Chương 2: Thuế Tiêu Dùng Một số vấn đề cơ bản về thuế tiêu dùng Thuế giá trị gia tăng ( VAT) Thuế tiêu thụ đặc biệt Chương 2: Thuế Tiêu Dùng 1.1. Khái niệm, ý nghĩa:  Thuế tiêu dùng là loại thuế đánh vào việc tiêu dùng hàng hoá và dịch vụ của mọi đối tượng trong nền kinh tế xã hội  Động viên 1 phần thu nhập dành cho tiêu dùng của người dân  Chỉ tác động vào phần thu nhập dành cho tiêu dùng hiện tại  Điều tiết thu nhập của người mua hàng hoá và dịch vụ Chương 2: Thuế Tiêu Dùng 1.2. Đặc điểm:  Điều tiết gián tiếp vào thu nhập của người tiêu dùng  Cơ cấu trong giá bán hh và dvụ  Bình đẳng với mọi đối tượng tiêu dùng. Khi mua hàng phải chịu thuế, không kể khả năng, hoàn cảnh của người nộp thuế.  Có ý nghĩa quan trọng trong hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng  Có tính luỹ thoái do xu hướng tăng tiêu dùng chậm hơn tăng thu nhập Chương 2: Thuế Tiêu Dùng 1.3.Phân loại thuế tiêu dùng: a.Theo tính chất hàng hoá:  Thuế tiêu dùng thông thường  Thuế tiêu dùng đặc biệt b. Theo các giai đoạn của quá trình sản xuất kinh doanh:  Thuế đánh trên từng giai đoạn: thu thuế ở tất cả các khâu của quá trình lưu thông SP  Thuế đánh trên tổng thể: chỉ đánh thuế 1 lần cho 1 SP c. Theo cơ sở đánh thuế  Thuế đánh trên toàn bộ giá trị  Thuế đánh trên giá trị tăng thêm d. Theo cách xác định giá tính thuế  Thuế đánh trên giá chưa có thuế  Thuế đánh trên giá có thuế Chương 2: Thuế Tiêu Dùng 2. Thuế giá trị gia tăng ( Value Added Tax) 2.1. Những vấn đề chung a.Khái niệm:  Giá trị gia tăng: phần giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng  Thuế GTGT là loại thuế được tính trên phần giá trị tăng thêm của HH, DV phát sinh trong quá trình từ sản xuất đến lưu thông, tiêu dùng.  Đối tượng nộp thuế là những cơ sở sxkd hàng hoá, dịch vụ có GTGT, nhưng người chịu thuế là nguời tiêu dùng, VAT là loại thuế gián thu . Chương 2: Thuế Tiêu Dùng b. Quá trình áp dụng:  Do một người Đức đề xuất từ năm 1918 nhưng không được áp dụng  Áp dụng đầu tiên tại Pháp năm 1954, Đức năm 1968. Các nước châu Âu khác áp dụng từ những năm 80  Ở Châu Á, VAT đuợc áp dụng lần đầu tiên tại Hàn Quốc năm 1977, Indonesia 1984, Đài Loan 1986, Philippin, Nhật 1988, Thái Lan 1992, Trung Quốc 1994, Việt Nam 1999  Loại thuế này đóng góp từ 12-30 % tổng số thuế thu đuợc của các nước. Riềng đối với Pháp, tỷ lệ này là 40% Chương 2: Thuế Tiêu Dùng c. Đặc trưng của thuế GTGT  VAT có tính trung lập cao, không phải là yếu tố chi phí, không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp mà chỉ là một khoản cộng thêm vào giá bán  VAT có tác dụng kk đầu tư, vì thuế nằm ngoài giá trị TSCĐ, được tách riêng để khấu trừ khi nộp thuế ở giai đoạn sau  VAT không bị ảnh huởng bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế  Tổng số thuế VAT thu được ở từng giai đoạn bằng với số thuế bằng với số thuế tính trên giá bán ở giai đoạn cuối và tuỳ thuộc vào giá trị gia tăng. Chương 2: Thuế Tiêu Dùng d. Các phương pháp tính thuế + Phương pháp cộng trực tiếp: + Phương pháp cộng gián tiếp  Nhận xét: Cách tính này mặc dù cho thấy rõ thuế chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm của hh & dv nhưng làm cho người nộp thuế có cảm giác thuế đánh vào LN của họ và tiền công của họ trả cho người lao động, do vậy gây khó khăn cho việc thu thuế  VAT phải nộp= ( Lợi nhuận + Tiền công) x Thuế suất  VAT phải nộp = ( LN x thuế suất) + ( tiền công x TS) Chương 2: Thuế Tiêu Dùng d. Các phương pháp tính thuế  + Phương pháp trừ trực tiếp:  + Phương pháp trừ gián tiếp  Nhận xét: hai cách này thuận lợi cho việc tính thuế, không gây tâm lý nặng nề cho người nộp thuế, do thuế đã ẩn vào trong giá. Cần chú ý DS tính theo giá chưa có thuế.  VAT phải nộp= (Doanh số bán ra- Doanh số mua vào) x Thuế suất  VAT phải nộp = ( DS bán ra x TS đầu ra) - (DS mua vào x TS đầu vào) Chương 2: Thuế Tiêu Dùng  d. Các phương pháp tính thuế  Từ công thức trên, có thể viết lại như sau:  Trong đó:  VAT đầu vào căn cứ vào hoá đơn chứng từ ở khâu trước đó  VAT phải nộp = VAT đầu ra – VAT đầu vào VAT đầu ra = Giá bán HH, DV x Thuế suất [...]... cho NSNN Chương 2: Thuế Tiêu Dùng 3 .2 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt của Việt Nam  Văn bản pháp lý: Luật thuế TTĐB đuợc QH khoá 10 ban hành ngày 2 0-5 -1 998, chính thức áp dụng từ 1-1 -1 999 Luật sửa đổi bổ sung luật thuế tiêu thụ đặc biệt ban hành ngày 1 7-6 -2 0 03, NĐ 149 /20 03/NĐ-CP ban hành ngày 0 4-1 2- 2 003, thông tư 119 /20 03/TT-BTC ngày 1 2- 1 2- 2 003, thông tư 18 /20 05/TT-BTC ngày 0 8-3 -2 0 05, thông tư 115 /20 05 ngày... thế cho thuế doanh thu và chính thức áp dụng từ ngày 010 1-1 999 Ngày 1 7-0 6 -2 003, luật thuế GTGT được bổ sung sửa đổi  CP đã ban hành các nghị định số 158 /20 03/NĐ-CP ngày 1 0-1 22 003, NĐ 148 /20 04/NĐ-CP ngày 2 3-7 -2 0 04, NĐ 156 /20 05/NĐCP ngày 1 5-1 2- 2 007 triển khai thực hiện luật thuế này  Hiện nay, thông tư của BTC số 32/ 2007/TT-BTC ngày 0 9-0 420 07 hướng dẫn thi hành các nghị định trên Chương 2: Thuế Tiêu... triển  Trình độ cán bộ thuế và trình độ dân trí cao Chương 2: Thuế Tiêu Dùng 2. 2 Thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam  Trước 1999 VN áp dụng thuế doanh thu, đánh vào DT tất cả các hh, dv lưu thông trên thị trường Thuế DT đánh vào giá bán ra ở từng khâu lưu thông, bao gồm cả thuế và giá mua ở khâu trước nên gây ra sự trùng lặp, khó khăn cho khâu quản lý thuế  Ngày 2 2- 0 5-1 997, QH đã thông qua luật thuế giá.. .Chương 2: Thuế Tiêu Dùng       Ví dụ về phương pháp tính thuế DN A bán cho DN B một lô hàng trị giá 20 0.000đ, DN B bán lại lô hàng đó cho DN C trị giá 25 0.000đ DN C bán cho người tiêu dùng cuối cùng với giá 300.000đ ( tất cả các giá trên đều chưa có thuế) Thuế suất ở mỗi khâu đều là 10% Bảng tính thuế được lập như sau: Tiêu thức DN A DN B Giá bán 20 0 25 0 VAT đầu ra 20 25 VAT phải nộp 20 5... 1 2- 1 2- 2 003, thông tư 18 /20 05/TT-BTC ngày 0 8-3 -2 0 05, thông tư 115 /20 05 ngày 1 6-1 2- 2 005  Nội dung: Câu hỏi 1.Sự khác nhau giữa hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế và hàng hóa xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%? 2 Ưu điểm của thuế GTGT so với thuế doanh thu 3.Hãy nêu tên các loại hóa đơn hiện nay đang sử dụng khi áp dụng luật thuế GTGT ở nước ta?Thế nào là một hóa đơn bán hàng hợp pháp Câu hỏi trắc nghiệm... dùng,… Chương 2: Thuế Tiêu Dùng b Đặc điểm:  Có mức thuế suất cao, thể hiện quan điểm điều tiết của NN Việc quản lý loại thuế này không chỉ liên quan đến vấn đề kinh tế mà còn liên quan đến vấn đề xã hội, phân phối thu nhập  Danh mục các hh, dv chịu thuế không nhiều và thay đổi tuỳ thuộc vào điều kiện kinh tế xã hội và mức sống của dân cư  Là một loại thuế bổ sung làm giảm tính lũy thoái của thuế. .. thuế GTGT b Chịu thuế GTGT c Không chịu thuế GTGT nếu thuộc loại trong nước đã sản xuất được d Không chịu thuế GTGT nếu thuộc loại trong nước chưa sản xuất được Câu hỏi trắc nghiệm 2. Đối với sản phẩm cơ sở kinh doanh xuất kho để tiêu dùng không phục vụ cho sản xuất kinh doanh thì a Không phải tính thuế GTGT đầu ra, không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào dùng để sản xuất số hàng hóa này b Phải tính thuế. .. nghiệp không phải tính thuế GTGT nhưng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào mà tính vào chi phí b Doanh nghiệp không phải tính thuế GTGT, không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và không được tính vào chi phí c Doanh nghiệp phải tính thuế GTGT như tiêu thu nội địa và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào d Doanh nghiệp phải tính thuế GTGT như tiêu thụ nội địa và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào ... các nghị định trên Chương 2: Thuế Tiêu Dùng 3 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3.1 Những vấn đề chung: a Khái niệm: thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một loại thuế tiêu dùng đánh vào một số hàng hoá, dịch vụ đặc biệt nằm trong danh mục do NN qui định  Thuế TTĐB được áp dụng phổ biến ở nhiều nước với nhiều tên gọi khác nhau: thuế tiêu dùng đặc biệt, thuế đặc biệt, thuế hàng hoá,…  Việc coi một hh có thuộc diện... đầu ra 20 25 VAT phải nộp 20 5 DN C Ng tiêu dùng 300 300 30 30 5 30 Chương 2: Thuế Tiêu Dùng e Điều kiện áp dụng:  Nền kinh tế phát triển ổn định, giá cả ổn định và giá khâu sau luôn cao hơn khâu truớc để hạn chế viẹc hoàn thuế  NN phải quản lý nền kinh tế bằng pháp luật Nếu không sẽ không thu đuợc thuế và còn bị mất do phải hoàn thuế  Các cơ sở kinh doanh phải áp dụng chế độ ghi chép hoá đơn chứng . nghị định số 158 /20 03/NĐ-CP ngày 1 0-1 2- 20 03, NĐ 148 /20 04/NĐ-CP ngày 2 3-7 -2 0 04, NĐ 156 /20 05/N - CP ngày 1 5-1 2- 2 007 triển khai thực hiện luật thuế này.  Hiện. 0 4-1 2- 2 003, thông tư 119 /20 03/TT-BTC ngày 1 2- 1 2- 2 003, thông tư 18 /20 05/TT-BTC ngày 0 8-3 -2 0 05, thông tư 115 /20 05 ngày 1 6-1 2- 2 005  Nội dung: Câu hỏi 1.Sự