Đang tải... (xem toàn văn)
công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim
Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Sau nhiều năm thực đường lối đổi kinh tế, nước ta bước hội nhập phát triển song hành kinh tế khu vực kinh tế giới nói chung Dưới lãnh đạo Đảng Nhà nước khơng nhừng củng cố hồn thiện hệ thống quản lý kinh tế vĩ mô vi mơ mà cụ thể sách kinh tế ban hành giữ vị trí quan trọng việc quản lý điều hành kiểm soát kinh tế pháp luật Nhà nước Với hàng loạt sách đó, giữ vai trị quan trọng phải kể tới đổi chế quản lý tài chính, chế độ hạch tốn kế tốn luật thuế mới… Trong kinh tế thị trường nói chung doanh nghiệp nói riêng cơng tác kế tốn đóng vai trị quan trọng thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh Để có báo cáo tài chính xác cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà quản lý người quan tâm, cần phải kể đến vai trị kiểm tốn viên việc kiểm tra, đánh giá độ xác báo cáo tài Để từ đó, nhà quản lý đưa định xác có lợi cho doanh nghiệp thu hút quan tâm nhà đầu tư Đối với sinh viên chuyên ngành kiểm toán nào, hành trang trước bước vào nghê nghiệp chuyên môn mình, cần phải có nhìn tổng quan tảng vững cơng tác làm kế tốn Do thời gian kiến tập điều kiện tốt để em kết hợp lý thuyết với thực hành phục vụ thiết thực cho việc học tập mơn học chun ngành kiểm tốn thực tập tốt giai đoạn sau Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng Với mong muốn tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn so với lý thuyết đào tạo trường, em chọn “ công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim” làm sở kiến tập, để tiếp cận với hoạt động kinh doanh nói chung tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói riêng Trong q trình nghiên cứu lý luận thực tế, để hoàn thành tốt báo cáo kiến tập, em nhận hướng dẫn tận tình cô giáo Phạm Minh Hồng anh chị phịng kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư thương TM-DV Hồng Kim Tuy nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót định cáo cáo, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô khoa anh chị cơng ty để báo cáo em hồn thiện Nội dung báo cáo em gồm chương: Chương : Tổng quan công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim Chương 3: Đánh giá thực trạng kế toán công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HOÀNG KIM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim 1.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim thành lập vào ngày 04 tháng 05 năm 2004 Được Sở Kế Hoạch đầu tư Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 01030072098 Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại Hồng Kim nhà phân phối, bán lẻ sản phẩm bình nước nóng trực tiếp mang nhãn hiệu ALPHA Trụ sở chính: Xóm 2- Thơn Hạ- Xã Mễ Trì- Từ Liêm- Hà Nội Trụ sở giao dịch: Phòng 1707- tầng 17 nhà B2 Khu Bộ Tổng Tham Mưu Mỹ ĐìnhTừ Liêm- Hà Nội Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng Tell : 04362966297- 04322285678 Fax: 04322285678 1.1.2 Quá trình phát triển Ngay từ thành lập, với qui mô công ty tư nhân nhỏ bé số lượng thành viên ban đầu có người cơng ty ln ln đặt tiêu chí lợi ích khách hàng lên hàng đầu Vì mà uy tín tên tuổi Hồng Kim nhiều khách hàng biết đến Sản phẩm bình nước nóng Hồng Kim có mặt nhiều gia đình Sau năm năm hoạt động, nhân viên cơng ty tăng không ngừng số lượng chất lượng phục vụ khách hàng Giờ đội ngũ nhân viên công ty hai mươi người có nhiều cửa hàng đại lý phân phối bán lẻ sản phẩm Hoàng Kim khắp nước Cơng ty có đội ngũ cán nhân viên đào tạo quy trường đại học cao đẳng, làm việc với tinh thần trách nhiệm cao Đặc biệt đội ngũ nhân viên kinh doanh phải thường xuyên nhiên cứu tim hiểu thị trường, gặp gỡ khách hàng tạo mối quan hệ với khách hàng Tuy cơng việc vất vả địi hỏi có tìm hiểu kỳ lưỡng đối tác đội ngũ cán nhân viên ln làm viêc hêt sức mang lại cho công ty ngày nhiều mối quan hệ với khách hàng Vì doanh thu công ty năm tăng lên đáng kể Kể từ năm 2008 Cơng ty áp dụng sách khốn theo doanh thu, hàng hóa tiêu thụ nhiều tạo doanh thu lớn có mức lương thưởng cao Điều khuyến khích tinh thần làm việc đội ngũ nhân viên tích cực lợi nhuận công ty tăng lên đáng kể Sau báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty năm gần đây: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HỒNG KIM Đơn vị tính: đồng Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập STT 10 11 12 13 GVHD: ThS Phạm Minh Hồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận sau thuế Năm 2007 Năm 2008 24.530.315.120 30.378.629.350 241.365.450 24.530.315.120 30.619.994.800 14.044.320.460 16.023.650.400 10.485.994.660 14.596.344.400 5.245.500 75.623.000 1.876.393.160 8.539.224.000 8.360.543 159.738.645 2.320.437.300 12.124.529.000 36.350.000 8.575.574.000 2.401.160.720 6.174.413.280 40.689.240 12.165.218.240 3.406.216.107 8.758.957.133 ( Do phịng tài chính- kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim cung cấp) Qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2007 2008 ta thấy: Nhìn chung khoản doanh thu, giá vốn hàng bán chi phí năm 2008 cao năm 2007 Doanh thu công ty năm 2008 tăng gần tỷ đồng so với năm 2007, tương ứng tăng gần 25% Lợi nhuận sau thuế công ty năm 2008 tăng gần 2,6 tỷ đồng so với năm 2007 1.2 Đặc điểm kinh doanh tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim 1.2.1 Tổ chức máy kinh doanh Tổ chức máy kinh doanh cơng ty gồm người: trưởng phịng kinh doanh sáu nhân viên kinh doanh Chức , nhiệm vụ nhân viên máy kinh doanh Trưởng phòng kinh doanh người trực tiếp đạo nhân viên kinh doanh, bày hướng chiến lược phát triển mở rộng thị trường, tìm kiếm khách hàng lớn tiềm năng.Là người trực tiếp quản lý hệ thống bán hàng tiêu thụ hàng hóa Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng Các nhân viên kinh doanh đảm nhận trách nhiệm tìm kiếm khách hàng giao dịch thỏa thuận với khách hàng điều kiện khách hàng điều kiện công ty Sau thỏa thuận thiết lập sở tin cậy, địa khách hàng ghi nhận hàng hóa vận chuyển, lắp đặt theo thời gian, địa điểm định 1.2.2 Nội dung hoạt động kinh doanh Với mơ hình công ty thương mại dịch vụ nên lĩnh vực kinh doanh chủ yếu Hoàng Kim nhập sản phẩm máy nước nóng phân phối cho cửa hàng đại lý bán lẻ trực tiếp cho khách hàng,phục vụ nhân dân thủ đô tỉnh, thơng qua đó: - Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển - Đảm bảo đời sống cho người lao động - Tăng thu nhập cho Ngân sách Nhà nước Trên sở chức chủ yếu đó, Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hồng Kim có nhiệm vụ sau: + Tổ chức công tác mua hàng từ sở sản xuất + Tổ chức bảo quản tốt hàng hố đảm bảo cho lưu thơng hàng hố thường xuyên liên tục ổn định thị trường + Tổ chức bán bn, bán lẻ hàng hố cho sở sản xuất kinh doanh cá nhân nước + Quản lý, khai thác sử dụng có hiệu nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, làm trịn nghĩa vụ với Nhà nước thơng qua việc giao nộp ngân sách hàng năm Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim kinh doanh mặt hàng bình nước nóng lạnh thuộc ngành hàng phục vụ nhu cầu tiêu dùng nhân dân bao gồm sản phẩm mang nhãn hiệu: Alpha LH-500E Alpha LH-500EP Alpha VI-JETE Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng Alpha VI-JETEP Alpha S-100ET2 Alpha S-100ET4 Alpha S-200ET2 Ngồi , Hồng Kim cịn tiến hành sửa chữa, bảo dưỡng thay thiết bị phụ tùng bình nóng lạnh hãng Do nhu cầu người tiêu dùng ngày cao nên công ty không ngừng mang tới cho khách hàng sản phẩm tốt chất lượng cao giá hợp lý 1.2.3 Phương thức tiêu thụ toán Cơng ty sử dụng hình thức bán bn bán lẻ hàng hố Khi cung cấp hàng hóa tới đối tuợng khách hàng công ty thực theo phuơng trâm thực hết khả để cung cấp nhiều tới nhu cầu khách hàng Vì khách hàng cơng ty nguời khách qua cửa hàng có nhu cầu sản phẩm, khách hàng đơn vị bán lẻ hàng hoá, khách hàng quen thuộc Công ty không giao dịch với khách hàng cửa hàng, mà phương thức hoạt động phổ biến giao dịch với khách hàng qua điện thoại, fax, email Hai phương thức tiêu thụ hàng hố chủ yếu cơng ty: * Bán buôn Thông qua việc ký kết hợp đồng kinh tế đơn đặt hàng công ty lập kế hoạch bán hàng hoá tạo điều kiện thuận lợi cho công tác tiêu thụ kết kinh doanh đơn vị Phương thức bán buôn chủ yếu mà công ty áp dụng bao gồm: + Bán buôn trực tiếp qua kho công ty + Bán buôn không qua kho (vận chuyển thẳng) có tham gia tốn * Bán bn trực tiếp qua kho công ty Kho công ty đặt Gia Lâm Đây kho để dự trữ toàn nguồn hàng công ty Khi phát sinh nghiệp vụ này, kế tốn bán hàng cơng ty viết hoá đơn GTGT gồm liên xuất hàng taị kho, thủ kho lập phiếu xuất kho xuất hàng kho, ngày giao hàng theo đơn đặt hàng ký Khi giao xong, cuối ngày thủ kho nộp kê xuất hàng hàng ngày lên cho phòng kế toán Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng * Bán buôn không qua kho công ty Để tiết kiệm chi phí bốc dỡ thuê kho bến bãi, cơng ty vận dụng điều thẳng hàng hố đến nơi bán buôn, vào hợp đồng kinh tế ký đại lý đơn đặt hàng, kế tốn bán hàng cơng ty lập hoá đơn GTGT gồm liên giao hàng trực tiếp không qua kho * Bán lẻ: Việc bán lẻ công ty thực cửa hàng - 668 Nguyễn Văn Cừ - 225 Trần Duy Hưng Cơng ty có cửa hàng bán lẻ tốt Doanh số cửa hàng chiếm phần khơng nhỏ doanh số bán hàng tồn cơng ty, đặc biệt việc hạch toán cửa hàng bán lẻ đề tốn tiền Vì góp phần cho cơng ty khơng bị ứ đọng vốn, thu lượng tiền mặt lớn Tại cửa hàng bán lẻ nghiệp vụ bán hàng phát sinh, kế toán nghiệp vụ cửa hàng lập hoá đơn GTGT Hàng ngày vào kế tốn cửa hàng lập báo cáo bán hàng kèm theo số tiền bán hàng ngày nộp công ty Như kế tốn cơng ty sử dụng chứng từ ban đầu gồm báo cáo bán lẻ hàng hoá, phiếu thu tiền mặt hoá đơn GTGT để hạch toán Phương thức toán Để tạo điều kiện thuận lợi cho đại lý sử dụng nguồn vốn linh hoạt hơn, công ty chủ động tạo phương thức toán mềm dẻo Cơng ty giảm giá chiết khấu cho đại lý vào lô hàng sau lần tốn cụ thể là: + Cơng ty thực giảm giá khách hàng mua với số lượng lớn + Chiết khấu lô hàng với hình thức tốn sau giao hàng + Trong chu kỳ kinh doanh, sau xem xét toàn doanh số đại lý mua kỳ, đại lý có doanh số cao cơng ty giảm giá từ 0,5 đến 1% tổng doanh số bán năm cho khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim 1.3.1 Mơ hình tổ chức quản lý Cơng tác quản lý khâu quan trọng, cần thiết thiếu để trì hoạt động doanh nghiệp Nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GVHD: ThS Phạm Minh Hồng kinh doanh doanh nghiệp Do đặc điểm Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim nhu cầu quản lý nên tổ chức máy Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim tổ chức theo mơ hình trực tuyến chức Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập 10 GVHD: ThS Phạm Minh Hồng Có thể khái quát cấu tổ chức công ty theo sơ đồ sau Sơ đồ : Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TRỊTRỊ TRTTRỊ GIÁM ĐỐC Phó giám đốc HC-TCKT PGD Kinh doanh Văn phòng đại diện Phòng KD Phòng Phòng dịch vụ TC-HC Phòng Kỹ thuật Phòng TCKT 1.3.2 Chức nhiệm vụ phân công ty * Đại hội đồng cổ đông: Là quan quyền lực cao cơng ty tồn thể cổ đông, chế độ chế làm việc theo quy định luật doanh nghiệp * Hội đồng quản trị Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông bầu ra, quan đại diện cho Đại hội đồng cổ đông thực hoạt động hai kỳ đại hội Hội đồng quản trị Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim gồm người Hội đồng quản trị có quyền hạn nhiệm vụ sau đây: Quyết định công việc liên quan đến phát triển lợi ích công ty Xây dựng sách lược phát triển công ty Xây dựng phương án loại cổ phần tổng số cổ phiếu phát Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 10 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập Biểu: 10 GV HD: ThS Phạm Minh Hồng Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng năm 2008 Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán Dư nợ đầu kỳ: Ngày Số Diễn giải kho TKĐƯ Alpha 156 PS Nợ 30/9 VPCT Xuất 500E 30/93 0/930/ 930/9 30/93 0/9 668NV C Giá vốn hàng bán 156 144.330.107 Giá vốn hàng bán 156 48.799.000 VPCT Giá vốn hàng bán 156 602.843.680 668NV C Giá vốn hàng bán 156 231.358.000 Giá vốn hàng bán VPCT 156 127.152.110 K/c 632 – 911 911 PS có 19BT 9.000.000 1.163.483.000 702 Phát sinh nợ: 1.163.483.000 Phát sinh có: 1.163.483.000 Dư nợ cuối kỳ: Kế toán trưởng Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên Người lập biểu 59 Ngày 30 tháng năm 2008 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập Biểu: 11 GV HD: ThS Phạm Minh Hồng Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 09 năm 2008 Tài khoản: 641 - Chi phí bán hàng Dư nợ đầu kỳ: Ngày Số Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS có 03/9 12 Trả tiền điện T8/2008 1111 3.603.017 03/9 56 Trả tiền điện thoại t8/09 CH 1111 1.415.500 05/9 Trả tiền điện thoại di động CH 1111 328.000 05/9 Phí dịch vụ chuyển tiền Ch 1111 50.000 07/9 Phí dịch vụ CH 1111 40.978 07/9 Phí dịch vụ CH 1111 46.458 07/9 Phí dịch vụ CH 1111 234.033 08/9 Phí dịch vụ CH 1111 10.000 10/9 Phí dịch vụ CH 1121 46.000 12/9 Chi phí VPP cửa hàng T9/2008 1121 1.079.500 17/9 CP phục vụ đợt kiểm kê 1111 3.100.000 18/9 Chi phí in tờ rơi 1121 2.787.195 20/9 Chi phí in bao bì hàng 1121 8.184.819 24/9 Chi phí xăng xe chở hàng 1111 2.256.500 30/9 Tính lương phải trả CNV 334 12.550.200 30/9 Tính trích BHXH (15%) 3383 1.882.530 30/9 Tính lương phải trả CNV 334 12.030.800 30/9 Tính trích BHXH (15%) 3383 1.804.620 30/9 Tính lương trả CBCNV 334 30.928.717 Kết chuyển 641.1 – 911 911 23.182.000 Kết chuyển 641.8 – 911 911 59.196.867 Phát sinh nợ: 82.378.867 Phát sinh có: 82.378.867 Dư nợ cuối kỳ: Kế toán trưởng Người lập biểu Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 60 Ngày 30 tháng 09 năm 2008 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GV HD: ThS Phạm Minh Hồng Biểu: 12 Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng năm 2008 Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Dư nợ đầu kỳ: Ngày Số Diễn giải TKDƯ PS nợ 1/9 Mua VPP dùng Cty 1111 1.701.500 5/9 Học phí BDKT cán 1111 450.000 6/9 Mua giá đỡ tài lệu 1111 84.000 12/9 Mua TL sách kế toán 1111 200.000 24/9 20 Tiền hội phí CLB DN VN 1111 2.550.000 28/9 27 Chi phí sửa chữa MVT 3383 250.000 30/9 Trích BHXH T9/2008 334 7.750.000 30/9 CT Tính lương phải trả CNV 334 18.719.330 30/9 CT Tính lương phải trả cho phận bảo vệ PS có 2.184.400 Trích khấu hao TSCĐ ơtơ 30/9 CT Tính khấu hao nhà kho 2141 16.225.750 30/9 CT Trích khấu hao máy tính 2141 24.687.890 30/9 CT Tính khấu hao máy tính 2143 1.716.205 30/9 CT Tiền điện T8/09 Cty 2143 2.574.309 30/9 CT Trích CP CCDC 1111 6.298.000 30/9 CT CP ủng hộ ĐB lũ lụt 153 250.000 30/9 CT1 CP quà tặng KH - ĐHKH 1111 3.000.000 30/9 CT1 Phúng đám ma 1111 11.299.528 30/9 CT1 LP CP ĐKKD lại 1111 30/9 CT1 TT sửa MTính VP 1111 30/9 CT1 Tiếp khách UBKHĐT 1111 30/9 CT1 TT xăng, vé, rửa ôtô 1111 200.000 500.000 180.202 1.301.500 889.000 1.409.640 30/9 CT1 Tiếp khách 1111 30/9 CT1 K/c 642.1 – 911 1111 30/9 704 K/c 641.3 – 911 911 28.653.730 30/9 704 K/c 642.4 – 911 911 250.000 30/9 704 K/c 642.8 – 911 911 45.204.154 30/9 704 911 30.093.370 Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 61 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GV HD: ThS Phạm Minh Hồng Phát sinh nợ: 104.171.254 Phát sinh có: 104.171.254 : Dư có cuối kỳ Kế tốn trưởng Người lập biểu Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 62 Ngày 30 tháng năm 2008 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập Biểu: 13 GV HD: ThS Phạm Minh Hồng Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 09 năm 2008 Tài khoản: 711 – Thu nhập khác Dư nợ đầu kỳ: Ngày Số Diễn giải TKDƯ 7/9 VPCT Thu lãi tiền cho vay 1111 30/9 705 K/c 711 - 911 911 PS nợ PS có 3.049.039 3.049.039 Phát sinh nợ: 3.049.039 Phát sinh có: 3.049.039 Dư có cuối kỳ: Kế tốn trưởng Người lập biểu Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 63 Ngày 30 tháng năm 2008 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GV HD: ThS Phạm Minh Hồng Biểu: 14 Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 09 năm 2008 Tài khoản: 911 - Xác định kết kinh doanh Dư nợ đầu kỳ: Ngày Số Diễn giải 30/9 701 K/c 511.1 – 911 5111 30/9 702 K/c 632 – 911 632 1.163.483.000 704 K/c 642.1 – 911 6421 28.653.730 30/9 704 K/c 642.3 –911 6423 250.000 30/9 704 K/c 642.4 – 911 6424 45.204.154 30/9 704 K/c 642.8 – 911 6428 30.093.370 30/9 705 K/c 711 – 911 711 707 K/c 641.1 – 911 6411 59.196.867 707 K/c 641.8 – 911 6418 23.182.000 708 K/c 911 – 421.2 4212 136.499.567 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 TKDƯ PS nợ PS có 1.483.483.649 3.049.039 Phát sinh nợ: 1.486.532.688 Phát sinh có: 1.486.532.688 Dư có cuối kỳ: Kế tốn trưởng Người lập biểu Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 64 Ngày 30 tháng năm 2008 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GV HD: ThS Phạm Minh Hồng Chương 3: Đánh giá thực trạng kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim Trong năm xây dựng trưởng thành, Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim trải qua khơng thăng trầm Đến phát triển tới 02 cửa hàng hiệu kinh doanh công ty mức thấp Để cải thiện tình hình, năm gần đây, Cơng ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim khơng ngừng củng cố hồn thiện cơng tác quản lý, đặc biệt hồn thiện cơng tác kế tốn Qua thời gian kiến tập Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim, sâu tìm hiểu phần hành kế tốn xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận, xin đưa số nhận xét sau 3.1 Những ưu điểm Trong mơi trường kinh doanh có cạnh trang gy gắt nay, công ty thương mại chuyên phân phối bán lẻ loại máy nóng lạnh cơng ty xây dựng cho chế kinh doanh phù hợp với kinh tế thị trường nên công ty ngày đứng vững bước khẳng định vị trí chất lượng mặt hàng kinh doanh Cùng với phát triển vững mạnh công ty, công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện kế tốn phát huy vai trị sản xuất kinh doanh cơng ty, góp phần khơng nhỏ vào thành cơng Hồng Kim Những ưu điểm thực qua mặt:\ • Về tổ chức máy Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 65 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GV HD: ThS Phạm Minh Hồng Hồng Kim có đội ngũ kế toán đầy lực kinh nghiệm làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, máy kế toán xếp phù hợp với yêu cầu khả trình độ người nhân viên phịng kế tốn cảu cơng ty phân cơng mảng cơng việc địnhtrong chuỗi mắt xích cơng việc chung Chính phân cơng phịngđã tọa nên phân cơng hóa cơng tác kế tốn, tránh chồng chéo cơng việc, từ nâng cao hiệu công việc giúp cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh giải nhanh cóng rõ ràng theo phân cơng cơng việc có sẵn Ngồi máy kế tốn cơng ty cịn tổ chức theo hình thức tập trung thống đảm bảo lãnh đạo cảu cơng ty tới tồn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn Dồng thời tạo chun mơn hóa cơng việc nhân viên kế toán việc trang bị phương tiện kỹ thuật, tính tốn xử lý thơng tin • Về chứng từ sổ sách Hệ thống chứng từ sổ sách kế toán tuân theo chế độ kế toán hành Phần lớn hệ thống sổ sách công ty đầy đủ, việc ghi chép mở sổ sách theo quy định công việc phần hành kế tốn thực trơi chảy Cùng với việc hạch tốn sổ tổng hợp cơng ty mở sổ chi tiết bảng kê đẻ theo dõi cho loại sản phảm , chi phí doanh thu Việc lập luân chuyển chứng từ kế toán thực nghieemtheo chế độ quy định, đảm bảo tính khách quan tuân thủ chứng từ Ngoài trang sổ phần tài khoản đối ứng công ty ghi rõ tài khoản đối ứng nợ hay có điều giúp kế toán theo dõi dễ dàng Chứng từ luân chuyển có kết cấu hợp lý phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Hệ thống sổ sách chứng từ được lập luân chuyển cách khoa học tạo diều kiện cho việc cất giữ Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 66 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GV HD: ThS Phạm Minh Hồng lưu trữ bảo quản việc hạch toán nghiệp vujphast sinh kịp thời Về cơng tác hạch tốn: Cơng ty áp dụng kế toán hàng tồn khotheo phương pháp kê khai thường xuyên điều tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định kho loại hàng nào, loại hàng xuất dùng,không cần phải tới định kỳ kiểm tra Vì sau xt dùng xác định doanh thu, lợi nhuận hàng để có kế hoạch kinh doanh hợp lý Bên cạnh ưu điểm tồn nhược điểm nguyên nhân sau 3.2 Những nhược điểm ngun nhân Thứ nhất: Việc hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cịn nhiều chỗ chưa hợp lý cần hoàn thiện - Cơng ty chưa phân biệt rạch rịi chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, việc hạch tốn khoản chi phí diễn lẫn lộn gây ảnh hưởng đến công tác quản lý chi phí kinh doanh - Trong chi phí bán hàng, ngồi khoản chi phí có liên quan đến phận quản lý cịn có q nhiều khoản chi phí bất hợp lý, khơng phục vụ hoạt động kinh doanh công ty như: tiền thăm hỏi người ốm, phúng viếng đám ma, tiền học phí cử nhân viên học bồi dưỡng Việc hạch toán làm tăng chi phí kinh doanh làm phản ánh sai lệch kết kinh doanh cơng ty Thứ hai: Cơng ty phản ánh chi phí mua hàng vào TK 641 “chi phí bán hàng” Việc phản ánh làm cho kế tốn khơng theo dõi chi tiết chi phí bán hàng chi phí mua hàng Khi hàng hố tiêu thụ, giá vốn hàng bán không phản ánh đầy đủ chi phí bán hàng phải đội thêm chi phí khâu mua Trong trường hợp cuối niên độ kế toán, số hàng bán công ty chưa tiêu thụ hết việc phản ánh chi phí Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 67 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GV HD: ThS Phạm Minh Hồng làm cho kết kinh doanh thiếu xác chi phí bán hàng niên độ kế tốn năm lại bao gồm phần chi phí mua hàng hàng tồn kho mà khoản chi phí phải hạch toán vào giá trị hàng tồn kho Thứ ba: Ở công ty việc phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng tồn kho cuối kỳ hàng hoá tiêu thụ không theo tiêu thức phân bổ mà cơng ty tự điều chỉnh khoản chi phí theo tỉ lệ định Việc phản ánh thiếu xác dẫn đến phản ánh sai lệch kết kinh doanh Thứ tư: Công ty coi việc cho thuê sử dụng nhà xưởng hoạt động kinh doanh dịch vụ không Thứ năm: Trong việc xác định kết kinh doanh công ty, kế tốn hạch tốn tổng hợp cho tồn cơng ty mà chưa xác định kết kinh doanh cho cửa hàng Vì ban lãnh đạo cơng ty chưa có thơng tin thật xác kết kinh doanh cửa hàng Thứ sáu: - Kế tốn kết kinh doanh cơng ty khơng mở sổ chi tiết để theo dõi chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp mà vào hoá đơn, chứng từ tờ kê chi tiết chi phí bán hàng kế tốn cửa hàng gửi lên để vào trực tiếp sổ - Việc lập bảng kê số cửa hàng chưa hợp lý: kế tốn cửa hàng khơng mở sổ doanh thu để theo dõi doanh thu bán hàng mà phản ánh doanh thu bán hàng thuế GTGT phải nộp vào phần ghi có TK 156 bảng kê số 3.3 Những kiến nghị Trong thời gian kiến tập Công ty cổ phẩn đầu tư thương mại dịch vụ Hồng Kim,được trực tiếp tìm hiểu cơng tác kế tốn đơn vị, tơi nhận thấy dể cơng ty hoạt động tốt cần phải khắc phục Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 68 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GV HD: ThS Phạm Minh Hồng mặt thiếu sót phải phát huy tốt mặt tích cực vốn có cua cơng ty Dưới số kiến nghị thân đến công ty với hy vọng góp phần kiến thức từ lý thuyết học thực tế tiếp xúc với cơng tác kế tốn thời gian kiên tập cơng ty, áp dụng vào thực tiễn nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế toan nói riêng hoạt động kinh doanh đơn vị nói chung * Các chứng từ sử dụng kế toán kết kinh doanh phân phối lợi nhuận chủ yếu chứng từ tự lập chứng từ kế thừa từ nghiệp vụ kinh tế trước Hiện công ty,các chứng từ tự lập tương đối đơn giản gọn nhẹ lợi nhuận công ty thấp, việc phân phối diễn đơn giản Tuy nhiên việc luân chuyển chứng từ cửa hàng cơng ty cịn chậm Để khắc phục cán kế tốn cơng ty cần phải thường xun đơn đốc kế tốn cửa hàng gửi hoá đơn chứng từ thời hạn đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho việc hạch toán tổng hợp hạch tốn chi tiết * Để hồn thiện việc vận dụng hệ thông tài khoản trình tự hạch tốn kế tốn tiêu thụ xác định kết qủa kinh doanh công ty, xin đề xuất số ý kiến sau: Đối với việc hạch tốn chi phí kinh doanh: Việc hạch tốn chi phí kinh doanh cơng ty cần hồn thiện mặt sau: Hiện nay, phận kế toán phản ánh chi phí tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý cửa hàng vào TK 641.1 “Chi phí nhân viên bán hàng” Qua tìm hiểu tơi biết cơng ty hạch tốn cửa hàng, số lượng nhân viên quản lý hạch tốn để làm gọn nhẹ cơng việc nhân viên kế toán cửa hàng Hơn việc không làm ảnh hưởng đến kết Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 69 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GV HD: ThS Phạm Minh Hồng kinh doanh cơng ty theo tơi việc hạch tốn hợp lý - Cơng ty phản ánh chi phí mua hàng vào TK 641.8 chưa hợp lý Để phản ánh chi phí mua hàng, kế tốn phải sử dụng TK 156.2 “chi phí mua hàng” để theo dõi Khi phát sinh khoản chi phí mua hàng, vào hố đơn, phiếu chi (giấy báo nợ) kế toán ghi: Nợ TK 156.2 – Chi phí mua hàng Nợ TK 1331 – Thuế VAT đầu vào (nếu có) Có TK 111,112 : Tổng giá toán Khi tiêu thụ hàng hố, kế tốn kết chuyển chi phí mua hàng hàng hố vào TK 632 “Giá vốn hàng bán” Lúc giá vốn hàng bán bao gồm trị giá mua ghi hố đơn chi phí mua hàng, kế toán ghi: Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 156.1- Trị giá mua hàng hố Có TK 156.2- Chi phí mua hàng Kế tốn công ty phản ánh khoản chi hộ đơn vị khác như: Chi phi vận chuyển hàng bán trả hộ bên mua, tiền thuê 1/2 gian hàng hội chợ đêm trả hộ đơn vị khác vào TK 641 Khi phát sinh khoản này, kế toán ghi: Nợ TK 641.8 Có TK 1111,1112 Khi nhận tiền đơn vị trả, kế toán ghi: Nợ TK 1111, 1112 Có TK 641.8 Nếu đến cuối tháng, chưa nhận tiền trả kế tốn ghi: Nợ 138.8 Có TK 641.8 Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 70 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GV HD: ThS Phạm Minh Hồng Việc hạch toán chưa với chế độ kế toán hành làm cho cơng việc kế tốn trở nên phức tạp Để đơn giản phát sinh khoản kế tốn ghi: Nợ TK 138.8 Có TK 1111, 1112 Khi nhận tiền trả, kế toán ghi: Nợ TK 111,112 Có TK 138.8 Kế tốn cơng ty cần phải tiến hành theo dõi phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng hoá tiêu thụ kỳ hàng tồn kho cuối kỳ theo tiêu thức phân bổ hợp lý Kế tốn phân bổ theo cơng thức sau: CPBH (QLDN) CPBH (QLDN) phân bổ cho hàng + cần phân bổ phát CPBH (QLDN) tồn đầu kỳ sinh kỳ phân bổ cho hàng = tồn kho cuối kỳ hàng tồn Trị giá hàng xuất + Trị giá hàng tồn kỳ CPBH (QLDN) cuối kỳ đầu kỳ CPBH (QLDN) phân bổ cho hàng = phân bổ cho bán kỳ Trị giá CPBH (QLDN) CPBH (QLDN) + phát sinh hàng tồn đầu kỳ + phân bổ cho kỳ hàng tồn đầu kỳ Cuối kỳ kế toán vào số liệu tính từ cơng thức để ghi bút toán kết chuyển: + Kết chuyển chi phí bán hàng (QLDN) số hàng bán kỳ: Nợ TK 911 Có TK 641, 642 + Kết chuyển chi phí bán hàng (QLDN) số hàng tồn cuối kỳ: Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 71 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GV HD: ThS Phạm Minh Hồng Nợ TK 142.2 Có TK 641 642 Đối với kế toán kết hoạt động tài chính: Kế tốn cơng ty phải tn thủ theo qui định: phát sinh khoản chiết khấu hưởng trả tiền trước thời hạn phải phản ánh vào thu nhập hoạt động tài chính, kế tốn ghi: Nợ TK 331 : Phải trả người bán Có TK 111, 112 : Số tiền thực trả Có TK 711: Thu nhập khác * Hoàn thiện hệ thống sổ sách: Công ty chưa mở sổ chi tiết để theo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp doanh thu bán hàng Để phản ánh xác khoa học chi phí kinh doanh, kế tốn công ty nên phân biệt rành mạch khoản chi phí hạch tốn sau: vào chứng từ ban đầu, kế toán cửa hàng phản ánh chi phí bán hàng phát sinh trực tiếp cửa hàng vào bảng kê chi tiết gửi lên cho kế tốn cơng ty Kế tốn cơng ty vào sử dụng cơng thức phân bổ trình bày để phân bổ chi phí phát sinh chung tồn cơng ty cho cửa hàng từ lập bảng phân bổ chi tiết chi phí kinh doanh biểu số 11 Đối với việc theo dõi doanh thu bán hàng: hàng ngày vào báo cáo bán hàng, hoá đơn GTGT kế toán cửa hàng lập sổ doanh thu chi tiết theo mặt hàng (như biểu số 12 ) gửi lên cho kế tốn cơng ty Kế tốn cơng ty vào sổ doanh thu, bảng phân bổ chi phí để lập sổ doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh cho cửa hàng toàn công ty (Biểu 13) Để tạo thuận lợi cho việc chuyển cơng tác kế tốn sang cơng tác kế tốn máy vi tính, cơng ty nên thay đổi hình thức sổ kế tốn từ Nhật ký chứng từ sang hình thức Nhật ký chung Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 72 Lớp Kiểm toán 48A Báo cáo kiến tập GV HD: ThS Phạm Minh Hồng KẾT LUẬN Qua q trình tìm hiểu thực tế cho thấy kế tốn đóng vai trị khơng thể thiếu cơng tác quản lý doanh nghiệp Nếu hạch toán kết kinh doanh đắn, xác biện pháp tích cực có hiệu góp phần vào việc thúc đẩy q trình tuần hồn vốn, tạo điều kiện cho việc kinh doanh ngày mở rộng Cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần đầu tưu thương mại dịch vụ Hồng Kim nói chung kế toán xác định kết kinh doanh phân phối lợi nhuận nói riêng góp phần vào nhu cầu quản lý điều kiện Tuy nhiên cơng ty có biện pháp tích cực nhằm hồn thiện số tồn công tác kế tốn vai trị, tác dụng kế tốn cơng ty cịn phát huy q trình phát triển công ty Sau thời gian kiến tập công ty, em thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định Do địi hỏi cán kế tốn khơng nắm vững lý luận mà phải hiểu sâu thực tế vận dụng cách khoa học lý luận thực tiễn nhằm nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Vì bước đầu nghiên cứu nên chắn báo cáo tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp anh chị phịng kế tốn cơng ty, thầy giáo bạn trường để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ThS Phạm Minh Hồng - Người trực tiếp hướng dẫn em anh chị công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vị Hoàn Kim giúp em thực báo cáo Sinh viên: Nguyễn Thị Xuyên 73 Lớp Kiểm toán 48A ... quan công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hồng Kim Chương : Thực trạng cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim Chương 3: Đánh giá thực trạng kế tốn cơng ty cổ phần. .. Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim trọng tới việc tổ chức cơng tác kế tốn cách khoa học hợp lý Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hồng Kim có máy quản lý, có phịng kế tốn... MẠI DỊCH VỤ HỒNG KIM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hồng Kim 1.1.1 Lịch sử hình thành Cơng ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ Hoàng Kim thành lập vào