Khái quát về chức năng nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và công tác tổ chức kế toán tài chính của Công ty Bách hoá Hà Nội.doc

26 1.1K 0
Khái quát về chức năng nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và công tác tổ chức kế toán tài chính của Công ty Bách hoá Hà Nội.doc

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Khái quát về chức năng nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và công tác tổ chức kế toán tài chính của Công ty Bách hoá Hà Nội.doc

Phần mở đầu Trong công công nghiệp hoá - đại hoá đất nớc Đảng ta đà đề chđ tr¬ng xãa bá nỊn kinh tÕ tËp trung, quan liêu bao cấp chuyển sang kinh tế thị trờng, có điều tiết Nhà nớc, khuyến khích phát triển nhiều thành phần kinh tế Để bắt nhịp với chủ trơng đó, bớc đầu doanh nghiệp gặp không khó khăn, lúng túng, việc đổi t kinh tế Đặc biệt nhà quản lý doanh nghiệp cần phải hiểu rộng, biết tổ chøc phèi hỵp dù tÝnh, nh»m sư dơng cã hiƯu nguồn lực doanh nghiệp Muốn làm đợc điều nhà quản lý doanh nghiệp phải nắm vững tình hình tài doanh nghiệp, điều đợc thông qua số liệu kế toán tài Kế toán tài nhằm lập báo cáo kế toán theo chế độ kế toán quy định, chủ yếu cung cấp thông tin cho đối tợng bên doanh nghiệp nh : Chính phủ, thuế, nhà đầu t Thông tin kế toán cung cấp cho nhà quản lý hiểu biết thực trạng doanh nghiệp Vì việc tổ chức công tác hạch toán kế toán cách khoa học hợp lý, kết hợp với việc thờng xuyên kiểm tra tạo cho doanh nghiệp vị trí uy tín lớn thị trờng Bản báo cáo phản ánh vấn đề sau: Phần I: Khái quát chức nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công tác tổ chức kế toán tài Công ty Bách hoá Hà Nội Phần II: Tình hình thực công tác tài Phần III: Quá trình hạch toán nghiệp vụ kinh tế Phần IV: Công tác phân tích hoạt động kinh tế Kết luận Phần I Khái quát chức nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công tác tổ chức kê toán tài Công ty Bách hoá Hà Nội I sơ lợc trình hình thành phát triển chức nhiệm vụ Sơ lợc trình hình thành phát triển Công ty Bách hoá Hà Nội trụ sở 45 hàng Bồ Hà Nội, quan đầu nÃo Công ty Là nơi thâu tóm hầu hết hoạt động kinh doanh Công ty, trì hoạt động Công ty khắp nơi thành phố Hà Nội Ra đời ngày 28/9/1945, với tên gọi ban đầu Công ty mậu dịch Bách hoá Hà Nội, từ buổi đầu hình thành Công ty đà gặp nhiều khó khăn sở vật chất thiếu thốn, với đội ngũ cán gồm 20 ngời Trải qua gần 60 năm hoạt động bớc Công ty gắn liền với thay đổi nỊn kinh tÕ ®Êt níc Cïng víi sù chun ®ỉi kinh tế đến ngày 23/6/1988 Công ty đợc thức đổi tên thành Công ty Bách hoá Hà Nội theo định số 298/QĐUB Chính phủ Cho tới Công ty đà có đội ngũ cán lên tới 731 ngời với 15 cửa hàng nằm rải rác khắp nơi thành phố Hà Nội: Cửa hàng Bách hoá Giảng Võ; Cửa hàng Bách hoá Thanh Xuân ; Cửa hàng Bách hoá Phố Huế; Cửa hàng Bách hoá 12 Bờ Hồ ; Cửa hàng Bách hoá Kim Liên; Cửa hàng Bách hoá Hàng Gai; Cửa hàng Bách hoá Hàng Đào; Cửa hàng Bách hoá Ngà T Sở; Cửa hàng Bách hoá Nguyễn Công Trứ; Cửa hàng Bách hoá Chợ Mơ; Cửa hàng Bách hoá Đồng Xuân; Cửa hàng Bách hoá Yên Phụ; Tổng kho 1E Cát Linh; Trung tâm thơng mại; Phần cá thể Công ty Chức nhiệm vụ Công ty Bách hoá Hà Nội Là doanh nghiệp lớn Sở thơng mại Hà Nội, Công ty Bách hoá Hà Nội đảm bảo đầy đủ chức Công ty thơng mại kinh tế nớc ta 2.1 Chức năng: * Tổ chức trình nghiệp vụ, kỹ thuật kinh doanh thơng mại bao gồm: - Tổ chức nghiên cứu thị trờng - Tổ chức khai thác nhập hàng - Tổ chức dự trữ bảo quản hàng hoá - Tổ chức tuyên truyền quảng cáo, giới thiệu hàng - Tổ chức bán hàng phục vụ khách hàng - Tổ chức cung ứng hàng hoá cho đơn vị trực thuộc * Quản lý mặt doanh nghiệp - Quản lý kế hoạch lu chuyển hàng hoá, báo cáo tiếp thị - Quản lý vỊ viƯc sư dơng ngn vèn kinh doanh cđa DN - Quản lý sử dụng lao động - Quản lý sở vật chất kỹ thuật - Quản lý vỊ kÕ to¸n c¸c nghiƯp vơ kinh doanh 2.2 NhiƯm vụ * Thực mục đích thành lập doanh nghiệp kinh doanh theo mặt hàng đà đăng ký * Thực nhiệm vụ nghĩa vụ Nhà nớc - Phục vụ thoả mÃn nhu cầu khách hàng đồng thời kinh doanh có lÃi - Đóng góp đầy đủ cho ngân sách Nhà nớc * Bảo toàn phát triển vốn đợc giao * Tổ chức quản lý tốt lao động doanh nghiệp II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt hàng kinh doanh: Là doanh nghiệp có quy mô lớn, Công ty bách hoá Hà Nội kinh doanh nhiều loại hàng hoá nh: - Hàng văn phòng phẩm - Hàng bánh kẹo, nớc giải khát - Hàng may mặc - Hàng dụng cụ gia đình - Hàng tạp phẩm Phơng thức kinh doanh * Phơng thức bán buôn: Bao gồm bán buôn qua kho bán buôn vận chuyển thẳng * Phơng thức bán lẻ: Việc mua bán quầy hàng, nhân viên bán hàng trực tiếp thực việc mua bán với khách hàng Nguồn hàng chủ yếu: Là doanh nghiệp lớn, Công ty Bách hoá Hà Nội có mối quan hệ với bạn hàng khắp nơi nớc nh: Công ty bánh kẹo Hải Hà, Công ty đờng Biên Hoà, Công ty kim khí Thăng Long Ngoài Công ty mua bán nhiều mặt hàng nhập Chính nhờ có nguồn hàng phong phú nên Công ty đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng Xin đợc trích số tiêu kinh tế mà Công ty đà thực năm 1998 -1999 Kết hoạt động SXKD Công ty qua năm 1998-1999 Đơn vị tính : Đồng Các tiêu Tổng doanh thu Giá vốn hàng bán Tổng mức phí kinh doanh Nộp ngân sách Nhà nớc Lợi nhuận lại Thu nhập ngời lao ®éng 1998 103.280.432.002 90.115.982.894 5.042.487.231 712.114.826 67.992.263 577.433 1999 106.620.117.068 96.596.511.248 9.452.691.427 839.485.602 76.167.103 585.757 Qua bảng ta thấy, Công ty tổ chức kinh doanh có lÃi, mà lợi nhuận lại tăng từ 67.922.263đ năm 1998 năm 1999 tăng 76.167.103đ Do chứng tỏ Công ty phát triển đợc tăng thu nhập cho ngời lao động III Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Ban giám đốc Công ty Bách hoá Hà Nội với đội ngũ cán công nhân viên 731 ngời, có 87 ngời có trình độ đại học, 236 ngời có trình độ trung cấp, đà qua lớp đào tạo, lớp công tác thơng nghiệp Phòng Phòng Phòng Phòng Sơ đồ tổ chức máy quản lý Kinh doanh Tổ chức Thanh tra KT-TC Cửa hàng VP Công ty Trung tâm thương mại Tổng kho Trạm kinh doanh + Ban giám đốc : Ban giám đốc Công ty gồm giám đốc phó giám đốc phụ trách mặt tài chính, kinh doanh, tổ chức mạng lới hoạt động kinh doanh + Phòng kinh doanh: Tiến hành hoạt động nghiên cứu đánh giá nhu cầu cha thoả mÃn ngời tiêu dùng để xác định chiến lợc marketing cho thị trờng mục tiêu Công ty, tổ chức quản lý tất nguồn hàng Công ty + Phòng kế toán : Hạch toán nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật phát sinh, quản lý tổ chức, xác định kết tài Công ty làm cố vấn kinh doanh cho Ban giám đốc + Phòng tổ chức hành : Thực chức trên, lĩnh vực tổ chức bố trí xếp lao động toàn Công ty, theo dõi giải chế độ sách cho CBCNV Công ty + Phòng Thanh tra: Thực chức kiểm tra kiểm soát, giám đốc hoạt động kinh doanh theo phân cấp quản lý từ Công ty đồng thời bảo toàn phát triển vốn đợc giao, cụ thể là: Các cửa hàng, trạm kinh doanh Thực hoạt động kinh doanh, theo phân cấp quản lý từ Công ty đồng thời bảo toàn phát triển vốn đợc giao, cửa hàng, trạm kinh doanh có cán làm công tác lÃnh đạo, quản lý hoạt động kinh doanh đơn vị đội ngũ nhân viên đảm nhận nghiệp vụ cụ thể, đơn vị trực thuộc Công ty t cách pháp nhân, đề xuất, phơng án điều kiện phải thông qua Công ty ký duyệt xin ý kiến Ban lÃnh đạo Công ty, đơn vị thuộc Công ty rót vốn thực hoạt động kinh doanh để bảo toàn phát triển vốn đợc giao Các đơn vị phải chịu trách nhiệm trớc Công ty hoạt động Định kỳ cuối kỳ, cuối quý, tổ trởng tổ khoán kế toán trởng Công ty xem xét phát triển kết kinh doanh tính lơng, tính quỹ, tính thuế Tuy vậy, với đơn vị trực thuộc chịu quản lý Công ty nên Công ty có san sẻ phần trách nhiệm với đơn vị để hoạt động đợc thông suốt IV Cơ cấu tổ chức máy kế toán Công ty Bách hoá Hà Nội Do đặc điểm cấu tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty, để phù hợp với yêu cầu quản lý máy kế toán nên phòng Kế toán có chức nhiệm vụ sau: + Lập quản lý kế hoạch thu chi tài chính, đôn đốc đạo hớng dẫn thực kế hoạch toàn Công ty + Quản lý vốn, quản lý quỹ Công ty, tham gia lập phơng án điều hoà vốn, điều tiết thu nhập Công ty + Tham gia nhận bảo toàn phát triển vốn Công ty Chủ trì duyệt toán tài cho đơn vị sở + Tổng hợp toán tài báo cáo lên cấp theo chế độ quy định + Tham gia xây dựng quản lý mức giá Công ty + Chỉ đạo hớng dẫn, kiểm tra nghiệp vụ tài chính- kế toán đơn vị sở + Trực tiếp hạch toán kinh doanh với bên ngoài, hạch toán tổng hợp nguồn vốn, phân phối thu nhập, thu nộp ngân sách Kế toán trưởng + Tổ chức bảo quản, lu trữ chứng từ, thực kế toán đảm bảo cung cấp thông tin kinh tế - tài kịp thời, xác, đầy đủ để kế toán công cụ quản lý doanh nghiệp Phó Kế toán 4.1 Cơ cÊu tỉ chøc bé m¸y KÕ to¸n kÕ to¸n KÕ toán Thủ quỹ phòng kế Kế toán tiền lương, toán tổng hợp kiêm thủ Do đặc toán theo điểm hoạt động kinh doanh toán tiền ty chọn mô hình kế toán phí kế nên Công công nợ cá thể kho dõi TSCĐvừa phân tán đợc minh hoạ sơ đồ sau: mặt vừa tập trung Kế toán đơn vị hạch toán độc lập Kế toán đơn vị hạch toán tập trung Bộ máy kế toán Công ty cã nhiƯm vơ thĨ lµ: + Tỉ chøc mäi công việc kế toán để thực đầy đủ, có sở chất lợng nội dung công việc kế toán đơn vị + Hớng dẫn, đôn đốc, kiểm tra thu thập đầy đủ, kịp thời tất chứng từ kế toán Công ty + Giúp giám đốc hớng dẫn phận Công ty thực hiên đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu nhằm phục vụ cho việc điều hành hàng ngày hoạt động kinh doanh Công ty + Ngoài máy kế toán tham gia công tác kiểm kê tài sản tổ chức bảo quản lu trữ, hồ sơ, tài liệu kế toán theo quy định 4.2 Hình thức kế toán doanh nghiệp Hiện doanh nghiệp ¸p dơng h×nh thøc nhËt ký chøng tõ NhËt ký chứng từ sổ sách kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian hệ thống hoá theo nội dung kinh tế phản ánh TK kế toán Trên sở kiểm tra giám sát biến động loại vốn, nguồn vốn làm sở đối chiếu với sổ kế toán chi tiết lập báo cáo tài NhËt ký chøng tõ bao gåm, c¸c sỉ s¸ch kÕ toán sau: - Sổ nhật ký chứng từ: Sổ đợc mở hàng tháng cho số tài khoản theo yêu cầu quản lý lập bảng tổng hợp, cân đối - Sổ : Mở cho tài khoản sử dụng năm, chi tiết theo tháng bao gồm số d đầu kỳ, số phát sinh kú vµ sè d cuèi kú Ngoµi kế toán sử dụng thêm sổ nh: Sổ chi tiết, sổ tài khoản (Trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chứng từ trang bên) Phần II Tình hình thực công tác tài doanh nghiệp I Phân cấp quản lý tài doanh nghiệp Trong kinh tế thị trờng, Công ty Bách hoá Hà Nội doanh nghiệp Nhà nớc Cũng nh bao doanh nghiệp khác Công ty Bách hoá Hà Nội có quyền tự chủ sản xuất kinh doanh, quyền sở hữu thừa kế tài s¶n viƯc tù chđ s¶n xt kinh doanh cịng đồng nghĩa với việc Công ty phải chịu trách nhiệm độc lập hoạt động sở vốn có đợc Chính sách tài đắn tạo điều kiện thuận lợi cho chuyển dịch luồng giá trị (phân phối lại vốn tài sản) kinh tế quốc dân theo hớng tập trung huy động nguồn vốn vào phát triển sản xuất kinh doanh, tăng khả tích tụ tập trung vốn doanh nghiệp, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp mà đa biện pháp quản lý tài cho phù hợp Bởi quản lý tài đóng vai trò chủ chốt hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, Công ty Bách hoá Hà Nội vậy, doanh nghiệp có quy mô sản xuất kinh doanh lớn nên việc phân cấp quản lý tài Công ty đợc thực phòng Kế toán - tài mà ngời chịu trách nhiệm kế toán trởng Kế toán trởng ngời đợc Công ty bổ nhiệm, ngời đứng đầu máy tài chính, ngời tham mu cho giám đốc chế hoạt động tài doanh nghiệp Kế toán trởng phải chịu trách nhiệm trớc Công ty tài doanh nghiệp II Công tác kế hoạch tài doanh nghiệp Trong công đổi nay, Đảng ta đà chủ trơng xóa bỏ kinh tế tËp trung quan liªu bao cÊp chun sang nỊn kinh tế thị trờng có điều tiết Nhà nớc Do để tiến hành thuận lợi có hiệu đòi hỏi hoạt động tài phải đợc dự kiến thông qua việc lập kế hoạch tài công tác kế hoạch tài doanh nghiệp ban giám đốc trực tiếp đạo, phòng kế toán tài xây dựng đợc thực sau đà đợc Công ty phê duyệt trình thực giám đốc doanh nghiệp phân bổ tiêu kế hoạch theo thời gian, tháng, quý III Tình hình vốn nguồn vốn doanh nghiệp Là doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động kinh tế thị trờng, vốn kinh doanh Công ty Bách hoá Hà Nội bao gồm vốn ngân sách Nhà nớc cấp, vốn tự có vốn vay từ bên Trong vốn lu động chiếm khoảng 90% tổng số vốn, vốn cố định chiếm dới 10% tổng vốn Vốn chủ sở hữu Công ty mức dới 30%, lại vốn nợ phải trả chiếm tới 60-70% Toàn nguồn vốn doanh nghiệp thể bảng cân đối kế toán Tổng sè vèn: 22.139.690.777 - Vèn lu ®éng: 20.940.229.353 - Vèn cố định : 1.199.461.424 Phân tích cấu tài sản Công ty Phân tích tổng tài sản doanh nghiệp xem xét tăng trởng tài sản, sở vật chất doanh nghiệp để thấy đợc trình độ quản lý doanh nghiệp Cơ cấu tài sản nhân tố ảnh hởng đến hiệu kinh doanh, cấu tài sản hợp lý tạo hiệu kinh doanh ngợc lại Căn vào số liệu phần tài sản bảng cân đối kế toán doanh nghiệp ta lập bảng phân tích sau: Bảng phân tích cấu tài sản Các tiêu A TCLĐ ĐTNH - Tiền - Các khoản phải thu - Hàng tồn kho - TSLĐ khác B TSCĐ ĐTNH - TSCĐ - CPXD dở dang Tổng Đơn vị tính: đồng Số cuối năm Số đầu năm Số tiền Tỷ lệ % 12.266.095.674 3.122.955.756 1.809.848.138 5.378.851.489 1.954.440.291 1.498.448.600 1.490.548.600 7.900.000 13.764.544.274 Qua b¶ng sè liƯu trªn ta thÊy : 10 Sè tiỊn Tû lƯ % 88,85 22,95 9,64 39,53 13,46 11,15 11,09 0,06 100 20.940.229.353 2.519.299.306 2.129.220.831 14.264.003.117 2.027.706.039 1.199.461.424 1.191.561.424 7.900.000 22.139.690.777 94,58 11,38 21,91 69,43 9,15 5,42 5,38 0,04 100 Đơn vị tính : đồng Các tiêu Số đầu năm Tỷ lệ % Sè tiỊn Tû lƯ % Tỉng ngn vèn Trong : 13.764.544.274 100 22.139.690.777 100 - Nợ phải trả 8.807.128.221 57,07 16.366.840.366 73,79 13.764.544.274 42,93 5.802.850.411 26,21 - Vèn chủ sở hữu Số tiền Số cuối năm Qua bảng phân tích ta thấy : - Khoản nợ phải trả Công ty tăng 7.529.712.145đ, tỷ trọng tăng từ 57,07% lên tới 73,79% Nguồn vốn chủ sở hữu lại có xu hớng giảm với lợng 7.961.693.863đ, tỷ trọng giảm từ 42,93% xuống 26,21 % việc giảm nợ ngắn hạn tăng mạnh khiến tỷ trọng vốn tăng nhiều Nh quy mô vốn Công ty tăng, song không hoàn toàn tốt đợc khả tự chủ mặt tài Công ty Đây mối lo thờng trực Công ty trách nhiệm trả nợ Nh nguồn vốn kinh doanh Công ty đợc tài trợ chủ yếu từ khoản vay nợ, khoản nợ nµy chiÕm tíi 73,79% tỉng ngn vèn kinh doanh Nói tóm lại tổng nguồn vốn kinh doanh Công ty bách hoá Hà Nội tăng lên nợ phải trả chủ yếu Là doanh nghiệp thơng mại, nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn cho thấy vốn Công ty phải huy động từ bên Mặc dù tổng nguồn vốn kinh doanh có tăng lên với tỷ lệ cao, song nguồn vốn chủ sở hữu lại giảm với tỷ lệ nhỏ, điều cho thấy Công ty đợc khả tự chủ mặt tài Vì Công ty cần tìm cách khắc phục tình trạng để tránh chịu tác động lớn bên vào định kinh doanh Công ty III Phân tích khả toán doanh nghiệp Tình hình khả toán phản ánh rõ nét chất lợng công tác tài Nếu hoạt động tài tốt doanh nghiệp nợ, khả toán dồi dào, chiếm dụng vốn nh bị chiếm dụng vốn Ngợc lại 12 hoạt động tài dẫn đến tình trạng doanh nghiệp chiếm dụng vốn lẫn nhau, khoản công nợ phải thu, phải trả dây da kéo dài làm tính chủ động sản xuất kinh doanh dẫn tới tình trạng phá sản Căn vào bảng cân đối kế toán doanh nghiệp ta lập bảng phân tích tình hình toán công nợ nh sau: Bảng phân tích tình hình toán công nợ Đơn vị tính : đồng Các tiêu A Các khoản phải thu Số đầu năm 1.809.848.138 Số cuối năm 2.129.220.831 Chênh lệch 309.372.693 Phải thu khách hàng 1.419.588.968 1.048.875.736 -370.713.232 Phải trả trớc cho ngời bán 162.309.495 930.516.571 768.207.076 Phải thu khác 227.949.675 149.828.524 -78.121.151 B Các khoản phải trả 8.807.128.221 16.336.840.366 7.529.712.145 Vay ngắn hạn 1.969.025.000 2.956.673.992 987.648.992 Phải trả ngời bán 3.719.539.170 10.802.724.008 7.083.184.838 Ngời mua tr¶ tríc 496.452.718 722.393.844 255.941.126 Ph¶i tr¶ CNV 393.923.872 429.758.434 35.834.562 Phải trả khác 777.093.215 885.433.347 108.340.132 Qua bảng phân tích ta có nhận xét sau: Các khoản phải thu tăng 309.372.693đ Chứng tỏ Công ty đà mở rộng kinh doanh, phải thu khách hàng giảm 370.713.232đ, khoản phải thu khác giảm 78.121.151đ Điều cho thấy Công ty cần đôn đốc việc thu cách tích cực Còn tình hình khoản phải trả Công ty tăng 7.529.712.145đ với mức tăng mạnh, khoản chủ yếu khoản phải trả ngời bán tăng 7.083.184.838đ, khoản vay ngắn hạn tăng 987.648.992đ, lại khoản khác tăng tơng đối lớn Đây gánh nặng cho Công ty, Công ty cần phải có biện pháp để giải Khoản chênh lệch phải thu phải trả 7.220.339.452đ Khoản phải trả Công ty lớn khoản phải thu, chứng tỏ Công ty đà tận dụng đợc khoản tiền nợ bên để kinh doanh, điều chứng tỏ tốt Công ty 13 * Khảo sát tình hình tài doanh nghiệp Để xem xét đánh giá tình hình kết chi phí doanh nghiệp ta vào số tiêu sau: Bảng phân tích đánh giá tình hình tài doanh nghiệp Đơn vị tính : VNĐ Chỉ tiêu So sánh Năm 1998 Năm 1999 5.042.487.231 9.452.691.427 67.992.263 76.167.103 8.174.840 10,73 - Nộp ngân sách Nhà nớc 712.114.826 839.485.602 172.370.776 20,5 - Thu nhËp ngêi lao ®éng 577.433 585.757 8.324 1,42 - Chi phÝ - Lỵi nhn Sè tiỊn Tû lƯ % 4.410.204.196 46,6 Qua sè liƯu trªn ta thấy : - Tổng chi phí năm 1999 tăng cao năm 1998 với số tiền 4.410.204.196đ, tơng ứng với tỷ lệ tăng 46,5% (vì lợng hàng tồn kho năm 1999 tăng lên nhiều so với năm 1998) - Tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc tăng 172.370.776 đ, tơng ứng với tỷ lệ tăng 20,5% - Lợi nhuận năm 1999 cao năm 1998 8.174.840đ với tỷ lệ tăng 10,73% Đây nguồn lợi nhuận tăng chủ yếu từ việc hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ nhng chi phí lớn lên lợi nhuận lại không đợc nhiều - Đời sống CBCNV Công ty không ngừng đợc cải thiện, thu nhập bình quân năm 1998 577.433 đồng/ngời, năm 1999 585.757 đồng/ngời Tăng lên 1,42% ứng với số tiền 8324đ Ngoài tiêu doanh nghiệp bảo toàn, góp phần tăng trởng vốn phục vụ cho kinh doanh tiêu thụ hàng hoá IV Công tác kiểm tra, kiểm soát tài doanh nghiệp Trong chế thị trờng, để doanh nghiệp tồn phát triển công tác kiểm tra, kiểm soát đóng vai trò quan trọng Nó giúp cho doanh nghiệp thực pháp lệnh, tránh rủi ro sai sót công tác kế toán - tài , có loại kiểm tra sau: 14 - KiĨm tra cđa c¬ quan cÊp trên: đợc thực lần vào cuối năm sau làm xong toán báo cáo tài Công việc kế toán quan tài kiểm toán Nhà nớc thực - Ngoài Công ty có phòng tra thực chức kiểm tra, kiểm soát thờng xuyên 15 Phần III Quá trình hạch toán nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp I Kế toán nghiệp vụ mua hàng toán tiền hàng Công ty Bách hoá Hà Nội doanh nghiệp có quy mô lớn, tiến hành đồng thời nhiều loại hoạt động kinh doanh nên cần đợc theo dõi ghi chép quản lý thờng xuyên, liên tục lần nhập xuất hàng hoá sổ kế toán Vì doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn GTGT + Hoá đơn kiêm phiếu nhập kho, xuất kho + Biên kiểm nhận hàng hoá + Các chứng từ toán (phiếu chi) báo nợ NH, uỷ nhiệm chi, giấy nhận nợ (mua chịu) + Các chứng từ vận chuyển Tài khoản sử dụng: Để phản ánh trình mua hàng, kế toán sử dụng tài khoản nh: TK156, TK151, TK111 Trình tự hạch toán: Trong kỳ Công ty mua hàng hoá vật t nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 156, 152, 153: Giá mua hàng hoá cha có VAT Nợ TK 1331: Thuế VAT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 111: Thanh toán tiền mặt Có TK 112: Thanh toán TGNH Có TK 141: Tạm ứng Có TK 331: Phải trả cho ngời bán Trong kỳ Công ty mua hàng hoá nhng hàng cha nhập kho (hàng đờng) cuối tháng vào hoá đơn mua hàng, kế toán ghi: 16 Nợ TK 151 : Giá mua hàng hoá cha có VAT Nợ TK 1331: Thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 111: Thanh toán tiền mặt Có TK 112: Thanh toán tiền gửi ngân hàng Có TK 331: Phải trả cho ngời bán Khi hàng nhập kho, hàng mua đờng tháng trớc, vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 156, 152 : Giá mua hàng hoá vật t cha có VAT Nợ TK 1532: Trị giá bao bì theo giá mua thực tế Có TK 151: Giá mua cha có thuế Trong kỳ Công ty mua hàng không chuyển nhập kho mà chuyển thẳng theo phơng thức gửi hàng, gửi hàng bán thẳng kế toán ghi: Nợ TK 157 : Hàng gửi bán theo giá mua cha có thuế Nợ TK 3331: Thuế VAT đầu vào khấu trừ Có TK 111 Thanh toán tiền mặt Có TK 112 Thanh toán băng tiền gửi ngân hàng Có TK 331 Phải trả cho ngời bán Trong kỳ Công ty mua hàng hoá phát sinh khoản chi phí mua hàng, vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 156 (1562) : Chi phí mua hàng Có TK 111: Thanh toán tiền mặt Có TK 331: Trờng hợp cha trả ngời bán Khi cán mua hàng tạm ứng tiền kế toán ghi: Nợ TK 141: Có TK 111: Tạm ứng Tiền mặt Khi cán mua hàng toán tiền tạm ứng kế toán ghi: Nợ TK 156 (1561): Trị giá hàng mua Nợ TK 156 (1562) : Chi phí mua hàng Có TK 141 : Tạm ứng Khi Công ty mua hàng hoá nhng cha toán tiền vào chứng từ mua hàng, kế toán ghi: 17 Nợ TK 156 (1561): Hàng nhập kho Nợ TK 153 (1532) : Bao bì kèm hàng hoá Có TK 331: Số tiền phải trả Công ty toán tiền hàng cho ngời bán kế toán ghi: Nợ TK 331 : Có TK 111: Phải trả ngời bán Tiền mặt II Kế toán tiêu thụ hàng hoá: Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn giá trị gia tăng + Hoá đơn bán hàng + Hoá đơn kiêm phiêú xuất kho + Hoá đơn bán hàng giao thẳng + Giấy nộp tiền nhân viên bán hàng + Các chứng từ kế toán khác có liên quan Tài khoản sử dụng: Để phản ánh trình tiêu thụ hàng hoá, kế toán sử dụng tài khoản nh : TK511, TK632, TK 157 Tr×nh tù hạch toán: Trờng hợp xuất bán nhận tiền toán kho kế toán ghi: Nợ TK 632 : Có TK 156: Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111, 112 : Tỉng gi¸ to¸n Cã TK 511: Doanh thu cha thÕ Cã TK 333: thuÕ GTGT phải nộp Trờng hợp xuất hàng gửi bán có lệnh xuất kho kế toán ghi Nợ TK 157 Có TK 156 18 Theo phơng thức cố hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp đến ngời mua chấp nhận đà toán số hàng số hàng gỉ đợc tính tiêu thụ kế toán ghi Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK157: giá vốn hàng bán Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111, 112: Tổng giá toán Nợ TK 3331 : Thuế GTGT Có TK 511: Doanh thu Trờng hợp hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi: Trong trờng hợp nhìn chung trình tự bớc toán giống nh trờng hợp xuất hàng để bán, nhng phản ánh doanh thu số tiền hoa hồng cho đại lý phải đợc phản ánh vào TK 641 Kế toán ghi sổ theo định khoản Nợ TK 111, 112, 131 : Doanh thu ®· trõ tiỊn hoa hång Nỵ TK 641: TiỊn hoa hồng trả cho đại lý Có TK 511: Doanh thu bán hàng Khi xuất bán buôn có triết khấu giảm kế toán ghi: Nợ TK 521 : Triết khấu bán hàng tính giá cha VAT Nợ TK 3331: Thuế VAT cđa kÕ to¸n triÕt khÊu Cã TK 111, 112 Tỉng số tiền Đối với hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán Nợ TK 521, 531 : Khoản trả lại xuống giá hàng bán Nợ TK 3331: Th VAT cđa kho¶n tr¶ Cã TK 111, 112: Kho¶n xuống giá Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết Nợ TK 511 Có TK 911 III Kế toán tài cố định Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng 19 + Chứng từ toán + Biên góp vốn + Biên nhợng bán TSCĐ, lý TSCĐ Tài khoản sử dụng: Để kế toán TSCĐ kế toán sử dụng TK 211, TK có liªn quan nh: TK 111, TK112, TK241, TK133 Trình tự hạch toán: Khi mua sắm TSCĐ cha qua sử dụng, vào hoá đơn mua tài sản hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ kế toán ghi: Nợ TK 211: Trị giá tài sản cha có thuế Nợ TK 1331: Thuế VAT đầu vào đợc khấu trõ Cã TK 111, 112 : Thanh to¸n b»ng tiỊn mặt, TGNH Kế toán TSCĐ hữu hình đợc ngân sách cấp, cấp cấp (cấp vốn TSCĐ) dùng vào sản xuất kinh doanh kế toán ghi: Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hình (nguyên giá) Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Khi lý TSCĐ, vào biên lý phiếu thu kế toán ghi: Nợ TK 111: Tiền nhợng bán TSCĐ Có TK 721: Thu nhập nhợng bán TSCĐ Đồng thời ghi giảm TSCĐ : Nợ TK 211 (chi tiết tài sản): Nguyên giá TSCĐ Có TK 821 : Giá trị TSCĐ Có TK 214: Giá trị hao mòn Có TK 142 : Giá trị TSCĐ thiếu (giá bán nhỏ giá trị lại ghi sổ kế toán) Cúôi tháng trích khấu hao TSCĐ, phân bổ cho đối tợng sử dụng, vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán ghi: Nợ TK 641: Chi phí khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng Nợ TK 642: Chi phí khấu hao TSCĐ cho phận quản lý Có TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình 20 V Kế toán tiền lơng khoản bảo hiểm: Tiền lơng phận sản phẩm xà hội trả cho ngời lao động để bù đắp lại hao phí sức lao động họ trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp trả lơng tháng theo bảng lơng quy định doanh nghiệp Nhà nớc, (theo NĐ 25/CP, NĐ 26/CP) tính theo phụ cấp trách nhiệm Phơng pháp trả lơng: Đợc xây dựng sở tỷ suất tiền lơng mà Công ty bảo vệ đợc với ngành ban nh năm 1999 89% Dựa lợi nhuận lại tổng nguồn thu - chi phí vật chất không lơng Tổng quỹ lơng = Lợi nhuận lại x 89% Dựa vào kết kinh doanh Phơng pháp tính: Số ngày làm việc bình quân tháng x hệ số lơng (của ngêi) Chøng tõ sư dơng: C«ng ty sư dơng chứng từ + Bảng toán tiền lơng + Bảng toán BHXH + Bảng toán tiền thởng + Các chứng từ thu, chi Tài khoản sử dơng: + TK 334: ph¶i tr¶ CNV + TK 338 : phải trả phải nộp khác + Các TK liên quan khác nh TK 111, 112, 141 Trình tự hạch toán : Hàng tháng vào bảng toán tiền lơng để trả cho CBCNV công ty kế toán ghi: Nợ TK 622.627: chi phí nhân công Nợ TK 641,64: chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334: tiền lơng phải trả cho CNV Căn vào chứng từ trả tiền thởng, trả phúc lợi cho CB CNV kế toán ghi: Nỵ TK 431(4311,4312): q khen thëng, q lỵi 21 Có TK 334: tiền luơng phải CNV Căn vào chứng từ trả BHXH thay lơng cho cán bị ốm đau, thai sản kế toán ghi: Nợ TK 338 (3383): Tiền BHXH Có TK 334: Tiền lơng phải trả CNV Các khoản khấu trừ lơng thu nhập cđa CB CNV nh BHXH, BHYT tiỊn t¹m øng thõa, kế toán ghi: Nợ TK 334: Tiền lơng phải trả CNV Cã TK 338 (3383): TiỊn BHXH Khi to¸n lơng vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 334 : Tiền lơng phải trả CNV Có TK 111: Tiền mặt Kế toán trích khoản BH, KPCĐ theo tỷ lệ quy định, kế toán vào chøng tõ ghi: Nỵ TK 622, 627, 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp Cã TK 338 (3382, 3383, 3384) : KPCĐ, BHXH, BHYT VI kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp A Kế toán chi phí bán hàng Chứng từ sử dụng: + Bảng toán tiền lơng BHXH + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ + Phiếu xuất kho + Hoá đơn bán hàng, hoá đơn VAT + Giấy báo nợ, phiếu chi Tài khoản sử dụng: + Để hạch toán phân bổ chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK641 Trình tự hạch toán: Một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh - Phản ánh tiền lơng, phụ cấp phải trả CNV Nợ TK 641: Chi phí bán hàng 22 Có TK 334: Phải trả CNV - Chi phí điện nớc mua ngoài, chi phí thông tin, phải trả, chi phí thuê kho bÃi, bốc vác vận chuyển: Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng Có TK 331: Phải trả cho ngời bán Cã TK 111, 112 : Tỉng sè tiỊn - TrÝch BHXH , BHYT, KPCĐ nhân viên bán hàng: Nợ TK 641 Cã TK 338: 19% x tiỊn l¬ng - Khi tính khấu hao TSCĐ phận báo hàng Nỵ TK 641 Cã TK 214 - Ci kú kÕ toán kết chuyển toàn chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 911 Có TK 641 B Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ sử dụng: + Bảng toán l¬ng, BHXH + Tê khai nép thuÕ + PhiÕu chi giấy báo nợ + Bảng lập dự phòng Tài khoản sử dụng: Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiƯp, kÕ to¸n sư dơng TK 642 “Chi phÝ quản lý doanh nghiệp Phơng pháp hạch toán : Tiền lơng khoản phụ cấp phải trả CBCNV quản lý (ban giám đốc, phòng ban quản lý) kế toán ghi: Nợ TK 642 23 Có TK 334 : Tiền lơng phải trả - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên quản lý ghi: Nợ TK 642 Có TK 338 : Tû lƯ 19% x tiỊn l¬ng - Ci kỳ kết chuyển toàn chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Có TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp VII: KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn Chøng tõ sư dơng: 1.1 Kế toán tiền mặt + Phiếu thu - phiếu chi + Các sổ tiền mặt quỹ sử dụng + Sổ quỹ + bảng kê số 1, NKCT số 1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng chứng từ bao gồm: + Các chứng từ để rút tiền ngân hàng qũy doanh nghiệp để toán lơng, nộp ngân sách, vật t gồm có: - Séc, tiền mặt + séc chuyển khoản + uỷ nhiệm chi + Các loại sổ sách gồm: - Sổ chi tiết TK 112 + NKCT số 2, bảng kê số 2 Trình tự hạch toán: 2.1 Kế toán tiền mặt: - Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111 : Tiền mặt Có TK 112: TGNH - Thanh toán khoản nợ phải thu tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 tiền mặt Có TK 131 phải thu khách hàng 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: Một số nghiệp vụ chủ yếu sau: - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào TK ngân hàng ghi: 24 Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Có TK 111: Tiền mặt - Chuyển tiền gửi ngân hàng mua hàng hoá ghi: Nợ TK 641, 642 : Giá cha có thuế Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào Có TK 112: Tổng giá toán VIII Kế toán phân phối kết kinh doanh: - Thời gian tiến hành phân phối kết kinh doanh : Công ty thờng tạm phân phối lợi nhuận Đến có báo cáo kết tài mà đợc cấp phê duyệt, lúc phân bổ hết kết kinh doanh thiếu Khi toán năm đợc duyệt, kế toán tính toán phân phối kết tài nh sau: + Một phần nộp ngân sách Nhà nớc + Một phần trích lập quỹ sử dụng Công ty nh: Quỹ đầu t phát triển, Quỹ khen thởng, Quỹ phúc lợi + ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp + ThuÕ vèn - KÕ toán phân phối: + Hàng tháng đơn vị tính số thuế lợi tức phải nộp cho cấp kế toán ghi: Nợ TK 4212: Số thuế tạm nộp Có TK 333: Sè th t¹m nép + Khi chun tiỊn nép thuế kế toán ghi : Nợ TK 333: Số thuế tạm nộp Có TK 111: Nộp thuế tiền mặt + Khi toán với quan cấp kế toán ghi: Nợ TK 4211: Số thuế nộp thêm Có TK 333: Số thuế nộp thêm + Cuối niên độ kế toán, kế toán tạm phân phối LN vào quỹ : Nợ TK 4212 : Tạm trích quỹ 25 Có TK 414: Tạm trích quỹ đầu t phát triĨn Cã TK 431: T¹m trÝch q khen thëng, lợi Có TK 415: Tạm trích quỹ dự trữ + Quyết toán năm đợc duyệt kế toán trích nốt số thiếu: Nợ TK 4211: Tạm trích quỹ thiếu Có TK 414: Tạm trích quỹ đầu t phát triển thiếu Có TK 431: Tạm trích quỹ khen thởng, phúc lợi thiếu Có TK 415: Tạm trích quỹ dự trữ thiếu IX Báo cáo kế toán Danh mục hệ thống báo cáo tài Công ty Bách hoá Hà Nội áp dụng: + Bảng cân đối kế toán + Kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu đạo điều hành Công ty kế toán áp dụng báo cáo tài khác nh: + Báo cáo tăng giảm TSCĐ + Tình hình tăng, giảm nguồn vốn CSH + Các khoản phải thu, phải trả Các báo cáo kế toán độc lập gửi vào cuối quý để phản ánh tình hình tài quý vào cuối niên độ kế toán để phản ánh tình hình niên độ kế toán Khi lập xong báo cáo tài chính, kế toán gửi báo cáo tài cho quan tài chính, thuế, Công ty thống kê xem xÐt 26 ...Phần I Khái quát chức nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công tác tổ chức kê toán tài Công ty Bách hoá Hà Nội I sơ lợc trình hình thành phát triển chức nhiệm vụ Sơ lợc trình hình thành... Cửa hàng Bách hoá Hàng Gai; Cửa hàng Bách hoá Hàng Đào; Cửa hàng Bách hoá Ngà T Sở; Cửa hàng Bách hoá Nguyễn Công Trứ; Cửa hàng Bách hoá Chợ Mơ; Cửa hàng Bách hoá Đồng Xuân; Cửa hàng Bách hoá. .. giao * Tổ chức quản lý tốt lao động doanh nghiệp II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt hàng kinh doanh: Là doanh nghiệp có quy mô lớn, Công ty bách hoá Hà Nội kinh doanh nhiều

Ngày đăng: 20/11/2012, 16:30

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan