Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc
Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH HỢP NHẤT MIỀN BẮC .2 1.1 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮC 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc .4 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng ty CP CN Hợp Nhất Miền Bắc 1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CP CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮC 1.2.1 Tổ chức quản lý doanh thu Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc 1.2.1.1 Quy trình quản lý doanh thu TTGD 1.2.1.2 Quy trình quản lý doanh thu Cơng ty 1.2.2 Tổ chức quản lý chi phí Cơng ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc .8 1.2.2.1 Quy trình quản lý chi phí TTGD .8 1.2.2.2 Quy trình quản lý chi phí TTKT1 1.2.2.3 Quy trình quản lý chi phí Cơng ty CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH HỢP NHẤT MIỀN BẮC 10 2.1 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 10 2.1.1 Kế toán doanh thu thu nhập khác 10 2.1.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 10 2.1.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu thu nhập khác .15 2.1.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu 19 2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 23 2.2 KẾ TỐN CHI PHÍ 23 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 23 2.2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán 23 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 27 2.2.1.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán .30 2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .32 2.2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 32 2.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 35 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 38 2.2.3 Kế tốn chi phí tài 39 2.2.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán 39 2.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí tài .40 2.2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí tài .42 2.2.4 Kế tốn chi phí khác 43 2.2.4.1 Chứng từ thủ tục kế toán 43 2.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí khác 44 2.2.4.3 Kế tốn tổng hợp chi phí khác .46 2.2.5 Kế toán kết kinh doanh .47 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮC 51 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 51 3.1.1 Ưu điểm 51 3.1.2 Nhược điểm 54 3.2 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CP CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮC 56 3.2.1 Phương hướng hoàn thiện 56 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện 57 3.2.2.1 Về công tác quản lý doanh thu, chi phí 57 3.2.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn 57 3.2.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ 58 3.2.2.4 Về sổ kế toán tổng hợp 58 3.2.2.5 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng .61 3.2.2.6 Điều kiện thực giải pháp 63 KẾT LUẬN 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Thanh Hải - Kế toán 48B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Thanh Hải - Kế toán 48B Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT CP CPN PHB OCS TTGD TTKT1 DV KH DT GV TK CPSXC CPQL SXKD CTGS : : : : : : : : : : : : : : Cổ phần Chuyển phát nhanh Phát hành báo OCS Trung tâm giao dịch Trung tâm khai thác Dịch vụ Khách hàng Doanh thu Giá vốn Tài khoản Chi phí sản xuất chung Chi phí quản lý Sản xuất kinh doanh Chứng từ ghi sổ Trần Thanh Hải - Kế toán 48B Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 3-1: Quy trình ghi sổ tổng hợp 60 Biểu 2-1: Bảng kê nợ chi tiết theo khách hàng 11 Biểu 2-2: Báo cáo công nợ phân tuyến theo cấu doanh thu 12 Biểu 2-3: Hóa đơn GTGT 13 Biểu 2-4: Bảng tính tiền lãi cho vay 14 Biểu 2-5: Phiếu thu 15 Biểu 2-6: Sổ chi tiết TK 5113 17 Biểu 2-7: Sổ chi tiết TK 515 18 Biểu 2-8: Chứng từ ghi sổ - DT .19 Biểu 2-9: Chứng từ ghi sổ - Điều chỉnh giảm DT 20 Biểu 2-10: Sổ Cái TK 5113 21 Biểu 2-11: Sổ Cái TK 515 .22 Biểu 2-12: Bảng lương TTGD .25 Biểu 2-13 : Sổ chi tiết TK 627 28 Biểu 2-14: Bảng tổng hợp PS CPSXC theo khoản mục 29 Biểu 2-15: Bảng tổng hợp GV CPN theo khoản mục .30 Biểu 2-16: Sổ Cái TK 6321 .31 Biểu 2-17: Bảng tổng hợp tiền lương 33 Biểu 2-18 : Sổ chi tiết TK 642 36 Biểu 2-19: Bảng tổng hợp PS CPQL theo khoản mục 37 Biểu 2-20: Sổ Cái TK 642 38 Biểu 2-21: Bảng tính tiền lãi vay 39 Biểu 2-22: Sổ chi tiết TK 635 41 Biểu 2-23: Sổ Cái TK 635 42 Biểu 2-24: Giấy đề nghị 43 Biểu 2-25: Phiếu chi 44 Biểu 2-26: Sổ chi tiết TK 811 45 Biểu 2-27: Sổ Cái TK 811 46 Biểu 2-28: Sổ Cái TK 9111 48 Biểu 2-29: Bảng cân đối số phát sinh 49 Biểu 2-30: Báo cáo kết kinh doanh Tháng 03/2010 50 Biểu 3-1: Mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 59 Biểu 3-2: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 61 Biểu 3-3: Báo cáo tổng hợp doanh số CPN 62 Trần Thanh Hải - Kế toán 48B Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Với doanh nghiệp nào, việc hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh mang ý nghĩa vai trị quan trọng cơng tác kế tốn Nó phản ánh trực tiếp kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán Những hạn chế phần hành kế toán ảnh hưởng đến tính xác, kịp thời thơng tin, gây tác động khơng tốt đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp định nhà quản lý Việc xây dựng hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc, từ đầu Ban lãnh đạo Cơng ty đặc biệt coi trọng vấn đề tất yếu nhằm nâng cao công tác kế tốn, đặc biệt góp phần đưa biện pháp nâng cao chất lượng dịch vụ để gia tăng lợi ích, tăng doanh số, lượng khách hàng đến với dịch vụ CPN Công ty Xuất phát từ thực tế trên, em chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc” làm Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chuyên đề gồm ba phần chính: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc Chương 3: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh tại Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc Em xin chân thành cảm ơn TS Phạm Thị Thủy, cảm ơn anh chị Công ty giúp đỡ tạo điều kiện tốt cho em hoàn thành Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Thanh Hải - Kế toán 48B Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH HỢP NHẤT MIỀN BẮC 1.1 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮC 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc cung cấp dịch vụ chuyển phát nhanh nước quốc tế bao gồm tỉnh từ Hà Tĩnh trở tỉnh phía Bắc Cơng ty có 37 Trung tâm giao dịch 19 Tuyến phát, bao gồm: - Trung tâm giao dịch: + Tại Hà Nội: Cửa Nam, Tây Hồ, Hoàn Kiếm, Võ Thị Sáu, Thái Thịnh, Gia Lâm, Cầu Giấy, Láng Hạ, Hà Đơng, Trung Hịa, Trần Duy Hưng, Nhân Chính, Thanh Xn, Mỹ Đình, Ba Đình, Đống Đa, Hồng Cầu, Hai Bà Trưng, Đơng Anh, Vĩnh Yên + Các tỉnh thành: Lạng Sơn, Thái Nguyên, Quảng Ninh, Bắc Sơn, Bắc Ninh, Bắc Giang, Hải Dương, Hải Phòng, Phố Nối, Quán Toan, Hà Nam, Nam Định, Thái Bình, Ninh Bình, Vinh, Thanh Hóa, Hà Tĩnh - Tuyến phát: Việt Trì, n Bái, Hịa Bình, Sơn Tây, ng Bí, Lào Cai, Sơn La, Điện Biên, Bắc Kạn, Cao Bằng, Hà Giang, Tuyên Quang, Lai Châu, Sao Đỏ, Phả Lại, Hưng Yên, Móng Cái, Phú Thọ, Bỉm Sơn Với quan điểm triết lý kinh doanh: “Khách hàng người trả lương” nên hoạt động công ty hướng khách hàng, nhằm thoả mãn tối đa nhu cầu mang lại cho khách hàng “Giá trị đích thực” Trước năm 2009, Cơng ty cung cấp cho KH hai dịch vụ CPN PHB OCS Tuy nhiên sang đến năm 2009, dịch vụ PHB chuyển giao cho Công ty CP CPN Hợp Nhất Quốc tế bốn công ty Công ty CPN Hợp Nhất Việt Nam Hiện tại, Công ty cung cấp dịch vụ CPN cho KH Trần Thanh Hải - Kế toán 48B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Dịch vụ CPN DV có chất lượng cao, với thời gian nhanh xác, việc thực DV thông qua khâu thu gom, vận chuyển phát thư tín, tài liệu hàng hóa thời gian ngắn Quá trình thu gom, khai thác, vận chuyển thực phương pháp tổ chức phương tiện đại, gọn nhẹ Dịch vụ CPN mang đặc tính sau: - Bưu phẩm CPN đặc biệt ưu tiên xử lý từ nhận gửi đến phát, để chuyển bưu phẩm tới người nhận thời gian ngắn - Dịch vụ CPN phục vụ địa người gửi (nếu người gửi yêu cầu), phát đến tận tay người nhận, phát theo địa thỏa thuận trước Sau phát, phiếu báo phát ngày phát chữ ký người nhận chuyển lại cho người gửi - Người gửi rút bưu phẩm, thay đổi họ tên, địa người nhận, khiếu nại yêu cầu bồi thường DV CPN không đạt tiêu công bố Các mảng DV mà Công ty cung cấp bao gồm: - DV CPN nước: Là hình thức chuyển phát nhanh, có thời gian tồn trình từ 04h đến 48h Hàng hóa cồng kềnh chuyển đường hàng không, quy đổi theo quy định VN Airline Mức cước tính theo khối lượng quy đổi: Chiều dài (cm ) x Chiều rộng (cm ) x Chiều cao (cm ) = Khối lượng (kg) 6,000 - DV Chuyển phát thường nước (CPT): Khách hàng gửi khoảng thời gian từ 8h đến 16h30 ngày hơm người nhận nhận sau 07->10 ngày Hàng hóa cồng kềnh chuyển đường tính theo quy định Mức cước tính theo khối lượng quy đổi: Chiều dài (cm) x Chiều rộng (cm) x Chiều cao (cm) = Khối lượng (kg) 5,000 - DV ủy thác bay nước (UTB): Đối với khách hàng có nhu cầu gửi hàng hóa nhanh đường hàng không + Đối với tuyến Hà Nội-Đà Nẵng: khách hàng nhận sau 36 đến 48 + Đối với tuyến Hà Nội – TP Hồ Chí Minh: khách hàng nhận sau 48 đến 60 - DV phát ngày (PTN): Đối với khách hàng có nhu cầu gửi gấp hàng hố, tài liệu từ Hà Nội TP Hồ Chí Minh ngược lại, Hà Nội – Phố Nối – Hải Dương – Hải Trần Thanh Hải - Kế toán 48B Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phòng ngược lại với yêu cầu người nhận nhận ngày, thời gian cụ thể sau: Hàng hoá, tài liệu gửi trước 10h30 hàng phát sau 18h00 ngày Mức cước: Ngồi cước cộng thêm (+) phụ phí PTN (đã bao gồm VAT) - DV phát hẹn (PHG): Đối với khách hàng muốn tài liệu hàng hóa đến tay người nhận theo thời gian mà khách hàng yêu cầu, khách hàng gửi khoảng thời gian từ trước 9h ngày hơm người nhận nhận khoảng thời gian mà khách hàng yêu cầu phục vụ - DV gia tăng khác: bao gồm dịch vụ Bảo hiểm hàng hóa, Báo phát, Phát chi tiết nội dung bưu gửi, Phát tận tay người nhận - DV Dịch vụ CPN quốc tế chuyên tuyến giá rẻ (Best Asia-Best EURO): Đối với khách hàng muốn gửi tài liệu, hàng hóa 14 nước châu Á - 15 nước Châu Âu United States of America (USA) - DV Dịch vụ CPN quốc tế: Đối với khách hàng muốn gửi tài liệu, hàng hóa quốc tế , khách hàng gửi khoảng thời gian từ 8h đến 16h30 ngày hôm người nhận nhận từ 02->05 ngày sau tùy theo Quốc gia 1.1.2 Đặc điểm doanh thu Công ty CP CPN Hợp Nhất Miền Bắc Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá trị lợi ích kinh tế mà đơn vị thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường đơn vị, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Đặc điểm doanh thu Công ty biết doanh thu tháng mà đầu tháng sau tổng hợp thông qua tài liệu doanh số từ TTGD báo cáo phòng Kế hoạch nghiệp vụ Doanh thu CPN Công ty bao gồm hai loại: Doanh thu theo sản lượng Doanh thu theo hóa đơn Doanh thu theo sản lượng số thực tế Công ty cung cấp cho khách hàng (căn Phiếu gửi Dịch vụ chuyển phát) Doanh thu theo hóa đơn doanh thu ghi nhận theo doanh số xuất hóa đơn GTGT Thơng thường Doanh thu hóa đơn (hoặc nhỏ hơn) Doanh thu sản lượng Ngoài doanh thu chủ yếu từ cung cấp dịch vụ CPN, Công ty cịn phát sinh doanh thu hoạt động tài Đây khoản doanh thu chiếm tỷ trọng không lớn Bao gồm số khoản chủ yếu như: lãi tiền gửi ngân hàng thuộc vốn kinh doanh, lãi tiền cho vay cá nhân; thu chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ, chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ, Các khoản thu nhập khác Cơng ty phát sinh, chủ yếu từ lý, nhượng bán phương tiện vận tải tơ, Trần Thanh Hải - Kế tốn 48B Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1.1.3 Đặc điểm chi phí Cơng ty CP CN Hợp Nhất Miền Bắc Chi phí kinh doanh Cơng ty giống đơn vị kinh doanh DV CPN khác, khơng thể tập hợp chi phí tính cho đơn vị sản phẩm mà tính cho tổng doanh số mà công ty cung cấp Việc kinh doanh dịch vụ nói chung CPN nói riêng thường khơng có sản phẩm dở dang, sản phẩm dịch vụ, khơng mang hình thái vật chất cụ thể hàng hóa thơng dụng khác, q trình sản xuất sản phẩm đồng thời trình tiêu thụ, nghĩa dịch vụ thực trực tiếp với khách hàng Do đặc điểm không vật chất nên Công ty khơng cần đến ngun liệu mà cần sử dụng nguyên liệu phụ chiếm tỷ trọng hao phí nhỏ nhiều so với hao phí lao động sống Thu nhập chủ yếu số chênh lệch tiền thu KH số chi phí thực cho hoạt động kinh doanh CPN Công ty tính giá thành thực tế khối lượng DV thực hiện, tức khối lượng DV coi tiêu thụ, khơng tính giá thành DV thực Kỳ tính giá thành DV hàng tháng Chi phí kinh doanh Cơng ty chia làm hai loại chính: Chi phí trực tiếp chi phí quản lý chung Phù hợp với đặc điểm hoạt động DV, giá thành thực tế khối lượng DV tiêu thụ bao gồm số chi phí trực tiếp tính cho khối lượng DV đó, cịn chi phí quản lý DN khoản chi phí có liên quan chung đến tồn hoạt động Công ty (chủ yếu khu vực hành chính, khối phịng ban ) khơng tách riêng cho loại hoạt động Các chi phí trực tiếp chi phí tập hợp từ TTGD, TTKT1, bao gồm: - Các chi phí chiếm tỷ trọng nhỏ Chi phí Nguyên vật liệu; Thuê văn phòng; Tiếp khách; Văn phòng phẩm; Vệ sinh; Cơng tác phí; Điện nước sinh hoạt, nước uống; Điện thoại; Xăng xe nhân viên; Xăng dầu ô tô; BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, ; Chi phí phân bổ CCDC; Khấu hao TSCĐ; Sửa chữa CCDC, TSCĐ; - Các chi phí chiếm tỷ trọng lớn Chi phí lương nhân viên; Chi phí gửi hãng chuyển phát nước quốc tế ( vận chuyển hàng không, EMS, Citilink ); Chi phí tài Cơng ty chủ yếu phát sinh từ chi phí lãi tiền vay phải trả tổ chức tín dụng, khoản vay cá nhân để sử dụng cho mục đích phục vụ nhu cầu vốn lưu động Công ty hay đầu tư tài sản cố định mang tính dài hạn; lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ; Chi phí khác phát sinh từ khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế; chậm nộp BHXH; chậm nộp Tờ khai thuế GTGT; chậm nộp lãi gốc ngân hàng; phạt vi phạm giao thông Tổ xe số khoản tiền phạt khác; giá trị lại Trần Thanh Hải - Kế toán 48B ... CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CHUYỂN PHÁT NHANH HỢP NHẤT MIỀN BẮC 1.1 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU, CHI PHÍ CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN CPN HỢP NHẤT MIỀN BẮC 1.1.1 Khái quát hoạt động kinh doanh Công ty CP CPN Hợp. .. ba phần chính: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc Chương 2: Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí Công ty Cổ phần Chuyển phát. .. Công ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc Chương 3: Hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh tại Cơng ty Cổ phần Chuyển phát nhanh Hợp Nhất Miền Bắc Em xin chân thành cảm ơn
