Đang tải... (xem toàn văn)
PHẦN I: TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP VÀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN I TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP PHẦN II: HẠCH TOÁN KẾ TOÁN PHẦN II: NHỮNG NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TRONG DOANH NGHIỆP I HẠCH TOÁN MUA HÀNG 1 Hạch toán mua hàng trong nước và nhập khẩu về nhập kho có theo kèm hóa đơn: 2 Hạch toán mua hàng nhập kho hóa đơn về sau: 3 Hạch toán trả lại hàng đã mua về. 4 Giảm giá hàng đã mua về nhập kho 5 Hàng mua về có chiết khấu thương mại. 6 Mua dịch vụ II HẠCH TOÁN XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ NHẬP KHO TP. 1 Xuất nguyên vật liệu sản xuất hoặc xuất cho công trình. 2 Nhập kho thành phẩm sản xuất III HẠCH TOÁN BÁN HÀNG 1 Bán hàng hóa dịch vụ trong nước. 2 Bán hàng có chiết khấu thương mại. Giảm giá hàng bán 4 Trả lại hàng bán IV HẠCH TOÁN MUA CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1 Mua CCDC về đưa vào sử dụng ngay không nhập kho. 2 Mua CCDC về nhập kho sau đó xuất kho sử dụng V HẠCH TOÁN MUA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1 Mua sắm tài sản cố định 2 TSCĐ đầu tư XDCB hoàn thành đưa vào sử dụng 3 Khấu hao Tài sản cố định 4 Nhượng bán, thanh lý tài sản VI HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ THUÊ TÀI SẢN, LƯƠNG VÀ CÁC NGHIỆP VỤ KHÁC. 1 Chi phí thuê tài sản (như thuê nhà, thuê ô tô..) 2 Chi phí tiền lương. 3 Các nghiệp vụ phát sinh khác VI HẠCH TOÁN CÁC BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN CUỐI KỲ=> KẾT QUẢ LÃI LỖ CỦA DOANH NGHIỆP. 1 Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK5111,5112,5113: Tổng số tiền doanh thu kỳ Có TK 911: Tổng số tiền doanh thu kỳ 2 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK515: Tổng số tiền doanh thu hoạt động tài chính Có TK 911: Tổng số tiền doanh thu hoạt động tài chính 3 Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK711: Tổng số tiền thu nhập khác Có TK 911: Tổng số tiền thu nhập khác 4 Kết chuyển giá vốn Nợ TK911: Tổng số tiền giá vốn Có TK 632: Tổng số tiền giá vốn 5 Kết chuyển chi phí quản lý Nợ TK911: Tổng số tiền chi phí quản lý Có TK 6421,6422: Tổng số tiền chi phí quản lý 6 Kết chuyển chi phí tài chính Nợ TK911: Tổng số tiền chi phí tài chính Có TK 635: Tổng số tiền chi phí tài chính 7 Kết chuyển chi phí khác Nợ TK911: Tổng số tiền chi phí khác Có TK 811: Tổng số tiền chi phí khác 8 Kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN (nếu có) Nợ TK911: Tiền thuế TNDN Có TK 821: Tiền thuế TNDN 9 Kết chuyển lỗ Nợ TK4212: Tổng tiền lỗ trong kỳ Có TK 911: Tổng tiền lỗ trong kỳ 10 Kết chuyển lãi Nợ TK911: Tổng tiền lãi trong kỳ Có TK4212: Tổng tiền lãi trong kỳ
PHẦN I: TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP VÀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN I- TỔ CHỨC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1- Khái niệm Doanh nghiệp Doanh nghiệp tổ chức tìm kiếm phương tiện sản xuất sử dụng phương tiện để tạo sản phẩm dịch vụ đem bán, trao đổi thị trường mục đích sinh lời Các loại hình Doanh nghiệp Cty TNHH Cty cổ phần DNTN Cty hợp danh Nhóm cơng ty 2- Bộ máy kế tốn Doanh nghiệp PHẦN HÀNH KẾ TỐN NHIỆM VỤ Kế tốn trưởng - Tổ chức cơng việc kế tốn Doanh nghiệp - Kiểm tra, giám sát việc sử dụng nguồn tài sản, tài DN; - Kiểm tra kiểm sốt báo cáo tài Doanh nghiệp - Tư vấn cho Giám đốc vấn đề tài kế toán Kế tổng hợp Kế toán vốn - Kiểm tra phần hành kế toán chứng từ hạch tốn kịp thời đảm bảo tính xác kiểm soát việc lập hồ sơ sổ sách lên báo cáo tài theo đạo Kế toán trưởng - Thực ghi chép sổ sách kiểm soát hoạt động tăng, giảm tiền, bao gồm tiền tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng Kế tốn cơng nợ - Thực kiểm sốt khoản công nợ phải thu, phải trả - Lập kế hoạch thu hồi công nợ trả nợ kỳ hạn - Lập quỹ dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi Kế tốn thuế - Thu thập, xử lý, xếp kiểm tra hóa đơn đầu đầu vào theo trình tự thời gian để kê khai báo cáo thuế - Kê khai làm loại báo cáo thuế hàng tháng, quý - Lập báo cáo toán thuế Kế toán kho - Hàng ngày ghi chép, lập chứng từ nhập – xuất, CP mua hàng, bán hàng, chứng từ mua hàng – bán hàng; - Kiểm kê hàng hóa, vật tư kho -> lập báo cáo nhập xuất, tồn kho; - Hạch toán doanh thu, giá vốn, chi phí Kế tốn bán - Thực bán hàng xuất hóa đơn cho khách hàng hàng - Lập báo cáo bán hàng Kế toán lương - Thực tính hạch tốn ghi sổ tiền lương chế độ cho người lao động - Lập bảng chấm cơng lập bảng tính lương Kế tốn chi phí - Tập hợp chi phí, tính giá thành cho sản phẩm, cho cơng trình xây dựng dịch vụ giá thành - Lập báo cáo chi phí giá thành Thủ quỹ - Giữ quỹ tiền mặt hoàn toàn chịu trách nhiệm; - Đảm bảo số dư TM quỹ luôn khớp với số dư tài khoản sổ quỹ; - Thực giao dịch đơn giản với ngân hàng; 3- Các công việc KẾ TỐN TỔNG HỢP phải làm Doanh nghiệp Cơng việc kế tốn Cơng việc hàng ngày Hạch tốn chứng từ Excel PM kế toán để lập BCTC in sổ sách - Nhận hóa đơn đầu vào, đầu - Lập- thu thập, xử lý kiểm tra phân tích - Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp chứng từ đầu vào đầu phát sinh DN để pháp hóa đơn đầu vào nhận ghi chép vào sổ kế toán hàng ngày như: - Sắp xếp theo trình tự thời gian để Đầu vào: Hóa đơn đầu vào,hợp đồng, phiếu chi, cuối kỳ kê khai báo cáo thuế phiếu nhập kho, chứng từ ngân hàng GTGT Đầu ra: Hóa đơn đầu ra, hợp đồng, phiếu xuất kho, phiếu thu chứng từ ngân hàng Công việc hàng tháng, quý 1- Lập tờ khai thuế GTGT khấu trừ theo mẫu (01/GTGT) 2- Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 3- Tờ khai thuế thu nhập cá nhân 05/KK-TNCN (nếu có) 4- Tạm tính thuế TNDN khơng phải làm tạm tính tự nộp tiền thuế có Lãi Thời hạn nộp tờ khai: - Theo Tháng: Chậm ngày 20 tháng - Theo Quý: Chậm ngày 30 Kê khai báo cáo thuế 1- Tính lương trả lương cho cán công nhân viên vào cuối tháng 2- Phân bổ CCDC vào chi phí cuối tháng quý 3- Tính khấu hao tài sản cố định (nếu có) cuối tháng quý tháng Quý Công việc hàng năm 1- Nộp thuế môn (hạn nộp chậm ngày 30/01/ năm thực 2- Quyết toán thuế TNDN 3- Quyết toán TTNCN nộp Cơ Quan thuế 1- Lập bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết lãi/lỗ năm 2- Lập Báo cáo tài gồm: Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài (mẫu số B01aDNN) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài 3- In loại sổ sách kế tốn (Lưu DN khơng phải nộp CQT) - Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản (Tài khoản từ TK111TK911) - Sổ chi tiết tài khoản (nếu có phát sinh) - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ tiền gửi ngân hàng (chi tiết theo ngân hàng) - Sổ tổng hợp công nợ phải thu, phải trả - Sổ chi tiết công nợ phải thu, phải trả - Biên đối chiếu công nợ tới thời điểm cuối năm (tùy DN) - Sổ tổng hợp nhập- xuất- tồn kho vật tư hàng hóa, thành phẩm (nếu có) - Sổ chi tiết vật tư hàng hóa, thành phẩm - Bảng trích khấu hao tài sản cố định - Bảng phân bổ công cụ dụng cụ (TK242) - Sổ chi tiết tiền vay (nếu có) Ngoài ra, tùy vào đặc thù hoạt đồng doanh nghiệp, tùy vào nhu cầu sử dụng thông tin doanh nghiệp, kế tốn thiết kế biểu mẫu báo cáo riêng phục vụ công tác quản lý Lưu trữ chứng từ - năm: chứng từ sử dụng thường xuyên cho q.lý không liên quan đến hạch toán kế toán (như Giấy đường, ) - 10 năm: chứng từ kế toán làm kê khai tính thuế, hạch tốn ghi sổ kế tốn (như hóa đơn, phiếu thu, chi, nhập xuất kho ) 4- Chế độ kế toán Phân biệt cho học viên khác Thông tư 133/2016 Thơng tư 200/2014 THƠNG TƯ 133/2016/TT-BTC (thay QĐ 48/2006) Quy mơ DN: THƠNG TƯ 200 (Thay QĐ 15/2006) Doanh nghiệp nhà nước Không đáp ứng điều kiện theo TT200/2014/TT-BTC) Doanh nghiệp lên sàn chứng khoán Doanh nghiệp lớn: - Doanh nghiệp có vốn điều lệ >=10 tỷ - Doanh nghiệp có số lao động > 300 cán cơng nhân viên Đính kèm bảng hệ thống TK phân biệt khác Thông tư 133/2016 Thông tư 200/2014 a Đơn vị tiền tệ Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng Nếu doanh nghiệp hoạt động liên quan đến ngoại tệ phải quy đổi Việt Nam đồng theo tỷ giá thời điểm phát sinh b Đơn vị đo lường Phải sử dụng đơn vị đo lường Việt Nam, không sử dụng đơn vị quốc tế: inch, hải lý… Đơn vị đo lường mua vào bán phải sử dụng thống đơn vị đo lường c Chữ viết kế tốn: Việt Nam Khơng ghi chồng, ghi đè, tẩy xóa d Kỳ kế toán: Định kỳ hàng tháng/quý/năm e Năm tài Thường doanh nghiệp Việt Nam: bắt đầu năm tài vào 01/01 → 31/12 hàng năm Nếu doanh nghiệp có năm tài khơng trùng với năm dương lịch ngày bắt đầu năm tài phải ngày quý (VD: 01/09/2014 → 31/08/2015) Kỳ kế toán năm tối đa 15 tháng Ghi chú: Trường hợp doanh nghiệp thành lập quý năm lập BCTC mà phép ghép sang năm sau, phải đăng ký với quan Thuế DN có nhu cầu ghép sang năm sau: PHẦN II: HẠCH TỐN KẾ TỐN Đối tượng hạch tốn kế toán VD: Bạn mua xe máy trị giá 80 triệu TÀI SẢN NGUỒN VỐN Xe máy trị giá: 80tr (Trong DN > Tài sản cố định) - Bản thân có: 60tr (trong DN > Vốn đầu tư chủ sở hữu - Vay bạn bè năm trả: 20tr (trong DN > Vay dài hạn) Tổng TS= 80tr Tổng NV = 80tr Tổng Tài sản = Tổng nguồn vốn I Những quy định chung Khái niệm - Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế - Mỗi đối tượng kế tốn mã hóa chữ số Gọi tài khoản kế toán - Nếu đối tượng kế tốn mã hóa chữ số Gọi tài khoản cấp (TK tổng hợp) - Nếu đối tượng kế tốn mã hóa chữ số trở lên (hoặc chữ số chữ cái) Gọi tài khoản cấp (TK chi tiết) Ví dụ: + Đối tượng tiền mặt Được mã hóa 111 Gọi tài khoản tiền mặt (TK cấp 1) Trong tiền mặt chia thành: Tiền Việt Nam, Ngoại tệ Tiền Việt Nam mã hóa 1111 Tài khoản tiền mặt Việt Nam đồng - Cách gọi tên tài khoản: TÀI KHOẢN + TÊN ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN Giới thiệu hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC + Tài khoản loại 1: Tài sản ngắn hạn + Tài khoản loại 2: Tài sản dài hạn + Tài khoản loại 3: Nợ phải trả + Tài khoản loại 4: Vốn chủ sở hữu + Tài khoản loại 5: Doanh thu + Tài khoản loại 6: Chi phí + Tài khoản loại 7: Thu nhập khác + Tài khoản loại 8: Chi phí khác + Tài khoản loại 9: Xác định kết kinh doanh Kết cấu tài khoản kế toán a Kết cấu chung Tài khoản kế toán thể theo sơ đồ hóa tài khoản theo hình thức chữ “T“ sau: Nợ Tài khoản Có + Bên trái gọi bên Nợ + Bên phải gọi bên Có + Ghi Nợ : Là ghi số tiền vào bên Nợ + Ghi Có : Là ghi số tiền vào bên Có - Nợ, Có mang tính quy ước, khơng có hàm ý kinh tế (Nợ khơng có nghĩa có nghĩa vụ phải trả hay Có khơng có nghĩa có được, nhận được) - Khi ghi chép vào tài khoản kế toán cần phải tuân thủ nguyên tắc sau: + Các nghiệp vụ gây nên vận động tăng/giảm tập hợp bên bên lại tập hợp nghiệp vụ gây nên vận động giảm/tăng đối tượng phản ánh + Ghi Nợ tài khoản ghi số tiền vào bên Nợ tài khoản Và tương tự với bên Có b Kết cấu tài khoản loại 1+2 (Tài khoản tài sản) Nợ Tài khoản (loại 1+2) Có Dđk: Phản ánh TS có đầu kỳ Phát sinh tăng kỳ Phát sinh giảm kỳ Tổng phát sinh Nợ Dck: Phản ánh TS có cuối kỳ DCK = DĐK + PSN - PSC Tởng phát sinh Có Lưu ý: + Tài khoản 131,138 có số dư bên Có + Tài khoản 229, 214 có kết cấu ngược lại c Kết cấu tài khoản loại 3+4 (Tài khoản nguồn vốn) Nợ Tài khoản (loại 3+4) Có Dđk: Phản ánh NVS có đầu kỳ Phát sinh giảm kỳ Phát sinh tăng kỳ Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có Dck: Phản ánh NV có cuối kỳ DCK = DĐK + PSCN - PSN Lưu ý: + Tài khoản 331,334,338,333,421 có số dư bên Nợ d Kết cấu tài khoản loại 5+7 (Tài khoản doanh thu) Nợ Tài khoản (loại 5+7) Có Phát sinh giảm kỳ Phát sinh tăng kỳ Tổng phát sinh Nợ Tởng phát sinh Có Lưu ý: + Tài khoản 521 có kết cấu ngược lại + TK loại khơng có số dư e Kết cấu tài khoản loại 6+8 (Tài khoản chi phí) Nợ Tài khoản (loại 6+8) Có Phát sinh tăng kỳ Phát sinh giảm kỳ Tởng phát sinh Nợ Tởng phát sinh Có Lưu ý: + TK loại khơng có số dư II Định khoản kế toán Khái niệm định khoản kế toán - Định khoản kế toán việc ghi chép số phát sinh vào tài khoản + Nếu ghi vào bên Nợ TK bên Có TK gọi ghi kép Định khoản giản đơn : Chỉ liên quan đến Tài khoản Định khoản phức tạp : Liên quan đến tài khoản trở lên Các bước định khoản kế toán B1: Xác định đối tượng kế toán liên quan NV PS TK phản ánh đối tượng B2: Phân tích biến động tăng giảm TS, NV , DT, CP B3: Ghi vào bên Nợ TK bên có TK Lưu ý: + Tổng tiền bên Nợ phải tổng tiền bên Có ; Nợ ln ghi trước Có Ví dụ định khoản VD1: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt số tiền 10 triệu TK 111 TK 112 Nợ TK 111: 10.000.000 Có TK 112: 10.000.000 (10tr) (10tr) VD2: Chuyển tiền gửi ngân hàng trả cho người bán, số tiền: 50.000.000đ TK 331 TK 112 Nợ TK 331: 50.000.000 Có TK 112: 50.000.000 (50tr) (50tr) VD3: Mua hàng hóa nhập kho chưa trả cho người bán theo giá chưa có GTGT là: 60.000.000đ TK 156 TK 331 TK 133 (66tr) (60tr) (6tr) Nợ 156: 60tr Nợ 133: 6tr Có 331: 66tr VD 4: Vay dài hạn hạn trả cho người bán, số tiền 40.000.000đ TK 331 TK 341 (40tr) (40tr) Nợ TK 331: 40.000.000 Có TK 341: 40.000.000 PHẦN II: NHỮNG NGHIỆP VỤ PHÁT SINH TRONG DOANH NGHIỆP I- HẠCH TOÁN MUA HÀNG Mua hàng (Doanh nghiệp Thương mại, sản xuất, dịch vụ xây dựng) - Hạch toán mua hàng nước nhập nhập kho có theo kèm hóa đơn: Mơ tả nghiệp vụ Khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng nhập kho, thông thường phát sinh hoạt động sau: Khi hàng đến kho => nhân viên mua hàng giao cho kế tốn hóa đơn chứng từ (kế tốn kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp hóa đơn) => xong tiến hành viết Phiếu nhập kho Căn vào phiếu nhập kho, thủ kho kiểm, nhận hàng ký vào phiếu nhập kho Kế toán sử dụng hóa đơn để kê khai báo cáo thuế hạch toán vào sổ sách Hạch toán mua hàng: DN đặt trước tiền cho nhà cung cấp (Chưa nhận hàng) Kế toán vào Phiếu chi giấy báo nợ ngân hàng hạch toán: Nợ TK331 (chi tiết nhà cung cấp): Số tiền đặt trước Có TK 111,112: Số tiền đặt trước Khi hàng tới DN (Có kèm hóa đơn) Kế tốn vào Hóa đơn + Phiếu xuất kho bên bán + biên giao nhận hàng (nếu có) để hạch toán DN Sản xuất DN Xây dựng - Mua hàng hóa có nhập kho- Trong DN Thương mại - Mua NVL có nhập kho - Mua NVL có nhập kho nước Nợ TK152: Giá mua chưa có thuế Nợ TK152: Giá mua chưa có thuế Nợ TK156: Giá mua chưa có thuế Nợ TK 133: T.GTGT khấu trừ (nếu có) Nợ TK 133: T.GTGT KT(nếu có) Nợ TK 133: Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112, 331: Tổng giá TT Có TK 111,112, 331: Tổng giá TT Có TK 111,112, 331: Tổng giá tốn - Mua hàng hóa có nhập kho- Nhập + Trường hợp hàng hóa nhập bán tương tự thay TK 156 TK152 - Mua NVL không nhập kho (xuất thẳng công trình) Nợ TK154 (TT133): Giá mua chưa có (chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu thuế trừ) Nợ TK 621 (TT200): Giá mua chưa có BT1: Giá mua hàng nhập chưa bao gồm thuế thuế Nợ TK 133: T.GTGT KT(nếu có) Nợ 156: Giá mua chưa bao gồm thuế Có TK 331: Giá mua chưa bao gồm thuế BT2: Thuế nhập tính vào trị giá tiền Có TK 111,112, 331: Tổng giá TT Hạch tốn Nhận lại hàng bị trả lại Nợ TK 155, 156 Có TK 632 Giá vốn hàng bán Thanh toán với người mua số tiền hàng bị trả lại Nợ TK 5212 Hàng bán bị trả lại (TT200) Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (TT133) Nợ TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Có TK 111, 112, 131 Ví dụ hạch toán: Học viên hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau: Nghiệp vụ phát sinh Ngày 11/01/2018 bán hàng cho công ty TNHH Tiến Đạt (đã toán) - Ti vi LG 21 inches, số lượng: 10, đơn giá: 2.000.000đ, VAT: 10% - Ti vi LG 29 inches, số lượng: 10, đơn giá: 3.000.000đ, VAT: 10% Hạch toán nghiệp vụ => Ngày 13/01/2018 Công ty TNHH Tiến Đạt phát 01 Ti vi LG 29 inches bị hỏng hình không sử dụng nên yêu cầu trả lại hàng Đơn vị nhận hóa đơn trả lại hàng cơng ty Tiến Đạt Đồng thời nhập kho hàng trả lại trả lại tiền cho công ty TNHH Tiến Đạt THỰC HÀNH HẠCH TỐN HĨA ĐƠN CHỨNG TỪ LIÊN QUAN ĐẾN NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG (Kèm hóa đơn) IV- HẠCH TỐN MUA CÔNG CỤ DỤNG CỤ 1- Mua CCDC đưa vào sử dụng không nhập kho Mô tả nghiệp vụ Khi phát sinh nghiệp vụ mua công cụ, dụng cụ phát sinh hoạt động sau: Căn vào nhu cầu sử dụng công cụ, dụng cụ từ phòng ban, phận đơn vị làm đề nghị yêu cầu mua sắm CCDC phục vụ công viêc Khi yêu cầu phê duyệt cử nhân viên Hành mua sắm cơng cụ, dụng cụ Kế toán CCDC nhận chứng từ CCDC để ghi sổ CCDC (Bộ chứng từ gồm: Hóa đơn mua CCDC, hồ sơ kỹ thuật CCDC (nếu có), biên giao nhận CCDC ) theo dõi CCDC để phân bổ quản lý sử dụng Hạch tốn Nợ TK 242 (TT200) Giá trị cơng cụ, dụng cụ (CCDC phân bổ nhiều lần), thuê nhà lớn tháng Nợ TK 623, 627, 641, 642 Giá trị công cụ, dụng cụ (CCDC phân bổ lần tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh); thuê nhà tính chi phí tháng Nợ TK 1331 Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331 Tổng giá tốn Ví dụ hạch toán: Học viên hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau: Nghiệp vụ phát sinh Mua 01 máy tính cho phịng Giám đốc (sử dụng khơng qua kho- thời gian sử dụng năm), giá mua hóa đơn 10.000.000đ chưa bao gồm 10% thuế GTGT, toán tiền mặt Hạch toán nghiệp vụ 2- Mua CCDC nhập kho sau xuất kho sử dụng Mô tả nghiệp vụ Các phịng ban có nhu cầu sử dụng CCDC đề xuất mua Khi duyện phận phân công mua CCDC nhập kho => sau xuất theo đề xuất phịng ban duyệt Khi mua CCDC nhập kho Nợ TK 153 Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 331 Tổng giá toán Khi xuất kho CCDC sử dụng, cho thuê • Trường hợp CCDC phân bổ lần Nợ TK 154: Bộ phận sản xuất (TT 133) Nợ TK 623: Chi phí máy thi cơng Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641: Chi phí bán hàng Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 152, 153, 155, 156: 100% giá trị CCDC (Xuất CCDC, thành phẩm hàng hóa kho sử dụng CCDC) • Trường hợp CCDC phân bổ nhiều lần Nợ TK 242: Chi phí trả trước Có TK 152, 153, 155, 156: 100% giá trị CCDC (Xuất CCDC, thành phẩm hàng hóa kho sử dụng CCDC) Cuối kỳ, thực phân bổ CCDC vào chi phí (trường hợp CCDC phân bổ nhiều lần) Nợ TK 154, 627, 641, 642 Giá trị CCDC phân bổ kỳ Có TK 242 Ví dụ hạch tốn: Học viên hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau: Nghiệp vụ phát sinh Ngày 01/01/2018 mua máy tính nhập kho CCDC Cơng ty , Giá mua hóa đơn 10.000.000đ chưa bao gồm 10% thuế GTGT, toán tiền mặt Hạch toán nghiệp vụ Ngày 01/02/2018 xuất máy tính dùng cho phịng kế toán (Phân bổ 20 tháng) Cuối kỳ phân bổ vào chi phí quản lý văn phịng tháng số tiền 500.000đ THỰC HÀNH HẠCH TỐN HĨA ĐƠN CHỨNG TỪ LIÊN QUAN ĐẾN NGHIỆP VỤ MUA CÔNG CỤ DỤNG CỤ (Kèm hóa đơn) V- HẠCH TỐN MUA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1- Mua sắm tài sản cố định Mô tả nghiệp vụ Khi phát sinh nghiệp vụ mua tài sản, thông thường phát sinh hoạt động sau: Căn vào nhu cầu mua tài sản doanh nghiệp, nhà cung cấp lập Biên giao nhận tài sản Kế toán mua hàng nhận đầy đủ hóa đơn, chứng từ liên quan đến việc mua tài sản, sau ghi sổ kế tốn kê khai thuế đầu vào Kế toán tài sản nhận chứng từ liện quan đến tài sản (Hợp đồng mua TSCĐ (nếu có), Hóa đơn mua TSCĐ, hồ sơ kỹ thuật TSCĐ, biên giao nhận TSCĐ, chứng từ toán TSCĐ ) để ghi tăng tài sản Điều kiện để ghi nhận TSCĐ: - Thời gian sử dụng > năm - Giá trị phải >=30tr - Chắc chắn mang lại lợi ích tương lai - Nguyên giá phải xác định cách tin cậy (Trích dẫn thơng tư 45/2013/TT-BTC- hiệu lực 10/06/2013) Hạch toán Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hình Nợ TK 212 Tài sản cố định thuê tài (TT200) Nợ TK 213 Tài sản cố định vơ hình (TT200) Nợ TK 217 Bất động sản đầu tư Nợ TK 1332 Thuế GTGT đầu vào (nếu có) Có TK 111, 112, 331 Ví dụ hạch toán: Học viên hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau: Nghiệp vụ phát sinh Ngày 01/01/2018 Công ty mua xe ô tô Toyota chỗ, giá mua hóa đơn 600.000.000 đ (chưa bao gồm 10% thuế GTGT), chưa toán cho bên bán Hạch toán nghiệp vụ 2- TSCĐ đầu tư XDCB hồn thành đưa vào sử dụng Mơ tả nghiệp vụ Khi phát sinh nghiệp vụ tăng tài sản đầu tư xây dựng hồn thành, thơng thường phát sinh hoạt động sau: Khi công tác xây dựng hoàn thành nghiệm thu, bên thi công lập biên bàn giao tài sản Các bên liên quan ký vào biên giao, nhận tài sản Kế toán tài sản nhận chứng từ liên quan đến tài sản, đồng thời ghi sổ kế toán Hạch toán Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hình Có TK 241 Xây dựng dở dang Ví dụ hạch toán: Học viên hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau: Nghiệp vụ phát sinh Ngày 03/02/2018, cơng trình xây dựng tịa nhà làm việc hồn thành, bàn giao đưa vào sử dụng với tổng chi phí sản xuất 5.000.000.000đ Thời gian sử dụng 25 năm Hạch toán nghiệp vụ 3- Khấu hao Tài sản cố định Mô tả nghiệp vụ Cuối tháng kế tốn tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao: • Khấu hao theo phương pháp đường thẳng • Khấu hao theo số dư giảm dần có điều chỉnh • Khấu hao theo sản lượng Kế toán hạch toán nghiệp vụ khấu hao ghi sổ TSCĐ Căn vào chi phí khấu hao TSCĐ tính, kế tốn tiến hành phân bổ chi phí khấu hao cho đối tượng chịu chi phí như: Các phịng ban, phân xưởng sản xuất, sản phẩm, cơng trình, vụ việc, đơn hàng, hợp đồng Hạch toán Nợ TK 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng (TK 6234) Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung (TK 6274) Nợ TK 641 Chi phí bán hàng Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6421, 6422 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (Thơng tư 133) Nợ TK 811 Chi phí khác Có TK 214 Hao mịn tài sản cố định Ví dụ hạch toán: Học viên hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau: Nghiệp vụ phát sinh Nghiệp vụ mua mua xe ô tô Toyota chỗ, giá mua hóa đơn 600.000.000 đ (chưa bao gồm 10% thuế GTGT), chưa toán cho bên bán ngày 01/01/2018 bên Cuối tháng kế tốn thực bút tốn tính khấu hao vào ngày 31/01/2018 Biết: Xe ô tô khấu hao năm khấu hao theo phương pháp đường thẳng Hạch toán nghiệp vụ 4- Nhượng bán, lý tài sản Mô tả nghiệp vụ Khi phát sinh nghiệp vụ lý, nhượng bán TSCĐ, thông thường phát sinh hoạt động sau: Thành lập ban lý TSCĐ gồm đại diện phận sử dụng, kế toán, Giám đốc kế toán trưởng Sau thực lý, nhượng bán bên ký vào biên lý TSCĐ Kế tốn bán hàng xuất hóa đơn bán hàng ghi nhận thu nhập khác từ việc bán TSCĐ Kế toán TSCĐ vào biên lý TSCĐ, thực ghi giảm TSCĐ với việc ghi nhận doanh thu, chi phí liên quan đến việc ghi giảm TSCĐ Hạch toán Nợ TK 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng (TK 6234) Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung (TK 6274) Nợ TK 641 Chi phí bán hàng Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6421, 6422 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (Thơng tư 133) Nợ TK 811 Chi phí khác Có TK 214 Hao mòn tài sản cố định Ghi giảm TSCĐ lý, nhượng bán Nợ TK 214 Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 Chi phí khác (giá trị cịn lại) => Trường hợp nhượng bán TSCĐ dùng vào SXKD Có TK 211 Nguyên giá Đồng thời, ghi nhận số thu lý, nhượng bán TSCĐ Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Có TK 711, 3533 Và ghi nhận chi phí chi cho việc lý, nhượng bán TSCĐ Nợ TK 811, 3533 Có TK 111, 112 Ví dụ hạch toán: Học viên hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau: Nghiệp vụ phát sinh Hạch toán nghiệp vụ Ngày 01/01/2018, bán lý máy phơ tơ phịng kế tốn • Ngun giá: 40.000.000đ • Đã khấu hao: 20.000.000đ • Thời gian bắt đầu sử dụng ngày 01/01/2015 • Xuất hóa đơn bán lý 25.000.000đ (giá chưa bao gồm thuế 10%) Khách hàng chưa toán THỰC HÀNH HẠCH TOÁN HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ LIÊN QUAN ĐẾN NGHIỆP VỤ MUA TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Kèm hóa đơn) VI- HẠCH TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ TH TÀI SẢN, LƯƠNG VÀ CÁC NGHIỆP VỤ KHÁC 1- Chi phí thuê tài sản (như th nhà, th tơ ) Nếu xuất hóa đơn sau kỳ thuê Thuê trả theo tháng Thuê trả lớn tháng (đối với cơng ty) cịn thời điểm toán đối với cá nhân - Hạch toán chi phí BT1- Hạch tốn chi phí BT1- Hạch tốn chi phí Nợ TK6422, 6421, 154, 627: Tiền chưa thuế Nợ TK242: Tiền chưa thuế Nợ TK6422, 6421, 154, 627: Chi phí tính Nợ TK1331: T GTGT (nếu có) Nợ TK1331: T GTGT (nếu có) kỳ Có TK 111,112: Tổng tiền Có TK 111,112,331: Tổng tiền Có TK 335: Chi phí tính kỳ BT2- Cuối tháng tính vào chi phí BT2- Hóa đơn TT cho cá Nợ TK6422, 6421, 154, 627: Chi phí phân bổ nhân kỳ Nợ TK242: Tiền chưa thuế Có TK 242: Chi phí phân bổ kỳ Nợ TK1331: T GTGT (nếu có) Có TK 111,112,331: Tổng tiền BT2- Ghi giảm chi phí trả trước Nợ TK335: Tổng số tiền tính trước kỳ Có TK 242: Tổng số tiền tính trước kỳ Ví dụ hạch tốn: Học viên hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau: Nghiệp vụ phát sinh Ngày 01/01/2018 Công ty thuê nhà cá nhân: giá thuê 8.000.000đ/tháng - DN trả chủ nhà theo tháng vào ngày 10/01/2018 8.000.000đ Ngày 01/01/2018 Công ty thuê nhà cá nhân: giá thuê 8.000.000đ/tháng - DN trả chủ nhà theo quý: trả vào 10/01/2018 quý 24.000.000đ Ngày 01/01/2018 Công ty thuê nhà doanh nghiệp giá thuê 10.000.000đ/tháng - DN trả tháng lần: toán vào 01/04/2018 nhận hóa đơn 60.000.000đ (chưa bao gồm thuế VAT10%) Hạch toán nghiệp vụ 2- Chi phí tiền lương - Tính lương phận DN Thương mại DN Sản xuất DN Xây dựng - Hạch tốn tính lương DN TM BT1- Hạch tốn tính lương phận BT1- Hạch tốn tính lương Nợ TK6421: Tính lương phận bán hàng (nếu văn phịng phận văn phịng có) Nợ TK6421: Tính lương phận bán hàng Nợ TK6421: Tính lương phận bán Nợ TK6422: Tính lương phận quản lý (nếu có) hàng (nếu có) Nợ TK6422: Tính lương phận quản lý Nợ TK6422: Tính lương phận quản lý Có TK 334: Tổng tiền lương Có TK 334: Tổng tiền lương Có TK 334: Tổng tiền lương BT2- Tính lương NV phận sản xuất - Tính lương NV liên quan đến Nợ TK154 (TT133): Tiền lương phận SX trực tiếp tham gia làm cơng trình Nợ TK 622 (TT200): Tiền lương phận SX Nợ TK154 (TT133): Tiền lương phận Có TK 334: Tổng tiền lương SX Nợ TK 622 (TT200): Tiền lương phận SX Có TK 334: Tổng tiền lương Ví dụ hạch toán: Học viên hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau: Nghiệp vụ phát sinh Cuối tháng, Công ty tính lương phải trả phận: - Phải trả phận quản lý: 23.000.000đ - Phải trả phận bán hàng: 10.000.000đ - Phải trả phận sản xuất: 10.000.000đ Hạch toán nghiệp vụ Cuối tháng, Công ty tính lương phải trả phận: - Phải trả phận quản lý: 30.000.000đ - Phải trả phận cơng trình: 10.000.000đ - Tính khoản bảo hiểm Tính bảo hiểm cơng nhân viên Nợ TK 334: Tổng tiền khoản bảo hiểm Có TK 3383: Tiền bảo hiểm xã hội Có TK 3384: Tiền bảo hiểm y tế Có TK 3385: Tiền bảo hiểm thất nghiệp Tính bảo hiểm Cơng ty Nợ TK 6421,6422, 154, 627: Tổng tiền khoản bảo hiểm Có TK 3383: Tiền bảo hiểm xã hội Có TK 3384: Tiền bảo hiểm y tế Có TK 3385: Tiền bảo hiểm thất nghiệp Tính kinh phí cơng đồn 2% Nợ TK 6421,6422, 154: Tiền kinh phí cơng đồn Có TK 3382: Tiền kinh phí cơng đồn - Tính thuế TNCN (nếu có) Nợ TK 334: Tiền thuế TNCN Có TK 3335: Tiền thuế TNCN - Trả lương cho cán công nhân viên Nợ TK 334: Tổng tiền lương trả cho cán CNV Có TK 111,112: Tổng tiền lương trả cho cán CNV Ví dụ hạch tốn: Học viên hạch tốn nghiệp vụ phát sinh sau: Nghiệp vụ phát sinh Cuối tháng, Tính bảo hiểm CNV cơng ty phận văn phịng - Tính bảo hiểm nhân viên VP: + BHXH: 1.840.000đ + BHYT: 345.000đ + BHTN: 230.000đ - Tính bảo hiểm Công ty + BHXH+ TNLĐ: 4.025.000đ + BHYT: 690.000d + BHTN: 230.000đ 3- Các nghiệp vụ phát sinh khác Hạch toán nghiệp vụ - Tính lệ phí mơn Nợ TK 6422: Tiền lệ phí mơn Có TK 3339: Tiền lệ phí mơn - Nộp lệ phí mơn Nợ TK 3339: Tiền lệ phí mơn Có TK 111,112: Tiền lệ phí mơn - Vay tiền ngân hàng cá nhân Nợ TK 111,112: Số tiền vay Có TK 341: Số tiền vay - Vay tiền ngân hàng trả trực tiếp cho nhà cung cấp Nợ TK 331: Số tiền vay Có TK 341: Số tiền vay - Trả tiền lãi vay hàng kỳ Nợ TK 635: Số tiền lãi vay Có TK 111,112: Số tiền lãi vay - Tạm ứng tiền nhân viên công tác mua hàng hóa, vật tư cho DN Nợ TK 141: Số tiền ứng Có TK 111,112: Số tiền ứng - Tiền phạt chậm nộp tờ khai phạt hợp đồng Nợ TK 811: Số tiền ứng Có TK 111,112: Số tiền ứng Ví dụ hạch tốn: Học viên hạch toán nghiệp vụ phát sinh sau: Nghiệp vụ phát sinh Ngày 10/01/2018Tính lệ phí mơn năm 2018 cho Cơng ty: Số tiền 2.000.000đ Hạch tốn nghiệp vụ Ngày 10/01/2018 nộp lệ phí mơn năm 2018 cho Cơng ty: Số tiền 2.000.000đ hình thức nộp tiền điện tử Ngày 01/02/2018 Công ty vay tiền Bà Nguyễn Thị Lan (thời gian năm) số tiền: 200.000.000đ nhận tiền mặt Vay ngân hàng 360.000.000 đ để trả cho bên bán xe ô tô, thời gian vay năm Cuối tháng trả tiền lãi bà Nguyễn Thị Lan số tiền: 1.500.000đ tiền mặt Tạm ứng tiền 5.000.000đ cho bà Huyền công tác tiền mặt Công ty bị phạt chậm nộp báo cáo tài ngày: số tiền 700.000đ nộp tiền mặt VI- HẠCH TOÁN CÁC BÚT TOÁN KẾT CHUYỂN CUỐI KỲ=> KẾT QUẢ LÃI/ LỖ CỦA DOANH NGHIỆP 1- Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK5111,5112,5113: Tổng số tiền doanh thu kỳ Có TK 911: Tổng số tiền doanh thu kỳ 2- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK515: Tổng số tiền doanh thu hoạt động tài Có TK 911: Tổng số tiền doanh thu hoạt động tài 3- Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK711: Tổng số tiền thu nhập khác Có TK 911: Tổng số tiền thu nhập khác 4- Kết chuyển giá vốn Nợ TK911: Tổng số tiền giá vốn Có TK 632: Tổng số tiền giá vốn 5- Kết chuyển chi phí quản lý Nợ TK911: Tổng số tiền chi phí quản lý Có TK 6421,6422: Tổng số tiền chi phí quản lý 6- Kết chuyển chi phí tài Nợ TK911: Tổng số tiền chi phí tài Có TK 635: Tổng số tiền chi phí tài 7- Kết chuyển chi phí khác Nợ TK911: Tổng số tiền chi phí khác Có TK 811: Tổng số tiền chi phí khác 8- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập DN (nếu có) Nợ TK911: Tiền thuế TNDN Có TK 821: Tiền thuế TNDN 9- Kết chuyển lỗ Nợ TK4212: Tổng tiền lỗ kỳ Có TK 911: Tổng tiền lỗ kỳ 10- Kết chuyển lãi Nợ TK911: Tổng tiền lãi kỳ Có TK4212: Tổng tiền lãi kỳ Ví dụ hạch toán: Học viên hạch toán nghiệp vụ kết chuyển Nghiệp vụ phát sinh Ngày 31/12/2017 Kết chuyển khoản doanh thu: - Doanh thu bán hàng hóa: 1.000.000.000đ - Doanh thu hoạt động tài chính: 5.000.000đ - Thu nhập khác: 20.000.000đ Hạch toán nghiệp vụ Ngày 31/12/2017 Kết chuyển khoản chi phí: - Giá vốn hàng bán: 600.000.000đ - Chi phí bán hàng: 80.000.000đ - Chi phí quản lý DN: 150.000.000đ - Chi phí lãi vay: 15.000.000đ - Chi khác: 1.000.000đ Xác định kết kinh doanh (Lãi/lỗ) DN ... 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng (TK 6234) Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung (TK 6274) Nợ TK 641 Chi phí bán hàng Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 6421, 6422 Chi phí bán hàng, chi. .. chuyển chi phí quản lý Nợ TK911: Tổng số tiền chi phí quản lý Có TK 6421,6422: Tổng số tiền chi phí quản lý 6- Kết chuyển chi phí tài Nợ TK911: Tổng số tiền chi phí tài Có TK 635: Tổng số tiền chi. .. thu, chi phí liên quan đến việc ghi giảm TSCĐ Hạch tốn Nợ TK 623 Chi phí sử dụng máy thi công (TK 6234) Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung (TK 6274) Nợ TK 641 Chi phí bán hàng Nợ TK 642 Chi phí