Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU. Trong những năm gần đây, sự vận hành của nền kinh tế thị trường đã bộc lộ mặt trái của nó, đòi hỏi chúng ta phải có những nguyên tắc, hình thức và phương pháp quản lý thích h
Trng i Hc Kinh T Quc Dõn PHN I. LI M U.Trong nhng nm gn õy, s vn hnh ca nn kinh t th trng ó bc l mt trỏi ca nú, ũi hi chỳng ta phi cú nhng nguyờn tc, hỡnh thc v phng phỏp qun lý thớch hp. Thc tin, sau gn 10 nm i mi, mt trỏi ca nn kinh t th trng cng bc l sõu sc, ni cm v nhc nhi nht l nn tham nhng: vic lóng phớ ti sn quc gia cú xu hng ngy mt gia tng; tỡnh trng trn lu thu, n ng v chim dng thu cũn ph bin; nhiu hot ng ca doanh nghip cũn nm ngoi s kim soỏt ca nh nc; vic chi tiờu lóng phớ, chi sai mc ớch, sai ch vn khụng gim bt ỏp ng yờu cu ũi hi ca thc tin, nhm tng cng s kim soỏt ca nh nc trong vic qun lý, s dng ngõn sỏch v ti sn quc gia, Chớnh ph ó ban hnh ngh nh s 70/CP ngy 11 thỏng 7 nm 1994 to lp c s phỏp lý cho kim toỏn nh nc ra i. Vic ra i ca kim toỏn nh nc l tt yu, l sn phm ca quỏ trỡnh i mi, quỏ trỡnh cụng nghip hin i hoỏ t nc Vit Nam hin nay, v kim toỏn ngy cng t khng nh c vai trũ ca mỡnh trong vic xỏc minh v by t ý kin v thc trng hot ng cn c kim toỏn bng h thng phng phỏp k thut ca kim toỏn chng t v kim toỏn ngoi chng t do cỏc kim toỏn viờn cú trỡnh nghip v tng xng thc hin trờn c s h thng phỏp lý cú hiu lc.L sinh viờn kim toỏn thỡ vic trang b cho mỡnh mt kin thc, mt s hiu bit v lnh vc kim toỏn, xỏc nh i tng kim toỏn v hỡnh thnh phng phỏp kim toỏn trong cỏc nghnh ngh hin nay l ht sc cn thit v vụ cựng quan trng, chớnh vỡ lý do ú m em ó chn ti ny. Sinh viên: Mai Việt Hùng - Kiểm toán 43A1 Trng i Hc Kinh T Quc Dõn PHN II. NI DUNG1. i tng kim toỏn.1.1. i tng kim toỏn v khỏch th kim toỏn. Phự hp vi tớnh tt yu ca lch s v logic bin chng, kim toỏn phi c hỡnh thnh mt khoa hc c lp, kim toỏn cn phi cú i tng riờng v h thng nhng thụng tin phn ỏnh thc cht hot ng v phng phỏp riờng. i tng kim toỏn l thc trng ti chớnh cựng hiu qu hiu nng ca cỏc nghip v hay d ỏn c th. C thc trng hot ng ti chớnh cng nh hiu nng, hiu qu phi c th hin trong mt n vi c th ( doanh nghip, xớ nghip cụng cng, n v s nghip, c quan kinh t v hnh chớnh) hoc mt d ỏn mt cụng trỡnh c th. Trong quan h ch s hu, cỏc n v ú thuc s hu nh nc, s hu t nhõn hoc hn hp. Trong quan h phm vi mt quc gia, cỏc n v ny cú th hỡnh thnh t ngun u t trong nc, u t nc ngoi hoc liờn doanh trong v ngoi nc Tng hp cỏc tiờu thc trờn cú th phõn chia cỏc n v thnh cỏc khỏch th kim toỏn trong quan h vi ch th kim toỏn. Thụng thng, khỏch th kim toỏn c phõn chia trong quan h vi ch th kim toỏn nh sau:+) Khỏch th kim toỏn nh nc thng bao gm tt c cỏc n v, cỏ nhõn cú s dng ngun ngõn sỏch nh nc nh: - Cỏc d ỏn, cụng trỡnh do ngõn sỏch u t.- Cỏc doanh nghip nh nc cú 100% vn ngõn sỏch nh nc.- Cỏc xớ nghip cụng cng thuc s hu nh nc( 100% vn NSNN).- Cỏc c quan kinh t, qun lý ca nh nc v cỏc on th xó hi.- Cỏc cỏ nhõn (ti khon cỏ nhõn) cú ngun t NSNN+) Khỏch th ca kim toỏn c lp thng bao gm: - Cỏc doanh nghip v xớ nghip t (k c cỏc cụng ty trỏch nhim hu hn).- Cỏc doanh nghip cú 100% vn u t nc ngoi.- Cỏc liờn doanh cỏc t chc trong v ngoi nc.- Cỏc hp tỏc xó v doanh nghip c phn.- Cỏc chng trỡnh, d ỏn cú ngun kinh phớ t bờn ngoi ngõn sỏch nh nc+) Khỏch th ca kim toỏn ni b cú th bao gm:Sinh viên: Mai Việt Hùng - Kiểm toán 43A2 Trng i Hc Kinh T Quc Dõn - Cỏc b phn cu thnh n v.- Cỏc hot ng, cỏc chng trỡnh, d ỏn c th trong n v.- Cỏc cỏ nhõn trong n v. Nh vy, khỏch th ca kim toỏn cú th l n v k toỏn nh cỏc xớ nghip, cỏc n v s nghip hoc qun lý hay cỏ nhõn Song khỏch th ca kim toỏn cng cú th l mt cụng trỡnh hay d ỏn vi s tham gia ca nhiu n v k toỏn hoc mt b phn ca mt n v no ú. Tt nhiờn, vic phõn chia cỏc khỏch th trong quan h vi ch th kim toỏn ch l nhng nguyờn tc v ngh thut t chc kim toỏn. Trong khi ú, i tng kim toỏn li khụng th phõn cho tng khỏch th riờng bit. ú l i tng chung ca kim toỏn. Tu thuc mc tiờu t ra cho tng cuc kim toỏn ca tng khỏch th xỏc nh i tng trc tip v giỏn tip cho cuc kim toỏn ú. Mt khỏc, do tớnh ngh thut ca t chc kim toỏn nờn trong thc t, cỏc ch th kim toỏn khụng nht thit bt buc kim toỏn tt c cỏc khỏch th ca mỡnh: tu nhu cu qun lý, kh nng kim toỏn v cỏc quan h xó hi khỏc, lut phỏp cú quy nh c th khỏch th phi c kim toỏn. Chng hn, khỏch th ca kim toỏn nh nc cũn tu thuc vo kh nng thc hin kim toỏn hng nm (th hin qua k hoch kim toỏn), tu thuc vo h thng b mỏy qun lý v b mỏy kim toỏn Theo ú ngõn sỏch cỏc a phng cú th thuc cỏc khỏch th c th khỏc nhau theo quy nh ca lut phỏp v theo ú cú th mt s ti khon ca cỏ nhõn hoc t chc c bit khụng c kim toỏn, Khỏch th ca kim toỏn c lp thng c quy nh c th gn vi mc doanh s hoc li tc t c ca tng khỏch th. Ngoi ra khỏch th c phỏp lut quy nh thuc ch th kim toỏn ny cng cú th t nguyn mi ch th kim toỏn khỏc song khụng thay th cho kim toỏn ó c lut phỏp quy nh. nc ta, khỏch th kim toỏn nh nc c quy nh c th trong iu 2 ca iu l t chc v hot ng ca kim toỏn nh nc (Ban hnh theo Quyt nh 61/TTG ngy 24/1/1995 ca Th tng Chớnh ph). Trong quy nh ny, gia khỏch th v i tng c th ca kim toỏn ó c gn cht vi nhau m bo tớnh cht ch ca vn bn quy nh. Khỏch th bt buc ca kim toỏn c lp nc ta xỏc nh trong cỏc vn bn quy phm phỏp lut bao gm: cỏc n v cú vn u t nc ngoi ( Lut u t nc ngoi Sinh viên: Mai Việt Hùng - Kiểm toán 43A3 Trng i Hc Kinh T Quc Dõn v ngh nh 12/CP ngy 18 thỏng 12 nm 1997 ca Chớnh ph ); cỏc doanh nghip nh nc ang tin hnh c phn hoỏ c kim toỏn 3 nm liờn tc (Ngh nh s 44/1998/N-CP ngy 29 thỏng 6 nm 1998 ca Chớnh ph v chuyn doanh nghip nh nc thnh cụng ty c phn); cỏc cụng ty c phn c niờm yt trờn th trng chng khoỏn (Ngh nh 48/1998/N-CP ngy 11/7/ 1998 ca chớnh ph v chng khoỏn v th trng chng khoỏn); cỏc t chc tớn dng (Quyt nh s 322/1998/Q-NHNN ngy 14/09/99 ca thng c Ngõn hng Nh nc v vic ban hnh quy ch thc hin kim toỏn c lp i vi cỏc t chc tớn dng) . Nh vy khỏch th bt buc ca kim toỏn c lp Vit nam cũn khỏ hn hp so vi cỏc nc trờn th gii do kh nng ca kim toỏn c lp cũn cú nhng gii hn nht nh v cỏc doanh nghip thuc khỏch th ny mi c hỡnh thnh v núi chung cũn quy mụ nh. Vi phỏt trin ca kim toỏn nh hin nay, i tng ny s c m rng trong nhng nm ti. Trong mi ln kim toỏn, mt ch th kim toỏn c gn vi mt khỏch th kim toỏn thc hin mt nhim v xỏc nh c gi l mt cuc kim toỏn. Nh vy, khỏi nim Cuc kim toỏn trong thc t ó bao gm cỏc yu t xỏc nh: - i tng kim toỏn c th.- Ch th kim toỏn xỏc nh.- Khỏch th kim toỏn tng ng.- Thi hn kim toỏn c th.- C s phỏp lý thc hin kim toỏn.1.2. Cỏc yu t cu thnh i tng kim toỏn.1.2.1. Ti liu k toỏn.a. Khỏi nim. Ti liu k toỏn l ton b cỏc chng t s sỏch k toỏn, bỏo cỏo k toỏn, bng biu k toỏn. Ti liu k toỏn, trc ht l bỏo cỏo ti chớnh l i tng trc tip c mi ngi quan tõm , nờn ti liu ny l i tng trc tip v thng xuyờn ca mi cuc kim toỏn. iu ú c lý gii trc ht ti liu k toỏn, c bit l bỏo cỏo ti chớnh vỡ trong c ch th trng, cú nhiu ngi quan tõm n thụng tin tng hp v thc trng ti chớnh ca n v. Trong c ch ny, ti liu k toỏn khụng ch l c s tng hp cỏc ch tiờu phm vi rng hn, cng khụng ch kim tra, lu tr ti liu v bo qun Sinh viên: Mai Việt Hùng - Kiểm toán 43A4 Trng i Hc Kinh T Quc Dõn ti sn m l c s cho mi ngi quan tõm ra quyt nh v qun lý, v u t, v thanh toỏn, v phõn phi, . Mt khỏc, trong c ch th trng vi t do cnh tranh, ri ro trong kinh doanh, trong u t ln. Trong iu kin ú, s lng ngi quan tõm n ti liu k toỏn cng tng lờn, song quan trng l h quan tõm n cht lng ca ti liu k toỏn cng cao hn . Ngoi ra cng phi k n tớnh phc tp ca quỏ trỡnh x lý thụng tin k toỏn cng nh kt cu ca cỏc bỏo cỏo ti chớnh. Hu qu ca tỡnh trng ny khụng phi mi ngi quan tõm u am hiu c ti liu ú m ụi khi chớnh k toỏn viờn cng gp khú khn trong vic phn ỏnh cỏc quan h phc tp, c bit l nhng quan h mi phỏt sinh. Ngay c ni dung v phng phỏp tớnh mt khon mc trờn cỏc bng cõn i k toỏn cng cú th rt nhiu quan nim khỏc nhau v mang li kt qu khỏc nhau. Tớnh phc tp ny ngy cng tng lờn do quy mụ ca cỏc khỏch th kim túan khụng ngng m rng v do tớnh phc tp ca i tng k toỏn, cỏc hot ng ti chớnh ngy cng tng lờn, nhiu bờn tham gia vi cỏc phng thc khỏc nhau, nhiu quan h kinh t mi phỏt sinh thõm nhp vo hot ng ti chớnh.Ngoi ra cng phi k n s cỏch bit v chun mc k toỏn v cỏc iu kin thc hin nú gia cỏc nc, cỏc thi k . dn ti s nhn thc khỏc nhau v t chc khỏc nhau, nht l s thay i ca ch k toỏn . Tt c nhng thc t ú ũi hi kim toỏn to nim tin cho mi ngi quan tõm v thng xuyờn hng dn nghip v, cng c n np v ci tin t chc . nõng cao cht lng ca ti liu k toỏn.b. Cỏc nguyờn tc khi tin hnh ti liu k toỏn, kim toỏn viờn cn lm:- Tớnh hin thc ca cỏc con s cỏc thụng tin trờn bỏo cỏo ti chớnh: . Tớnh hiu lc ca cỏc nghip v cỏc ti sn ó c ghi chộp trờn s sỏch phi thc t cú xy ra. . Tớnh trn vn cỏc nghip v kinh t phỏt sinh phi c ghi chộp y .- Tớnh hp phỏp ca cỏc biu mu ca trỡnh t lp v luõn chuyn cỏc ti liu k toỏn.- Tớnh hp lý ca cỏc i tng k toỏn phự hp vi ni dung ca cỏc nghip v kinh t phỏt sinh.- Tớnh phỏp lý trong vic thc hin lut phỏp ch chun mc ti chớnh k toỏn. Trong trng hp k toỏn ch gii hn i tng l ti liu k toỏn thỡ kim toỏn c gi l kim toỏn chng t. Tuy nhiờn trong thc t, kim toỏn cỏc i tng trờn thng phi iu tra, th nghim hoc l kim kờ thc t, ly thc t lm tiờu chun Sinh viên: Mai Việt Hùng - Kiểm toán 43A5 Trng i Hc Kinh T Quc Dõn ỏnh giỏ tớnh trung thc ca ti liu v tớnh hp phỏp trong vic thc hin cỏc lut phỏp, chun mc v ch k toỏn.1.2.2. Thc trng ti sn v nghip v ti chớnh.a. Khỏi nim: Thc trng ti sn trong mi n v kinh doanh hay hnh chớnh s nghip u c biu hin di nhiu hỡnh thỏi vt cht khỏc nhau, vi yờu cu v quy cỏch, phm cht, bo qun, bo dng . khỏc nhau, v c lu gi trờn nhiu kho, nhiu bói khỏc nhau v nhng ngi qun lý khỏc nhau.b. Ni dung: Gia nhng ngi qun lý, cng nh gia ngi qun lý v ngi s hu ti sn, h thc hin theo phng hng v xu hng khỏc nhau, nhng u cú xu hng tng dn s cỏch bit gia ngi s hu vi ngi bo qun v s dng ti sn. Mt khỏc khi sn xut phỏt trin, quy mụ kinh doanh m rng, cỏc mi liờn h kinh t ngy cng a dng phc tp, thờm vo ú, s phong phỳ thờm ca khỏi nim truyn thng v ti sn c bit l s xut hin ca cỏc ti sn vụ hỡnh, cỏc quan h vay- mua, thuờ - mua, cỏc hu qu ca ri ro dn n thu nhp hoc tn tht (chi phớ) bt thng v ti sn, s thõm nhp ca cỏc quan h th trng, giỏ cm t giỏ m ra trong phm vi quc t . Tt c nhng yu t ny dn n kh nng thụng tin k toỏn . Tt c nhng thc t ú ó thỳc y s ra i ca kim toỏn cựng tớnh tt yu phi t ti sn vo i tng ca kim toỏn. Ti sn ca Nh nc, ca cỏc doanh nghip trong kinh doanh cng nh trong mi lnh vc hot ng khỏc thng xuyờn vn ng. Quỏ trỡnh vn ng ny c cu thnh bi cỏc nghip v c th. Cỏc nghip v c th ny cú th quy v cỏc nghip v c bn nh: cp vn nhn vn, vay cho vay, cp phỏt th hng, xut nhp tn kho hoc mua bỏn sn xut (hoc dch v). Tuy nhiờn, do c tớnh ca tng loi ti sn cng nh mi quan h kinh t ca mi loi ti sn cng khac nhau, s a dng v chng loi nghip v cng nh c tớnh ca ti sn cha ng trong nghip v ũi hi phi chia cụng tỏc kim toỏn cỏc nghip v ny thnh nhng phn hnh kim toỏn khỏc nhau. Khỏc vi cỏc phn hnh k toỏn, phn hnh kim toỏn trc ht c phõn chia trờn c s u mi quan h ti chớnh v sau na l v trớ v c im ca tng loi nghip v. Trờn c s ú, cỏc phn hnh kim toỏn c bn cú th gm:Sinh viên: Mai Việt Hùng - Kiểm toán 43A6 Trng i Hc Kinh T Quc Dõn - Cỏc nghip v v tin mt (thu chi tn qu).- Cỏc nghip v v thanh toỏn (khụng phõn bit vay, n, phi thu, phi tr).- Cỏc nghip v v ti sn c nh (u t, xõy dng, mua sm, s dng, khu hao, tng gim ti sn c nh).- Cỏc nghip v v hng hoỏ (bo qun, s dng).- Cỏc nghip v v kinh doanh (mua, bỏn, sn xut hoc dch v) hoc cỏc nghip v s nghip, xó hi . i vi cỏc n v kinh doanh.- Cỏc nghip v ti chớnh (to vn, liờn doanh, liờn kt, kt qu ti chớnh). Tu theo c im ca mi n v v quy mụ, v phng hng hot ng, v t chc kinh doanh v t chc qun lý, v tu thuc loi hỡnh cng nh yờu cu kim toỏn c th, cú th lc b, tỏch riờng hay sỏt nhp, cỏc loi nghip v c bn trờn cú nhng phn hnh kim toỏn phự hp vi n v c th v mc tiờu kim toỏn c th. Tuy nhiờn trong bt k iu kin no, cỏc nghip v ti chớnh vn l i tng kim toỏn.1.2.3. Thc trng ca hot ng ti chớnh.a. Khỏi nim hot ng ti chớnh. Hot ng ti chớnh l hot ng dựng tin gii quyt cỏc mi quan h kinh t trong u t, trong thanh toỏn trong sn xut, trong kinh doanh v trong phõn phi nhm t c mt li ớch nht nh.Tin l biu hin bờn ngoi ca hot ng to chớnh cũn ni dung bờn trong l cỏc mi quan h kinh t.b. Cỏc nguyờn tc khi tin hnh hot ng ti chớnh.- Hot ng ti chớnh phi cú mc tiờu phng ỏn k hoch c th. Trong vic gii quyt cỏc mi quan h kinh t cú liờn quan n nhiu ch th khỏc nhau, mi cõn i c th gia cỏc khõu, cỏc giai on khỏc nhau ca hot ng ny u cú nhng hiu qu khỏc nhau v kinh t v v xó hi. Do ú, trong hot ng ti chớnh phi cú nh hng v c th hoỏ bng cỏc mc tiờu cho tng thi k c th, tng cụng vic c th. Hn na nhng nh hng ny cn c lng hoỏ thnh nhng cõn i khỏc nhau thnh nhng phng ỏn c th khỏc nhau v la chn phng ỏn tt nht. Trong ú c bit lu ý cỏc tng quan gia tin hin vt, gia mc tiờu v chi phớ cho vic thc hin, gia u vo v u ra .Sinh viên: Mai Việt Hùng - Kiểm toán 43A7 Trng i Hc Kinh T Quc Dõn - Hot ng ti chớnh phi m bo cú li v trờn c s tit kim.Li ớch l mc tiờu ca hot ng ti chớnh. Trong kinh doanh, li ớch ny l li nhun thc hin. Trong lnh vc xó hi, li ớch ny l hiu qu kinh t, xó hi, l kt qu thc hin mc tiờu ca chng trỡnh, d ỏn c th. Tronh mi trng hp phi m bo vic tit kim trờn tng cụng vic, tng khon chi, l nhm hng ti li ớch cui cựng, li ớch ton cc. - Hot ng ti chớnh phi m bo tuõn th phỏp lut th l ch ti chớnh. Gii quyt cỏc mi quan h kinh t cú liờn quan n nhiu khỏch th khỏc nhau l ni dung ca hot ng ti chớnh. Mt khỏc, cỏc mi quan h gia cỏc bờn cú liờn quan ó c xỏc nh trong phỏp lut v ó c c th hoỏ trong cỏc ch ti chớnh c th. gii quyt tt cỏc mi quan h kinh t, nht thit phi tuõn th cỏc chun mc ó c xỏc nh trong h thng phỏp lý trong tng thi k c th. Hot ng ti chớnh vi ni dung nờu trờn l i tng ca nhiu mụn hc. Kim toỏn ch quan tõm ti thc trng ca hot ng ny, tc l xột trờn bỡnh din hin thc vic x lý cỏc quan h ti chớnh, vic b trớ, s dng v qun lý cỏc ngun lc, l hiu qu ca hot ng ti chớnh, l vic tuõn th cỏc ch nh v ti chớnh.c. c im ca hot ng t i chớnh: Hot ng ti chớnh cú 2 c im:- Mt l: Thc trng hot ng ti chớnh mt phn c phn ỏnh trờn cỏc ti liu k toỏn v mt phn cha c phn ỏnh trờn cỏc ti liu k toỏn, da vo phn c phn ỏnh trờn ti liu k toỏn kim toỏn xõy dng ra phõn h phng phỏp kim toỏn chng t thu thp bng chng kim toỏn, cũn phn cha c phn ỏnh kim toỏn phi xõy dng ra mt phõn h (h thng) phng phỏp kim toỏn thu thp cỏc chng t, ú l h thng phng phỏp kim toỏn ngoi chng t.- Hai l: Do trong quỏ trỡnh hot ng ca doanh nghip bao gm nhiu loi ti sn din ra nhiu nghip v kinh t khỏc nhau bin i liờn tc cỏc ti sn c hỡnh thnh t nhiu ngun vn khỏc nhau, do ú trong kim toỏn, kim toỏn viờn khụng th tin hnh kim toỏn ton b tt c cỏc ti sn cỏc nghip v, hn na kim toỏn viờn cng khụng nht thit phi kim toỏn ton b vỡ vy kim toỏn ó xõy dng phng phỏp kim toỏn chn im hay trng im hay chn mu.1.2.4. Hiu qu v hiu nng.Sinh viên: Mai Việt Hùng - Kiểm toán 43A8 Trng i Hc Kinh T Quc Dõn a. Ni dung. Ti liu k toỏn, thc trng ti sn v nghip v ti chớnh l nhng i tng gn lin vi s phỏt sinh phỏt trin ca kim toỏn. Song theo quan im hin i i tng kim toỏn cũn bao gm hiu qu v hiu nng qun lý. Vic m rng i tng kim toỏn nh vy xut phỏt t nhng ũi hi thc t cu hot ng qun lý trong iu kin quy mụ kinh doanh ngy cng m rng trong khi ngun lc xó hi ngy cng khan him, c bit trong quỏ trỡnh cnh tranh ngy cng c th hin tit kim v dnh c li th trong cnh tranh thỡ vn hiu qu v hiu nng cn c t ra i vi tng nhim v c th.b. c im: - õy l i tng mi ca kim toỏn v nú bt u phỏt trin mnh m t thp k 80 ca th k 20. - Hiu qu v hiu nng l mt b phn ca kim toỏn nghip v gn lin vi mt nghip v, mt d ỏn, mt hot ng c th. - Trc khi tin h nh ki m toỏn hiu qu v ki m toỏn hiu nng cn phi xỏc nh cỏc tiờu chớ cỏc chun mc c th v rừ r ng l m c s cho quỏ trỡnh kim toỏn. - i vi vic t ra cỏc chun mc cho tớnh hiu qu thng c xỏc nh bi mi quan h gia chi phớ u vo v kt qu u ra, cũn i vi hiu nng thỡ luụn bao gm cỏc mc tiờu c th ca tng nghip v, tng hot ng. Túm li: T nhng nghiờn cu c th v i tng kim toỏn cú th thy, i tng kim toỏn l thc trng hot ng ti chớnh v hiu qu thc hin cỏc hot ng, chng trỡnh hay d ỏn. Cú th phõn chia i tng ú thnh cỏc i tng c th hon ton khỏc nhau nh ti liu k toỏn, thc trng ti sn v nghip v ti chớnh, cựng hiu qu, hiu nng ca cỏc nghip v, cỏc chng trỡnh, cỏc d ỏn . Tu theo tớnh trn vn ca s th hin i tng ú trong mt hay nhiu n v k toỏn xỏc nh khỏch th kim toỏn l mt xớ nghip, mt n v s nghip hay mt cụng trỡnh, mt d ỏn c th. T ú, cú th thy i tng kim toỏn rt rng li c th hin trờn rt nhiu khỏch th. thc hin tt chc nng kim toỏn rừ rng phi cú ngh thut trong t chc kim toỏn: Lý lun kim toỏn cng khụng th nộ trỏnh nhng vn c bn ny sinh t i tng kim toỏn v liờn quan n thc hin cỏc chc nng ca kim toỏn nh gian ln v sai sút, trng yu v ri ro, c s dn liu v bng chng kim toỏn.Sinh viên: Mai Việt Hùng - Kiểm toán 43A9 Trng i Hc Kinh T Quc Dõn 2. H thng phng phỏp kim toỏn.2.1. Khỏi quỏt v h thng phng phỏp kim toỏn. Kim toỏn l mt hot ng c lp vi chc nng c bn l xỏc minh v by t ý kin thuyt phc to nim tin, ỏp ng mong i ca nhng ngi quan tõm thụng qua kt lun kim toỏn i vi thc trng ti chớnh ca n v. Trong khi ú hot ng ti chớnh li cha ng li cha ng nhiu mi quan h ht sc phc tp vi mc v phm vi biu hin khỏc nhau Vỡ vy thc hin chc nng ca mỡnh, ũi hi kim toỏn phi hỡnh thnh mt h thng phng phỏp kim toỏn khoa hc v hon chnh sao cho phỏt huy c ti a tớnh thớch ng ling ng, m ng v to iu kin cho mi cuc kim toỏn i ti kt qu mong i. Song nh chỳng ta ó bit, Vit Nam kim toỏn l mt lnh vc khoa hc cũn nhiu mi m, quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca nú qu thc cha c s thc tin chỳng ta cú th ỳc kt, hỡnh thnh nờn nhng k thut v phng phỏp kim toỏn khoa hc hon chnh c chun hoỏ tht y bng nhng mụ hỡnh v chng trỡnh c th. iu ny cng núi lờn rng, khụng th cú mt h thng phng phỏp kim toỏn mang tớnh cht chun mc chung ỏp dng c cho mi ni dung v mi i tng kim toỏn c th m trong mi cuc kim toỏn c th ũi hi kim toỏn viờn phi ht sc linh ng la chn nhng phng phỏp kim toỏn thớch hp trờn tinh thn k tha kinh nghim v phỏt huy nng lc sỏng to thớch ng vi tng hon cnh c th. Song du kinh nghim cha nhiu, nhng cng ó khng nh tớnh c lp ca kim toỏn vit nam c lý lun v thc tin. Nh vy, xõy dng mt h thng phng phỏp kiờmr toỏn khoa hc hon chnh mang m mu sc thc tin thỡ trong hot ng lý lun ca khoa hc kim toỏn trc ht cn lm rừ phng phỏp kim toỏn chung , c s lý lun cng nh c s phng phỏp k thut nghip v ca kim toỏn . Phng phỏp núi chung c hiu l cỏc bin phỏp , cỏch thc,th phỏp s dng theo ui v t mc tiờu ố ra. Phng phỏp khoa hc chung ca cỏc nh khoa hc s dng trong nghiờn cu cú th khỏi quỏt thnh cỏc bc sau:- La chn ti.- Lp gi thuyt kim tra.- Phõn tớch v kim tra gi thuyt thụng qua cỏc chng c thu thp c.- Ra quyt nh v vic chp thun gi thuyt .Sinh viên: Mai Việt Hùng - Kiểm toán 43A10 [...]... chứng Thực ra có thể coi phương pháp kiểm toán chứng từ như một phân hệ bao gồm những phương pháp kiểm toán sau đây: 2.2.1 Phương pháp kiểm toán cân đối a Khái niệm: Kiểm toán cân đối là phương pháp dựa trên các cân đối cụ thể các phương trình kế toán để kiểm tra các quan hệ nội tại của các yếu tố cấu thành quan hệ cân đối đó b Nội dung phương pháp: + Cân đối tổng quát: Cân đối tổng quát là được xem... kê, toán học phân tích kinh tế b Cơ sở phương pháp kỹ thuật Kiểm toán sử dụng các phương pháp kỹ thuật của một số môn khoa học để xây dựng ra hệ thống phương pháp kỹ thuật cụ thể trong kiểm toán: + Kiểm toán sử dụng phương pháp kỹ thuật của môn: toán học, như số học ước lượng, dự báo, chọn mẫu… + Kiểm toán sử dụng phương pháp kỹ thuật của môn: kế toán như phương pháp chứng từ, phương pháp tính giá, phương. .. trùng chéo kiểm tra của nhiều cơ quan trong năm đối với từng DNNN - Trên phạm vi được phép, Kiểm toán nhà nước có thể kiểm toán tất cả các DNNN trung ương và địa phương Nhưng thực tế DNNN chỉ là một loại đối tượng kiểm toán, vì vậy kiểm toán DNNN phải được cân đối với nhiệm vụ kiểm toán các đối tượng khác Tổ chức kiểm toán DNNN thuộc kiểm toán nhà nước trung ương là lực lượng đảm nhiệm kiểm toán toàn... trong những đối tượng kiểm toán quan trọng của kiểm toán nhà nước Trong những năm qua KTNN thực hiện kiểm toán các CTMT dưới 2 hình thức: Kiểm toán chuyên đề về CTMT Kiểm toán về CTMT là một nội dung kiểm toán khi kiểm toán ngân sách một bộ, nghành, địa phương (do kiểm toán NSNN và KTNN khu vực thực hiện) Tuy nhiên phần lớn các cuộc kiểm toán mới chỉ coi là một nội dung trong phạm vi kiểm toán Báo... kiểm toán Kiểm toán chứng từ Kiểm Đối toán chiếu cân trực đối tiếp Sinh viªn: Mai ViÖt Kiểm toán ngoài chứng từ Đối chiếu logic Hïng - KiÓm to¸n 43A Kiểm kê Thực nghiệ m Điều tra 13 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 2.2 Phương pháp kiểm toán chứng từ Khái niệm: Phương pháp kiểm toán chứng từ là phương pháp trong đó kiểm toán viên dựa trên phần thông tin tài chính được phản ánh ở trên các tài liệu kế toán. .. chứng, xác minh, đánh giá, nhận xét những nội dung kiểm toán được thể hiện qua các thông tin do đối tượng kiểm toán cung cấp và các tài liệu khác có liên quan, nhằm đảm bảo tính độc lập, khách quan cho kết luận kiểm toán Chúng ta có thể mô tả khái quát về hệ thống phương pháp kiểm toán trên sơ đồ1 2.1.2 Khái quát về các phương pháp (sơ đồ 1) Phương pháp luận Phương pháp kỹ thuật Hệ thống phương pháp kiểm. .. vậy, khi sử dụng hai phương pháp kiểm toán đối chiếu trực tiếp và đối chiếu logic, một công việc chung và mang tính bắt buộc mà kiểm toán viên phải thực hiện là đối chiếu, soát xét tài liệu, tất nhiên là trên các phương tiện khác nhau do đặc thù và đòi hỏi của từng phương pháp Chính vì vậy trong kiểm toán, sự kết hợp của hai phương pháp trên còn được gọi là “ Phương pháp kiểm toán rà soát tài liệu”... toán, xác minh làm rõ các vấn đề cần kiểm toán Tìm hiểu khách thể kiểm toán hay làm quen với khách hàng, coi như bước khảo sát, điều tra sơ bộ để đưa ra quyết định chấp nhận hay không quyết định chấp nhận thư hẹn kỉêm toán của khách hàng (đối với kiểm toán độc lập) hoặc lập kế hoạch kiểm toán đối với kiểm toán (đối với kiểm toán nhà nước)… 2.4 Phương pháp kiểm toán chọn mẫu Sinh viªn: Mai ViÖt Hïng... Bước4: Xác định khoảng cách cố định Bước5: Xác định điểm xuất phát và lựa chọn các số ngẫu nhiên Bước6: Xác định số luỹ kế từ số ngẫu nhiên đã được lựa chọn Bước7: Xác định số dư hay số tiền từ số luỹ kế đã được chọn 3 Đối tượng kiểm toán với việc hình thành phương pháp kiểm toán Qua những phân tích nêu ở trên cũng chỉ phản ánh đối tượng và phương pháp kiểm toán trên giác độ lý luận còn vấn đề đó trên... để kiểm toán c Chọn mẫu tình cờ: Các phương pháp chọn mẫu phi xác xuất có nhiều ưu việt trong nhiều tình huống, nhất là khi phí cho những phương pháp chọn mẫu phức tạp vượt quá lợi ích mang lại và khi mục tiêu kiểm toán đã gắn chặt với phạm vi xác định của đối tượng kiểm toán Trong trường hợp này, các phương pháp chọn mẫu xác xuất không chỉ tốn nhiều chi phí, mà còn ảnh hưởng xấu tới kết luận kiểm toán . quan trng, chớnh vỡ lý do ú m em ó chn ti ny. Sinh viên: Mai Việt Hùng - Kiểm toán 43A1 Trng i Hc Kinh T Quc Dõn PHN II. NI DUNG1. i tng kim toỏn.1.1.. nc+) Khỏch th ca kim toỏn ni b cú th bao gm:Sinh viên: Mai Việt Hùng - Kiểm toán 43A2 Trng i Hc Kinh T Quc Dõn - Cỏc b phn cu thnh n v.- Cỏc hot ng,