Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng
Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .7 Phần .9 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề kế toán nghiệp vụ toán doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vai trị nghiệp vụ tốn doanh nghiệp .9 1.1.2 Nội dung nghiệp vụ toán doanh nghiệp 11 Căn vào thời hạn toán 11 1.1.4 Yêu cầu quản lý nghiệp vụ toán doanh nghiệp 15 1.2 Kế toán nghiệp vụ toán doanh nghiệp 15 1.2.1 Ý nghĩa nhiệm vụ kế toán toán nghiệp vụ toán doanh nghiệp 15 1.2.2 Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ toán doanh nghiệp 16 1.2.3 Kế toán toán với người bán 17 1.2.3.1 Chứng từ tài khoản kế toán 17 1.2.3.2 Phương pháp kế toán 18 1.2.4 Kế toán toán với người mua 20 1.2.4.1 Chứng từ tài khoản kế toán 20 1.2.4.2 Phương pháp kế toán 21 1.2.7 Kế toán toán với người lao động 40 1.2.7.1 Tiền lương hình thức tiền lương doanh nghiệp 40 1.2.7.2 Phương pháp kế toán toán với người lao động 42 Chứng từ tài khoản kế toán .42 1.3.2.3 Hạch tốn khoản trích theo lương cho người lao động doanh nghiệp 44 1.2.8 Kế toán khoản tiền vay doanh nghiệp 47 1.2.8.1 Kế toán vay ngắn hạn 48 1.2.8.2 Kế toán vay dài hạn 50 Phần 56 THỰC TRẠNG KẾ TỐN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CƠNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG 56 2.1 Những đặc điểm kinh tế - kỹ thuật Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng ảnh hưởng đến kế toán nghiệp vụ toán 56 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty .56 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 62 2.1.2.1 Chức hoạt động công ty 62 2.1.2.2 Nhiệm vụ công ty 62 2.1.2.3 Đặc điểm sản phẩm công ty 63 Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp 2.1.2.4 Đặc điểm thị trường kinh doanh, đối thủ cạnh tranh công ty .64 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty .67 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng 68 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty .71 2.1.5 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 73 2.1.5.1 Chính sách kế tốn áp dụng Công ty 73 2.1.5.2 Hệ thống chứng từ kế tốn Cơng ty 74 2.1.5.3 Hệ thống tài khoản sử dụng Công ty 75 2.1.5.4 Hệ thống sổ kế toán 76 2.1.5.5 Hệ thống báo cáo kế toán 77 2.2 Thực trạng kế tốn nghiệp vụ tốn Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng 77 2.2.1 Kế tốn tốn với người bán Cơng ty 78 2.2.1.1 Đặc điểm tình hình tốn với người bán Cơng ty .78 2.2.1.2 Phương pháp kế toán nghiệp vụ toán với người bán Công ty 79 2.2.1.3 Sổ kế tốn tốn với người bán Cơng ty 83 2.2.2 Kế toán toán với người mua Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng 88 2.2.2.1 Đặc điểm tình hình tốn với người mua Cơng ty 88 2.2.2.2 Phương pháp kế tốn tốn với người mua Cơng ty 89 2.2.2.3 Hệ thống sổ kế toán toán với người mua Cơng ty 92 2.2.3 Kế tốn tốn với Nhà nước Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng 97 2.2.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng 97 2.2.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 111 2.2.4 Kế toán tốn với người lao động Cơng ty 118 2.2.4.1 Đặc điểm lao động Công ty .118 2.2.4.2 Cách tính trả lương cho người lao động Công ty .118 2.2.4.3 Phương pháp kế toán toán với người lao động Công ty 119 2.2.5 Kế tốn khoản tiền vay Cơng ty 126 Phần 129 HỒN THIỆN KẾ TỐN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG 129 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nghiệp vụ tốn Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng 129 3.1.1 Những ưu điểm .129 3.1.1.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn nói chung 129 3.1.1.2 Về tổ chức hạch toán toán 130 3.1.2 Những tồn 131 Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn nghiệp vụ tốn Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng 132 KẾT LUẬN 133 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .134 PHỤ LỤC 135 125.264.679.103 144 121.477.599.456 144 190.368.454.727 144 Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TS: Tài sản TSCĐ: Tài sản cố định TSLĐ: Tài sản lưu động TSDH: Tài sản dài hạn NV: Nguồn vốn CSH: Chủ sở hữu TM: Tiền mặt TGNH: Tiền gửi ngân hàng CCDC: Công cụ dụng cụ 10 XDCB: Xây dựng 11 QLDN: Quản lý doanh nghiệp 12 TNDN: Thu nhập doanh nghiệp 13 XN: Xí nghiệp 14 BB: Bao Bì 15 XNK: Xuất nhập 16 GTGT: Giá trị gia tăng 17 XM: Xi măng 18 CTXD: Cơng trình xây dựng 19 ĐT: Đầu tư 20 CN: chi nhánh 21 Cty: Công ty 22 TM: thương mại 23 VC: vận chuyển 24 KQKD: Kết kinh doanh 25 NH: Ngân hàng 26 VP: Văn phịng 27 CP: Chi phí 28 ĐL: Đại lý Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng số 1.1: Một số tiêu tình hình tài Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng………………………………………………………………………… 12 Bảng số 1.2: Bảng thống kê sản lượng tiêu thụ theo địa bàn Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng …………………………………………………………………………18 Biểu 1.1 Hoá đơn giá trị gia tăng………………………………………………… 33 Biểu 1.2 bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 331…………………………………… 38 Biểu 1.3 Sổ tài khoản 331…………………………………………………… 39 Biểu 1.4 Hoá đơn giá trị gia tăng………………………………………………… 42 Biểu 1.5 Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131…………………………………….46 Biểu 1.6 Sổ tài khoản 131…………………………………………………… 48 Biểu 1.7 Tờ khai thuế giá trị gia tăng…………………………………………… 53 10 Biểu 1.8 Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ mua vào………………………… 54 11 Biểu 1.9 Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra…………………………… 55 112 Biểu 1.10 Sổ tài khoản 133………………………………………………….56 13 Biểu 1.11 Sổ tài khoản 3331………………………………………………….57 14 Biểu 1.12 Tình hình thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước…………………… 59 15 Biểu 1.13 Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp………………………………… 62 16 Biểu 1.14 Sổ tài khoản 3334………………………………………………….63 17 Biểu 1.15 Bảng chấm công……………………………………………………….68 18 Biểu 1.16 Phương án phân phối tiền lương tháng 11 năm 2006…………………70 19 Biểu 1.17 Bảng tính lương……………………………………………………….71 20 Biểu 1.18 Bảng tổng hợp lương tồn cơng ty tháng 11/2007…………………….72 21 Biểu 1.19 Sổ tài khoản 334………………………………………………… 74 22 Biểu 1.20 Sổ tài khoản 315………………………………………………… 76 23 Biểu 1.21 Sổ tài khoản 341………………………………………………… 77 Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng … 20 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng … 24 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo phần mềm SAS Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng ……………………………………………………………………………….28 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán nghiệp vụ toán với người bán Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng …………………………………………………………………… 35 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán nghiệp vụ tốn với người mua Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng …………………………………………………………………… 45 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán nghiệp vụ toán với người lao động Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng …………………… ……………………………………….66 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán nghiệp vụ toán vay dài hạn Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng …………………………………………………………………………75 Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Nước ta thực đổi toàn diện từ năm 1986 đến thu nhiều thành tựu đặc biệt thành tựu kinh tế Trong thời gian đó, gia nhập nhiều tổ chức khu vực giới như: Diễn đàn Hợp tác Châu Á - Thái Bình Dương (APEC) (1998), Hiệp hội Quốc gia Đông Nam Á - ASEAN (1995), Tổ chức Thương mại Thế giới - WTO (2007)… tham gia ký kết Hiệp định song phương đa phương Bước vào kinh doanh môi trường hội nhập, quốc tế, mẻ đầy biến động, nhìn chung doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Nhận thức rõ điều Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng có đổi cách quản lý, cách nghĩ nhằm thích ứng, tồn phát triển môi trường kinh doanh Trong q trình phát triển Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng ln trì chế tài vững mạnh hiệu Và để đảm bảo cho ổn định chế đó, hoạt động tốn đóng vai trị vơ quan trọng, đặc biệt với doanh ngiệp thương mại Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng Bởi để hiểu tình hình tài doanh nghiệp có lành mạnh hay khơng, trước hết cần xem xét khả tốn doanh nghiệp Quy trình tổ chức kế toán nghiệp vụ toán cung cấp số liệu, thơng tin cần thiết để phân tích khả tốn cơng nợ tình hình tài Cơng ty Cơng ty dựa phân tích để đảm trì mức luân chuyển vốn hợp lý để đáp ứng kịp thời khoản cơng nợ ngắn hạn, trì hàng tồn kho để đảm bảo q trình kinh doanh Cơng ty thuận lợi Chính vậy, thấy tầm quan trọng hoạt động toán cơng tác quản lý tài Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng Trong thời gian gần đây, để chuẩn bị cho thủ tục gia nhập tổ chức quốc tế, Nhà nước ban hành nhiều Nghị định, Quyết định, Thông tư quy định kế toán, chuẩn mực kế toán Một phần sách tạo điều kiện nhiều cho Cơng ty q trình cải thiện tình hình tài gây khó khăn khơng nhỏ cho cơng tác hạch tốn kế tốn doanh nghiệp có kế tốn tốn Xuất phát từ vị trí, vai trị kế tốn tốn em chọn nghiên cứu đề tài "Kế toán nghiệp vụ tốn Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng" Trong Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp thời gian thực tập Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng, hướng dẫn tận tình Th.S Trần Văn Thuận giúp đỡ cán công nhân viên Công ty em hoàn thành chuyên đề thực tập Nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp chia thành hai phần chính: Phần 1: Thực trạng kế tốn nghiệp vụ tốn Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng Phần 2: Hoàn thiện kế tốn nghiệp vụ tốn Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng Em xin chân thành cảm ơn Th.S Trần Văn Thuận cô, chú, anh, chị Cơng ty giúp em hồn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp Phần NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề kế toán nghiệp vụ toán doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vai trò nghiệp vụ toán doanh nghiệp 1.1.1.1 Một số khái niệm nghiệp vụ toán Đầu tiên, cần hiểu quan hệ toán Quan hệ tốn hiểu quan hệ kinh tế xảy tổ chức kinh tế có quan hệ phải thu, phải trả với nợ chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn sản xuất kinh doanh Một chu kỳ kinh doanh có liên tục hay khơng, quan hệ cung cầu vốn kinh doanh có cân đối hay không phụ thuộc nhiều vào quan hệ toán doanh nghiệp Với nghĩa hẹp hơn, toán khái niệm trách nhiệm kinh tế phải trả phải thu khoản tiền rõ ràng, xác số nợ hợp lý ước tính tương lai Các khoản phải toán doanh nghiệp bao gồm khoản phải thu khoản phải trả Vai trị hai khoản tốn đề quan trọng việc ổn định tình hình tài doanh nghiệp Cụ thể, khoản phải thu phần vốn doanh nghiệp bị cá nhân, tổ chức khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi Nội dung khoản phải thu thường bao gồm: phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu tạm ứng, khoản chấp, ký quỹ, ký cược, khoản phải thu khác Các khoản phải trả số vốn mà doanh nghiệp vay chiếm dụng cá nhân, tổ chức doanh nghiệp có trách nhiệm trả Thông thường khoản phải trả doanh nghiệp bao gồm: vay dài hạn, vay ngắn hạn, phải trả người bán, phải trả công nhân viên, phải trả Nhà nước, phải trả nội khoản phải trả khác Trong quan hệ tốn, vai trị nghiệp vụ toán với người bán, người mua, với Nhà nước, với công nhân viên khoản vay chiếm vị trí quan trọng có số lượng phát sinh lớn hoạt động toán doanh nghiệp Nghiệp vụ toán với người bán nghiệp vụ toán phát sinh doanh nghiệp nhà Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp 10 cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ… Quan hệ toán với nhà cung cấp thực theo nhiều phương thức khác Nghiệp vụ toán với người mua nghiệp vụ phát sinh doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ Thanh tốn với người mua liên quan đến nghiệp vụ chi tiêu tiền, tài sản, hàng hoá tương ứng với số tiền khách hàng trả nghiệp vụ phải thu, nợ phải trả trường hợp doanh nghiệp bán chịu nhận tiền đặt trước khách hàng Trên số khái niệm liên quan đến nghiệp vụ toán với người mua, người bán, với Nhà nước, với công nhân viên khoản vay Thông qua khái niệm có nhìn khái qt hoạt động tốn doanh nghiệp 1.1.1.2 Vai trị nghiệp vụ toán doanh nghiệp Quan hệ tốn khơng yếu tố hoạt động tài doanh nghiệp mà cịn sở cho cơng tác quản lý tài doanh nghiệp Việc đảm bảo hoạt động toán tiến hành cách linh hoạt, hợp lý góp phần nâng cao khả toán hiệu tài doanh nghiệp Trước hết, việc hạch tốn kế nghiệp vụ toán hỗ trợ việc cung cấp thơng tin cho quản trị tài Các thơng tin số tiền nợ, tuổi nợ tình hình tốn đối tượng Thông qua thông tin nhà lãnh đạo có sách thu hồi nợ, tốn nợ cân đối tài doanh nghiệp Bên cạnh đó, kế tốn cơng cụ quản lý hiệu nghiệp vụ toán, khoản phải thu, phải trả Bởi tất nghiệp vụ phát sinh biểu chứng từ, sổ sách, việc quản lý khoản tốn tất yếu phải thơng qua kế toán Từ quản lý giám đốc doanh nghiệp có biện pháp kịp thời để chi trả khoản nợ thu hồi nợ cách kịp thời Điều giúp doanh nghiệp có tự chủ tình hình tốn, góp phần trì mối quan hệ kinh doanh tốt với bạn hàng, nâng cao uy tín sức cạnh tranh doanh nghiệp Có thể nói hoạt động tốn khâu quan trọng quy trình quản lý tài chính, ảnh hưởng trọng yếu tới tình hình tài chính, ảnh hưởng trọng yếu tới tình hình tài doanh nghiệp Đây nhân tố định giúp doanh nghiệp ổn định tình hình tài đảm bảo cho tình hình tài lành mạnh Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà 123 Luận văn tốt nghiệp CƠNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG BẢNG TÍNH LƯƠNG Nhân viên: Phạm Thu Hà – Phịng Kế tốn (1) Hệ số lương 3.34 (2) Lương 450.000 (3) Lương trả đợt (3)=(2)*(1) 1.503.000 (4) Tổng quỹ lương (Văn phòng Cty) 377.656.647 (5) Tổng quỹ lương thực trả (5)=(4)*85% 321.100.150 (6) Tổng hệ số lương tồn Cơng ty 421.76 (7) Lương trả đợt (7)=(5)*(1)/(6) 2.435.570,182 (8) BHXH khấu trừ vào lương 75.150 (9) Thuế TNCN bị khấu trừ vào lương (10) Lương thực nhận tháng 11/2007 3.681.791,673 Biểu 2.17 Bảng tính lương Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà 124 Luận văn tốt nghiệp TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG TỒN CƠNG TY THÁNG 11/2007 (Bộ phận Văn phịng Cơng ty) Đơn vị: đồng stt hệ số lơng họ tên Phạm Văn Nhận - Kế toán trởng Đinh Xuân Cầm - Kế toán phó Phạm thu Hà - Kế toán viên TNG CNG ngày công LM VIC Lơng có Lơng phải trả đợt 5.98 450,000 2,691,000 22A 450,000 1,800,000 22A 3.2 450,000 1,503,000 22A … … … 4,551,471.77 3,044,462.72 2,435,570.18 …… 189,792,000 321,008,150 421.76 Lơng trả đợt tổng lơng bhxh thu cbcnv (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Biểu 2.18 Bảng tổng hợp lương tồn cơng ty Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội L¬ng thùc nhËn 7,242,471.778 134,550 4,844,462.728 90,000 3,875,570.182 75,150 …… …… 6,880,348.18 4,602,239.59 3,681,791.67 … 510,100,150 6,721,054 485,260,143 Ngày lập 02/12/2006 NGƯỜI LẬP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) KÝ NHẬN 125 Luận văn tốt nghiệp TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM SỔ CÁI TÀI KHOẢN CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG 334 - Phải trả công nhân viên Từ ngày 01/11/06 đến 30/11/06 Sè CT Ngµy CT Ngµy Ghi sỉ … … … CM112 21/11/06 21/11/06 CM113 21/11/06 21/11/06 CMVP26 CMVP29 21/11/06 22/11/06 21/11/06 22/11/06 CM123 24/11/06 24/11/06 … VP03 LC01 LC05 … 30/11/06 30/11/06 30/11/06 … 30/11/06 30/11/06 30/11/06 TL09 30/11/06 30/11/06 LC07 30/11/06 30/11/06 Diễn giải Đối ứng Phát sinh nợ Phát sinh có Số d đầu kỳ Chi tạm ứng lơng kỳ I T11/06 Khối Văn phòng - Phạm Thu Hà, Phòng Kế toán Chi tạm ứng lơng kỳ I T11/06 Phòng Tiêu thụ XM Phạm Thu Hà, Phòng Kế toán Chi tiền bồi dỡng trực SX T/10-06 Chi tiền lơng T/10-06 Chi tạm ứng lơng kỳ I T11/06 XN Vận tải - Dơng Minh Tâm, XN Vận tải Trích lơng T/C xi măng Trích tiền lơng áp tải xi măng tháng 11/06: 6.533tấn Trích tiền lơng bán hàng T11/06: 7247.7tấn Trích lơng KD cho thuê kho CTy quý 4/2006 (25% DThu) ĐC trích lơng theo sản lợng XM CN Lào cai làm tròn 3,912,895,018.00 11111 256,400,000.00 2,803,341,990.00 11111 303,300,000.00 2,500,041,990.00 111127 111127 400,000.00 42,609,777.00 2,499,641,990.00 2,457,032,213.00 11111 19,900,000.00 2,437,132,213.00 6417136 6417135 136845 948,530.00 15,842,525.00 68,853,150.00 3,947,719,889.00 3,963,562,414.00 4,032,415,564.00 81109 170,656,830.00 4,203,072,394.00 136845 57,000.00 4,203,129,394.00 Tổng phát sinh Phát sinh luỹ kế Số dƯ cuối kỳ ngời lập biểu (Ký, họ tên) 1,475,762,805.00 23,666,375,272.00 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Biu 2.19 S tài khoản 334 Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Sè dƯ Đại học Kinh tế quốc dân Hà Ni 1,765,997,181.00 21,084,262,790.00 Ngy 08/12/2006 Giám đốc (Ký, họ tªn) 4,203,129,394.00 Luận văn tốt nghiệp 126 2.2.5 Kế tốn khoản tiền vay Công ty Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng có đặc điểm khơng có khoản tiền vay ngắn hạn, có phát sinh vay dài hạn Ngân hàng Liên doanh Việt Thái Trong thời gian trước chuyển giao Xí nghiệp Bao bì Vĩnh Tuy lại cho Cơng ty Xi măng Bỉm Sơn Xí nghiệp Vận tải bị giải thể (01/10/ 2006), Cơng ty có vay dài hạn Ngân hàng Liên doanh Việt Thái để phục vụ mục đích xây dựng Xí nghiệp Bao bì Vĩnh Tuy sau tồn khoản tiền vay dài hạn tiền lãi phải trả chuyển giao cho Công ty Xi măng Bỉm Sơn quản lý Vì tài khoản 341 - "Vay dài hạn" cuối năm 2006 Công ty khơng có số dư, năm 2006 có phát sinh nghiệp vụ tốn Kế tốn khoản vay dài hạn Công ty Để tiến hành đầu tư xây dựng Xí nghiệp Bao bì Vĩnh Tuy, Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng vay dài hạn ngoại tệ Ngân hàng Liên doanh Việt Thái làm phát sinh quan hệ toán tiền vay dài hạn Kế toán toán theo dõi chi tiết khoản tiền vay dài hạn ngoại tệ sử dụng tài khoản 341 – “Vay dài hạn” tài khoản 315 – “Nợ dài hạn đến hạn trả”để theo dõi Khoản vay dài hạn trả nợ Ngân hàng ngoại tệ quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay, bên Nợ tài khoản 341 quy đổi theo tỷ giá sổ kế toán Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) phát sinh liên quan đến trả nợ vay dài hạn kỳ hạch toán vào doanh thu chi phí hoạt động tài Đối với khoản chênh lệch phát sinh hoạt động đầu tư xây dựng Xí nghiệp Bao bì Vĩnh Tuy hạch toán vào tài khoản 413 - "Chênh lệch tỷ giá hối đối", sau hồn thành xong việc xây dựng Xí nghiệp Bao bì Vĩnh Tuy, chênh lệch chuyển từ TK 413 sang tài khoản 635 – Chi phí tài tài khoản 515 – Doanh thu tài Cuối niên độ kế tốn, số dư tài khoản vay dài hạn ngoại tệ Ngân hàng Liên doanh Việt Thái đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài Chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại số dư khoản vay dài hạn ngoại tệ hạch toán vào tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái xử lý theo quy định Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà 127 Luận văn tốt nghiệp TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG SỔ CÁI TÀI KHOẢN 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Từ ngày 01/01/06 đến 31/12/06 Số CT Ngày Ngày CT ghi sổ Đối ứng Diễn giải Phát sinh Có Số dư 5,106,240,000 Phát sinh Nợ 5,106,240,000 SỐ DƯ ĐẦU KỲ Phân loại nợ DH ĐC069B 30/6/06 27/7/06 đến hạn trả NH Việt Thái 341101 (320.000USD) Trả nợ gốc tiền vay đầu tư cho XN Bao CGVS02 15/9/06 04/10/06 bì Vĩnh Tuy (bao 1121111 5,106,240,00 gồm C/L tỷ giá toán) TỔNG PHÁT SINH 5,106,240,00 PHÁT SINH LUỸ KẾ 5,106,240,00 5,106,240,000 5,106,240,000 SỐ DƯ CUỐI KỲ Lập ngày 07/01/2007 NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.20 Sổ tài khoản 315 Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà 128 Luận văn tốt nghiệp TỔNG CÔNG TY XI MĂNG VIỆT NAM SỔ CÁI TÀI KHOẢN CÔNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG 341 - Vay dài hạn Từ ngày 01/01/06 đến 31/12/06 sè ct ngµy ct ngµy ghi sỉ VDH01 26/01/2006 17/07/2006 VDH02 15/03/2006 17/07/2006 CGVS01 16/03/2006 31/03/2006 CLTG01 30/06/2006 17/07/2006 §C069B 30/06/2006 27/07/2006 CLTG09 30/09/2006 30/10/2006 XLTC13 31/12/2006 16/01/2007 diễn giải số d đầu kỳ Nhận nợ vay DH NHLD Việt Thái toán phí dịch vụ chuyên gia theo HĐ nhập Nhận nợ vay DH toán 10%còn lại HĐ nhập số 0485/VTKT ngày 3/6 Trả gốc tiền vay đầu t XN bao bì Vĩnh Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số d cuối kỳ khoản vay ngân hàng Việt Thái Phân loại nợ dài hạn đến hạn trả NH Việt Thái (320.000 USD) Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số d cuối kỳ (2.210.215*16011) Bàn giao tài XNBB Công ty XMHT - Phần nguồn vốn đối ứng 33141031 33141031 1121111 phát sinh nợ phát sinh có 894.460.320 894.460.320 40.656.994.720 4.594.816.485 4.594.816.485 45.251.811.205 5.079.040.000 6359 201.869.550 315 6359 119.351.610 40.172.771.205 5.106.240.000 1388134 201.869.550 119.351.610 35.387.752.365 45.573.032.365 5.810.497.965 Ph¸t sinh luü kÕ Ngêi lập biểu (Ký, họ tên) 45.573.032.365 5.810.497.965 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Biu 2.21 S cỏi ti khoản 341 Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội 40.374.640.755 35.268.400.755 Tæng ph¸t sinh Sè d cuèi kú sè d Lập ngày 07/01/2007 Giám đốc (Ký, họ tên) 35.387.752.365 Lun tốt nghiệp 129 Phần HỒN THIỆN KẾ TỐN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CƠNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nghiệp vụ tốn Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng cơng ty nhà nước có q trình kinh doanh lĩnh vực xi măng lâu đời có uy tín Việt Nam Cơng tycũng có thị trường rộng khắp 15 tỉnh, thành miền Bắc Để trì hoạt động kinh doanh giai đoạn dài tạo dựng uy tín nỗ lực lớn Ban giám đốc tập thể nhân viên Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng đạo kịp thời, sát Tổng công ty Xi măng Việt Nam Tỏng phát triển khơng ngừng có đóng góp lớn phịng tài kế tốn Phịng tài kế tốn phận hỗ trợ đắc lực cho hoạt động kinh doanh xi măng thông qua việc cung cấp thơng tin tài hcính cho nhà quản lý đặc biệt việc thu hồi vốn công nợ Công ty Trong công tác quản lý tài Cơng ty khơng thể thiếu đóng góp phần hành kế tốn tốn Việc tổ chức hạch toán quản lý khoản phải thu phải trả cách hợp lý hỗ trợ cách hiệu cho công tác quản lý tài Cơng ty Cơng tác tổ chức cơng tác kế tốn tốn Cơng ty có ưu nhược điểm, cần phát huy mạnh, hạn chế tối đa nhược điểm để nâng cao vai trị kế tốn cơng tác quản lý tài Cơng ty 3.1.1 Những ưu điểm 3.1.1.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn nói chung Về tổ chức máy kế toán: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, hoạt động quản lý điều hành tập trung Văn phòng Công ty, nghiệp vụ theo dõi, ghi chép, tổng hợp phịng tài kế tốn Do vậy, Cơng ty chọn mơ hình tổ chức kế tốn tập trung hợp lý, đáp ứng yêu cầu hoạt động quản lý Sự phân công công việc máy kế toán rõ ràng, kế toán viên phụ trách phần hành cụ thể riêng mình, cơng việc khơng bị chồng chéo, phát huy nguồn Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp 130 nhân lực sẵn có, đảm bảo cơng tác kế tốn tiến hành nhanh chóng, kịp thời, sai sót Đội ngũ cán phịng kế tốn người có lực, nhiệt tình, có trách nhiệm với cơng việc, có trình độ chun môn Về hệ thống chứng từ: Các mẫu chứng từ bắt buộc Bộ Tài quy định Cơng ty tn thủ nghiêm túc Q trình tổ chức chứng từ luân chuyển chứng từ kinh doanh Công ty hợp lý, đảm bảo hiệu cơng tác kế tốn Đặc biệt, q trình ln chuyển chứng từ Cơng ty nhanh chóng thuận tiện cho công tác quản lý Về hệ thống sổ kế tốn: Hình thức kế tốn Nhật ký chung Công ty áp dụng phù hợp với khối lượng công việc kế tốn Cơng ty Việc cập nhật chứng từ vào máy theo định kỳ đảm bảo công tác kế tốn khơng bị chia nhỏ Việc ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào q trình kế tốn tiết kiệm khơng nhân lực mà cịn tiết kiệm thời gian.Việc sử dụng phần mềm kế toán máy SAS phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty, khối lượng cơng việc kế tốn giảm nhiều Việc nối mạng nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thơng qua việc thu thập thông tin mạng thông tin quy định Bộ Tài Hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty hồn chỉnh: Bốn báo cào Bộ Tài quy định Công ty xây dựng cách đầy đủ Điều đảm bảo cho q trình quản lý tài Cơng ty 3.1.1.2 Về tổ chức hạch toán toán Thứ nhất: Việc tổ chức hạch toán toán kế toán viên thực cách hợp lý, đảm bảo hỗ trợ cho công tác quản lý tài Thứ hai: Phần hành kế tốn toán bao gồm kế toán toán với nhà cung cấp, với người mua, với công nhân viên, với Nhà nước toán Vay dài hạn tổ chức cách hợp lý Việc phân công công việc kế toán cụ thể cho kế toán toán phù hợp với trình độ, lực số lượng nghiệp vụ toán Các cán kế toán tốn thực tốt nhiệm vụ mình, đồng thời có thống vận hành với phận kế toán khác, đồng thời thường xuyên cập nhật quy định kế toán toán quy định khác liên quan đến chế độ kế toán Nhà nước, ln bám sát tình hình kinh doanh thực tế Công ty đạo Ban Giám đốc Cơng ty, ln có kế hoạch cho việc trả nợ người bán, thu tiền khách hàng, Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp 131 toán với người lao động Nhà nước theo quy định tránh tình trạng nợ khó đòi xảy Thứ ba: Hệ thống chứng từ tốn kế tốn Cơng ty tổ chức thống Q trình ln chuyển kế tốn viên phịng kế tốn phịng kinh doanh hợp lý Đặc biệt việc lưu giữ bảo quản chứng từ kế toán viên thực cách hệ thống Thứ ba: Đối với hai tài khoản phải trả người bán phải thu khách hàng Trung tâm, Chi nhánh theo dõi chi tiết theo lần nhập xuất hàng hoá Kế toán Văn phịng Cơng ty làm nhiệm vụ tổng hợp số liệu nên khối lượng cơng việc kế tốn toán giảm nhẹ Việc tổ chức hệ thống sổ sách kế toán luân chuyển sổ hợp lý, khoa học sở vận dụng cách sáng tạo chế độ kế toán hành phù hợp với khả trình độ cán kế tốn tốn Cơng ty Các sổ sách kế tốn như: sổ Nhật ký chung, Sổ Cái tài khoản, báo cáo kế toán… lập cách hệ thống, trung thực, hợp lý, có tính hiệu thơng qua chương trình kế tốn máy vi tính Cơng ty 3.1.2 Những tồn Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế toán nghiệp vụ toán nói riêng Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng tồn số nhược điểm cần khắc phục để tăng cường vai trị kế tốn cơng tác quản lý tài Thứ nhất: Một số nghiệp mua hàng toán hạch toán qua tài khoản 331 Hạch toán làm phức tạp hố q trình hạch tốn Khối lượng cơng việc kế tốn tăng lên, ghi tăng cơng nợ sau lại ghi giảm cơng nợ Như việc hạch toán chi tiết tổng hợp khoản cơng nợ khơng có ý nghĩa thực chất khoản công nợ không phát sinh mà thực tốn Thứ hai: Cơng ty khơng lập dự phịng phải thu khó địi tình hình tài Cơng ty khơng đảm bảo không theo quy định Bộ Tài Thứ ba: Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng có đặc thù hoạt động thương mại, khoản công nợ đặc biệt công nợ với người mua người bán phát sinh hàng ngày với mật độ cao Việc xúc tiến để thu hồi khoản phải thu khách hàng đáp ứng yêu cầu toán người bán cần thiết Nhưng Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng lại khơng áp dụng hình thức chiết khấu tốn Chiết khấu toán hỗ Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp 132 trợ cho trình thu hồi nợ người mua nhanh Tuy nhiên đặc điểm từ phía nhà cung cấp Cơng ty khơng có sách chiết khấu tốn hay chiết khấu thương mại cho Cơng ty 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế tốn nghiệp vụ tốn Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng Dựa sở nghiên cứu thực tiễn hạch toán nghiệp vụ toán Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng, em xin đề xuất số gải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn tốn nhằm tăng cường cơng tác quản lý tài Cơng ty Thứ nhất: Về hạch tốn nghiệp vụ mua hàng hoá trả tiền Đối với nghiệp vụ mua hàng trả tiền ngay, Công ty không cần hạch toán qua tài khoản 331 để giảm bớt khâu hạch toán Tức nhập chứng từ vào máy, kế tốn Cơng ty phải nhập lần cho nghiệp vụ Q trình hạch tốn sau: Nợ TK 211, 153 Nợ TK 1331 Có TK 111,112 Thứ hai: Về lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng khơng lập dự phịng phải thu khó địi, bất ổn từ khoản nợ khó địi Cơng ty làm tình hình tài Công ty đảm bảo, đồng thời không theo quy định Bộ Tài Và làm ảnh hưởng tới chi phí trừ vào lợi nhuận để tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Cơng ty nên lập dự phịng phải thu khó địi theo quy định Đảm bào cho tình hình tài Cơng ty ln ổn định Thứ ba: Là công ty thương mại Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng nên áp dụng sách chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng tốn tiền hàng sớm, tạo khả chu chuyển vốn nhanh hơn, thực chiết khấu thương mại khách hàng mua xi măng với giá trị lớn Để làm điều cần có sách phù hợp từ phía nhà cung cấp Tổng cơng ty Xi măng Việt Nam Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp 133 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu tổng quan kế tốn tốn Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng giúp em có nhìn tồn diện đầy đủ doanh nghiệp Nhà nước điển hình lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng, từ tổng quát máy quản lý, tình hình kinh doanh hạch tốn kế tốn nghiệp vụ tốn Điều giúp em có kiến thức thực tế quan trọng cho cơng việc tương lai tình hình toán doanh nghiệp thương mại Tuy thời gian nghiên cứu, tìm hiểu Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng không lâu chưa sâu Chuyên đề em nêu số nét tình hình thực tế kế tốn nghiệp vụ tốn Cơng ty Em xin chân thành cảm ơn cô, nhân viên Công ty tận tình bảo giúp đỡ với hướng dẫn nhiệt tình thầy Th.S Trần Văn Thuận giúp em hoàn thành Chuyên đề Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp 134 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp – Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Chủ biên: PGS.TS Đặng Thị Loan, NXB Thống kê - 2005 Chế độ kế toán doanh nghiệp: Hệ thống tài khoản (quyển 1) Thuyết minh báo cáo tài (quyển 2) theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, Bộ Tài chính, NXB Tài – 4/2006 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Bộ Tài ban hành ngày 20/3/2006 Thông tư số 11/2007/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 08/02/2007 Nghị đinh số 199/2004/NĐ-CP Chính Phủ ban hành ngày 03/12/2004 Thơng tư số 127/2004/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 17/12/2004 Thơng tư số 84/2004/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 18/8/2004 Thông tư số 120/2003/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 12/12/2003 Thơng tư 1128/2004/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 27/12/2004 10 Thơng tư số 122/200/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 29/12/2000 11 Nguồn tài liệu, sổ sách phòng Kế tốn Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội Đại học Kinh tế quốc dân Hà 135 Luận văn tốt nghiệp PHỤ LỤC Hệ thống tài khoản Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng 111 TiỊn mỈt 1111 TiỊn ViƯt nam 344011 Cty TNHH TM & DV Xu©n Hång 344011 Nguyễn Thành Hiếu - 27 Trần Khánh D 344011 Cty TNHH ThÞnh Cêng 344011 Cty CP VËt t thiÕt bị xây dựng 344012 Cty TNHH Thế Thắng 344020 HTX VËn t¶i thủ Quang TiÕn 344021 Cty TNHH TM & Vận tải An Thành 344021 Cty TNHH Vận tải, TM & XD Thành Công 344021 HTX DV Vận tải thuỷ Trung Kênh 344021 Cty CP Xây dựng Công trình GT 872 344021 Cty TNHH Hồng Hà 344021 Cty TNHH Thơng mại & DV Hà Sơn 344021 Doanh nghiệp Hải Yến 344022 Cty Vận tải Lộc Thọ 344022 Cty TNHH Thơng mại Tổng hợp Lộc Thịnh 344022 CTy Bình Minh 344022 Cty TNHH Tiến Hng 344022 Cty cổ phần TMại Vận tải Thái Hà 344022 Cty TNHH Thành Nam Phơng 344022 Cty CP Thơng mại Xuân Hoàng 344022 Công ty Thái S¬n 344022 Cty TNHH XD Hång S¬n 11111 Quỹ Tiền Mặt Tại Công Ty 11112 Quỹ Tiền Mặt Tại Đơn Vị Thuộc Cty 112 Tiền gửi ngân hàng 113 Tiền chuyển 131 Phải thu khách hàng 1311 131101 131102 131103 Phải thu DN thuộc nội TCty Chi cớc VCXM Hoàng mai Phải thu CTy XM Hoàng mai cớc VCXM Phải thu CTy XM Hoàng thạch tiền vỏ bao 131104 Phải thu CTy XM Tam điệp tiỊn vá bao 131105 Chi cíc VCXM Tam ®iƯp 131106 Phải thu CTy XM Hoàng mai tiền vỏ bao XM 131107 Phải thu CTy XM Bỉm Sơn tiÒn vá bao 1314 1314101 1314101 1314101 1314101 1314101 1314101 Phải thu DN thành phần kinh tế khác Các trung tâm bán XM (P.Tiêu thụ) Trung tâm Trung tâm Trung t©m Trung t©m Trung t©m 1314101 Trung tâm Hà Tây 34403 Thế Chấp HĐ Lái Xe XN Vận Tải 1314102 Văn phòng Công ty 34406 Ký Quỹ + Thế Chấp Tại CN Thái Nguyên 1314102 Phòng Tiêu thơ XM (tỉ H§KT) 34407 Ký Q + ThÕ ChÊp Tại CN Lào Cai 1314102 Xí nghiệp Vận tải (TT bán XM) 34408 Ký Quỹ + Thế Chấp Tại CN Vĩnh Phúc 1314102 Phòng Kế hoạch (các đại lý) 34409 Ký Q + ThÕ ChÊp T¹i CN Phó Thä 1314102 D cã ®iỊu chØnh bï trõ TK 131 KH mua XM 351 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm 1314104 1314106 1314107 Tiền thuê kho phải thu đơn vị thuê Chi nhánh Thái Nguyên Chi nhánh Lào Cai 411 4111 41111 Nguồn vốn kinh doanh Vốn đầu t chủ sở hữu Vốn Ngân sách 1314108 Chi nh¸nh VÜnh Phóc 1314109 Chi nh¸nh Phó Thä 1314113 Tiền điện, điện thoại đơn vị thuê kho Nguyễn Thị Đào - Kế toán 45B Nội 41111 Vèn cố định ( Từ nguồn vốn ngân sách ) 41111 Vốn lu động ( Từ nguồn vốn ngân sách ) 41112 Vèn tù bæ sung Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp 136 133 1331 13311 133111 13311 11 Các Khoản Phải Thu Của TTTTGT Vĩnh Tuy Thuế GTGT đợc khấu trừ 1314114 Thuế GTGT đợc khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT đợc khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế GTGT Đợc Khấu Trừ Tại KV Hà Nội 13311 Thuế GTGT Đợc Khấu Trừ Tại Công ty 13311 112 13311 113 Thuế GTGT Đợc Khấu Trừ Của XN Bao bì 41112 Vốn lu động ( Tõ ngn vèn tù bỉ sung ) Chªnh lƯch đánh giá lại tài sản 414 Quỹ đầu t phát triển 4141 Quỹ dự phòng Tài 421 LÃi cha phân phối 4212 431 Thuế GTGT Đợc Khấu Trừ CN Thái Nguyên 13311 Thuế GTGT đợc khấu trừ XM CN T.Nguyên 13311 Thuế GTGT đợc khấu trừ DV khác CN Thái Nguyên Thuế GTGT đợc khấu trừ CN Lào Cai Thuế GTGT khấu trừ xi măng CN Lµo Cai 141 142 13311 15 13311 151 13311 152 13311 16 13311 161 13311 162 13311 17 13311 171 4311 43111 Trích Lợi Nhuận Năm Trớc Trích Lợi Nhuận Năm Nay 43111 Từ Các Nguồn Khác Thuế GTGT đợc khấu trừ DV khác CN Lào Cai 43112 Thuế GTGT đợc khấu trừ CN Vĩnh Phúc 43112 Thởng Hoàn Thành Kế Hoạch 43112 Nộp Quỹ Cấp Trên 43112 Thởng Các Đơn Vị Ngoài 43112 Thởng Khác 43112 Giảm bổ sung quỹ lơng Thuế GTGT đợc khấu trừ XM CN V Phúc Thuế GTGT đợc khấu trừ DV khác CN V.Phúc Thuế GTGT đợc khÊu trõ t¹i CN Phó Thä Th GTGT khÊu trừ xi măng CN Phú Thọ 13311 Thuế GTGT đầu vào Khấu trừ TTTTXM Hà Tây Thuế GTGT xi măng đầu vào TTTTXM Hà Tây Thuế GTGT đợc khấu trừ TSCĐ 13311 181 1332 13321 133211 133211 Thuế GTGT đợc khấu trừ TSCĐ 4312 43121 Phải trả cho ngời bán 331105 Công ty Xi măng Hoàng Mai 331106 Công ty Xi măng Tam điệp 3314 3314101 Phải Trả Các DN Thành Phần Kinh Tế Khác Phải Trả Các Khoản Vận Chuyển ( Cty thuª ) Nguyễn Thị Đào - Kế tốn 45B Nội Số Giảm Thăm Hỏi, Hiếu Hỷ 64141 331 331104 Từ Các Nguồn Khác 43122 331103 Trích Lợi Nhuận Năm Nay 43122 Nợ dài hạn đến hạn trả Công Ty Xi Măng Hoàng Thạch Công Ty Xi Măng Bỉm Sơn Công Ty Xi Măng Bút Sơn Công Ty xi măng Hải Phòng Trích Lợi Nhuận Năm Trớc 315 331102 Số Tăng 43121 Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải Trả Các DN Trong Nội Bộ TCTy Quỹ phúc lợi 43121 01 331101 Số Giảm 43121 Thuế GTGT đợc khấu trừ Hà Nội 3311 Số Tăng 43111 Thuế GTGT đợc khÊu trõ DV kh¸c CN Phó Thä 18 Q khen thởng 43111 13311 172 LÃi năm Quỹ khen thởng, phúc lợi 14 Quỹ đầu t phát triển 415 13311 Vốn cố định ( Từ nguồn vốn tự bổ sung ) 412 Thuế GTGT Đợc Khấu Trừ Của XN Vận tải 111 41112 Chi phí khấu hao TSCĐ t¹i CN Phó Thä 64142 64142 6416 64161 6417 64171 6417 13 Chi Phí Sửa Chữa Lớn TSCĐ Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Công ty Chi Phí Hao Hơt Hao hơt Trong VËn Chun Chi phÝ dÞch vụ mua Chi Phí Vận Chuyển Hàng Hoá CP Vận chuyển khác 6417 CP Vận chuyển khác Cty 6417 CP Vận chuyển khác CN Thái Nguyên 6417 CP Vận chuyển khác CN Lào Cai 131 134 135 Đại học Kinh tế quốc dân Hà Luận văn tốt nghiệp 3314101 3314101 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Cớc vận tải xi măng đờng sắt 3314101 Cớc vận chuyển XM Hoàng Mai đ/sắt 136 137 Cớc VC đầu nguồn đờng + thuỷ (Ctythuê) 3314101 3314103 02 CP DV giao nhận,áp tải đ/sắt Bỉm sơn,Bút s¬n 3314101 3314102 01 137 Cíc vËn chun XM Tam điệp đ/sắt Phải Trả Tiền Mua Nguyên Vật Liệu Cho XN Bao bì Phải Trả Các Khoản Khác 3314103 Cty Quản lý Đờng sắt Hà Hải 3314103 Cty Đầu t XD & XuÊt nhËp khÈu VN 3314103 Cty CP TËp đoàn ĐT Thơng mại CN Việt 21 211 214 215 216 22 221 Cty TNHH TM & X©y dùng Tất Thành 223 3314103 Cty T vấn XD Công nghiệp & Đô thị VN 224 3314103 Cty TNHH TM Kỹ thuật Xuân Hiếu 225 3314103 Chi nhánh Cty XD số 18 Hà nội 226 3314103 3314103 3314103 3314103 3314103 3314103 3314103 Viện Khoa học Công nghệ Xây dựng Cty ThĨ thao ViƯt Nam Cty CP T vÊn ThiÕt kÕ & DV Đầu t Cty CP Xây dựng Đô thị Cty T vÊn KiÕn tróc AC Liªn minh HTXVN CN Cty CP Trừ mối Khử trùng Cty T vấn Đầu t PT Xi măng - CCID Cty XNK XM- VINACIMEX(mua TBị may bao) 3314103 Cty T vấn Xây dựng Dân dụng Việt Nam 3314103 Cty CP Hỗ trợ Phát triển Công nghệ DETECH Văn phòng t vấn & chuyển giao CN X©y dùng 3314103 23 231 234 235 236 237 25 251 254 3314103 Cty XD 319 Bé Quèc phòng 3314103 CTy TNHH Trần Đăng Khoa 3314103 CTy TNHH Cơ điện Việt Nhật 3314103 Cty TNHH t vÊn kiÕn tróc néi thÊt &XD AP 3314103 Cty TNHH du lịch TM công đoàn GTVT 3314103 CN Trung tâm thông tin & thẩm định giá MN HN 3314103 XN Bê tông & Vật liệu XD Sông Đà 3314103 Trung tâm UNESCO PTCN thông tin 6417 Chi PhÝ Bèc XÕp Chi PhÝ Bèc XÕp Tại Cảng 6417 CP Bốc xếp Cảng KV Hà Nội 6417 CP Bốc xếp Cảng CN Thái Nguyên 6417 CP Bốc xếp Cảng CN Vĩnh Phúc 6417 CP Bốc xếp Cảng CN Phú Thọ 6417 Chi PhÝ Bèc XÕp T¹i Ga 6417 CP Bèc xÕp t¹i Ga KV Hà Nội 6417 CP Bốc xếp Ga CN Thái Nguyên 6417 CP Bốc xếp Ga CN Lào Cai 6417 CP Bốc xếp Ga CN Vĩnh Phóc 6417 CP Bèc xÕp t¹i Ga CN Phó Thä 6417 Chi PhÝ Bèc XÕp T¹i Kho 6417 CP Bèc xếp Kho Công ty 6417 CP Bốc xếp Kho CN Thái Nguyên 6417 CP Bốc xếp Kho CN Lào Cai 6417 CP Bốc xếp Kho CN VÜnh Phóc 6417 CP Bèc xÕp t¹i Kho CN Phó Thä 6417 Chi PhÝ Bèc XÕp Kh¸c 6417 CP Bèc xếp khác Công ty 6417 CP Bốc xếp khác CN Thái Nguyên Chi Phí Thuê Kho, BÃi, Cửa Hàng 64173 CP Thuê kho, bÃi, cửa hàng Cty 64173 CP Thuê kho, bÃi, cửa hàng CN Thái Nguyên 64173 CP Thuê kho, bÃi, cửa hàng CN Lào Cai 64173 CP Thuê kho, bÃi, cửa hàng CN Vĩnh Phúc 64173 CP Thuê kho, bÃi, cửa hàng CN Phú Thọ 64174 Phải Trả ngời bán Của XN Bao bì 3314107 Các Khoản Phải Trả Của CN Thái Nguyên 3314107 Cớc vận chuyển phải trả CN Thái nguyên Nguyn Th o - K toỏn 45B Ni CP Vận chuyển khác CN Phú Thọ 64173 3314105 CP Vận chuyển khác CN Vĩnh Phóc 6417 64172 3314103 3314103 6417 CP Hoa Hång Tr¶ Cho Đại Lý Bán Hàng 64174 CP Hoa hồng trả đại lý bán hàng Cty 64174 CP Hoa hồng trả đại lý bán hàng CN Thái Nguyên 64174 CP Hoa hồng trả đại lý bán hàng CN Lào Cai 64174 CP Hoa hồng trả đại lý bán hàng CN Vĩnh Phúc 64174 CP Hoa hồng trả đại lý bán hàng CN Phú Thọ 64175 Chi Phí Khoán Bán Hàng i học Kinh tế quốc dân Hà ... 129 HỒN THIỆN KẾ TỐN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TỐN TẠI CƠNG TY VẬT TƯ KỸ THUẬT XI MĂNG 129 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nghiệp vụ tốn Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng 129... Sơ đồ kế toán nghiệp vụ tốn với người lao động Cơng ty Vật tư kỹ thuật xi măng …………………… ……………………………………….66 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán nghiệp vụ toán vay dài hạn Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng …………………………………………………………………………75... Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng … 24 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo phần mềm SAS Công ty Vật tư kỹ thuật xi măng ……………………………………………………………………………….28 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán nghiệp vụ toán
