Luận văn Hạch toán TSCĐHH.doc

Thông tin tài liệu

1 Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trc tuyn phớ Lời mở đầu Trong nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc kế toán công việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán quản lý kinh tế, có vai trò tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng trình sản xuất TSCĐHH điều kiện cần thiết để giảm đợc hao phí sức lao động ngời , nâng cao suất lao động Trong kinh tế thị trờng TSCĐHH yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành du lịch dịch vụ kế toán TSCĐHH khâu quan trọng phận kế toán Bởi cung cấp toàn nguồn thông tin, số liệu tình hình TSCĐHH công ty Chính vậy, hạch toán TSCĐHH luôn quan tâm doanh nghiệp nh nhà quản lý kinh tÕ cđa Nhµ níc Víi xu thÕ ngµy cµng phát triển hoàn thiện kinh tế thị trờng nớc ta quan niệm TSCĐHH cách hạch toán trớc không phù hợp cần phải bổ sung, sửa đổi, cải tiến kịp thời để phục vụ yêu cầu hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp Qua trình học tập thực tập, tìm hiểu thực tế Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco, em thấy việc hạch toán TSCĐHH có vấn đề cha hợp lý cần phải hoàn thiện máy kế toán Công ty Cùng với hớng dẫn thầy giáo cán nhân viên phòng kế toán em đÃ chọn đề tài: " Hạch toán TSCĐHH công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco" http://tailieutonghop.com Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyn phớ Ngoài phần mở đầu phần kết luận, kết cấu chuyên đề bao gồm phần sau: Phần I: Những vấn đề lý luận hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp Phần II: Thực trạng hạch toán TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Phần III: Hoàn thiện hạch toán TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Do thời gian nh trình độ hạn chế, viết em tránh khỏi sai sót Em mong nhận đợc góp ý thầy cô nhằm hoàn chỉnh víêt http://tailieutonghop.com Ti liu c su tm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí PhÇn I Những vấn đề lý luận hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp I Khái niệm, đặc điểm, phân loại đánh giá TSCĐHH Khái niệm đặc điểm TSCĐHH Hiện có nhiều khái niệm TSCĐHH nhng theo quan điểm nhiều nhà kinh tế học khẳng định tiêu thức nhận biết TSCĐHH trình sản xuất việc xếp loại tài sản TSCĐHH dựa vào tiêu là: Tài sản có giá trị lớn tài sản có thời gian sử dụng lâu dài Hai tiêu quan Nhà nớc quan có thẩm quyền qui định phụ thuộc vào quốc gia khác Tuy nhiên qui định khác thờng mặt giá trị, mặt thời gian sử dụng tơng đối giống Chuẩn mực kế toán Mỹ qui định:" TSCĐHH tài sản vật chất đợc sử dụng trình sản xuất lu thông hàng hoá dịch vụ có thời gian sử dụng lâu dài kỳ kế toán" ( kế toán tài theo hệ thống kế toán Mỹ - NXB Thống kê) Căn vào thực tế kinh tế nớc ta Bộ tài đÃ định số166/1999/QĐ - BTC ngày 30/12/1999 qui định:"TSCĐHH t liÖu http://tailieutonghop.com Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí lao ®éng cã thời gian sử dụng năm trở lên có giá trị từ 5.000.000đồng trở lên." Đặc điểm quan trọng TSCĐHH tham gia vào trình sản xuất kinh doanh TSCĐHH bị hao mòn dần giá trị đợc chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Khác với công cụ lao động nhỏ, TSCĐHH tham gia nhiều kỳ kinh doanh nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hỏng Chỉ có tài sản vật chất đợc sử dụng trình sản xuất lu thông hàng hoá dịch vụ thoả mÃn hai tiêu chuẩn đợc gọi TSCĐHH TSCĐHH doanh nghiệp có nhiều loại, có loại có hình thái vật chất cụ thể nh nhà cửa, máy móc, thiết bị Mỗi loại có đặc điểm khác nhau, nhng chúng giống giá trị ban đầu lớn thời gian thu hồi vốn năm TSCĐHH đợc phân biệt với hàng hoá Ví dụ nh doanh nghiệp mua máy vi tính để bán hàng hoá, nhng doanh nghiệp mua để sử dụng cho hoạt động doanh nghiệp máy vi tính lại TSCĐHH Phân loại TSCĐHH TSCĐHH đợc phân theo nhiều tiêu thức khác nh theo hình thái biểu hiện, theo quyền sở hữu, theo tình hình sử dụng cách phân loại đáp ứng nhu cầu quản lý định có tác dụng riêng * Theo hình thái biểu hiện: TSCĐHH t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dµi, tham gia vµo nhiỊu chu kú kinh doanh nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Thuộc loại gồm có: - Nhà cửa vật kiến trúc: bao gồm công trình xây dựng nh: nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, công trình sở hạ tầng nh đờng sá, cầu cống, đờng sắt phục vụ cho hạch toán sản xuất kinh doanh http://tailieutonghop.com Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí - M¸y mãc thiÕt bị: bao gồm loại máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh nh máy móc chuyên dùng, máy móc thiết bị công tác, dây chuyền thiết bị công nghệ - Thiết bị phơng tiện vận tải truyền dẫn: phơng tiện dùng để vận chuyển nh loại đầu máy, đờng ống phơng tiện khác( ô tô, máy kéo, xe tải, ống dẫn) - Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: bao gồm thiết bị dụng cụ phục vụ cho quản lý nh dụng cụ đo lờng, máy tính, máy điều hoà - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: bao gồm loại lâu năm( cà phê, chè, cao su) súc vật nuôi để lấy sản phẩm( bò sữa, súc vật sinh sản) - TSCĐHH khác: bao gồm TSCĐHH mà cha đợc qui định phản ánh vào loai nói trên( tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn kỹ thuật) Phơng thức phân loại theo hình thái biểu có tác dụng giúp doanh nghiệp nắm đợc t liệu lao động có với gía trị thời gian sử dụng bao nhiệu, để từ có phơng hớng sử dụng TSCĐHH có hiệu * Theo quyền sở hữu: Theo cách toàn TSCĐHH doanh nghiệp đợc phân thành TSCĐHH tự có thuê - TSCĐHH tự có: TSCĐHH xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp ngân sách cấp, vay ngân hàng, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vố liên doanh - TSCĐHH thuê: TSCĐHH mà doanh nghiệp thuê để phục vụ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh Với cách phân loại giúp doanh nghiệp nắm đợc TSCĐHH mà có TSCĐHH mà phải thuê, để có hớng sử dụng mua sắm thêm TSCĐHH phục vụ cho sản xuất kinh doanh http://tailieutonghop.com Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyn phớ * Theo nguồn hình thành: Theo cách phân loại TSCĐHH đợc phân thành: - TSCĐHH mua sắm, xây dựng nguồn vốn đợc ngân sách cấp hay cấp cấp - TSCĐHH mua sắm, xây dựng b»ng ngn vèn tù bỉ sung cđa doanh nghiƯp( q phát triển sản xuất , quĩ phúc lợi) - TSCĐHH nhận vốn góp liên doanh Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành, cung cấp đợc thông tin cấu nguồn vốn hình thành TSCĐHH Từ có phơng hớng sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐHH cách hiệu hợp lý * Theo tình hình sử dụng: TSCĐHH đợc phân thành loại sau: - TSCĐHH sử dụng: TSCĐHH trực tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hay sử dụng với mục đích khác doanh nghiệp khác - TSCĐHH chờ sử lý: bao gồm TSCĐHH không cần dùng, cha cần dùng thừa so với nhu cầu sử dụng không phù hợp với việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, TSCĐHH tranh chấp chờ giải Những TSCĐHH cần sử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho việc đầu t đổi TSCĐHH Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng giúp doanh nghiệp nắm đợc TSCĐHH sử dụng tốt, TSCĐHH không sử dụng để có phơng hớng lý thu hồi vốn cho doanh nghiệp Mặc dù TSCĐHH đợc phân thành nhóm với đặc trng khác nhng việc hạch toán TSCĐHH phải đợc theo dõi chi tiết cho tài sản cụ thể riêng biệt, gọi đối tợng ghi TSCĐHH Đối tợng ghi TSCĐHH đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản liªn kÕt víi thùc hiƯn mét hay mét sè chức định http://tailieutonghop.com Ti liu c su tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí Đánh giá TSCĐHH Đánh giá TSCĐHH xác định giá trị ghi sổ tài sản TSCĐHH đợc đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng Nó đợc đánh giá theo nguyên giá( giá trị ban đầu), giá trị đÃ hao mòn giá trị lại Nguyên giá TSCĐHH bao gồm toàn chi phí liên quan đến việc xây dựng, mua sắm, kể chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử trớc dùng Nguyên giá TSCĐHH trờng hợp cụ thể đợc xác định nh sau: - Nguyên giá TSCĐHH mua sắm( kể tài sản mới) đÃ sử dụng gồm: giá mua, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí lắp đặt chạy thử( có) trừ số giảm giá đợc hởng( có) - Nguyên giá TSCĐHH xây dựng mới, t chế gồm giá thành thực tế( giá trị toán) TSCĐHH tự xây dựng, tự chế chi phí lắp đặt, chạy thử - Nguyên giá TSCĐHH thuộc vốn tham gia liên doanh đơn vị gồm: giá trị TSCĐHH bên tham gia đánh giá chi phí vận chuyển lắp đặt( có) - Nguyên giá TSCĐHH đợc cấp, đợc điều chuyển đến: + Nếu đơn vị hạch toán độc lập: nguyên giá bao gồm giá trị lại sổ đơn vị cấp( giá trị đánh giá thực tế hội đồng giao nhận) chi phí tân trang, chi phí sửa chữa, vận chuyển bốc dỡ lắp đặt, chạy thử mà bên nhận tài sản trả trớc đa TSCĐHH vào sử dụng + Nếu điều chuyển đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc: nguyên giá, giá trị lại số khấu hao luỹ kế đợc ghi theo sổ đơn vị cấp Các phí tổn trớc dùng đợc phản ánh trực tiếp vào chi phí kinh doanh mà không tính vào nguyên giá TSCĐHH Trong thời gian sử dụng, nguyên giá TSCĐHH bị thay đổi, phải vào thực trạng để ghi tăng hay giảm nguyên giá TSCĐHH thay đổi trờng hợp sau: http://tailieutonghop.com Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liu trc tuyn phớ + Đánh giá lại giá trị TSCĐHH + Nâng cấp, cải tạo làm tăng lực kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐHH + Th¸o dì mét hay mét sè bé phËn cđa TSCĐHH Khi thay đổi nguyên giá TSCĐHH doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu nguyên giá, giá trị lại sổ kế toán số khấu hao luỹ kế TSCĐHH tiến hạch toán theo qui định hành Qua phân tích đánh giá ta thấy loại giá trị có tác dụng phản ánh định, nhng có hạn chế, kế toán TSCĐHH theo dõi loại: nguyên giá, giá trị đÃ hao mòn giá trị lại để phục vụ cho nhu cầu quản lý TSCĐHH II Hạch toán chi tiết TSCĐHH Tại phận sử dụng TSCĐHH doanh nghiệp nói chung phận sử dụng nói riêng phận quan trọng góp phần đáp ứng nhu cầu sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐGHH thờng xuyên có biến động lúc tăng nhng có lúc lại giảm TSCĐHH Nhng trờng hợp phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh phận sử dụng Từ chứng từ TSCĐHH, phận sử dụng ghi vào sổ tài sản đơn vị Quyển sổ theo dõi chi tiết tài sản phận sử dụng Mỗi loại TSCĐHH đợc theo dõi sổ hay số trang sổ ghi chi tiết đầy đủ số liệu Sổ để phận sử dụng xác định đợc giá trị tài sản có đồng thời để phận kế toán tiến hành hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp Tại phòng kế toán http://tailieutonghop.com Ti liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến phớ Để quản lý tốt TSCĐHH doanh nghiệp kế toán phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ đầy đủ trờng hợp biến động Kế toán phải lu giữ đầy đủ chứng từ, biên bản.Tất biên nh: biên giao nhận TSCĐHH, biên đánh giá lại TSCĐHH có lu giữ phòng kế toán có chữ ký xét duyệt Hạch toán chi tiết TSCĐHH đợc tiến hành bớc nh sau: - Đánh giá số hiệu cho TSCĐHH - Lập thẻ TSCĐHH vào sổ chi tiết TSCĐHH theo đối tợng tài sản Thẻ TSCĐHH đợc lập dựa sở hồ sơ kế toán TSCĐHH Thẻ nhằm mục đích theo dõi chi tiết tài sản doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn đÃ trích hàng năm tài sản Ngoài kế toán theo dõi TSCĐHH Sổ chi tiết TSCĐHH, sổ hay số trang sổ đợc mở, theo dõi loại TSCĐHH Sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết phải cung cấp đợc thông tin cho ngời quản lý tên, đặc điểm, tỷ lệ khấu hao năm, số khấu hao TSCĐHH tính đến thời điểm ghi giảm TSCĐHH, lý ghi giảm TSCĐHH Song song với việc hạch toán chi tiết, kế toán tiến hành tổng hợp TSCĐHH để đảm bảo tính chặt chẽ, xác hoạt động quản lý TSCĐHH tính thống hạch toán III Hạch toán tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm TSCĐHH Hạch toán nhiệm vụ biến động tăng TSCĐHH doanh nghiệp tăng nhiều nguyên nhân nh đợc cấp vốn, mua sắm, xây dựng a TSCĐHH đợc cấp (cấp vốn TSCĐHH) đợc điều chuyển từ đơn vị khác đợc biếu tặng ghi: http://tailieutonghop.com 10 Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyn phớ Nợ TK 211: TSCĐHH Có TK 411: nguồn vốn kinh doanh b Mua TSCĐHH dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ - Căn vào chứng từ kế toán ghi tăng nguyên giá Nợ TK211: nguyên giá TSCĐHH Nợ TK 1332: thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 331, 111, 112: giá toán - Kết chuyển nguồn vốn đầu t nguồn vốn chủ sở hữu + Nếu đầu t quĩ đầu t phát triển, nguồn vốn xây dựng Nợ TK 414: quĩ đầu t phát triển Nợ TK 441: nguồn vốn đầu t xây dựng b¶n Cã TK 411: nguån vèn kinh doanh + NÕu đầu t nguồn vốn khấu hao bản: Có TK 009 + Nếu đầu t nguồn vốn kinh doanh kết chỉnh nguồn vốn c Mua TSCĐHH cần thời gian lắp đặt trớc đa vào sử dụng: Bút toán1: giá trị tài sản mua Nợ TK 2411: chi phÝ thùc tÕ Nỵ TK1332: th VAT đợc khấu trừ Có TK 111, 112: giá trị tài sản - Bút toán 2: chi phí lắp đặt (nếu cã) Nỵ TK 2411 Nỵ TK 133 Cã TK 111, 112, 331 - Bút toán 3: hoàn thành bàn giao ®a vµo sư dơng http://tailieutonghop.com 47 Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí Ông Nguyễn Đức Việt - Kế toán trởng Bà Nguyễn Thị Hằng - Kế toán TSCĐHH II Tiến hành lý phơng tiện vận tải STT Loại xe WSO Năm đa vào Nguyên giá Hao mòn GTCL sử dơng 29L-1438 1998 175.500.000 85.000.000 90.500.000 BiĨn xe III KÕt luận Ban lý Ban lý định lý phơng tiện vận tải cho ông Nguyễn Hồng Đạt Địa chỉ: Chơng Mỹ - Hà Tây Giám đốc công ty Kế toán trởng (Ký tên) (Ký tên) Bên cạnh đó, kế toán vào hóa đơn giá trị gia tăng phiếu thu tiền mặt khách hàng Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số: 01GTKT Liên (Dùng để toán) Đơn vị bán hàng: Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Địa chỉ: Số Tô Hiến Thành - Hà Nội Số tài khoản: 710-A00039 Họ tên ngời mua: Nguyễn Hồng Đạt Địa chỉ: Chơng Mỹ - Hà Tây Hình thức toán: tiền mặt STT Tên hàng hoá Xe « t« 29L-1438 Th GTGT 10% Tỉng tiỊn to¸n ĐVT Số lợng 01 Đơn giá 90.500.000 Thành tiền 90.500.000 9.050.000 99.550.000 http://tailieutonghop.com 48 Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí Sè tiỊn viết chữ: Chín mơi triệu năm trăm năm mơi nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên, đóng dÊu) http://tailieutonghop.com 49 Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí PhiÕu thu Sè 691 Ngày 27/9/2001 Nợ TK 111 Có TK 711 Họ tên ngời nộp tiền: Nguyễn Hồng Đạt Địa chỉ: Chơng Mỹ - Hà Tây Lý nộp: Mua xe ô tô 29L-1438 Số tiền: 99.550.000 (đồng) Viết chữ: Chín mơi chín triệu năm trăm năm mơi nghìn đồng Kèm theo hoá đơn: chứng từ gốc Kế toán trởng Ngời nộp tiỊn Thđ q (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, họ tên) Trên sở vào biên lý, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu thu toàn chứng từ có liên quan đến việc lý TSCĐHH Kế toán định khoản Bút toán 1: Xoá sổ TSCĐHH Nợ TK 214 65.000.000 Nợ TK811 10.500.000 Có TK 211 75.500.000 Căn vào phiếu thu số 691 phản ánh số thu sau lý Bút toán 2: Phản ánh khoản thu từ lý Nỵ TK 111: 11.550.000 Cã TK 711: 10.500.000 Cã TK 33311: 1.050.000 Kế toán chứng từ liên quan đến TSCĐHH để lập sổ chi tiết TSCĐHH doanh nghiệp Mỗi tài sản đa vào sử dụng phải ghi vào http://tailieutonghop.com 50 Ti liu c sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí sổ Số thứ tự tài sản đợc ghi theo thứ tự thời gian, hàng tháng có nghiệp vụ TSCĐHH phát sinh Kế toán ghi vào sổ chi tiết TSCĐHH theo mẫu sau: Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Sổ chi tiết TSCĐHH Tháng 11 năm 2000 STT Chứng từ SH NT Tên TSCĐHH Nớc sản xuất 19 15/12/00 Xe 29H-4709 Hµn Quèc T1 Xe 29L-4618 Hµn Quèc 28 Xe 29L-0357 Hµn Qc 32 Xe 29L-1438 Hµn Qc Ngµy sư Sè khấu Nguyên giá hao năm dụng 269.732.000 3.716.500 260.554.000 248.642.700 212.279.700 26534962, Nguồn hình thành NS NS NS Cuối kỳ vào thẻ TSCĐHH, sổ chi tiết chứng từ liên quan đến việc tăng giảm TSCĐHH Song song với công tác hạch toán chi tiết TSCĐHH công ty tổ chức hạch toán tổng hợp TSCĐHH Đây khâu quan trọng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý Mục đích hạch toán tổng hợp nhằm cung cấp thông tin tổng hợp nguyên giá, giá trị lại, giá trị hao mòn TSCĐHH IV Hạch toán tổng hợp TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Để hạch toán tổng hợp TSCĐHH, công ty sử dụng tài khoản theo chế độ quy định, công ty sử dụng số tài khoản liên quan Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco hạch toán TSCĐHH hệ thống sổ sách đợc tổ chức theo chế độ kế toán quy định nh việc ghi sổ sách kế toán phải http://tailieutonghop.com 51 Ti liu c su tm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí vµo chøng từ hợp lệ, không tẩy xoá, sửa chữa Hiện niên độ kế toán công ty áp dụng bắt đầu tõ ngµy 1/1 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng năm Hạch toán nghiệp vụ biến động tăng TSCĐHH Căn vào chứng từ giao nhận TSCĐHH, kế toán công ty mở sổ đăng ký TSCĐHH sổ chi tiết TSCĐHH Nội dung sổ phản ¸nh chi tiÕt c¸c nghiƯp vơ TSC§HH ph¸t sinh Sè hiệu sổ cung cấp chi tiết tình hình tài sản tiêu chi tiết tình hình tài sản để lập báo cáo Kết cấu sổ đăng ký TSCĐHH gồm nội dung sau: tên TSCĐHH, nớc sản xuất, nguyên giá, năm đa vào sử dụng, số năm khấu hao, số khấu hao năm, số cột trang phản ánh chi tiết phát sinh tăng, cha phản ánh đợc chi tiết phát sinh giảm Quyển sổ đợc dựa theo nơi sử dụng để theo dõi tài sản đơn vị Hàng tháng vào chứng từ kế toán phát sinh, kế toán ghi vào cột cho hợp lý Xuất phát từ nghiệp vụ có mẫu sau: Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Sổ đăng ký TSCĐHH Tháng 12 năm 2000 Nớc sản Năm sử Số khấu Số khấu hao Ghi Nguyên giá xuất dụng hao năm năm Xe ca 29H-4709 Hµn Quèc 269.732.00 2000 33.716.500 Xe ca 29L-4618 Hµn Quèc 260.554.00 2000 32.569.250 Xe ca 29L-1438 Hµn Quèc 248.642.70 2000 31.080.338 Xe ca 29L-0357 Hµn Quèc 212.279.70 2000 26.543.962, STT Tên TSCĐHH http://tailieutonghop.com 52 Ti liu c su tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí Sau kế toán tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH công ty Bảng tổng hợp đợc dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ tài khoản 211 Kế toán vào sổ nêu để vào bảng sau: Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH Chứng từ TSCĐHH tăng Đơn Số lNguồn Bộ phận sử vị tính ợng Nguyên giá SH NT hình thành dụng 19 15/12/00 Xe ca 29H-4709 01 269.732.00 NS Vận chuyển Tên TSCĐHH T1 28 32 Xe ca 29L-4618 260.554.00 Xe ca 29L-1438 248.642.70 NS VËn chuyÓn Xe ca 29L-0357 212.279.70 NS VËn chun VËn chun Tr×nh tù ghi sỉ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Hàng ngày, tháng vào chứng từ gốc TSCĐHH phát sinh Kế toán vào chứng từ ghi sổ theo mÉu sau: Chøng tõ ghi sỉ Sè 28 Th¸ng 12 - 2000 TrÝch yÕu NhËp xe « t« 29H-4709 Mua xe « t« 29L-4618 Mua xe « t« 29L-0357 LÊy nguån vèn thÕ chÊp mua xe 29L-1187 Dùng NVKHCB mua xe ô tô 29L-1438 Tài khoản Nợ Có 211 241.1 211 112 211 111 211 111 009 Sè tiỊn 269.732.000 260.554.000 248.642.700 212.279.700 260.554.000 KÌm theo chøng tõ gèc http://tailieutonghop.com 53 Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí Sau phản ánh vào chứng từ ghi sổ tăng TSCĐHH, sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TSCĐHH Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2000 Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH NT 1/12/2000 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29H-4709 Tăng nhập xe ô tô 29L-4618 Tăng nhập xe ô tô 29L-0357 Tăng TCĐ nhập xe ô tô 29L-1438 Céng th¸ng Sè tiỊn Ghi chó 269.732.000 260.554.000 248.642.700 212.279.700 91.208.400 Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu sổ ghi sổ với sổ chi tiết TSCĐHH, sổ bảng tổng hợp TSCĐHH lấy số liệu tổng cộng chứng từ ghi sổ vào sổ Hạch toán nghiệp vụ biến động giảm Hạch toán giảm TSCĐHH công ty tiến hành nhợng bán, lý thấy tài sản không đem lại lợi nhuận cho công ty Chứng từ ghi sổ Số: 26 Năm 2000 Trích yếu Giảm TSCĐHH lý, nhợng bán Thanh lý xe ô tô W50 đÃ sử dụng lâu năm Tài khoản Nợ Có Số tiỊn 214 85.000.000 811 90.500.000 211 - Kho¶n thu håi tõ lý 111 175.500.000 99.550.000 http://tailieutonghop.com 54 Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phớ 711 33311 214 9.050.000 46.649.000 811 Nhợng bán xe « t« W50 29L-1187 90.500.000 65.500.000 211 111 65.500.000 33311 - Khoản thu hồi từ nhợng bán 200.000 72.050.000 711 - Chi phí nhợng bán 112.149.000 200.000 6.550.000 811 111 Cã chøng tõ gèc kÌm theo Tõ sè liƯu chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chøng tõ http://tailieutonghop.com 55 Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho ti liu trc tuyn phớ Sổ đăng ký chøng tõ ghi sỉ Chøng tõ ghi sỉ DiƠn giải SH NT G1 27/9/2000 Thanh lý xe ô tô W50 G2 20/6/2000 Nhợng bán xe ô tô 29L-1187 Cộng Sè tiỊn Ghi chó 99.550.000 72.050.000 171.600.000 KÕ to¸n trëng Xác định quan thuế Thủ trởng (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) Sổ tài khoản 211 Năm 2000 Ngày Chứng từ ghi SH NT sổ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 27/9 G1 G2 Số d đầu kỳ Nhập xe ô t« 29H-4709 NhËp xe « t« 29L-4618 NhËp xe « t« 29L-4375 Mua xe « t« 29M-4502 Thanh lý xe « t« W50 2411 112 111 111 214 29L-1438 Nhỵng b¸n xe 29L-1187 811 214 90.500.000 46.649.000 811 15/12 28 1/12 T1 5/12 65.500.000 991.208.400 287.649.000 2.633.127.800 Céng sè ph¸t sinh Sè d cuèi kú 1.929.568.400 269.732.000 260.554.000 248.642.700 212.279.700 85.000.000 Hạch toán sửa chữa TSCĐHH TSCĐHH t liệu lao động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất công ty Do để trì tính kỹ thuật khả hoạt động liên tục tài sản Công ty quan tâm đến việc bảo dỡng sửa chữa TSCĐHH Bản thân phơng tiện vận tải lập định mức sửa chữa thờng xuyên (bảo dỡng) sửa chữa lớn (đại tu) http://tailieutonghop.com 56 Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liu trc tuyn phớ Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco tính chi phí sửa chữa ô tô vào chi phí vận tải khoản chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh vận tải ô tô khoản mức giá thành vận tải ô tô tháng Căn vào định mức chi phí sửa chữa phơng tiện ô tô tính cho km xe lăn bánh số km thực tế đÃ hoạt động tháng để tính số phải trích tháng = x Quá trình sửa chữa phơng tiện vận tải ô tô máy móc thiết bị, kế toán sử dụng tài khoản 6277, 2413, 335 để hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐHH Ngoài kế toán sử dụng tài khoản liên quan 152, 111, 112, 331, 142 TSCĐHH có giá trị lớn đòi hỏi phải đợc sửa chữa theo kế hoạch thống xây dựng hàng năm cho đối tợng TSCĐHH Để tránh biến động giá thành công ty đÃ sử dụng phơng pháp trích trớc sửa chữa lớn Trong năm 2002, công ty thuê tiến hành sửa chữa nâng cấp trụ sở làm việc, bảo trì bảo dỡng phơng tiện vận tải máy móc văn phòng, thiết bị đồ dùng Bảng tổng hợp toán tổng chi phí 101.850.000 đồng Kế toán vào chứng từ gốc định khoản nh sau: Nợ TK 241.3 101.850.000 Nỵ TK 133 10.185.000 Cã TK 111 112.035.000 Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hoàn thành Nợ TK335 Có TK 2413 112.035.000 112.035.000 Quá trình sửa chữa TSCĐHH phát sinh nhiều vấn đề Để TSCĐHH đợc sửa chữa cho tốt mang tính hợp pháp chế độ kế toán mới, kế toán phải vào chứng từ sau: - Biên xác định tình trạng kỹ thuật máy http://tailieutonghop.com 57 Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liu trc tuyn phớ - Căn vào biên kiểm tra sửa chữa - Căn vào phơng án dự toán sửa chữa - Căn vào định sửa chữa - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào toán sửa chữa xe Hạch toán khấu hao TSCĐHH Trong trình sử dụng TSCĐHH bị hao mòn dần giá trị, kế toán phải làm công tác trích khấu hao Tại Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco khấu hao TSCĐHH trình chuyển dần giá trị TSCĐHH cách có kế hoạch vào giá thành Khấu hao TSCĐHH biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại phần toàn giá trị TSCĐHH Tính khấu hao TSCĐHH công ty dựa theo quy định sau: - Về tính khấu hao vào nguyên giá TSCĐHH tỷ lệ khấu hao theo định 166/199/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 - Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính Tất TSCĐHH trích khấu hao sở tỷ lệ tính khấu hao đăng ký theo định kỳ năm với Cục quản lý vốn tài sản Nhà nớc doanh nghiệp Tất TSCĐHH có công ty tham gia vào trình kinh doanh phải tính khấu hao phân bổ vào giá thành - Việc tính khấu hao dựa sở: nguyên giá TSCĐHH thời gian sử dụng Mức khấu hao đợc tính nh sau: = = Đầu năm vào TSCĐHH có công ty, kế toán tính khấu hao cho năm Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao th¸ng http://tailieutonghop.com 58 Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí Chi tiÕt TSC§HH trích khấu hao năm 2003 STT Tên tài sản trích khÊu hao I II III Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Máy photocopy Máy điều hoà National Máy điều hoà LG Máy điều hoá 12000PTU Máy vi tính Máy in Máy đếm tiền Phơng tiện vận tải Nguồn Nguyên giá Mức tính Giá trị lại khấu hao 597.684.086 1.828.696.914 vèn NS 2.426.381.00 NS 143.864.30 24.954.800 118.909.500 36.095.000 784.000 35.311.000 33.090.000 11.586.000 21.504.000 14.421.000 1.923.000 12.498.000 21.778.000 2.903.000 18.875.000 14.710.300 245.000 14.875.000 11.030.000 3.862.000 7.168.000 12.740.000 3.651.800 9.088.200 5.270.619.40 2.790.129.00 2.480.490.400 Xe ca 0 4.990.619.40 2.602.891.00 2.387.728.400 Xe 280.000.000 187.238.000 92.762.000 Cuèi th¸ng vào phần trích khấu hao TSCĐHH kết chuyển vào chi phí để tính giá thành Đối với khấu hao TSCĐHH công ty sử dụng tài khoản sau: TK214: Khấu hao máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, nhà cửa vật kiến trúc TK6274: Chi phí khấu hao phơng tiện TSCĐHH TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐHH dùng cho quản lý doanh nghiệp TK009: Nguồn vốn khấu hao Ngoài kế toán sử dụng số TSCĐHH có liên quan khác Khi tính khấu hao phơng tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh Nợ TK6274: Chi phí khấu hao phơng tiện vận tải Nợ TK6424: Chi phí khấu hao bé phËn qu¶n lý doanh nghiƯp' Cã TK2144: Hao mòn TSCĐHH http://tailieutonghop.com 59 Ti liu c su tm t nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phí NghiƯp vơ khÊu hao TSCĐHH tháng 5/2003 Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco trích khấu hao phơng tiện vận tải nh sau: Bút toán 1: Nợ TK 6274: 4.597.800 Có TK214: 4.597.800 Bút toán 2: Nợ TK 009: 4.597.800 Còn phơng tiện phục vụ hh 2.958.700, kế toán ghi: Bút toán 1: Nợ TK 6424: 2.958.700 Có TK 214: 2.958.700 Bút toán 2: Nợ TK009: 2.958.700 Cuối tháng kế toán kết chuyển khấu hao phơng tiện vận tải vào chi phí để tính giá thành sản phÈm Nỵ TK 154: 7.556.500 Cã TK 6274 4.597.800 Cã TK 6424 2.958.700 Sau tập hợp số chi phí khấu hao phơng tiện vận tải cho mục ®Ých vËn chun ®Ĩ vµo chøng tõ ghi sỉ http://tailieutonghop.com 60 Tài liệu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trc tuyn phớ Phần III Hoàn thiện hạch toán TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco I Đánh giá khái quát tình hình hạch toán TSCĐHH Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hớng tới mục đích cuối lợi nhuận Để đạt đợc mục đích doanh nghiệp có cách làm khác nhau, biện pháp khác Một biện pháp đợc nhiều doanh nghiệp quan tâm không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, TSCĐHH yếu tố chiếm tỷ trọng lớn toàn tài sản Việc tăng cờng quản lý hoàn thiện công tác kế toán vấn đề quan trọng để góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Tại Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco, vấn đề đÃ đợc ban lÃnh đạo quan tâm sâu sắc Qua thời gian thực tập Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco, vận dụng lý luận thực tiễn công tác kế toán TSCĐHH công ty em có đánh giá khái quát sau: Kể từ thành lập Công ty du lịch dịch vụ Hà Nội Toserco đến nay, sau nhiều năm củng cố đầu t xây dựng sở vật chất, bổ sung TSCĐHH, nâng cấp cải tạo hoàn chỉnh văn phòng công ty công ty đÃ có bớc chuyển biến rõ rệt việc đạt thành tích cao doanh thu lợi nhuận Điều vừa đảm bảo đáp ứng nhu cầu du lịch ngày tăng tầng lớp nhân dân ngày dễ dàng, đầu t cho trình tổ chức nâng cao chất lợng nhiều chơng trình (đặc biệt tour xuyên Việt) góp phần tăng tổng thu nhập cho kinh tế quốc dân ngày cao http://tailieutonghop.com 61 Ti liu sưu tầm từ nguồn internet tác giả chia sẻ TaiLieuTongHop.Com - Kho tài liệu trực tuyến miễn phớ Trong kinh tế thị trờng cạnh tranh sản phẩm, ngành nghề cạnh tranh dịch vụ ngày gay gắt không ngừng Mặc dù khó khăn trở ngại suốt trình hình thành phát triển Nhng công ty khẳng định vị trí vai trò kinh tế quốc dân thành tích nhiều năm qua công ty đÃ đạt đợc Phải nói đến phần lớn đóng góp quan trọng máy quản lý công ty nói chung, máy kế toán nói riêng Tổ chức công tác kế toán, hạch toán kế toán theo chủ trơng đổi Nhà nớc Công tác kế toán công ty thực công cụ đắc lực phục vụ cho lÃnh đạo công ty việc kiểm tra giám sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, tình hình quản lý sử dụng tài sản vật t tiền vốn, giúp cho lÃnh đạo có chủ trơng, biện pháp tích cực công tác quản lý điều hành hoạt động sản xuất Hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu kế hoạch đề không ngừng tăng doanh thu thu nhập công ty bớc cải thiện nâng cao đời sống cho cán công nhân viên chức * Những u điểm bật công tác kế toán công ty Công tác quản lý TSCĐHH công ty chặt chẽ đáp ứng yêu cầu quản lý vốn, quản lý tài sản tình hình kinh tế Hệ thống sổ sách, biểu mẫu công ty áp dụng theo quy định Bộ Tài Tổ chức công tác kế toán công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế toán gọn, nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm cho cán kế toán Mọi phần hành công ty kế toán có ngời theo dõi, thực đầy đủ nội quy - Công ty đÃ tính đến quy mô tính chất công ty sử dụng hình thức kế toán, chứng từ ghi sổ, phân cách ghi sổ, công việc phận cách rõ ràng để kế toán viên phụ trách hai phận - Sổ sách kế toán đÃ sử dụng thực theo quy định Ban tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào sổ chi tiết TSCĐHH thẻ TSCĐHH Sau http://tailieutonghop.com ... quản lý hạch toán TSCĐHH dựa hệ thống chứng từ gốc đầy đủ tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh TSCĐHH công ty đợc hạch toán chi tiết phận sử dụng hạch toán chi tiết phận kế toán Hạch toán TSCĐHH... kế toán Công ty tổ chức theo hình thức tập trung đợc chia thành phận theo sơ đồ sau: Kế toán trưởng Phó phòng phụ trách thống kê Phó phòng kế toán Kế toán toán đoàn Kế toán toán công nợ Kế toán. .. TSCĐHH Song song với việc hạch toán chi tiết, kế toán tiến hành tổng hợp TSCĐHH để đảm bảo tính chặt chẽ, xác hoạt động quản lý TSCĐHH tính thống hạch toán III Hạch toán tổng hợp tình hình biến

Ngày đăng: 23/11/2012, 16:51

Xem thêm: Luận văn Hạch toán TSCĐHH.doc