BÁO CÁO THỰC TẬP Thực trạng cơng tác hạch tốn công th bánh kẹo Hải Châu Giáo viên hướng dẫn : Hoàng Văn Tưởng Họ tên sinh viên : Nông Quang Hữu LỜI MỞ ĐẦU Cùng với lên xã hội, doanh nghiệp ngày đòi hỏi phải phát triển cao sản xuất kinh doanh có hiệu Trong điềukiện kinh tế thị trường có quản lý nhà nước doanh nghiệp cạnh tranh chế thị trường quy luật cung cầu hàng hoá xã hội Để vượt qua chọn lọc thị trường, cạnh tranh liệt, doanh nghiệp phải giải vấn đề sản xuất kinh doanh cho vững có l ợi Việc tổ chức quy trình sản xuất kinh doanh cần phải sử dụng hàng loạt công cụ quản lý khác kế tốn ln cơng cụ quan trọng hữu hiệu Vì kế tốn thu nhận sử lý, cung cấp thông tin tài sản - vận động tài sản, vốn trình ln chuyển vốn xem có quản lý tốt hay khơng từ giúp cho chủ thể quản lý đưa phương án kinh doanh có lợi cho doanh nghiệp Kế tốn cịn cung cấp thông tin hiệu kinh tế doanh nghiệp cho đối tượng có liên quan ý tới nhà đầu tư, Ngân hàng, chủ doanh nghiệp khác báo cáo với quan Nhà nước Cơng việc kế tốn có nhiều khâu, nhiều phần hành địi hỏi xác trung thực cao, phần hành kế tốn có mối quan hệ hữu cơ, chúng ln gắn bó với tạo thành thể thống nhất, hệ thống đồng quản lý Việc tổ chức công tác kế toán khoa học, hợp lý phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sở quan trọng cho việc đạo điều hành sản xuất kinh doanh Sau thời gian thực tập công ty bánh kẹo Hải Châu với vốn kiến thức học nghiên cứu, đồng thời giúp đỡ thầy Hoàng Văn Tưởng cô cán công ty Với kiến thức cịn hạn chế em xin trình bày báo cáo tổng hợp trình thực tập Báo cáo thực tập em gồm chương: CHƯƠNG I: Những vấn đề chung cơng tác quản lý hạch tốn cơng ty bánh kẹo Hải Châu CHƯƠNG II: Thực trạng công tác hạch tốn cơng th bánh kẹo Hải Châu CHƯƠNG III: Một số ý kiến nhằm thực công tác kế tốn cơng ty bánh kẹo Hải Châu CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ HẠCH TỐN Ở CƠNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU I QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY - Cơng ty bánh kẹo Hải Châu doanh nghiệp nhà nước, thuộc cơng ty mía đường I Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn Trước tiền thân công ty bánh kẹo Hải Châu hai tỉnh Thượng Hải Quảng Châu (Trung Quốc) giúp đỡ xây dựng (vì có tên Hải Châu) - Công ty bánh kẹo Hải Châu Bộ công nghiệp nhẹ quýêt định thàh lập ngày 02/09/1965 Quyết định số 1355 NN - TCCD\QĐ ngày 29/10/1994 Bộ trưởng nông thôn công nghiệp thực phẩm (nay Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn) việc đổi tên bổ sung ngành nghề kinh doanh nhà máy bánh kẹo Hải Châu Công ty bánh kẹo Hải Châu có tên giao dịch là: Hai Chau COFECTIONERY COMPANY Tên viết tắt: Hai Chau COMPANY Trụ sở công ty bánh kẹo Hải Châu 15 Mạc Thị Bưởi - Quận Hai Bà Trưng - Hà Nội Diện tích mặt 55.000 m2 Nhà xưởng : 23.000 m2 Văn phòng : 3.000 m2 Kho bãi Trong đó: : 5.000 m2 Phục vụ cơng cộng : 2.400 m2 Q trình hình thành phát triển công ty bánh kẹo Hải Châu chi làm giai đoạn sau: * Thời kỳ đầu thành lập (1965 - 1975) - Vốn đầu tư: Do chánh tra phá hoại đế quốc Mỹ nên cơng ty khơng cịn lưu trữ số liệu ban đầu Nhiệm vụ dân sinh kinh doanh chủ yếu công ty thời kỳ phục vụ dân sinh quốc phòng - Năng lực sản xuất gồm: + Phân xưởng sản xuất mì sợi: gồm dây truyền bán giới cơng suất 2,5 - 3tấn/ca Sản phẩm mì lương thực, mì thanh,mì hoa … + Phân xưởng bánh: gồm dây chuyền máy giới với cơng suất 2,5 tấn/ca Sản phẩm bánh quy (hương thảo, quy dứa, quy bơ, quýt…) bánh lương kho (phục vụ quốc phòng) + Phân xưởng kẹo: gồm dây truyền bán giới, công suất dây 1,5 tấn/ca Sản phẩm kẹo cứng, kẹo mềm (chanh, cam, cà phê) Số cán công nhân viên 850 người/năm Trong thời kỳ chiến tranh phá hoại đế quốc Mỹ năm (1972) nên phân xưởng công ty tách phân xưởng kẹo sang nhà máy Miến Hà Nội thành lập nhà máy Hải Hà (nay Công ty Bánh kẹo Hải Hà - Bộ Cơng nghiệp) Thời kỳ trình độ cơng nghệ cịn thấp, lao động thủ cơng chủ yếu, sản phẩm sản xuất không đáp ứng nhu cầu nhân dân * Thời kỳ 1976-1985: - Sang thời kỳ công ty khắc phục thiệt hại sau chiến tranh vào hoạt động sản xuất theo hướng mới: sản xuất hàng hoá - Năm 1976 Bộ Công nghiệp thực phẩm cho kết hợp nhà máy Mẫu Đơn (Lạng Sơn) thành lập xưởng sấy phun Phân xưởng sản xuất mặt hàng là: Sữa đậu nành với công suất 3,5 tấn/ca Số công nhân 1250 người/năm Do nhu cầu thị trường, công ty lý dây chuyền công ty nâng cấp đưa vào hoạt động dây chuyền: - Năm 1982 khó khăn bột mỳ nhà nước bỏ chế độ mì sợi thay lương thực Công ty Bộ Công nghiệp thực phẩm cho ngừng hoạt động phân xưởng mỳ lương thực Đồng thời giai đoạn này, nhận biết nhu cầu thị trường, nhà máy bổ xung thêm lị thủ cơng kem xốp, cơng suất 240kg/ca bột canh với công suất 3,5 tấn/ngày Các sản phẩm vừa sản xuất tiêu thụ hết * Thời kỳ 1986-1991: - Cùng với nước chuyển đổi cấu kinh tế, nhà máy chuyển sang kinh doanh tự bù đắp chi phí khơng cịn bao cấp nhà nước Năm 1989-1990: Tận dụng nhà xưởng phân xưởng sấy fun công ty lắp đặt thêm dây chuyền sản xuất bia với công suất 2000 lít/ngày Năm 1990-1991: Cơng ty đặt thêm dây chuyền bánh quy Đài Loan nướng lò điện khu nhà xưởng cũ với công suất 2,5 - 2,8 tấn/ca - Số CNV bình quân 950 ngời/năm * Thời kỳ 1992 đến nay: - Thời kỳ Công ty thực xếp lại sản xuất theo chủ trơng hớng vào đẩy mạnh sản xuất mặt hàng truyền thống nh bánh kẹo Công ty mua thêm thiết bị mớu, thay đổi mẫu mã mặt hàng, nâng cao chất lợng sản phẩm cho phù hợp với ngời tiêu dùng - Năm 1993 nhận thấy sản phẩm nhà máy cấp trung bình thấp nên giám đốc nhà máy định tạo sản phẩm cao cấp ngành bánh để cạnh tranh với thị trờng tơng lai Trong năm nhà máy đầu lắp đặt dây truyền sản xuất bánh kem sốp Tây Đức (CHDC Đức) với công suất tấn/ca, thực té 0,75 tấn/ca nâng cao cơng suất tiêu thụ tốt mua thêm lơ lị nớng Sản phẩm đợc thị trờng chấp nhận sản phẩm cao cấp ngành bánh Đây dây chuyền dầu tiên xuất Việt Nam, nói thời điểm lắp đặt, dây chuyền đại Đông Nam Khi lắp đặt xong dây chuyền tổng giá trị tài sản vào khoảng 40 tỷ đồng - Năm 1994 nhà máy đầu t thêm dây chuyền bánh kem xốp phủ sôcôla Tây Đức với công suất 0,5 tấn.ca Đây dây chuyền đại nhát sản phẩm sản phẩm cao cấp ngành bánh kẹo Việt Nam Sản phẩm mang lại hiệu kinh tế cao cho Công ty - Cũng năm 1994 nhà máy đổi ten thành Công ty BKHC cho phù hợp với chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh thời kỳ Cơng ty BKHC thành viên Cơng ty Mía đờng I trực thuộc Bộ NN PTNT - Năm 1995 Cơng ty triển khai phơng án kinh doanh, tìm đối tác kinh doanh với Bỉ sản xuất kẹo sôcôla Hiện sản phẩm chiếm u tren thị trờng nớc (số sản phẩm xuất 70%), năm 1998 chuyển thành 100% vốn nớc ngồi - Năm1996, Cơng ty phát triển sản phẩm truyền thống bột canh, Công ty nghiên cứu đa công nghệ bột canh iốt vào sản xuất Ngồi tài trợ chương trình quốc gia PCRLI, đợc tài trợ AUSTRAYLIA chơng trình phịng chống rối loạn tiêu hố thiếu iốt, Công ty đầu t thiết bị 500 trđ mà nâng cao sản lợng sản xuất bột canh lên gấp hai lần so với năm 1995 Cuối năm 1996 đầu năm 1997 Công ty đầu t lắp đặt dây chuyền sản xuất kẹo CHLB Đức, có dây chuyền sản xuất kẹo cứng với công suất 2.400 kg/ca dây chuyền sản xuất kẹo mềm với công suất 3.000 kg/ca Khi Công ty lắp đặt xong dây chuyền sản xuất kẹo này, tổng giá trị tài sản Cơng ty lên tới 85 tỷ đồng - Năm 1998 Công ty đầu t mở rộng dây chuyền sản xuất bánh Hải Châu với công suất tấn/ca - Giữa năm 2001, nhận thấy thành công thị trờng bánh kem xốp mức sống dân cư ngày cao, nhu cầu ngày phong phú, Công ty đầu t thêm dây chuyền sản xuất bánh kem xốp CHLB Đức với công suất thiết kế 1,6 tấn.ca để nâng gấp đôi dây chuyền sản xuất bánh kem xốp Cuối năm Công ty đầu t thêm dây chuyền sản xuất sôcôla với công suất 2000 kg/h, dây chuyền chạy thử với công suất 10 cha nghiệm thu Trong năm qua có lãnh đạo Đảng bộ, đồn kết trí tâm cao tâp thể CBCNV phấn đấu khắc phục khó khăn trớc tình hình khó khăn kinh tế thị trường biến động sản xuất vật tư, NVL, giá tăng để vươn lên nỗ lực cố gắng, hoàn thành tốt nhiệm vụ theo quy định Đảng đề ra, Thực đầy đủ nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nớc, tạo việc làm ổn định nâng cao đời sống thu nhập nhân dân lao động * Những thành tích chung tập thể năm qua - Thời kỳ 1965-1990: + Huân chương kháng chiến hạng II năm 1973 + Hai huân chương lao động hạng III năm 1979-1981 + Huân chương lao động hạng III cho tổ sấy mỳ ca A năm 1980 + Lãng hoa Chủ tịch Tôn Đức Thắng năn 1979 + Bằng khen Chính Phủ năm 1989 - Thời kỳ 1991 - 2000: + Hai hn chương chiến cơng hạng II thành tích lực lợng bảo vệ, tự vệ Công ty năm 1995-1996 + Huân chương lao động hạng III thàhh tích thơng binh liệt sỹ, phong trào đền ơn đáp nghĩa năm 1997 + Huân chương lao động hạng II năm 1998 thành tích sản xuất kinh doanh từ 1993-1998 + Hn chương Chiến cơng hạng II thành tích lực lượng tự vệ 19951999, năm 2000 + Cờ thi đua xuất sắc Chính phủ năm 1999 + Cờ thi đua xuất sắc Tổng LĐLĐ năm 1994, 1998 năm 1999 + Cờ thi đua luân lu: Phong trào bảo vệ An ninh Tổ quốc năm 1998-2000 + Cờ thi đua xuất sắc Bộ NN PTNT năm 1996,1997 ,1998 cờ 10 năm hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ sản xuất kinh doanh năm 1998-1999 + Danh hiệu Đảng v ững mạnh năm 1995-2000 thành tích nộp thuế, DN tiêu biểu TPHN + Tổ chức Cơng đồn TN đạt danh hiệu vững mạnh xuất sắc đợc cấp ngành từ TW đến địa phương khen thưởng Hiện Công ty lập đề nghị Nhà nước tặng huân chương cao quý khác II CHỨC NĂNG VÀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY Chức - Kinh doanh sản phẩm bánh kẹo - Kinh doanh sản phẩm mì ăn liền, bột canh loại - Kinh doanh sản phẩm nước giải khát có cồn khơng có cồn - Kinh doanh vật tư, nguyên liệu, bao bì ngành cơng nghiêp thực phẩm - Xuất nhập trực tiếp với nước ngồi mặt hàng Cơng ty kinh doanh Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh: - Cơng ty BKHC thuộc loại hình doanh nghiệp công nghiệp thực hoạt động sản xuất chế biến thực phẩm, nguyên liệu chủ yếu mà Công ty sử dụng loại nơng sản nh bột mì, đường, muối ăn hương liệu khác Sản phẩm sản xuất loại thực phẩm khô đợc bao gói theo mẫu mã định Do đặc điểm sản phẩm nên máy sản xuất Công ty BKHC chia làm PX Mỗi phân xởng thực quy trình cơng nghệ khép kín với chu kỳ sản xuất ngắn Các dây chuyền sản xuất bán tự động máy móc kết hợp với thủ cơng Với sản phẩm sản xuất có bớc công nghệ tơng đối ngắn nên cuối tháng cơng ty khơng có sản phẩm dở dang, sản phẩm thành phẩm III TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY Bộ máy quản lý Cộng phát sinh Kế toán phân phối lợi nhuận - Phân phối lợi nhuận (PPLN) phân chia số tiền lãi kết kinh doanh để thoả mãn nhu cầu lợi ích bên có quyền lợi liên quan - Kết HĐSXKD doanh nghiệp kết cuối thời kỳ định bao gòm kết HĐSXKD, HĐTC, HĐ KHáC Đó phần chênh lệch bên doanh thu thu nhập tất hoạt động với bên toàn chi phí bỏ biểu qua tiêu "lãi" "lỗ" - Chỉ tiêu lãi lỗ từ HĐKD bao gồm: + Lợi nhuận từ HĐKD: phần chênh lệch doanh nghiệp giá vốn sản phẩm hàng hoá + Lợi nhuận từ HĐTC: phần chênh lệch doanh thu chi HĐTC + Lợi nhuận từ HĐ KHáC: phần chênh lệch thu lớn chi HĐ KHáC - Lợi nhuận thực năm bao gồm lợi nhuận năm trước phát năm trừ khoản lỗ năm trước (nếu có) xác định toán - Nội dung phân phối bao gồm: Nộp thuế lợi tức, lợi nhuận thực sau nộp thuế dùng để trích nộp quỹ doanh nghiệp bổ sung nguồn vốn kinh doanh 2.1 TK sử dụng phương pháp hạch toán * TK sử dụng: Để hạch tốn lợi nhuận, kế tốn cơng ty Bánh kẹo Hải Châu sử dụng TK 421 (lợi nhuận chưa phân phối) - Kết cấu nội dung TK 421 + Bên Nợ: • Lỗ (coi lỗ từ hoạt động SXKD từ hoạt động khác) • Phân phối lợi nhuận: để nộp thuế, phân phối vào quỹ + Bên Có • Lợi nhuận (coi lợi nhuận từ hoạt động SXKD) • Xử lý số lỗ + Dư nợ (nếu có • Số lỗ chưa xử lý + Dư có: • Số lợi nhuận chưa phân phối - Phương pháp hạch toán: gồm bút toán - BT 1: Kết chuyển số lỗ Nợ TK 421: Lợi nhuận Có TK 911: Xác định KQKD - BT 2: Thuế phải nộp ngân sách (tạm nộp nộp bổ sung) Nợ TK 421: Lợi nhuận Có TK333: thuế lợi tức phải nộp - BT 3: Lập quỹ XN (tạm trích trích bổ sung): Nợ TK 415, 414, 413, 416 Có TK 421: Lợi nhuận - BT 4: Bổ sung vốn kinh doanh Nợ TK 421: Lợi nhuận Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh - BT 5: Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 421 - BT 6: Số tạm phân phối cho lĩnh vực lớn số phải phân phối tốn năm thức duyệt: Nợ TK333, 431, 414, 415 Có TK 421 XII: BÁO CÁO TÀI CHÍNH KẾ TỐN Mục đích, nội dung thời hạn nộp báo cáo 1.1 Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp phải tổng hợp lại trình sản xuất kinh doanh cách lập bảng BCTC nhằm mục đích hệ thống cách tổng qt tình hình sản xuất, tài doanh nghiệp Từ BCTC doanh nghiệp hoạch định sản xuất kinh doanh tương lai góp phần kinh doanh có hiệu 1.2 Báo cáo tài BCTC báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Công ty bánh kẹo Hải Châu bao gồm báo cáo sau: - Bảng cân đối kế toán (Balance Shêt): Mẫu số B01-DN - Báo cáo KQHĐKD (Income Statement): Mẫu số B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN - Thuyết minh BCTC (Ex Plaination of Financial Statement): MS:B09-DN 1.3 Thời gian lập gửi BCTC: * Thời hạn lập: Báo cáo quy định lập vào cuối quý, năm * Thời hạn gửi: 15 ngày kể từ kết thúc quý, năm * Thời hạn gửi: 15 ngày kể từ kết thúc quý, 30 ngày từ kết thúc năm * Nơi gửi BCTC: - Doanh nghiệp nhà nước gửi: Bộ Tài chính, Thuế, Cục thống kê, Bộ Kế hoạch đầu tư - Các doanh nghiệp khác: Thuế, Cục Thống kê Nội dung phương pháp lập BCTC - Cuối niên độ kế toán, kế toán vào bảng tổng hợp kế toán chi tiết NKC, sổ để so sánh, đối chiếu lập bảng cân đối phát sinh từ lập báo cáo tài * Phương pháp lập BCTC: 1) Bảng CĐKT BCTC tổng hợp phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành TS hình thức tiền tệ doanh nghiệp Bảng CĐKT có tác dụng cung cấp tài liệu chủ yếu cho việc phân tích tình hình tài chính, đánh giá số tiêu kinh tế doanh nghiệp Nguồn số liệu để lập bảng CĐKT Bảng CĐKT quý trước, năm trước, Sổ Cái TK tổng hợp, Bảng CĐKT tài khoản tài khoản liên quan Bảng CĐKT thiết kế dựa phương trình kế tốn bản: Tài sản = Nguồn vốn hoặc: Tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu Bảng phân chia làm phần: * Phần tài sản : Phản ánh tồn giá trị có doanh nghiệp theo cấu tài sản hình thức trình hoạt động doanh nghiệp, chia làm loại: A- TS lưu động đầu tư ngắn hạn B - TSCĐ đầu tư dài hạn * Nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo chia làm loại: A Nợ phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu * Phương pháp lập: - Cột đầu năm: Số liệu ghi vào cột "Số đầu năm" Bảng CĐKT vào "số cuối kỳ" bảng CĐKT cuối niên độ kế toán trước - Cột số cuối kỳ: Số liệu ghi vào cột "Số cuối kỳ" vào số dư TK (cấp I, II) sổ kế tốn có liên quan khoá sổ thời điểm lập bảng CĐKT tiêu bảng CĐKT có nội dung phù hợp với số dư TK trực tiếp vào số dư TK để ghi vào tiêu tương ứng theo nguyên tắc: Số dư Nợ TK ghi vào tiêu tương ứng phần "Tài sản" * Các trường hợp ngoại lệ: - Các TK có liên quan đến dự phịng 129, 139, 159, 229, 214 có số dư Có ghi vào tiêu phù hợp phần TS số âm hình thức ghi ngoặc đơn ghi đỏ - Các TK toán TK 131, 331, 136, 336, 334 không bù trừ số dư cho Dư Nợ vào phần "Tài sản" dư có vào phần "Nguồn vốn" - Một số TK có số dư lưỡng tính TK 412, 413, 421 vào số dư "Nguồn vốn" (nếu dư có ghi bình thường, dư nợ ghi số âm) MẪU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN QUÝ I NĂM 2003 Đơn vị: VNĐ Tài sản Mã Số đầu năm Số cuối kỳ 100 34.078.508.510 36.460.346.250 I Tiền 110 1.581.389.081 1.016.256.506 Tiền mặt quỹ (gồm ngân phiếu) 111 185.602.501 201.321.768 Tiền gửi ngân hàng 112 1.395.786.580 814.934.738 Tiền chuyển 113 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 120 Đầu tư chứng khốn ngắn hạn 121 Đầu tư ngắn hạn khác 128 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 số A Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn (*) III Các khoản phải thu 130 11.490.895.900 13.851.379.229 Phải thu khách hàng 131 11.079.049.670 13.282.351.400 Trả trước cho người bán 132 238.756.432 191.607.555 Thuế GTGT khấu trừ 133 141.019.502 205.341.573 Phải thu nội 134 Vốn kinh doanh đơn vị thuộc 135 Phải thu nội khác 136 Các khoản phải thu khác 138 173.089.802 172.078.701 Dự phòng khoản phải thu khó địi 139 (*) IV Hàng tồn kho 140 20.332.166.530 20.842.153.348 Hàng mua đường 141 Nguyên vật liệu tồn kho 142 1.621.158.271 1.325.713.458 Công cụ dụng cụ tồn kho 143 242.782.650 238.804.457 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 Thành phẩm tồn kho 145 18.065.334.330 18.815.082.030 Hàng tồn kho 146 199.834.386 225.438.600 Hàng gửi bán 147 203.056.894 237.114.803 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản lưu động khác 150 532.706.582 750.557.167 Tạm ứng 151 284.032.204 300.867.435 Chi phí trả trước 152 248.674.378 388.600.543 Chi phí chờ kết chuyển 153 Tài sản thiếu chờ xử lý 154 Các khoản chấp ký cược, kỹ quỹ 155 ngắn hạn VI Chi nghiệp 160 Chi nghiệp năm trước 161 Chi nghiệp năm 162 B Tài sản cố định đầu tư dài hạn 200 26.895.386.970 26.680.012.410 I Tài sản cố định 210 26.895.386.970 26.680.012.410 Tài sản cố định hữu hình 211 26.895.386.970 26.680.012.410 Nguyên giá 212 32.556.454.060 32.747.802.340 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 213 (5.661.067.090) (6.067.789.930) Tài sản cố định thuê tài 214 Nguyên giá 215 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216 Tài sản có định vơ hình 217 Ngun giá 217 Giá trị hao mòn lũy kế (*) 219 II Các khoản đầu tư tài dài 220 Hạn Đầu tư chứng khốn dài hạn 221 Góp vốn liên doanh 222 Các khoản đầu tư dài hạn khác (*) 228 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) 229 III Chi phí xây dựng dơ dang 230 IV Các khoản ký cược, ký quỹ dài hạn 240 Tổng cộng tài sản 250 60.973.895.480 63.140.358.660 A Nợ phải trả 300 36.593.348.670 37.252.004.130 I Nợ ngắn hạn 310 35.930.844.590 36.600.500.000 Vay ngắn hạn 311 24.746.025 24.307.006.210 Nợ dài hạn đến hạn trả 312 Phải trả cho người bán 313 8.919.765.921 9.780.048.282 Người mua trả trước tiền 314 129.543.672 257.322.104 Thuế khoản phải nộp nhà nước 315 1.618.547.954 1.703.106.000 Phải trả công nhân viên 316 278.364.797 247.186.435 Phải trả đơn vị nội 317 Các khoản phải trả phải nộp khác 318 248.596.578 305.830.969 II Nợ dài hạn 320 662.504.078 651.504.130 Vay dài hạn 321 Nợ dài hạn khác 322 III Nợ khác 330 Chi phí phải trả 331 Tài sản thừa chờ xử lý 332 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 333 B Nguồn vốn chủ sở hữu 400 24.380.546.810 25.888.354.530 I Nguồn vốn quỹ 410 24.380.546.810 25.888.354.530 Nguồn vốn kinh doanh 411 20.407.917.710 21.656.743.961 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 412 Chênh lệch tỷ giá 413 Quỹ đầu tư phát triển 414 2.201.637.824 2.204.612.342 Nguồn vốn 651.504.103 Quỹ dự trữ phịng tài 415 Lợi nhuận chưa phân phối 515.044.151 416 308.204.630 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 604.103.520 407.103.530 Quỹ khen thưởng phúc lợi 417 500.246.535 599.135.424 Nguồn vốn đầu tư XDCB 418 437.495.962 416.655.753 II Nguồn kinh phí 420 Quỹ quản lý cấp 421 Nguồn kinh phí nghiệp 422 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 423 Nguồn kinh phí nghiệp năm 424 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 425 60.973.895.480 63.140.358.660 Tổng cộng nguồn vốn 430 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo KQHĐKD báo cáo tài chính, phản ánh tóm lược khoản DT, CP, KQKD doanh nghiệp khoản nộp khác mộtthời kỳ định Báo cáo gồm phần chính: * Phần I: Lãi - Lỗ Phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh, HĐTC HĐ KHáC * Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế, BHXH, BHYT, KPCĐ khoản nộp khác (các khoản phụ thu, phí, lệ phí) * Phần III: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, bị miễn giảm Phản ánh sốthuế GTGT khấu trừ, khấu trừ khấu trừ cuối kỳ, số thuế GTGT hồn lại cịn hoàn lại: số thuế GTGT miễn giảm, miễn giảm miễn giảm Thuyết minh BCTC * Khái niệm: Thuyết minh BCTC báo cáo nhằm thuyết minh giải thích lời, số liệu số tiêu kinh tế - tài thể BCTC Bản thuyết minh cung cấp thông tin bổ sung cần thiết cho việc đánh giá KQKD doanh nghiệp năm báo cáo xác định * Căn lập thuyết minh BCTC - Các sổ kế toán kỳ báo cáo - Bảng CĐKT kỳ báo cáo (Mẫu B01-DN) - BC KQKD kỳ báo cáo (Mẫu B02-DN) - Thuyết minh BCTC kỳ trước (Mẫu B04-DN) * Phương pháp lập số tiêu chủ yếu: - CP SXKD theo yếu tố: Phản ánh toàn CPSXKD phát sinh kỳ doanh nghiệp, phân chia theo yếu tố: + CP nguyên liệu, vật liệu + CP nhân công + CP khấu hao TSCĐ + CP dịch vụ mua + CP tiền Doanh nghiệp báo cáo Công ty Bánh kẹo Hải Châu Đơn vị nhận báo cao Mẫu số B02 - DN (Ban hành theo QĐ 141 - TCCĐKT) Ngày 01/01/1995 Bộ Tài KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH QUÝ III/2001 Phần I Lãi lỗ quý I năm 2003 Đơn vị: 1000đ Chỉ tiêu Mã số Quý trước Quý Luỹ kế từ đầu năm Tổng doanh thu 27.021.140 27.021.140 2.068.640 2.068.640 Trong đó: Doanh thu hàng XK Các khoản giảm trừ + Chiết khấu 2.566.121 2.566.121 + Giảm giá 401.407 401.407 + Hàng bị trả lại 24.952.500 24.952.500 + Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp Doanh thu (01 - 10 03) Giá vốn hàng bán 11 21.309.860 21.309.860 Lợi nhuận gộp (10 -11) 30 3642640 3642640 Chi phí bán hàng 21 1.087.610 1.087.610 1.086.020 1.086.020 102.000 102.000 85.000 85.000 16.000 16.000 170.000 170.000 157.000 157.000 13.000 13.000 1016.020 1016.020 3.505.38,5 3.505.38,5 6.64581,5 6.64581,5 Chi phí quản lý doanh 22 nghiệp Lợi nhuận từ 30 HĐKD + Thu nhập hoạt động tài 31 + Chi phí hoạt động tài 32 Lợi nhuận từ 40 HĐTC + Các khoản thu nhập bất 41 thường + Chi phí hoạt động bất 42 thường Lợi nhuận bất thường 50 (41 - 41) Tổng lợi nhuận trước 60 thuế 10 Thuế thu nhập DN phải 70 nộp 11 Lợi nhuận sau thuế (60 80 - 70) PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU Qua 35 năm hình thành phát triển đến công ty bánh kẹo Hải Châu có bề dày thành tích đáng kể, giải việc làm cho gần 1.000 người, phục vụ nhu cầu tồn dân chiến tranh hồ bình Hiện nay, đóng góp số lớn vào ngân sách Nhà nước hàng năm Cùng với phát triển cơng ty, máy kế tốn cơng ty ngày hồn thiện có đóng góp lớn cho Cơng ty vấn đề tài chính, giúp cho cơng ty đứng vững có sức cạnh tranh kinh tế thị trường Công ty kịp thời áp dụng thực tốt chế độ kế tốn mới, sổ sách, báo cáo cơng ty ln hồn thành thời gian quy định Cơng tác hạch tốn kế toán sở vận dụng linh hoạt tn thủ ngun tắc kế tốn, nhờ đảm bảo cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời nhu cầu thơng tin cho q trình quản lý Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng ty bánh kẹo Hải Châu em thấy cơng tác kế tốn cơng ty có thành cơng: - Về chế độ ghi chép ban đầu: Từ việc lập chứng từ luân chuyển từ (phiếu nhập kho, phiếu xuất kho…) công ty quy định rõ ràng, hợp lý theo chế độ ban hành - Về tổ chức kho: hệ thống kho tổ chức hợp lý phù hợp với phương pháp phân chuyển nguyên vật liệu mà công ty áp dụng Việc phân chia thành kho cụ thể giúp cho kế toán thuận tiện trình hạch tốn, thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng Từ cung cấp đầy đủ kịp thời tình hình vật tư cho khâu sử dụng cho lãnh đạo công ty - Về phương pháp kế tốn: cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng chung để hạch toán phù hợp với việc sử dụng máy vi tính Cùng với việc kê khai thường xuyên cho kế toán tổng hợp, phương pháp thẻ song song cho hạch toán chi tiết hàng tồn kho, kế tốn cơng ty, cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời cho lãnh đạo cơng ty hồn thành sổ sách ngày song ngày đó, không để đến cuối tháng bị dồn dập công việc số công ty khác Tuy nhiên bên cạnh thành tích đạt cơng tác kế tốn cơng ty cịn có số hạn chế sau: - Về vấn đề trang thiết bị máy vi tính phục vụ cơng tác kế tốn: số máy tính đời cũ (năm 1996) tốc độ chậm, liệu lưu trữ lại nhiều Công ty cần đầu tư thêm đại hoá số máy này, nhằm tiện cho việc quản lý, sử dụng, đảm bảo tính an tồn cho số liệu kế toán) - Về việc sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt: công ty không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt để theo dõi riêng loại nghiệp vụ thường xuyên phát sinh Do nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt công ty hàng ngày lớn nên tổ chức Nhật ký thu tiền chi tiền Ngoài ra, nghiệp vụ mua hàng bán hàn phát sinh với số vật liệu, vật tư đầu vào từ nhiều nguồn Vì vậy, cơng ty nên mở sổ Nhật ký mua hàng Nhật ký bán hàng - Về vấn đè bảo hộ bồi dưỡng độc hại cho nhân viên phịng kế tốn: điều kiện hạch tốn kế tốn hồn máy vi tính, nhân viên phịng kế tốn sử dụng máy vi tính nhiều gây ảnh hưởng xấu đến thị lực cần độc tính độc dưỡng thiệt hại Thủ quỹ cần trang bị thêm bảo hộ lao động (ví dụ trang) hàng ngày phải tiếp xúc với tiền bụi, bẩn KẾT LUẬN Để trở thành công cụ quản lý có hiệu lực, kế tốn ln khơng ngừng cải tiến hoàn thiện để phản ánh cách đầy đủ chi phí vào sổ sách kế tốn CPKD doanh nghiệp Cụ thể thực tiết kiệm hay lãng phí q trình sản xuất sản phẩm, nhằm đáp ứng yêu cầu hàng ngày cao cơng tác quản lý, phát huy cao độ vai trị kế toán, giám đốc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách thường xuyên, liên tục, tồn diện, có hệ thống nhằm phát khai thác kịp thời khả tiềm tàng doanh nghiệp, tăng cường thúc đẩy việc hạch toán kế tốn Cơng ty Bánh kẹo Hải Châu cơng tác kế tốn có nhiều ưu điểm, cịn số điểm hạn chế song góp phần tích cực cơng tác quản lý doanh nghiệp Một số kiến nghị giải pháp nêu nhằm hoàn thiện thêm bước để góp phần đổi cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm với việc tăng cường quản trị doanh nghiệp Công ty thực áp dụng giải pháp đề xuất chắn làm cho việc tính tốn, hạch tốn xác Trong q trình thực tập cơng ty trình độ, thời gian có hạn nên báo cáo khơng tránh khỏi thiếu sót Tơi mong thơng cảm đóng góp ý kiến phịng ban thầy cô giáo Xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ nhiệt tình cán công ty hướng dẫn thầy Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2004 Sinh viên Nông Quang Hữu MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ HẠCH TỐN Ở CƠNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU I Quá trình hình thành phát triển công ty II Chức đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Chức Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh: III Tổ chức máy quản lý sản xuất công ty Bộ máy quản lý Tổ chức sản xuất: 15 IV Tình hình chung cơng tác kế tốn cơng ty BKHC 17 Tổ chức máy kế toán 17 2.Hệ thống sổ sách chứng từ công ty: 18 V kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 20 CHƯƠNG II 23 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN 23 TẠI CÔNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU 23 I Kế toán TSCĐ khấu hao TSCĐ 23 Khái niệm, đặc điểm TSCĐ 23 Kế toán khấu hao TSCĐ 37 Kế toán sửa chữa TSCĐ 40 II Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Bánh kẹo Hải Châu 42 Khái niệm, đặc điểm kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ 42 Hệ thống tài khoản, chứng từ sổ sách kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty 42 Kế toán NVL, CCDC công ty 44 III Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 55 Khái niệm chất kinh tế tiền lương 55 Các hình thức trả lương Công ty Bánh kẹo Hải Châu 56 Các chế độ sử dụng hạch toán tiền lương 56 TK liên quan khác 60 IV Kế tốn chi phí sản xuất tính giá trị sản phẩm 63 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất công ty 63 V Kế toán thành phẩm lao vụ, dịch vụ hoàn thành 87 Khái niệm thành phẩm, hàng hóa nhiệm vụ kế toán 87 Phương pháp tính giá thành phẩm: 88 Kế toán chi tiết thành phẩm 89 Kế toán tổng hợp nhập, xuất, tồn kho thành phẩm 92 VI Kế toán tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ 92 Các phương thức bán hàng Công ty 92 Các phương thức toán tiền hàng: 93 Phương pháp hạch toán tiêu thụ Công ty Bánh kẹo Hải Châu 93 Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm 95 VII Kế toán loại vốn tiền 98 Hạch toán tiền mặt Công ty Bánh kẹo Hải Châu 98 Kế toán tiền gửi ngân hàng (TGNH) 101 VIII Kế toán nghiệp vụ toán 103 Kế toán toán với người mua 103 Hạch toán toán với ngân sách 107 Hạch tốn tình hình thành tốn tạm ứng cho CNV 109 Hạch toán khoản phải trả phải nộp 113 IX Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài nghiệp vụ khác 115 Khái niệm hoạt động tài khác 115 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán 116 Sổ sách hạch toán 117 X Kế toán tổng hợp chi tiết nguồn vốn 117 Kế toán nguồn vốn 117 Kế toán loại quỹ 119 XI Công tác kế toán toán 120 Phương pháp trình tự kế toán xác định kết kinh doanh 120 Kế toán phân phối lợi nhuận 123 XII: Báo cáo tài kế tốn 125 Mục đích, nội dung thời hạn nộp báo cáo 125 Nội dung phương pháp lập BCTC 125 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 130 Thuyết minh BCTC 131 PHẦN III 133 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN 133 TẠI CÔNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU 133 KẾT LUẬN 135 ... lý hạch tốn cơng ty bánh kẹo Hải Châu CHƯƠNG II: Thực trạng cơng tác hạch tốn công th bánh kẹo Hải Châu CHƯƠNG III: Một số ý kiến nhằm thực cơng tác kế tốn công ty bánh kẹo Hải Châu CHƯƠNG... CƠNG TÁC QUẢN LÝ VÀ HẠCH TỐN Ở CƠNG TY BÁNH KẸO HẢI CHÂU I Q TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY - Cơng ty bánh kẹo Hải Châu doanh nghiệp nhà nước, thuộc cơng ty mía đường I Bộ Nơng nghiệp. .. nông thôn Trước tiền thân công ty bánh kẹo Hải Châu hai tỉnh Thượng Hải Quảng Châu (Trung Quốc) giúp đỡ xây dựng (vì có tên Hải Châu) - Công ty bánh kẹo Hải Châu Bộ công nghiệp nhẹ quýêt định thàh