Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh .doc
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VẾ KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH1 . Kế tốn chi phí 1.1 Giá vốn hàng bán : 1.1.1 Khái niệm và tài khoản sử dụng : Khái niệm :Được dùng để theo dõi và xác định trị giá vốn của sản phẩm , hàng hóa , dịch vụ xuất bán trong kỳ . Giá vốn hàng bán có thể là giá thành sản xuất thực tế của sản phẩm , dịch vụ hay trị giá mua và phí thu mua phân bổ cho hàng hóa đã tiêu thụ . Ngồi ra , còn phản ánh một số nội dung khác có liên quan như chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư ( khấu hao bất động sản đầu tư ; chi phí sửa chữa bất động sản đầu tư ; giá trị còn lại của bất động sản đầu tư .) dự phòng giảm giá hàng tồn kho ; giá trị vật tư; hàng hóa , sản phẩm thiếu ,thừa trong định mức … các chi phí vượt định mức khơng được tính vào giá thành sản phẩm ; các chi phí khơng hợp lý khơng được tính vào ngun giá tài sản cố định . Tài khoản sử dụng : tài khoản 632.Bên nợ :- Trị giá vốn hàng chưa tiêu thụ đầu kỳ .- Tổng giá thành sản phẩm , dịch vụ sản xuất trong kỳ- Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho .Bên có : - Kết chuyển giá vốn hàng chưa tiêu thụ cuối kỳ .- Kết chuyển trị giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ .Tài khoản 632 khơng có số dư cuối kỳ .Ngồi ra , kế tốn còn sử dụng các tài khoản khác như : 511 , 512 , 521 , 531 , 532 … Các tài khoản có nội dung phản ánh giống như phương pháp kê khai thường xun .1.1.2 Chứng từ sử dụng : Phiếu thu – phiếu chi Phiếu nhập kho , phiếu xuất khoBảng tính lương Trang 1 Hóa đơn mua nguyên vật liệuCác chứng từ khác có liên quan1.1.3 Trình tự hạch toán Đối với các doanh nghiệp áp dụng pương pháp kiểm kê định kỳ , kế toán các nghiệp vụ về tiêu thụ và thành phẩm chỉ khác với các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong việc xác định giá vốn thành phẩm , lao vụ , nhập ,xuất kho ….còn việc phản ánh doanh thu và các khoản liên quan đến doanh thu ( giảm giá hàng bán , doanh thu bán hàng bị trả lại .)hoàn toàn giống nhau .Khi xuất sản phẩm , hàng hóa hay thực hiện các dịch vụ với khách hàng , kế toán ghi các bút toán sau :Bút toán 1 : phản ánh trị giá vốn hàng xuất bán : Nợ TK 632 : tăng giá vốn hàng bán tong kỳ .Có TK 155 : xuất kho thành phẩm .Có TK 154 : xuất trực tiếp tại phân xưởng .Có TK 156 : ( 1561 ) xuất hàng hóa tải kho , quầy. Bút toán 2 : phản ánh tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ :Nợ TK 111, 112 : tổng giá thanh toán đã thu bằng tiền .Nợ TK131: tổng giá thanh toán bán chịu .Có TK 511 : doanh thu bán hàng Có TK 3331( 33311) : thuế giá trị gia tăng phải nộp Đối với hàng hóa , trong trường hợp doanh nghiệp thu mua hàng chuyển bán thẳng , không qua kho , căn cứ vào lượng hàng chuyển thẳng , kế toán ghi : Nợ TK 632 : Tập hợp giá vốn hàng bán .Nợ TK 133 ( 1331) : thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ của hàng mua chuyển thẳng tiêu thụ , không qua kho Có TK liên quan ( 331 , 311, 111, 112….) : tổng giá thanh toán của hàng mua chuyển thẳng tiêu thụ trực tiếp .Trường hợp khách hàng được hưởng chiết khấu thanh toán , số chiết khấu đã chấp thuận cho khách hàng được tính vào chi phí hoạt động tài chính .Nợ TK 635 : tăng chi phí tài chính .Trang 2 Có TK 111, 112: xuất tiền trả cho người mua .Có TK 131 : trừ vào số tiền phải thu ở người mua Có TK 338 ( 3388) : số chiết khấu chấp nhận nhưng chưa thanh toán cho người mua .Đối với các khoản chiết khấu thương mại ( bớt giá , hồi khấu nếu có) , cần chú ý : khi sản phẩm , dịch vụ có phát sinh bớt giá ghi trên hóa đơn phải ghi rõ tỷ lệ phần trăm hoặc mức bớt giá , giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng ( giá bán đã trừ bớt giá ) thuế giá trị gia tăng , tổng giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng ; còn sản phẩm dich vụ có phát sinh hồi khấu thì số tiền hồi khấu được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng lần bán cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo .Trên hóa đơn phải ghi rõ số , ký hiệu của hóa đơn , số tiền được hồi khấu . Trường hợp số tiền được hồi khấu của sản phẩm dịch vụ không giảm trừ hết trên 1 hóa đơn thì được giảm trừ dần vào các hóa đơn bán sản phẩm dịch vụ cho khách hàng của các lần tiếp theo . Trường hợp khách hàng không có giao dịch mua hàng hóa , dịch vụ của doanh nghiệp nữa thì doanh nghiệp phải lập phiếu chi tiền hồi khấu cho khách hàng theo quy định . Số chiết khấu thương mại phát sinh được kế toán ghi : Nợ TK 521 : tập hợp chiết khấu thương mại phát sinh .Nợ TK 3331( 33311) thuế giá trị gia tăng trả lại cho khách hàng tương ứng với số chiết khấu thương mại phát sinh .Có TK 131 : trừ vào số tiền phải thu ở người mua hoặc Có TK liên quan ( 111,112,3388) : khoản hồi khấu đã trả bằng tiền hay chấp nhận trả .Trường hợp doanh nghiệp đã xuất bán , cung ứng sản phẩm , hàng hóa dịch vụ và lập hóa đơn giá trị gia tăng về sản phẩm , hàng hóa dịch vụ tiêu thụ nhưng do sản phẩm , hàng hóa dịch vụ không đảm bảo chất lượng quy cách ,….phải điều chỉnh ( tăng , giảm ) giá bán thì bên bán và bên mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ số lượng, quy cách hàng hóa , mức giá tăng (giảm) theo hóa dơn bán hàng ( số ký hiệu , ngày tháng của hóa dơn , thời gian ) lý do tăng giảm giá , đồng thời bên bán lập hóa đơn để điều chỉnh mức giá được điều chỉnh . Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh giá cho hàng hóa , dịch vụ tại hóa đơn , ký hiệu ….Căn cứ vào các hóa đơn điều chỉnh giá , thuế đầu ra , đầu vào cho thích hợp . Tuyệt đối Trang 3 không được ghi số âm khi sử dụng hóa đơn điều chỉnh mà căn cứ vào hóa đơn diều chỉnh , kế toán ghi : Nợ TK 532 : tập hợp giảm giá hàng bán phát sinh . Nợ TK 3331( 33311) : thuế gia1tri5 gia ta8mh trả lại cho khách hàng tương ứng với số giảm giá hàng bán .Có TK liên quan (111,112,131….) : số giảm giá hàng bán thực tế phát sinh đã trả , khấu trừ hay chưa trả .Cũng trong quá trình bán hàng , có thể phát sinh trường hợp hàng đã tiêu thụ bị người mua trả lại (một phần hay toàn bộ) do hàng hóa không đúng quy cách , phẩm chất , chủng loại hoặc do vi phạm các cam kết do hợp đồng . Theo quy định hiện hành , khi xuất hàng trả lại cho bên bán , bên mua phải lập hóa đơn , trên hóa đơn ghi rõ hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách , chất lượng , tiền thuế giá trị gia tăng . Hóa đơn này là căn cứ để bên bán và bên mua điều chỉnh doanh số mua , bán , số thuế giá trị gia tăng đã kê khai . Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn , khi trả lại hàng , bên mua và bên bán phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ loại hàng hóa , số lượng , giá trị hàng hóa trả lại theo giá không có thuế giá trị gia tăng , tiền thuế giá trị gia tăng theo hóa đơn bán hàng , lý do trả hàng kèm theo hóa đơn gửi cho bên bán . Biên bản này được lưu giữ cùng với hóa đơn bán hàng để làm căn cứ điều chỉnh kê khai doanh số bán , thuế giá trị gia tăng của bên bán . Cần chú ý rằng , trong trường hợp bên mua trả lại một phần hàng hóa thì bên bán lập lại hóa đơn cho hàng hóa bên mua đã nhận và chấp thuận thanh toán theo số lượng , chủng lại và giá cả hai bên đã thỏa thuận .Căn cứ vào các chứng từ liên quan dến hàng bán bị trả lại , kế toán ghi các bút toán sau :Bút toán 1: Trị giá vốn của hàng bán bị trả lại :Nợ TK liên quan ( 155,1561, 157 ) : nhập kho thành phẩm , hàng hóa hay đang gửi tại kho người mua .Nợ TK 138 (1381) : giá trị hàng hỏng chờ xử lý .Có TK 632 : giá vốn hàng bị trả lại .Bút toán 2 : Tổng giá thanh toán của số hàng bị trả lại : Nợ TK 531: doanh thu của hàng bị trả lại .Trang 4 Nợ TK 3331(33311) : thuế giá trị gia tăng trả lại cho khách hàng tương ứng với số hàng bán bị trả lại .Có TK liên quan (131,111,112,…) : tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ bị trả lại .Trường hợp người bán đã xuất hàng và lập hóa đơn , người mua chưa nhận hàng nhưng phát hiện hàng hóa không đúng quy cách , chất lượng phải trả lại toàn bộ hàng hóa , hoặc lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa ,số lượng , giá trị chưa có thuế giá trị gia tăng , tiền thuế giá trị gia tăng, lý do trả hàng theo hóa đơn bán hàng đồng thời kèm theo hóa đơn để gửi trả bên bán để bên bán lập lại hóa đơn giá trị gia tăngcho số lượng hàng hoá đã nhận và làm căn cứ bên bán diều chỉnh doanh số và thuế giá trị gia tăng đầu ra . Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp đã viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng thì chưa được ghi nhậ doanh thu mà chỉ ghi nhậ số tiền đặt trước của người mua .Cuối kỳ tiến hành phân bổ phí thu mua cho hàng hóa tiêu thụ trong kỳ :Nợ TK632 : tập hợp giá vốn hàng hóa tiêu thụ trong kỳ.Có TK 156 (1562) : phân bổ chi phí thu mua cho hàng hóa tiêu thụ trong kỳ.Đồng thời tiến hành kết chuyển lần lượt các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng trong kỳ :Nợ TK 511: giảm doanh thu bán hàng .Có TK liên quan ( 521, 531, 532) : kết chuyển chiết khấu thương mại , doanh thu hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán .1.2. Kế toán chi phí bán hàng 1.2.1 Khái niệm và tài khoản sử dụng : Khái niệm Chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm , hàng hóa , dịch vụ trong kỳ như chi phí nhân viên ,chi phí dịch vụ bán hàng , chi phí quảng cáo . Bên nợ : tập hợp chi phí bán hàng thự tế phát sinh .Trang 5 Bên có : các khoản ghi giảm chi phí bán hàng , kết chuyển chi phí bán hàng .Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành :Tài khoản 6411 : chi phí nhân viên .Tài khoản 6412 : chi phí vật liệu bao bì .Tài khoản 6413 : chi phí dụng cụ đồ dung .Tài khoản 6414 : chi phí khấu hao tài sản cố định .Tai khoản 6415 : chi phí bảo hành .Tài khoản 6417 : chi phí dịch vụ mua ngoài .Tài khoản 6418 : chi phí bằng tiền khác . Tài khoản sử dụng :Để phản ánh các khoản chi phí bán hàng phát sinh , kế toán sử dụng tài khoản 6411.2.2 Chứng từ sử dụng :Hóa đơn thuế GTGTPhiếu thu , phiếu chi Bảng kê thanh toán tạm ứng Các chứng từ khác có liên quan .1.2.3 Trình tự hạch toán :Kế toán chi phí bán hàng tiến hành như sau : tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ - Chi phí nhân viên bộ phận tiêu thụ :Nợ TK 641 : tập hợp chi phí nhân viên Có TK 334 : tiền lương , tiền công phải trả .Có TK 338 : trích kinh phí công đoàn , bảo hiểm xã hội , bảo hiểm y tế .- Chi phí vật liệu , bao bì phục vụ cho bán hàng :Nợ TK 641 (6412) : tăng chi phí bán hàng .Có TK 152 (chi tiết vật liệu ) - Chi phí công cụ , dụng cụ phục vụ cho việc tiêu thụNợ TK 6413 : tăng chi phí bán hàng Có TK 153 : xuất dung với giá trị nhỏ .Trang 6 - Chi phí khấu hao tài sản cố định :Nợ TK 641( 6414) : tăng chi phí bán hàng .Có TK 214 : khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bán hàng- Trích lập dự phòng phải trả về chi phí sửa chữa , bảo hành sản phẩm , hàng hóa :Nợ TK 641(6415) : tăng chi phí bán hàng Có TK 352 : trích lập dự phòng phải trả .- Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến bán hàng (kể cả hoa hồng đại lý , hoa hồng ủy thác xuất khẩu) Nợ TK 641 (6417) : trị giá dịch vụ mua ngoài .Nợ TK 133 (1331) : thuế giá trị gia tăng được khấu trừ Có TK 331,131,3388 ,…: tổng giá thanh toán .- Chi phí theo dự toán tính vào chi phí bàn hàng kỳ này :Nợ TK 641(chi tiết tiểu khoản ) Có TK 242 : phân bổ dần chi phí trả trước Có TK 335 : trích trước chi phí phải trả theo kế hoạch vào chi phí bán hàng . .- Các chi phí khác bằng tiền phát sinh trong kỳ :Nợ TK 641 : tập hợp chi phí khác bằng tiềnNợ TK 133 : thuế giá trị gia tăng đầu vào nếu có Có TK liên quan (111,138) - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng ( phế liệu thu hồi , vật tư xuất dùng không hết ) Nợ TK liên quan (111,138)Có TK 641 : giảm chi phí bán hàng - Cuối kỳ kết chuyên chi phí bán hàng :Nợ TK 911: chi phí bán àng trừ vào kết quả trong kỳ Có TK 641 ( chi tiết tiểu khoản )- Nếu doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài , trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản “chi phí trả trước”Trang 7 Nợ TK 1422: chi phí chờ kết chuyển Có TK 641 : chi phí bán hàng - Ở kỳ kế toán sau , khi có sản phẩm tiêu thụ sẽ ghi :Nợ TK 911 : xác định kết quả kinh doanh Có TK 1422 : chi phí chờ kết chuyển .1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp :1.3.1 Khái niệm và tài khoản sử dụng : Khái niệmLà chi phí có liên quan đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách riêng ra được cho bất kỳ hoạt động nào . Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí quản lý kinh doanh , quản lý hành chính và chi phí chung khác .Chi phí quản lý doanh nghiệp khi phát sinh được tập hợp theo từng yếu tố như chi phí nhân viên , chi phí vật liệu , … Tài khoản sử dụng : tài khoản 642Bên nợ : tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.Bên có : các khoản ghi giảm chi phí quản ký doanh nghiệp , kết chuyển chi phí quản ký doanh nghiệpTài khoản 642 không có số dư cuố kỳ và được chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2 : • Tài khoản 6421 : chi phí nhân viên quản lý • Tài khoản 6422 : chi phí vật liệu quản lý • Tài khoản 6423 : chi phí đồ dung văn phòng • Tài khoản 6424 : chi phí khấu hao TSCĐ• Tài khoản 6425 : thuế , phí và lệ phí • Tài khoản 6426 : chi phí dự phòng • Tài khoản 6427 : chi phí dịch vụ mua ngoài • Tài khoàn 6428 : chi phí bằng tiền khác 1.3.2 Chứng từ sử dụng :Hóa đơn thuế GTGT , hóa đơn thông thườngTrang 8 Phiếu thu , phiếu chiGiấy báo nợ , giấy báo cóBảng kê thanh toán tạm ứng Các chứng từ khác có liên quan1.3.3 Trình tự hạch toán :Tùy theo yêu cầu quản lý của từng ngành , từng doanh nghiệp , tài khoản 642 có thể được mở thêm một số tiểu khoản khác để theo dõi các chi phí thuộc quản lý doanh nghiệp . Về cơ bản chi phí quản lý doanh nghiệp được tiến hành như sau : - Chi phí nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp : Nợ TK 642 : tập hợp chi phí nhân viên .Có TK 334 : tiền lương phải trả Có TK 338 ( 3382,3383,3384) : trích KPCĐ , BHXH , BHYT .- Chi phí vật liệu bao bì phục vụ quản lý doanh nghiệpNợ TK 642 : tăng chi phí quản lý doanh nghiệp .Có TK 152 (chi tiết vật liệu )- Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp :Nợ TK 642 : tăng chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214 : khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp - Thuế môn bài , tiền thuê đất ….phải nộp ngân sách:Nợ TK 642 (6425) : tăng chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 333 (3337,3338,…) : số phải nộp ngân sách .- Số phí giao thông , cầu phà đã nộp hay phải nộp :Nợ TK 642 (6425) : tăng chi phí quản lý doanh nghiệp .Có TK liên quan (111,112.131,…) - Trích lập dự phòng phải thu khó đòi :Nợ TK 642 ( 6426) : tăng chi phí quản lý doanh nghiệpCó TK 139 : trích lập dự phòng phải thu khó đòi .- Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm :Nợ TK 642 (6426) : tăng chi phí quản lý doanh nghiệp Trang 9 Có TK 351 : trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm - Trích lập dự phòng phải trả về chi phi tái cơ cấu doanh nghiệp , dụ phòng phải trả cho hợp đồng có rủi ro lớn và dự phòng phải trả khác (nếu có ) Nợ TK 642 (6426) : tăng chi phí quản lý daonh nghiệp .Có TK 352 : tăng dự phòng phải trả .- Giá trị dịch vụ mua ngoài liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệpNợ TK 642 (6427) : trị giá dịch vụ mua ngoài .Nợ TK 133 (1331) : thuế GTGT được khấu trừ .Có TK 331, 131,3388,…: tổng giá thanh toán - Chi phí theo dự toán tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ này Nợ TK 642 ( chi tiết tiểu khoản ) Có TK 242 : phân bổ dần chi phí trả trướcCó TK 335 : trích trước chi phí phải trả theo kế hoạch vào chi phí quản lý doanh nghiệp - Các chi phí khác phát sinh trong kỳ (chi phí hội nghị , tiếp khách ; chi cho lao động nữ ;chi nghiên cứu ,đào tạo ; chi nộp lệ phí tham gia hiệp hội ;…) Nợ TK 642 (6428) : tập hợp chi phí khác liên quan đến quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133 : thuế GTGT đầu vào (nếu có ) Có TK liên quan (111,112,138, )Phản ánh các khoản ghi giảm chi phi quản ly doanh nghiệp (phế liệu thu hồi , vật tư xuất dung không hết , ) :Nợ TK liên quan (111,112,138,…) Có TK 642 : giảm chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết quả : Nợ TK 911(hoạt động bán hàng ) Có TK 642 : kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp - Nếu doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài , trong kỳ không có hoặc có ít sản phẩm tiêu thụ thì cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản “chi phí trả trước”Trang 10 [...]... nghiệp Có TK 635 : chi phí tài chính Trang 30 Có TK 811 : chi phí khác - Kết chuyển kết quả hoạt đông kinh doanh trong kỳ , nếu lãi : Nợ TK 911 : xác định kết quả kinh doanh Có TK 421 : lợi nhuận chưa phân phối - Nếu lỗ : Nợ TK 421 : lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 : xác định kết quả kinh doanh Trang 31 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ , DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG... doanh thu nội bộ Nợ TK 515 : doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711 : thu nhập khác Có TK 911 : xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm hàng hóa dịch vu đã tiêu thụ trong kỳ : chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp , chi phí tài chính và chi phí khác phát sinh trong kỳ Nợ TK 911 : xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 : chi phí án hàng Có TK 642 : chi phí quản lý doanh. .. gồm chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh trong năm tài chính hiện hành Tài khoản sử dụng : tài khoản 821 Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2: 8211 : chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành 8212 : chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hoãn lại Kế toán chi phí thu thu nhập doanh nghiệp... 1422: chi phí chờ kết chuyển Có TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp - Ở kỳ kế toán sau , khi có sản phẩm tiêu thụ sẽ ghi : Nợ TK 911 : xác định kết quả kinh doanh Có TK 1422 : chi phí chờ kết chuyển 1 4 Kế toán chi phí tài chính 1.4.1 Khái niệm và tài khoản sử dụng : Khái niệm : Chi phí tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp như chi phí lãi tiền vay và. .. kỳ kinh doanh hay sau mỗi thương vụ, kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh Công việc này được thực hiện trên tài khoản 911- xác định kết quả kinh doanh và được mở chi tiết theo từng hoạt động Kết cấu tài khoản 911 như sau : Bên nợ : • Chi phí liên quan đến sản phẩm hàng hóa , dịch vụ , kinh doanh bất động sản đầu tư đã tiêu thụ trong kỳ (GVHB , chi phí bán hàng , chi phí quản... doanh nghiệp hiện hành tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm Số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của năm trước được ghi giảm chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại Kết chuyển chi phí thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào tài khoản 911 – xác định kết quả kinh doanh. .. quản lý doanh nghiệp ,…) Trang 29 • Chi phí thu thu nhập doanh nghiệp , chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác • Kết chuyển lợi nhuận của các hoạt động kinh doanh Bên có : • Tổng số doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ • Tổng số doanh thu thuần về hoạt động tài chính • Các khoản ghi giảm thu thu nhập DN • Tổng số thu nhập thu n khác • Kết chuyển lỗ từ các hoạt động kinh doanh 3.2... thu xuất khẩu , thu giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp ) tính trên doanh số bán trong kỳ _ Số giảm giá hàng bán , chi t khấu thương mại và doanh thu hàng bán bị trả lại trừ vào doanh thu torng kỳ _ Kết chuyển số doanh thu thuần vào tài khoản 911 để xác định kết quả bán hàng và cung cấp dịch vụ Bên có _ Tổng số số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( kể cả doanh thu bất động sản... thụ nội bộ kết chuyển vào cuối kỳ • Số thu tiêu thụ đặc biệt phải nộp của số hàng hóa , sản phẩm dịch vụ đã xác định là tiêu thụ nội bộ • Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ vào tài khoản 911- xác định kết quả kinh doanh Bên có : • Tổng doanh thu tiêu thụ nội bộ phát sinh kỳ kế toán Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ Tài khoản 512 được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2 : • 5121 – Doanh thu bán hàng... phải là doanh thu Tài khoản sử dụng : tài khoản 511– doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : được dùng để phản ánh tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp ( kể cả doanh thu cho thu và doanh thu bán bất động Trang 17 sản đầu tư ) và các khoản ghi giảm doanh thu từ đó tính ra doanh thu thuần về bán hàng trong kỳ Bên nợ _ Số thu tiêu thụ phải nộp ( thu tiêu thụ đặc biệt , thu . , chi t khấu thương mại và doanh thu hàng bán bị trả lại trừ vào doanh thu torng kỳ . _ Kết chuyển số doanh thu thuần vào tài khoản 911 để xác định kết. 911- xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911: hoạt động khác Có TK 811: kết chuyễn chi phí khác - Đồng thời kết chuyển số thu nhập thu n khác :Nợ TK 711: kết
