Đang tải... (xem toàn văn)
Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH một thành viên cấp nước Nghệ An, chính vì nhận thức được vai trò của công tác chi phí giá thành cùng sự giúp đỡ, chỉ bảo, hướng dẫn của cô giáo và các cán bộ phòng kế toán Công ty TNHH một thành viên cấp nước Nghệ An em đã đi sâu nghiên cứu và chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH một thành viên cấp nước Nghệ An” để làm để tài cho Chuyên đề thực tập chuyên ngành của mình.Ngoài phần mở đầu và kết luận, chuyên đề gồm có 2 phần như sau:Phần I: Tổng quan về công ty TNHH một thành viên cấp nước Nghệ AnPhần II: Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty TNHH một thành viên cấp nước Nghệ An
Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục lục Lời nói đầu: Phần I: tổng quan công ty trách nhiệm hứu hạn thành viên cấp nước nghệ an……………………… 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên cấp nước nghệ an…………………………………………… 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cấu tổ chức máy công ty……………………………………………………………………… 1.2.1 Chức , nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh………………………… 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình cơng nghệ………………………… 1.2.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty TNHH thành viên cấp nước nghệ an…………………………………………………………………… 1.3 Đánh giá khái qt tình hình tài chính………………………………… 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn vốn……………………………… 1.3.2 Phân tích tiêu tài chính………………………………………… 1.4.Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị thức tập…………………… 1.4.1 Tổ chức máy kế toán………………………………………………… 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty………………………… 1.4.1.2 Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán………… 1.4.2 Tổ chức thục phàn hành kế toán……………………………… 1.4.2.1 Một số đặc điểm chung cần giới thiệu………………………………… 1.4.2.2 Giới thiệu phần hành kế toán đơn vị thực tập………………… 1.4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính……………………………………… 1.4.4 Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn……………………………………… 1.5 Những thuận lợi khó khăn hướng phát triển cơng tác kế toán đơn vị thực tập……………………………………………………………… 1.5.1 Thuận lợi………………………………………………………………… 1.5.2 Khó khăn………………………………………………………………… 1.5.3 Hướng phát triển………………………………………………………… Phần II : Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An 2 4 8 1 1 12 12 15 21 21 22 22 23 23 2.1 Đặc điểm chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH 24 thành viên cấp nước nghệ an…………………………………………… 2.1.1 Đặc điểm phân loại chi phí cơng ty……………………………… 2.1.2 Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm…………………………… 24 2.2 Thực tế cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 24 SV:Trần Thị Na Lớp 48B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp công ty TNHH thành viên cáp nước nghệ an…………………………… 2.2.1 Kế toán chi phí ngun vật liệu trực tiếp………………………………… 2.2.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp……………………………………… 2.2.3Kế tốn sản xuất chung…………………………………………………… 2.2.4 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất………………………………………… 2.2.5 Cơng tác tính giá thành cơng cơng ty TNHH thành viên cấp nước nghệ an………………………………………………………………… 2.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH thành viên cấp nước nghệ an………………………………………………………………………… 2.3.1 Nhận xét chung công tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty…………………………………………………………… 2.3.1.1 Một số nhược điểm cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty…………………………………………………… 2.3.2.Những giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành cơng ty TNHH thành viên cấp nước nghệ an………… 2.3.2.1 Việc sử dụng hệ thống tài khoản tập hợp chi phí sản xuất……… 2.3.2.2 Về cơng tác kế tốn chi phí sản xt tính giá thành sản phẩm cơng ty TNHH thành viên cấp nước nghệ an…………………………… Kết luận……………………………………………………………………… SV:Trần Thị Na Lớp 48B3 – Kế toán 25 25 25 32 37 42 44 47 47 47 47 48 48 50 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Danh mục bảng biểu Sơ đồ 1:Quy trình sản xuất nước công ty Sơ đồ 2:Bộ máy quản lý công ty Bảng 1.1: Tình hình tài sản nguồn vốn năm 2008 – 2009 Bảng 1.2 Chỉ tiêu tài Sơ đồ 1.3:Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH thành viên cấp nước nghệ an .11 Sơ đồ 1.4 Quy trình ghi sổ ké toán .13 Sơ đồ 1.5:Trình tự hạch tốn phần mềm kế toán .14 Sơ đồ 1.6 Trình tự luân chuyển chứng từ vốn tiền 15 Sơ đồ 1.7: Trình tự luân chuyển chứng từ phân hệ vật tư 16 Sơ đồ 1.8:Quy trình luân chuyển chứng từ phân hệ TSCĐ .17 Sơ đồ 1.9: Quy trình luân chuyển chứng từ phân hệ tiền lương .18 Sơ đồ 1.10: Quy trình luân chuyển chứng từ phân hệ tốn cơng nợ .19 Sơ đồ 1.11: Quy trình luân chuyển chứng từ phân hệ chứng từ giá thành 20 Sơ đồ 1.12: Quy trình luân chuyển chứng từ phân hệ chứng tù bán hàng xác định kết kinh doanh .21 Biểu 1:Tình hình nhập xuất vật tư 26 Biểu 2: phiếu xuất kho .27 Biểu 3: phiếu xuất kho .28 Biểu 4: Sổ chi tiết TK6211 29 Biểu 5: Chứng từ ghi sổ 45 30 Biểu :Sổ TK 6211 30 Biểu :Sổ chi tiết 621D .31 Biểu :Chứng từ ghi sổ 48 31 Biểu 9:Sổ TK 621D 32 Biểu 10 :Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 34 Biểu 11 :Sổ chi tiết TK 621 .35 Biểu 12 : Chứng từ ghi sổ số 51 36 Biểu 13 :Sổ TK 6221 36 Biểu 14 :Bảng phân bổ khấu hao .38 Biểu 15 :Sổ chi tiết TK 627 .40 Biểu 16 :Chứng từ ghi sổ số 47 41 Biểu 17:Sổ TK 627 43 Biểu 18:Sổ chi tiết TK 154 43 Biểu 19 :Chứng từ ghi sổ số 48 44 SV:Trần Thị Na Lớp 48B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu 20 :Sổ TK 154 .45 Biểu 21 :Sổ chi tiết TK632 45 Biểu 22 :Chứng tù ghi sổ số 49 46 Biểu 23 :Sổ đăng ký chứng từ 46 Biểu 24:Bảng tính giá thành sản phẩm nước .50 SV:Trần Thị Na Lớp 48B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Trong thời kỳ hội nhập, kinh tế ngày phát triển lên, doanh nghiệp đời đời sau biết áp dụng phát huy ưu điểm tồn Thời kỳ cạnh tranh cơng bằng, gần khơng cịn có ngành nghề độc quyền Kể viễn thơng, ngân hàng, bưu điện, điện, nước Khơng cịn có doanh nghiệp độc quyền Nhà nước mà xuất công ty tư nhân kinh doanh lĩnh vực Chính để tồn kinh tế thị trường doanh nghiệp phải thay đổi theo, bắt kịp theo để đáp ứng người tiêu dùng yêu cầu Làm để sản phẩm bán có giá bán thật thấp sản phẩm chất lượng thoả mãn yêu cầu người tiêu dùng Vậy phải làm để tồn yêu cầu khách hàng ngày cao ngày hồn thiện hơn? Đó câu hỏi chung doanh nghiệp, muốn sản phẩm đứng vững thị trường doanh nghiệp phải nỗ lực khâu tiêu thụ lẫn sản xuất Nói đến sản xuất điều quan tâm đến chi phí sản xuất, yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm Phải tính tốn để chi phí bỏ thật hợp lý, khơng lãng phí,tiết kiệm Nước sản phẩm quan trọng thời đại kinh tế phát triển kèm ô nhiễm mơi trường Khơng khí nhiễm, thực phẩm nhiễm, nguồn nước nhiễm người khó sống khoẻ mạnh Một sản phẩm quan trọng, đem lại lợi nhuận nhiều người đầu tư để kinh doanh, cạnh tranh bắt đầu xuất ngưịi có lợi ngưịi tiêu dùng, cịn doanh nghiệp đau đầu phải đưa phương hướng kinh doanh để tồn Trong thời gian thực tập Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An, nhận thức vai trị cơng tác chi phí giá thành giúp đỡ, bảo, hướng dẫn giáo cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An em sâu nghiên cứu chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An” để làm để tài cho Chuyên đề thực tập chuyên ngành Ngồi phần mở đầu kết luận, chun đề gồm có phần sau: Phần I: Tổng quan công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An SV:Trần Thị Na Lớp 48B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Do thời gian thực tập có hạn, khả lý luận thực tế thân hạn chế nên chuyên để thực tập khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong có nhận xét, góp ý thầy, giáo cơ, chú, anh chị phịng Tài vụ công ty để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SV:Trần Thị Na Lớp 48B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CÂP NƯỚC NGHỆ AN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Tên Công ty: Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Tên giao dịch quốc tế: NGHE AN WATER SUPPELY ONE- MEMBER COMPANY LIMITED NAWASCO., LTD Tên viết tắt: NAWASCO Địa chỉ: Số 32 Đường Phan Đăng Lưu – Thành phố Vinh - Tỉnh Nghệ An Số điện thoại: 0383.844807 0383.564192 Số Fax: 038 844807 Cơ quan quản lý cấp trên: Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An Cơ sở pháp lý Doanh nghiệp: Quyết định thành lập số 315/ QĐUB DMDN ngày 20/01/2006 UBND tỉnh Nghệ An Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH thành viên Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Sản xuất kinh doanh nước sạch, thi công xây lắp cơng trình cấp nước Cơng ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An tiền thân Nhà máy nước Vinh thành lập vào năm 1957 Cùng với phát triển thành phố Vinh quan tâm Chính phủ, ngành Trung ương, Tỉnh uỷ, UBND Tỉnh, sở, ban ngành cấp tỉnh, hệ thống cấp nước toàn bộ, hoàn chỉnh đại với công suất20.000m 3/ngày đời vào ngày 15/9/1987, phục vụ nhu cầu sinh hoạt, sản xuất dịch vụ phạm vi toàn TP Vinh Đi đôi với việc phát triển số hộ dân sử dụng nước máy thành phố Vinh, năm 1995, UBND tỉnh Nghệ An có định đổi tên Nhà máy nước Vinh thành Công ty cấp nước Nghệ An, đồng thời giao nhiệm vụ Công ty mở rộng phạm vi hoạt động tìm kiếm nguồn vốn, lập dự án xây dựng, mở rộng lực cấp nước cho thành phố Vinh thị trấn khác Tỉnh Hơn 400 nhà máy, xí nghiệp, quan, bệnh viện, trường học sử dụng nước máy Chất lượng nước đảm bảo tiêu chuẩn Thực chủ trương chuyển đổi Đảng Nhà nước, năm 2006, công ty cấp nước Nghệ An chuyển đổi thành Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An SV:Trần Thị Na Lớp 48B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Với thành tích xuất sắc lao đơng, sản xuất cống hiến mính suốt thời gian qua, lãnh đạo cán công nhân viên Cơng ty Đảng, Nhà nước, Chính phủ, ngành quyên địa phương tặng thưởng nhiều danh hiệu cao quý, nhiều khen, giấy khen Đặc biệt Cơng ty Chính phủ tặng cờ đơn vị thi đua xuất sắc, chủ tịch nước tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Ba Năm 2007 Công ty kỷ niệm 50 năm ngày thành lập vinh dự Nhà nước tặng thưởng Huân chương Lao động Hạng Nhì 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh - Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên cấp nước nghệ an hoạt động kinh doanh theo luật doanh nghiệp văn pháp qui khác.Công ty thành lập để huy động sử dụng vố có hiệu việc cấp nước cho nhân dân lắp hệ thống ống nước - Sản xuất kinh doanh nước cung cấp cho đối tượng sử dụng nhân dân, tổ chức hành nghiệp, doanh nghiệp sản xuất dịch vụ - Lắp đặt sửa chữa đường ống, đồng hồ sản phẩm khí thiết bị chuyên dùng cho nghành nước - Thiết kế thi công, lắp đặt trạm bơm nhỏ đường ống cấp nước với quy mô vừa theo quy mô khách hàng Là công ty cấp nước cho đối tượng sử dụng nước sản phẩm cơng ty, sản phẩm địi hỏi phải tên , đủ tiêu chuẩn vệ sinh môi trường Chính quy trình cơng nghệ sản xuất nước Cơng ty diễn hồn tồn khép kín, cách liên tục, khơng có ngắt qng 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất , quy trình cơng nghệ a Quy trình cơng nghệ Sau quy trình cơng nghệ sản xuất nước Cơng ty: SV:Trần Thị Na Lớp 48B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Clo sơ Trạm bơm I Al2(SO4)3 Thiết bị trộn phèn tĩnh Bể lưu lượng Bể lọc nhanh trọng lực Bể phản ứng + Bể lắng Trạm bơm II Bể chứa Tiêu thụ Clo khử trùng (Nguồn :phòng kỹ thuật ) Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất nước Cơng ty Nước thô lấy từ nguồn sông bơm lên từ trạm bơm truyền dẫn qua đường ống nước thô dài khu xử lý Sau Clo sơ bộ, phân chia qua bể lưu lượng Khi phân phối hai khu xử lý châm phèn Al 2(SO4)3 tuỳ thuộc vào chất lượng nguồn nước Sau nước đưa qua hệ thống bể phản ứng, lắng ngang bẩn kết tủa lắng xuống xả qua hệ thống van xả cặn Nước dẫn tiếp đến bể lọc nhanh, trọng lực châm Clo khử trùng thu nước vào bể chứa Sản phẩm nước đưa đến với người sử dụng qua hệ thống bơm cấp II 1.2.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An SV:Trần Thị Na Lớp 48B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH CƠNG TY CƠNG ĐỒN GIÁM ĐỐC CƠNG TY P.GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH KỸ THUẬT NM nước Hưng Vĩnh ĐOÀN THANH NIÊN P.GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH PHÁP LUẬT Phòng tài vụ kế toán XN cấp nước TT miền núi XN xây lắp nước Phòng kế hoạch kỹ thuật Phòng kinh doanh Phịng Tổ chức hành Ban Thanh tra Chi nhánh cấp nước Ban QLDA đầu tư Phòng kiểm định chất lượng (Nguồn :Phịng hành chính) Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng: - Hội đồng quản trị: Là quan quản lý công ty có quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi Công ty SV:Trần Thị Na 10 Lớp 48B3 – Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp lương BHXH kế toán nhập liệu định khoản cho chứng từ máy theo mã riêng phận Chi phí nguyên vật liệu (TK 6273), Chi phí cơng cụ dụng cụ (TK 6276): Khoản mục chi phí tập hợp tính tốn tương tự chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Căn vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập liệu định khoản máy theo mã cài đặt sẵn cho phận Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ khoản mục chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất chung công ty Hàng tháng, kế tốn TSCĐ tiến hành tính giá trị khấu hao TSCĐ tháng cho phận Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Giá trị khấu hao kỳ Nguyên giá TSCĐ = Số kỳ khấu hao (Tháng) (Tháng) Sau tính tốn xác định số khấu hao cho phận, nhà máy kế toán tiến hành lập Bảng phân bổ khấu hao Biểu 14: CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC NGHỆ AN 32 Phan Đăng Lưu – TP Vinh - Nghệ An BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng 12 năm 2010 KH TSCĐ TK 6272 TK 6274 Chỉ tiêu TK 6414 TK 6424 Nhà cửa vật 132.326.253 11.240.078 100.889.425 20.196.750 kiến trúc MM thiết bị 417.838.795 17.564.632 400.274.163 PT truyền dẫn 23.104.170 23.104.170 TSCĐ dùng 61.052.085 18.786.541 17.130.286 25.135.258 cho quản lý Tổng 632.321.303 28.804.710 543.054.299 17.130.286 45.332.008 (Nguồn số liệu:Phòng tài vụ) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Vậy, tổng chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho sản xuất nước công ty tháng 12 năm 2010 543.054.299 đồng Kế toán tiến hành cập nhật vào hệ thống phần mềm để số liệu tự động đến phần hành, sổ sách có liên quan Chi phí dịch vụ mua ngồi (TK 6277), Chi phí tiền khác (TK 6278) Chi phí dịch vụ mua ngồi bao gồm chi phí dịch vụ thuê phục vụ cho sản xuất phân xưởng, phận chi phí sửa chữa TSCĐ, nước, điện thoại Chi phí tiền khác chi phí cịn lại ngồi chi phí kể chi phí hội nghị, tiếp khách phân xưởng sản xuất Chính đặc điểm loại chi phí thường phát sinh nhiều nhỏ lẻ, hàng ngày kế toán tiến hành tập hợp chứng từ giấy đề nghị toán, hoá đơn, phiếu chi định khoản, cập nhật lên máy: Nợ TK 6277 42 SV:Trần Thị Na Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nợ TK 6278 Nợ TK 133 (Nếu có) Có TK 111, 112, 141, 331 Tất nghiệp vụ chi phí phát sinh cập nhật lên phần mềm kế toán dựa vào chứng từ gốc đến sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ Cái TK 627 sổ sách có liên quan Biểu 15: CƠNG TY TNHH THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC NGHỆ AN 32 Phan Đăng Lưu – Tp Vinh - Nghệ An SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2010 Tài khoản: 627 – Chi phí sản xuất chung – SX nước Chứng từ TK Phát sinh Diễn giải Ngày Số Nợ Có Đ.Ư 10/12/2010 2418 Xuất nguyên vật liệu 1521 15.996.765 14/12/2010 PC 521 Tạm ứng tiền mua 141 10.600.000 nguyên vật liệu 15/12/2010 PC 527 T.Ư tiền cơng tác phí 141 15.013.728 43 SV:Trần Thị Na Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 17/12/2010 PC 535 Thanh toán tiền th ngồi sửa chữa máy móc 1111 30.579.500 31/12/2010 31/12/2010 31/12/2010 31/12/2010 PBKH 12 PBL 001 PBL 001 PBKH T12/2008 PBL CN1 T12/2008 PBL CN1 T12/2008 2141 3341 3382 543.054.299 6.117.450 115.479 31/12/2010 31/12/2010 31/12/2010 31/12/2010 PBL 001 PBL 001 PBL 001 PC 0023 PBL CN1 T12/2008 3383 866.093 PBL CN1 T12/2008 3384 173218,5 PBL CN1 T12/2008 3389 5.7739,5 Thanh toán phần tiền 111 1.662.481 điện 31/12/2010 31/12/2010 K/c Chi phí SX chungSX 1541 832.783.929 nước 627 TK 1541 Tổng phát sinh 832.783.929 832.783.929 Số dư cuối kỳ (Nguồn số liệu:Phòng tài vụ ) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 20 CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN CẤP Nước NA 32 Phan Đăng Lưu – TP Vinh – Nghệ An Mẫu số: 02 – VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chứng từ ghi sổ Số 53 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Trích yếu Xuất NVL Tạm ứng tiền mua NVL Tạm ứng tiền cơng tác phí Thanh tốn tiền th ngồi sửa chữa máy móc Số hiệu tài khoản Nợ Có 627 1521 627 141 627 141 627 1111 Số hiệu Ghi 15.996.765 10.600.000 15.013.728 30.579.500 44 SV:Trần Thị Na Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bộ phận khấu hao T12/2010 627 2141 Bộ phận lương T12/2010 627 3341 Bộ phận lương T12/2010 627 3382 Bộ phận lương T12/2010 627 3383 Bộ phận lương T12/2010 627 3384 Bộ phận lương T12/2010 627 3389 Thanh toán phần tiền điện 627 1111 Cộng (kèm theo chứng từ gốc) Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 543.054.299 6.117.450 115.479 866.093 173218,5 57739.5 1.662.481 832.783.929 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 16: CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN CẤP NƯỚC NGHỆ AN 32 – Phan Đăng Lưu – TP Vinh - Nghệ An SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 – Chi phí sản xuất chung – SX nước Tháng 12 năm 2010 Chứng từ Ngày Số tháng hiệu 31/12 68 31/12 68 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 68 68 68 68 68 68 68 Số hiệu TKĐƯ Diễn giải Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ Thanh toán tiền mặt Tạm ứng tiền mua ngun liện,cơng tác phí PBKH T12/2010 Xuất nguyên vât liệu PBL T12/2010 PBL T12/2010 PBL T12/2010 PBL T12/2010 PBL T12/2010 Số Tiền Nợ 111 31.241.981 141 25.613.728 214 1521 3341 3382 3383 3384 3389 Có 543.054.299 15.996.765 67.522.800 888.300 7.106.400 1.332.450 444.150 45 SV:Trần Thị Na Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp K/c Chi phí SX chungSX 154 nước 627 TK 1541 Cộng phát sinh Só dư cuối kỳ (Nguồn số liệu:Phịng tài vụ ) Kế tốn ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 31/12 832.783.929 832.783.929 832.783.929 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) 2.2.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Dựa vào khoản mục chi phí sản xuất tập hợp, cuối tháng, kế toán tổng hợp tồn khoản chi phí để làm tính tổng chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Việc tập hợp chi phí sản xuất theo dõi TK 154 – Chi phí SXKD dở dang, chi tiết cho sản xuất nước TK 1541 Như nói nước sản phẩm đặc thù, đặc điểm sản xuất quy trình cơng nghệ khép kín, chu trình sản xuất ngắn, khơng có sản phẩm dở dang Cho nên TK 1541 khơng có số dư đầu kỳ hay cuối kỳ Sau đối chiếu số liệu sổ tài khoản chi phí, kế tốn thực thao tác kết chuyển máy Máy tự động phản ánh liệu lên sổ sách có liên quan Biểu 17: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2010 Tài khoản: 1541 – Chi phí SXKD dở dang – SX nước Chứng từ TK Phát sinh Diễn giải đối Ngày số Nợ Có ứng K/c CPVL SX nước 621D 31/12/2010 78 547.127.688 621D 1541 K/c CPVL SX 6211 31/12/2010 80 340.679.208 6211 1541 K/c CPNC sản xuất 6221 31/12/2010 85 649.913.900 nước 6221 1541 K/c CPSXC SX nước 627 31/12/2010 87 832.783.929 627 1541 K/c chi phí SX nước 6321 31/12/2010 90 2.370.504.726 1541 6321 Tổng phát sinh 2.370.504.726 2.370504.726 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng 46 SV:Trần Thị Na Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp (Ký, họ tên) Biểu 18 (Ký, họ tên) CÔNG TY TNHH THÀNH VIÊN CẤP Nước NA 32 Phan Đăng Lưu – TP Vinh – Nghệ An Mẫu số: 02 – VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chứng từ ghi sổ Số 57 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Số hiệu Nợ Có 154 621D 154 6211 154 6221 154 6271 Trích yếu K/c CPVL SX nước 621D 1541 K/c CPVL SX 6211 1541 K/c CPNC SX nước 6221 1541 K/c CPSXC SX nước 627 1541 Cộng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ghi Số tiền 547.127.688 340.679.208 649.913.900 832.783.929 2.370.504.725 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 19: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 1541 – Chi phí SXKD dở dang – SX nước Tháng 12 năm 2010 Chứng từ ghi sổ Ngày Số hiệu tháng 31/12 57 31/12 31/12 57 57 31/12 57 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ K/c CPVL SX nước 621D 1541 K/c CPVL SX 6211 1541 K/c CPNC SX nước 6221 1541 K/c CPSXC SX nước 627 1541 Cộng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số hiệu TKĐƯ 621D 6211 6221 627 Số tiền Nợ 547.127.688 340.679.208 649.913.900 832.783.929 2.370.504.725 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên) 47 SV:Trần Thị Na Lớp 48B3- Kế tốn Có Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.2.5 Cơng tác tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Đặc điểm quy trình sản xuất nước chu kỳ ngắn liên tục, bên cạnh khối lượng sản phẩm sản xuất nhiều nên cơng ty tổ chức tính giá thành sản phẩm hàng tháng Bên cạnh khơng có sản phẩm dở dang nên phương pháp tính giá thành áp dụng phương pháp giản đơn Theo phương pháp này, tổng giá thành Sản phẩm nước tính tồn chi phí sản xuất nước tập hợp kỳ Kế toán tiến hành cộng khoản mục chi phí tập hợp: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung để tính tổng chi phí sản xuất nước tháng Do đặc điểm sản phẩm nước sau sản phẩm hoàn thành bơm vào bể chứa bơm vào mạng lưới cung cấp nhiêu kế tốn khơng sử dụng TK 155 – Thành phẩm mà thực kết chuyển tồn chi phí sản xuất nước sang TK 6321 – Giá vốn hàng bán – SX nước Sau đối chiếu số liệu, kế toán thực thao tác kết chuyển máy, hệ thống phần mềm kế toán tự động chuyển đến sổ kế tốn có liên quan Biểu 20: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2010 Tài khoản: 6321 – Giá vốn hàng bán – SX nước Chứng từ Ngày số 31/12/2010 95 TK đối ứng K/c Chi phí SX nước 1541 1541 6321 96 K/c giá vốn HB nước 9111 máy 6321 9111 Tổng phát sinh Dư cuối kỳ (Nguồn số liệu:Phịng tài vụ) Kế tốn ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Phát sinh Nợ 2.370.504.726 Có 2.370.504.726 2.370.504.726 2.370.504.726 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sản phẩm nước tính tồn chi phí sản xuất nước tập hợp kỳ Kế toán tiến hành cộng khoản mục chi phí tập hợp: Chi phí ngun vật liệu, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung để tính tổng chi phí sản xuất nước tháng Do đặc điểm sản phẩm nước sau sản phẩm hoàn thành bơm vào bể chứa bơm vào mạng lưới cung cấp nhiêu kế tốn khơng sử dụng TK 155 – Thành phẩm mà thực kết chuyển toàn chi phí sản xuất nước sang TK 6321 – Giá vốn hàng bán – SX 48 SV:Trần Thị Na Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp nước Sau đối chiếu số liệu, kế toán thực thao tác kết chuyển máy, hệ thống phần mềm kế toán tự động chuyển đến sổ kế tốn có liên quan Biểu 21 CƠNG TY TNHH THÀNH VIÊN CẤP Nước NA 32 Phan Đăng Lưu – TP Vinh – Nghệ An Mẫu số: 02 – VT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chứng từ ghi sổ Số 59 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Số hiệu tài Ghi Trích yếu Số tiền khoản Nợ Có K/c CPSX vào giá vốn 632 154 2.370.504.725 Cộng x X 2.370.504.725 ( Kèm theo1 chứng từ gốc) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên 49 SV:Trần Thị Na Lớp 48B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Biểu22 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6321 – Giá vốn hàng bán – SX nước Tháng 12 năm 2010 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu Số tiền TKĐƯ Ngày Số hiệu Nợ tháng Số dư đầu kỳ Phát sinh kỳ 31/12 59 K/c CPSX vào giá vốn 154 2.370.504.725 Có K/c giá vốn HB nước máy 9111 2.370.504.725 6321 9111 Cộng phát sinh 2.370.504.725 2.370.504.725 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên ) Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Biểu 23 Đơn vị :Công ty TNHH thành viên cấp nước NA Địa : 32 Phan Đăng Lưu – TP Vinh – Nghệ An Sổ đăng ký chứng từ Năm:2010 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 45 31/12 340.679.208 48 31/12 547.127.688 51 31/12 649.913.900 53 31/12 832.783.929 57 31/12 2.370.504.725 59 31/12 2.370.5.4.725 Cộng tháng x Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nhìn vào Sổ TK 6321 thấy tổng giá thành sản phẩm nước sản xuất tháng 12 năm 2010 công ty 2.370.504.726 đồng Đơn vị tính sản phẩm nước m3 Để tính giá thành sản xuất 1m 3, kế toán dựa vào tổng sản lượng nước sản xuất tháng, mà sản lượng nước ghi từ đồng hồ nước Nhà máy, nước bơm vào mạng lưới đo qua đồng hồ Theo kết chốt đồng hồ nước tháng 12 sản lượng nước sản xuất 471.930 m3 Vậy giá thành sản phẩm 1m3 nước là: Giá thành = 2.370.504.726 đồng = 5.026,12 (đồng) SV:Trần Thị Na 50 Lớp 48 B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1m3 nước 471.930 m3 2.3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 2.3.1 Nhận xét chung cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An - Bộ máy kế toán công ty đáp ứng yêu cầu việc hạch tốn kế tốn cơng ty, với số lượng 10 người thuộc phòng tài vụ kế tốn cơng ty nhân viên kế tốn Nhà máy, Xí nghiệp Phản ánh nhanh chóng xác, kịp thời thơng tin cần thiết cho quản lý, giám sát chặt chẽ trình biến động vốn, tài sản đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh cơng ty Hiện kế tốn công ty vào sử dụng ứng dụng phần mềm kế tốn máy chứng tỏ kế tốn cơng ty biết ứng dụng công nghệ Điều giúp cho cơng tác hạch tốn cơng ty giảm nhẹ sử dụng phần mềm kế toán máy, sau phản ánh nghiệp vụ kế tốn phát sinh từ chứng từ phần mềm tự động tổng hợp lên sổ sách có liên quan 2.3.2.1 Một số nhược điểm cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Kế tốn khơng sử dụng TK 155 - Thành phẩm để phản ánh thành phẩm hoàn thành sản phẩm nước mà sử dụng TK 6321 – Giá vốn hàng bán – SX nước phù hợp sản phẩm nước hồn thành sản xuất không nhập kho mà bơm vào mạng lưới sử dụng Nếu sử dụng TK 155 sau kết chuyển từ TK 1541 sang TK 155, sau kế tốn lại phải thực bút toán kết chuyển từ TK 155 sang TK 6321 Điều không nhiều thời gian khơng cần thiết Chi phí sản xuất cơng ty tập hợp theo khoản mục hoạt động rõ ràng hợp lý, điều làm cho kế tốn tổng hợp chi phí tính giá thành sản phẩm cách xác Từ đưa giải pháp chi phí giá thành phù hợp cho khoản mục, hoạt động 2.3.2 Những giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty TNHH thành viên cấp nước NA 2.3.2.1 Việc sử dụng hệ thống tài khoản tập hợp chi phí sản xuất Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất nước công ty sử dụng TK 6211 cho tất nguyên vật liệu TK 621D cho điện tiêu thụ điện Điều SV:Trần Thị Na 51 Lớp 48 B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp khơng cần thiết Chính tổng hợp chi phí nguyên vật liệu sản xuất nước rắc rối Nên sử dụng TK 6211 để theo dõi cho tất chi phí nguyên vật liệu phát sinh hoạt động sản xuất nước chi tiết cho loại nguyên vật liệu TK cấp như: TK 62111: Chi phí nước thơ TK 62112: Chi phí hố chất phèn, Clo TK 62113: Chi phí điện sử dụng TK 62114: Chi phí nguyên vật liệu khác Việc sử dụng tài khoản 627 chi phí sản xuất chung: Chi tiết cho hoạt động xây lắp 6272, tất tài khoản cấp lại 627 sử dụng để theo dõi cho hoạt động sản xuất nước Điều không phù hợp Công ty nên mở chi tiết tài khoản cấp hai cho hoạt động: TK 6271: Chi phí sản xuất chung – Sản xuất nước chi tiết tài khoản cấp cho khoản mục nhỏ: TK 62711: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 62712: Chi phí Nguyên vật liệu TK 62713: Chi phí cơng cụ, dụng cụ TK 62714: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 62717: Chi phí dịch vụ mua ngồi TK 62718: Chi phí tiền khác + TK 6272: Chi phí sản xuất chung – xây lắp chi tiết tài khoản cấp cho khoản mục nhỏ tương tự hoạt động sản xuất nước 2.3.2.2 Về cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty Việc tập hợp tiền lương BHXH kỹ sư làm việc nhà máy văn phịng cơng ty lại tính vào chi phí nhân công trực tiếp không Các nhân viên làm việc trực tiếp nhà máy lương họ tính vào chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí phát sinh liên quan đến khoản lương, đãi ngộ họ phải tập hợp theo phân nhà máy Mặt khác dễ gây nhầm lẫn việc tính chi phí nhân cơng trực tiếp hệ thống phần mềm kế toán máy công ty đưa vào hoạt động, chưa hồn thiện Điều ảnh hưởng đến việc tính giá thành sản phẩm, khơng xác Chính kế tốn nên tập hợp tính tốn khoản lương, phụ cấp, khoản trích lương kỹ sư vào bảng phân bổ, bảng toán lương Nhà máy SV:Trần Thị Na 52 Lớp 48 B3- Kế tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tại cơng ty khơng trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất mà khoản chi phí phát sinh kế tốn hạch tốn vào chi phí nhân cơng trực bút tốn Nợ TK 622 Có TK 334 Như kỳ số cơng nhân nghỉ phép nhiều chi phí cơng nhân trực tiếp tăng kéo theo giá thành sản phẩm tăng từ ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh kỳ cơng ty Vì vậy, để chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm bị biến động kỳ công ty nên trích trước tiền lương nghỉ phép cho nhân cơng trực tiếp sản xuất để đảm bảo chế độ quy định đảm bảo cho việc phản ánh chi phí xác Mục đích cơng việc nhằm lấy số tiền lương nghỉ phép tháng có cơng nhân nghỉ phép bù vào tháng có số cơng nhân nghỉ phép nhiều Mức trích trước = Tiền lương thực tế phải trả người lao động X Tỷ lệ trích trước Tổng số tiền lương nghỉ phép theo Tỷ lệ trích trước = kế hoạch năm Tổng quỹ tiền lương theo kế hoạch Khi trích lương nghỉ phép kế toán phản ánh: X 100 Nợ TK 622: Trích trước tiền lương nghỉ phép CNTTSX Có TK 335 Khi công nhân thực tế xin nghỉ phép, kế tốn phản ánh: Nợ Tk 335 Có TK 334 Đặc điểm công nghệ sản xuất nước chu trình khép kín, khối lượng sản phẩm lớn, chu kỳ sản xuất ngắn, kỳ tính giá thành tháng Hiện đặc điểm quy trình sản xuất, cơng ty sử dụng phương pháp tính giá thành giản đơn Để tính giá thành sản xuất 1m nước, kế toán vào tổng giá thành sản phẩm tập hợp TK 6321 tổng sản lượng nước sản xuất Kế toán khơng lập Bảng tính giá thành cho sản phẩm nước theo khoản mục chi phí Điều làm ảnh hưởng đến việc theo dõi, quản lý chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm Như biết nhìn vào bảng tính giá thành sản phẩm dễ dàng phân tích để biết tình hình thực kế hoạch giá thành, biết giá thành sản phẩm tăng hày giảm SV:Trần Thị Na 53 Lớp 48 B3- Kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp ảnh hưởng yếu tố, khoản mục chi phí nào, từ nhà quản trị đưa biện pháp nhằm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm hợp lý đắn Chính cuối tháng kế tốn nên lập bảng tính giá thành sản phẩm cho sản phẩm nước Ta lập bảng tính giá thành sản phẩm nước tháng 12/2010 theo số liệu có sau BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM - NƯỚC SẠCH Tháng 12 năm 2010 Sản lượng: 471.930m3 Đơn vị tính: đồng Khoản mục Chi phí NVL TT 2.Chi phí NCTT Chi phí SXC Tổng Phát sinh kỳ 887.806.896 649.913.900 823.783.929 2.370.504.726 Tổng giá thành 887.806.896 649.913.900 823.783.929 2.370.504.726 Giá thành đơn vị 1.881.22 1.377,14 1.767,76 5.026,12 Như qua bảng giá thành biết giá thành đơn vị 1m nước 5.026,12 đồng chi phí ngun vật liệu nhiều 1.881,22 đồng cịn chi phí nhân cơng trực tiếp là 1.377,14 Chi phí sản xuất chung 1767,76 KẾT LUẬN Việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xác giúp doanh nghiệp đưa kế hoạch kinh doanh xác có hiệu Điều lại lần chứng minh công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm quan trọng Vấn đề hạ thấp chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm, giữ vững mở rộng tiêu thụ cần quan tâm doanh nghiệp sản xuất Điều vấn đề quan tâm ban quản lý cán công nhân viên Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Ban giám đốc, phong kinh doanh nỗ lực đưa kế hoạch kinh doanh có tính thực tế, khả thi tối ưu nhất, cán phịng kế tốn tìm cách để đưa phương án để giảm bớt chi phí khơng cần thiết, tiết kiệm sản xuất Cả công ty nỗ lực để công ty ngày phát triển lên, sản phẩm có chất lượng ngưòi tiêu dùng chấp nhận sử dụng SV:Trần Thị Na 54 Lớp 48 B3- Kế toán ... quan công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An SV:Trần Thị Na Lớp 48B3 – Kế toán. .. cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty TNHH thành viên cấp nước nghệ an………………………………………………………………………… 2.3.1 Nhận xét chung công tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CÂP NƯỚC NGHỆ AN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Tên Công ty: Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An