Đang tải... (xem toàn văn)
1. Khái niệm và đặc điểm kế toán vật liệu, CCDC. Vật liệu là đối tượng lao động - một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm. Tron
Ch ương I KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ Ở CƠNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂUI. NHIỆM VỤ KẾ TỐN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP 1. Khái niệm và đặc điểm kế tốn vật liệu, CCDC. Vật liệu là đối tượng lao động - một trong 3 yếu tố cơ bản của q trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm. Trong q trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vật liệu bị tiêu hao tồn bộ và chuyển tồn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Cơng cụ lao động là những tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn quy định về giá trị và thời gian sử dụng của TSCĐ, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác nhau vẫn giữ ngun hình thái ban đầu và giá trị thì bị hao mòn dần, chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. 2. Nhiệm vụ của kế tốn vật liệu, CCDC trong doanh nghiệp sản xuất. Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường để tiến hành sản xuất kinh doanh, nhà lãnh đạo phải thường xun nắm bắt được thơng tin về thị trường, giá cả, sự biến động của các yếu tố đầu vào và đầu ra một cách đầy đủ. Hạch tốn kế tốn nói chung và hạch tốn vật liệu nói riêng là một vấn đề rất quan trọng nhưng cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:1 Tổ chức đánh giá NVL phù hợp với các nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nước và doanh nghiệp nhằm mục đích phục vụ cho công tác lãnh đạo và quản lý, phân tích tình hình thu mua, bảo quản và sử dụng vật liệu nhằm hạ giá thành sản phẩm.Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho của DN để ghi chép phản ánh, tập hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động của NVL nhằm cung cấp số liệu cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính gía thành sản phẩm.Thực hiện phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình sử dụng vật liệu, CCDC trong quá trình sản xuất kinh doanh.II. HỆ THỐNG TÀI KHOẢN, CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU:1. Hệ thống tài khoản:Công ty Bánh kẹo Hải Châu hàng năm đều sản xuất một khối lượng sản phẩm lớn đa dạng và phong phú hơn 30 loại bánh, kẹo, bột canh nên nguyên vật liệu cho sản xuất ở công ty cũng rất phong phú. Chúng được chia thành các loại sau:- Nguyên vật liệu chính - Nguyên vật liệu phụ - Nhiên liệu- Vật liệu khác- Phụ tùng thay thế- Thiết bị, dụng cụ, vật liệu xây dựng cơ bản - Bao bì các loại2 - Phế liệu thu hồiĐể phản ánh giá trị hiện có tình hình biến động nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu sử dụng TK 152- “nguyên vật liệu” với các tài khhoản cấp hai tương ứng cho từng loại nguyên vật liệu:TK 1521 – Nguyên vật liệu chínhTK 1522 – Nguyên vật liệu phụTK 1523 – Nhiên liệuTK 1524 – Phụ tùng thay thếTK 1525 – Thiết bị, dụng cụ vật liệu XDCBTK 1527 – Bao bì các loạiTK 1528 – Phế liệu thu hồiĐể thuận lợi cho công tác kế toán và quản lý, công cụ dụng cụ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu được chia thành hai loại: công cụ dụng cụ và vật rẻ tiền mau hỏng.- Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất ở các phân xưởng là các máy công cụ nhỏ phục vụ sản xuất như máy dán túi, máy căng màng nylon, chổi đồng, . , quần áo bảo hộ lao động, .- Vật rẻ tiền mau hỏng ở công ty là: giấy bút văn phòng, phân xưởng, xà phòng, giẻ lau máy, .Tài khoản sử dụng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động công cụ dụng cụ là TK 153- “công cụ dụng cụ” chỉ vời 1 tài khoản cấp hai: TK 1531- “công cụ dụng cụ và vật rẻ tiền mau hỏng”.2- Chứng từ, sổ sách kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ:* Nghiệp vụ nhập kho:3 - Biên bản kiểm ngiệm vật tư- Phiếu nhập kho- Thẻ kho* Nghiệp vụ xuất kho: - Phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức- Phiếu xuất kho- Thẻ kho- Báo cáo sử dụng vật tư- Báo cáo tổng hợp nhập – xuất – tồn- Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 152, 153, .III. KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CƠNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU:1. Kế tốn ngun vật liệu:1.1 Phương pháp tính giá nhập, xuất ngun vật liệu:* Giá nhập kho:Cơng ty Bánh kẹo Hải Châu tính giá vật tư nhập kho theo giá thực tế (giá gốc). Vì cơng ty tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ nên khi nhập kho vật tư, giá để ghi sổ là giá gốc trên Hố đơn (giá khơng thuế VAT) cộng với chi phí thu mua, . cụ thể:- Đối với vật liệu mua ngồi nhập kho:Giá vật liệu = Giá gốc ghi + Chi phí thu mua - Chiết khấu, giảm giá, nhập kho trên hố đơn (vận chuyển, bốc dỡ, .) bớt giá, . (nếu có)- Đối với vật liệu th ngồi gia cơng chế biến:4 Giá vật liệu = Giá vật tư xuất + Chi phí gia công và chi nhập kho gia công phí khác có liên quan* Giá xuất kho: Đối với vật liệu xuất kho: do đặc điểm sản xuất của công ty là số lần xuất kho nguyên vật liệu nhiều và liên tục công ty đã áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để xác định trị giá nguyên vật liệu xuất kho. Công thức xác định:Giá trị thức tế của Giá trị thức tế của NVL iĐơn giá bình NVL i tồn đầu tháng + nhập trong tháng quân của loại =vật liệu i Số lượng NVL i + Số lượng NVL i tồn đầu tháng nhập trong tháng Từ đó: Giá trị thực tếVL i xuất kho=Số lượng thực tếVL i xuất khoxĐơn giá bình quân của loại VL i 1.2 Hạch toán nguyên vật liệu:* Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:Để kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho và việc ghi chép ở Phòng kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu đã nghiên cứu và đang áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Trình tự ghi chép của phương pháp này như sau:- Trình tự ghi chép tại kho:Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ghi số lượng nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ thực xuất vào thẻ(hoặc sổ) kho có liên quan. Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số 5 lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thực tế với kho. Hàng ngày hoặc định kỳ chuyển thẻ (hoặc sổ) kho lên Phòng kế toán.- Trình tự ghi chép ở Phòng kế toán:Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào phiếu nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán ghi vào thẻ hoăc sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có đối chiếu với thẻ kho. Cuối tháng cộng tổng nhập xuất tồn rồi đối chiếu với thẻ kho sau đó lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp.Trình tự này được thể hiện trên sơ đồ sau:Sơ đồ hạch toán phương pháp thẻ song songGhi chú: : Ghi hàng ngày.: Ghi cuối tháng.: Quan hệ đối chiếu.* Nghiệp vụ nhập kho:6 Chứng từ Phiếu xuất khoPhiếu nhập kho Thẻ khoSổ chi tiết VL, CCDCBáo cáo nhập, xuất, tồn Khi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về đến kho trước khi nhập căn cứ vào Hợp đồng mua bán hàng hoá với nhà cung cấp hoặc Hoá đơn (GTGT) ban kiểm nghiệm công ty kiểm tra về số lượng, chất lượng, quy cách nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Trên cơ sở Hoá đơn (GTGT), Biên bản kiểm nghiệm, Phòng Kế hoạch vật tư lập Phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho có thể lập chung cho nhiều loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cùng một lần giao nhận và cùng một kho.Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên có đầy đủ chữ kí của kế toán, thủ kho, người mua hàng, thủ trưởng đơn vị.- Liên 1: Phòng kế hoạch vật tư lưu lại - Liên 2: Giao thủ kho để ghi vào thẻ kho. Định kỳ (tuần, tháng) thủ kho sẽ giao lại cho phòng kế toán.- Liên 3: Giao cho người mua để thanh toán Vật liệu hoàn thành thủ tục nhập kho theo đúng qui định sẽ được thủ kho sắp xếp, bố trí NVL trong kho một cách khoa học hợp lý cho việc bảo quản vật liệu và thuận tiện cho công tác theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn. Ngày 09/08 hàng và hoá đơn của công ty TNHH Cường Thịnh về tới kho công ty. Công ty đã tiến hành kiểm nghiệm số hàng này trước khi nhập kho (xin xem Bảng 13 ).B ảng 13 :Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Châu BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯSố 01247 Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 01042 của bên cung cấp ngày 08/08/01 và hợp đồng số 108 ngày 02/08/01.Ban kiểm nghiệm gồm:Bà: Nguyễn Thị Thu Đại diện Phòng Kế hoạch vật tư- Trưởng banông: Lê Minh Hoàng Đại diện Phòng Kỹ thuật – Uỷ viênBà: Nguyễn Thị Hải Thủ kho – Uỷ viênĐã kiểm nghiệm các loại vật tư dưới đây:Mã vật tưTên nhãn hiệu vật tưĐơn vịSố lượngTheo chứng từThực nhậpĐúng qui cáchKhông đúng qui cáchBột mì Bột sữa gầyBột cacaoKgKgKg10.0001.00080010.0001.000800 10.0001.000800000Kết luận của ban kiểm nghiệm vật tư : Đủ số lượng. Đạt tiêu chuẩn nhập kho. Ngày 09 tháng 08 năm 2001 Uỷ viên Uỷ viên Trưởng ban(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 8 Căn cứ Biên bản kiểm nghiệm vật tư này Thủ kho công ty đã viết Phiếu nhập kho số 1035 (xin xem Bảng 14 ).9 Bng 14:n v: Cụng ty Bỏnh ko Hi Chõu S: 1035PHIU NHP KHO Ngy 09 thỏng 08 nm 2001 N TK 152(1521)Cú TK 112H tờn ngi giao hng: Nguyn Thu HoiNhp ca : cụng ty THHH Cng ThnhNhp ti kho: ch LansttTờn, qui cỏch sn phm hng hoỏMó sn vS lngChứng từThực nhậpn giỏThnh tin123Bột mỳBột sữa gầyBột cacaoCộng010010100402104KgKgKg10.0001.00080010.0001.0008003.50038.87930.00035.000.00038.879.00024.000.00097.879.000Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Chín mơi bẩy triệu tám trăm bẩy mơi chín nghìn đồng.Phụ trách cung tiêu Ngời nhập Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)Và vào thẻ kho (xin xem Bảng 15 )Bảng 15:10 [...]... trng trong chi phớ sn xut ca cụng ty hch toỏn chi phớ nhõn cụng trc tip k toỏn cụng ty s dng TK 622 chi phớ nhõn cụng trc tip vi cỏc ti khon cp hai: TK 6221- Chi phớ nhõn cụng trc tip phõn xng Bỏnh I TK 6222- Chi phớ nhõn cụng trc tip phõn xng Bỏnh II TK 6223- Chi phớ nhõn cụng trc tip phõn xng Bỏnh III TK 6224- Chi phớ nhõn cụng trc tip phõn xng Ko TK 6225- Chi phớ nhõn cụng trc tip phõn xng Bt canh... v phỏt sinh ti cụng ty trong quý III nm 2001: Nghip v 1: Ngy 09/08 cụng ty mua nguyờn vt liu ca cụng ty TNHH Cng Thnh, phiu nhp kho s 1035 (xin xem li Bng 14) tr giỏ mua 97.879.000, thu VAT 10%, tin hng ó thanh toỏn bng TGNH- giy bỏo N s 458 ngy 10/08 HO N (GTGT) Ngy 09 thỏng 08 nm 2001 n v bỏn hng: cụng ty TNHH Cng Thnh a ch : 28- ng Dung S ti khon: in thoi: H tờn ngi mua hng: cụng ty Bỏnh ko Hi Chõu... hp v phõn b chi phớ nhõn cụng trc tip: Khon mc chi phớ nhõn cụng trc tip cụng ty Bỏnh ko Hi Chõu bao gm: Chi phớ tin lng v cỏc khon trớch theo lng (BHXH, KPC, BHYT) ca cụng nhõn sn xut trc tip Ngoi ra cũn bao gm cỏc khon tin ph cp, tr cp, Trong iu kin hin nay khi mỏy múc sn xut cũn hn ch thỡ chi phớ nhõn cụng trc tip vn chim mt t trng ln trong giỏ thnh Nh vy, tin lng ca cụng nhõn sn xut l mt b phn... Trỡnh t hch toỏn chi phớ nhõn cụng trc tip cụng ty Bỏnh ko Hi Chõu : - Cn c vo Bng chm cụng, Bng n giỏ tin lng v cỏc ch tiờu liờn quan thng kờ phõn xng ghi vo Bng thanh toỏn tin lng cho cụng nhõn sn xut tng b phn trong tng phõn xng Sau khi ó c Phũng t chc duyt k toỏn lng cn c theo sn lng thc t nhp kho v n giỏ lng cụng nhõn trc tip sn xut cho tng tn sn phm tớnh ra chi phớ nhõn cụng trc tip cho tng loi... Nht ký chung bỳt toỏn phn ỏnh chi phớ tin cụng ca cụng nhõn trc tip sn xut tng phõn xng: BT1: Hng thỏng tin lng phi tr trc tip cho cụng nhõn SX: N TK622: Chi phớ nhõn cụng trc tip Cú TK334: Phi tr cụng nhõn viờn i vi phõn xng Bỏnh I thỏng 08/ 01 k toỏn ghi : N TK 6221: 55.969.918 (chi tit theo sn phm) Cú TK 334: 55.969.918 - Tớnh cỏc khon trớch theo lng: cụng ty Bỏnh ko Hi Chõu, cỏc khon trớch theo... nhp bỳt toỏn trờn vo S cỏi ti khon 6271 (xin xem Bng 35) v S cỏi TK 334 34 Bng 35 Cụng ty Bỏnh ko Hi Chõu S CI TI KHON 6271 Chi phớ nhõn viờn phõn xng T ngy 01/08/01 n ngy 31/08/01 Ng/th 31/8 31/8 31/08 S CT TK Din gii CP tin cụng NVPX PX B I CP tin cụngNVPX PX BII CP tin cụng NVPX PX BIII CP tin cụng NVPX PX Ko CP tin cụng NVPX PX BC Cng i ng TK Trớch KPC T08/01- CP chung Cng i ng Trớch BHXH T08/01-... CHI PH SN XUT TI CễNG TY BNH KO HI CHU : 1 i tng v phng phỏp tp hp chi phớ sn xut: 1.1 i tng tp hp chi phớ sn xut : Xut phỏt t c im hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty l sn xut hng lot chu k sn xut ngn, sn phm d dang hu nh khụng cú trong ca, trong ngy Mi loi , mi nhúm sn phm c sn xut trờn mt dõy chuyn cụng ngh riờng bit v cỏc phõn xng khỏc nhau Hot ng ca tng phõn xng trong cụng ty mang tớnh c lp, khụng...Đơn vị: công ty Bánh kẹo Hải Châu Tên kho: Chị Lan TH KHO Ngy 08 thỏng 08 nm 2001 Tờn vt t: Bt só gy n v tớnh : Kg Mó s: 01001 S tt Chng t S hiu Nhp Din gii NT S lng Nhp Xut Ký Tn xỏc nhn Xut ca kt Tn u thỏng 1 1034 08/8... S cỏi cỏc TK liờn quan Xin xem s cỏi TK 622- chi phớ nhõn cụng trc tip 2.3 K toỏn tp hp v phõn b chi phớ sn xut chung: Ti cụng ty Bỏnh ko Hi Chõu chi phớ sn xut chung gm: - Chi phớ nhõn viờn phõn xng - Chi phớ vt liu, cụng c dng c - Chi phớ dch v mua ngoi dựng cho sn xut - Cỏc chi phớ khỏc bng tin hch toỏn chi phớ sn xut chung, k toỏn cụng ty s dng TK 627 chi phớ sn xut chung v m cỏc ti khon cp hai... 2.135.600 247.821726 621 Cng phỏt sinh 3.415.971.888 S d u k: 3600.305.590 1.621.158.271 S d cui k: 1.436.824.569 2 Hch toỏn tng hp cụng c dng c : Trng hp tng cụng c dng c c hch toỏn tng t nh nguyờn vt liu 20 Trng hp xut cụng c dng c, cụng ty Bỏnh ko Hi Chõu tt c cỏc loi cụng c dng c khi xut dựng u ch ỏp dng phng phỏp phõn b mt ln- 100% giỏ tr xut dựng Khi xut k toỏn ghi : N TK 627: Giỏ thc t CCDC xut . Ch ương I KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ Ở CƠNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂUI. NHIỆM VỤ KẾ TỐN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP. SÁCH KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU:1. Hệ thống tài khoản :Công ty Bánh kẹo Hải Châu hàng năm đều sản xuất một khối
