Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán nguyên vật liệu, Cụ dụng cụ tại Công ty May xuất khẩu Phương Mai.doc
www.document.vn LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam chuyển sang kinh tế thị trường quản lý vĩ mô Nhà nước đồng thời với sách mở rộng quan hệ với nước khu vực giới Vì ngày có nhiều cách doanh nghiệp thành lập Do nhiều doanh nghiệp đời nên cạnh tranh ngày khốc liệt, muốn đứng vững phát triển doanh nghiệp cần phải động, nghiên cứu thị trường thị hiếu khách hàng nhằm mang lại lợi nhuận cao Muốn doanh nghiệp phải quan tâm hàng đầu đến yếu tố đầu vào, đặc biệt vật liệu, sống doanh nghiệp Ở hầu hết doanh nghiệp, NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì NVL có ý nghĩa quan trọng việc qui định số lượng chất lượng sản phẩm sản xuất đời Công ty may xuất Phương Mai công ty thuộc Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn chuyên may hàng xuất Việt Nam giới Trên thị trường Việt Nam có khơng cơng ty may nên việc cạnh tranh diễn gay gắt Để sản phẩm cạnh tranh thị trường, Công ty phải quan tâm đặc biệt đến NVL việc tổ chức công tác kế tốn vật liệu sở, tiền đề qui định đến sản phẩm đầu Trên ta thấy vai trò NVL quan trọng tới mức trình sản xuất Do đó, sau q trình học trường q trình thực tập Cơng ty may xuất Phương Mai em định chọn đề tài: "Tổ chức cơng tác kế tốn NVL, CCDC Cơng ty may xuất Phương Mai" Nội dung chia làm phần chính: Phần I: Đặc điểm tình hình chung đơn vị thực tập Phần II: Báo cáo thực tập tốt nghiệp mơn kế tốn doanh nghiệp Chun đề: Kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Phần III: Báo cáo thực tập mơn phân tích hoạt động tài Trang www.document.vn Do trình độ thời gian có hạn nên chun đề khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong giúp đỡ thầy cô giáo cán công ty để chuyên đề em tốt hơn, thiết thực với thực tế Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh Tưởng Diệp Anh Trang www.document.vn PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP Q trình hình thành phát triển đơn vị thực tập Kinh tế ngày phát triển kéo theo nhu cầu xã hội cao lên nhu cầu may mặc Chính hoạt động may ngày chiếm vị trí quan trọng xã hội Hiện công ty may đời ngày nhiều để đáp ứng nhu cầu người Công ty may xuất Phương Mai đời nhằm mục đích Cơng ty may xuất Phương Mai thuộc Tổng Công ty xây dựng Nông nghiệp phát triển nông thơn Cơng ty có tên giao dịch là: Cơng ty may xuất Phương Mai Địa điểm: Khu D phường Phương Mai, quận Đống Đa, Hà Nội Công ty thành lập theo QĐ 02NN- TCCB/QĐ ngày 02/01/1990 Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn việc thành lập xí nghiệp may xuất Cơng ty đơn vị có tư cách pháp nhân, hạch tốn độc lập, có TK tiền Việt TK ngoại tệ gửi ngân hàng TK tiền Việt: 431101000010 Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội TK ngoại tệ: 43210137000010 Ngân hàng Nông nghiệp Hà Nội Công ty thành lập với nhiệm vụ chủ yếu sản xuất quần áo bảo hộ lao động quần áo Jacket xuất Công ty trưởng thành phát triển điều kiện khó khăn, đạo quản lý trực tiếp Tổng công ty, công nhân viên dần khắc phục khó khăn vào ổn định, làm ăn ngày đạt hiệu cao Cơ sở vật chất ban đầu công ty sơ sài thiếu thốn Cơng ty gồm có dãy nhà kho khung Tiệp, dãy nhà cấp hỏng nát số thiết bị máy móc contenek, máy khâu, mãy chữ… Trong q trình hoạt động cơng ty đầu tư cải tạo lại nhà kho thành xưởng sản xuất gồm tầng: Tầng chữa nhiên liệu thành phẩm Tầng làm phân xưởng sản xuất Công ty xây dựng thêm dãy nhà tầng Ngồi máy móc thiết bị mua sắm thêm (100% máy may công nghiệp), máy thùa khuy, máy vắt sổ, máy cắt, máy là… Trang www.document.vn Với vốn cố định vào khoảng: 1.500.000.000 đ 200.000 USD Vốn lưu động khoảng: 300.000.000đ Để phù hợp với trình độ phát triển kinh tế thị trường Cơng ty phải tăng cường đa dạng hố sản phẩm, mẫu mã, nâng cao chất lượng sản phẩm, kỹ thuật mỹ thuật hợp thời trang Tháng 3/1993 theo nghị định số 388/HĐBT/QĐ ngày 24/3/1993 Nhà nước xếp lại sản xuất đổi tên xí nghiệp thành Cơng ty may xuất Phương Mai Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh để đáp ứng nhu cầu thị trường Công ty không ngừng đầu tư mua sắm thiết bị, máy móc đại Cơng ty ký kết hợp đồng với nhiều khách hàng giới như: Hàn Quốc, Hồng Kông, Singapo, Nhật Bản… BẢNG KẾT QUẢ NĂM GẦN ĐÂY CỦA CÔNG TY TT Chỉ tiêu Doanh thu Tổng chi phí Kết Tổng số cán CNV Vốn + Vốn lưu động + Vốn cố định Năm 1999 8.516.789.436 8.036.247.430 480.542.006 423 3.131.347.737 1.987.604.266 1.143.743.471 2000 9.050.879.230 8.700.118.780 350.760.450 410 3.241.347.737 2.037.604.266 1.203.743.471 2001 10.150.371.450 9.730.010.750 420.360.700 420 3.364.019.787 2.103.494.766 1.260.524.021 Cơng ty có đặc điểm gia cơng hàng may xuất nên NVL chủ yếu vải, chỉ, cúc… chủ hàng đặt gia công cung cấp NVL vải, bơng lót, mex… cịn NVL phụ chỉ, cúc Cịn NVL dự trữ Cơng ty nên cơng ty thường xun gặp khó khăn việc sản xuất Đó tình trạng thiếu vốn lưu động ký hợp đồng với khách hàng hình thức tốn thường sau tháng cơng ty nhận tiền cơng Do cơng ty khơng có sẵn vốn lưu động theo u cầu để đáp ứng cho sản xuất Công ty phải vay ngắn hạn ngân hàng để đáp ứng kịp thời cho nhu cầu sản xuất tiêu thụ sản phẩm Là công ty may nên đội ngũ công nhân thường trẻ nữ độ tuổi sinh đẻ nên ngày công lao động khơng đảm bảo, có nhiều lần phải làm thêm đáp ứng tiến độ sản xuất, giao hàng thời hạn (đặc biệt ngày đóng gói vào thùng contener) Trang www.document.vn Đối với khó khăn đó, lâu dài cơng ty có biện pháp cụ thể áp dụng Cơng ty khơng ngừng nâng cao lực sản xuất, khẳng định tồn phát triển lên môi trường cạnh tranh ngày gay gắt Đặc điểm tổ chức sản xuất Để tổ chức sản xuất tốt công ty chia làm phân xưởng Các phân xưởng có mối quan hệ mật thiết với tạo thành dây chuyền cơng nghệ khép kín sản xuất hàng loạt đơn tuỳ theo yêu cầu đơn đặt hàng Phân xưởng cắt có nhiệm vụ trải vải, sắc mẫu, cắt bán thành phẩm Phân xưởng 1,2 chuyên may loại quần áo (bảo hộ) Phân xưởng thêu chuyên thêu loại Sơ đồ tổ chức sản xuất Công ty Phân xưởng cắt Phân xưởng may Phân xưởng may Phân xưởng thêu Trang www.document.vn Sơ đồ quy trình cơng nghệ Vải loại Trải vải May sườn Là Rắc mẫu May tay Gấp Cắt phá May cổ Đóng túi Cắt gọt … KCS Vắt sổ Thùa khuy Đóng gói Kế toán bán thành phẩm Kho thành phẩm Từ loại vải, trải vải để sắc mẫu sau cắt phá, cắt gọt vải theo mẫu đánh sổ Bước may sườn, may tay, may cổ may cho hồn thành sản phẩm, sau thùa khuy Khi may thùa khuy xong phải là, gấp, đóng túi, cho vào kho để trả cho khách hàng Đặc điểm tổ chức quản lý đơn vị Công ty may xuất Phương Mai tổ chức máy quản lý phù hợp với điều kiện tình hình cơng ty - Đứng đầu giám đốc vừa người đại diện cho nhà nước vừa người đại diện cho CNV tồn cơng ty hoạt động kết sản xuất kinh doanh, lập kế hoạch triển khai mẫu may - Các phịng ban khác: + Phịng kế tốn: tham mưu cho giám đốc lĩnh vực tài chính, tổ chức điều hành kế toán theo quy định nhà nước Ghi chép phản ánh trung thực biến động hàng hoá sản xuất kinh doanh kỳ hạch tốn Trang www.document.vn + Phịng kỹ thuật: triển khai thực đơn đặt hàng, may sẵn sản phẩm Tham gia với phân xưởng thiết kế bố trí xếp dây chuyền sản xuất phù hợp với mã hàng + Phòng kế hoạch: tham mưu cho giám đốc xây dựng kế hoạch dài hạn, ngắn hạn sản xuất Cung cấp vật tư phục vụ cho sản xuất, kiểm tra, đôn đốc thực kế hoạch, phụ trách kho + Phòng tổng hợp: Giúp việc cho giám đốc công tác tổ chức, lao động tiền lương, tổ chức máy quản lý sản xuất, triển khai với nihệm vụ công ty tới phận khác Lo việc hành chính, quản lý phương tiện vật tư, y tế + Tổ thiết bị: Lắp đặt sửa chữa, bảo dưỡng MMTB, bảo đảm cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn bình thường, quản lý sửa chữa điện nước cho việc phục vụ sản xuất + Tổ bảo vệ: Bảo vệ tài sản cho công ty SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ Giám đốc Phịng kế tốn Phịng kế hoạch Phòng kỹ thuật Phòng tổng hợp Tổ thiết bị Tổ bảo vệ Cơng tác tổ chức kế tốn đơn vị thực tập 4.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế toán Bộ máy kế toán tập hợp cán kế toán với trang thiết bị kỹ thuật tính tốn để thực cơng tác kế toán doanh nghiệp Việc tổ chức máy kế toán phức tạp gọn nhẹ tuỳ thuộc vào quy mơ, khối lượng nghiệp vụ kế tốn doanh nghiệp Công ty may xuất Phương Mai tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung 4.2 Cơ cấu tổ chức cơng tác kế tốn Trang www.document.vn - Kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng: Tốt nghiệp đại học, người có nhiệm vụ quan trọng Chịu trách nhiệm trước giám đốc quan tài cấp vấn đề liên quan đến tài cơng ty Tổ chức hoạt động tài huy động sử dụng vốn cho có hiệu Chỉ đạo chun mơn nhân viên phịng Tổ chức điều hành tồn hệ thống kế tốn, giúp việc cho giám đốc cơng tác chun mơn - Phó phịng kế tốn: Phụ trách phần xuất nhập hợp đồng kinh tế, theo dõi việc toán hợp đồng, tổng hợp số liệu báo cáo tài - Kế tốn viên: + Một kế toán viên theo dõi ngân hàng thu, chi có nhiệm vụ theo dõi khoản vốn vay, TGNH, khoản thu chi công ty phát sinh hàng ngày tiền mặt tiền séc + Một kế tốn theo dõi TSCĐ XDCB: có nhiệm vụ ghi chép phản ánh tình hình biến động TSCĐ công ty + Một thủ quỹ kiêm thủ kho có nhiệm vụ thu chi bảo quản TM công ty Giao nhận xuất vật tư cho tổ sản xuất, vào thẻ kho theo dõi số lượng N - X - T + Một kế toán theo dõi phần nhập - xuất toán tiền lương BHXH Trang www.document.vn SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN Kế tốn trưởng - kiêm trưởng phịng Phó phịng kế tốn Kế tốn nhập xuất toán lương &BH Kế toán thu chi Kế toán TSCĐ XDCB Thủ quỹ kiêm thủ kho 4.3 Hình thức kế tốn a Hệ thống khoản kế toán áp dụng - TK 152 " Nguyên liệu, vật liệu" TK dùng để ghi chép số liệu, tình hình tăng, giảm NVL theo giá thực tế TK 152 có TK cấp hai sau: + TK 1521: NVL + TK 1522: NVL phụ + TK 1523: Nhiên liệu + KTK 1524: Phụ tùng thay + TK 1525: Thiết bị XDCB + TK 1528: Vật liệu khác - TK 151 " Hàng mua đường" phản ánh giá trị loại vật tư hàng hoá mà doanh nghiệp mua, chấp nhận toán với người bán, người nhận thầu hàng chưa nhập kho - Tk 331 "Phải trả cho người bán" phản ánh QH toán doanh nghiệp với người bán, người nhận thầu khoảng vật tư, hàng hoá, dịch vụ theo hợp đồng ký - TK 133" Thuế GTGT khấu trừ" phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ khấu trừ b Hình thức kế tốn sổ sách kế tốn Cơng ty tổ chức hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức phù hợp với quy mơ loại hình doanh nghiệp - sản xuất, mẫu sổ đơn giản, dễ đối Trang www.document.vn chiếu Hàng ngày kế toán vào chứng từ gốc kiểm kê lập bảng kê chứng từ gốc, sau lập chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra làm cho việc ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối sổ Đối với TK cần mở sổ (thẻ) kế tốn chi tiết cănghiên cứu ứ vào chứng từ ghi sổ, chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết có liên quan - Sổ (thẻ) kế tốn chi tiết + Sổ chi tiết vật tư + Sổ chi tiết thành phẩm + Sổ chi tiết TSCĐ + Sổ chi tiết theo dõi TGNH + Sổ chi tiết công nợ cho đơn vị + Sổ theo dõi quỹ TM, Sổ Cái, BCĐ - SPS, BCĐ kế toán Cuối tháng cộng Sổ tính số dư phát sinh tháng TK, lấy kết để lập bảng cân đối SPS Cộng tổng số tiền phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đối chiếu với bảng CĐSPS Sau đối chiếu kiểm tra đảm bảo khớp vào bảng CĐSPS, bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng tổng kết tài sản báo cáo kế toán Trang 10 www.document.vn ∆LnS = 1.249.880.000 - 1.259.090.000 = -9.210.000 %LnS = x 100% = x 100% = 0,73% Lợi nhuận sau thuế kỳ giảm so với kỳ trước 9.210.000 tỷ lệ giảm 0,73% Đây biểu tiêu cực công ty * Tỷ lệ GVHB/DTT Kỳ trước: = x 100% = 89,18% Kỳ này: = x 100% = 86,31% ∆ = 86,31% - 89,18% = -2,87% Tỷ lệ GVHB/DTT kỳ so với kỳ trước giảm 2,87% Đây biểu tốt làm tăng lợi nhuận kỳ công ty * Tỷ lệ CFBH/DTT Kỳ trước: = x 100% = 1,04% Kỳ này: = x 100% = 0,81% ∆ = 0,81 - 1,04 = -0,23% Tỷ lệ CFBH/DTT kỳ so với kỳ trước giảm 0,23% Đây biểu tốt lợi nhuận công ty tăng * Tỷ lệ CFQLDN/DTT Kỳ trước: = x 100% = 4,24% Kỳ này: = x 100% = 6,03% ∆ = 6,03% - 4,24% = 1,79% Tỷ lệ CF QLDN/DTT kỳ tăng 1,79% so với kỳ trước Đây biểu không tốt làm giảm lợi nhuận công ty Để biết rõ tình hình tài cơng ty ta phân tích thêm số tiêu * Tỷ suất doanh lợi, doanh thu Kỳ trước: = x 100% = 1,58% Kỳ này: = x 100% = 1,57% ∆ = 1,57 - 1,58 = -0,01% Tỷ suất doanh thu kỳ giảm so với kỳ trước 0,01% Đây biểu khơng tốt cơng ty Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh Trang 53 www.document.vn Phân tích tình hình đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh q trình phân tích mối quan hệ tiêu bảng cân đối kế toán nhằm đánh giá khái quát việc đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh xu hướng biến động chúng * TH1: NVCSH có đủ để trang trải cho TS cần thiết phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp khơng cần phải vay không cần phải chiếm dụng vốn bên ngồi Ta có cân đối tổng qt (B) Nguồn vốn = (AI + II + III + IV + V (2,3) + B1 + II + III) Tài sản * Đầu năm VT = NVCSH = 14.252.787.343 VP = 6.662.336.722 + 77.678.885.588 + 34.965.648.976 + 553.572.800 + 2.466.973.541 + 20.476.119.065 + 10.000.000 + 790.981.369 = 142.584.518.061 Xét vế ta có bất đẳng thức: VT < VP ∆ = VT - VP = 14.252.787.343 - 143.584.518.061 = -129.331.730.718 * Cuối kỳ VT = NVCSH = 15.455.215.414 VP = 5.928.795.381 + 55.210.267.871 + 37.395.907.627 + 441.005.245 + 1.565.543.962 + 18.316.397.465 + 10.000.000 + 1.351.665.028 = 120.219.582.579 Xét vế ta thấy: VT < VP ∆ = VT - VP = 15.455.215.414 - 120.219.582.579 = -104.764.367.165 Qua bất đẳng thức ta thấy năm cơng ty tình trạng thiếu NVCSH để trang trải tài sản Để trình sản xuất kinh doanh bình thường phải huy động thêm NVCSH từ khoản vay chiếm dụng bên ngồi dạng gia hạn tốn khoản phải trả Việc vay chiếm dụng vốn thời hạn toán hợp lý nguồn vốn hợp pháp * TH2: Trong trình sản xuất kinh doanh NVCSH khơng đủ đáp ứng nhu cầu doanh nghiệp vay để bổ sung vốn kinh doanh Các khoản vay Trang 54 www.document.vn ngắn hạn dài hạn chưa đến hạn trả dùng cho mục đích kinh doanh coi nguồn vốn hợp lý Ta có cân đối TQ (2) (A1, II + BI,II) Nguồn vốn = (AI, II, IV, V(2,3) + BI,II,III) Tài sản Đầu năm VT = 47.009.961.703 + 10.921.983.777 + 13.616.353.732 + 636.433.611 = 72.184.732.823 VP = 143.584.518.061 Ta thấy VT < VP ⇒ ∆ = VT - VP = 72.184.732.823 - 143.584.518.061 = - 71.399.785.238 Cuối năm VT = 48.408.579.123 + 10.943.885.433 + 14.971.650.209 + 483.565.205 = 74.807.679.970 VP = 120.219.582.579 Ta thấy VT < VP ⇒ ∆ = VT - VP = 74.807.679.970 - 120.219.582.579 = 45.411.902.609 Qua bất đẳng thức ta nhận thấy: NVCSH thiếu không đủ nên công ty phải bổ sung N vốn = cách vay ngắn hạn nợ dài hạn Đầu năm vay N vốn không đủ nên công ty phải chiếm dụng vốn đối tượng khác (phải trả cho người bán, khoản phải trả, phải nộp khác) Phân tích khả tốn Khả tốn doanh nghiệp phản ánh công tác quản lý TC Nếu quản lý hoạt động TC tốt cơng nợ Nếu cơng tác quản lý dẫn đến tình trạng công nợ lớn 6.1 Hệ số khả toán tổng quát Hệ số toán nhanh thể TM loại TS chuyển thành tiền đề toán nợ ngắn hạn = = x 100% = += = x 100% = 61,08% Trang 55 www.document.vn + = = x 100% = 53,22% ∆ = 53,22% - 61,08% = -7,86% Hệ số KNTT cuối năm thấp so với đầu năm 107,8% có xu hướng giảm dần vào cuối năm 6.2 Hệ số toán hành: thể khả mức độ đảm bảo TSLĐ nợ ngắn hạn = x 100% = = x 100% = 104% = x 100% = 105% ∆ = 105% - 104% = 1% KNTT hành công ty tương đối cao tăng dần cuối năm 6.3 Hệ số toán tức thời = = x 100% = 60% = x 100% = 51% ∆ = 51% - 60% = - 9% khả tốn cơng ty giảm dần vào cuối năm ⇒ Công ty cần cố gắn khắc phục nhược điểm Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động 7.1 Phân tích sức sản xuất sức sinh lời vốn lưu động 7.1.1 Hiệu suất sử dụng vốn lưu động (mức doanh thu tính cho đồng vốn lưu động bình qn) Chỉ tiêu phản ánh đồng vốn lưu động tham tham gia vào úa trình sản xuất tạo đồng doanh thu tiêu thụ sản phẩm Hiệu suất Sử dụng vốn lưu động = Vốn LĐBQ kỳ = = = 136.216.957.408 (Hiệu suất) HSSD vốn LĐ kỳ = = 0,58 Vốn LĐBQ kỳ trước = = = 130971942309 Trang 56 www.document.vn = = 0,60 ∆ Hiệu suất = 0,58 - 0,60 = - 0,2< Đây biểu không tốt Công ty cần có biện pháp khắc phục năm tới 7.1.2 Hiệu suất sinh lời (hiệu sử dụng vốn lưu động) Chỉ tiêu phản ánh: Cứ đồng vốn lưu động tạo đồng lợi nhuận = Hiệu suất sinh lời kỳ = x 100% = 0,91% = x 100% = 0,965 ∆ = 0,91 - 0,96 = - 0,05% Như hiệu sử dụng vốn lưu động kỳ giảm so với kỳ trước 0,05 lần hiệu sử dụng vốn công ty chưa cao, công ty cần cắt giảm chi phí khơng cần thiết 7.2 Hiệu suất tình hình luân chuyển vốn lưu động 7.2.1 Số lần luân chuyển vốn lao động L1 79.506.000.000 = = 136.216.957.048 = 0,58 vòng 79.590.000.000 L0 = = = 130.971.942.309 = 0,60 vòng ∆L= L1 - L0 = 0,58 - 0,60 = -0,02 số lần luân chuyển vốn lưu động kỳ chậm kỳ trước, biểu không tốt 72.2 Độ dài vòng luân chuyển K1 = = 360 = 620 ngày 0,58 K0 = = 360 = 600 ngày 0,60 ∆K = K1 -K0 = 620 - 600 = 20ngày Độ dài vòng luân chuyển kỳ dài kỳ trước chứng tỏ tốc độ luân chuyển vốn lưu động chậm kỳ trước Trang 57 www.document.vn 7.2.3.Mức đảm nhiệm vốn lưu động (Hq) Hq1 = = 136.216.957.048 = 1,71 lần 79.506.000.000 Hq0 = = 130.971.942.309 = 1,64 lần 79.590.000.000 ∆Hq = Hq1 - Hq0 = 1,71 - 1,64= 0,07 lần Như hiệu sử dụng vốn công ty giảm dần ν = M x Hq ν = M1 x Hq1 = 79.506.000.000 x 1,71 = 135955.260.000 ν = M0 x Hq0 = 79.590.000.000 x 1,64 = 130.527.600.000 Xác định số tăng giảm vốn lưu động bình quân tiền tệ với kế hoạch ∆ v = ν - ν = 135.955.260.000-130.527.600.000 = 5.427.660.000 Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố doanh thu kỳ thay đổi ∆M= (M1 - M0) x Hq0 ∆M = (79.506.000.000 - 79.590.000.000) x 1,64 = -137.760.000 - Do mức đảm nhiệm đồng vốn kỳ thay đổi ∆Hq = (Hq1 - Hq0) x M1 ∆Hq = (1,71 - 1,64) x 79.506.000.000 = 5.565.420.000 ⇒ Tổng hợp mức độ ảnh hưởng nhân tố ∆ν = ∆M + ∆Hq Trang 58 www.document.vn ∆ν = - 137.760.000 + 5.565.420.000 = 5.427.660.000 Nhận xét : kỳ , vốn lao động sử dụng trung bình thực tế so với kế hoạch tăng 5.427.600.000 đ Đây biểu không tôt mặt tiêu cực công ty việc xây dựng vốn lưu động vơn lưu động bình qn tăng ngun nhân sau - Do DTT kỳ thay đổi: nhân tố làm cho VLĐ bình quân giảm 137.760.000đ Đây biểu tốt, cần phát huy - Do mức đảm nhiệm đồng vốn kỳ thay đổi làm cho VLĐ bình quân tăng 5.565.420.000đ Đây nguyên nhân gây VLĐ bình qn tăng Cơng ty cần có biện pháp khắc phục nhanh chóng Trang 59 www.document.vn KẾT LUẬN Qua năm học trường có kiến thức sở lý luận với q tình thực tập cơng ty may xuất Phương Mai giúp đỡ giáo chủ nhiệm, giúp đỡ tận tình cán phong kế tốn cơng ty em hồn thành chun đề tốt nghiệp "Tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ cơng ty may Phương Mai" q trình thực tập cơng ty cụ thể phịng kế tốn em thu kiến thức thực tế quan trọng Em thấy để tổ chức công tác vật liệu - cơng cụ dụng cụ phải tổ chức cách khoa học xác khâu hạch tốn vật liệu Nó cần thiết tiền đề cho phát triển trình sản xuất Do trình độ có hạn, kinh nghiệm thực tế chưa có nhiều, nên q trình làm chun đề em khơng tránh khỏi sai sót khuyết điểm Em mong giúp đỡ thầy cô, anh chị, bạn để chuyên đề em hoàn thành tốt Một lần em xin chân thành cảm ơn nhiệt tình giúp đỡ thầy cô, cán công ty may xuất Phương Mai giúp em thời gian vừa qua Hà Nội, ngày… Sinh viên Trang 60 www.document.vn Đơn vị: Công ty may xuất Phương Mai SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU - CCDC Mở sổ ngày 1/4/2003 Tên vật liệu: Vải lót Tapeta ĐVT: Mét Chứng từ Số Ngày 03011 083014 30/4 30/4 Diễn giải TK Đ ứng Đơn giá Nhập Lượng Tồn đầu tháng Nhập vtư tổng hợp Xuất vật tư ………… ………… Cộng SPS Tồn cuối tháng 111 621 100000 x 100000 Tiền 700 Lư 7.000.000 98 100000 52.000.000 Trang 61 98 www.document.vn SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ Mở sổ ngày 1/4/2002 Tên CCDC: Kéo máy ĐVT: Chiếc Chứng từ Số Ngày N- 01 N - 02 N - 02 6/4 12/4 16/4 Diễn giải TK Đ ứng Đơn giá Nhập Lượng Tồn đầu tháng Nhập kéo may ……………… Xuất kéo may ………………… …………………… Cộng SPS Tồn cuối tháng Tiền 10.000.000 3.500.000 153 153 627 10.000 7.000 10.000 1.000 500 X X 1.500 Lư 13.500.00 Trang 62 www.document.vn Cơng ty may xuất Phương Mai PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đến ngày 31/12/2003 Tài sản MS (A) (1) A TSLĐ ĐT ngắn hạn 100 (100 - 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 I Tiền TM tồn quỹ (cả ngân phiếu) TGNH Tiền chuyển II Các khoản ĐTTC ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá ĐTNH III Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Thuế GTGT khấu trừ Phải thu nội •VKD đơn vị trực thuộc •Phải thu nội khác Các khoản phải thu khác Dự phịng khoản phải thu khó địi IV Hàng tồn kho Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu tồn kho CCDC kho CP - SXKD dở dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Hàng gửi bán Dự phòng giảm giá hàng tồn kho(*) V Tài sản lưu động khác Tạm ứng chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển TS thiếu chờ xử lý Các khoản KQ, KC ngắn hạn VI Chi nghiệp Số đầu Số cuối kỳ năm (2) (3) Chênh lệch Tiền 110 111 112 113 120 121 128 129 130 131 132 133 134 135 136 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 149 150 151 152 153 154 155 160 Trang 63 www.document.vn Chi nghiệp năm trước Chi nghiệp năm B TSCĐ đầu tư dài hạn I Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) TSCĐ thuê TC - Nguyên giá - Giá trị hao mịn lũy kế(*) TSCĐ vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế(*) II Các khoản đầu tư dài hạn Đầu tư chứng khốn dài hạn Góp vốn liên doanh Các khoản đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn(*) III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản KC, KQ dài hạn Cộng TSC (250 = 100 + 200) 161 162 200 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 228 229 230 240 250 Trang 64 www.document.vn Nguồn vốn MS Số đầu năm Số cuối kỳ Chênh lệch (A) (1) (2) (3) Tiền A Nợ phải trả 300 156.148.197.710 133.704.043.758 (22.444.153.952) I Nợ ngắn hạn 310 140.496.736.038 119.862.652.184 (20.634.083.854) Vay ngắn hạn 311 47.099.961.703 48.408.579.123 1.398.617.420 Nợ dài hạn đến hạn trả 312 Phải trả co người bán 313 25.755.059.393 33.929.343.441 8.174.284.048 Người mua trả tiền trước 314 16.711.292.474 16.096.133.949 (615.158.525) Thuế khoản phải nộp 315 3.469.008.264 2.364.864.693 (1.104.143.571) nhà nước Phải trả công nhân viên Phải trả cho đơn vị nội Các khoản phải thu, nộp khác II Nợ dài hạn Vay dài hạn Nợ dài hạn khác III Nợ khác Chi phí phải trả TS thừa chờ xử lý Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn B NV chủ sở hữu I Nv - quỹ Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại TS Chênh lệch tỷ giá Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài LN chưa phân phối NV đầu tư xây dựng II Nguồn kinh phí, quỹ khác Quỹ dự phòng trợ cấp việc 316 317 318 320 321 322 330 331 332 333 400 410 411 412 413 414 415 416 417 420 421 làm Quỹ khen thưởng phúc lợi 422 Quỹ quản lý cấp 423 Nguồn kinh phí nghiệp 424 835.718.630 662.467.517 (173.251.113) 30.589.189.207 1.785.371.067 (28.803.818.140) 11.126.506.367 11.615.892.394 489.386.027 10.921.983.777 10.943.885.433 21.901.656 10.921.983.777 10.943.885.433 21.901.656 4.729.477.895 4.729.477.895 2.897.506.141 2.897.506.141 14.252.787.343 15.455.215.414 13.252.787.343 14.971.650.209 13.433.317.543 14.971.650.209 (1.831.971.754) (1.831.971.754) 1.202.428.071 1.355.296.477 1.355.296.477 (22.542.267) 642.658.833 325.243.238 (22.542.267) 642.658.833 142.207.049 636.433.611 214.797.674 483.565.205 223.746.515 (152.868.406) 8.948.841 421.635.937 259.818.690 (161.817.247) (KPSN) 425 Nguồn KPSN năm trước 426 Nguồn KPSN năm Nguồn kinh phí hình thành 427 TSCĐ Trang 65 Tỷ www.document.vn Cộng NV (430 = 300 + 400) 430 170.400.985.053 149.159.259.172 (21.241.725.881) Trang 66 www.document.vn Trang 67 ... www.document.vn b Tại phòng kế toán: Kế toán cih tiết NVL, CCDC vào phiếu nhập kho, xuất kho để vào sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ Mỗi loại nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ kế tốn ghi riêng... cầu may mặc Chính hoạt động may ngày chiếm vị trí quan trọng xã hội Hiện công ty may đời ngày nhiều để đáp ứng nhu cầu người Công ty may xuất Phương Mai đời nhằm mục đích Cơng ty may xuất Phương. .. Phương Mai đặc điểm nguyên vật liệu nên cơng ty hạch tốn vật liệu theo phương pháp thẻ song song SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Trang 21 www.document.vn
