Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n trëng LỜI NÓI ĐẦU Hệ thống ngân hàng trong bất kỳ một nền kinh tế nào cũng luôn giữ vai trò quan trọng trong quá trình ổn định và phát triển kinh tế xã hội. Với tư cách là một định chế tài chính trung gian, hệ thống ngân hàng sẽ thực hiện việc lưu chuyển tiền trong nền kinh tế linh hoạt và hiệu quả hơn thông qua việc huy động, phân phối nguồn vốn trong xã hội. Sự vững mạnh của HTNH sẽ nói sự vững mạnh của hệ thống tài chính của một quốc gia. Để đánh giá được hiệu quả trong hoạt động kinh tế thì cách tốt nhất là phải đánh giá được chất lượng hoạt động của hệ thống ngân hàng. Việc lượng hoá chất lượng hoạt động của hệ thống ngân hàng lại chỉ có thể được thực hiện thông qua công tác kiểm toán, trong đó kiểm toán nội bộ có vai trò rất quan trọng. Ở Việt Nam, hoạt động kiểm toán mới được bắt đầu thực hiện vào cuối những năm 80 và kiểm toán nội bộ được áp dụng thực hiện vào đầu những năm 90-91 nhưng dã khẳng định được vai trò rất quan trọng của nó. Sau gần 10 năm hoạt động KTNB trong các NHTM đã đạt được nhiều thành quả nhưng bên cạnh đó công tác KTNB cũng phát sinh nhiều vấn đề bất cập như những sai phạm trong qui trình KTNB, qui tắc của KTNB, tổ chức Xuất phát từ những vấn đề này đã nảy sinh trong tôi ý tưởng nghiên cứu đề tài “ Hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ trong các ngân hàng thương mại”. Nội dung đề tài bao gồm những phần sau: Phần I: Những vấn đề lý luận về KTNB trong các NHTM Việt Nam I. Bản chất, chức năng và nhiệm vụ của KTNB II. Nội dung, hình thức của KTNB III. Qui trình về trình tự KTNB IV. Sự cần thiết phải KTNB trong các NHTM Phần II: Thực trạng của hoạt động KTNB trong các NHTM ở Việt Nam hiện nay và các ý kiến đề xuất I. Thực trạng khó khăn II. Ý kiến đề xuất 1 Chuyên đề kế toán trởng PHN I: NHNG VN Lí LUN V KTNB TRONG CC NHTM VIT NAM I. BN CHT CHC NNG V NHIM V CA KIM TON NI B Trờn th gii thut ng kim toỏn (KT) ó cú t lõu, t khi xut hin nhu cu xỏc nh tớnh trung thc tin cy ca thụng tin trong BCTC, k toỏn v thc trng ti sn ca mt ch th trong quan h kinh t. Vit Nam thut ng kinh t mi ch xut hin t nhng nm cui ca thp k 80 nhng nú ó nhanh chúng tr nờn rt quan trng trong hot ng kinh t v c bit k t khi Vit Nam bc sang nn kinh t th trng. Nu nh k toỏn cú nhim v t chc h thng thụng tin phc v cho cỏc quyt nh kinh t ca cỏc i tng cú liờn quan thỡ kim toỏn cú trỏch nhim thm tra ỏnh giỏ, m bo v nõng cao tin cy ca cỏc thụng tin kinh t. Nh vy cú th hiu mt cỏch tng quỏt: kim toỏn l vic kim tra, thm nh, ỏnh giỏ nhm xem xột cht lng hot ng ca mt t chc, cht lng ca cỏc h s ti chớnh, k toỏn. Kim toỏn c nh ngha theo cỏch chung nht, nh sau: Kim toỏn l quỏ trỡnh cỏc chuyờn gia c lp v cú thm quyn thu thp v ỏnh giỏ cỏc bng chng v cỏc thụng tin cú th nh lng c ca mt n v c th nhm mc ớch xỏc nhn v bỏo cỏo v mc phự hp gia cỏc thụng tin ny vi cỏc chun mc ó c thit lp t trc. Cú nhiu cỏch phõn loi kim toỏn khỏc nhau. Nu phõn loi theo ch th kim toỏn thỡ kim toỏn cú th gm 3 loi l kim toỏn c lp, kim toỏn ni b, kim toỏn nh nc. * Kim toỏn nh nc l t chc ca cỏc viờn chc nh nc thc hin kim toỏn phc v mc ớch kim tra nn tI chớnh cụng. Lnh vc kim toỏn ch yu l tin hnh kim ton ti chớnh v kim toỏn tuõn th, ngoi ra kim toỏn nh nc cũn tin hnh kim toỏn nghip v nhm ỏnh giỏ v nõng cao tớnh kinh t, tớnh hiu qu trong quỏ trỡnh qun lý, s dng ngõn sỏch nh nc 2 Chuyªn ®Ò kÕ to¸n trëng * Kiểm toán độc lập là tổ chức của các kiểm toán viên chuyên nghiệp hành nghề kiểm toán, kinh doanh ngành nghề dịch vụ kế toán và tư vấn dưới sự bảo hộ và thừa nhận của pháp luật. Hoạt động chủ yếu của kiểm toán độc lập là kiểm toán báo cáo tài chính và thực hiện kiểm toán theo yêu cầu của khách hàng ngoài ra còn thực hiện các dịch vụ tư vấn về tài chính - kế toán thuế. Ở Việt Nam, tính đến đầu năm 1998, trong lĩnh vực kiểm toán độc lập có 6 công ty KTNN, 4 công ty kiểm toán 100% vốn nước ngoài, 2 công ty liên doanh và một số công ty tư nhân. *Kiểm toán nội bộ là công việc kiểm toán do các kiểm toán viên không chuyên n ghiệp thực hiện kiểm toán phục vụ mục đích kiểm tra nền tàI chính quản trị nội bộ trong doanh nghiệp. Lĩnh vực kiểm toán chủ yếu là tiến hành các cuộc kiểm toán nghiệp vụ để đánh giá hiệu quả và hiệu năng của các nghiệp vụ cuả bộ phận, của đơn vị được kiểm toán. 1. Bản chất của KTNB Xuất phát từ quan điểm thuần tuý về kế toán nhằm phát hiện các sai sót, gian lận, KTNB đã dần dần mở rộng phạm vi hoạt động trên tất cả các lĩnh vực hoạt động của của doanh nghiệp và hướng hoạt động KTNB vào việc cải thiện và nâng cao chất lượng hoạt động tăng cường sức mạnh cho cơ chế kiểm soát nội bộ. Lịch sử phát triển cho thấy KTNB là một nghề mới mẻ và không được qui định bởi pháp luật, không mang tính bắt buộc. Tuy lúc đầu KTNB mang tính chất không chuyên, không tồn tại ở các doanh nghiệp hay được coi như một phần kiểm toán độc lập nhưng về sau nó đã trở thành một nghề có tính chuyên nghiệp. KTNB là công cụ quản lý của các nhà lãnh đạo doanh nghiệp để kiểm soát, đánh giá, phân tích tình hình hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá và điều chỉnh chiến lược kinh doanh sao cho có hiệu quả nhất. Trong doanh nghiệp, KTNB là bộ phận chịu trách nhiệm xem xét lại một cách định kỳ các biện pháp mà ban giám đốc và các nhà quản lý ở mọi cấp áp dụng để quản lý và kiểm soát doanh nghiệp. Chức năng này được đảm nhiệm 3 Chuyªn ®Ò kÕ to¸n trëng bởi một bộ phận chịu sự điều hành của Ban giám đốc nhưng hoàn toàn độc lập với tất cả các bộ phận khác. Các mục tiêu chính của KTNB trong khuôn khổ xem xét định kỳ là kiểm tra các thủ tục có đủ an toàn và các thông tin có trung thực, tin cậy hay không, các nghiệp vụ có hợp thức, tổ chức hoạt động có hiệu quả, cơ cấu có rõ ràng và thích hợp hay không. Tóm lại KTNB là hoạt động cần thiết của các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, là nhu cầu cần thiết khách quan cho việc kiểm soát chất lượng hoạt động và đảm bảo chất lượng thông tin kinh tế, tài chính của BCTC, kiểm toán hoạt động và kiểm toán tính tuân thủ các qui định, các chế độ hiện hành của nhà nước và của doanh nghiệp, Ở nước ta KTNB còn là vấn đề khá phức tạp và còn mới mẻ. Vì vậy cần phải có sự thống nhất về nhận thức và cách thức tiến hành, triển khai và thực hiện không những ở các doanh nghiệp mà còn ở các tổ chức tài chính - tiền tệ (như ngân hàng), cơ quan quản lý nhà nước Việc quyết định thành lập bộ phận KTNB phải xuất phát từ sự tự nguyện, từ yêu cầu thực tế của ban giám đốc. Các mục tiêu và chức năng của KTNB vì thế mà thay đổi tuỳ theo yêu cầu cụ thể của ban giám đốc. 2. Chức năng của KTNB Số liệu tài liệu kế toán, BTCT của doanh nghiệp là căn cứ pháp lý để đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, với các bên liên quan với doanh nghiệp. Doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đầy đủ, trung thực, hợp lý của các số liệu kế toán và các thông tin trong BCTC đã được công bố. Do đó nhà nước yêu cầu các doanh nghiệp phải thường xuyên tổ chức KTNB nhằm đánh giá về chất lượng và độ tin cậy của các thông tin đó. Để thực hiện yêu cầu KTNB có các chức năng cơ bản là kiểm tra, xác nhận, đánh giá Phạm vi kiểm tra, xác nhận và đánh giá của KTNB bao gồm: - Độ tin cậy của thông tin tài chính - kế toán do kế toán tổng hợp xử lý và trình bày. 4 Chuyªn ®Ò kÕ to¸n trëng - Tính tuân thủ luật pháp và các qui chế, các qui định của nhà nước, các qui định của bản thân doanh nghiệp. - Tính hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ. - Tính hiệu quả của các hoạt động kinh tế và việc sử dụng các nguồn lực, lựa chọn các phương án các quyết định kinh tế. 3. Nhiệm vụ của KTNB Để làm đúng và trọn vẹn chức năng của mình, kiểm toán nội bộ có nhiệm vụ sau đây: Thứ nhất là kiểm tra và đánh giá tính phù hợp, tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống KTNB trong đơn vị, trong doanh nghiệp. Thứ hai là kiểm tra và xác nhận chất lượng, độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính, của báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị doanh nghiệp trước khi trình ký duyệt và công bố. Thứ ba là kiểm tra và đánh giá sự tuân thủ luật pháp chính sách, chế độ tài chính, kế toán, chính sách, nghị quyết, quyết định của hội đồng quản trị, của ban giám đốc doanh nghiệp. Thứ tư là phát hiện những sơ hở, yếu kém, gian lận trong quản lý, trong bảo vệ tài sản của doanh nghiệp, đề xuất các giải pháp nhằm cải tiến hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh của doanh nghiệp. Đây là những nhiệm vụ cơ bản nhất mà một cuộc KTNB cần phải hoàn thành để đáp ứng yêu cầu về thông tin cho doanh nghiệp cũng như những người quan tâm đến doanh nghiệp. II. NỘI DUNG HÌNH THỨC KTNB 1. Nội dung công việc của KTNB Để thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình kiểm toán có 3 nội dung công việc sau: - Kiểm toán hoạt động - Kiểm toán báo cáo tài chính - Kiểm toán tuân thủ 5 Chuyªn ®Ò kÕ to¸n trëng Tuỳ yêu cầu của BGĐ và các bộ phận được kiểm toán cùng với năng lực, hoàn cảnh điều kiện có thể thực hiện 3 nội dung công việc kiểm toán hay một trong 3 công việc cuả hoạt động kiểm toán. a) Kiểm toán hoạt động Kiểm toán hoạt động đánh giá tính hiệu quả, tác dụng của 1 phương án kinh doanh, 1 qui trình công nghệ hay một loại TSCĐ muốn đưa vào hoạt động. Kiểm toán hoạt động sử dụng các kỹ năng khác nhau: kế toán, tài chính, kinh tế, kỹ thuật và khoa học Kết thúc cuộc kiểm toàn thường lập một bản giải trình đánh giá, kết luận gửi cho các cơ quan có thẩm quyền. Nội dung chủ yếu của kiểm toán hoạt động gồm: - Kiểm tra việc huy động, phân phối sử dụng một cách tiết kiệm và có hiệu quả các nguồn lực (nhân lực, vật tư và tài sản, vốn, lợi thế kinh doanh ) của doanh nghiệp. - Kiểm tra tính hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, phân phối và sử dụng thu nhập, kết quả bảo toàn và phát triển vốn. - Kiểm tra và đánh giá hiệu quả và hoạt động của các bộ phận chức năng trong việc thực hiện các mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp. b) Kiểm toán tuân thủ Kiểm toán tuân thủ là kiểm toán thường do cấp trên kiểm tra các đơn vị cấp dưới về việc chấp hành các qui định, qui chế. Nội dung công việc kiểm toán tuân thủ - Kiểm tra tính tuân thủ pháp luật, chính sách, chế độ tài chính, kế toán, chế độ quản lý của nhà nước và tình hình chấp hành các chính sách, nghị quyết, quyết định, qui chế của hội đồng quản trị, của ban giám đốc. - Kiểm tra tính tuân thủ các qui định về nguyên tắc, qui trình nghiệp vụ, thủ tục quản lý của toàn bộ cũng như của từng khâu công việc, của từng biện pháp trong hệ thống kiểm soát nội bộ. - Kiểm tra sự chấp hành các nguyên tắc, chính sách, các chuẩn mực kế toán từ khâu lập chứng từ vận dụng hệ thống tài khoản, ghi sổ kế toán, tổng hợp thông tin và trình bày báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị đến lưu trữ tài liệu kế toán 6 Chuyªn ®Ò kÕ to¸n trëng c) Kiểm toán báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị nhằm kiểm tra xác nhận các thông tin số liệu trên báo cáo tài chính được tập hợp có trung thực và hợp lý không, có phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán thông dụng đã được chấp nhận không, Nội dung kiểm toán báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị gồm: Thứ nhất là kiểm tra và xác nhận tính kịp thời, đầy đủ, khách quan, tính tin cậy của báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị trước khi được duyệt và công bố. Thứ hai là kiểm tra và đánh giá các báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị đưa ra những kiến nghị và tư vấn cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm bảo đảm sự hợp lý và hiệu quả. 2. Các hình thức kiểm toán nội bộ Hoạt động KTNB có thể tiến hành dưới nhiều hình thức khác nhau. Tuỳ từng điều kiện hoàn cảnh và trong từng khoảng thời gian không gian cụ thể cần và có thể vận dụng các hình thức kiểm toán một cách thật linh hoạt sao cho có hiệu quả. Trên thực tế trong công tác KTNB người ta sử dụng các hình thức sau: a) Kiểm toán toàn diện và kiểm toán đặc biệt Kiểm toán toàn diện nhằm vào toàn bộ hoạt động kinh doanh, hoạt động kế toán với mục đích xem xét sự chính xác của tài liệu, số liệu kế toán, đồng thời tìm hiểu xem các tài liệu này đã phản ánh trung thực của tình hình hoạt động của cơ quan, tình hình kinh doanh của doanh nghiệp chưa. Trái lại, kiểm toán đặc biệt (hay kiểm toán chuyên đề) tập trung vào số nghiệp vụ nhất định, ví dụ như kiểm toán ngân quỹ, kiểm toán hoạt động bán hàng, kiểm toán chi phí, lợi nhuận, Tuy nhiên để phân biệt giữa 2 loại kiểm toán này cũng không đơn giản, vì đôi khi 1 cuộc kiểm toán đặc biệt chỉ nhìn vào một vấn đề xem công ty có chia lãi đúng qui định không, cũng đòi hỏi phải thực hiện một cuộc kiểm toán hầu như toàn diện mới có đủ yếu tố để xác định. Do đó, tiêu chuẩn phân biệt hai loại kiểm toán này nằm ở chỗ bao gồm nhiều hay ít nghiệp vụ phải kiểm toán. Nếu cuộc kiểm toán chỉ nhằm vào một đối tượng, một vấn đề nào đó được xác định rõ thì đó là kiểm toán đặc biệt. 7 Chuyªn ®Ò kÕ to¸n trëng Trái lại, nếu cuộc kiểm toán bao quát nhiều vấn đề nhằm vào nhiều mục đích thì đó là kiểm toán toàn diện. b) Kiểm toán thường xuyên và kiểm toán định kỳ Kiểm toán thường xuyên là thực hiện việc thẩm tra, xem xét liên tục, hàng tuần, hàng tháng trong suốt năm. Hình thức này có thể giúp cho việc phát hiện mau chóng kịp thời các sai sót, nhờ đó hạn chế ngăn chặn được các tác hại, có tính chất phòng ngừa rất hiệu quả. Kiểm toán định kỳ chỉ nhằm theo dõi tình hình qua các báo cáo tài chính kế toán hàng tháng, thàng quý hay cả năm, nghiên cứu đánh giá bảng cân đối kế toán giữa năm hay cuối năm để đưa ra những nhận xét kết luận, đánh giá công việc kinh doanh của doanh nghiệp. Do khoảng cách về thời gian kiểm toán cách nhau khá xa nên nhiều khi không mang lại kết quả mong muốn về các sai sót, tiêu cực (nếu có) đã gây ra những hậu quả khó có thể khắc phục. c) Kiểm toán phòng ngừa và kiểm toán sau hoạt động Kiểm toán phòng ngừa là loại hình kiểm toán bao gồm những biện pháp phòng ngừa được áp dụng trước hay ngay sau khi một nghiệp vụ kế toán phát sinh nhằm bảo đảm cho bộ máy kế toán hoạt động chuẩn xác và hợp thức, loại trừ các sai phạm trước hay ngay khi chúng xuất hiện. Kiểm toán sau hoạt động chỉ nhằm xem xét, khảo sát để xác định xem các sổ kế toán có trung thực chính xác không, đồng thời phát giác các vi phạm, gian lận nếu có. Hai hình thức này mặc dù có sự khác nhau nhưng vẫn có sự hỗ trợ nhau rất hữu hiệu. Một mặt, chính nhờ các kinh nghiệm, các kết luận được rút từ những cuộc kiểm toán sau hoạt động mà các chuyên gia mới xây dựng, thiết lập các biện pháp phòng ngừa cho công tác kiểm toán phòng ngừa. Mặt khác, việc ban hành các biện pháp phòng ngừa không chỉ đơn thuần đưa ra các chỉ thị, các qui định mà còn phải có những sự kiểm toán theo dõi sự tuân thủ, chấp hành nữa, đó là một dạng kiểm toán sau hoạt động đầu tiên. 3. Đối tượng của KTNB Đối tượng của công tác kiểm toán là xem xét đánh giá sự hợp thức của các số liệu, tài liệu kế toán. Để có thể đạt đến mục đích này công việc phải 8 Chuyªn ®Ò kÕ to¸n trëng làm là xác định các sổ kế toán, các số liệu kế toán được kiểm tra không chứa đựng một sai lầm hay gian lận nào. Do đó đối tượng của kiểm toán là loại trừ các sai lầm và gian lận Sai lầm và gian lận là các khiếm khuyết, các vi phạm đối với nguyên tắc và luật lệ kế toán đã được qui định. Sự khác biệt giữa sai lầm và gian lận nằm trong yếu tố ý đồ. Sai lầm là sự vi phạm do bất cẩn, vô ý hay kém cỏi mà người thực hiện hoàn toàn không có. Gian lận là một sự vi phạm do cố tình mà người thực hiện có ý đồ phạm pháp rõ rệt. Trên thực tế kiểm toán viên nhiều khi khó phân biệt xem sự vi phạm nào là sai lầm và sự vi phạm nào là gian lận. Xác định một trường hợp vi phạm là có ý đồ hay không có ý đồ hoàn toàn không đơn giản. Các dạng sai lầm thường gặp là do thiếu sót, do định khoản sai, nhầm lẫn về ghi sổ và chuyển khoản sổ, nhầm lẫn do trùng lắp, sai lầm bù trừ nhau, sai lầm về nguyên tắc. Các hình thức gian lận thường gặp là gian lận tiền bạc và tài sản tạo dựng tình huống. III. QUI TRÌNH VỀ TRÌNH TỰ KTNB Quy trình về trình tự KTNB trong một doanh nghiệp bao gồm các bước sau: 1) Lập kế hoạch và lựa chọn phương pháp kiểm toán Công việc chủ yếu ở bước này bao gồm Thứ nhất là lập chương trình kế hoạch, xác định mục tiêu, nội dung, phạm vi và thời gian tiến hành KTNB. Thứ hai là xác định qui mô cuộc kiểm toán, phương pháp, cách thức tiến hành kiểm toán, biện pháp tổ chức thực hiện, tổ chức lực lượng kiểm toán (bao gồm cả KTV trong ngoài doanh nghiệp và các nhân viên chuyên môn cần huy động). 2) Công tác chuẩn bị kiểm toán 9 Chuyªn ®Ò kÕ to¸n trëng Sau khi thực hiện song bước 1 kiểm toán tiến hành thực hiện bước 2 gồm các công việc sau: - Nghiên cứu các văn bản, tài liệu liên quan đến tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, nhiệm vụ kế hoạch hoặc các điều kiện, biện pháp, các chính sách, qui định của doanh nghiệp trong kỳ kinh doanh sẽ kiểm toán. Sơ bộ đánh giá về điều kiện và môi trường hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến các mặt hoạt động của doanh nghiệp. - Xem xét các báo cáo, tài liệu, hồ sơ kiểm toán trước đó, kể cả các tài liệu bên ngoài doanh nghiệp có liên quan đến cuộc kiểm toán; tóm tắt thông tin cần phải kiểm tra trong quá trình kiểm toán sắp tới, thu thập và chuẩn bị các mẫu, các chương trình, các chỉ dẫn cho cuộc kiểm toán sẽ được tiến hành. 3) Thực hiện việc kiểm toán Các nhiệm vụ trong bước này gồm: Thu thập và đánh giá đầy đủ các bằng chứng cần thiết có liên quan kể cả các chứng cứ bên ngoài doanh nghiệp. Xem xét, đánh giá việc thực hiện các chính sách, qui định trong thực tế hoạt động của doanh nghiệp. Đánh giá khả năng sai sót nhầm lẫn, gian lận đối với từng loại nghiệp vụ, từng hoạt động kinh tế, đánh giá tính trọng yếu và rủi ro trong các nghiệp vụ phát sinh từ nội bộ doanh nghiệp . Phân tích, khảo sát các khoản mục chính, khảo sát, bổ xung các chi tiết, xem xét các sự kiện tiếp sau, đang kết quả cuộc kiểm toán. Các bước tiến hành thực hiện cuộc kiểm toán phải theo đúng qui trình của một cuộc kiểm toán và phải được ghi nhận trên tài liệu hồ sơ kiểm toán . 4. Kết thúc cuộc kiểm toán Khi kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên nội bộ phải lập báo cáo kiểm toán. Trong báo cáo kiểm toán phải trình bày đầy đủ các nội dung và kết quả kiểm toán theo mục tiêu, yêu cầu đã đề ra,….,đề xuất các kiến nghị và biện pháp xử lý các sai sót, gian lận, các vi phạm, nêu các giải pháp cần thiết để nâng cao chất lượng và hiệu quả quản lý kinh doanh của doanh nghiệp. 10 [...]... thường có một bộ phận được tách riêng ra làm công tác kiểm toán nội bộ Số người trong bộ phận kiểm toán nội bộ phụ thuộc qui mô của mỗi NHTM 16 Chuyªn ®Ò kÕ to¸n trëng Đối với các NHTM nhỏ hoặc là các chi nhánh NHTM hoạt động trên địa bàn hẹp cũng có một bộ phận được tách riêng ra làm công tác KTNB - bộ phận này thường thường là trực thuộc giám đốc (Ban giám đốc) Các kiểm toán viên nội bộ ngân hàng thực... toán nội bộ Vì vậy nâng cao chất lượng kiểm toán nội bộ của các NHTM là rất cần thiết 14 Chuyªn ®Ò kÕ to¸n trëng 4 Nội dung công tác KTNB trong hệ thống NHTM ở Việt Nam Nội dung công tác KTNB trong các NHTM ở Việt Nam thể hiện những nội dung cơ bản của KTNB nhưng nó được chi tiết và cụ thể ở các lĩnh vực chủ yếu sau đây : Thứ nhất là kiểm toán về chấp hành các qui định của hội đồng quản trị về các chế... một bộ phận quan trọng trong các NHTM 1 Thực trạng của công tác KTNB trong các NHTM Công tác KTNB mới được áp dụng trong các doanh nghiệp nói chung và các ngân hàng nói riêng vài năm trở lại đây nên những số liệu tổng kết về công tác này rất hạn chế và mang tính chất chung chung bởi công tác này chưa được tổng kết trên phạm vi rộng Nhưng KTNB đã nhanh chóng thể hiện tính hiệu quả trong công tác kiểm. .. có tác dụng cụ thể khác nhau - Kiểm toán giai đoạn 1 : còn gọi là kiểm toán trước Trong cuộc kiểm toán giai đoạn này nhờ vào sự thành thạo về các qui định, qui chế kiểm toán viên nội bộ có thể phát hiện ra những điểm bất hợp lý của hồ sơ, chứng từ trước khi nghiệp vụ được thực hiện - Kiểm toán giai đoạn 2 : còn gọi là kiểm toán trong của quy trình thực hiện Giai đoạn này các kiểm toán viên lựa chọn cách... được khối lượng công việc dồn dập và tiết kiệm được thời gian, kết quả kiểm tra và xác nhận có độ chính xác cao hơn và rút ngắn được các thủ tục Bốn là, việc thực hiện công tác kiểm toán nội bộ giúp các ngân hàng thúc đẩy, hoàn thiện và nâng cao chất lượng hoạt động kiểm soát nội bộ Bằng các chức năng kiểm tra, đánh giá và xác nhận KTNB sẽ hỗ trợ cho hoạt động kiểm soát, làm giảm nhẹ công tác thanh tra... Nhưng tất cả đều nhằm mục tiêu hoàn thiện công tác kiểm toán nội bộ, sử dụng nó như một công cụ đòn bẩy để tăng cường sự an toàn cho hoạt động của các ngân hàng Đó là những biện pháp mang tính chủ quan mà nỗi ngân hàng có thể sử dụng trong từng điều kiện hoàn chỉnh 2 Ý kiến đề xuất Chất lượng của công tác KTNB trong các NHTM không những phụ thuộc vào mức độ quan tâm của các NH mà còn do môi trường, chính... chuyên môn của họ không cao Điều này tác động trực tiếp đến chất lượng đến tính hiệu quả của công tác kiểm toán nội bộ Có thể nói đây là một trong số những vướng mắc lớn của chúng ta trong lĩnh vực kiểm toán nói chung và kiểm toán nội bộ nói riêng Sự phát triển mạnh mẽ của KTNB trong giai đoạn hiện nay đòi hỏi mỗi đơn vị nói chung và mỗi ngân hàng phải có một hệ thống các văn bản làm căn cứ pháp lý cho... Thông thường kiểm toán nội bộ trong các NHTM sẽ tiến hành kiểm toán các báo cáo tài chính sau : Bảng cân đối tài sản, Báo cáo thu chi tiền tệ, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo các khoản cho vay, bảo lãnh và mở thư tín dụng nhập hàng trả chậm Để có thể thực hiện tốt công tác KTNB nhằm bảo đảm an toàn cho hoạt động của mình, các NHTM phải ban hành các qui định về KTNB và tổ chức kiểm toán toàn bộ hoạt... một nước chậm phát triển, ngành ngân hàng Việt Nam ra đời muộn hơn rất nhiều so với các nước trên thế giới nhưng các NHTM Việt Nam cũng không thể nằm ngoài tính qui luật nói trên đặc biệt trong giai đoạn hiện nay hoạt động của các ngân hàng trong môi trường cạnh tranh thì việc tổ chức công tác kiểm toán nội bộ thực sự là vấn đề bức thiết KTNB giúp cho các NHTM công khai các báo cáo tài chính, thông tin... KTNB Do xuất phát từ trình độ chuyên môn của các KTVNB còn hạn chế và thiếu những căn cứ pháp lý cho công tác kiểm toán nội bộ làm cho quá trình thực hiện hoạt động này diễn ra chậm chạp, gặp phải nhiều khó khăn đặc biệt trong công tác lập kế hoạch kiểm toán và lựa chọn phương pháp kiểm toán Và khi đã lập được kế hoạch rồi nhưng công tác chuẩn bị lại không hoàn thiện nhiều khi còn làm sai lệch kế hoạch