Đang tải... (xem toàn văn)
Một số giải pháp thực hiện cơ chế quản lý tự khai – tự nộp thuế tại tỉnh Bình Thuận.pdf
Luận án tốt nghiệp GVHD: Ung Thị Minh Lệ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA SAU ĐẠI HỌC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TÊN ĐỀ TÀI : MỘT SỐ GIẢI PHÁP THỰC HIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ TỰ KHAI - TỰ NỘP THUẾ TẠI TỈNH BÌNH THUẬN Giáo viên hướng dẫn: Tiến sĩ UNG THỊ MINH LỆ Họ tên học viên : Nguyễn Văn Tuấn Ngành học : Kinh tế - Tài – Ngân hàng Mã số : 60.31.12 Tháng 11 năm 2005 NTH: Nguyễn Văn Tuấn Trang: Luận án tốt nghiệp GVHD: Ung Thị Minh Lệ LỜI MỞ ĐẦU Qua hai giai đoạn thực cải cách sách quản lý thuế, Việt Nam xây dựng hệ thống sách thuế tương đối hoàn chỉnh, đảm bảo bao quát tương đối đầy đủ nguồn thu có phù hợp với kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường mở cửa với bên Tuy nhiên, so sánh tương quan với tiêu chuẩn đặt cho ngành thuế đại, hệ thống quản lý thu thuế Việt Nam bộc lộ nhiều điểm hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý, đặc biệt điều kiện phát triển giai đoạn Chính phủ thơng qua chương trình cải cách hành giai đoạn 2001-2010 với mục tiêu “xây dựng hành dân chủ, sạch, vững mạnh, chun nghiệp, đại hố, hoạt động có hiệu lực, hiệu theo nguyên tắc Nhà nước Pháp quyền xã hội chủ nghĩa “ Vì vậy, ngành thuế phải có cải cách mạnh mẽ hướng tới mơ hình quản lý đại Một hệ thống quản lý thuế đại phải đảm bảo nguyên tắc quản lý thuế bản, đồng thời mục tiêu cao ngành thuế giới - khuyến khích tn thủ tự nguyện đối tượng nộp thuế Khi thực cải cách này, Ngành Thuế Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức như: môi trường pháp lý chưa hồn chỉnh, tính tn thủ pháp luật thuế doanh nghiệp hạn chế, nguồn nhân lực quan thuế chưa đủ đáp ứng, trình độ ứng dụng cơng nghệ tin học cịn nhiều hạn chế tư quản lý kiểu “tiền kiểm “ nặng nề ngành Xuất phát từ yêu cầu thực tiễn ấy, việc thực đề tài “ MỘT SỐ GIẢI PHÁP THỰC HIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ TỰ KHAI TỰ NỘP THUẾ TẠI TỈNH BÌNH THUẬN “ có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn giai đoạn ngành thuế Việt Nam thực chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2005-2010 NTH: Nguyễn Văn Tuấn Trang: Luận án tốt nghiệp GVHD: Ung Thị Minh Lệ MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CÁC CHỮ VIẾT TẮT CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ TỰ KHAI TỰ TÍNH TỰ NỘP I/ NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ 1/ Sự đời phát triển thuế 2/ Bản chất chức thuế .4 3/ Vai trò thuế kinh tế thị trường II/ NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ TỰ KHAI- TỰ NỘP THUẾ .10 1/ Cơ chế tự khai - tự nộp gì? 10 2/ Các mơ hình quản lý thuế 13 3/ Kinh nghiệm số nước thực quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp thuế .19 CHƯƠNG II : HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM HIỆN HÀNH VÀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI TỈNH BÌNH THUẬN 25 I/ KHÁI LƯỢC HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH TẠI VIỆT NAM 25 1/ Hệ thống sách thuế hành Việt Nam .25 2/ Tổ chức máy quản lý thuế hành Việt Nam 28 3/ Ưu, nhược điểm chế quản lý thuế hành 31 II/ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI BÌNH THUẬN 38 1/ Khái quát điều kiện tự nhiên 38 2/ Khái quát công tác tổ chức quản lý kết thu thuế địa bàn Tỉnh Bình Thuận thời gian qua 40 3/ Những kinh nghiệm rút sau năm thực thí điểm chế tự khai - tự nộp Quảng ninh TP.Hồ Chí Minh 46 CHƯƠNG III: NHỮNG GIẢI PHÁP THỰC HIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ TỰ KHAI - TỰ NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH THUẬN 49 1/ Nhóm giải pháp chung sách 49 2/ Nhóm giải pháp cụ thể tổ chức máy phương pháp quản lý thuế .50 3/ Nhóm giải pháp cụ thể hạ tầng kỷ thuật chương trình ứng dụng cơng nghệ tin học quản lý thuế 56 KẾT LUẬN .58 PHỤ BIỂU TÀI LIỆU THAM KHẢO NTH: Nguyễn Văn Tuấn Trang: Luận án tốt nghiệp GVHD: Ung Thị Minh Lệ CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ THUẾ TỰ KHAI TỰ TÍNH TỰ NỘP I/ NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ 1/ Sự đời phát triển thuế Lịch sử phát triển xã hội loài người chứng minh rằng, thuế đời tất yếu khách quan, gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Để trì tồn mình, Nhà nước cần có nguồn tài để chi tiêu, trước hết chi cho việc trì củng cố máy cai trị từ trung ương đến địa phương thuộc phạm vi lãnh thổ mà Nhà nước cai quản; chi cho công việc thuộc chức Nhà nước như: quốc phòng, an ninh, chi cho xây dựng phát triển sở hạ tầng; chi cho vấn đề phúc lợi công cộng, nghiệp, xã hội trước mắt lâu dài Để có nguồn tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu, Nhà nước thường sử dụng ba hình thức động viên là: quyên góp dân, vay dân dùng quyền lực Nhà nước bắt buộc dân phải đóng góp Trong hình thức qun góp tiền tài sản dân hình thức vay dân hình thức khơng mang tính ổn định lâu dài, thường Nhà nước sử dụng có giới hạn số trường hợp đặc biệt Để đáp ứng nhu cầu chi tiêu thường xuyên, Nhà nước dùng quyền lực trị buộc dân phải đóng góp phần thu nhập cho Ngân sách Nhà nước Đây hình thức để huy động tập trung nguồn tài cho Nhà nước Hình thức Nhà nước dùng quyền lực trị buộc dân đóng góp để đáp ứng nhu cầu chi tiêu - Đó thuế Thuế ln ln gắn chặt với đời phát triển Nhà nước Bản chất Nhà nước quy định chất giai cấp thuế - Trong chế độ phong kiến, hệ thống thuế khố nhằm huy động đóng góp tiền bạc dân chúng để nuôi dưỡng quân đội, tổ chức máy công quyền, quan lại để cai trị Người dân hưởng phúc lợi cơng cộng từ phía Nhà nước NTH: Nguyễn Văn Tuấn Trang: Luận án tốt nghiệp GVHD: Ung Thị Minh Lệ - Đến giai cấp tư sản nắm quyền, giai đoạn đầu họ chủ trương xây Nhà nước tự do, không can thiệp vào hoạt động kinh tế lực lượng kinh tế thị trường Nhà nước đảm nhận nhiệm vụ giữ gìn an ninh, quốc phịng Thuế khóa đóng vai trị huy động nguồn lực tài tối thiểu để ni sống máy Nhà nước đáp ứng nhu cầu chi tiêu công cộng khác Nhưng bước vào năm 29- 33 kỷ XX, kinh tế nước tư lâm vào khủng hoảng Để đưa kinh tế thoát khỏi khủng hoảng, Nhà nước tư sản phải can thiệp vào hoạt động kinh tế cách lập chương trình đầu tư lớn thực tái phân phối thu nhập xã hội thông qua công cụ tài Trong số cơng cụ thuế công cụ quan trọng sắc bén để Nhà nước thực điều chỉnh kinh tế Như vậy, với việc mở rộng chức năng, nhiệm vụ Nhà nước phát triển quan hệ hàng hố tiền tệ, hình thức thuế ngày phong phú hơn, công tác quản lý thuế ngày hoàn thiện thuế trở thành cơng cụ quan trọng, có hiệu Nhà nước để tập trung nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước tác động đến đời sống kinh tế xã hội đất nước Ở Việt Nam, sau nhiều lần sửa đổi, bổ sung, đặc biệt sau cải cách thuế bước ( năm 1990 ), bước ( năm 1999 ) thể tính phát triển liên tục thuế, từ chổ lạc hậu, bất cập, không đảm bảo tính khoa học cịn nhiều hạn chế, hệ thống thuế Việt Nam dần hoàn thiện, khoa học hơn, gần gũi phù hợp với qui định thuế khu vực giới, đảm bảo thực tốt mục tiêu quan trọng như: - Là nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà Nước - Là động lực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển - Góp phần thực cơng xã hội, bình đẳng thành phần kinh tế - Là cơng cụ tài chủ yếu Nhà Nước việc quản lý, điều tiết vĩ mơ kinh tế - Tính pháp lý cao, dễ hiểu, dễ làm, dễ kiểm tra 2/ Bản chất chức thuế a/ Bản chất thuế Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội NTH: Nguyễn Văn Tuấn Trang: Luận án tốt nghiệp GVHD: Ung Thị Minh Lệ Ngồi khoản thu thuế, Ngân sách Nhà nước cịn có khoản thu phí lệ phí Đây khoản thu mà tổ chức hay cá nhân phải trả quan Nhà nước tổ chức, cá nhân Nhà nước uỷ quyền cung cấp hàng hố, dịch vụ cơng cộng Thuế cơng cụ tài Nhà nước, sử dụng để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Tuy nhiên, chất, thuế khác với công cụ tài khác phí, lệ phí, giá cả.v.v Điều thể qua đặc điểm sau thuế: (1) Thuế luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước: Đặc điểm thể tính pháp lý tối cao thuế Thuế nghĩa vụ công dân quy định Hiến Pháp - Đạo luật gốc quốc gia Việc ban hành, sửa đổi, bổ sung, hay bãi bỏ thứ thuế có quan có thẩm quyền, Quốc hội - Cơ quan quyền lực Nhà nước tối cao Mặt khác tính quyền lực Nhà nước thể chổ Nhà nước thực thu thuế cách tuỳ tiện mà phải dựa sở pháp luật định xác định văn pháp luật quan quyền lực Nhà nước ban hành Đây đặc trưng thuế nhằm phân biệt với tất hình thức động viên tài cho Ngân sách Nhà nước khác (2) Thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước: Đặc điểm thể rõ nội dung kinh tế thuế Nhà nước thực phương thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân hình thức thuế, mà kết phận thu nhập người nộp thuế chuyển giao bắt buộc cho Nhà nước mà không kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho người nộp thuế Với đặc điểm này, thuế không giống hình thức huy động tài tự nguyện hình thức phạt tiền có tính chất bắt buộc, áp dụng tổ chức cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật NTH: Nguyễn Văn Tuấn Trang: Luận án tốt nghiệp GVHD: Ung Thị Minh Lệ (3) Thuế hình thức chuyển giao thu nhập khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp Cịn phí, lệ phí mang tính chất hồn trả trực tiếp cho người thụ hưởng dịch vụ Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế thể khía cạnh: Thứ nhất, chuyển giao thu nhập thơng qua thuế khơng mang tính chất đối giá, nghĩa mức thuế mà tầng lớp xã hội chuyển giao cho Nhà nước khơng hồn tồn dựa mức độ người nộp thuế thừa hưởng dịch vụ hàng hố cơng cộng Nhà nước cung cấp Người nộp thuế khơng có quyền địi hỏi Nhà nước cung cấp hàng hố, dịch vụ cơng cộng trực tiếp cho nộp thuế cho Nhà nước Thứ hai, khoản thuế nộp cho Nhà nước khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế Người nộp thuế nhận phần hàng hố, dịch vụ cơng cộng mà Nhà nước cung cấp cho cộng đồng, phần giá trị mà người nộp thuế hưởng thụ không thiết tương đồng với khoản thuế mà họ nộp cho Nhà nước Đặc điểm thuế giúp ta phân định rõ thuế với khoản phí, lệ phí giá Như xét chất, thuế hình thức phân phối, trình dịch chuyển thu nhập xã hội chiều từ thành phần kinh tế tầng lớp dân cư vào ngân sách Nhà Nước b/ Chức thuế * Chức huy động tập trung nguồn lực tài chính: Ngay từ đời thuế luôn phương tiện huy động nguồn lực tài cho Nhà nước Đây chức thuế, đặc trưng cho thuế tất dạng Nhà nước tiến trình phát triển xã hội Về mặt lịch sử, chức huy động tập trung nguồn lực tài chức đầu tiên, phản ánh nguyên nhân đời thuế Thông qua chức huy động tập trung nguồn lực tài thuế mà quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước hình thành để đảm bảo sở vật chất cho tồn hoạt động Nhà nước Chính chức tạo tiền đề để Nhà nước tiến hành tham gia phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân NTH: Nguyễn Văn Tuấn Trang: Luận án tốt nghiệp GVHD: Ung Thị Minh Lệ Sự phát triển mở rộng chức Nhà nước đòi hỏi phải tăng cường chi tiêu tài chính, vai trị chức huy động tập trung nguồn lực thuế ngày nâng cao Thông qua thuế phần đáng kể tổng sản phẩm quốc nội tập trung vào Ngân sách Nhà nước Thuế trở thành nguồn thu có tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước tất nước có kinh tế thị trường Hiện hầu giới, sau thực cải cách hệ thống thuế, số thu từ thuế phí thường chiếm tới 90% tổng số thu Ngân sách Nhà nước Chức huy động tập trung nguồn lực tài tạo tiền đề khách quan cho can thiệp Nhà nước vào kinh tế Trong trình thực chức huy động tập trung nguồn lực tài thuế tự động làm xuất chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế * Chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế: Chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế tự động xuất trình thực chức huy động tập trung nguồn lực tài thuế, phải đến năm đầu kỷ XX chức nhận thức đầy đủ sử dụng rộng rãi gắn liền với vai trò điều tiết vĩ mô kinh tế Nhà nước Nhà nước thực quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội nhiều biện pháp giáo dục trị tư tưởng, hành chính, luật pháp kinh tế, biện pháp kinh tế làm gốc Nhà nước sử dụng nhiều công cụ để quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế cơng cụ tài chính, tiền tệ, tín dụng Trong thuế cơng cụ thuộc lĩnh vực tài công cụ sắc bén Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế Trong kinh tế thị trường, tổ chức cá nhân có quyền kinh doanh ngành nghề, mặt hàng mà Nhà nước khơng cấm, miễn họ phải có đăng ký kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật Bằng việc ban hành hệ thống pháp luật thuế, Nhà nước quy định đánh thuế không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao thuế suất thấp, có sách ưu đãi miễn, giảm thuế ngành nghề, mặt hàng địa bàn kinh doanh cụ thể Thơng qua mà tác động làm thay đổi mối quan hệ cung cầu thị trường góp phần thực điều tiết vĩ mô kinh tế, đảm bảo cân đối cấu kinh tế ngành nghề vùng lãnh thổ NTH: Nguyễn Văn Tuấn Trang: Luận án tốt nghiệp GVHD: Ung Thị Minh Lệ Ngoài ra, Nhà nước sử dụng thuế để tác động trực tiếp lên yếu tố đầu vào sản xuất lao động, vật tư, tiền vốn nhằm điều tiết hoạt động kinh tế nước Nhà nước sử dụng thuế để tác động vào hoạt động xuất nhập nhằm thực sách thương mại quốc tế hội nhập kinh tế Như vậy, thông qua việc thu thuế Nhà nước thực điều tiết kích thích hoạt động kinh tế vào quỹ đạo chung kinh tế quốc dân, phù hợp với lợi ích xã hội, tức chức điều tiết vĩ mô kinh tế thuế thực 3/ Vai trò thuế chế thị trường Vai trò thuế gì? tác động tích cực thuế tạo giúp nhà nước điều khiển kinh tế xã hội Đồng thời với tiến trình phát triển xã hội, nhà nước Thuế ngày sử dụng để tạo nên tác động Nếu thời kỳ đầu, thuế đóng vai trị cơng cụ tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước, đến thuế cịn sử dụng công cụ sắc bén để quản lý điều chỉnh vĩ mô kinh tế xã hội, hay cơng cụ góp phần tạo cơng xã hội (công thuế) Lần lượt đây, xem xét vai trò thuế kinh tế thị trường a/ Thuế khoản thu chủ yếu ngân sách nhà nước: Ngân sách nhà nước đời phát sinh phát triển gắn liền với đời nhà nước NSNN quỹ tiền tệ tập trung thuộc sở hữu nhà nước, hình thành sử dụng trình phân phối phân phối lại GDP GNP, nhằm thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước trình điều hành kinh tế xã hội Về bản, Ngân sách nhà nước hình thành từ nguồn: - Thu từ thuế khoản có tính chất thuế - Thu ngồi thuế - Thu viện trợ - Thu tiền vay Trong đó, thuế khoản thu chủ yếu trở thành nhân tố tài quốc gia lành mạnh NTH: Nguyễn Văn Tuấn Trang: Luận án tốt nghiệp GVHD: Ung Thị Minh Lệ Ở Việt nam, thuế chiếm tỉ trọng lớn tổng thu ngân sách nhà nước (bình quân hàng năm khoảng 90% nước,Bình Thuận chiếm 85% ) So với nước phát triển tỉ trọng cịn thấp: Mỹ (95%);Pháp (95,3%) ; Nhật (95,4%);Đức (92,7 %) Qua số liệu trên, khẳng định vai trò hàng đầu thuế tổng thu ngân sách nhà nước Để thật giữ vai trò nguồn thu quan trọng vào ngân sách nhà nước, thuế phải bao quát hầu hết hoạt động sản xuất kinh doanh: chế biến, sửa chữa, chế tạo, khai thác, xây dựng, vận tải, buôn bán, ăn uống, dịch vụ ; nguồn thu nhập: thường xuyên, không thường xuyên; hoạt động tiêu dùng xã hội b/ Thuế công cụ quản lý điều chỉnh vĩ mơ kinh tế: Thuế ngồi việc huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thuế cịn có vai trị quan trọng việc điều chỉnh kinh tế Chính sách thuế có ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả, đến quan hệ cung cầu, đến cấu đầu tư phát triển suy thối kinh tế Thuế trở thành cơng cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Tuỳ thuộc vào thực trạng kinh tế hưng thịnh hay suy thối, cần khuyến khích hay kìm hãm sản xuất, tiêu dùng mặt hàng đó, Nhà Nước có sách thuế khác thơng qua cơng cụ thuế suất, sách miễn giảm, ưu đãi đầu tư - Khi kinh tế khủng hoảng, suy thối khó khăn trì trệ, sách thuế có xu hướng giảm, hạ thuế suất, nhằm khuyến khích đầu tư tiêu dùng - Ngược lại, kinh tế hưng thịnh, Chính Phủ tăng thuế, đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân làm tăng thu nhập Chính Phủ, tăng tích lũy cho ngân sách Nhà Nước, tạo nguồn dự trữ vật chất an tồn đề phịng thiên tai, địch họa hay kinh tế bước vào giai đoạn xấu Tăng thuế giai đoạn hưng thịnh kinh tế cịn nhằm điều chỉnh tổng cầu tổng cung,duy trì phát triển kinh tế phạm vi kiểm sốt c/ Thuế góp phần điều hồ thu nhập, thực công xã hội phân phối: Quy luật kinh tế thị trường tạo phân hóa giàu nghèo xã hội, phận dân cư giàu lên nhanh chóng phận dân cư cịn lại có thu nhập thấp Sự chênh lệch lớn thu nhập tầng lớp dân cư, NTH: Nguyễn Văn Tuấn Trang: 10 ... VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ "TỰ KHAI - TỰ NỘP" THUẾ 1/ “ Cơ chế tư khai tự nộp ” : 1.1/ “ Cơ chế tự khai tự nộp ” gì? “ Tự kê khai, tự nộp thuế ” chế quản lý thuế người nộp thuế tự giác thực nghĩa vụ thuế; ... VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ TỰ KHAI- TỰ NỘP THUẾ .10 1/ Cơ chế tự khai - tự nộp gì? 10 2/ Các mơ hình quản lý thuế 13 3/ Kinh nghiệm số nước thực quản lý thuế theo chế tự. .. tiễn ấy, việc thực đề tài “ MỘT SỐ GIẢI PHÁP THỰC HIỆN CƠ CHẾ QUẢN LÝ TỰ KHAI TỰ NỘP THUẾ TẠI TỈNH BÌNH THUẬN “ có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn giai đoạn ngành thuế Việt Nam thực chiến lược
