Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác kế toán tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì.
MỤC LỤCLời nói đầu .2Phần I : Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì .3 I- Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại xí nghiệp .3 II- Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại xí nghiệp .4Phần II :Công tác hạch toán kế toán tại xí nghiệp 8I-Số dư đầu kỳ của các tài khoản 8II-Số dư chi tiết của một số tài khoản 9III-các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ .11IV-Lập chứng từ gốc 16V-Định khoản và phản ánh vào sơ đồ tài khoản .25VI-Sổ kế toán chi tiết 34VII-Sổ kế toán tổng hợp 42VIII-Lập báo cáo tài chính .57Phần III : Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp .64Kết luận .66 Chu Thị Hiền - 1 - LỜI NÓI ĐẦU Hạch toán kế toán là một hệ thống thông tin kiểm tra về tình hình tài sản trong mối quan hệ với nguồn hình thành và sự vận động của nguồn hình thành tài sản đó. Hạch toán kế toán đã ra đời và phát triển từ rất lâu. Nó là một nhu cầu khách quan của bản thân quá trình sản xuất và xã hội. Nhu cầu này tồn tại trong tất cả các hình thái xã hội khác nhau và ngày càng phát triển. Trong xã hội hiện đại ngày nay, với qui mô sản xuất ngày càng mở rộng, trình độ xã hội hoá và sức phát triển ngày càng lớn thì việc tăng cường hạch toán kế toán về mọi mặt càng trở lên cần thiết. Là một sinh viên ngành kế toán việc học tập, nghiên cứu về hạch toán có vai trò quan trọng không thể thiếu. Đặc biệt đợt thực tập về kế toán tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì là một cơ hội lớn cho em tiếp cận vận dụng, củng cố những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường vào thực tế. Báo cáo thực tập tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì của em gồm có 3 phần chính: PHẦN I: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì. PHẦN II: Công tác tổ chức kế toán tổng hợp tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì. PHẦN III: Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì. Do lần đầu tiếp xúc với thực tế nên không tránh khỏi những bỡ ngỡ cũng như thiếu sót, em mong thầy giáo và ban lãnh đạo xí nghiệp giúp đỡ em trong việc hoàn thiện tư duy và lý luận của mình. Em xin chân thành cảm ơn. Hà Nội , ngày tháng 1 năm 2005 Sinh viênCHU THỊ HIỀNChu Thị Hiền - 2 - PHẦN I:ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP MAY XUẤT KHẨU THANH TRÌ.I-Tổ chức bộ máy kế tốn tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì. Bộ máy kế tốn là một bộ phận quan trọng cấu thành nên hệ thống kiểm sốt nội bộ của doanh nghiệp. Chất lượng , trình độ của đội ngũ kế tốn cũng như một cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn hợp lý sẽ góp phần khơng nhỏ làm giảm rủi ro kiểm sốt, làm tăng độ tin cậy của những thơng tin kế tốn nói chung và của báo cáo tài chính nói riêng.Xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì có bộ máy kế tốn được tổ chức rất khoa học hợp lý với những trang thiết bị hiện đại. Tồn bộ cơng việc kế tốn được thực hiện trên máy vi tính với những phần mềm tiên tiến nhất. Điều này đã giúp cho cơng tác kế tốn trở lên đơn giản rất nhiều mà vẫn đảm bảo độ chính xác cao. Phòng kế tốn của xí nghiệp có 5 người có trình độ đại học trở lên. Việc tổ chức bộ máy kế tốn của xí nghiệp theo mơ hình tập trung và có thể được khái qt theo sơ đồ sau: •Kế tốn trưởng: Là người phụ trách điều hành chung về hạch tốn kế tốn theo chế độ kế tốn tài chính do nhà nước qui định, đồng thời Chu Thị Hiền - 3 -Kế tốn trưởngKế tốn viênThứ 1Kế tốn viên Thứ 2Thủ quỹKế tốn viên Thứ 3 có chức năng tham mưu cho giám đốc về hạch toán kế toán của xí nghiệp.•Kế toán viên 1: Có nhiệm vụ theo dõi thanh toán tiền mặt, kế toán tổng hợp, kế toán giá thành và hoàn thuế.•Kế toán viên 2: Chuyên phụ trách theo dõi doanh thu tiêu thụ sản phẩm, thanh toán tiền gửi ngân hàng và các khoản phải thu.•Kế toán viên 3: Phụ trách theo dõi tài sản cố định, vật tư thu mua, tiền lương, BHXH, BHYT,KPCĐ và các khoản phải trả.•Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt tại quỹ.II-Đặc điểm vận dụng ché độ kế toán chung tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì. Xí nnghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 1141/CĐKT ngày 01/11/1995 và các quyết định sửa đổi bổ sung tính đến thời điểm hiện nay.-Niên độ kế toán từ 01/01/N đến 31/12/N-Đơn vị tiền tệ sử dụng:VNĐ phươnng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác theo tỷ giá thực tế.-Phương pháp kế toán TSCĐ:+ Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên giá TSCĐ+ Phương pháp tính khấu hao: áp dụng phương pháp tuyến tính.-Phươnng pháp kế toán hàng tồn kho:+ Nguyên tắc đánh giá: Theo giá trị hàng tồn kho thực tế.+ Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ cho từng mặt hàng.1.Đối với các chứng từ kế toán. Xí nghiệp áp dụng tất cả các mẫu biểu chứng từ kế toán do bộ tài chính và nhà nước ban hành. Bao gồm các chứng từ bắt buộc như: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, BHXH, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ., chứng từ hướng dẫn như: phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, giấy đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền .2.Đối với các tài khoản kế toán Về cơ bản xí nghiệp áp dụng hầu hết các loại tài khoản kế toán. Tuy nhiên , do đặc điểm của xí nghiệp chủ yếu là sản xuất theo đơn đặt hàng với nguyên vật liệu do khách hàng cung cấp nên giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong giá thành Chu Thị Hiền - 4 - sản phẩm, còn chi phí nhân công trực tiếp lại chiếm tới 50%. Một số tài khoản mà xí nghiệp hay sử dụng là: Tài khoản về lao động tiền lương: TK 334,622,338. Tài khoản về doanh thu: TK511 Tài khoản về tiền( ngoại tệ): TK 111(1112), TK 112(1122), TK 007. Các tài khoản chi tiết: TK 621,622,627,154 chi tiết cho từng đơn đặt hàng. Tài khoản về nguyên vật liệu: TK152, TK 002(vật tư nhận3.Sổ kế toán. Xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì áp dụng chế độ kế toán máy. Các loại sổ kế toán bao gồm sổ tổng hợp và sổ chi tiết được tổ chức theo hình thức sổ nhật ký chung. Hàng ngày, kế toán nhập chứng từ vào máy, máy sẽ tự động phản ánh vào các sổ nhật ký chung, vào sổ cái, vào các nhật ký đặc biệt và vào các sổ chi tiết. Định kỳ, kế toán sẽ thực hiện một số thao tác máy sẽ tự động phản ánh các dữ liệu vào bảng cân đối số phát sinh và vào bảng tổng hợp chi tiết. Căn cứ vào đó để lập lên các báo cáo kế toán.Chu Thị Hiền - 5 -Chứng từ gốcSổ chi tiếtSổ cáiBảng CĐSPSNhật ký đặc biệtSổ NKCBảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi cuối kỳ Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra4.Báo cáo kế toán. Báo cáo kế toán tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính , kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Nói cách khác báo cáo kế toán là phương diện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính của doanh nghiệp cho những người quan tâm. Báo cáo kế toán bắt buộc hiện nay gồm có: •Bảng cân đối kế toán.•Báo cáo kết quả hoạt động kkinh doanh.•Thuyết minh báo cáo tài chính. Xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì cũng áp dụng tất cả các loại báo cáo kế toán này đúng theo mẫu biểu nhà nước qui định.a)Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính chủ yếu phản ánh tổng quát quá trình hình thành tài sản của doanh nghiệp theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định.Kỳ lập bảng cân đối kế toán của xí nghiệp là một tháng.Chu Thị Hiền - 6 -Báo cáo kế toán Nội dung của bảng cân đối kế toán của xí nghiệp được tuân theo đúng như mẫu biểu của nhà nước qui định.b)B áo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính phản ánh tóm lược các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kỳ nhất định. Ngoài ra, báo cáo này còn kết hợp phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với ngân sách nhà nước về thuế và các khoản khác. Báo cáo gồm 3 phần: Phần I: Lãi, lỗ Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước. Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT được hoàn lại và thuế GTGT của hàng bán nội địa. Báo cáo kết quả kinh doanh của xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì được lập theo từng tháng. Nội dung của báo cáo này cũng tuân theo đúng mẫu biểu do nhà nước qui định.c)Thuyết minh báo cáo tài chính. Thuyết minh báo cáo tài chính là báo cáo nhằm thuyết minh và giải trình bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu kinh tế tài chính được thể hiện trên các báo cáo tài chính. Bản thuyết minh này cung cấp đầy đủ thông tin bổ sung cầc thiết cho việc đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm báo cáo được chính xác. Thuyết minh báo cáo của xí nghiệp được lập hàng tháng. Nội dung của thuyết minh báo cáo tài chính bao gồm các phần: đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp, chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính, giải thích và thuyết minh một số tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, một số chỉ tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài chính và kết quả kinh doanh của xí nghiệp, đánh giá tổng quát các chỉ tiêu, các kiến nghị.Chu Thị Hiền - 7 - PHẦN IICÔNG TÁC KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI XÍ NGHIỆP MAY XUẤT KHẨUCông ty cổ phần đào tạo công nghệ và kinh tế quốc tế thuộc Xí nghiệp may xuất khẩu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (10%). Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho là phương pháp bình qân cả kỳ dự trữ, xuất nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. I. Số dư đầu kỳ của các tài khoản: TK TÊN TÀI KHOẢN DƯ NỢ DƯ CÓ111 Tiền mặt 1.387.944.952112 Tiền gửi ngân hàng 3.226.292.146131 Phải thu của khách hàng 7.919.111.470Chu Thị Hiền - 8 - 331 Trả trước cho người bán 1.761.708.676138 Phải thu khác 57.365.200139 Dự phòng phải thu khó đòi 236.122.033141 Tạm ứng 333.125.354142 Chi phí trả trước 1.415.000.856152 Nguyên liệu- vật liệu- PT 847.314.658154 Sản phẩm dở dang 3.517.820.733155 Thành phẩm tồn kho 679.237.498211 Tài sản cố định 42.054.115.127214 Hao mòn tài sản cố định 24.118.334.602221 Đầu tư chứng khoán dài hạn 80.000.000311 Vốn vay ngắn hạn 4.461.800.135331 Phải trả người bán 2.733.348.173131 Người mua trả tiền trước 4.277.418.486333 Thuế và các khoản phải nộp 150.604.907334 Phải trả CNV 7.488.486.415338 Phải trả, phải nộp khác 463.235.589341 Vay dài hạn 5.959.327.391411 Vốn kinh doanh 12.319.003.040414 Quỹ phát triển kinh doanh 876.516.028415 Quỹ dự trữ 274.258.419421 Lãi chưa phân phối 489.492.156431 Quỹ khen thưởng phúc lợi 285.776.392Tổng cộng 63.279.036.670 63.279.036.670II. Số dư chi tiết một số tài khoảnTK 131- Phải thu của khách hàngMã KHTên khách hàng Dư nợ Dư cóHãng Vcnhaapj 928.750.600Hãng Maxport 1.496.358.005Hãng Cloumn 835.220.800Hãng Deachang 1.067.578.060Hãng Sis 1.456.700.900Hãng Transway 76.570.844Hãng Grey 400.936.083Hãng Bwhite 797.105.966Hãng Hamilton 108.456.200Chu Thị Hiền - 9 - Hãng Silverline 84.560.000Hãng Maier 522.978.564XN may Việt Hồng 36.489.036Cty TNHH Sơn Chinh 24.670.345Cty TNHH & TM Hồng Anh 82.736.067Tổng cộng 7.919.111.470TK152-Nguyên vật liệu, phụ tùngMã NVLTên NVL ĐVT Số lượng Thành tiềnI-Nguyên liệu chính-Vải nhung m 5026 100.520.000- Vải 190T y 4510 39.845.850- Vải lót Poly m 25136,5 138.434.488- Mex vải m 1900 7.389.997-Bông m 1351,57 11.403.279-Lông vũ xám kg 2099,4 264.926.800- Bo len chiếc 1094 2.123.900II- Vật liệu phụ -Chỉ may cuộn 2604 47.325.264- Túi nilon chiếc 16054 11.380.106- Khoá chiếc 6682 43.184.813- Phấn bay hơi hộp 51 2.749.021- Chun m 28858 17.901.714- Dây cotton m 51390 20.734.576- Cúc dập bộ 167676 83.535.458- Mác treo chiếc 40141 55.859.392Tổng cộng 847.314.658TK 155- Thành phẩm tồn kho đầu kỳMã thành phẩmTên thành phẩm ĐVT Số lượng Thành tiền1A Hàng ASD Bộ 15068 349.613.763A56L51 Hàng áo Jacket 3 lớp chiếc 16 197.136SL 5690 Hàng áo khoác nhung chiếc 5133 70.577.830HS2545 Hàng áo khoác nỉ chiếc 4721 56.499.000Chu Thị Hiền - 10 - [...]... Trần Duy Hưng Địa chỉ: Phân xưởng may 3 Lý do xuất: Xuất để sản xuất mã hàng 112PVVH thuộc đơn đặt hàng của Cty Grive Xuất tại kho: Kho chính STT Tên Mã số Đơn vị Số Đơn giá Thành nhãn tính lượng tiền hiệu qui cách phẩm chất vật tư 1 Phấn 16000 Hộp 51 53.902,37 2.749.021 bay hơi Cộng 2.749.021 Xuất, ngày 07/01/2004 Kế toán trưởng Nguyễn Thị Chiến XN may xuất khẩu Thanh Trì Phụ trách cung tiêu Hoàng... 50.000.000đ 13) Ngày 6/1 Phiếu xuất kho 502: Xuất công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ một lần theo giá thực tế sử dụng cho phân xưởng sản xuất là: 2.795.500, phòng hành chính là 5.159.700đ 14) Ngày 6/1 Biên bản giao nhận TSCĐ số 01 mua 2 máy may công nghiệp của HTX Đoàn Kết theo hoá đơn thuế GTGT số 24, tổng giá thanh toán là 37.400.000đ trong đó thuế GTGT 10% Toàn bộ tiền hàng đã thanh toán bằng tiền mặt Tài... doanh Đại diện bên nhận - Ông Vũ Đức Lân Chức vụ: Chủ nhiệm HTX Đoàn Kết Đại diện bên giao Địa điểm giao nhận TSCĐ: XN may xuất khẩu Thanh Trì Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: STT 1 Cộng Tên, ký mã hiệu,quy cách Máy may công nghiệp Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất( xây dựng) Năm sản xuất Năm đưa vào sử dụng 2004 Công suất( diện tích) thiết kế Giá mua(giá thành SX) 37.400.000 37.400.000 Tính nguyên giá TSCĐ... 71.282.270 38) Ngày 18/1: Phiếu xuất kho 509 xuất kho 1690 cuộn chỉ may để trực tiếp sản xuất cho mã hàng 112PVH 39) Ngày 19/1: Phiếu xuất kho 510 xuất kho 5680m bông để trực tiếp sản xuất mã hàng 112PVH 40) Ngày 19/1: Phiếu nhập kho 206 theo hoá đơn GTGT số 30 thu mua khoá của Cty XNK tạp phẩm tổng giá thanh toán gồm cả thuế VAT 10% là 71.563.206đ.Tiền hàng chưa thanh toán Chi phí vận chuyển, bốc dỡ... linh lăm đồng Kế toán Nguyễn Thanh Huyền Kế toán trưởng Nguyễn Ngọc Châm Giám đốc Dương Quốc Đạt Ngân hàng GIẤY BÁO NỢ Ngày 02 tháng 01 năm 2004 VIETCOMBANK Tên tài khoản Nợ: TK311(Vay ngắn hạn) Tên tài khoản Có: TK 112 Đơn vị nhận tiền: Ngân hàng công thương Việt Nam Số tiền bằng chữ: Một tỷ đồng chẵn Trích yếu: Trả nợ vay ngắn hạn kỳ trước Kế toán Nguyễn Thanh Huyền Chu Thị Hiền Kế toán trưởng Nguyễn... 65.057.460 65.057.460 41) Ngày 20/1: Phiếu xuất kho 511 .Xuất kho 28858m chun để trực tiếp sản 42) 43) 44) 45) 46) 47) 48) xuất mã hàng 112PVH Ngày 21/1:Phiếu xuất kho 512 Xuất 15700 chiếc khoá để trực tiếp sản xuất mã hàng 112PVH Ngày 21/1: Phiéu xuất kho 513 .Xuất 1230lít xăng CN và 230 lít dầu nhớt dùng cho phân xưởng sản xuất Ngày 21/1:Phiếu xuất kho 514, xuất 1324 lít dầu diezel cho bộ phận bán hàng... vận chuyển bốc dỡ xí nghiệp đã thanh toán bằng tiền mặt cả thuế GTGT 10% là 2594493đ.Phiếu chi 856 Stt Tên NVL ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Chỉ may cuộn 1690 19083,35 32.250.870 Tổng cộng 32.250.870 19) Ngày 8/1 Phiếu xuất kho số 504: Xuất 51 hộp phấn bay hơi dùng cho phân xưởng sản xuất 20) Ngày 8/1 Phiếu nhập kho số 200 Nhập nguyên liệu của công ty Grive chuyển đến để sản xuất mã hàng 112PVH... China.Tiền gia công thu được là 15700đ/chiếc.Tiền hàng đã thu được bằng chuyển khoản giấy báo có số 55 STT Tên thành phẩm HS2545 Tổng cộng Số lượng 4710 Đơn giá 15.700 Thành tiền 72.947.000 72.947.000 54) Ngày 28/1: Nhận được giấy báo có số 56 Hãng Maxport thanh toán tiền gia công cho xí nghiệp bằng chuyển khoản theo phiếu xuất kho 515 55) Ngày 28/1: Phiêú xuất kho 517, hoá đơn GTGT số 03 Xuất kho mã... phục vụ công tác quản lý Ngày 14/1: Giấy báo có số 54 hãng Bwhite thanh toán nợ kỳ trước bằng chuyển khoản Ngày 15/1: Phiếu chi 864 chi tạm ứng lương tháng 7 cho CBCNV bằng tiền mặt số tiền là 340.000.000đ Ngày 15/1: Phiếu chi 865 Trả tiền giặt kỳ trước cho Cty may 19/5 bằng tiền mặt Ngày 17/1: Phiếu xuất kho 507 xuất 6510 yến vải 190T để trực tiếp sản xuất cho mã hàng 112PVH Ngày 17/1: Phiếu xuất kho... 15) Ngày 7/1 Phiếu xuất kho 503: Xuất 272,6lít xăng A92 phục vụ công tác quản lý Chu Thị Hiền - 12 - 16) Ngày 7/1 Phiếu thu số 209: XN may Việt Hồng thanh toán tiền nợ kỳ trước bằng tiền mặt 17) Ngày 8/1 Phiếu thu số 210: Trần Việt Hùng phòng KH-VT hoàn tạm ứng kỳ trước bằng tiền mặt số tiền là 2.250.000đ 18) Ngày 8/1: Phiếu nhập kho 199 Nhập nguyên liệu của công ty Grive để sản xuất mã hàng 112PVH.Chi . II: Công tác tổ chức kế toán tổng hợp tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì. PHẦN III: Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp may. TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI XÍ NGHIỆP MAY XUẤT KHẨU THANH TRÌ.I-Tổ chức bộ máy kế tốn tại xí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì. Bộ máy kế tốn là một
