Đang tải... (xem toàn văn)
KTDN2 - ke toan no phai tra
1CHƯƠNG 10KẾ TỐN NỢ PHẢI TRẢCHƯƠNG 10KẾ TỐN NỢ PHẢI TRẢ10.1. TỔNG QUAN VỀ N PHẢI TRẢ10.1. TỔNG QUAN VỀ N PHẢI TRẢ10.1.1.Các khái niệmNợ phải trả là nghóa vụ hiện tại của doanh nghiệpphát sinh từ các giao dòch và sự kiện đã qua mà doanhnghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình.Nợ ngắn hạn là khoản tiền mà doanh nghiệp có tráchnhiệm phải trả trong vòng một năm hoặc trong một chukỳ kinh doanh bình thường.Nợ dài hạn là các khoản nợ mà thời gian trả nợ trên mộtnăm.10.1.2. Các nguyên tắc hạch toán 10.1.2. Các nguyên tắc hạch toán Các khoản nợ phải trả phải được theo dõi chi tiết.Các khoản nợ phải trả phải được phân loại nợ.Cuối niên độ kế toán, số dư của các khoản nợ phải trảbằng ngoại tệ phải được đánh giá lại theo hướng dẫn củaCM số 10 “Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái”và chế độ kế toán hiện hành.Phải kiểm tra, đối chiếu về tình hình công nợ. 2Tài khoản 311"Vay ngắn hạn"Tài khoản 311"Vay ngắn hạn"- Số tiền đã trả về các khoảnvay ngắn hạn- Số chênh lệch tỷ giá hốiđoái giảm (Do đánh giá lạinợ vay bằng ngoại tệ)SDĐK: xxxxx- Số tiền vay ngắn hạn- Số chênh lệch tỷ giá hốiđoái tăng (Do đánh giá lạinợ vay bằng ngoại tệ)Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh cóSDCK: Số tiền còn nợ về cáckhoản vay ngắn hạn chưatrả.10.2.4. Phương pháp hạch toán vay ngắn hạn10.2.4. Phương pháp hạch toán vay ngắn hạn Sơ đồ 10.1: Tóm tắt các nghiệp vụTK144TK311(1a)TK 311 – Vay ngắn hạn111,112152,211…133(1b)(1c)(2a)144,244,155,211…(2b)10.3. KẾ TOÁN N DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ10.3. KẾ TOÁN N DÀI HẠN ĐẾN HẠN TRẢ 10.3.1. Chứng từ kế toán (SGK) 10.3.2. Sổ kế toán (SGK) 10.3.3. Tài khoản sử dụngTài khoản 315 "Nợ dài hạn đến hạn trả" 3Tài khoản 315 "Nợ dài hạn đến hạn trả"Tài khoản 315 "Nợ dài hạn đến hạn trả"- Số tiền đã thanh toán về NDHđến hạn trả- Số chênh lêch tỷ giá hối đoáigiảm do đánh giá lại số dư NDHcó gốc ngoại tệ ở thời điểm cuốinăm tài chínhSDĐK: xxxxx- Số NDH đến hạn trả phát sinh- Số chênh lệch tỷ giá hối đoáităng do đánh giá lại số dư NDHcó gốc ngoại tệ ở thời điểm cuốinăm tài chínhTổng phát sinh nợ Tổng phát sinh cóSDCK: Số nợ còn phải trả củaNDH đã đến hạn hoặc quá hạnphải trảû10.3.4. Phương pháp hạch toán10.3.4. Phương pháp hạch toán Sơ đồ 10.3:TK 315 – NDH đến hạn trảTK111,112TK413TK 341,342(2)(1)(3a)TK413(3b)Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp NNTài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp NN- Số thuế GTGT được khấu trừ trongkỳ- Số thuế, phí, lệ phí và các khoảnphải nộp, đã nộp vào NSNN;- Số thuế được giảm trừ vào số thuếphải nộp;- Thuế GTGT của hàng bán bò trả lại,bò giảm giá.SDĐK: xxxxx- Số thuế GTGT đầu ra và sốthuế GTGT hàng nhập khẩuphải nộp;- Số thuế, phí, lệ phí và cáckhoản khác phải nộp vàoNSNN.Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh cóSDCK: Số thuế, phí, lệ phí vàcác khoản khác còn phải nộpvào NSNN. 410.4.4. Phương pháp hạch toán10.4.4. Phương pháp hạch toán(1) Kế toán thuế GTGT (theo phương pháp khấu trừ):Số thuế GTGT phải nộp=Thuế GTGT đầu ra-Thuế GTGT đầu vào được khấu trừPhương pháp tính trò giá thuế GTGT được khấu trừ:[SDĐK Nợ TK 133 (nếu có) + ∑PS Nợ TK 133] >[SDĐK Có TK 3331 (nếu có) + ∑PS Có TK 3331]=> Trò giá thuế GTGT được khấu trừ : [SDĐK CóTK 3331 (nếu có) + ∑PS Có TK 3331].Phương pháp tính trò giá thuế GTGT được khấu trừ:Phương pháp tính trò giá thuế GTGT được khấu trừ: Nếu [SDĐK Nợ TK 133 (nếu có) + ∑PS Nợ TK 133]< [SDĐK Có TK 3331 (nếu có) + ∑PS Có TK 3331]=> trò giá thuế GTGT được khấu trừ: [SDĐK NợTK 133 (nếu có) + ∑PS Nợ TK 133].(2) Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt:(2) Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt:Thuế TTĐB phải nộp:Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐBĐối với hàng sản xuất trong nướcGiá tính thuế TTĐB=Giá bán chưa có thuế GTGT1 + Thuế suất thuế TTĐBĐối với hàng nhập khẩuGiá tính thuế TTĐB= Giá tính thuế NK + Thuế NK. 5(3) Kế toán thuế xuất nhập khẩu:(3) Kế toán thuế xuất nhập khẩu:Số thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải nộp=Số lượng đơn vò từng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập khẩu ghi trong Tờ khai hải quanxTrò giá tính thuế tính trên một đơn vò hàng hóaxThuế suất của từng mặt hàng(4) Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (5) Kế toán thuế thu nhập cá nhân (SGK)(6) Kế toán Thuế tài nguyên (SGK)(7) Thuế nhà đất, tiền thuê đất của Nhà nước(SGK)(8) Kế toán các loại thuế khác, phí - lệ phí và các khoản phải nộp khác (SGK)Tài khoản 334 "Phải trả người lao động“- Các khoản tiền lương, tiền công,tiền thưởng có tính chất lương, bảohiểm xã hội và các khoản khác đãtrả, đã chi, đã ứng trước cho ngườilao động;- Các khoản khấu trừ vào tiềnlương, tiền công của người lao động.SDĐK: Số tiền còn phải trả ngườilao động- Các khoản tiền lương, tiền công,tiền thưởng có tính chất lương, bảohiểm xã hội và các khoản phải trảkhác, phải chi cho người lao độngTổng phát sinh nợ Tổng phát sinh cóSDCK: Các khoản tiền lương, tiềncông, tiền thưởng có tính chất lươngvà các khoản khác còn phải trả chongười lao động10.5.5. Phương pháp hạch toán10.5.5. Phương pháp hạch toán Sơ đồ 10.5:(2a)(2b)(2c)(2e)(1a,e) 1e(1b)(1c)(1d)TK 334 – Phải trả người lao độngTK241,622,623,641 .TK 353TK338TK 623,627,335TK3331TK141,338,138TK3335TK 111,112TK 512 610.6. KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ10.6. KẾ TOÁN CHI PHÍ PHẢI TRẢ Chi phí phải trả (CP trích trước) là các khoản chi phíthực tế chưa phát sinh nhưng được tính trước vào chi phíhoạt động sản xuất kinh doanh kỳ này cho các đối tượngchòu chi phí.Nội dung chi phí trích trước bao gồm: Trích trước chi phí tiền lương phải trả cho công nhân trongthời gian nghỉ phép. Chi phí sửa chữa lớn. Chi phí trong thời gian doanh nghiệp ngừng sản xuất theomùa vụ có thể xác đònh được mùa vụ ngừng sản xuất. Trích trước lãi trái phiếu (trả sau)…Tài khoản 335 "Chi phí phải trảû"- Các khoản chi trả thực tế phátsinh được tính vào chi phí phải trả;- Số chênh lệch về chi phí phải trảlớn hơn số chi phí thực tế được ghigiảm chi phíSDĐK: Những khoản chi phítrích trước chưa sử dụng- Chi phí phải trả dự tính trướcvà ghi nhận vào chi phí sảnxuất, kinh doanhTổng phát sinh nợ Tổng phát sinh cóSDCK: Chi phí phải trả đãtính vào chi phí sản xuất, kinhdoanh nhưng thực tế chưa phátsinh10.6.4. Phương pháp hạch toán 10.6.4. Phương pháp hạch toán Sơ đồ 10.6:TK 335 – Chi phí phải trảTK334,622TK241,623,627,641,642TK622TK 623,627,641,642TK623,627TK 635,627,241(2a)(2b)(1a) 1e(1b)(1c)(1d) 710.7. KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NỘI BỘ10.7. KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NỘI BỘ Phải trả nội bộ là các khoản thanh toán giữơn vò hạch toán độc lập với các đơn vò hạchtoán phụ thuộc trong cùng một doanh nghiệp. 10.7.1. Chứng từ sử dụng 10.7.2. Sổ kế toán10.7.3. Tài khoản sử dụng10.7.3. Tài khoản sử dụngTài khoản 336 "Phải trả nội bộ"- Số tiền đã trả cho đơn vò trực thuộc, phụthuộc;- Số tiền đã nộp cho tổng công ty, Công ty;- Số tiền đã trả về các khoản mà các đơn vònội bộ chi hộ, hoặc thu hộ đơn vò nội bộ;- Bù trừ các khoản phải thu với các khoảnphải trả của cùng một đơn vò có quan hệthanh toán.SDĐK: Còn phải trả nội bộ đầukỳ- Số tiền phải nộp cho Tổng côngty, Công ty;- Số tiền phải trả cho đơn vò trựcthuộc, phụ thuộc;- Số tiền phải trả cho các đơn vòkhác trong nội bộ về các khoảnđã được đơn vò khác chi hộ và cáckhoản thu hộ đơn vò kháTổng phát sinh nợ Tổng phát sinh cóSDCK: Số tiền còn phải trả, phảinộp cho các đơn vò trong nội bộdoanh nghiệp.10.7.4. Phương pháp hạch toán10.7.4. Phương pháp hạch toán Sơ đồ 10.7: (1b)TK 336 – Phải trả nội bộTK111,112TK421TK152,153,211,331TK155,156TK 635,627,241(1c,2c)(1a)(1e)(1d) 8TK 337 “Thanh toán theo tiến độ kếhoạch hợp đồng xây dựng”.TK 337 “Thanh toán theo tiến độ kếhoạch hợp đồng xây dựng”.Phản ánh số tiền phải thu theoDT đã ghi nhận tương ứng vớiphần công việc đã hoàn thànhcủa HĐ XD dở dang.Phản ánh số tiền KH phải trảtheo tiến độ kế hoạch của hợpđồng XD dở dang.Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh cóSDCK: Phản ánh số tiền chênhlệch giữa DT đã ghi nhận củahợp đồng lớn hơn số tiền KHphải trả theo tiến độ kế hoạchcủa HĐ XD dở dang.SDCK: Phản ánh số tiền chênhlệch giữa DT đã ghi nhận củahợp đồng nhỏ hơn số tiền KHphải trả theo tiến độ kế hoạchcủa hợp đồng XD dở dang.10.8.4. Phương pháp hạch toán10.8.4. Phương pháp hạch toán5113331131Doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành 337111,112Số tiền KH thanh toán theo tiến độ kế hoạch Khi được KH thanh toán hoặc ứng trước Tài khoản 338 "Phải trả, phải nộp khác“- Các khoản đã nộp cho cơ quan quảnlý các quỹ.- Các khoản đã chi về kinh phí côngđoàn.- Xử lý giá trò tài sản thừa.- Kết chuyển doanh thu chưa thựchiện tương ứng.- Các khoản đã trả, đã nộp khác.SDĐK: Còn phải trả, phải nộp đầu kỳ- Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷlệ quy đònh.- Các khoản phải nộp, phải trả haythu hộ- Giá trò tài sản thừa chờ xử lý- Tổng số DT chưa thực hiện phátsinh trong kỳ.- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phảinộp, phải trả được hoàn lại.Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh cóSDCK: Số trả thừa, nộp thừa, vượtchi chưa được thanh toánSDCK: Số tiền còn phải trả, phải nộphay giá trò tài sản thừa chờ xử lý 910.9.4. Phương pháp hạch toán10.9.4. Phương pháp hạch toán Sơ đồ 10.9: Tóm tắt các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến phải trả, phải nộp khácTK 338 – Phải trả, phải nộp khác111,411,444,…211152,211,331,…622,627, …334(3)(1)(2)(4)(5)(6)(7)214Tài khoản 343 "Trái phiếu phát hành"Tài khoản 343 "Trái phiếu phát hành"- Thanh toán trái phiếu khi đáohạn;- Chiết khấu trái phiếu phát sinhtrong kỳ- Phân bổ phụ trội trái phiếutrong kỳSDĐK: Trái phiếu phát hành dưđầu kỳ- Trò giá trái phiếu phát hànhtheo mệnh giá trong kỳ;- Phân bổ chiết khấu trái phiếutrong kỳ;- Phụ trội trái phiếu phát sinhtrong kỳTổng phát sinh nợ Tổng phát sinh cóSDCK: Trò giá khoản nợ vay dophát hành trái phiếu đến thờiđiểm cuối kỳ.10.10.4.1. Kế toán phát hành trái phiếu theo mệnh giáTrả lãi TP đònh kỳ.10.10.4.1. Kế toán phát hành trái phiếu theo mệnh giáTrả lãi TP đònh kỳ.343(3431)635Khi trả lãi TP đònh kỳNếu lãi TP được vốn hóaSố tiền thực thu về bán TPNếu lãi TP ghi vào CP tài chính111,112627241Liên quan đến đầu tư XDCBDDLiên quan đến SX TS dở dang 1010.10.4.1. Kế toán phát hành trái phiếu theo mệnh giáTrả lãi TP sau.10.10.4.1. Kế toán phát hành trái phiếu theo mệnh giáTrả lãi TP sau.Đònh kỳ, tính trước lãi TPKhi đáo hạn, trả gốc và lãi cho người muaTrả lãi TP241,627335343(3431) 111,112635Trả gốc TPSố tiền thực thu về bán TPVốn hóa vào giá trò TS dở dangNếu lãi TP ghi vào CP tài chính10.10.4.1. Kế toán phát hành trái phiếu theo mệnh giáTrả lãi TP ngay khi phát hành.10.10.4.1. Kế toán phát hành trái phiếu theo mệnh giáTrả lãi TP ngay khi phát hành.242343(3431)Đònh kỳ, phân bổ lãi TPLãi TP241,627111,112635Vốn hóa vào giá trò TS dở dangNếu lãi TP ghi vào CP tài chínhSố tiền thực thu về bán TPMGù TP10.10.4.2. Kế toán phát hành trái phiếu có chiết khấuTrả lãi TP đònh kỳ.10.10.4.2. Kế toán phát hành trái phiếu có chiết khấuTrả lãi TP đònh kỳ.343(3431)635Khi trả lãi TP đònh kỳNếu lãi TP được vốn hóaSố tiền thực thu về bán TPNếu lãi TP ghi vào CP tài chính111,112241,627343(3432)Phân bổ chiết khấuChiết khấu
