THUẾ ĐÁNH VÀO HÀNG HÓA VÀ DỊCH VỤ Nguyễn Hồng Thắng Những loại thuế hàng hóa Thuế xuất Thuế nhập Thuế giá trị gia tăng (ở nhiều quốc gia, Châu Âu) hay Thuế hàng hóa dịch vụ GST: Goods & Services Tax (ở Canada, Singapore, Australia, New Zeland,…) Thuế tiêu thụ đặc biệt (ở Việt Nam), thuế hàng hóa (ở quốc gia khác Excise Tax) Sales Tax (Mỹ cấp độ bang) Nội dung     Đặc điểm chung thuế hàng hóa Số thu thuế mát thuế gây Vấn đề lạm phát Những vấn đề riêng sắc thuế hàng hóa Việt Nam ĐẶC ĐIỂM CHUNG Những đặc điểm      Tỷ trọng lớn quốc gia phát triển Có tính lũy thối so với thu nhập Tính gián thu; dễ chuyển Làm biến dạng tiêu dùng: Người chịu thuế tránh thuế cách thay đổi cách thức tiêu dùng Làm biến dạng thị trường gây mát vơ ích Nội hóa ngoại tác tiêu cực (Ghi chú: Thị trường bị biến dạng xuất khác biệt người mua trả giá cầu, với nhà sản xuất nhận giá cung) Thuế gián thu EU, 1995-2003 Sourse: “Shifting the burden of taxation from labour taxes to indirect taxes” Werner Roeger, Jan in ’t Veld, European Commission, DG ECFIN Lũy thoái so với thu nhập   (Xét sản phẩm, thời gian ngắn) Hai cá nhân A B mua sản phẩm với giá 400.000 đ chịu VAT 40.000 đ Thu nhập hàng tháng:    Tỷ lệ VAT sản phẩm so với thu nhập tháng:    Của A: 1.500.000 đ Của B: 7.000.000 đ Của A: 2,67% Của B: 0,57% Thu nhập cao, tỷ lệ thuế gián thu so với thu nhập có khuynh hướng giảm Tỉ lệ thuế gián thu/thu nhập Lũy thoái so với thu nhập t1 t2 I1 I2 Thu nhập Câu hỏi   Có phải thuế hàng hóa bất lợi cho người tiêu dùng thu nhập thấp? Có phải thuế hàng hóa ln thực lũy thoái so với thu nhập?  Với hàng hoá, dịch vụ? Làm biến dạng tiêu dùng     Giả sử người có thu nhập hàng tháng Y đ Giá đơn vị bia nước trước đánh thuế là: P0B PS Chính phủ đánh thuế tiêu thụ đặc biệt vào bia không đánh vào nước Giá đơn vị bia nước sau thuế tiêu thụ đặc biệt là: P1B PS THUẾ LẠM PHÁT Thuế số tuyệt đối/thuế tỉ lệ Thời hạn nộp thuế (hiệu ứng Tanzi: Sự giảm sút giá trị thuế chậm nộp thuế) Lạm phát làm giảm sức mua tiền    Gọi ri tốc độ tăng trưởng kỳ vọng mức giá năm (tỷ lệ lạm phát dự báo) Năm Sức mua đ 1/(1+ri) Sự sụt giảm giá trị chậm nộp Một đồng thuế chậm nộp n năm có giá trị tương đương thời điểm là: (1 + ri ) n Thuế có thuế suất số % Khi thuế gián thu đánh sở tỷ lệ phần trăm lạm phát không làm giảm nghĩa vụ thuế Giả sử TR0 TR1 số thu thuế năm năm t thuế suất theo tỷ lệ %, P0 mức giá năm Q0 lượng giao dịch năm năm Năm Số thu thuế Số thu thuế thực TR0 = P0Q0t P0Q0t TR1=P0(1+ri)Q0t P0(1+ri)Q0t/(1+ri) = P0Q0t Thuế có mức thu tuyệt đối  Với thuế đơn vị (T), số thu thuế (theo giá trị thực) bị giảm theo tỷ lệ lạm phát Năm Số thu thuế TR0 = Q0T Số thu thuế thực Q0T Mức giảm giá trị thực số thu thuế TR1=Q0T Q0T/(1+ri) Q0T - Q0T/(1+ri) = Q 0Tri/(1+ri) Ví dụ       Xét thuế TTĐB số tuyệt đối đánh vào thuốc điếu Mức thuế gói: 2000 đ Sản lượng cân tại: 40 tr.gói Tỷ lệ lạm phát: 8% Mức thất thu đ: = r/(1+r) = 08/1.08 = 0.074 Tổng mức thất thu: = Q0T r/(1+r) = 40 triệu gói x 2000 đ/gói x 0.074 = 5926 triệu đ Điều chỉnh thuế tuyệt đối theo lạm phát   Thuế tuyệt đối có lợi điểm dễ tính kiểm tra song bất lợi có tượng lạm phát (VD: thuế nhập số tuyệt đối đánh vào ô-tô sử dụng) Công thức điều chỉnh mức thuế tuyệt đối theo lạm phát: Pn Tn = T0 P0  Trong đó:  Tn: mức thuế tuyệt đối năm n;  T0: mức thuế tuyệt đối năm 0;  Pn P0: Giá hàng hóa năm n VD thuế tuyệt đối lạm phát Giả sử, năm 2004 nước cộng hòa X quy định mức thuế hàng hóa kwh điện 60 đv tiền  Tỉ lệ lạm phát năm 2005, 2006 2007 là: 10%, 8%, 15%  Vậy mức thuế hàng hóa kwh năm 2007 bao nhiêu?  Đáp số: Tn=(Pn/P0)T0 = [(1+10%)(1+8%)(1+15%)]60 = 82 đv tiền  Thuế suất tỉ lệ     Loại bỏ lạm phát Phù hợp với kinh tế tăng trưởng có nguy lạm phát cao Vấn đề nằm chỗ giá tính thuế Tỉ lệ % thuế tính giá nào?    Giá xuất xưởng? Giá bán ra? Giá tính thuế nhập ? NHỮNG VẤN ĐỀ RIÊNG CỦA CÁC SẮC THUẾ HÀNG HÓA TẠI VIỆT NAM Thuế nhập      Tỷ trọng khoảng 9% năm 2006 Gia nhập WTO Bảo hộ hàng nội địa >< Lợi ích dân chúng-người bỏ phiếu Tự vệ Cơ chế lồng ghép:   [Giá tính thuế NK + Thuế NK] → Giá tính thuế TTĐB [Giá tính thuế NK + Thuế NK + Thuế TTĐB] → Giá tính thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt    Nội hóa ngoại tác Hạn chế tiêu thụ hay gia tăng điều tiết thu nhập người tiêu thụ Mở rộng hay thu hẹp diện chịu thuế? Thuế giá trị gia tăng    Nguyên tắc nơi đến Nguyên tắc xuất xứ Đơn hay đa thuế suất Thuế giá trị gia tăng    Nguyên tắc nơi đến: The destination principle implies that VAT are levied where the products are consumed for both final consumers and producers This system ensures production neutrality, since indirect taxes not discriminate between foreign and domestic producers, and exports are exempt from domestic taxation However, this principle requires the monitoring of cross‑border trade flows and administrative cooperation since goods and services travel free of tax Thuế giá trị gia tăng    Nguyến tắc xuất xứ: The origin principle implies the taxation of goods and services where produced, regardless of where they are consumed It has advantages in that it can be applied without border controls, and since exports would no longer travel tax free, the potential for tax fraud would be lower However, the origin principle introduces the possibility for the tax system to discriminate between domestically‑produced goods and imports VAT: Đơn hay đa thuế suất? ... phiếu Thuế hàng hóa khốn khoản thuế hàng hóa quy định số tiền tuyệt đối khơng phụ thuộc vào mức tiêu dùng Ví dụ, phủ quy định thuế hàng hóa tr.đ/tháng giá bán hàng hóa, dịch vụ khơng chứa đựng thuế. .. hàng hoá, dịch vụ? Làm biến dạng tiêu dùng     Giả sử người có thu nhập hàng tháng Y đ Giá đơn vị bia nước trước đánh thuế là: P0B PS Chính phủ đánh thuế tiêu thụ đặc biệt vào bia không đánh. .. loại thuế hàng hóa Thuế xuất Thuế nhập Thuế giá trị gia tăng (ở nhiều quốc gia, Châu Âu) hay Thuế hàng hóa dịch vụ GST: Goods & Services Tax (ở Canada, Singapore, Australia, New Zeland,…) Thuế