KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Tính cấp thiết của vấn đề nghiên cứu: Trong điều kiện hiện nay, khi nền kinh tế nước ta từng bước hội nhập với nền kinh tế thế giới, Nhà nước ta có những thay đổi về chính sách kinh tế vĩ mô cũng như chính sách thuế và chế độ kế toán. Kế toán với chức năng giúp chủ doanh nghiệp trong công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp những thông tin về hoạt động kinh tế - tài chính của doanh nghiệp một cách đầy đủ, kịp thời. Kế toán thuế là công cụ quản lý và điều hành nền kinh tế, nó có vai trò hết sức quan trọng đối với nhà nước nói chung và doanh nghiệp nói riêng. Kế toán thuế ngoài việc tuân thủ các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán còn phải thực hiện các quy định của pháp luật thuế. Trong khi pháp luật về thuế vẫn chưa ổn định, tiếp tục được bổ sung, điều chỉnh, thì công tác kế toán và quản lý thuế càng phải chú trọng. Việc hạch toán đúng các nghiệp vụ và xác định chính xác số thuế phải nộp sẽ giúp cho doanh nghiệp chủ động trong công tác nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước và tạo thuận tiện cho doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước. Một khi chấp hành và thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế doanh nghiệp sẽ nâng cao được uy tín của mình trên thị trường, đóng góp vào nguồn thu Ngân sách Nhà nước. Ngoài ra, việc hạch toán thuế đúng và chính xác giúp cho các doanh nghiệp có thể lên kế hoạch chi tiền một cách hợp lý, không bị động khi có tình huống phát sinh thêm số tiền nộp thuế hoặc do tính sai, giúp doanh nghiệp xác định được số thuế được hoàn lại hay được miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp. Tại công ty Cổ phần Frit Huế, thuế GTGT và thuế TNDN là hai sắc thuế chủ yếu, phát sinh thường xuyên, đóng vai trò không nhỏ đến lợi nhuận sau thuế. Công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty ngoài những ưu điểm thì vẫn tồn tại một số nhược điểm cần phải khắc phục. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán thuế trong doanh nghiệp, cùng với các kiến thức đã được học kết hợp với thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty, CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 1 KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ chúng tôi quyết định lựa chọn đề tài: “THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CP FRIT HUẾ”. 2. Mục tiêu nghiên cứu: Mục tiêu nghiên cứu của đề tài này bao gồm:  Tìm hiểu về tình hình công ty và thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty Cổ phần Frit Huế.  Đánh giá thực trạng, đưa ra các ưu, nhược điểm về hệ thống kế toán nói chung và công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng  Đề xuất các giải pháp, kiến nghị góp phần giúp doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán thuế hiệu quả hơn. 3. Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty Cổ phần Frit Huế. 4. Phạm vi nghiên cứu:  Phạm vi về không gian: Đề tài được thực hiện tại công ty Cổ phần Frit Huế.  Phạm vi về thời gian: Số liệu được sử dụng để tìm hiểu, phân tích, đánh giá là năm 2012 đối với kế toán thuế TNDN và tháng 9, 10 năm 2012 đối với kế toán thuế GTGT.  Phạm vi về nội dung: Công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN. 5. Phương pháp nghiên cứu:  Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Thu thập các thông tin liên quan đến đề tài, tham khảo tài liệu trên thư viện trường, các quy định của pháp luật, tham khảo các bài báo, bài viết liên quan trên các website…  Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: Tiến hành trao đổi trực tiếp với các nhân viên phòng kế toán, phòng hành chính, nhằm tìm hiểu các thông tin CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 2 KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ liên quan đến đề tài, đặc biệt là quy trình công tác kế toán thuế GTGT, TNDN tại công ty.  Phương pháp thu thập và xử lý số liệu: Phương pháp này được áp dụng để thu thập số liệu thô từ công ty. Sau đó toàn bộ số liệu thô được chọn lọc và xử lý để đưa vào bài luận sao cho thông tin đến với người đọc một cách hiệu quả nhất.  Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Nhằm phân tích tình hình hoạt động của công ty trong thời gian qua, tình hình công tác kế toán thuế GTGT, TNDN. Từ đó đưa ra các giải pháp và kiến nghị góp phần nâng cao hiệu quả công tác kế toán thuế tại công ty. 6. Kết cấu của bài báo cáo: Nội dung của đề tài được nghiên cứu và thực hiện trong 3 phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế, kế toán thuế GTGT và thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại CTCP Frit Huế Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại CTCP Frit Huế Phần III: Kết luận và kiến nghị PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SƠ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 3 KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 2.1. Giới thiệu về công ty cổ phần Frit Huế 2.2.1. Giới thiệu sơ lược về công ty Tên đầy đủ của Công ty: Công ty Cổ phần Frit Huế Tên tiếng Anh: FRIT HUE JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: FRIT HUE Loại hình doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Địa chỉ: Lô 1A, Khu Công nghiệp Phú Bài - tỉnh Thừa Thiên Huế . Mã số thuế: 3300363627 Số điện thoại: 054. 3862 123/ 3862 355 Fax: 054.3862 124 Email: frithue@dng.vnn.vn Người đại diện theo pháp luật: Giám đốc Công ty_ Ông Nguyễn Hữu Bình Công ty được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: số 3103000148 bởi sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh TT.Huế cấp ngày 28/12/2005. Hiện nay vốn điều lệ của Công ty trị giá : 44.680.000.000 đồng. Tổng vốn điều lệ của công ty được chia thành 4.468.000 cổ phần. Mệnh giá mỗi cổ phần 10.000 đồng/cổ phần. Trong đó công ty Cổ phần Xây lắp Thừa Thiên Huế tham gia 1.356.340 cổ phần chiếm 41,1% vốn điều lệ. 2.2.2. Lịch sử hình thành của công ty Thực hiện chủ trương của Ủy ban nhân dân Tỉnh về việc sắp xếp lại các DN để chuẩn bị công tác cổ phần hóa, từ tháng 4 năm 2004, Xí nghiệp sản xuất kinh doanh vật liệu gốm sứ đã sát nhập vào công ty Xây lắp Thừa Thiên Huế và chuyển đổi loại hình DN thành Công ty TNHH Vật liệu gốm sứ Huế, hoạt động độc lập theo hình thức công ty mẹ - công ty con. Ngày 14/12/2005, Ủy ban nhân dân tỉnh Thừa Thiên Huế ký Quyết định số 4217/QĐ-UBND về việc chuyển Công ty trách nhiệm hữu hạn vật liệu gốm sứ Huế thành Công ty cổ phần Frit Huế. CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 4 KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ Ngày 28/12/2005 Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Thừa Thiên Huế cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3103000148 cho Công ty cổ phần Frit Huế . Công ty cổ phần Frit Huế chính thức hoạt động từ ngày 01 tháng 01 năm 2006. Sau gần 8 năm đi vào sản xuất kinh doanh chính thức dưới loại hình công ty cổ phần, thị trường sản phẩm của công ty ngày càng được mở rộng và có tính cạnh tranh tốt với sản phẩm nhập ngoại cả về chất lượng lẫn giá cả. Hiện nay, Công ty cung cấp cho hầu hết các đơn vị sản xuất gạch men trong cả nước. 2.2.3. Lĩnh vực hoạt động Công ty cổ phần Frit Huế kinh doanh các ngành nghề chủ yếu sau: • Sản xuất kinh doanh men Frit và hóa chất các loại thuộc lĩnh vực gốm sứ; • Khai thác và chế biến khoáng sản; • Xây dựng dân dụng, công nghiệp. 2.2.4. Đặc điểm sản phẩm và quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Sản phẩm, dịch vụ chủ yếu của công ty  Men Frit và các loại hóa chất thuộc lĩnh vực gốm sứ;  Khoáng sản các loại  Dịch vụ xây dựng dân dụng và công nghiệp Đến nay, Công ty đã sản xuất và hoàn thiện hơn 20 loại sản phẩm frit với 3 chủng loại: Transparen Frit, Glossy White Frit, Matt White Frit. Theo thống kê của Hiệp hội Gốm sứ Việt Nam thì năng lực sản xuất gạch ốp lát tại Việt Nam đã vượt quá 120 triệu m 2 . Nếu ước tính trung bình 0,6 kg frit/m 2 gạch men thì nhu cầu men Frit trong cả nước trên 75.000 tấn/năm. Sau khi đầu tư chiều sâu, nâng công suất công nghệ lên 20.000 tấn Frit/năm thì Công ty đáp ứng được khoảng 25% trong tổng nhu cầu. Quy trình công nghệ Công ty sản xuất Frit theo công nghệ lò bể được thiết kế phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của Việt Nam. Hiện nay, Công ty có 10 lò bể với công suất thiết kế 20.000 - 25.000 tấn/năm đảm bảo linh hoạt trong việc thay đổi chủng loại sản xuất và đáp ứng nhu cầu của thị trường.Đặc biệt, Công ty có phòng thí nghiệm hiện đại dùng để nghiên cứu, ứng dụng các công nghệ mới, hoàn thiện sản phẩm và phát CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 5 KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ triển sản phẩm mới. Hệ thống quản lý quy trình công nghệ đạt chuẩn chất lượng: ISO 9001 2.2.5. Chức năng và nhiệm vụ của công ty Chức năng • Sản xuất vật liệu dùng cho ngành gốm sứ, chủ yếu là các chủng loại Frit phục vụ cho các nhà máy gạch Ceramic. • Kinh doanh nguyên vật liệu dùng cho ngành gốm sứ. • Cung cấp các dịch vụ xây dựng dân dụng, công nghiệp Nhiệm vụ Hoạt động kinh doanh theo đúng ngành, nghề đã ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp; bảo đảm điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật khi kinh doanh ngành, nghề kinh doanh có điều kiện. Tổ chức công tác kế toán, lập và nộp báo cáo tài chính trung thực, chính xác, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về kế toán. Kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật. Bảo đảm quyền, lợi ích của người lao động theo quy định của pháp luật về lao động 2.2.6. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Nhìn chung, tổ chức bộ máy quản lý của công ty được phân thành 4 cấp: Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị, Giám đốc và các phòng ban. Đại Hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm quản lý, điều hành các hoạt động đồng thời Đại hội đồng còn bầu ra Ban kiểm soát thực hiện công tác giám sát các hoạt động của công ty. CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 6 KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý (Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính Công ty Cổ phần Frit Huế) Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Công ty bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết. Có quyền thông qua định hướng phát triển của công ty; bầu, bãi miễn thành viên Hội đồng quản trị, thành viên Ban kiểm soát; Bổ sung và sửa đổi Điều lệ Công ty; Tổ chức lại và giải thể (thanh lý) Công ty và chỉ định người thanh lý. Hội đồng quản trị: Hoạt động kinh doanh và các công việc của Công ty phải chịu sự giám sát và chỉ đạo của Hội đồng quản trị. Hội đồng quản trị là cơ quan có đầy đủ quyền hạn để thực hiện tất cả các quyền nhân danh Công ty trừ những thẩm quyền thuộc về Đại hội đồng cổ đông. Có quyền quyết định chiến lược, kế hoạch phát triển trung hạn và kế hoạch hàng năm của công ty. Ban kiểm soát: Do Đại hội đồng cổ đông bổ nhiệm với nhiệm kì không quá 5 năm, thực hiện giám sát Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc trong quản lí và điều hành công ty và chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông với các nhiệm vụ được giao. Giám đốc Công ty: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm. Là người điều hành công việc hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị. Giám đốc là CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 7 KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ người có quyền đại diện công ty kí kết các hợp đồng kinh tế, có quyền bổ nhiệm, bãi miễn trưởng, phó các phòng ban của Công ty; quyết định cho vay, thuê, cho thuê tối đa mức vốn điều lệ công ty. Phó giám đốc, kế toán trưởng: do Hội đồng cổ đông bổ nhiệm, bãi nhiệm hoặc kí hợp đồng lao động, có nhiệm vụ tham mưu giúp Giám đốc quản lý công việc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về những nhiệm vụ được phân công hoặc ủy quyền. Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức thực hiện kế toán của công ty, giúp Giám đốc quản lí công tác tài chính-kế toán. Các phòng ban: có chức năng tham mưu giúp việc cho Giám đốc trong quản lí, điều hành công việc của công ty. Giám đốc có quyền đề nghị Hội đồng quản trị thay đổi cơ cấu, biên chế, số lượng, chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban để phù hợp với nhu cầu hoạt động kinh doanh của Công ty. Trong đó, nhiệm vụ từng phòng: + Phòng Hành chính Tổ chức : Tham mưu và giúp Giám đốc quản lý, tổ chức thực hiện các công tác trong lĩnh vực: hành chính, tổ chức cán bộ, tài chính kế toán, quản trị cơ sở vật chất của công ty. + Phòng kế toán: Tham mưu cho Giám đốc quản lý các lĩnh vực sau: Công tác tài chính, kế toán, kiểm toán nội bộ, công tác quản lý tài sản, công tác thanh quyết toán hợp đồng kinh tế, kiểm soát các chi phí hoạt động của Công ty. Quản lý vốn, tài sản của Công ty, tổ chức, chỉ đạo công tác kế toán trong toàn Công ty. + Phòng Kế hoạch kinh doanh: Tham mưu cho Giám đốc quản lý các lĩnh vực sau: Công tác xây dựng kế hoạch, chiến lược. Thống kê tổng hợp sản xuất,công tác điều độ sản xuất kinh doanh, lập dự toán, công tác quản lý hợp đồng kinh tế. + Phòng công nghệ: Công ty có phòng thí nghiệm hiện đại dùng để nghiên cứu, ứng dụng các công nghệ mới, hoàn thiện sản phẩm và phát triển sản phẩm mới. + Phân xưởng: nơi tiến hành sản xuất các sản phẩm của công ty như các loại frit đục và frit trong, chế biến cát. CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 8 KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ Trưởng các phòng, quản đốc phân xưởng: Mỗi phòng đều có trưởng phòng làm nhiệm vụ tham mưu trực tiếp cho ban giám đốc về từng nhiệm vụ của từng phòng. Giúp việc cho trưởng phòng là các phó phòng. Ngoài ra các phó phòng có thể được ủy quyền thay cho cấp trên theo quy định. Riêng phân xưởng có giám đốc trực tiếp điều hành và phó quản đốc phân xưởng giúp việc cho giám đốc. Các tổ, bộ phận trực thuộc các phòng, xưởng sản xuất: Trong các phòng có các tổ và các bộ phận trực thuộc. Tất cả do giám đốc công ty thành lập phù hợp với mục tiêu hoạt động. Nhân viên trong từng phòng, phân xưởng do chính giám đốc bố trí, điều động. Ngoài ra còn có: Ban phòng chống thiên tai: xử lý các việc như phòng chống thiên tai, khắc phục hậu quả thiên tai; Ban an toàn vệ sinh lao động: quản lý và đảm bảo vệ sinh an toàn thực phẩm cho công nhân ăn uống tại công ty, các vấn đề bảo hộ lao động; Hội đồng khen thưởng kỷ luật: xử lý các nhân viên vi phạm quy định của công ty. Thành lập các quỹ khen thưởng cho các nhân viên xuất sắc. 2.2.7. Tổ chức công tác kế toán Hiện tại công ty có một phòng kế toán-tài chính gồm biên chế 6 nhân viên. Đứng đầu chịu trách nhiệm quản lý chung là Kế toán trưởng. Dưới kế toán trưởng có 5 nhân viên. Bao gồm một phó phòng và bốn kế toán viên. Phó phòng có nhiệm vụ vừa là kế toán tổng hợp vừa là kế toán tính giá thành. Bốn kế toán viên gồm: -Một kế toán xử lý các nghiệp vụ về thanh toán và tiền lương, các khoản trích theo lương của công ty. -Một kế toán xử lý các nghiệp vụ mua bán, theo dõi tình hình vật tư, các khoản nợ phải trả (các khoản nợ đã đến hạn thanh toán) và tính thuế phải nộp cho DN. -Một kế toán xử lý các nghiệp vụ liên quan đến ngân hàng, vay ngân hàng và khoản mục Tài sản cố định( Khấu hao,mua bán TSCĐ…) CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 9 KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ -Một kế toán phụ trách công nợ phải thu (các khoản nợ đến hạn thu, các khoản nợ đã quá hạn chưa thu được ), theo dõi tình hình thành phẩm và đảm nhận thêm chức vụ thủ quỹ của công ty. Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế toán của công ty (Nguồn: Phòng Tổ chức hành chính Công ty Cổ phần Frit Huế) Các kế toán viên sẽ xử lý các nghiệp vụ trong phạm vi công việc của mình. Sau đó gửi kết quả cho phó phòng kế toán. Phó phòng sẽ tổng hợp lại và gửi lên cho trưởng phòng kiểm tra, phê duyệt. Chức năng và nhiệm vụ của phòng kế toán Phòng kế toán có một vai trò vô cùng quan trọng trong công ty. Mọi bộ phận trong công ty đều liên quan đến bộ phận kế toán, từ khâu sản xuất kinh doanh đến khâu nhân sự. Kế toán giúp ban giám đốc điều hành trôi chảy các hoạt động, nắm rõ tình hình tài chính của công ty để quản lý có hiệu quả. Các nhiệm vụ chính của phòng Kế toán là: CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 10 Ghi chú: : Qua hệ điều hành : Quan hệ nghiệp vụ Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp và tính giá thành Kế toán trưởng Kế toán thanh toán, kế toán tiền lương Kế toán vật tư, công nợ phải trả, kế toán thuế Kế toán ngân hàng, kế toán vay ngân hàng,kế toán TSCĐ Kế toán công nợ phải thu, kế toán thành phẩm và thủ quỹ [...]... CP FRIT Huế 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 11 KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế GTGT Công ty Cổ phần Frit Huế là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kê khai và nộp thuế theo tháng Công ty chỉ sản xuất và kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT nên thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch... tính thuế được hưởng thuế suất ưu đãi 21.639.448.433 = Thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi = = * Thuế suất thuế TNDN phổ thông * 25% 5.409.862.108 (đồng) Thu nhập tính thuế được * hưởng thuế suất ưu đãi 21.639.448.433 = Thuế suất thuế TNDN ưu đãi áp dụng * 15% 3.245.917.265 (đồng) Từ đây sẽ xác định được số tiền thuế TNDN chênh lệch do công ty hưởng thuế suất ưu đãi: Thuế TNDN chênh lệch = = = Thuế TNDN. .. 2.2.2 Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác thuế TNDN Công ty cổ phần FRIT Huế nộp thuế TNDN theo phương thức hàng quý tạm tính, tạm nộp, cuối năm quyết toán Cuối mỗi quý, kế toán tiến hành lập “Tờ khai thuế TNDN tạm tính” (Mẫu số 01B /TNDN) Sang đầu quý sau (hạn cuối là ngày thứ 30 của quý tiếp theo liền kề), công ty nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính và nộp tiền thuế đã tạm... được hưởng thuế suất ưu đãi = Tổng thu nhập tính thuế CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ - Thu nhập tính thuế được giảm thuế (01) 34 KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ = 23.822.162.712 = - 2.182.714.279 21.639.448.433 (đồng) Từ thu nhập tính thuế được hưởng thuế suất ưu đãi này, kế toán xác định tiền thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thông và tính theo thuế suất ưu đãi: Thuế TNDN tính theo thuế suất... hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% Tổn g 4 Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% Công ty 000310 TNHH Nguyên 42.750.00 1 AA/11P 5 8/10/2012 Việt Hương 3700706773 liệu 0 Tổn g CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ [9] 4.270.500 22 KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ 2.2.2.7 Kê khai, khấu trừ và nộp thuế a Kê khai thuế Việc kê khai thuế tại công ty CP Frit Huế được thực hiện vào cuối tháng... giảm thuế thứ hai: Theo phụ lục Thuế TNDN được ưu đãi của công ty, trong năm 2012, ngoài khoản thu nhập tính thuế được giảm thuế nói trên, phần thu nhập tính thuế còn lại công ty được hưởng thuế suất ưu đãi 15% và được giảm 65% số thuế phải nộp đó CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 33 KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ Thu nhập tính thuế được giảm thuế ở trường hợp này bằng tổng thu nhập tính thuế. .. miễn thuế và số lỗ chuyển từ kỳ trước sang nên thu nhập tính thuế chính bằng thu nhập chịu thuế Kế toán tiến hành xác định số thuế tạm tính theo thuế suất ưu đãi 15% trên thu nhập tính thuế: Thuế TNDN tạm tính = Thu nhập tính thuế * = 4.506.682.998 Thuế suất thuế TNDN ưu đãi * = áp dụng 15% 676.002.450 (đồng) Số thuế dự kiến được miễn giảm trong quý là 366.141.565 đồng Do đó, số thuế TNDN mà công ty. .. nhập tính thuế được giảm thuế (01): Thu nhập tính thuế được giảm thuế (02) = = Tổng thu nhập tính thuế 23.822.162.712 = Thu nhập tính thuế được - giảm thuế (01) - 2.182.714.279 21.639.448.433 (đồng) Kế toán xác định số thuế được giảm trong trường hợp này như sau: Số thuế được giảm (02) = Thu nhập tính thuế được giảm thuế (02) = 21.639.448.433 = Thuế suất thuế TNDN * ưu đãi áp dụng * 15% * Tỷ lệ thuế được... TNDN cuối năm Dựa vào tờ khai quyết toán thuế TNDN mà kế toán công ty đã lập theo mẫu số 03 /TNDN, ta có thể thấy tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN của công ty năm 2012 bằng 23.763.777.610 đồng (khớp đúng số liệu với Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2012) CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 31 KẾ TOÁN THUẾ - NHÓM 4 GVHD: TH.S PHẠM THỊ ÁI MỸ Khi xác định thu nhập chịu thế theo Luật thuế TNDN, công ty có một số khoản... toán thuế TNDN kế toán công ty phải tiến hành thao tác trên phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế của Tổng cục Thuế, nhập liệu vào các mẫu tờ khai và báo cáo của phần mềm và in các mẫu đó ra từ phần mềm để nộp cho cơ quan Thuế theo quy định) Ngày 01/01/2006, Công ty cổ phần FRIT Huế chính thức đi vào hoạt động, công ty này tiền thân là Công ty TNHH Vật liệu gốm sứ Huế do Công ty cổ phần Xây lắp Thừa Thiên Huế . quyền 2.2. Thực trạng công tác kế toán thuế tại công ty CP FRIT Huế 2.2.1. Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT CÔNG TY CỔ PHẦN FRIT HUẾ 11 KẾ TOÁN THUẾ -. dung và kết quả nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế, kế toán thuế GTGT và thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại