Đang tải... (xem toàn văn)
GIẢI ĐÁP CÁC TÌNH HUỐNG THẮC MẮC VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Tổng hợp 91 câu hỏi thắc mắc các tình huống thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ giúp các bạn tự tin hơn trong công việc kế toán. Câu hỏi 1: Trong năm 2009 Công ty đã có các tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý, Cuối năm quyết toán xử lý số thuế TNDN chênh lệch tăng hoặc giảm sau quyết toán như thế nào? Trả lời: Theo hướng dẫn tại Điểm 3.4, Phần II Công văn số 353/TCT-CS ngày 29/1/2010 của Tổng cục Thuế thì: - Trường hợp DN tự quyết toán thuế TNDN của năm 2009 có phát sinh số thuế TNDN được ưu đãi miễn, giảm, gia hạn cao hơn so với số tạm tính của 4 quý. Chênh lệch tăng thêm đó sẽ được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến hết ngày 30/10/2010. - Trường hợp DN tự quyết toán thuế TNDN của năm 2009 có phát sinh số thuế TNDN được ưu đãi miễn, giảm, gia hạn thấp hơn so với số tạm tính của 4 quý thì DN lập hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh theo quy định tại Điểm 5.1, Mục I, Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính. -------------------------------- Câu hỏi 2: 1- Khi doanh nghiệp đóng tiền bảo hiểm XH, BHYT cho người lao động theo hợp đồng lao động thì chi phí này có được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN? 2- Nếu trong hợp đồng lao động có ghi rõ mức phụ cấp trả hàng tháng cho người lao động thì các khoản phụ cấp đó có được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN? Trả lời: Theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì: 1- Các khoản trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo quy định đều được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. 2- Các khoản chi trả cho người lao động mang tính chất tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp trả cho ngưòi lao động theo quy định của pháp luật đã ghi rõ trong hợp đồng lao động thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. -------------------------------- Câu hỏi 3: Theo phương án trồng rừng và quản lý rừng bền vững của Công ty đã được UBND tỉnh phê duyệt thì Công ty được miễn thuế TNDN trong 2 năm đầu. Nhưng đến năm 2009 thực hiện thì cơ quan thuế trả lời là không được miễn, giảm. Như vậy Công ty được miễn, giảm hay không? Trả lời: Trường hợp của Công ty không được miễn giảm thuế TNDN là do: Công ty được chuyển đổi từ Lâm trường sang từ ngày 13/6/2007 (Lâm trường được thành lập từ năm 1996). Dự án mở rộng kinh doanh trồng rừng và quản lý rừng bền vững của Công ty triển khai trong năm 2009, do đó theo hướng dẫn tại Mục 6, Phần I Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính thì Công ty không được hưởng ưu đãi thuế TNDN. -------------------------------- Câu hỏi 4: Trung tâm có được áp dụng mức thuế TNDN theo hình thức lấy doanh thu nhân 5% hay không? Trung tâm là đơn vị sự nghiệp có thu vừa tiếp nhận nguồn kinh phí của ngân sách, vừa làm dịch vụ có xuất hoá đơn thuế GTGT. Trả lời: Tại Khoản 4, Phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một
GIẢI ĐÁP CÁC TÌNH HUỐNG THẮC MẮC VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Tổng hợp 91 câu hỏi thắc mắc tình thuế thu nhập doanh nghiệp giúp bạn tự tin cơng việc kế tốn Câu hỏi 1: Trong năm 2009 Cơng ty có tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý, Cuối năm toán xử lý số thuế TNDN chênh lệch tăng giảm sau toán nào? Trả lời: Theo hướng dẫn Điểm 3.4, Phần II Công văn số 353/TCT-CS ngày 29/1/2010 Tổng cục Thuế thì: - Trường hợp DN tự toán thuế TNDN năm 2009 có phát sinh số thuế TNDN ưu đãi miễn, giảm, gia hạn cao so với số tạm tính q Chênh lệch tăng thêm gia hạn nộp thuế chậm đến hết ngày 30/10/2010 - Trường hợp DN tự toán thuế TNDN năm 2009 có phát sinh số thuế TNDN ưu đãi miễn, giảm, gia hạn thấp so với số tạm tính q DN lập hồ sơ khai bổ sung điều chỉnh theo quy định Điểm 5.1, Mục I, Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài -Câu hỏi 2: 1- Khi doanh nghiệp đóng tiền bảo hiểm XH, BHYT cho người lao động theo hợp đồng lao động chi phí có tính vào chi phí hợp lý trừ tính thu nhập chịu thuế TNDN? 2- Nếu hợp đồng lao động có ghi rõ mức phụ cấp trả hàng tháng cho người lao động khoản phụ cấp có tính vào chi phí hợp lý trừ tính thu nhập chịu thuế TNDN? Trả lời: Theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì: 1- Các khoản trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo quy định trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN 2- Các khoản chi trả cho người lao động mang tính chất tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp trả cho ngưòi lao động theo quy định pháp luật ghi rõ hợp đồng lao động trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Câu hỏi 3: Theo phương án trồng rừng quản lý rừng bền vững Cơng ty UBND tỉnh phê duyệt Công ty miễn thuế TNDN năm đầu Nhưng đến năm 2009 thực quan thuế trả lời không miễn, giảm Như Công ty miễn, giảm hay không? Trả lời: Trường hợp Công ty không miễn giảm thuế TNDN do: Công ty chuyển đổi từ Lâm trường sang từ ngày 13/6/2007 (Lâm trường thành lập từ năm 1996) Dự án mở rộng kinh doanh trồng rừng quản lý rừng bền vững Công ty triển khai năm 2009, theo hướng dẫn Mục 6, Phần I Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài Cơng ty khơng hưởng ưu đãi thuế TNDN -Câu hỏi 4: Trung tâm có áp dụng mức thuế TNDN theo hình thức lấy doanh thu nhân 5% hay khơng? Trung tâm đơn vị nghiệp có thu vừa tiếp nhận nguồn kinh phí ngân sách, vừa làm dịch vụ có xuất hố đơn thuế GTGT Trả lời: Tại Khoản 4, Phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì: “ Đơn vị nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (tương ứng với mức thuế suất 25%) sau thực ưu đãi miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) mà đơn vị hạch tốn doanh thu khơng hạch tốn xác định chi phí, thu nhập hoạt động kinh doanh kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể sau: - Đối với dịch vụ: 5%; - Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%; - Đối với hoạt động khác: 2% Căn hướng dẫn trên, trường hợp đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ xác định doanh thu khơng hạch tốn khơng xác định riêng chi phí, khơng xác định riêng thuế GTGT đầu vào phục vụ riêng cho hoạt động kinh doanh, thực nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (áp dụng tỷ lệ GTGT quy định Điểm 2.2b, Muc II, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC) nộp thuế TNDN theo hướng dẫn Câu hỏi 5: Năm 2008 công ty lỗ 70 triệu (theo biết làm kế hoạch chuyển lỗ hiểu chuyển vòng năm liên tiếp) Năm 2009 cơng ty có lãi (lợi nhuận tính thuế) 60 triệu cơng ty có chuyển hết 70 triệu lỗ không? Hay chuyển nhỏ 60 triệu? Trả lời: Tại Khoản 2, Mục VII, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn:“ Doanh nghiệp sau tốn thuế mà bị lỗ đuợc chuyển lỗ năm toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế năm sau Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ” Căn hướng dẫn trên, cơng ty chuyển lỗ nhỏ 60 triệu, số lỗ lại chuyển sang năm sau liên tục không năm Câu hỏi 6: Công ty nằm KCN thuê đến thời hạn 2012 trả lại đất Vậy đăng ký khấu hao TSCĐ nhanh không? thấp mức tối thiểu nhà nước quy định? Trả lời: Theo hướng dẫn Điểm 2.2d, Mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp thì: “Phần trích khấu hao vượt mức quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Trường hợp doanh nghiệp có lãi, có nhu cầu khấu hao nhanh để đổi công nghệ áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng phần trích khấu hao vượt mức khấu hao nhanh theo quy định.” Theo hướng dẫn Điểm 2, Điều 13 Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, hướng dẫn: “ …- Phương pháp khấu hao đường thẳng: Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng Doanh nghiệp hoạt động có hiệu kinh tế cao khấu hao nhanh tối đa không lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi cơng nghệ Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh trích khấu hao nhanh máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn lâu năm Khi thực trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi.” Căn hướng dẫn trên, TSCĐ Công ty máy móc, thiết bị; … nêu Điều 13 Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009, đồng thời Cơng ty hoạt động đảm bảo có lãi khấu hao nhanh theo quy định Câu hỏi 7: Định mức ăn trưa, cơng tác phí, ngồi tỉnh ngồi nước cụ thể bao nhiêu? Trả lời: Tại Khoản 4, Mục V, Phần I Công văn số 353/TCT-CS ngày 29/01/2010 việc hướng dẫn toán thuế TNDN năm 2009 Tổng cục Thuế, hướng dẫn: Doanh nghiệp tính vào chi phí trừ khoản tiền ăn ca tiền, vật cho người lao động có thực chi trả khoản chi có đầy đủ hố đơn chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Riêng Công ty Nhà nước, mức chi tiền ăn ca cho người người lao động trước ngày 1/5/2009 không 450.000 đ/tháng, từ ngày 1/5/2009 không 550.000 đ/tháng Trường hợp Cơng ty Nhà nước quan có thẩm quyền cho phép chi tiền ăn ca vượt mức khống chế quy định nêu khoản chi tiền ăn ca có thực chi trả có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Căn hướng dẫn trên, đơn vị chi tiền ăn trưa có đầy đủ hố đơn chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Theo hướng dẫn Điểm 2.9, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn khoản chi khơng tính vào chi phí: “Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép không theo quy định Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ cấp cho người lao động cơng tác nước nước ngồi (khơng bao gồm tiền lại tiền ở) vượt lần mức quy định theo hướng dẫn Bộ Tài cán công chức, viên chức Nhà nước.” Theo quy định hành mức chi phụ cấp cơng tác nước nước ngồi cán bộ, viên chức nhà nước thực theo văn sau: - Trong nước: Thông tư 23/2007/TT-BTC ngày 21/3/2007 Bộ Tài chính; - Nước ngồi: Thơng tư 91/2005/TT-BTC ngày 18/10/2005 Bộ Tài Doanh nghiệp đưa vào chi phí theo mức quy định theo hướng dẫn -Để giải thắc mắc q trình tốn mời bạn tham gia khóa học kỹ tốn thuế trung tâm đào tạo kế toán Hà Nội Câu hỏi 8: Về chi phí trang phục đưa vào chi phí trừ tính bình qn /người/ năm khơng? VD: chi phí trang phục năm 2009 chi cho 80 lao động 100.000.000đ tính bình qn 1.250.000đ/người/ năm không? Trả lời: Theo hướng dẫn Điểm 2.6, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn: “ Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: …2.6 Phần chi trang phục vật cho người lao động khơng có hố đơn; phần chi trang phục vật cho người lao động vượt 1.500.000 đồng/người/năm; phần chi trang phục tiền cho người lao động vượt 1.000.000 đồng/người/năm” Căn hướng dẫn mức chi phí trang phục chi tiền khơng vượt q triệu đồng/người/năm, chi vật (có hố đơn) khơng vượt q 1,5 triệu đồng/người/năm, khơng tính bình qn cho tồn Cơng ty (1,5 tr + tr /2= 1,250) Câu hỏi 9: Doanh nghiệp doanh nghiệp vừa nhỏ áp dụng Thông tư số 03/2009/TT-BTC giảm 30% thuế TNDN, vậy: Khi làm toán thuế TNDN có phải kê khai phụ lục 034H/TNDN, theo tơi thấy phụ lục 03-4H/TNDN phụ lục ưu đãi cho sở SXKD sử dụng nhiều lao động nữ mà công ty không ưu đãi khoản có phải kê khai phụ lục khơng? Trả lời: Theo hướng dẫn Điểm 3, Phần Công văn số 353/TCT-SC ngày 29/1/2010 hướng dẫn toán thuế TNDN 2009, thì: “Trường hợp doanh nghiệp giảm thuế theo giải pháp Chính phủ kích cầu đầu tư, tiêu dùng; chống suy giảm kinh tế, tháo gỡ khó khăn doanh nghiệp sử dụng phụ lục Mẫu số 03-4H/TNDN để kê khai số thuế TNDN miễn, giảm.” Như vậy, doanh nghiệp nhỏ vừa giảm 30% số thuế TNDN năm 2009 theo quy định Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 Bộ Tài số thuế TNDN giảm thực Phụ lục mẫu số 03-4H/TNDN sau: Doanh nghiệp ghi bổ sung: Thuế TNDN giảm theo giải pháp kích cầu Chính phủ = (Thuế TNDN phải nộp năm 2009 x 30%) Câu hỏi 10: Chi phí lưu trú nước ngồi theo thơng tư đưa vào phí chứng từ khơng có hố đơn đỏ, chứng từ tiếng nước ngồi cần làm thao tác để đưa vào phí? Trả lời: Tại Khoản 1, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN quy định: “1 Trừ khoản chi nêu Khoản Mục này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: 1.1 Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; 1.2 Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật” Theo quy định trên, trường hợp Cơng ty thực tế có phát sinh khoản chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp làm để hạch tốn chi phí tính vào chi phí hợp lý xác định thu nhập chịu thuế TNDN (chứng từ nước phải dịch tiếng Việt) Câu hỏi 11: Tiền mơi giới cho việc tìm đối tác đầu tư vào cơng trình tiền chi có tính vào chi phí khơng? (có hợp đồng hố đơn) Trả lời: Tại Khoản 1, Mục IV, Phần C Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN quy định: “1 Trừ khoản chi nêu Khoản Mục này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau: 1.1 Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; 1.2 Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật” Căn hướng dẫn tiền mơi giới có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh có đầy đủ, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật hạch tốn vào chi phí Câu hỏi 12: Tiền phạt nộp chậm thuế chuyển quyền sử dụng đất (trước đây) có tính vào chi phí khơng? Trả lời: Tại Điểm 2.29, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN quy định: “Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: Các khoản tiền phạt vi phạm hành bao gồm: vi phạm luật giao thơng, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật thuế khoản phạt vi phạm hành khác theo quy định pháp luật.” Căn hướng dẫn khoản tiền phạt nộp chậm thuế chuyển quyền sử dụng đất không trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Câu hỏi 13: Khi bắt đầu hoạt động, Doanh nghiệp thực đăng ký phương pháp trích khấu hao Vậy năm sau có phải đăng ký lại phương pháp trích khấu hao khơng có thay đổi? Trả lời: Căn Điểm 2.2 (d), Khoản 2, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thuế TNDN, có quy định: “ Doanh nghiệp phải đăng ký phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với quan thuế trực tiếp quản lý trước bắt đầu thực trích khấu hao ”; Căn Điểm 4, Điều 13, Phần C Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 Bộ Tài hướng dẫn Chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ quy đinh: “Phương pháp khấu hao áp dụng cho TSCĐ mà doanh nghiệp lựa chọn đăng ký phải thực quán suốt trình sử dụng TSCĐ trừ có thay đổi cách thức sử dụng tài sản để đem lại lợi ích cho doanh nghiệp có thay đổi đáng kể cách thức ước tính thu hồi lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp tài sản cố định phép thay đổi phương pháp trích khấu hao tối đa khơng q hai lần q trình sử dụng phải có ý kiến văn quan thuế quản lý trực tiếp” Theo quy định trên, bắt đầu hoạt động Doanh nghiệp thực đăng ký phương pháp trích khấu hao TSCĐ, trường hợp năm sau khơng có thay đổi phương pháp trích khấu hao TSCĐ khơng phải đăng ký lại Câu hỏi 70: 1- Công ty hỏi nội dung ưu đãi thuế TNDN từ năm 2002 đến nay? 2- Việc ghi nhận hạch toán TSCĐ mang tên Giám đốc DN vào khối tài sản DN hay sai? Trả lời: Từ năm 2002 đến năm 2003 áp dụng theo quy định phần E Thông tư số 18/2002/TT-BTC ngày 08/03/2002 Bộ Tài hướng dẫn Nghị định số 26/2001/NĐ-CP Chính Phủ Từ năm 2004 đến 2006 quy định phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài Từ năm 2007 đến 2008 áp dung quy định phần E (ưu đãi thuế TNDN) Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/2/2007 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN Từ năm 2009 đến áp dụng theo quy định phần H (ưu đãi thuế TNDN) Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ Căn điểm 2.18, khoản mục IV phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT thì: Nếu TSCĐ mang tên giám đốc góp vốn vào Cơng ty chứng từ tài sản góp vốn biên chứng nhận góp vốn, biên giao nhận tài sản Theo quy định doanh nghiệp phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng thuộc đối tượng phải đăng ký Câu hỏi 71: Số thuế đầu vào khơng khấu trừ hạch tốn nào? Trả lời: Thơng tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chính: Cơ sở hạch tốn vào chi phí để tính thuế TNDN tính vào nguyên giá TSCĐ theo quy đinh hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh Câu hỏi 72 1- Đối với khoản chi phí tài trợ để xây nhà tình nghĩa có tính vào chi phí hợp lý tính thuế TNDN 2- Theo thơng tư 130/2008/TT-BTC quy định trường hợp DN hoạt động có sở sản xuất phụ thuộc địa phương, số liệu để xác định tỷ lệ chi phí trụ sở sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc DN tự xác định theo số liệu toán thuế TNDN năm 2008 tỷ lệ sử dụng ổn định từ năm 2009 trở Vậy Đơn vị chưa hiểu mà tỷ lệ chi phí năm 2008 lại sở cho năm Trả lời: Căn điểm 2.24, khoản mục IV phần C Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài khoản chi tài trợ làm nhà tình nghĩa cho người nghèo đối tượng hộ nghèo theo quy định Thủ tướng phủ phải có hồ sơ tài trợ bao gồm: Biên xác nhận khoản tài trợ có chữ ký đại diện doanh nghiệp nhà tài trợ, người hưởng tài trợ (hoặc quan, tổ chức có chức huy động tài trợ) bên nhận tài trợ (mẫu 06/TNDN); văn xác nhận hộ nghèo quyền địa phương; kèm theo hố đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ vật) chứng từ chi tiền (nếu tài trợ tiền) khoản chi tính vào chi phí hợp lý tính thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc địa phương, việc kê khai thuế TNDN kê khai, tạm tính theo q tốn theo năm Việc quy định tỷ lệ chi phí theo quy định điểm 2.1 mục Phần D Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài nhằm giúp doanh nghiệp ổn định chi phí kê khai, tạm nộp thuế TNDN cho sở hạch toán phụ thuộc Hàng năm tốn thuế TNDN nơi có trụ sở chính, số thuế TNDN phải nộp xác định số thuế TNDN phải nộp theo toán trừ số tạm nộp nơi có trụ sở tạm nộp nơi sở sản xuất phụ thuộc Số thuế TNDN phải nộp hồn tốn phân bổ theo tỷ lệ nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất phụ thuộc Câu hỏi 73: Đề nghị quan thuế hướng dẫn cụ thể khoản chi phí coi hợp lý hợp lệ trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN? Trả lời: Căn điều chương II Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 quy định khoản chi trừ tính thuế TNDN phải đáp ứng điều kiện sau: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; - Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đối với khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế quy định cụ thể mục IV phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN Câu hỏi 74: Công ty tơi thành lập từ cổ phần hóa Doanh nghiệp nhà nước từ ngày 01/07/2008 có hưởng ưu đãi thuế TNDN theo định 44/2008/QĐ-TTg ngày 26/3/2008 không? Trả lời: Căn điểm phần H Thông tư 134/2008/TT-BTC ngày 23/11/2007 cơng ty cổ phần thành lập từ cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh từ ngày 01/07/2008 khơng hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp sở kinh doanh thành lập Như công ty không hưởng ưu đãi thuế TNDN khơng chuyển sang hưởng ưu đãi thuế TNDN theo định 44/2008/QĐ-TTg ngày 26/3/2008 Câu hỏi 75: Tôi nộp toán thuế năm 2009 phát cịn số chi phí khơng có hố đơn hợp lệ nên muốn chỉnh sửa lại tờ khai tốn thuế TNDN có khơng theo biểu mẫu nào? Trả lời: Trường hợp nộp toán thuế năm 2009 sau phát số chi phí khơng có hố đơn hợp lệ muốn chỉnh sửa lại tờ khai tốn thuế TNDN, phải lập hồ sơ kê khai điều chỉnh bổ sung theo mẫu số 01/KHBS theo hướng dẫn Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 BTC Câu hỏi 76: Cơ quan thuế có thơng báo việc miễn giảm thuế cho doanh nghiệp hay không? Trả lời: Căn quy định mục V phần H Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN Doanh nghiệp tự xác định điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ trừ vào thu nhập tính thuế để tự kê khai tự toán thuế với quan thuế Cơ quan thuế kiểm tra, tra DN phải kiểm tra điều kiện hưởng ưu đãi thuế, số thuế TNDN miễn thuế, giảm thuế, số lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế theo điều kiện thực tế mà DN đáp ứng Trường hợp DN không đảm bảo điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế quan thuế xử lý truy thu thuế xử phạt vi phạm hành thuế theo quy định Câu hỏi 77: Ưu đãi thuế hoạt động đầu tư mở rộng sản xuất từ năm 2009? Trả lời: Đã quy định cụ thể khoản Phần I Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008: từ năm 2009 dự án đầu tư mở rộng sản xuất không hưởng ưu đãi thuế TNDN Câu hỏi 78: Cơng ty tơi Cơng ty nước ngồi đầu tư việt nam, cán nước cơng tác phép có tốn tiền tàu xe cơng tác phí khơng? Chứng từ đủ điều kiện hạch tốn vào phí? Trả lời: Theo hướng dẫn điểm 2.9, khoản 2, Mục IV, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định khoản chi trừ không trừ xác đinh thu nhập chịu thuế “Chi phụ cấp tàu xe nghỉ phép không theo quy định Bộ Luật Lao động; Phần chi phụ cấp cho nguời lao động cơng tác nước ngồi nước (không bao gồm tiền lại tiền ở) vượt lần mức quy định theo hướng dẫn Bộ Tài cán cơng chức, viên chức Nhà nước” Theo quy định khoản công tác phí (Khơng bao gồm chi phí lại, tiền ở) phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh cán cơng tác nước ngồi áp dụng theo hướng dẫn Bộ tài công chức, viên chức nhà nước không vượt lần mức quy định Câu hỏi 79: Lãi tiền gửi chênh lệch tỷ giá doanh nghiệp có phải chịu thuế TNDN không? Trả lời: Căn quy định khoản 5, khoản 6, mục V, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài thì: Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn bao gồm: lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn hình thức theo quy định pháp luật, phí bảo lãnh tín dụng khoản phí khác hợp đồng cho vay vốn Thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ; Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh khoản thu nhập khác phải chịu thuế TNDN kỳ tính thuế Câu hỏi 80: Cơng ty tơi có vốn điều lệ ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 10 tỷ đồng, số công nhân viên 300 người Vậy cơng ty có giảm 30% thuế TNDN năm 2009 không? Trả lời: Căn Điểm 1, Mục II Thông tư số 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 hướng dẫn giảm thuế TNDN: “ Doanh nghiệp nhỏ vừa giảm 30% số thuế TNDN phải nộp Quý IV năm 2008 số thuế TNDN phải nộp năm 2009 Doanh nghiệp nhỏ vừa DN đáp ứng tiêu chí sau: Có vốn điều lệ ghi giấy chứng nhận đăng ký KD trước ngày 01/01/2009 khơng q 10 tỷ đồng Có số lao động sử dụng bình quân quý VI năm 2008 không 300 người, không kể lao động có Hợp đồng ngắn hạn tháng ”; Căn quy định trường hợp Công ty xác định DN nhỏ vừa thuộc diện giảm 30% thuế TNDN phải nộp năm 2009 Câu hỏi 81: Công ty hưởng ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn với mức thuế suất 20% Xin hỏi khoản thu nhập sau có hưởng thuế suất ưu đãi khơng? - Thu nhập từ lý tài sản cố định; - Lãi tiền gửi ngân hàng - Thu hồi phế liệu; Trả lời: Căn quy định khoản 4, khoản 16, mục V, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài thì: Thu nhập từ lý TSCĐ, lãi tiền gửi ngân hàng, Thu hồi phế liệu khoản thu nhập khác phải chịu thuế TNDN kỳ tính thuế Điểm 2.6, khoản 2, Mục I Phần H Thông tư 130/2008/TT-BTC quy định: Việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không áp dụng khoản thu nhập khác quy định mục V Phần C Thông tư Do Các khoản thu nhập mà DN hỏi thuộc thu nhập khác nên không hưởng ưu đãi thuế suất thuế TNDN Câu hỏi 82: Công ty hưởng ưu đãi sử dụng nhiều lao động nữ giảm 30% thuế TNDN theo Nghị 30 Chính phủ Vậy toán thuế TNDN phải lập phụ lục 03-4H hay lập phụ lục? Trả lời: Công ty lập 01 phụ lục mẫu 03-4H, số liệu ưu đãi thuế TNDN sử dụng nhiều lao động nữ ghi vào tiêu 3.5, số liệu ưu đãi thuế TNDN theo Nghị 30 Chính phủ ghi vào tiêu 3.7 Câu hỏi 83: Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thành lập chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại…trong năm đầu quy định nào? Trả lời: Từ năm 2003 việc tính thuế TNDN khơng phân biệt doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại năm đầu doanh nghiệp thực theo hướng dẫn điểm 2.19, khoản 2, Mục IV, Phần C Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài chính, theo chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu tốn doanh nghiệp thành lập không vượt 15% ba năm đầu, kể từ thành lập Mức giới hạn 15% năm đầu áp dụng doanh nghiệp thành lập cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh kể từ ngày 01/01/2009, không áp dụng doanh nghiệp thành lập hợp nhất, chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu Câu hỏi 84: Xử phạt vi phạm hành thuế có tính vào chi phí khơng? Trả lời: Căn quy định điểm 2.29, khoản 2, mục VI, phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài “Các khoản tiền phạt vi phạm hành bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật thuế khoản phạt vi phạm hành khác theo quy định pháp luật” khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Câu hỏi 85: Việc kê khai nộp thuế GTGT trường hợp Công ty tách thành công ty ? Việc chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất trường hợp có chịu thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất không? Trả lời: Tại tiết b.2, điểm 2.18, mục IV, phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Bộ Tài Chính, hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP, ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT: quy định: “ Tài sản điều chuyển đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc sở kinh doanh; tài sản điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản khơng phải xuất hố đơn, điều chuyển tài sản chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sở kinh doanh khơng phải kê khai, nộp thuế GTGT” Tại khoản 12, mục V phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Bộ Tài Chính, hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: quy định khoản thu nhập khác tính vào thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế: “ Chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật để góp vốn, để điều chuyển tài sản chia, tách, hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, trừ trường hợp đánh giá tài sản cố định chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần” Như vậy, trường hợp doanh nghiệp đánh giá lại giá trị bất động sản chia, tách phần chênh lệch đánh giá lại phải tính vào thu nhập khác để tính thuế TNDN Câu hỏi 86: Công ty mua hàng người dân trực tiếp SX bán cho, hố đơn, cần có chứng từ để tính vào chi phí hợp lý? Trả lời: Căn Điểm 2.4, Mục IV, Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Trường hợp Công ty mua hàng người dân trực tiếp SX bán cho khơng có hố đơn lập Bảng kê thu mua hàng hố, dịch vụ mua vào (Mẫu số 01/TNDN).Chủ DN ký xác nhận tính xác, trung thực Bảng kê Câu hỏi 87: Năm 2008, DN có dự án đầu tư mở rộng SX, cấp đất XD Nhưng phải chuyển địa điểm đến nơi khác, đến năm 2009 thực hoàn thành đưa vào SX Như vậy, DN có hưởng ưu đãi thuế TNDN với phần thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng theo TT 134/2007 hay không? Trả lời: Điểm 6, Phần I (Tổ chức thực hiện) Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 quy định: “ Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng sản xuất đến ngày 31 tháng 12 năm 2008 đầu tư xây dựng dở dang năm 2009 hồn thành vào sản xuất, kinh doanh tiếp tục hưởng thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư mở rộng mang lại theo Thông tư số 134/2007/TT-BTC; phần thu nhập tăng thêm dự án áp dụng thuế suất 25% thời gian miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập tăng thêm tính từ năm 2009 dự án vào sản xuất, kinh doanh Trường hợp dự án mở rộng SX từ năm 2008, phải chuyển địa điểm đến nơi khác; Công ty thực hoàn thành năm 2009 địa điểm , dự án Công ty không thuộc diện hưởng ưu đãi thuế theo Điểm 6, Phần I Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 nêu Câu hỏi 88: Các chi phí sau có có hố đơn đầy đủ có tính vào chi phí hợp lý khơng: - Chi phí mua đồ thờ cúng - Chi phí mua quà biếu tết Trả lời: Căn Điểm1, Mục IV, Phần C, Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 quy định khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Như vậy, khoản chi mua đồ thờ cúng, chi mua quà biếu tết, khoản chi phí khơng phục vục trực tiếp cho q trình SXKD, nên khơng tính vào chi phí hợp lý Câu hỏi 89: - Khoản chi phí thuê cá nhân sửa chữa khơng có hố đơn, có giấy biên nhận có tính vào chi phí hợp lý không? - Năm 2009, DN miễn thuế TNDN Kết SXKD năm 2009, DN lãi từ SXKD: 10 tỷ; lãi chênh lệch tỷ giá lãi tiền gửi: tỷ; Lỗ từ lý TS: tỷ Vậy DN có phải nộp thuế TNDN khơng? Trả lời: - Căn điểm 1.2, khoản 1, Mục IV, Phần B Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 BTC khoản chi phí th cá nhân sửa chữa khơng có hố đơn khơng tính vào chi phí hợp lý Tuy nhiên DN sử dụng lao động thuê thực dịch vụ sửa chữa lập hợp đồng th ngồi sửa chữa Mỗi lần tốn tiền thù lao cho lao động thuê từ 500.000 đồng trở lên Doanh nghiệp phải khấu trừ 10% tiền thuế Thu nhập cá nhân (của người lao động), cấp chứng từ cho họ kê khai, nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước theo quy định Nếu người lao động lập Bảng cam kết việc phát sinh thu nhập Doanh nghiệp ước tính năm khơng có thu nhập tính thuế TNCN Doanh nghiệp khơng phải khấu trừ 10% nêu trên.Khoản chi phí sử dụng lao động thuê sửa chữa nêu tính vào chi phí hợp lý hợp lệ xác định thu nhập chịu thuế TNDN - Điểm 2.6, khoản 2, Mục I, Phần H Thông tư số 130/2008/TT-BTC quy định việc không áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với: “Các khoản thu nhập khác quy định mục V Phần C Thông tư ” bao gồm: thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, lãi tiền gửi, thu nhập từ lý TS Như vậy, DN miễn thúê phần thu nhập từ SXKD Thuế TNDN thu nhập từ chênh lệch tỷ giá, lãi tiền gửi không ưu đãi DN phải kê khai nộp thuế TNDN theo thuế suất hành Câu hỏi 90: Hướng dẫn điều chỉnh số liệu kê khai nhầm Tờ khai thuế TNDN tạm tính Trả lời: Công ty thực kê khai bổ sung điều chỉnh thuế TNDN tạm tính theo mẫu 01/KHBS quy định Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Chính văn hướng dẫn số 3267/TCT-CST ngày 14/8/2007 Tổng Cục Thuế Câu hỏi 91: Trong q trình sửa chữa máy móc, có số phụ tùng phải mua ngồi giá trị 500.000 đồng khơng có hố đơn, có tính vào chi phí hợp lý khơng? Trả lời: Điểm 1.2, khoản 1, Mục IV, Phần B Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 quy định khoản chi trừ đáp ứng đủ điều kiện: “ Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật.” Căn quy định trên, trường hợp Cơng ty mua phụ tùng 500.000 khơng có hố đơn khơng tính vào chi phí hợp lý tính thuế TNDN ... sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thu? ?, lý tài sản; thu nhập thu? ??c thu nhập khác phải chịu thu? ?? TNDN theo thu? ?? suất thu? ?? TNDN 25% nêu khoản thu nhập không ưu đãi thu? ?? TNDN theo quy định Luật thu? ??. .. kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu? ??c đối tượng chịu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp (tương ứng với mức thu? ?? suất 25%) sau thực ưu đãi miễn giảm thu? ?? thu nhập doanh nghiệp (nếu có) mà đơn vị hạch tốn doanh. .. luật thu? ?? TNDN, quy định: “Năm miễn thu? ??, giảm thu? ?? xác định phù hợp Kỳ tính thu? ?? Thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thu? ??, giảm thu? ?? tính liên tục kể từ Kỳ tính thu? ?? sở kinh doanh bắt đầu có thu