Đang tải... (xem toàn văn)
Thanh toán là hoạt động quan trọng có liên quan mật thiết với các hoạt động khác cũng như ảnh hưởng tới hiệu quả của toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh.
Trường Đại học KTQD LỜI CAM ĐOANEm xin cam đoan những điều em viết trong bài báo cáo này là do em tự tìm hiểu trong quá trình thực tập, có sự tham khảo một số tài liệu mà em đã liệt kê trong phần “Danh mục tài liệu tham khảo”, ngoài ra không có bất kỳ sự sao chép, photocopy bài viết của người khác. Nếu sai em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm.Hà Nội, ngày 20 tháng 4 năm 2008Sinh viên thực hiệnNguyễn Trọng HuyênChuyên đề thực tập chuyên ngành1 Trường Đại học KTQD DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮTTNHH: Trách nhiệm hữu hạnCP: Cổ phầnKCN: Khu công nghiệpLN: Lợi nhuậnTSCĐ: Tài sản cố địnhNVL: Nguyên vật liệuGTGT: Giá trị gia tăngXNK: Xuất, nhập khẩuTTĐB: Tiêu thụ đặc biệtPX: Phân xưởngTC_KT: Tài chính_Kế toánTK: Tài khoảnCBCNV: Cán bộ công nhân viênChuyên đề thực tập chuyên ngành2 Trường Đại học KTQD DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu trong những năm gần đây .81.2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán với nhà nước .91.3: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH KONA 161.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH KONA .192.1: Hoá đơn GTGT trong thanh toán với người bán 252.2: Phiếu nhập kho… .262.3: Phiếu chi………………… .272.4: Hoá đơn GTGT trong thanh toán với người mua ………………… .292.5: Phiếu thu …………………………………………………………….302.6: Bảng chấm công…………………………………………………… 312.7: Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào……………………… 322.8: Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra………………………… 332.9: Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán ………………………….382.10: Sổ cái tài khoản 131……………………………………………… 392.11: Sổ cái tài khoản 331……………………………………………… 402.12: Sổ chi tiết tài khoản 131 ………………………………………… .412.13: Tờ khai thuế GTGT ……………………………………………… 453.1: Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) ………………….503.2: Bảng phân tích các khoản phải thu …………………………………543.3: Bảng phân tích các khoản phải trả ………………… .… …………56Chuyên đề thực tập chuyên ngành3 Trường Đại học KTQD LỜI MỞ ĐẦUThanh toán là hoạt động quan trọng có liên quan mật thiết với các hoạt động khác cũng như ảnh hưởng tới hiệu quả của toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh. Đồng thời các chính sách thanh toán còn ảnh hưởng tới tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp một trong những vấn đề quyết định tới sự sống còn của doanh nghiệp. Do đó nếu doanh nghiệp có những chính sách thanh toán thích hợp, phương pháp hạch toán khoa học, chủ động trong hoạt động thanh toán thì sẽ đảm bảo cho uy tín, sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Hoạt động thanh toán với người bán tốt sẽ đảm bảo các yếu tố đầu vào cho doanh nghiệp, hoạt động thanh toán với nhà nước tốt sẽ giúp doanh nghiệp thuận lợi trong quan hệ với các cơ quan hành chính pháp luật, hoạt động thanh toán với người mua tốt sẽ nâng cao uy tín của doanh nghiệp với các bạn hàng thuận lợi trong công tác tiêu thụ, đảm bảo thu hồi vốn phục vụ cho quá trình tái sản xuất.Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh nên công ty TNHH KONA luôn phát sinh rất nhiều nghiệp vụ thanh toán với rất nhiều đối tượng khác nhau như thanh toán với người bán, người mua, thanh toán với nhà nước, thanh toán nội bộ Do đó đòi hỏi doanh nghiệp phải có phương pháp hạch toán hợp lý, từ đó mới quản lý tốt các mối quan hệ về thanh toán. Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH KONA em đã có được tìm hiểu thực tế hoạt động thanh toán tại đơn vị cũng như công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán, từ đó có điều kiện so sánh vơí những kiến thức đã được học. Trong bài báo cáo này em xin được trình bày thực tế hoạt động thanh toán tại công ty TNHH KONA xét trên các khía cạnh như đặc điểm các đối tượng thanh toán, tổ chức chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng, trình tự Chuyên đề thực tập chuyên ngành4 Trường Đại học KTQD hạch toán các nghiệp vụ thanh toán, phân tích tình hình, khả năng thanh toán của doanh nghiệp từ đó đưa ra một số ý kiến nhằm tăng cường khả năng quản lý tài chính tại đơn vị.Bài báo cáo dưới đây của em sẽ có kết cấu bao gồm các phần cụ thể như sau:PHẦN I: Tổng quan về công ty TNHH KONA PHẦN II: Thực trạng tổ chức hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại công ty TNHH KONAPHẦN III: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại công ty TNHH KONAChuyên đề thực tập chuyên ngành5 Trường Đại học KTQD PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KONA1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH KONA 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triểnCông ty TNHH KONA với tên giao dịch quốc tế là KONA LIMITED COMPANY, viết tắt là KONA Ltd. Co. được thành lập vào tháng 4/2002. Công ty hoạt động trong lĩnh vực dệt may với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là sản xuất và gia công bông tấm, ruột đệm từ sơ Polyester; sản xuất gia công hàng may mặc; phân phôi các sản phẩm của công ty tại Việt Nam và xuất khẩu. Sản phẩm chính của công ty là chăn, ga, gối, đệm. Công ty được thành lập theo hình thức liên doanh giữa một bên là nhà đầu tư Hàn Quốc (Ông Oh Kyu Hwan) và một bên là nhà đầu tư Việt Nam (Bà Nguyễn Kim Ngọc). Công ty có trụ sở chính cũng như nhà máy sản xuất tại KCN Bình Minh_ Địa chỉ: Bình Minh- Thanh Oai - Hà Tây. Khi mới thành lập công ty có số vốn điều lệ là 1,5 triệu USD trong đó phía Hàn Quốc góp 51% phía nhà đầu tư Việt Nam góp 49%. Tuy mới chỉ được thành lập và đi vào hoạt động được vài năm nhưng công ty đã có những bước phát triển và đóng góp đáng kể cho tình hình phát triển kinh tế, đặc biệt trong việc giải quyết công ăn việc làm cho người lao động. Trong những năm gần đây công ty đã liên tục mở rông về quy mô, kèm theo đó số lượng công nhân cũng ngày càng gia tăng. Bên cạnh đó công ty cũng luôn chú trọng tới việc đào tạo phát triển đội ngũ quản lý, nâng cao chất lượng của công nhân. Các cơ sở, phân xưởng sản xuất được bổ sung thêm về cả số lượng và chất lượng. sản phẩm không những đáp ứng được nhu cầu ở trong nước mà còn xuất khẩu mà còn xuất khẩu ra các thị trường nước ngoài như: Mỹ, Nhật Bản, Tây Ban Nha, Đức, Hà Lan, Hàn Quốc, Trung Quốc, Indonesia . Góp phần Chuyên đề thực tập chuyên ngành6 Trường Đại học KTQD nâng cao thu nhập cho người lao động. Mục tiêu của công ty là đáp ứng một cách tốt nhất nhu cầu của thị trường trong nước, khu vực và các nước phương tây.Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong một số năm gần đây cụ thể như sau (Đơn vị: VNĐ):Biểu 1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế chủ yếu trong những năm gần đâyThông qua các chỉ tiêu trên có thể thấy doanh nghiệp đã có sự tăng trưởng cả về quy mô cũng như hiệu quả hoạt động kinh doanh cụ thể như sau: Tổng tài sản năm 2006 tăng 6.848.630.324 đồng với số tương đối tăng 15% so với năm 2005 . Trong đó tài sản ngắn hạn tăng 22,8% tài sản dài hạn tăng 1,8%. Về mặt hiệu quả kinh doanh thì: Tổng doanh thu năm 2006 tăng 4.220.245.031 với số tương đối tăng 11,6% so với năm 2005 đồng thời lợi nhuận sau thuế mà doanh nghiệp nhận dược cũng tăng lên 1 lượng là 52.491.256 đồng . Quy mô của doanh nghiệp được mở rộng số lượng lao động năm 2006 cũng tăng 69 người với số tương đối tăng 8,34% so với năm 2005. Doanh nghiệp kinh doanh ngày càng hiệu quả cho nên thu nhập bình quân của Chuyên đề thực tập chuyên ngànhSTT Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 20061 Tổng giá trị TS 44.509.019.558 51.357.649.8862 Tài sản ngắn hạn 28.695.904.315 35.255.066.6963 Tài sản dài hạn 15.813.115.243 16.102.583.1904 Tông doanh thu 36.247.635.224 40.467.880.2555 LN trước thuế 378.667.243 426.692.4716 LN sau thuế 351.475.268 403.966.5247 Nộp ngân sách 918.236.674 1.025.068.9598 Số lao động bình quân (người) 827 8969 Thu nhập bình quân tháng 1.345.698 1.452.8707 Trường Đại học KTQD người lao động ngày càng cao năm 2006 thu nhập bình quân của người lao động là 1.452.870 đồng tăng 107.172 đồng so với năm 2005. Bên cạnh đó công ty cũng luôn thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với ngân sác nhà nước. Cụ thể tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sắch nhà nước trong năm 2006 như sau: (Đơn vị tính: đồng)CHỈ TIÊUMã sốSố còn phải nộp đầu kìSố phát sinh trong kìSố phải nộp Số đã nộpSố còn phải nộp cuối kì1 2 3 4 5 6=3+4-5I. Thuế 10 318.783.302 1.025.068.959 912.669.667 431.182.5941. Thuế GTGT hàng bán nội địa 112.ThuếGTGT hàng NK 12 311.773.635 965.145.250 878.851.873 398.067.0123.Thuế TTĐB 134. Thuế xuất nhập khẩu 14 14.260.762 14.260.762 5. Thuế thu nhập DN 15 7.009.667 22.662.947 10.817.794 18.854.8206. Thu trên vốn 167. Thuế tài nguyên 178. Thuế nhà đất 18 20.000.000 20.000.0009. Tiền thuê đất 1910. Các loại thuế khác 20 3.000.000 3.000.000II. Các khoản phải nộp khác301. Các khoản phụ thu 312. Các khoản phí lệ phí 323. Các khoản khác 33Tổng cộng 40 318.783.302 1.025.068.959 912.669.667 431.182.594 Biểu 1.2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán với nhà nước Tổng số lao động hiện tại trong Công ty là 982 người, trong đó:- Số lao động có trình độ Đại học, Cao đẳng là 49 người;- Số lao động có trình độ Trung cấp là 25 người;- Số lao động có trình độ Sơ cấp và Công nhân kỹ thuật là 908 người.Chuyên đề thực tập chuyên ngành8 Trường Đại học KTQD Công ty luôn chú trọng đẩy mạnh các hoạt động đào tạo, nâng cao trình độ hiểu biết, kỹ năng chuyên môn, tay nghề cho người lao động bằng các lớp bồi dưỡng tại chỗ. Tạo điều kiện cho cán bộ công nhân viên tham gia các lớp tập huấn nghiệp vụ chuyên ngành, các lớp bồi dưỡng nghiệp vụ ngắn hạn… Những cán bộ công nhân viên được Công ty cử đi học tập được thanh toán chi phí học tập và hưởng lương theo kết quả học tập.Công ty cũng đã thực hiện tốt các chính sách lương, thưởng, trợ cấp cho người lao động theo đúng các quy định của Nhà nước và của Ngành.1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của công tyLà một doanh nghiệp hạch toán độc lập hoạt động trong lĩnh vực may mặc với sản phẩm chủ yếu là chăn, ga, gối, đệm công ty có những chức năng và nhiệm vụ sau đây:- Sản xuất tất cả các sản phẩm chăn, ga, gối, đệm theo nhu cầu của thị trường trong nước cũng như xuấu khẩu. Bao gồm tất các công đoạn từ chế biến nguyên vật liệu đầu vào cho tới khâu hoàn thiện đóng gói và tiêu thụ sản phẩm.- Tiến hành kinh doanh và nhập khẩu trực tiếp, nhận gia công, chế biến các sản phẩm có chất lượng cao theo yêu cầu của khách hàng.- Chủ động trong công tác tiêu thụ và giới thiệu sản phẩm.- Ngoài ra công ty còn có nhiệm vụ đảm bảo kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn được nguồn vốn, có tích luỹ mở rộng sản xuất, đảm bảo công ăn việc làm nâng cao đời sống cho đội ngũ nhân viên trong công ty và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với nhà nước.Công ty TNHH KONA phải tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp khác trong lĩnh vực may mặc nhất là trong tình hình hiện nay khi nước ta mới ra nhập tổ chức WTO tình hình kinh tế có nhiều biến động, giá cả thị trường không được ổn định. Nhưng Chuyên đề thực tập chuyên ngành9 Trường Đại học KTQD do đã tạo được niềm tin, uy tín cho khách hàng và chính sách giá cả hợp lý nên doanh nghiệp không chịu ảnh hưởng lớn của những biến động đó và đang trên đà phát triển. Doanh nghiệp không ngừng thay đổi mẫu mã sản phẩm, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm để đáp ứng được nhu cầu của thị trường và cạnh tranh được với các doanh nghiệp khác. Hiện nay doanh nghiệp đang có kế hoạch mở rộng thị trường sang các nước phương tây vì vậy quy mô sản xuất những sản phẩm có chất lượng cao được mở rộng. Tình hình phát triển của doanh nghiệp là rất khả quan.1.1.3 Đặc điểm quy trình tổ chức sản xuất 1.1.3.1 Đặc điểm của sản phẩm sản xuấtCông ty TNHH KONA là công ty chuyên sản xuất và gia công bông tấm, ruột đệm từ sơ polyester, sản xuất và gia công hàng may mặc, phân phối các sản phẩm của công ty tại Việt Nam và xuất khẩu. Sản phẩm chủ yếu mà công ty đang sản xuất hiện nay bao gồm: chăn, ga, gối, đệm. Đây là những sản phẩm có sự khác biệt về kết cấu cũng như kiểu dáng, do đó đòi hỏi công ty phải có những quy trình công nghệ thích hợp cho từng loại sản phẩm và pải có sự kết hợp trong khâu tổ chức quản lý để quá trình sản xuất tiết kiệm và đem lại hiệu quả cao.Ngoài các ngành nghề kinh doanh kể trên công ty còn hoạt động trong một số lĩnh vực khác như: Kinh doanh vận tải, nhận uỷ thác xuất nhập khẩu.1.1.3.2 Đặc điểm quy trình công nghệQuá trình sản xuất của công ty được tiến hành theo một chu trình công nghệ khép kín bao gồm rất nhiều công nghệ ở những giai đoạn khác nhau của quá trình sản xuất như: sơ chế nguyên vật liệu, cắt, may, đóng đệm Do sự đa dạng về chủng loại sản phẩm mà công ty tiến hành sản xuất đã làm cho lượng nguyên vật liệu đầu vào cũng rất đa dạng, các loại nguyên vật liệu này tồn tại dưới nhiều hình thức khác nhau như bông, sợi, vải, cao su, xơ Chuyên đề thực tập chuyên ngành10 [...]... của Chính phủ Hình thức sổ kế toán Công ty đang áp dụng là hình thức Nhật ký chung Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học KTQD 20 PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KONA 2.1 Đặc điểm hoạt động thanh toán tại công ty TNHH KONA Như đã trình bày ở trên công ty TNHH KONA là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh các sản phẩm dệt may như chăn,... thực tập chuyên ngành Tổ Nghiệp Vụ Trường Đại học KTQD 15 Biểu 1.3: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH KONA 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và việc áp dụng chế độ kế toán tại Công ty TNHH KONA 1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh và điều kiện quản lý, Công ty áp dụng hình thức tổ chức kế toán tập trung Với mô hình kế toán này kế toán các nhà máy chịu sự... quan hệ thanh toán với cán bộ công nhân viên lại liên quan tới các khoản tạm ứng, thanh toán lương, thưởng, bồi thường thiệt hại vật chất Về phương thức thanh toán áp tại công ty Một trong những yếu tố góp phần làm nên thành công của công ty chính là chính sách thanh toán mềm dẻo, linh hoạt được áp dụng với các đối tác của mình Nếu căn cứ theo công cụ thanh toán, các hình thức thanh toán tại công ty bao... với tình hình thực tế tại công ty +Một phó phòng phụ trách tài chính: Có nhiệm vụ kiểm tra đôn đốc các công việc do Tổ tài chính đảm nhiệm +Một phó phòng phụ trách công tác kế toán: Có nhiệm vụ kiểm tra đôn đốc các công việc do Tổ kế toán thực hiện +Một kế toán vốn bằng tiền: về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của Công ty, đồng thời theo dõi các khoản thuế mà Công ty có nghĩa vụ phải thực hiện đối với ngân... động thanh toán cả, mà hầu hết chứng từ được sử dụng trong hoạt động thanh toán đều là các chứng từ của các phần hành khác có liên quan Tại công ty TNHH KONA cũng vậy, các chứng từ được sử dụng trong thanh toán đều là chứng từ của các phần hành có liên quan như: Tiền, hàng tồn kho, mua hàng, bán hàng, tiền lương 2.2.1 Chứng từ trong thanh toán với người bán Nghiệp vụ thanh toán với người bán của công ty. .. toán với các đối tượng khác Ngoài các hoạt động thanh toán với người mua và người bán tại công ty TNHH KONA còn diễn ra hoạt đông thanh toán đối một số đối tượng khác như thanh toán với người lao động, thanh toán với nhà nước một số chứng từ thuộc các hoạt động nay như sau: Chuyên đề thực tập chuyên ngành 30 Trường Đại học KTQD CÔNG TY TNHH KONA BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 11 NĂM 2007 ĐƠN VỊ: PHÒNG KẾ TOÁN NGÀY... thức thanh toán bằng tiền mặt thường chỉ phát sinh với những nghiệp vụ có khối lượng giao dịch nhỏ, không thường xuyên Về thời hạn thanh toán, hiên nay công ty đang áp dụng cả 3 hình thức thanh toán thanh toán trước, thanh toán ngay và thanh toán sau Tuy nhiên hình thức thanh toán phổ biến nhất vẫn là trả chậm Trong phương thức trả chậm công ty cũng áp dụng nhiều hình thức khác nhau như thanh toán. .. dụ như các nhà cung cấp TSCĐ, thiết bị quản lý, đồ dùng nội thất và một số dịch vụ thuê ngoài khác Một số đối tượng thanh toán khác của công ty TNHH KONA như thanh toán với nhà nước, thanh toán với cán bộ công nhân viên Mối quan hệ thanh Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trường Đại học KTQD 22 toán với nhà nước chủ yếu phát sinh dưới dạng nghĩa vụ phải nộp của công ty với các cơ quan nhà nước về các khoản... được công ty sử dụng trong thanh toán với người mua là TK 131_Phải thu của khách hàng Công ty TNHH KONA sử dụng tài khoản 131 để hạch toán các nghiệp vụ bán hàng trong cả ba trường hợp mua hàng trả tiền trước, trả ngay và trả sau Tài khoản này được công ty chi tiết theo từng khách hàng Ví dụ: TK131.102: Phải thu công ty Shinwoo TK131.103: Phải thu công ty SX hàng thể thao JSC TK131.111: Phải thu công ty. .. Khi khách hàng thanh toán tiền hàng đã mua, ứng trước tiền hàng: Nợ TK 111,112: thanh toán bằng tiền Nợ TK 331: thanh toán bù trừ cùng đối tượng Có TK 131 - Giảm giá hàng bán nếu có: Nợ TK 532 Nợ TK 3331 Có TK 131 2.4.3 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với các đối tượng khác - Thanh toán với công nhân viên: Kế toán tiền lương tính ra lương phải trả và các khoản trích theo lương để hạch toán vào tài . PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KONA2 .1 Đặc điểm hoạt động thanh toán tại công ty TNHH KONANhư đã trình. gồm các phần cụ thể như sau:PHẦN I: Tổng quan về công ty TNHH KONA PHẦN II: Thực trạng tổ chức hạch toán các nghiệp vụ thanh toán tại công ty TNHH KONAPHẦN
