Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty trách nhiệm hữu hạn in Việt-Hàn.doc
Lêi giíi thiƯu ViƯt Nam sÏ nhËp tỉ chøc thơng mại giới (WTO) tháng 10 tới, rào cản bị xoá bỏ theo cam kết đàm phán song phơng đa phơng với c¸c níc, xu thÕ héi nhËp kinh tÕ ViƯt Nam víi nỊn kinh tÕ thÕ giíi, sÏ t¹o nhiều hội cho doanh nghiệp Việt Nam phát triển, vơn lên để tự khẳng định vị trí thị trờng Tuy nhiên, doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều khó khăn thử thách cạnh tranh khốc liệt Muốn đứng vững thị trờng, doanh nghiệp buộc phải tìm cho phơng án kinh doanh hợp lý nh có đợc máy quản lý hoạt động hiệu Với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất, yếu tố nguyên, vật liệu sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phÈm Chi phÝ nguyªn, vËt liƯu chiÕm tû träng lín giá thành sản phẩm Nguyên, vật liệu yếu tố đặc biệt quan trọng, biến động chi phí nguyên, vật liệu làm ảnh hởng đến biến động giá thành sản phẩm, ảnh hởng đến cạnh canh sản phẩm thị trờng Vì vậy, việc tổ chức tốt công tác quản lý hoạch toán tốt chi phí nguyên, vật liệu đảm bảo cho việc tính toán giá thành mà biện pháp thiếu để phấn đấu tiết kiệm chi phí sản xuất giảm giá thành sản phẩm, nhằm nâng cao khả cạnh tranh sản phẩm với doanh nghiệp nớc nớc Hiện nay, chế độ kế toán hành đà có văn quy định chi tiết hoạch toán nguyên, vật liệu nhằm hớng dẫn doanh nghiệp thực tốt việc hạch toán, đảm bảo việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu hiệu quả, tránh lÃng phí Tuy nhiên, doanh nghiệp đặc thù hoạt động sản xuất kinh doanh có khác nên việc áp dụng chế độ công tác hoạch toán có nhiều khác biệt Mỗi doanh nghiệp có phơng pháp vận dụng riêng tuỳ theo quy mô hoạt động khả Cũng mà tình hình hoạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp có u điểm cần phát huy tồn tại, nhợc điểm cần hoàn thiện Chính lý mà em đà chọn đề tài Kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH in Việt-Hànđể làm báo cáo nghiệp vơ thêi gian em tham gia thùc tËp t¹i cong ty Qua việc lựa chọn đề tài, em muốn đợc sâu tìm hiểu rõ hoạch toán nguyên vật liệu Công ty TNHH In Việt-Hàn nhằm vận dụng kiến thức đà đợc học trờng vào thực tế làm quen với môi trờng kinh doanh phục vụ cho công việc sau Chơng Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH in Việt -Hàn 1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty, máy kế toán đợc tổ chức theo mô hình kế toán tập trung Toàn công việc kế toán đợc thực tập trung phòng kế toán công ty Dới phân xởng không tổ chức máy kế toán riêng mà bố trí tổ trởng làm nhiệm vụ híng dÉn, ghi chÐp chøng tõ,sè liƯu ph¸t sinh Sau chuyển phòng kế toán để xử lý tiến hành công việc hạch toán Có thể nói, phòng kế toán trợ lý đắc lực cho giám đốc ban lÃnh đạo công ty việc đa định kế hoạch sản xuất kinh doanh Các nhân viên kế toán công ty đợc đào tạo có trình độ đại học trung cấp nên có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, phù hợp với nhiệm vụ nhu cầu công việc Xuất phát từ tình hình thực tế yêu cầu quản lý công ty, máy kế toán gồm ba ngời 1.1.1 Kế toán trởng Kế toán trởng ngời giúp việc đắc lực cho giám đốc, chịu trách nhiêm công tác chuyên môn phận kế toán trớc cấp chấp hành pháp luật, thể lệ chế độ tài kế toán vốn, huy động vèn KÕ to¸n trëng cã nhiƯm vơ tỉ chøc bé máy kế toán công ty đảm bảo gọn nhẹ, phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý Kế toán trởng phải lựa chọn hình thức sổ kế toán, tổ chức sử dụng vốn có hiệu quả, khai thác khả tiềm tàng, cung cấp thông tin tình hình tài cách xác, kịp thời toàn diện cho giám đốc, tham mu cho giám đốc định kinh doanh Trong công ty,kế toán trởng kiêm phần việc sau: + Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình tăng giảm, khấu hao tài sản cố định, lập bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định + Kế toán nguyên vật liệu (Giấy): Theo dõi tình hình nhậpxuất- tồn kho nguyên vật (Giấy), mở sổ chi tiết sổ tổng hợp nguyên vật liệu + Kế toán tổng hợp: Tập hợp chi phí sản xuất từ phận kế toán có liên quan, phân bổ chi phí cho đối tợng sử dụng, tính giá thành loại sản phẩm xác định chi phí sản xuất dở dang ci kú, ghi sỉ nhËt ký chung c¸c nghiƯp vơ phát sinh kỳ vào sổ tài khoản liên quan Cuối kỳ lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài 1.1.2 Kế toán tiêu thụ theo dõi toán Có nhiệm vụ vào sổ nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ liên quan đến kế toán tiêu thụ toán Viết hoá đơn, theo dõi doanh thu bán hàng, theo dõi khoản toán thu chi xí nghiệp nh: Thanh toán với ngời mua, ngời bán, toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, toán thuế gía trị gia tăng Kiểm tra theo dõi công tác toán xí nghiệp, rà soát khoản tạm ứng cần phải thu, từ giúp cho ngời giám đốc ban lÃnh đạo quản lý tốt tình hình tài công ty Kế toán tiêu thụ kiêm kế toán tiền vay, kiểm tra đối chiếu sổ nhật kí thu tiền, nhật kí chi tiỊn víi thđ q KiĨm tra vµ theo dâi công tác toán doanh nghiệp, rà soát khoản tạm ứng cần phải thu, từ giúp cho giám đốc quản ly chặt chẽ tình hình tài doanh nghiệp kế toán toán ngời phản ánh kịp thời, đầy đủ số lợng có tình hình biến động tiền gửi ngân hàng, kiểm tra chế độ thu, chi tiền gửi ngân hàng Ngoài kế toán toán theo dõi vật t khách hàng gửi gia công 1.1.3 Kế toán tiền lơng bảo hiểm xà hội Đến cuối kỳ, vào đơn giá tiền lơng, bảng chấm công, phiếu sản xuất kế toán tiền lơng tính lơng phải trả cho công nhân viên công ty khoản phải nộp theo lơng nh: bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn Kế toán tiền lơng kiêm kế toán nguyên vật liệu phụ, công cụ dụng cụ, theo dõi ghi sổ chi tiết tình hình nhập, xuất, tån kho vËt liƯu phơ, c«ng dơng Ci tháng lập bảng phân bổ công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu phụ bảng phân bổ tiền lơng, khoản trích theo lơng đ- ợc tập hợp theo đốI tợng chi phí chuyển cho kế toán trởng kế toán tiền lơng kiêm thủ quỹ Bộ máy kế toán Công ty TNHH in Việt-Hàn đợc khái quát sơ đồ dới đây: Sơ đồ 1:Tổ chức máy kế toán c công ty TNHH in Việt- Hàn Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp, tài sản cố định Kế toán tiêu thụ toán kiêm kế toán tiền, tiền vay Kế toán tiền lơng, bảo hiểm xà hội, kế toán nguyên vËt liƯu, kiªm thđ q Ghi chó: : Mèi quan hệ đạo dây chuyền : Mối quan hên hai chiều, đối chiếu, kiểm tra 1.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán Hình thức kế toán công ty áp dụng hình thức nhật ký chung, niên độ kế toán theo năm đặc trng hình thức kế toán nhật ký chung tất nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đợc ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh định khoản kế toán nghiệp vụ đó, sau lấy số liệu sổ nhật ký để ghi sổ theo nghiệp Đặc biệt với doanh nghiệp nhỏ nh công ty TNHH in Việt-Hàn việc áp dụng hình thức nhật ký chung phù với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh, phù hợp với yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán máy kế toán, nh điều kiện trang bị phơng tiện kỹ thuật, tính toán sử lý thông tin công ty Mặt khác, việc vận dụng hình thức kế toán giảm bớt khối lợng ghi chép hàng ngày, dƠ lµm, dƠ hiĨu, dƠ kiĨm tra vµ thn tiƯn việc sử lý công tác kế toán công ty đợc thực máy vi tính Đồng thời nâng cao suất lao động ngời làm công tác kế toán, đảm bảo cho việc tiến hành song song đồng khâu, số liệu kịp thời, xác, phục vụ cho nhu cầu quản lý Công tác tổ chức hạch toán công ty đà đợc tổ chức quy củ, rõ ràng hoạt động có hiệu Với máy kế toán nh trên, nhân viên kế toán phát huy đợc lực, bảo đảm thực công việc có hiệu quả, kịp thời, nhanh chóng xác Ngoài công ty bớc hoàn chỉnh công tác kế toán nhằm mở rộng quy mô sản xuất, cải thiện đời sống cán bộ, công nhân viên giúp cho công ty vững vàng lên chế thị trờng, nâng cao khả cạnh tranh xu hội nhập Hàng ngày vào chứng từ gốc nh: Phiếu sản xuất, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho Kế toán tiến hành ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung Đồng thời, nghiệp vụ đợc phản ánh vào sổ nhật ký đặc biệt nh : NhËt ký mua hµng, nhËt ký chi tiỊn vµ c¸c sỉ chi tiÕt nh: sỉ chi tiÕt vËt liƯu, sổ chi tiết toán Trên sở nhật ký chung nhật ký đặc biệt, cuối kỳ kế toán ghi vào sổ tài khoản liên quan (TK152) Với số liệu sổ chi tiết cuối kỳ kế toán tiến hành tổng hợp bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp đợc đối chiếu sổ tài khoản để đảm bảo tính xác Căn vào sổ cái, kế toán tiếp tục lập bảng cân đối phát sinh sau đà kiểm tra đối chiếu khớp số liệu sổ với bảng tông hợp chi tiết (Đợc lập từ sổ kế toán chi tiết), kế toán tổng hợp dùng số liệu bảng cân đối, số phát sinh bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài từ ban đầu ty TNHH in Viêt-Hàn đợc Quy trình hạch toán nguyênChứng vật liệu công khái quát sơ đồ Nhật ký mua hàng Sổ TK 152, Nhật ký chung Bảng phân bổ số Sỉ chi tiÕt VT, SP, HH, TT víi ngêi bán Bảng tổng hợp chi tiết Bảng CĐ số phát sinh Bảng kê tính giá nguyên vật liệu cuối kỳ B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: : Ghi h»ng ngày : Ghi cuối tháng 1.3 Các chế độ phơng pháp kế toán Công ty TNHH in Việt-Hàn thực chế độ kế toán theo định số 1141 Bộ TC/ QĐ/ CĐKT Bộ trởng Bộ tài ban hành ngày 01/11/1995 thông t sửa đổi số 10 TC/ CĐKT thông t số 89/ 2002/ TT-BTC ngày 9/10/2002 công ty áp dụng phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính giá vật t hàng hoá theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc, thực đăng ký nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ theo định kỳ Bộ tài chính, sử dụng đơn vị tiền tệ việt Nam đồng Để phản ánh tình hình biến động tài sản, nguyên vật liệu nh kết hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ hạch toán, công ty sử dụng báo cáo tài lập theo quý Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết sản xuất kinh doanh Báo cáo lu chuyểntiền tệ Báo cáo tài 1.4 Chứng từ xuất, nhập nguyên vật liệu Các hoạt động nhập, xuất nguyên vật liệu thờng diễn doanh nghiệp sản xuất Để theo dõi, quản lý tình hình biến động có nguyên vật liệu, kế toán phải lập chứng từ cần thiết, kịp thời, đầy đủ, xác theo biểu mẫu qui định Theo chế độ chứng từ kế toán quy định, ban hành theo định 1141-TC/ QĐ/ CĐKT ngày 1/1/1995 Bộ tài chính, chứng từ kế toán nguyên vật liệu bao gồm: - Đối với nguyên vật liệu nhập kho: Để hoạch toán nhập nguyên vật liệu, kế toán sử dụng chứng từ chủ yếu sau: Hợp đồng kinh tế ký kết doanh nghiệp nhà cung cấp; hoá đơn bán hàng hoá đơn giá trị gia tăng; biên kiểm nghiệm vật t; Sản phẩm, hàng hoá; phiếu nhập kho; thẻ kho Trờng hợp nguyên vật liệu mua trực tiếp từ ngời sản xuất hoá đơn công ty phải lập bảng kê mua hàng Nh vậy, tuỳ vào nguồn nhập mà công ty sử dơng chøng tõ nhËp cịng nh thđ tơc nhËp cho phù hợp - Đối với nguyên, vật liệu xuất kho: Kế toán vào kế hoạch sản xuất kinh doanh để xuất nguyên vật liệu sử dụng; kế toán vào định xử lý nguyên vật liệu thừa không rõ nguyên nhân hay ứ đọng, chậm luân chuyển định xuất dùng nội công ty để tiến hành xuất nguyên vật liệu Các chứng từ đợc sử dụng là: Phiếu xin lĩnh vật t; Hoá đơn bán hàng hoá đơn giá trị gia tăng; Hợp đồng gia công; phiếu xuất kho; PhiÕu xuÊt kho vËt t theo h¹n møc; PhiÕu xuất kho kiêm vận chuyển nội Khi tiến hành xuất nguyên vật liệu, công ty cần ý ®Õn tõng mơc ®Ých xt ®Ĩ sư dơng chøng tõ xuất thủ tục xuất cho phù hợp Chơng Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu 2.1 Đặc điểm chung nguyên, vật liệu sử dụng Kế toán chi tiết nguyên, vật liệu công việc hoạch toán kết hợp kho với phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho theo loại vật liệu số lợng giá trị Do đó, lựa chọn thực tốt phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu quan trọng Tại công ty TNHH in Việt-Hàn, công tác hoạch toán chi tiết nguyên vật liệu đợc tiến hành theo phơng pháp thẻ song song Phơng pháp phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh cđa c«ng ty Nã cung cÊp cho kÕ toán số liệu tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu cách xác kịp thời 2.1.1 Phân loại nguyên, vật liệu Để sản xuất sản phẩm nhÃn mác, nguyên phụ liệu may mặc, in catalog, hoá đơn .theo yêu cầu khách hàng, công ty phải sử dụng số lợng lớn nguyên vật liệu, phong phú đa dạng chủng loại có đủ tiêu chuẩn quy cách, phẩm chất Nguyên, vật liệu chủ yếu giấy, loại mực .Ngoài xí nghiệp sử dụng loại nhiên liệu (xăng, dầu) loại hoá chất .Do đó, việc quản lý tình hình thu mua, bảo quản sử dụng loại có đặc điểm khác Điều đòi hỏi cán quản lý kế toán nguyên, vật liệu phải có trình độ trách nhiệm công việc Do loại nguyên, vật liệu có chức năng, công dụng, tính chất lý hoá riêng, nên để việc quản lý có hiệu quả, nguyên, vật liệu cần phải đợc phân loại cách phù hợp, công ty TNHH in Việt-Hàn, kế toán tiến hành phân loại dựa nội dung kinh tế, vai trò tác dụng loại nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh Cụ thể nguyên, vật liệu đợc phân loại nh sau: - Nguyên vật liệu chính: Đây loại vật liệu có ý nghĩa quan trọng việc cấu thành nên sản phẩm Nó chiếm 90% kết cấu sản phẩm khoảng 70% giá trị sản phẩm Vật liệu bao gồm: + Giấy bìa loại: Giấy bÃi bằng, Giấy Cutse, Giấy Tân Mai, loại bìa với khổ giấy khác + Mực loại: Mực nhị, mùc Trung Qc, mùc NhËt, mùc Hµn Qc, có màu khác nh đen, đỏ, xanh, trắng - Nguyên vật liệu phụ: Bao gồm loại vật liệu nh: kẽm, dầu pha, cao su, giấy can, giấy thớc kẻ, axit, axeton, gôm, đế ghim, băng dính Nhiên liệu: Gồm loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho trình sản xuất nh: xăng, dầu, mỡ - Phụ tùng thay thế: Dùng để thay thế, sửa chữa cho phụ tùng, máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải .Nhằm đảm bảo an toàn, liên tục cho việc vận hành máy móc, thiết bị trình sản xuất Bao gồm loại: Tấm cao su, ốc vít, vòng bi Phế liệu: Gồm thứ bị loại trình s¶n xt kinh doanh mh: GiÊy lỊ, kÏm háng… 2.1.2 Đánh giá nguyên, vật liệu - Tính giá nhập kho Tính giá nguyên, vật liệu nhập kho mua Công ty có xe vận tải đợc dùng chủ yếu chở sản phẩm công ty giao cho khách hàng Còn nguyên, vật liệu công ty mua, chi phí vận chuyển bên bán chi chi phí đợc cộng vào giá mua, chi phí vận chuyển công ty thuê chi phí không cộng vào giá mua mà kế toán hoạch toán vào chi phí sản xuất chung, nh giá thực tế nguyên, vật liệu nhập kho không xác dẫn đến giá trị nguyên, vật liệu xuất kho để sản xuất kinh doanh không xác Ví dụ: Ngày 10/7/2006, công ty TNHH in Việt-Hàn tiến hành mua công ty TNHH Đoàn Hng 50.000 tờ Giấy BÃi Bằng khổ (84*120), đơn giá 501,84đ/ tờ, chi phí vận chuyển 120.000đ Cán phòng kế hoạch sản xuất tiến hành kiểm tra số lợng chất lợng vật t Số vật t đạt tiêu chuẩn nhập kho nên xí nghiệp đà ký nhận cho nhập kho Công thức tính: Giá mua = Giá thực tế NVLnhập kho + chi phí vận chuyển bốc dỡ Giá mua = 50.000 * 501,84 +120.000=25.212.000đ - Tính giá xuất kho Công ty TNHH In Việt Hàn áp dụng phơng pháp Nhập trớc, xuất trớc để tính giá nguyên, vật liệu xuất kho.Theo phơng pháp vật liệu nhập trớc đợc xuất trớc, nguyên vật liệu nhập sau xuất sau Do giá trị nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ đợc tính theo giá lần nhập sau Ví dụ: Tồn đầu kỳ 30/6/2006 35.000 tờ Ngày 15/7/06công ty xuất kho số 45 việc xuất giấy BÃi Bằng (84*120) để in vé vận tải LOGITEM 20.500 tờ, đơn giá 483,8đ/tờ Giá trị TT NVL xuất kho =20.500*483,8=9.917.900đ 2.2 Chứng từ kế toán sử dụng kế toán nguyên, vật liệu Các hoạt động nhập, xuất nguyên vật liệu thờng diễn doanh nghiệp sản xuất Để thêo dõi, quản lý tình hình biến động có nguyên vật liệu, kế toán phả lập chứng từ cần thiết, kịp thời, đầy đủ, xác theo biểu mẫu qui định Theo chế độ chứng từ kế toán quy định, ban hành theo định 1141-TC/ QĐ/ CĐKT ngày 1/1/1995 Bộ Tài Chính, chứng từ kế toán nguyên vật liệu bao gồm: Đối với nguyên vật liệu nhập kho: Để hoạch toán nhập nguyên vật liệu, kế toán sử dụng chứng từ chủ yếu sau: Hợp đồng kinh tế ký kết công ty nhà cung cấp; hoá đơn bán hàng hoá đơn GTGT; Biên kiểm nghiệm vật t; Sản phẩm, hàng hoá; Phiếu nhập kho; Thẻ kho Trờng hợp nguyên vật liệu phải lập bảng kê mua hàng Nh tuỳ vào nguồn nhập mà công ty sư dơng chøng tõ nhËp cịng nh thđ tơc nhập cho phù hợp Đối với nguyên, vật liệu xuất kho: Kế toán vào kế hoạch sản xuất kinh doanh để xuất nguyên vật liệu sử dụng; kế toán vào định xử lý nguyên vật liệu thừa không rõ nguyên nhân hay ứ đọng, chậm luân chuyển định xuất dùng nội công ty để tiến hành xuất nguyên vật liệu Các chứng từ đợc sử dụng là: Phiếu xin lĩnh vật t; Hoá đơn bán hàng hoá đơn giá trị gia tăng; Hợp đồng gia công chế biÕn; phiÕu xuÊt kho; PhiÕu xuÊt kho vËt t theo hạn mức; Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Khi tiến hành xuất nguyên vật liệu, doanh nghiệp cần ý đến mục đích xuất để sử dơng chøng tõ xt vµ thđ tơc xt cho phï hợp 2.2.1 Chứng từ kế toán nguyên vật liệu Nhập kho mua Sản phẩm công ty chủ yếu in nhÃn mác nguyên, vật liệu may mặc, in cattalog hoá đơn, chứng từ.Chính mà vật t chủ yếu mua với số lợng lớn, chủng loại đa dạng Mọi biến động tăng nguyên vật liệu đợc theo dõi chặt chẽ hoạch toán kịp thời xác Việc thu mua nguyên vật liệu phòng kế hoạch sản xuất đảm nhiệm Căn vào nhu cầu thực tế loại nguyên, vật liệu, cán kế hoạch 10 Bảng 4: Đơn vị: Công ty TNHH In Việt Hàn Địa :57/151 Nguyễn Đức Cảnh Mẫu số: 06- VT QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày1/1/1995của Bộ tài Chính Thẻ kho Ngày lập thẻ: Ngày 01tháng năm 2006 Tờ số: 03 Tên nhÃn hiƯu, quy c¸ch vËt t: GiÊy B·i B»ng (84*120) Đơn vị tính: Tờ M· sè: 1B58 Chứng t S ố lợng ngày STT DiƠn gi¶i nhËp, NhËp Xt Tån xt A B C D E Tồn đầu tháng 35.000 PN54 10/7 Mua NVL 10/7 50.000 PN61 13/7 Mua NVL 13/7 75.000 PX45 15/7 In vÐ vËn t¶i LOGTEM 15/7 20.500 PX47 16I7 In nh·n dÖt 16I7 17.000 PX48 17/7 In phiÕu cÊp VTCT 17/7 17.000 PX55 18/7 In s¸h VHNT 18/7 18.000 PX57 21/7 In tạp chí an toàn LĐ 21/7 17.000 Céng ph¸t sinh 125.000 89.5000 Tån cuèi th¸ng6 70.5000 Ký x¸c nhËn cđa KT F 2.3.2 KÕ to¸n chi tiết phòng kế toán Kế toán vật liệu mở sổ chi tiết vật liệu (Bảng 5) để ghi chép tình hình nhập, xuất kho NVL theo tiêu số lợng thành tiền Sổ đợc mở cho NVL tơng ứng với thẻ kho Tại Công ty TNHH In Việt- Hàn , kế toán trởng theo dõi nguyên, vật liệu (Giấy), kế toán tioền lơng theo dõi nguyên vật liệu phụ Khi nhận đợc chứng tõ nhËp, xt kho thđ kho chun lªn, kÕ toán nguyên, vật liệu tiến hành kiểm tra, đối chiếu, xác định đơn giá tính thành tiền để ghi vào chứng từ nh sổ chi tiết nguyên, vật liệu liên quan Đến cuối tháng, kế toán tính số tồn số lợng giá trị cho loại nguyên, vật liệu sổ chi tiết, sau đối chiếu với thẻ kho số lợng đối chiếu với kế toán tổng hợp giá trị, có chênh lệch tim nguyên nhân điều chỉnh Mẫu sổ chi tiết đợc trình bầy trang sau: 17 Bảng 5: Đơn vị Công ty TNHH In ViƯt – Hµn Sỉ CHI TIÕT VËT LIệU Tháng năm 2006 Tài khoản: 152- chi tiết TK 1521 Tªn vËt liƯu: GiÊy B·i B»ng Đơn vị tính Tờ Quy cách, phẩm chÊt 84*120 M· sè 1B58 Chøng tõ DiƠn gi¶i SH NT 54 10/7 Mua NVL 61 13/7 45 15/7 47 16/7 48 17/7 55 57 18/7 21/7 TK đối ứng Đơn giá Nhập 483,8 lỵng tiỊn 331 501,84 50.000 25.092.000 Mua NVL 111 488,5 75.000 36.637.500 In vé vận tảiLOGITEM In nhÃn mác 621 621 In phiÕu cÊp vËt t CTITC In s¸ch VHNT In tạp chí an toàn LĐ Xuất lợng tiền 483,8 20.500 9.917.900 483,8 14.500 7.015.100 501,84 2.500 1.254.600 621 501,84 17.000 8.531.280 621 621 501,84 501,84 18.000 12.500 9.033.120 6.273.000 4.5000 89.500 2.198.250 44.223.250 Céng ph¸t sinh Tån cuèi th¸ng 488,5 125.000 488,5 61.729.500 Tån Ghi chó lỵng tiỊn 70.500 34.439.250 Ngày 31/7/2006 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Sổ chi tiết nguyên, vật liệu công ty TNHH In Việt Hàn sử dụng theo mẫu Bộ tài ban hành Sổ đợc đóng thành quyển, theo dõi lần lợt cho loại nguyênm, vật liệu , nguyªn vËt liƯu chÝnh Do xÝ nghiƯp cã rÊt nhiỊu loại nguyên vật liệu nên theo dõi cho tháng Cuối tháng, số liệu sổ chi tiết vật liệu kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất , tồn nguyên vật liêu( bảng6) Mỗi loại nguyên, vật liệuđợc ghi dòng bảng tổng hợp theo tiêu số lợng giá trị Số liệu Bảng tổng hợp Nhập, xuất, tồn đợc dùng để đối chiếu với số liệu sổ TK 152 cụ thể:dòng tổng cộng tồn đầu kú, nhËp kú, xuÊt kú, vµ tån cuèi kỳ Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn xí nghiệp đợc lập cho tháng, Bảng tổng hợp nhập- Xuất- tồn nguyên vật liệu theo dõi tổng hợp cho tất loại nguyên vật liệu chínhnh: giấy mực Bảng tổng 18 hợp nhập -xuất- tôngnguyên vật liệu phụ theo dõi tổng hợp cho tất loaị nguyên liệu phụ nh kẽm, giấy thớc kẻ,ghim Mẫu bảng tổng hợp đợc trình bầy nh sau: 19 Bảng Đơn vị :Công ty TNHH In Việt Hàn BảNG TổNG HợP NHậP - XUấT - TồN NGUYÊN VậT LIệU CHíNH Tháng7 năm 2006 TT 17 18 Tªn vËt t GiÊy poluya (70X109) Cutse 150g/m giÊy B·i B»ng (84X120) Tæng giÊy Mùc ®en TQ Mùc ®en HQ tỉng mùc Tổng cộng Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Ghi Tồn 24.268 13.128.988 2.400 1.298.400 19.138 10.353.658 7.530 4.073.730 12.569 35.000 15.256.789 16.933.000 125.000 61.729.500 10.467 89.500 12.705.292 44.223.250 2.102 70.500 2.551.487 34.439.250 211.940.567 8.949.195 1.835.914 19.650.393 231.590.969 72.857.500 176.250 3.270.000 11.493.235 84.350.735 155.684.668 4.014.195 540.910 9.351.224 165.035.892 129.113.408 5.111.250 4.565.004 21.792.404 150.905.812 262.5 17 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) 30 122.5 145 42 Ngày 31 tháng năm 2006 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Chơng K ế toán tổng hợp nguyên, vật liệu 3.1 Tài khoản sử dụng Căn vào tình hình sử dụng quản lý NVL, tài khoản đợc xí nghiệp mở chi tiết thành tài khoản cấp sau: +TK1521: nguyên liệu chínhtheo dõi biến động vật liệu giấy mực + TK1522: nguyên liệu phụ -theo dõi biến động cửa loại NVL khác nh: vật liệu phụ, nhiên liệu phụ tùng thay 20 ... Công ty TNHH in Việt-Hàn đợc khái quát sơ đồ dới đây: Sơ đồ 1:Tổ chức máy kế toán c công ty TNHH in Việt- Hàn Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp, tài sản cố định Kế toán tiêu thụ toán kiêm kế toán. .. phù hợp - Đối với nguyên, vật liệu xuất kho: Kế toán vào kế hoạch sản xuất kinh doanh để xuất nguyên vật liệu sử dụng; kế toán vào định xử lý nguyên vật liệu thừa không rõ nguyên nhân hay ứ đọng,... kho Tại Công ty TNHH In Việt- Hàn , kế toán trởng theo dõi nguyên, vật liệu (Giấy), kế toán tioền lơng theo dõi nguyên vật liệu phụ Khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển lên, kế toán