Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường ngày còn phát triển thì quy luật cạnh tranh diễn ra ngày còn gay gắt và cùng với sự điều tiết vĩ mô của nhà nước đòi hỏi các doanh nghiệp phải có khả năng tự chủ về tài chính để có thể tồn tại để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của minh, tất cả các doanh nghiệp đều hướng đến mục tiêu cuối cùng đó là tối đa hóa lợi nhuận, do đó, nhu cầu sử dụng thông tin kinh tế, tài chính một cách nhanh chóng, đầy đủ, kịp thời là thực sự rất cần thiết vì thế mà vai trò của kế toán là không thể không kể đến bởi kế toán là công cụ quản lý tài chính, cung cấp các thông tin tài chính kiến thức có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao, giúp doanh nghiệp và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị để làm cơ sở đưa ra các quyết định kinh tế đúng đắn kịp thời. Với tư cách là công ty quản lý kinh tế tài chính hiện thực có giá trị pháp lý và độ tin cậy cao giúp doanh nghiệp và các đối tượng có liên quan đánh giá đúng đắn, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, trên cơ sở đó các Ban quản lý doanh nghiệp sẽ đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp. Vì vậy, kế toán có vai trò hết sức quan trọng trong hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán xác định kết quả kinh doanh là một phần trong phần hành kế toán của doanh nghiệp, nó có vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đây là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh, là công cụ tài chính phục vụ đắc lực cho công tác kế toán quản trị, dựa vào kết quả kinh doanh giúp ta có cái nhìn vừa tổng quan, vừa chi tiết về tình hình cụ thể, tại đơn vị. Thông qua đó mà nhà quản trị có thể đưa ra các giải pháp, các quyết định kinh tế phù hợp nhằm thực hiện mục tiêu đã định, để thực hiện tốt điều này đòi hòi việc xác định kết quả kinh doanh phải được thực hiện một cách kịp thời và chính xác, đây là nhiệm vụ chung của công tác kế toán. SVTT: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân Hơn thế nữa ngày nay với sự phát triển vượt bật của khoa học kỹ thuật, đòi hòi công tác kế toán phải không ngừng đổi mới và hoàn thiện về nội dung, phương pháp cũng như hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày còn cao của nền kinh tế thị trường nói chung, cũng như đối với các doanh nghiệp nói riêng, điều này có ý nghĩa, ảnh hưởng trực tiếp tới hiện tại, tương lai của mỗi đơn vị cũng như Công ty TNHH MTV Nguyễn Trần Phát. Công ty TNHH MTV Nguyễn Trần Phát đã có mặt trên thị trường 3 năm, trải qua quá trình hình thành và phát triển Công ty đã khắc phục được những khó khăn cơ bản ban đầu để hoàn thành tốt mục tiêu kinh tế đặc ra, tạo dựng uy tín, mối quan hệ tốt với các đơn vị đối tác có được thành tích đó phải kể đến vai trò của công tác kế toán đặt biệt là kế toán xác định kết quả kinh doanh. Hiện nay, thị trường cạnh tranh trong và ngoài nước ngày còn gay gắt, đòi hỏi thông tin do kế toán cung cấp phải đầy đủ, cụ thể hơn để đáp ứng được yêu cầu những thay đổi của công ty để phù hợp với sự vận động mạnh mẽ của thị trường kinh doanh, hơn thế nữa thực hiện tốt kế toán xác định kết quả kinh doanh còn góp phần cho doanh nghiệp thực hiện tốt mục tiêu chung, tăng doanh thu, lợi nhuận đẩy mạnh sức cạnh tranh trên thị trường, nâng cao uy tín của Công ty trên lĩnh vực kinh doanh. + Xác lập tuyên bố vấn đề trong đề tài: Nhận thức được tính cấp thiết và tầm quan trọng của kế toán xác định kết quả kinh doanh và với sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban lãnh đạo Công ty cùng với sự góp ý của phòng kế toán công ty. Vì vậy em đã lựa chọn đề tài nghiên cứu: “Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Nguyễn Trần Phát”. + Mục tiêu nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu để tìm hiểu và hoàn thiện kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Nguyễn Trần Phát với mục tiêu dựa trên cơ sở lý luận để giải quyết các vấn đề thực tiễn. SVTT: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân Thứ nhất, về mặt lý luận chuyên đề làm rõ những vấn đề cơ bản về kế toán xác định kết quả kinh doanh. Theo các chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành và các quy định tài chính có liên quan. Thứ hai, về thực tiễn, chuyên đề dựa trên cơ sở lý luận để làm rõ thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH MTV Nguyễn Trần Phát, đồng thời thông qua việc đánh giá thực trạng để chỉ ra những ưu điểm, cũng như hạn chế còn tồn tại ở Công ty. Căn cứ vào những kết luận thực tiễn đó nhằm đưa ra các đề tài, giải pháp để hoàn thiện và nâng cao chất lượng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty. Số liệu minh họa sử dụng trong chuyên đề là số liệu thực tế do Công ty cung cấp trong năm 2012. SVTT: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1. Những vấn đề chung về kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng hoá : Mua bán hàng hoá là hoạt động chủ yếu ở các doanh nghiệp thương mại , có chức năng lưu thông phân phối .Những đơn vị này sẽ mua hàng hoá của các nhà cung cấp rồi bán lại cho khách hàng để kiếm lời . 1.1.2 Nhiệm vụ: Phản ánh chính xác , kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .Trong quá trình mua bán hàng hoá và tính giá vốn hàng mua , giá vốn hàng tồn kho , giá vốn hàng bán,doanh số bán ra một cách đúng đắn phục vụ cho việc chỉ đạo kinh doanh làm tốt công tác kiểm kê , bảo đảm an toàn hàng hoá trong kho. 1.2. Kế toán doanh thu : 1.2.1Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.1.1) Khái niệm doanh thu: Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán , phát sinh từ các hoạt động sản xuất , kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần tăng vốn chủ sở hữu .  Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả năm (5) điều kiện sau: (1)Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền ở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua . (2) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát . (3) Doanh thu được ghi tương đối chắc chắn . (4) Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng (5) Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng SVTT: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân  Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi thoả mãn tấtcả bốn (4) điều kiện sau : (1) Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn ; (2) Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó ; (3) Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân Đối Kế Toán ; (4) Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. 1.2.1.2. Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT , hoá đơn bán hàng - Bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ - Các chứng từ thanh toán : phiếu thu , giấy báo ngân hàng … 1.2.1.3. Sổ sách  Sổ chi tiết : Sổ chi tiết bán hàng hoặc Sổ Nhật Ký bán hàng Kế toán mở chi tiết cho từng loại hoạt động :Bán hàng hoá, bán thành phẩm,cung cấp dịch vụ… Sổ tổng hợp 1.2.1.4 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ” ►Kết cấu Nợ Có Nhóm 1 Các tài khoản giảm doanh thu + Chiếc khấu thương mại 521 + Giảm giá hàng bán 532 + Hàng bán bị trả lại 531 + Thuế xuất khẩu 3333 + Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 3331 + Thuế tiêu thụ đặc biệt 3332 Nhóm 2 Kết chuyển doanh thu thuần DTT = DT – các khoản giảm trừ Doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụphát sinh tăng trong kỳ SVTT: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 5 511 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân 1.2.1.5) Phương hạch toán (1) Phương thức tiêu thụ trực tiếp Căn cứ vào hoá đơn thuế GTGT phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh toán Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra Nếu doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc không thuộc diện chịu thuế GTGT , thì căn cứ vào hoá đơn bán hàng , kế toán ghi sổ . Nợ TK 111,112,131,113 : Tổng giá thanh toán Có TK 511 : Bao gồm cả thuế ( 2) Doanh thu tiêu thụ qua đại lý; a) Hàng gửi bán 1) Xuất hàng giao đại lý Nợ TK 157 Có TK 155: Xuất tại kho Có TK 154 : Xuất tại xưởng sản xuất 2) Doanh thu Nợ TK 641: Hoa hồng đại lý Nợ TK 111,112,133 Khoản hoa hồng Có TK 511 Có TK 3331 3)Giá vốn của số hàng được chấp nhận Nợ TK632 Có TK 157 4) TK 003 Xuất hàng bán b) Hàng công ty 1) Nhập hàng công ty giao ghi đơn nợ 003(đại lý ghi theo giá bán) 2) Tiêu thụ hàng công ty Nợ TK 111,112 Có TK 3388 (giá bán bao gồm thuế GTGT) 3) Đại ký nhận hoá đơn công ty thang xảy ra vào cuối tháng Nợ TK 3388 :Toàn bộ giá bán Có TK 111,112 Khoản chênh lệch sau khi đã trừ lại khoản hoa hồng được hưởng Nếu có 3331 HH*10% SVTT: Phạm Thị Thúy Hằng Trang 6 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân  Lưu ý: Một số dịch vụ như đại lý bán vé máy bay ,bưu điện thì hoa hồng bán hàng được hưởng phải được tính thêm VAT đầu ra (3) Phương thức bán trả chậm trả góp Kế toán doanh thu chưa thực hiện  Nội dung doanh thu chưa thực hiện: - Số tiền nhận trước nhiều năm về cho thuê tài sản ( cho thuê hoạt động) - Khoản chênh lệch giữa bán hàng trả chậm ,trả góp, theo cam kết với giá bán trả ngay . - Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ : ( trái phiếu , tín phiếu , kỳ phiếu ) - Khoản CLTG hối đoái phát sinh và CLTG đánh giá lại số dư cuối kỳ của giai đoạn XDCB ( giai đoạn trước hoạt động ) ( lãi tỷ giá ) được kết chuyển vào doanh thu chưa thực hiện khi doanh nghiệp đi vào hoạt động để phân bổ dần vào doanh thu hoạt động tài chính . - Tài khoản sữ dụng : TK 3387 ( doanh thu chưa thưc hiện)  Trình tự hoạch toán - Người bán: - Người mua: 157 511 131 111,112 Bán ngay Thu tiền bán hàng 3331 GTGT hàng bán ra 3387515 Tổng lãi trả chậm phải thu Phân bổ lãi trả chậm Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân CHỨNG TỪ GHI SỔ TÀI KHOẢN 511 Ngày:…. Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có Nợ Có Doanh thu bán hàng 131 511 …………………. Tổng Cộng SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Ngày……đến ngày………… Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Số Ngày Doanh thu bán hàng 131 ……………. Kết chuyển 911 Cộng số phát sinh 1.2.2. Kế toán các khoản làm giảm doanh thu 1.2.2.1 Chiết khấu thương mại a) Khái niệm : Là khoản doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn . b) Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng ( chi tiết phần chiết khấu ) - Chính sách bán hàng c) sổ sách : 111 331 Giá bán trả ngay Định kỳ đi trả 133 VAT 635142,242 Phân bổ lãi trả chậm Tổng lãi trả chậm 152,153,211 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân - Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp d) Tài khoản sử dụng 521 “ Chiết khấu thương mại ” Kết cấu: - Bên nợ :Chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ - Bên có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần .  Phương pháp hạch toán: 1.2.2.2.) Hàng bán bị trả lại : a) Khái niệm : Hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán . b) Chứng từ Hoá đơn thuế GTGT hay hoá đơn bán hàng kèm theo Biên bản thoả thuận về việc trả hàng - Bảng kê số hàng bị trả lại - Các chứng từ nêu lý do trả lại c) Sổ sách : Sổ cái TK 531 “ Hàng bán bị trả lại” d)Tài khoản sử dụng : TK 531 “Hàng bán bị trả lại”  Kết cấu : - Bên nợ : Hàng bán bị trả lại - Bên có : Trị giá hàng trả lại trong kỳ 111,112,131 Khoản chiết khấu cho khách hàng 521 511 Kết chuyển doanh thu 3331 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân  Phương pháp hạch toán 1.2.2.3) Giảm giá hàng bán a) Khái niệm: Giảm giá hàng bán là khoản giảm cho người mua do mua hàng hoá kém phẩm chất , sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu b) Chứng từ : - Các chứng từ liên quan đến khoản giảm giá - Biên bản hợp đồng thoả thuận giảm giá ( nếu có) - Hoá đơn GTGT ( thể hiện dòng chi tiết phần giảm giá ) c) Sổ sách:Sổ cái TK 532 “ Giảm giá hàng bán ” d ) Tài khoản sử dụng:TK 532 : “ giảm giá hàng bán ”  Kết cấu - Bên nợ : Giảm giá hàng bán - Bên có: Trị giá hàng giảm giá  Phương pháp hạch toán : 111,112,131 531 511 (51 12) 3331 Doanh thu của hàng bán bị trả lai Phần thuế GTGT trả lại (1) 632 155 154 811 Nhập khẩu lại số hàng bị trả Sữa chữa Huỷ (2) [...]... doanh ,cổ đông 414,415,431… Phân phối vào các q DN Ghi gỉam số chênh lệch T.TNDN đã nộp thừa Chun đề tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân CHƯƠNG 2 TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG HẠ TẦNG KỸ THUẬT PHC 2.1 đặc điểm tình hình chung của Cơng ty TNHH MTV Nguyễn Trần Phát 2.1.1 Tên cơng ty: Cơng ty TNHH MTV Nguyễn Trần Phát được thành lập theo giấy phép kinh doanh. .. động kinh doanh Tài khoản 421 có 2 TK cấp 2 TK 4211 “Lãi năm trước” phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân phối kết quả và số lãi chưa phân phối năm trước TK 4212 “Lãi năm nay” phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân phối kết quả và số lãi chưa phân phối năm nay 1.10.3 Phương pháp hoạch tốn: Cần tơn trọng ngun tắc sau: Chun đề tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân -Kết quả hoạt... yếu tố chi phí Tài khoản sử dụng 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chun đề tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân Kết cấu Bên nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên có: - Các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp (nếu có) - Khoản chênh lệch chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh CHỨNG TỪ GHI SỔ TÀI KHOẢN 642 - Ngày:…... Hồng Vân -Kết quả hoạt động kinh doanh bên có 421 là lợi nhuận trước khi nộp thuế TNDN của đơn vị -Việc phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp phải đảm bảo rõ rang,rành mạch theo đúng quy định của chế độ chính sách hiện hành -Phải hoạch tốn chi tiết kết quả sản xuất kinh doanh theo từng niên độ kế tốn Sơ đồ hoạch toán 333 421 T.TNDN phải nộp 911 Lãi hoạt động kinh doanh trong kì 3335 333 Tiền... 8211 - Nếu tài sản thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm < hồn nhập trong năm kế tốn ghi giảm tài sản thuế thu nhập hỗn lại là số chênh lệch giữa hồn nhập trừ phát sinh Nợ : TK 8211 Có TK 243 - Kết chuyển sang TK 911 Nợ : TK 8211 Có TK 911 1.9 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh Chun đề tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân 1.9.1 Khái niệm : Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chính là số lợi nhuận thuần... xuất kinh doanh của hàng hố & hoạt động đầu tư tài chính của doanh nghiệp thương mại 1.9.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng 911 “ xác định kết quả kinh doanh ” Bên nợ :- Trị giá vốn của sản phẩm hàng hố dịch vụ đã tiêu thụ - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí tài chính - Chi phí khác Bên có : Doanh thu thuần về số sản phẩm hàng hố , lao vụ , doanh thu tiêu thụ trong kỳ - Doanh. .. thẩm định dự án đầu tư của cơng ty * Phòng kinh tế thị trường: Có nhiệm vụ giám sát và thực hiện tiến độ thi cơng tại các tổ đội sản xuất và hỗ trợ nghiệp vụ khi cần thiết * Phòng quản lý: Quản lý về mặt đời sống và quy trình làm việc của cơng nhân trong cơng ty * Các tổ thi cơng: Sử dụng nhân cơng th ngồi 2.2.3 Đặc điểm cơng tác kế tốn: 2.2.3.1 Tổ chức bộ máy kế tốn: Cơng ty TNHH MTV Nguyễn Trần Phát. .. hoạt động kinh doanh bất động sản , bán chứng khốn về ngoại tệ Chun đề tốt nghiệp GVHD : Đỗ Thị Hồng Vân Nợ TK 635 Có TK 111,112,141,228 - Khoản chiết khấu thương mại cho người mua hàng hố dịch vụ được hưởng Nợ Tk 635 Có TK 131,111 - Cuối kỳ kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 635 1.6.2 Doanh thu hoạt động tài chính 1.6.2.1 Khái niệm : Là khoản doanh thu bao gồm doanh thu... KẾT QUẢ KINH DOANH 911 632 K/C Giá vốn 641 K/C CPBH 642 K/C CP QLDN 635 811 821 K/C CPHĐ TC 511 K/C DTBH K/C DT Nội bộ K/C DT HĐTC 512 515 711 K/C các khoản thu nhập khác K/C CP Khác K/C Chi phí thuế TN K/C chi phí thuế TN 821 1.10 Phân phối lợi nhuận kết quả kinh doanh 1.10.1 Khái niệm - Lợi nhuận thực hiện là kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh và lợi... 532 Khoản giảm giá cho khách hàng Số VAT giảm giá hàng bán 511 Kết chuyển doanh thu thuần 3331 1.3 Kế tốn giá vốn hàng bán 1.3.1 Khái niệm : Giá vốn hàng là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm hoặc giá thành thực tế lao vụ , dịch vụ hồn thành đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ 1.3.2 Chứng từ sử dụng : - Phiếu xuất kho - Bảng . sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán xác định kết quả kinh doanh là một phần trong phần hành kế toán của doanh nghiệp, nó có vai trò quan trọng. xuất kinh doanh của doanh nghiệp, trên cơ sở đó các Ban quản lý doanh nghiệp sẽ đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp. Vì vậy, kế toán có vai trò hết sức quan