Đang tải... (xem toàn văn)
kế toán tài chính 1.pdf
Chương 1. Tổng quan về chế độ kế tốn doanh nghiệp Chương 1. TỔNG QUAN VỀ CHẾ ĐỘ KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Mục tiêu chung- Giúp cho người học hệ thống hố, khái qt hố những nội dung cơ bản của chế độ kế tốn áp dụng cho các doanh nghiệp.- Tạo điều kiện giúp người học tìm hiểu, xác định hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo biểu kế tốn theo ché độ kế tốn phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp. Kế tốn là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thơng tin kinh tế, tài chính dưới hình thức giá trị, hiện vật và thời gian lao động.Kế tốn tài chính là việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích và cung cấp thơng tin kinh tế, tài chính bằng báo cáo tài chính cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng thơng tin của đơn vị kế tốn.Đối tượng sử dụng thơng tin của kế tốn tài chính chủ yếu là đối tượng ở bên ngồi đơn vị như người cho vay, khách hàng và nhà cung cấp; cơ quan thuế; cơ quan quản lý tài chính. Thơng tin kế tốn tài chính phải tn thủ các ngun tắc, chuẩn mực và chế độ hiện hành về kế tốn của từng quốc gia, kể cả ngun tắc, chuẩn mực quốc tế về kế tốn được các quốc gia cơng nhận. Kế tốn tài chính có tính pháp lệnh, nghĩa là hệ thống sổ, ghi chúép, trình bày và cung cấp thơng tin của kế tốn tài chính phải tn theo các qui định thống nhất nếu muốn được thừa nhận. Thơng tin của kế tốn chủ yếu dưới hình thức giá trị, là thơng tin thực hiện về những nghiệp vụ đã phát sinh, đã xảy ra, chủ yếu là thơng tin kế tốn thuần t được thu thập từ các chứng từ ban đầu về kế tốn.Thơng tin kế tốn tài chính có những đặc trưng cơ bản, như: đảm bảo tính khách quan, chính xác, có thể kiểm tra được; chủ yếu dùng thước đo giá trị để phản ánh tình hình tài chính và tình hình kinh doanh của doanh nghiệp; việc cung cấp thơng tin mang tính hất định kỳ với hệ thống các báo cáo kế tốn tài chính như: Bảng cân đối kế tốn, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Báo cáo giải trình các báo cáo tài chính.Kế tốn tài chính có chức năng thơng tin và kiểm sốt một cách liên tục, có hệ thống, đảm bảo độ tin cậy và tính pháp lý cao về tài sản, nguồn hình thành tài sản, q trình và kết quả kinh doanh của các tổ chức, các đơn vị kế tốn.Kế tốn tài chính đáp ứng nhu cầu quản trị tài chính, quản trị kinh doanh của các nhà quản lý doanh nghiệp, phục vụ nhu cầu phân tích, đánh giá và ra các quyết định của các nhà đầu tư đối với doanh nghiệp cũng như phục vụ nhu cầu quản lý Nhà nước về tài chính và kinh doanh trên tầm vĩ mơ.Chế độ kế tốn doanh nghiệp Kế tốn tài chính 11 Chương 1. Tổng quan về chế độ kế toán doanh nghiệp Chế độ kế toán là những qui định và hướng dẫn về kế toán trong một lĩnh vực hoặc một số công việc cụ thể do cơ quan quản lý Nhà nước về kế toán hoặc tổ chức được cơ quan quản lý Nhà nước về kế toán uỷ quyền.Quyết định Số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006.Quyết định này thay thế Quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01-11-1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành “Chế độ kế toán doanh nghiệp”; Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành “Chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp” và các Thông tư số 10TC/CĐKT ngày 20/3/1997 “Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp”; Thông tư số 33/1998/TT-BTC ngày 17/3/1998 “Hướng dẫn hạch toán trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá chứng khoán tại DNNN”; Thông tư số 77/1998/TT-BTC ngày 06/6/1998 “Hướng dẫn tỷ giá quy đổi ngoại tệ ra VNĐ sử dụng trong hạch toán kế toán ở doanh nghiệp”; Thông tư số 100/1998/TT-BTC ngày 15/7/1998 “Hướng dẫn kế toán thuế GTGT, thuế TNDN”; Thông tư số 180/1998/TT-BTC ngày 26/12/1998 “Hướng dẫn bổ sung kế toán thuế GTGT”; Thông tư số 186/1998/TT-BTC ngày 28/12/1998 “Hướng dẫn kế toán thuế xuất, nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt”; Thông tư số 107/1999/TT-BTC ngày 01/9/1999 “Hướng dẫn kế toán thuế GTGT đối với hoạt động thuê tài chính”; Thông tư số 120/1999/TT-BTC ngày 7/10/1999 “Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp”; Thông tư số 54/2000/TT-BTC ngày 07/6/2000 “Hướng dẫn kế toán đối với hàng hoá của các cơ sở kinh doanh bán tại các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc ở các tỉnh, thành phố khác và xuất bán qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng”.Các doanh nghiệp, công ty, Tổng công ty, căn cứ vào “Chế độ kế toán doanh nghiệp”, tiến hành nghiên cứu, cụ thể hoá và xây dựng chế độ kế toán, các quy định cụ thể về nội dung, cách vận dụng phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành, từng lĩnh vực hoạt động, từng thành phần kinh tế. Trường hợp có sửa đổi, bổ xung Tài khoản cấp 1, cấp 2 hoặc sửa đổi báo cáo tài chính phải có sự thoả thuận bằng văn bản của Bộ Tài chính.Trong phạm vi quy định của Chế độ kế toán doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn của cơ quan quản lý cấp trên, các doanh nghiệp nghiên cứu áp dụng danh mục các tài khoản, chứng từ, sổ kế toán và lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý và trình độ kế toán của đơn vị.Chế độ kế toán doanh nghiệp được xây dựng trên cơ chế tài chính doanh nghiệp, thể chế hoá Luật kế toán đối với hoạt động kinh doanh. Đối tượng áp dụng Luật kế toán nói chung, chế độ kế toán doanh nghiệp nói riêng là những tổ chức hoạt động kinh doanh, gồm:- Doanh nghiệp Nhà nước- Công ty trách nhiệm hữu hạnKế toán tài chính 12 Chương 1. Tổng quan về chế độ kế tốn doanh nghiệp - Cơng ty cổ phần- Cơng ty hợp danh- Doanh nghiệp tư nhân- Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi- Chi nhánh của doanh nghiệp nước ngồi hoạt động tại Việt nam- Vàn phòng đại diện của doanh nghiệp nước ngồi hoạt động tại Việt nam- Hợp tác xã- Hộ kinh doanh cá thểĐối tượng kế tốn: Đối tượng kế tốn thuộc hoạt động kinh doanh A. Tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn, như:- Tiền và các khoản tương đương tiền- Các khoản phải thu- Hàng tồn kho- Đầu tư tài chính ngắn hạn- Tài sản cố định hữu hình, vơ hình và th tài chính- Đầu tư tài chính dài hạn- Tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn khácB. Nợ phải trả:- Phải trả người bán- Phải trả nợ vay- Phải trả cơng nhân viên- Các khoản phải trả phải nộp khácC. Vốn chủ sở hữu- Vốn chủ sở hữu- Các quỹ- Lợi nhuận chưa phân phốiD. Các khoản doanh thu, giá vốn, chi phí kinh doanh, thu nhập khác và chi phí khácE. Thuế và các khoản phải nộp nhà nướcF. Kết quả và phân chia kết quả hoạt động kinh doanh H. Các tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn.1.1. HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TỐN Chứng từ kế tốn là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hồn thành làm căn cứ ghi sổ.TT TÊN CHỨNG TỪ SỐ HIỆU TÍNH CHẤTBB (*)HD (*)A/CHỨNG TỪ KẾ TỐN BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH NÀYKế tốn tài chính 13 Chương 1. Tổng quan về chế độ kế toán doanh nghiệp I/ Lao động tiền lương1 Bảng chấm công 01a-LĐTL x2 Bảng chấm công làm thêm giờ 01b-LĐTL x3 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL x4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL x5 Giấy đi đường 04-LĐTL x6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05-LĐTL x7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06-LĐTL x8 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 07-LĐTL x9 Hợp đồng giao khoán 08-LĐTL x10 Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán 09-LĐTL x11 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL x12 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xê hội 11-LĐTL xII/ Hàng tồn kho1 Phiếu nhập kho 01-VT x2 Phiếu xuất kho 02-VT x3 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá03-VT x4 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 04-VT x5 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 05-VT x6 Bảng kê mua hàng 06-VT x7 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 07-VT xIII/ Bán hàng1 Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi 01-BH x2 Thẻ quầy hàng 02-BH xIV/ Tiền tệ1 Phiếu thu 01-TT x2 Phiếu chi 02-TT x3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT x4 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04-TT x5 Giấy đề nghị thanh toán 05-TT x6 Biên lai thu tiền 06-TT x7 Bảng kê vàng, bạc, kim kh quý, đá quý 07-TT x8 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) 08a-TT x9 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạc .) 08b-TT x10 Bảng kê chi tiền 09-TT xV/ Tài sản cố địnhKế toán tài chính 14 Chương 1. Tổng quan về chế độ kế toán doanh nghiệp 1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ x2 Biên bản thanh lý TSCĐ 02-TSCĐ x3 Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ x4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04-TSCĐ x5 Biên bản kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ x6 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ xB/ CHỨNG TỪ BAN HÀNH THEO CÁC VÀN BẢN PHÁP LUẬT KHÁC1 Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH x2 Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản x3 Hoá đơn Giá trị gia tăng 01GTKT-3LLx4 Hoá đơn bán hàng thông thường 02GTGT-3LLx5 Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 03 PXK-3LLx6 Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý 04 HDL-3LLx7 Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính 05 TTC-LL x8 Bảng kê thu mua hàng hoá mua vào khng có hoá đơn 04/GTGT x9 Ghi chú: (*) BB: Mẫu bắt buộc(*) HD: Mẫu hướng dẫn1.2. HỆ THỐNG TÀI KHOẢN Tài khoản kế toán dùng để phân loại và hệ thông hoá các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo nội dung kinh tế. Hệ thống tài khoản kế toán gồm các tài khoản cần sử dụng. Mỗi đơn vị kế toán phải sử dụng một hệ thống tài khoản kế toán trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài chính qui định.Kế toán tài chính 15 Chương 1. Tổng quan về chế độ kế tốn doanh nghiệp Kế tốn tài chính 16CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐNCác tài khoản phản ánh tài sảnTài khoản phản ánh tài sản ngắn hạnTài khoản phản ánh tài sản dài hạnCác tài khoản phản ánh nguồn vốnTài khoản phản ánh nợ phải trả Tài khoản phản ánh vốn chủ sở hữuCác tài khoản phản ánh chi phíTài khoản phản ánh chi phí SXKDTài khoản phản ánh chi phí khácCác tài khoản phản ánh doanh thu và thu nhậpTài khoản phản ánh doanh thu Tài khoản phản ánh thu nhập khácCÁC TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐNHỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TỐN DOANH NGHIỆP Chương 1. Tổng quan về chế độ kế toán doanh nghiệp DANH MỤCHỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆPSố SỐ HIỆU TKTT Cấp 1 Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ1 2 3 4 5LOẠI TK 1TÀI SẢN NGẮN HẠN01 111 Tiền mặt1111 Tiền Việt Nam1112 Ngoại tệ1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý02 112 Tiền gửi Ngân hàngChi tiết theo1121 Tiền Việt Namtừng ngân hàng1122 Ngoại tệ1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý03 113 Tiền đang chuyển1131 Tiền Việt Nam1132 Ngoại tệ04 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn1211 Cổ phiếu1212 Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu05 128 Đầu tư ngắn hạn khác 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1288 Đầu tư ngắn hạn khác06 129 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn07 131 Phải thu của khách hàngChi tiết theođối tượng08 133 Thuế GTGT được khấu trừ1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ09 136 Phải thu nội bộKế toán tài chính 17 Chương 1. Tổng quan về chế độ kế toán doanh nghiệp 1361 Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc1368 Phải thu nội bộ khác10 138 Phải thu khác1381 Tài sản thiếu chờ xử lý1385 Phải thu về cổ phần hoá1388 Phải thu khác11 139 Dự phòng phải thu khó đòi 12 141 Tạm ứngChi tiết theođối tượng13 142 Chi phí trả trước ngắn hạn14 144 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn15 151 Hàng mua đang đi đường 16 152 Nguyên liệu, vật liệuChi tiết theo yêu cầu quản lý17 153 Công cụ, dụng cụ 18 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang19 155 Thành phẩm20 156 Hàng hóa1561 Giá mua hàng hóa1562 Chi phí thu mua hàng hóa1567 Hàng hóa bất động sản 21 157 Hàng gửi đi bán22 158 Hàng hoá kho bảo thuếĐơn vị có XNKđược lập kho bảothuế23 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho24 161 Chi sự nghiệp1611 Chi sự nghiệp năm trước1612 Chi sự nghiệp năm nayLOẠI TK 2TÀI SẢN DÀI HẠN25 211 Tài sản cố định hữu hình2111 Nhà cửa, vật kiến trúc2112 Máy móc, thiết bị2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm2118 TSCĐ khác 26 212 Tài sản cố định thuê tài chínhKế toán tài chính 18 Chương 1. Tổng quan về chế độ kế toán doanh nghiệp 27 213 Tài sản cố định vô hình2131 Quyền sử dụng đất2132 Quyền phát hành2133 Bản quyền, bằng sáng chế2134 Nhãn hiệu hàng hoá2135 Phần mềm máy vi tính2136 Giấy phép và giấy phép nhượng quyền2138 TSCĐ vô hình khác28 214 Hao mòn tài sản cố định2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chính2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 2147 Hao mòn bất động sản đầu tư29 217 Bất động sản đầu tư30 221 Đầu tư vào công ty con31 222 Vốn góp liên doanh32 223 Đầu tư vào công ty liên kết33 228 Đầu tư dài hạn khác2281 Cổ phiếu22822288Trái phiếuĐầu tư dài hạn khác34 229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn35 241 Xây dựng cơ bản dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ2412 Xây dựng cơ bản2413 Sửa chữa lớn TSCĐ36 242 Chi phí trả trước dài hạn37 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại38 244 Ký quỹ, ký cược dài hạnLOẠI TK 3NỢ PHẢI TRẢ39 311 Vay ngắn hạn40 315 Nợ dài hạn đến hạn trả41 331 Phải trả cho người bán Chi tiết theo đối tượng42 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp33311 Thuế GTGT đầu ra33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập khẩuKế toán tài chính 19 Chương 1. Tổng quan về chế độ kế tốn doanh nghiệp 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân3336 Thuế tài ngun3337 Thuế nhà đất, tiền th đất33383339Các loại thuế khácPhí, lệ phí và các khoản phải nộp khác43 334 Phải trả người lao động3341 Phải trả cơng nhân viên3348 Phải trả người lao động khác44 335 Chi phí phải trả45 336 Phải trả nội bộ46 337 Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựngDN xây lắp có thanh tốn theo tiến độ kế hoạch47 338 Phải trả, phải nộp khác3381 Tài sản thừa chờ giải quyết3382 Kinh phí cơng đồn3383 Bảo hiểm xã hội3384 Bảo hiểm y tế3385 Phải trả về cổ phần hố3386 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn3387 Doanh thu chưa thực hiện3388 Phải trả, phải nộp khác 48 341 Vay dài hạn4950342343343134323433Nợ dài hạnTrái phiếu phát hànhMệnh giá trái phiếuChiết khấu trái phiếuPhụ trội trái phiếu51 344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn52 347 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả53 351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm54 352 Dự phòng phải trảLOẠI TK 4VỐN CHỦ SỞ HỮU55 411 Nguồn vốn kinh doanh4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu4112 Thặng dư vốn cổ phần C.ty cổ phần4118 Vốn khác Kế tốn tài chính 110 [...]... khon trờn Bng Cõn i s pht sinh phi bng nhau, v s d ca tng ti khon trờn Bng Cõn i s pht sinh phi bng s d ca tng ti khon tng ng trờn Bng tng hp chi tit Chng t k toỏn (1) (1) (2) (2) S qu S, th k S, th k toán chi toỏn chi tit tit Bng tng hp chng t k toỏn cựng loi (2) (2) S ng ký CTGS CHNG T GHI S (4) (2) (3) S Cỏi (4) (5) (4) Bng cõn i s phỏt sinh Bng tng hp chi tit (5) (5) (5) BO CO TI CHNH Ghi chỳ: Ghi . THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆPSố SỐ HIỆU TKTT Cấp 1 Cấp 2 TÊN TÀI KHOẢN GHI CH 1 2 3 4 5LOẠI TK 1TÀI SẢN NGẮN HẠN 01 111 Tiền mặt 111 1 Tiền Việt Nam 111 2. sản phẩm 211 8 TSCĐ khác 26 212 Tài sản cố định thuê tài chínhKế toán tài chính 18 Chương 1. Tổng quan về chế độ kế toán doanh nghiệp 27 213 Tài sản cố