Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Công ty TNHH Khách sạn- nhà hàng Hoa Long
HUTECH B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC K THUT CÔNG NGH TP. HCM KHÓA LUN TT NGHIP K TOÁN THU GTGT VÀ THU TNDN TI CÔNG TY TNHH KHÁCH SN – NHÀ HÀNG HOA LONG Ngành: K Toán Chuyên ngành: K Toán – Kim Toán Ging viên hng dn : Nguyn Qunh T Ly Sinh viên thc hin : Trng Th Thuý Hà MSSV: 0854030074 Lp: 08DKT2 TP. H Chí Minh, Nm 2012 HUTECH BM05/QT04/T Khoa: ………………………… PHIU GIAO TÀI ÁN/ KHÓA LUN TT NGHIP (Phiu này đc dán trang đu tiên ca quyn báo cáo A/KLTN) 1. H và tên sinh viên/ nhóm sinh viên đc giao đ tài (s s trong nhóm……): (1) MSSV: ………………… Lp: (2) MSSV: ………………… Lp: (3) MSSV: ………………… Lp: Ngành : Chuyên ngành : 2. Tên đ tài : 3. Các d liu ban đu : 4. Các yêu cu ch yu : 5. Kt qu ti thiu phi có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đ tài: ……. /…… /……… Ngày np báo cáo: ……./…… /……… Ch nhim ngành (Ký và ghi rõ h tên) TP. HCM, ngày … tháng … nm ………. Ging viên hng dn chính (Ký và ghi rõ h tên) Ging viên hng dn ph (Ký và ghi rõ h tên) HUTECH LI CAM OAN Tôi cam đoan đây là đ tài nghiên cu ca tôi. Nhng kt qu và các s liu trong khoá lun tt nghip đc thc hin ti công ty TNHH Khách Sn – Nhà Hàng Hoa Long, không sao chép bt k ngun nào khác. Tôi hoàn toàn chu trách nhim trc nhà trng v s cam đoan này. TP. H Chí Minh, ngày 18 tháng 07 nm 2012 HUTECH LI CM N Trong sut thi gian hc tp ti trng, vi s ging dy tn tình ca thy cô đã cho em mt nn tng kin thc vng chc v xã hi cng nh kin thc nghip v chuyên môn ca mình. Em xin gi li cm n cao chân thành nht đn Ban Giám Hiu trng i hc K Thut Công Ngh TP. HCM cùng toàn th quý thy cô đã ging dy nhit tình, cung cp cho em kin thc quý báu trong sut thi gian qua. c bit, em xin chân thành cm n cô Nguyn Qunh T Ly đã nhit tình hng dn em hoàn thành bài khoá lun này. ng thi em cng vô cùng cm n Ban Giám c và các anh, ch, cô, chú trong phòng k toán công ty TNHH Khách Sn – Nhà Hàng Hoa Long đã giúp đ tn tình và to điu kin thun li cho em trong sut thi gian thc tp ti công ty đ hoàn thành tt bài Khoá lun cng nh tip cn vi thc tin công tác k toán. Sau cùng em xin gi ti Ban Giám Hiu nhà trng, thy cô và Ban Giám c công ty cùng toàn th cán b công nhân viên li chúc sc kho, thành công trong cuc sng. Hi vng công ty s ngày càng vng mnh trên con đng hot đng sn xut kinh doanh, nhà trng s đào to đc nhiu nhân tài cho đt nc. HUTECH i MC LC Ni dung: Trang LI M U 1 CHNG 1: NHNG VN LÝ LUN CHUNG V THU GTGT VÀ THU TNDN 4 1.1. Nhng vn đ c bn v thu. 4 1.1.1. Khái nim và vai trò ca thu đi vi nn kinh t quc dân. 4 1.1.1.1. Khái nim: 4 1.1.1.2.Vai trò ca thu đi vi nn kinh t quc dân: 5 1.1.2. Các yu t cu thành sc thu. 6 1.1.2.1. Tên gi: 6 1.1.2.2. i tng np thu và đi tng đc min thu: 6 1.1.2.3. C s thu (tax base): 7 1.1.2.4. Mc thu, thu sut: 7 1.1.2.5. Ch đ min, gim thu: 7 1.1.2.6. Th tc np thu: 7 1.2. Nhng ni dung c bn và phng pháp hch toán thu GTGT. 8 1.2.1 Khái nim và đc đim ca thu GTGT. 8 1.2.1.1. Khái nim: 8 1.2.1.2. c đim ca thu GTG : 8 1.2.2. i tng np thu, đi tng chu thu và đi tng không thuc din chu thu 8 1.2.2.1. i tng np thu: 9 1.2.2.2. i tng chu thu: 9 1.2.2.3. i tng không thuc din chu thu: 9 1.2.3. Vai trò ca thu GTGT. 10 1.2.4. Cn c tính thu 10 1.2.4.1. Giá tính thu: 10 1.2.4.2. Thu sut thu GTGT: 14 1.2.5. Phng pháp tính thu GTGT. 16 HUTECH ii 1.2.5.1. Phng pháp khu tr thu: 16 1.2.5.2. Phng pháp tính trc tip trên GTGT: 19 1.2.6. Hch toán thu GTGT 20 1.2.6.1. Hch toán thu GTGT đu vào. 20 1.2.6.2. Hch toán thu GTGT đu ra. 30 1.2.7. H thng kê khai thu GTGT hin hành 43 1.3. Nhng vn đ chung và phng pháp hch toán thu TNDN 43 1.3.1.Khái nim và đc đim và vai trò ca thu TNDN. 43 1.3.1.1. Khái nim: 43 1.3.1.2. c đim: 43 1.3.1.3. Vai trò 44 1.3.2. i tng np thu TNDN v à đi tng không thuc din np thu TNDN .45 1.3.2.1. i tng np thu TNDN: 45 1.3.2.2. i tng không thuc din np thu TNDN: 45 1.3.3. Cn c tính thu 46 1.3.3.1. Thu nhp chu thu: 46 1.3.3.2. Thu nhp chu thu khác: 4 6 1.3.3.3. Thu sut thu TNDN: 49 1.3.4. Hch toán thu thu nhp doanh nghip. 50 1.3.4.1. Phng pháp hch toán các nghip ch yu liên quan đn chi phí thu thu nhp doanh nghip hin hành. 50 1.3.4.2. Phng pháp hch toán các nghip v Thu TN hoãn li phi tr. 53 1.3.4.3. Phng pháp hch toán các nghip v TS thu TN hoãn li. 55 1.3.5. Kê khai báo cáo thu TNDN hin hành 57 CHNG 2: THC TRNG CÔNG TÁC K TOÁN THU GTGT VÀ THU TNDN CÔNG TY TNHH KHÁCH SN – NHÀ HÀNG HOA LONG 2.1. Quá trình hình thành và phát trin. 58 2.2. Chc nng , nhim v ca Công ty. 58 2.2.1. Hot đng kinh doanh, đi lý và dch v ca Công ty. 58 HUTECH iii 2.2.1.1. Mt hàng kinh doanh ca Công ty: 58 2.2.1.2. i lý bán hàng ca Công ty : 59 2.3. C cu t chc b máy ca Công ty: 60 2.3.2. Chc nng ca tng b phn. 60 2.4. T chc b máy k toán và công tác k toán ca Công ty: 61 2.4.1. T chc b máy k toán ca Công ty Hoa Long. 61 2.4.2. Chc nng ca tng b phn 62 2.4.3. Hình thc ghi s 62 2.4.3.1. Nguyên tc, đc trng c bn ca hình thc k toán nht ký chung 62 2.4.3.2. Trình t ghi s k toán theo hình thc k toán nht ký chung 63 2.5. Tình hình tài chính ca công ty Hoa Long 64 2.6. Thc trng công tác k toán thu GTGT và thu TNDN Công ty Hoa Long 66 2.6.1. Công tác k toán thu GTGT : 66 2.6.1.1. Thu GTGT đu ra phi np. 67 2.6.1.2. Thu GTGT đu vào đc khu tr. 73 2.6.1.3. Kê khai và np thu GTGT: 78 2.6.2. Công tác k toán thu TNDN. 82 2.6.2.1. Xác đnh thu TNDN ti Công ty Hoa Long: 8 2 2.6.2.2. Kê khai và np thu TNDN 90 CHNG 3: MT S GII PHÁP HOÀN THIN CÔNG TÁC K TOÁN THU GTGT VÀ THU TNDN TRONG CÁC DOANH NGHIP 94 3.1. S cn thit khách quan cn áp dng thu GTGT, TNDN 94 3.1.1. S cn thit khách quan cn áp dng thu GTGT. 94 3.1.2. S cn thit áp dng thu TNDN : 95 3.2. ánh giá công tác k toán thu GTGT, thu TNDN ti công ty Hoa Long .95 3.2.1. Nhng mt đt đc: 95 3.2.2. Nhng mt hn ch. 97 HUTECH iv 3.3. Mt s đ xut hoàn thin công tác thu GTGT và thu TNDN ti công ty Hoa Long. 97 3.3.1. V công tác thu GTGT 97 3.3.2. V công tác thu TNDN 99 KT LUN 101 TÀI LIU THAM KHO 102 HUTECH v DANH SÁCH CÁC KÝ HIU VIT TT BCTC: Báo cáo tài chính BHXH: Bo him xã hi BHYT: Bo him y t CP: Chi phí CSKD: C s kinh doanh DN: Doanh nghip DNTN: Doanh nghip t nhân GTGT: Giá tr gia tng HBT: Hot đng bt thng HSXKD: Hot đng sn xut kinh doanh HTC: Hot đng tài chính HHDV: Hàng hoá dch v HTKK: H thng kê khai HTX: Hp tác xã. KPC: Kinh phí công đoàn LN: Li nhun NNT: Ngi np thu NNVN: Nhà nc Vit Nam NSNN: Ngân sách nhà nc NVKTPS: Nghip v k toán phát sinh PS : Phát sinh QLDN : Qun lý donh nghip QTTNCN: Quyt toán thu nhp cá nhân. SXKD: Sn xut kinh doanh TK: Tài khon TN: Thu nhp TNCT: Thu nhp chu thu HUTECH vi TNDN: Thu nhp doanh nghip TNHH: Trách nhim hu hn TS: Tài sn TSC: Tài sn c đnh TTB: Tiêu th đc bit UBND: U ban nhân dân XDCB: Xây dng c bn XK: Xut khu [...]... i: Thu tr c thu và thu gián thu Thu gián thu là: lo i thu mà Nhà n v i ng it c và pháp lu t C H do chính con ng i giá và hoàn tr tr c ti p cho ch ng i n p thu theo i ch u thu Thu tr c thu tr c ti p ng i ch u thu VD: thu thu nh p doanh nghi p, thu i có thu nh p cao, thu chuy n quy n s d ng t, thu s t nông nghi p C n c vào Thu it ng ánh thu : ánh vào ho t ng s n xu t kinh doanh, d ch v nh thu giá. .. c u c a A/KLTN: G m có 3 ch Ch ng 1: Nh ng v n ng pháp t ng h p và ng lý lu n chung v thu GTGT và thu TNDN H U TE Ch c b ng ph ng 2: Th c tr ng công tác k toán thu GTGT và thu TNDN công ty TNHH Khách S n Nhà Hàng Hoa Long Ch ng 3: M t s gi i pháp hoàn thi n công tác k toán thu GTGT và thu TNDN t i công ty TNHH Khách S n- Nhà Hàng Hoa Long SVTH: Tr ng Th Thúy Hà Trang 3 MSSV: 0854030074 Khóa Lu n T... ng c a công tác k toán thu GTGT, thu TNDN t i công ty a ra m t s xu t cho công tác k toán thu GTGT, thu TNDN t i công ty 4 Nhi m v nghiên c u: ánh giá công tác qu n lý thu hai n m 2010 và 2011 Công ty TNHH Khách S n – Nhà Hàng Hoa Long Tìm ra nh ng u nh c i m c a lu t thu GTGT, thu TNDN Tính th c thi c a vi c áp d ng ng i kinh doanh v hai lu t thu m i a ra m t s gi i pháp nâng cao hi u qu cho công tác... kinh doanh hàng hoá, d ch v ch u thu và không ch u thu GTGT thì ch c kh u tr s thu GTGT u vào c a hàng hoá, d ch v dùng cho s n xu t, kinh doanh hàng hoá, d ch v ch u thu GTGT C s kinh doanh ph i h ch toán riêng thu giá tr gia t ng u vào h p không h ch toán riêng c kh u tr và không c thì thu u vào c kh u tr ; tr ng c kh u tr theo t l (%) gi a doanh s ch u thu giá tr gia t ng so v i t ng doanh s c a hàng. .. kinh doanh ng ch u thu GTGT và không thu c thu GTGT thì doanh nghi p ph i h ch toán riêng thu GTGT tr và thu GTGT Tr u vào không it u vào ng ch u c kh u c kh u tr ng h p không th h ch toán riêng c thì s thu GTGT h ch toán vào Tài kho n 133 Cu i k , k toán ph i xác u vào c nh s thu GTGT c kh u tr theo t l (%) gi a doanh thu bán hàng, cung c p d ch v thu c it ng ch u thu GTGT so v i t ng doanh thu bán hàng, ... a doanh nghi p thì s thu c kh u tr và không h ch toán vào Tài kho n 133 S u vào không c kh u tr c tính vào giá tr c a v t t , hàng hoá, nh, d ch v mua vào ng h p hàng hoá, d ch v mua vào b u i n, vé c c thù (nh tem c v n t i, .) ghi giá thanh toán là giá ã có thu GTGT thì doanh c c n c vào giá hàng hoá, d ch v mua vào ã có thu GTGT C H nghi p c dùng ch ng t nh giá không có thu và thu GTGT c quy u vào... thu giá tr gia t ng SVTH: Tr ng Th Thúy Hà Trang 4 MSSV: 0854030074 Khóa Lu n T t Nghi p Thu GVHD: Th.S Nguy n Qu nh T Ly ánh vào s n ph m hàng hoá nh thu xu t nh p kh u, thu tiêu th c bi t Thu v i ng ánh vào thu nh p nh thu thu nh p doanh nghi p, thu thu nh p i i có thu nh p cao Thu ánh vào tài s n nh thu nhà Thu ánh vào vi c khai thác ho c s d ng m t s tài s n qu c gia nh thu tài nguyên, thu s d ng... i thu này c ng nhi u v ng m c c n gi i quy t Trong th i gian th c t p t i Công ty TNHH Khách S n – Nhà Hàng Hoa Long, nh n th y tính c p bách c a v n này, em xin ch n tài: K toán thu GTGT và TNDN t i Công ty TNHH Khách S n – Nhà Hàng Hoa Long SVTH: Tr ng Th Thúy Hà Trang 1 MSSV: 0854030074 Khóa Lu n T t Nghi p GVHD: Th.S Nguy n Qu nh T Ly 2 Tình hình nghiên c u: Trong th i gian th c hi n thu GTGT và. .. hàng hóa, d ch v do c s s n xu t, kinh doanh bán ra ho c cùng ng cho ch a có thu GTGT it i v i hàng hóa ch u thu tiêu th ng khác là giá bán c bi t ( TT B ) là giá bán ã có thu TT B nh ng ch a có thu GTGT Giá tính thu i v i các lo i hàng hóa, d ch v bao g m c kho n ph thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, d ch v mà c s kinh doanh ch c s kinh doanh ph i n p ngân sách nhà n ng, tr các kho n ph thu và. .. thu thì giá thu c nh trong ph m vi khung giá quy i v i hàng hóa bán theo ph cho thu l i, giá tính thu c ngoài Giá cho thu tài s n do các bên th a thu n Tr c ngoài c xác nh ng th c tr góp, tr ch m là giá tính theo giá bán tr m t l n ch a có thu GTGT c a hàng hoá ó, không bao g m kho n lãi tr góp, tr ch m i v i gia công hàng hóa là giá gia công theo h p SVTH: Tr ng Th Thúy Hà Trang 11 ng gia công ch . trng công tác k toán thu GTGT và thu TNDN công ty TNHH Khách Sn Nhà Hàng Hoa Long. Chng 3: Mt s gii pháp đ hoàn thin công tác k toán thu . ánh giá công tác qun lý thu hai nm 2010 và 2011 Công ty TNHH Khách Sn – Nhà Hàng Hoa Long. Tìm ra nhng u nhc đim ca lut thu GTGT, thu TNDN.