BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH  TIỂU LUẬN MƠN PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỀ TÀI: SỰ THAY ĐỔI LIÊN TỤC CỦA VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA NÓ ĐỀN DOANH NGHIỆP GVHD : PGS, TS NGUYỄN NGỌC HÙNG Nhóm :5 Lớp : CAO HỌC -TCDN Đêm K20 Tp.Hồ Chí Minh, tháng 05 năm 2012 Lời nói đầu Thuế nguồn thu ngân sách quan trọng quốc gia, có tác động đến khía cạnh xã hội từ doanh nghiệp đến cá nhân Luật thuế ổn định khung pháp lý quan trọng giúp thu hút vốn đầu tư nước nhà đầu tư yên tâm vào sản xuất, tránh tiêu cực từ tâm lý trốn thuế, chuyển gia, Tuy nhiên, văn pháp luật thuế Việt Nam chưa xem xét kỹ mặt tác động, chưa theo kịp thị trường nên nhiều bổ sung, chỉnh sửa, thay Chính điều làm cho việc chạy theo cập nhật văn thuế từ phía cá nhân lẫn doanh nghiệp ngày khó khăn Các văn pháp luật thuế chưa xứng đáng kim chi nam cho hoạt động kinh tế mà hoàn thành việc thu thuế tại, chắp vá mảnh vỡ hoạt động kinh tế thị trường ngày nhiều hình thức thu nhập chịu thuế Mục tiêu nghiên cứu: Xem xét thay đổi văn thuế ảnh hưởng đến doanh nghiệp từ tìm hướng giải cho doanh nghiệp Thời gian doanh nghiệp tiêu hao cho thủ tục Thuế bao nhiêu, ước lượng nào? Ý nghĩa nghiên cứu: Từ vấn đề thay đổi sách thuế, ta xem xét hình thức áp dụng giúp doanh nghiệp, cá nhân, quan thuế giảm thiểu chi phí Phương pháp nghiên cứu: Xem xét số báo cáo trước thời gian tiêu hao cho việc liên quan đến thuế, xem xét yếu tố phát sinh thêm có số thay đổi báo cáo trước chưa đề cập đến Ngoài ra, tham khao ý kiến chuyên gia thuế để phân tích thêm yếu tố phát sinh ảnh hưởng đến thủ tục thuế Trong nghiên cứu chủ yếu vấn chị Nguyễn Thị Quỳnh Hương - luật sư, kiểm toán viên lâu năm, có kinh nghiệm nhiều tư vấn thuế cho doanh nghiệp, anh Hà Văn Thuấn – giám đốc công ty cổ phần FTC chuyên cung cấp dịch vụ thuế Các tỷ lệ dựa ước tính cá nhân kinh nghiệm từ chuyên gia MỤC LỤC Lời nói đầu PHẦN 1: GIỚI THIỆU CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1Trình bày báo cáo Viện Quản lý kinh tế Trung ương - CIEM 1.2Trình bày báo cáo PWC khảo sát cho Worl Bank: .3 PHẦN 2: SỰ THAY ĐỔI LIÊN TỤC CỦA VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA NÓ ĐỀN DOANH NGHIỆP 2.1Thu thập văn Thuế năm ước lượng trung bình văn .6 2.2Tác động chúng đến doanh nghiệp, cá nhân 22 2.2.1Uớc lượng thời gian, nhân tham gia .22 2.2.2 Ước lượng chi phí 25 2.3 Sự cần thiết dịch vụ thuế .26 2.4 Sự cấn thiết kê khai thuế qua mạng: 27 PHẦN 3: KẾT LUẬN 3.1Kết quả: 31 3.2Hạn chế hướng nghiên cứu tiếp theo: 31 Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải PHẦN 1: GIỚI THIỆU CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC 1.1 Trình bày báo cáo Viện Quản lý kinh tế Trung ương - CIEM CIEM khảo sát 360 Doanh nghiệp (DN) có quy mô hoạt động khác từ tháng đến tháng 7.2007 phạm vi nước thời gian doanh nghiệp dành cho thuế Khảo sát khâu từ đăng ký mã số thuế, đến việc sử dụng nhân việc kê khai, toán thuế, thời gian sử dụng cho việc thời gian dành cho sắc thuế khác Kết quả: Theo nhóm nghiên cứu, tính tổng cộng thời gian mà DN dành cho tất công việc đăng ký mã số thuế, làm thủ tục THUẾ GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập DN, việc kiểm tra, tra là: 1.959,2 giờ/năm, tương đương doanh nghiệp 245 365 ngày năm để làm thủ tục thuế Ngay từ khâu đăng ký mã số thuế, 64% số DN hỏi cho biết phải sử dụng từ 1-2 người có khoảng 10% số DN phải sử dụng người để thực việc đăng ký mã số thuế Cơng việc hóa khơng đơn giản liên tục có hoạt động phát sinh đổi tên DN, chuyển địa điểm, chuyển loại hình DN, thay đổi người đại diện pháp luật, người ủy quyền ký báo cáo thuế Theo kết điều tra, tổng thời gian trung bình để DN thực thủ tục nộp THUẾ GTGT 1.732,7 giờ/năm Trong đó, riêng khâu lập hồ sơ THUẾ GTGT (bao gồm việc tập hợp, phân loại lưu trữ hóa đơn, chứng từ; lập bảng kê hóa đơn, chứng từ, lập tờ khai thuế ) 1.683 88% dành cho việc tuân thủ quy định thuế GTGT Thời gian doanh nghiệp làm thủ tục thuế thu nhập doanh nghiệp năm 728 giờ, tức tương đương 10 ngày Theo kết nghiên cứu, DN thừa nhận (54%) thường xuyên viết sai hóa đơn, trung bình số lần viết sai 20 lần/năm, thời gian xử lý lần viết sai 2,4 thời gian xử lý việc hóa đơn viết sai lên tới 57,6 giờ/năm Thậm chí, có cải cách việc cho DN tự in hóa đơn thuế thực tế lại làm kéo dài thời gian DN DN nhiều thời gian (55,8 giờ/năm) so với mua hóa đơn (19,8 giờ/năm) phát sinh loạt thủ tục mới: đăng ký biểu GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải mẫu hóa đơn, số lượng in, đăng ký lưu hành 91% DN cho biết hoạt động kiểm tra, tra tiến hành DN lần/năm Và thời gian tra, kiểm tra trung bình năm đến 100 Đánh giá số chuyên gia: Phương pháp mà CIEM sử dụng khảo sát chi phí doanh nghiệp vừa có ưu điểm xác định khu vực "có vấn đề", nhược điểm chưa nguyên nhân vấn đề nằm đâu Do điều tra sử dụng phương pháp khác, vấn trực tiếp, để có lời giải cụ thể ơng Nguyễn Đình Cung, Trưởng ban Kinh tế vĩ mơ - Viện Nghiên cứu quản lý kinh tế trung ương "Toàn kết nghiên cứu báo cáo Thủ tướng nên CIEM phải làm sâu, chi tiết đề xuất giải pháp rõ ràng để làm sở tham mưu cải cách thủ tục thuế, tăng tính hấp dẫn mơi trường đầu tư", Ơng Phan Hiền Minh, Trưởng phịng thuế Đầu tư nước ngồi, Cục thuế TP HCM, khẳng định: "Thời gian làm thủ tục thuế mà CIEM thu thập không tách bạch kế toán nội báo cáo thuế, nên số liệu 1.959 cao, thiếu thực tế" Theo ông Minh, thông thường doanh nghiệp phải thực sổ sách kế tốn nội hồn chỉnh, mặt vừa quản lý kinh doanh quyền lợi cơng ty, mặt làm sở báo cáo thuế Thời gian cho kế toán nhiều gấp 2-3 lần thời gian báo cáo thuế kế tốn chất lượng cao thủ tục thuế đơn giản Do khơng thể gộp hai loại chi phí thời gian lại cho đầu mối thuế Chi cục trưởng thuế quận 10, Nguyễn Mạnh Khơi, cho rằng, mẫu khảo sát thực 360 doanh nghiệp bé so với số 60.000 công ty TP HCM, 200.000 doanh nghiệp nước nên khơng mang tính đại diện Kết khơng điển hình Song ơng Khơi thừa nhận rằng, khâu thuế THUẾ GTGT, doanh nghiệp nhiều thời gian giai đoạn đầu thành lập thủ tục khắt khe Cịn Giám đốc Cơng ty kiểm tốn MAC Lê Hồng Biên thơng số thời gian doanh nghiệp làm thủ tục thuế thu nhập doanh nghiệp năm 728 giờ, tức tương đương 10 ngày, mà CIEM công bố phi thực tế Thực ra, MAC cơng ty cung ứng dịch vụ kê khai thuế thuê nên nắm rõ, thời gian hồn thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơng ty lên đến có tháng trời Theo ơng Biên, việc kéo giảm thực thuế thu nhập doanh nghiệp kết công bố GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải CIEM chứng tỏ Viện chuyển hết thời gian sang thủ tục thuế giá trị gia tăng, dẫn đến chi phí cho THUẾ GTGT lên đến 1.732 Không khảo sát đối tượng chuyên gia tư vấn, mà tìm hiểu trực tiếp doanh nghiệp 1.2 Trình bày báo cáo PWC khảo sát cho Worl Bank: Người thực hiện: Ngân hàng Thế giới (WB) PriceWaterHouseCoopers Mục đích nghiên cứu: Báo cáo Mơi trường Kinh doanh năm 2010 Dựa vào việc đánh giá 10 số bao gồm thành lập doanh nghiệp, cấp phép xây dựng, tuyển dụng, đăng ký tài sản, tín dụng, bảo vệ nhà đầu tư, nộp thuế, thương mại quốc tế, thực thi hợp đồng giải thể doanh nghiệp, WB tính tốn bảng xếp hạng độ thân thiện môi trường kinh doanh 183 nước Kết quả: Việt Nam đứng thứ 93 môi trường kinh doanh thân thiện, tụt bậc so với năm ngoái tụt bậc so với báo cáo công bố năm 2007 Một phần có thêm kinh tế tham gia vào bảng xếp hạng năm nay, song thứ hạng Việt Nam bị kìm hãm thủ tục hành q rườm ra, gây cho doanh nghiệp Ngân hàng Thế giới đánh giá Việt Nam có hai lĩnh vực cải cách đáng kể thuế thương mại quốc tế Trong năm qua, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp giảm từ 28% xuống 25% thuế thu nhập bổ sung hoạt động chuyển nhượng đất đai loại bỏ Ngoài ra, Việt Nam áp dụng thêm số thủ tục hải quan, thúc đẩy giao dịch thương mại qua biên giới Nằm cam kết gia nhập WTO, thời gian xuất nhập giảm xuống ngày so với trước Trong 10 số đánh giá, Việt Nam có số bị xếp hạng 100 Trong đó, tệ tiêu bảo vệ nhà đầu tư (thứ 172), nộp thuế (147) Trung bình doanh nghiệp Việt Nam trung bình 1.050 riêng cho việc đóng thuế Con số Singapore, nước đứng đầu bảng xếp hạng năm nay, 84 Chỉ số giải thể doanh nghiệp, Việt Nam không đánh giá cao, xếp hạng thứ 127 Trung bình doanh nghiệp năm để hoàn tất thủ tục "khai tử" Ở Hong Kong, doanh nghiệp 1,1 năm New Zealand, số rút lại tháng GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải WB đánh giá việc thành lập doanh nghiệp Việt Nam tương đối phức tạp với 11 thủ tục, với tháng rưỡi Trong đó, New Zealand Canada cần thủ tục khối OECD cần chưa đầy hai tuần cấp phép Với riêng số này, Việt Nam tụt bậc, đứng thứ 116 tổng số 183 nước, so với thứ hạng 108 181 nước hồi năm ngối Nộp thuế (xếp hạng) Số lần đóng thuế (trong 147 Giải thể doanh nghiệp (xếp hạng) 127 32 Thời gian (năm) 5,0 năm) Thời gian (số năm) 1.050 Chi phí (% tài sản) Tổng số thuế phải trả (trên % 40,1 Tỷ lệ thu hổi (cent USD) 15 18,0 lợi nhuận) Trong danh sách năm nay, Singapore lần thứ tư liên tiếp giữ vị trí quán quân nhờ nỗ lực liên tục cải cách mơi trường kinh doanh Các vị trí thuộc New Zealand, Hong Kong, Mỹ Anh Đơng Á Thái Bình Dương khu vực đa dạng thứ hạng, từ Singapore đứng thứ đến Lào xếp vị trí 167 Indonesia nước có cải cách nhiều khu vực, nhảy bậc từ 129 lên 122 Tuy nhiên cấp độ doanh nghiệp, World bank cho Indonesia hai nước Trung Quốc Việt Nam cần đơn giản hóa nhiều thủ tục hành Đánh giá số chuyên gia: Hiện DN phải thực kê khai thuế GTGT tháng Do vậy, năm DN phải 12 lần để đến kê khai thuế Nếu việc thực GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải q lần DN có bốn lần kê khai, giảm 2/3 thời gian lại “Tuy nhiên, vấn đề liên quan đến luật nên phải kiến nghị sửa đổi thực được” - ông Tấn nói Tổng cục Thuế cho rằng, kết nghiên cứu chưa phản ánh trung thực chi phí thời gian tuân thủ thuế doanh nghiệp Con số 1.050 mà WB cơng bố, Trong đó, 400 DN thực thủ tục bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế Còn lại 650 làm thủ tục thuế Như vậy, thời gian làm thủ tục liên quan đến sắc thuế VAT, thu nhập doanh nghiệp khoản thu khác ngành thuế 650 Nếu thực theo Đề án 30, đơn giản 30% quy định TTHC ngành thuế giảm khoảng 100 thủ tục Việc góp phần giảm thời gian, chi phí lại cho DN nhiều Tổng cục Thuế cho doanh nghiệp hồn tồn tiết kiệm thời gian q trình hồn tất thủ tục thuế Cụ thể, chi phí thời gian tuân thủ thuế VAT 300 giờ, đó, thời gian chủ yếu dành cho việc nhập hóa đơn, lập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán rà soát lại chi tiết loại giấy tờ kể để đảm bảo đầy đủ, không trùng lặp Giả định số lượng hóa đơn mua vào bán trung bình tháng 500 số, hóa đơn xử lý khoảng thời gian phút (thời gian đo đếm qua kinh nghiệm làm việc nhân viên tư vấn thuế Cơng ty kiểm tốn tư vấn- PwC), tương đương 1.500 phút tháng (25 giờ) 300 năm Số thời gian lại dành cho việc điền mẫu biểu, ký duyệt tờ khai, nộp tờ khai 50 năm, chia cho 12 tháng, tháng Như vậy, thời gian mà doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế VAT phần lớn dành vào việc nhập chi tiết hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào, bán Trong trường hợp này, hóa đơn bị nhập lần, lần nhập hạch toán kế toán lần nhập để lập bảng kê liên quan đến thuế GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải PHẦN 2: SỰ THAY ĐỔI LIÊN TỤC CỦA VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA NÓ ĐỀN DOANH NGHIỆP 2.1 Thu thập văn Thuế năm ước lượng trung bình văn số số lượng số lượng lượng Năm số lượng Nghị Quyết Thông Luật định định tư Ghi đến 2012 0 2011 42 2010 10 26 70 2009 30 58 2008 11 24 2007 22 58 28 50 147 214 Tổng Trung bình 5,5 năm 1,27 9,09 26,73 04/2012 38,91 Do số lượng định thông tư thuế nhiều nên trình bày số văn năm 2011, 2012 GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải 1864/QĐ-TCT 21/12/2011 2011 2093/QĐ-TTg 23/11/2011 2011 905/QĐ-TCT 01/07/2011 2011 732/QĐ-TTg 17/05/2011 2011 645/QĐ-BTC 21/03/2011 2011 109/QĐ-TCT 24/01/2011 2011 110/QĐ-TCT 24/01/2011 2011 hàng hóa người nước mua Việt Nam mang theo xuất cảnh qua cửa sân bay quốc tế Nội Bài sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21 thàng 12 năm 2011 v/v ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế Quyết định Thủ tướng Chính phủ số 2093/QĐ-TTg ngày 23/11/2011 việc giảm tiền thuê đất năm 2011 năm 2012 số tổ chức kinh tế Quyết định số 905/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 01 tháng 07 năm 2011 vv ban hành Quy trình hồn thuế Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Quyết định Bộ Tài số 645/QĐ-BTC ngày 21/3/2011 việc cơng bố giá bán điện thương phẩm bình quân áp dụng làm giá tính thuế tài nguyên nước thiên nhiên sản xuất thuỷ điện năm 2011 Quyết định số 109/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 24/01/2011 Về việc quy định nhiệm vụ phận Kiểm tra nội thuộc Vụ Kiểm tra nội bộ, Tổng cục Thuế TP Hồ Chí Minh Quyết định số 110/QĐ-TCT Tổng cục Thuế ngày 24/01/2011 Về việc quy định nhiệm vụ Phòng/bộ phận thuộc Thanh tra Tổng cục Thuế Thông tư thuế: Ngày ban STT Số hiệu văn hành Năm 42/2012/TT1 BTC 12/03/2012 2012 33/2012/TT2 BTC 01/03/2012 2012 GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Tên văn Thông tư Bộ Tài số 42/2012/TTBTC ngày 12/3/2012 hướng dẫn thực Quyết định số 04/2012/QĐ-TTg ngày 19 tháng 01 năm 2012 Thủ tướng Chính phủ việc gia hạn nộp thuế thêm 03 tháng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp quý I, quý II năm 2011 doanh nghiệp nhỏ vừa, doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động Thơng tư Bộ Tài số 33/2012/TTBTC ngày 01/3/2012 hướng dẫn chế độ thu, nộp quản lý sử dụng lệ phí lĩnh vực xây dựng Trang 16 Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải 24/2012/TT3 BTC 17/02/2012 2012 14/2012/TT4 BTC 07/02/2012 2012 06/2012/TT5 BTC 11/01/2012 2012 02/2012/TT6 BTC 05/01/2012 2012 03/2012/TT7 BTC 05/01/2012 2012 04/2012/TT8 BTC 05/01/2012 2012 05/2012/TT9 BTC 05/01/2012 2012 195/2011/TT10 BTC 26/12/2011 2011 19/12/2011 15/12/2011 2011 2011 186/2011/TT11 BTC 12 182/2011/TTBTC GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Thông tư 24/2012/TT-BTC Bộ Tài ngày 17/02/2012 việc sửa đổi, bổ sung Thông tư 77/2008/TT-BTC ngày 15/09/2008 hướng dẫn thi hành số biện pháp xử lý nợ đọng thuế Thông tư số 14/2012/TT-BTC Bộ Tài ngày 07/02/2012 quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí sử dụng đường đường cao tốc thành phố Hồ Chí Minh – Trung Lương Thơng tư Bộ Tài số 06/2012/TTBTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ Thơng tư số 02/2012/TT-BTC Bộ Tài ngày 05/01/2012 quy định chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng lệ phí lĩnh vực hoạt động hành nghề luật sư Việt Nam Thông tư số 03/2012/TT-BTC Bộ Tài ngày 05/01/2012 hướng dẫn mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí đấu giá,phí tham gia đấu giá lệ phí cấp Chứng hành nghề đấu giá tài sản Thông tư số 04/2012/TT-BTC Bộ Tài ngày 05/01/2012 quy định chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí, lệ phí cơng tác thú y Thơng tư Bộ Tài số 05/2012/TTBTC ngày 5/01/2012 hướng dẫn thi hành Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 Nghị định số 113/2011/NĐCP ngày 8/12/2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thông tư số 195/2011/TT-BTC Bộ tài ngày 26/12/2011hướng dẫn chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí thử nghiệm khí thải phương tiện giao thơng giới đường sản xuất, lắp ráp nhập Thơng tư 186/2011/TT-BTC Bộ Tài ngày 19/12/2011 việc quy định định mức phí nhập, xuất lương thực dự trữ quốc gia cửa kho Dự trữ Nhà nước Tổng cục Dự trữ Nhà nước trực tiếp quản lý Thơng tư 182/2011/TT-BTC Bộ Tài ngày 15/12/2011 việc quy định Trang 17 Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải 180/2011/TT13 BTC 14/12/2011 2011 178/2011/TT14 BTC 08/12/2011 2011 176/2011/TT15 BTC 06/12/2011 2011 174/2011/TT16 BTC 02/12/2011 2011 170/2011/TT17 BTC 25/11/2011 2011 158/2011/TT18 BTC 16/11/2011 2011 152/2011/TT19 BTC 11/11/2011 2011 11/11/2011 11/11/2011 2011 2011 153/2011/TT20 BTC 21 154/2011/TTBTC GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí giám định tư pháp lĩnh vực pháp y tâm thầ n Thơng tư 180/2011/TT-BTC Bộ Tài ngày 14/12/2011 việc quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí, lệ phí lĩnh vực trồng trọt giống lâm nghiệp Thông tư 178/2011/TT-BTC Bộ Tài ngày 08/12/2011 hướng dẫn việc tạo, phát hành, sử dụng quản lý Biên lai thu thuế, lệ phí hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ chuyển phát nhanh đường hàng không quốc tế Thơng tư 176/2011/TT-BTC Bộ Tài ngày 06/12/2011 việc hướng dẫn chế độ thu, nộp quản lý sử dụng phí thẩm định dự án đầu tư xây dựng Thơng tư 174/2011/TT-BTC Bộ Tài ngày 02/12/2011 việc hướng dẫn chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng lệ phí cấp Phiếu lý lịch tư pháp Thơng tư Bộ Tài số170/2011/TTBTC ngày 25/11/2011 v/v Hướng dẫn thực Quyết định số 54/2011/QĐ-TTg ngày 11 tháng 10 năm 2011 Thủ tướng Chính phủ việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động số ngành nhằm tháo gỡ khó khăn, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh Thơng tư Bộ Tài số 158/2011/TT-BTC ngày 16/11/2011 v/v hướng dẫn thực Nghị định số 74/2011/NĐ-CP ngày 25/8/2011 Chính phủ phí bảo vệ mơi trường với khai thác khống sản Thơng tư Bộ Tài số 152/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 hướng dẫn thi hành Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 8/8/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Bảo vệ môi trường Thông tư Bộ Tài số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 việc Hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thông tư số 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 Hướng dẫn Nghị định số 101/2011/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Nghị Quyết số 08/2011/QH13 Quốc hội ban hành bổ sung số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh Trang 18 Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải 155/2011/TT22 BTC 11/11/2011 2011 151/2011/TT23 BTC 10/11/2011 2011 136/2011/TT24 BTC 03/10/2011 2011 137/2011/TT25 BTC 03/10/2011 2011 129/2011/TT26 BTC 15/09/2011 2011 128/2011/TT27 BTC 12/09/2011 2011 127/2011/TT28 BTC 09/09/2011 2011 124/2011/TT29 BTC 31/08/2011 2011 118/2011/TT30 BTC 16/08/2011 2011 120/2011/TT31 BTC 16/08/2011 2011 GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng nghiệp cá nhân Thông tư Bộ Tài hướng dẫn thuế hoạt động tìm kiếm thăm dị, phát triển mỏ khai thác dầu khí Liên doanh Việt - Nga "Vietsovpetro" từ lô 09-1 theo quy định HIệp định 2010 Thơng tư Bộ Tài số 151/2011/TT-BTC ngày 10/11/2011 quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí sử dụng đường trạm thu phí tuyến tránh quốc lộ 1a, đoạn qua thị trấn Đức Phổ, tỉnh Quảng Ngãi Thông tư Bộ Tài số 136/2011/TT-BTC ngày 03/10/2011 Về việc quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí qua Cụm phà Vàm Cống Thơng tư Bộ Tài số 137/2011/TT-BTC ngày 03/10/2011 Về việc quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí qua phà Tắc Cậu Xẻo Rơ, tỉnh Kiên Giang Thơng tư Bộ Tài số 129/2011/TT-BTC ngày 15/9/2011 v/v Quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng lệ phí cấp giấy phép hoạt động khống sản Thơng tư Bộ Tài số 128/2011/TT-BTC v/v Hướng dẫn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp sở y tế công lập Thông tư Bộ Tài số 127/2011/TT-BTC ngày 09/9/2011 v/v quy định mức thu phí thăm quan di tích văn hố, lịch sử, bảo tàng, danh lam thắng cảnh người cao tuổi Thơng tư Bộ Tài số 124/2011/TT-BTC ngày 31/8/2011 Hướng dẫn lệ phí trước bạ Thơng tư Bộ Tài số 118/2011/TT-BTC ngày 16/8/2011 hướng dẫn thuế nhập thuế giá trị gia tăng hàng hóa nhập dự án điện Thơng tư Bộ Tài số 120/2011/TT-BTC ngày 16/8/2011 v/v hướng dẫn nghị định số 20/2011/NĐ-CP ngày 23/3/2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Nghị số 55/2010/QH12 ngày 24/11/2010 Quốc hội việc miễn, giảm thuế sử dụng đất nông nghiệp Trang 19 Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải 114/2011/TT32 BTC 12/08/2011 2011 113/2011/TT33 BTC 04/08/2011 2011 104/2011/TT34 BTC 12/07/2011 2011 100/2011/TT35 BTC 07/07/2011 2011 97/2011/TT36 BTC 05/07/2011 2011 98/2011/TT37 BTC 05/07/2011 2011 93/2011/TT38 BTC 29/06/2011 2011 94/2011/TT39 BTC 29/06/2011 2011 GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Thông tư Bộ Tài số 114/2011/TT-BTC ngày 12/8/2011 v/v quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí giám định tư pháp lĩnh vực pháp y Thơng tư Bộ Tài số 113/2011/TT-BTC ngày 04/08/2011 v/v sửa đổi, bổ sung Thông tư số 62/2009/TTBTC ngày 27/03/2009, Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011 Thơng tư Bộ Tài số 104/2011/TT-BTC ngày 12/07/2011 v/v sửa đổi, bổ sung Thông tư số 11/2010/TTBTC ngày 19/01/2010 Bộ Tài hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế nhà đầu tư Việt Nam đầu tư nước ngồi Thơng tư Bộ Tài số 100/2011/TT-BTC ngày 07/07/2011 quy định việc quản lý, sử dụng số thu lệ phí xuất nhập cảnh phải nộp Ngân sách nhà nước để thực Đề án "Sản xuất phát hành hộ chiếu điện tử Việt Nam" Thơng tư Bộ Tài số 97/2011/TTBTC ngày 05/07/2011 v/v sửa đổi, bổ sung Thông tư số 66/2009/TT-BTC ngày 30/03/2009 Bộ Tài quy định chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng lệ phí cấp hộ chiếu, thị thực, giấy tờ nhập cảnh, xuất cảnh, cảnh cư trú Việt Nam Thơng tư Bộ Tài số 98/2011/TTBTC ngày 05/07/2011 v/v sửa đổi, bổ sung Thông tư số 36/2004/TT-BTC ngày 26/04/2004 Bộ Tài quy định chế độ thu, nộp quản lý sử dụng lệ phí hợp pháp hố, chứng nhận lãnh Thơng tư Bộ Tài số 93/2011/TTBTC ngày 29/06/2011 v/v sửa đổi, bổ sung Thông tư số 117/2004/TT-BTC ngày 07/12/2004 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 198/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 Chính phủ thu tiền sử dụng đất Thơng tư Bộ Tài số 94/2011/TTBTC ngày 29/06/2011 v/v sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2005/TT-BTC ngày 30/12/2005 Bộ Tài hướng dẫn thực Nghị định số 142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 Chính phủ thu tiền thuê đất, thuê mặt nước Trang 20 Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải 78/2011/TT40 BTC 08/06/2011 2011 66/2011/TT41 BTC 18/05/2011 2011 60/2011/TTLT42 BTC-BCT-BCA 12/05/2011 2011 52/2011/TT43 BTC 11/05/2011 2011 58/2011/TT44 BTC 11/05/2011 2011 41/2011/TT45 BTC 24/03/2011 2011 33/2011/TT46 BTC 15/03/2011 2011 33/2011/TT47 BTC 14/03/2011 2011 23/2011/TT48 BTC 23/02/2011 2011 GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Thông tư Bộ Tài số 78/2011/TTBTC ngày 08/06/2011 hướng dẫn khơng tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân khoản hỗ trợ khám chữa bệnh bảo hiểm nghèo cho người lao động thân nhân người lao động từ nguồn thu nhập sau thuế thu nhập doanh nghiệp; quỹ phúc lợi, quỹ khen thưởng doanh nghiệp Thơng tư Bộ Tài số 66/2011/TTBTC ngày 18/05/2011 hướng dẫn lệ phí cấp Giấp phép kinh doanh vận tải xe ôtô Thông tư liên tịch Bộ Tài - Bộ Cơng Thương - Bộ Cơng An số 60/2011/TTLT-BTC-BCT-BCA ngày 12/5/2011 hướng dẫn chế độ hoá đơn, chứng từ hàng hoá nhập lưu thơng thị truờng Thơng tư Bộ Tài số 52/2011/TTBTC ngày 22/04/2011 hướng dẫn thực Quyết định số 21/2011/QĐ-TTg ngày 06/04/2011 Thủ tướng Chính phủ việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Thơng tư Bộ Tài số 58/2011/TTBTC ngày 11/05/2011 quy định quản lý, sử dụng tốn kinh phí thực điều tra thống kê Thơng tư số 41/2011/TT-BTC Bộ Tài ngày 24/03/2011 việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 193/2010/TT-BTC ngày 02/12/2010 quy định chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí thẩm định điều kiện an ninh trật tự; phí sát hạch cấp chứng nghiệp vụ bảo vệ; lệ phí cấp giấy chứng nhận đăng ký mẫu dấu; lệ phí cấp giấy phép mang pháo hoa vào, Việt Nam; lệ phí cấp giấy phép quản lý vũ khí, vật liệu nổ, cơng cụ hỗ trợ Thông tư số 35/2011/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn số nội dung thuế giá trị gia tăng đối cới dịch vụ viễn thông Thông tư số 33/2011/TT-BTC Bộ Tài v/v sửa đổi thơng tư số 47/2005/TTBTC ngày 8/6/2005 Bộ Tài hướng dẫn chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí, lệ phí quản lý nhà nước đảm bảo trật tự, an tồn giao thơng đường thuỷ nội địa Thơng tư số 23/2011/TT-BTC Bộ Tài v/v quy định mức thu, chế độ thu, nộp, quản lý sử dụng phí sử dụng đường trạm thu phí Bắc Thăng Long - Nội Bài Trang 21 Mơn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải 18/2011/TT49 BTC 10/02/2011 2011 13/2011/TT50 BTC 08/02/2011 2011 09/2011/TT51 BTC 21/01/2011 2011 Thông tư Bộ Tài số 18/2011/TTBTC ngày 10/02/2011 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐCP ngày 11/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Thông tư Bộ Tài số 13/2011/TTBTC ngày 8/02/2011 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Thơng tư 09/2011/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm 2.2 Tác động chúng đến doanh nghiệp, cá nhân 2.2.1 Uớc lượng thời gian, nhân tham gia Do khung pháp lý Việt Nam chưa ổn định nên để am hiểu thuế cần có kiến thức tảng để hiểu văn thường xun thay đổi Chính vậy, để tránh sai sót hạch tốn kế tốn kê khai thuế sai doanh nghiệp thường có vị trí kế tốn thuế Việc tách biệt cơng việc kế tốn kê khai thuế điều khó, xem (theo ý ông Phan Hiển Minh trên) Ví dụ thuế GTGT: để chun nghiệp hóa cơng việc hóa đơn nhập vào phần mềm kế tốn lần, sau người kiểm tra, kê khai thuế xuất từ phần mềm để chuyển vào phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK ) Tổng cục thuế để kê khai Khơng thể tính riêng thời gian kê khai thuế mà khơng tính đến việc nhập liệu hóa đơn cho cơng việc thuế kế tốn Tương tự cho thuế TNCN TNDN muốn có liệu kê khai thuế phải lấy từ kế toán Luật quản lý thuế đời năm 2006 năm 2007 năm áp dụng, nên CIEM khảo sát năm 2007 số liệu tương đối cung cấp dựa kinh nghiệm trước doanh nghiệp, chưa thể hết thực tế Luật quản lý thuế áp dụng bắt buộc doanh nghiệp phải tự nâng cao hiểu biết thuế, phải tự cập nhật kiến thức thuế, giao cho doanh nghiệp tự chủ việc kê khai, GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang 22 Môn PTCS Thuế Nguyễn Xn Hải tốn thuế, khơng cịn cán chun trách quản lý doanh nghiệp Đây bước ngoặc công cải cách ngành thuế, doanh nghiệp Khơng cịn cán thuế nhắc nhở việc kê khai, nộp thuế, cập nhật kiến thức, nên doanh nghiệp phải tự cập văn khơng làm sai bị phạt Để giải vấn đề này, số doanh nghiệp lớn thường hợp đồng với vài công ty luật chuyên cung cấp văn pháp luật th cơng ty kế tốn, kiểm tốn, tư vấn thực dịch vụ thuế cho Ngồi ra, nhân viên phải thường xuyên cập nhật kiến thức thuế để hạch toán kế toán tốn thuế cuối năm cho phù hơp với sách Chính vậy, thời gian phục vụ cho việc thuế tang lên đáng kể: số việc thường xuyên mà doanh nghiệp phải thực phát sinh : - Thu thập văn thuế: năm trung bình phải đọc hiểu kỹ 1,27 Luật thuế Quốc Hội, 9,09 nghị định phủ, 26,73 định phủ, 38,91 thơng tư thuế Bộ Tài Chính Thơng thường giám đốc quan tâm đến Luật nhiều thường thuê tư vấn để giải thích Luật, với phí tư vấn Luật thường khoảng tương đương 90usd/ Còn nhân viên kê khai thuế quan tâm đến thông tư, định để thực việc chun mơn Luật thuế thông thường khoảng 50 trang, Thông tư hướng dẫn khoảng 60 trang (ước lượng), số thông tư điều chỉnh số thơng tư nhiều kể phụ lục mẫu biểu - Đi tập huấn văn (kể phần mềm Hỗ Trợ Kê Khai (HTKK)), chi phí tham gia lớp học này, mua tài liệu hướng dẫn - Giảm thời gian lại tăng chi phí kê khai thuế qua mạng Doanh nghiệp phải mua chữ ký số kê khai thuế qua mạng khả sai sót cao hơn, nên việc kê khai điều chỉnh tang thêm, thời gian điều chỉnh sai sót cịn lâu hơn, phức tạp so với kê khai ban đầu Do đó, thời gian hao phí cho việc lại giảm xem bù đắp lại từ việc - Sau luật thuế TNCN đời, cơng việc thuế cịn thêm tính tốn thuế TNCN để viết “Biên lai khấu trừ thuế TNCN”, việc viết biên lai tương tự viết hóa đơn, nên việc sai sót, điều chỉnh sai sót thời gian hóa đơn Tuy trước luật thuế TNCN đời có biên lai này, cá nhân GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang 23 Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải nhận chứng từ vài người, nên khơng đáng kể ví dụ công ty bảo hiểm nhân thọ (Prudential, Manulife, ACE life,… ) số lượng người đại lý bảo hiểm vào khoản 25.000 người đại lý gần làm việc bán thời gian có nguồn thu nhập nên theo quy định người cần biên lai khấu trừ thuế TNCN để toán thuế TNCN cuối năm Nếu 80% số lượng người trên, tức 20.000 người yêu cầu doanh nghiệp xuất biên lai doanh nghiệp cần thời gian nhân để giải việc này? Trung bình người viết biên lai thục phải phút để viết biên lai (chưa kể thời gian tính tốn đưa số xác để viết) tổng thời gian để viết : 20.000 tờ x phút/tờ = 40.000 phút tương đương 667 giờ, tương đương gần 84 ngày làm việc tiếng/ ngày Như vậy, doanh nghiệp phải cho nhân làm việc liên tục tháng (từ 01/01 đến 31/3: thời gian hết hạn nộp tờ khai toán thuế TNCN) để viết biên lai Chi phí lương cho nhân viên với mức lương bình thường Lương = chi tiêu cá nhân +25% chi tiêu cá nhân để tiết kiệm Theo luật thuế TNCN chi tiêu cá nhân triệu đồng/ tháng Lương = +4*25% = triệu đồng/ tháng/ người biên lai có 50 tờ, doanh nghiệp cần phải có 400 biên lai ( chưa kể việc viết sai) Doanh nghiệp cần lưu trữ khối lượng biên lai, hóa đơn kích thước : 20cm x 27,5cm x 5cm: 20cm x 27,5cm x 5cm x 400 = 1,1 m3 Theo báo giá công ty Crown - công ty chuyên cung cấp dịch vụ lưu trữ hồ sơ văn phịng chi phí lưu trữ: 220.000/thùng/năm (Chưa kể chi phí lấy thùng cần thiết để xem lại chứng từ) Kích thước thùng chuẩn: 40cm x 40 cm x 60cm=0,1 m3 Chi phí lưu trữ: 220.000 x 1,1 /0,1 = 2.420.000 vnd/ năm (tính riêng cho 400 biên lai thuế năm) Ngoài ra, số lượng chứng từ tờ khai, văn thuế, hợp đồng, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước kèm theo để giải trình tốn thuế khơng GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang 24 Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải Đối với số đối tượng chuyên sống dịch vụ ca sỹ, nghệ sỹ việc chạy xô kiếm hợp đồng biểu diễn điều dễ hiểu họ nhận tiền song phẳng với doanh nghiệp thuê biểu diễn, nên thường hợp đồng NET, có doanh nghiệp năm xuất biên lai khấu trừ thuế TNCN họ lần, làm cho đối tượng muốn thực tốn khó thu thập đầy đủ chứng từ Trong doanh nghiệp thực kê khai khấu trừ thu nhập lên mạng rồi, không lấy thông tin để dễ dàng cho người nộp thuế? hệ thống kê khai thuế qua mạng không thực việc cấp user, password cho cá nhân để họ tự kiểm tra thu nhập trước kê khai, để tốn thuế TNCN họ cần xem lại bổ sung khoản thu nhập chưa thực kê khai mà thơi Thanh Lam muốn đề nghị Cục Thuế xem xét lại chi phí tái đầu tư cho nghề hát Theo chị, 25% giảm trừ khơng đủ cho giới ca sĩ phải bỏ Thanh Lam cho biết: "Liveshow Ru ngàn năm đầu tư 1,4 tỷ đồng, tơi thu vào ấy, coi hịa vốn, đâu lãi đồng Chưa kể tiền trang phục, phấn son hàng trăm khoản không tên khác để lên chương trình Vậy mà bị đánh thuế, khơng thỏa đáng" Ca sĩ Ánh Tuyết phàn nàn rằng, Cục Thuế điềm nhiên trừ 10% khoản bán CD, VCD mà khơng khấu trừ chi phí như: in tráng, design, tác giả Trong giới ca sĩ lại hồn tồn khơng bảo vệ trước nạn băng đĩa lậu tràn lan Ca sĩ Thu Minh than thở: "Ra album ngày bị luộc ngay, nắm phần lỗ, lấy tiền đâu mà thực nghĩa vụ đây?" "Điều thật không công Nếu làm gắt có nhiều ca sĩ bỏ mặc, đến đâu hay đến đó", ca sĩ Ánh Tuyết nói 2.2.2 Ước lượng chi phí Chi phí cập nhật kiến thức cục thuế, chi cục thuế tổ chức (kể cập nhật phần mềm HTKK) : lần x 1.000.000 đ/ lần = 3.000.000 Thuê luật sư giải thích luật : 1.800.000 đ/ x = 7.200.000 Cập nhật văn pháp luật hàng năm = 5.000.000 Lương nhân viên: người x 5.000.000 x12 tháng =120.000.000 GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang 25 Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải Lương nhân viên thời vụ viết biên lai tháng đầu năm để phục vụ toán thuế TNCN: người x 5.000.000 x3 tháng = 15.000.000 Chi phí lưu trữ hồ sơ thuế: =2.400.000 Chi phí chữ ký số =2.500.000 2.3 Sự cần thiết dịch vụ thuế Dịch vụ đại lý thuế dịch vụ Việt Nam Dịch vụ quy định Luật quản lý thuế năm 2008 văn quy phạm pháp luật hướng dẫn khác Dịch vụ đại lý thuế xây dựng từ lâu chưa thức áp dụng vào thực tế Với cần thiết hiệu thiết thực dịch vụ đại lý thuế quan chức khẩn trương đưa vào hoạt động thời gian tới Vậy dịch vụ đại lý thuế có ưu điểm gì? Việc sử dụng đại lý thuế để giúp doanh nghiệp lo lắng thủ tục kê khai, nộp hoàn thuế theo quy định pháp luật Những công việc đại lý thuế tiến hành Điều có ý nghĩa lớn Doanh nghiệp vừa nhỏ doanh ngiệp lớn Sử dụng dịch vụ đại lý thuế giúp doanh nghiệp yên tâm tập trung vào kinh doanh Nghĩa vụ thuế trách nhiệm công dân doanh nghiệp Chẳng hạn, trường hợp người dân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ý thức rõ việc phải nộp thuế thu nhập Song, để nộp thuế cho đúng, cho đủ, họ phải nắm khoảng 50 mẫu biểu khai thuế thu nhập cá nhân Điều khó khăn với cá nhân nộp thuế nên việc sử dụng người trợ giúp bình thường Dịch vụ đại lý thuế cầu nối quan thuế người nộp thuế Đây mơ hình có lợi cho ngành thuế người nộp Vì vậy, có điểm cần lưu ý sử dụng đại lý thuế • Thứ nhất, doanh nghiệp cần lựa chọn đại lý thuế có dịch vụ tốt với đủ tiêu chuẩn Tổng cục Thuế quy định, ngành nghề kinh doanh có điều kiện • Thứ hai, hoạt động đại lý thuế dựa hợp đồng ký kết với doanh nghiệp kinh doanh Nếu doanh nghiệp kinh doanh cần tư vấn mảng cơng việc GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang 26 Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải ký hợp đồng theo nhu cầu để tránh lãng phí tiền bạc tận dụng tối đa nhân kế tốn • Thứ ba, hợp đồng ký có hai phần trách nhiệm: doanh nghiệp kinh doanh cung cấp thông tin sai, trách nhiệm thuộc doanh nghiệp Ngược lại, doanh nghiệp cấp thông tin mà đại lý thuế thuế kê khai sai trách nhiệm thuộc đại lý Vì vậy, điều khoản trách nhiệm hợp đồng doanh nghiệp thuê tư vấn đại lý thuế phải rõ ràng, minh bạch; cán kế tốn hai phía phải nắm luật thuế Cần lưu ý, chi phí sử dụng dịch vụ đại lý thuế hạch toán vào chi phí hợp lý tính thuế thu nhập doanh nghiệp Dịch vụ đại lý thuế dịch vụ mẻ Việt Nam nên nhiều doanh nghiệp ban đầu khó tránh khỏi tâm lý cịn e dè với dịch vụ Tuy nhiên cần phải thấy dịch vụ đại lý thuế dịch vụ quan có thẩm quyền nghiên cứu kỹ lưỡng từ năm 2006 chuẩn bị cho phép hoạt động Điều thấy cẩn trọng quản lý hoạt động cấp quản lý có thẩm quyền Dịch vụ đại lý thuế có Việt Nam hoạt động phổ biến giới từ lâu Tại Nhật Bản, đại lý thuế có từ năm 1952, Trung Quốc có 70.000 đại lý Các cá nhân vừa Tổng cục Thuế cấp chứng hành nghề khai thuế hộ doanh nghiệp đại lý thuế đủ tiêu chuẩn nước ta Trước đây, doanh nghiệp hoạt động tư vấn thuế chủ yếu làm dịch vụ kế tốn, kiểm tốn, cung cấp thơng tin hay xử lý vụ việc mà không chịu trách nhiệm nội dung kê khai, tư vấn Khi dụng dịch vụ đại lý thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, tổ chức, cá nhân quyền ký hợp đồng với công ty làm thủ tục thuế để họ thay mặt doanh nghiệp hoạt động kinh doanh kê khai, nộp thuế 2.4 Sự cấn thiết kê khai thuế qua mạng: Kê khai thuế qua mạng: nhiệm vụ quan trọng cải cách đại hoá ngành thuế • Khơng giới hạn số lần gửi tờ khai: Khi doanh nghiệp kê khai sai cịn hạn nộp tờ khai, doanh nghiệp gửi tờ khai thay với số lần gửi GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang 27 Môn PTCS Thuế Nguyễn Xn Hải thay khơng hạn chế Doanh nghiệp gửi tờ khai vào trước 24h ngày cuối nộp tờ khai khơng bị tính nộp chậm • Khơng giới hạn “Khơng gian”: Doanh nghiệp khai thuế qua mạng quan, du lịch, quê gia đình, cơng tác đột xuất… • Khơng giới hạn thời gian: Doanh nghiệp gửi tờ khai vào tất ngày kể ngày lễ, tết, thứ 7, chủ nhật gửi vào thời gian ngày từ 0h00 đến 24h00 • Tiết kiệm chi phí: Tiết kiệm chi phí in tờ khai; tiết kiệm chi phí lại; tiết kiệm thời gian: thời gian tắc đường, thời gian xếp hàng … • Trường hợp khơng có mặt trụ sở:Người đại diện doanh nghiệp tự ký chữ ký số khai thuế thơng qua mạng internet uỷ quyền quản lý chữ ký số cho người tin cậy để ký nộp tờ khai • Thơng tin số liệu khai thuế doanh nghiệp: Đảm bảo gửi đến quan thuế cách nhanh chóng, xác, khơng sai sót, nhầm lẫn phần mềm HTKK hỗ trợ tính tốn, kiểm tra lỗi khơng cố ý khai thuế • Đối với cơ quan thuế, khai thuế qua mạng nội dung quan trọng công tác cải cách đại hóa ngành thuế Đây giải pháp nhằm giảm tình trạng tải, áp lực cho quan thuế đến kỳ hạn nộp hồ sơ khai thuế Giảm thời gian, nhân lực tiếp nhận tờ khai, đặc biệt giảm nhiều chi phí cho việc lưu trữ hồ sơ khai thuế tìm kiếm thơng tin Có thể nói, khai thuế qua mạng internet bước tất yếu giai đoạn nhằm bước đại hóa ngành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trình thực nghĩa vụ thuế nhà nước, giảm áp lực cho ngành thuế, đáp ứng yêu cầu phát triển xã hội Một số DN chưa thực khai thuế qua mạng xuất phát từ lý sau: - Tại thông tư số 180/2010/TT-BTC ngày 10/11/2010 hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế quy định Người nộp thuế có quyền tự lựa chọn hình thức khai nộp thuế Nghĩa việc khai thuế qua GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang 28 Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải mạng mang tính khuyến khích khơng bắt buộc doanh nghiệp lớn - Một số DN chưa thấy rõ lợi ích phương thức khai thuế đại này: Do cơng tác tun truyền lợi ích dịch vụ khai thuế qua mạng chưa đề cao, số doanh nghiệp chưa hiểu rõ dịch vụ thấy dịch vụ nên tâm lý e dè chưa ký tham gia thực khai thuế qua mạng mà đợi triển khai thời gian sau đăng ký thực - Về mặt chế, sách, chưa có văn pháp lý quy định rõ trách nhiệm sử dụng, bảo quản chứng thư số, lưu trữ hồ sơ khai thuế điện tử khai thuế qua mạng Các DN khai thuế qua mạng phải in thêm hồ sơ giấy để lưu trữ phục vụ công tác tra kiểm tra số quan chức tra kiểm tra không đồng ý sử dụng hồ sơ điện tử - Nhiều DN nước ngoài, DN khối ngân hàng có sách an ninh thông tin phần mềm diệt virus đặc thù nên khó thực cài đặt phần mềm Một số doanh nghiệp sử dụng hệ thống thư điện tử bảo mật chặn mail thông báo cấp tài khoản mật hệ thống khai thuế qua mạng - Các doanh nghiệp lớn chưa thực khai thuế qua mạng họ quan tâm đến tính bảo mật thơng tin kê khai qua mạng thực - Một số DN khơng thích khai thuế qua mạng sợ bị quan thuế tăng cường kiểm sốt: Đây quan niệm khơng Cơ quan thuế giám sát tuân thủ NNT với mục tiêu giúp NNT thực đúng, đủ nghĩa vụ thuế NSNN Kết khai thuế qua mạng doanh nghiệp lớn: Tính đến cuối kỳ tính thuế tháng 5/2011 có 23.194 NNT 19 tỉnh, thành phố đăng ký khai thuế qua mạng có 18.431 NNT thực khai thuế qua mạng với tổng số Tờ khai điện tử nhận vào hệ thống quản lý thuế 259.337 tờ khai Trong 266/345 doanh nghiệp lớn 18 Cục Thuế, đạt tỷ lệ gần 77 % DN thực GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang 29 Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải kê khai thuế qua mạng (số DN lại thuộc địa bàn chưa triển khai hệ thống khai thuế qua mạng) GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang 30 ... lập bảng kê liên quan đến thuế GVHD: PGS, TS Nguyễn Ngọc Hùng Trang Môn PTCS Thuế Nguyễn Xuân Hải PHẦN 2: SỰ THAY ĐỔI LIÊN TỤC CỦA VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA NÓ ĐỀN DOANH NGHIỆP... 2: SỰ THAY ĐỔI LIÊN TỤC CỦA VĂN BẢN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA NÓ ĐỀN DOANH NGHIỆP 2.1Thu thập văn Thuế năm ước lượng trung bình văn .6 2.2Tác động chúng đến doanh nghiệp, cá... thức thu nhập chịu thuế Mục tiêu nghiên cứu: Xem xét thay đổi văn thuế ảnh hưởng đến doanh nghiệp từ tìm hướng giải cho doanh nghiệp Thời gian doanh nghiệp tiêu hao cho thủ tục Thuế bao nhiêu, ước