Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên LỜI MỞ ĐẦU Tài nguyên thiên nhiên tài sản quý giá thiên nhiên ban tặng, thuộc sở hữu quốc gia Nhà nước thống quản lý, có vai trọng quan trọng người.Trong điều kiện công nghiệp hoá - đại hoá quốc tế hoá sâu rộng nay, nhu cầu sử dụng tài nguyên cho phát triển kinh tế quốc dân ngày trở thành vấn đề cấp thiết quốc gia, loại tài nguyên quý hiếm, tài nguyên khơng tái tạo như: Dầu khí, than, đá, Bên cạnh cơng cụ quản lý hành như: Cấp phép thăm dị, khai thác, chế biến, Thuế tài nguyên công cụ hữu hiệu để Nhà nước kiểm soát hoạt động khai thác, sử dụng tài nguyên, tăng thu ngân sách, định hướng sử dụng tài nguyên tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ nguồn tài nguyên thân thiện với môi trường Tổ chức thu đúng, thu đủ thu kịp thời thuế Tài Nguyên nguồn khai thác Tài Nguyên lãnh thổ Việt nhiệm vụ quan trọng Cơ quan thuế Nhà nước, nhằm góp phần ổn định nguồn thu cho ngân sách nhà nước, thực sách phát triển Kinh tế đất nước, đồng thời tạo lập môi trường phát triển lành tránh tình trạng khai thác bừa bãi, thúc đẩy góp phần đẩy mạnh sống người ngày phát triển Trước bối cảnh toàn cầu hoá hội nhập kinh tế quốc tế, việc cắt giảm thuế suất thực sách ưu đãi thuế quan trình tất yếu Việt Nam gia nhập WTO, đồng thời thách thức quan Thuế việc hoàn thành tiêu thu Ngân sách Nhà nước Chính vậy, nhằm nâng cao hiệu quản lý thu Thuế, em chọn đề tài : Phân tích tác dộng thuế Tài Nguyên Trang Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên CHƯƠNG I:KHÁI QUÁT THUẾ TÀI NGUYÊN CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI Bảng số liệu chi tiết theo nước NƯỚC ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ CƠ SỞ TÍNH THUẾ Afganistan Tất tài nguyên Tổng doanh bề thu mặt, trừ hydrocarbons nước Trong khoản từ 5% doanh thu gộp với tài nguyên công nghiệp 10% áp dụng với loại đá quý Ấn Độ Các loại tài nguyên + Đá quý: 10%; Apatit: 5% ; Giá bán THUẾ SUẤT + Phosphat: 11%; + Asbestos: 726 rupees/tấn; + Barytes: 7,5%; Bio xit: 0,35%; + Cadmium: 10%; + Đá : 15% ; Đất sét: 21 rupees/tấn; + Chro-mit: 7,5%; Đồng: 3,2%; + Kim cương: 10%; Vàng: 0,5%; + Đá graphit: 225 rupees/tấn; + Quặng sắt: 24 rupees/tấn; + Chì: 5% ; + Quặng măng-gan: 3%; Nicken: 0,1% Trang GHI CHÚ Thuế TNDN: 35% Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên NƯỚC ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ Sri-lanka CƠ SỞ TÍNH THUẾ THUẾ SUẤT Khống sản dạng lỏng, rắn hay khí, nằm hay mặt đất, gồm muối than bùn khơng tính hydrocarbons Tính tổng doanh thu 0,5% tổng doanh thu Các loại tài nguyên + Dầu mỏ 8-30 NDT/tấn + Khí đốt thiên nhiên 2-15 NDT/nghìn m3 Trung quốc + Than 0-3-5 NDT/tấn GHI CHÚ Thuế TNDN: Trung ương 33%; Địa phương + Các loại quặng thô quặng 3% phi kim khác 0-5-20 NDT/tấn m3 + Quặng thô quặng kim loại đen 2-30 NDT/tấn + Quặng thô quặng kim loại màu 0-4-30 NDT/tấn + Muối: Muối rắn 10-60 NDT/tấn; Muối lỏng 2-10 NDT/tấn Mông cổ Myanma Áp dụng với việc khai thác tất loại tài nguyên thiên nhiên trừ nước, xăng dầu gas tự nhiên Giá bán ấn định dựa giá bán nước quốc tế Với việc bán than đá tài nguyên phổ biến: 2.5% giá bán thành phẩm khai thác từ quyền khai thác mở bán, đặt mua sử dụng Với sản phẩm khác áp dụng mức thuế suất 5.0 % Đá quý, kim loại, khống sản cơng nghiệp, đá Theo giá bán giá tham chiếu - Đá quý: 5% -7.5%; - Vàng, bạc, platin, iridi, palladi, rutherni, rhodi, tantalu, columbi, niobi, Trang Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên NƯỚC ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ CƠ SỞ TÍNH THUẾ THUẾ SUẤT quốc tế (nếu có) GHI CHÚ urani, thori kim loại quý khác: 4% -5%; - Kẽm, đồng, chì , thiếc, Vonfram, nickel, antimony, alumini, arsen, bismuth, cadi, chromi, cobalt, mangan and kim loại khác: 3% - 4%: d) Khống sản cơng nghiệp đá:1% - 3% Lào Các loại tài nguyên Doanh thu 3%-5% doanh thu theo hợp đồng ký khai thác doanh nghiệp ký kết với Chính phủ Thuế TNDN: 35% Philippines Các loại tài nguyên Doanh thu 5% doanh thu khai thác quặng Thuế TNDN: 32% - Doanh thu 9.Bờ biển Ngà Kim loại: 2-4% Thuế TNDN: Kim loại quý : 1.5 -3% 35% tuỳ loại Đá quý, kim cương: 5% Không đánh thuế với nguyên vật liệu xây dựng 10 Nam Phi Các loại tài nguyên Doanh thu Từ 0,5% đến 5% doanh thu khai thác quặng 11 Zambia - Các kim loại Tổng giá trị (giá bán FOB) điểm xuất từ Zambia điểm nhận hàng nội địa Zambia - 3% tổng giá trị với kim loại phép khai thác theo quy định giấy phép - Đá quý, kim loại quý - Khoáng sản khác Trang - 5% tổng giá trị đá quý kim loại quý theo quy định giấy phép - 2% tổng giá trị với Thuế TNDN: 43% Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên NƯỚC ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ CƠ SỞ TÍNH THUẾ THUẾ SUẤT GHI CHÚ khống sản khác Thuế suất thỏa thuận hiệp định phát triển 12 Boswana Vật dạng rắn, lỏng hay khí, trừ xăng dầu nước tự nhiên thuộc sở hữu công cộng hay tư nhân theo mục đích sử dụng quy định Luật sử dụng nước Dựa tổng giá trị thị trường tài nguyên, xác định giá bán nhận mỏ 13 Chi lê Các loại tài nguyên Giá bán Thuế TNDN: Các mức thuế suất khác loại khoáng 50% sản 5% giá bán quặng khai thác 14 Vê-nêzu-êla Các loại tài nguyên Giá bán - Vàng: 15 Pê ru Các loại tài nguyên Đá quý: 10% Kim loại quý: 5%; Các tài nguyên sản phẩm tài nguyên khác: 3% 1% - Khoáng sản kim loại khác: 3% -Khoáng sản kim loại: USD/hecta/năm; -Khống sản khơng kim loại: USD/hecta/năm Thuế tài nguyên nộp tài nguyên thương phẩm theo hóa đơn tốn Thuế TNDN: 30% Thuế TNDN: 30% (Nguồn: http://duthaoonline.quochoi.vn) Trên giới, Các nước khác tuỳ thuộc vào điều kiện nguồn tài nguyên chiến lược khai thác, sử dụng nguồn tài nguyên để quy định phương thức đánh thuế tài nguyên; có nước thu thuế tài nguyên (Natural resources tax), có nước áp dụng phân chia sản phẩm thu (royalty); có nước áp dụng thuế suất % theo doanh thu, có nước áp Trang Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên dụng thuế tuyệt đối tính sản lượng khai thác Vì vậy, việc lựa chọn kinh nghiệm nước ngồi áp dụng cho Việt Nam khơng mang tính thơng lệ CHƯƠNG II: LUẬT THUẾ TÀI NGUN Ở VIỆT NAM 2.1 Khái niệm đặc điểm Thuế Tài Nguyên Ở Việt Nam, Thuế tài nguyên khoản thu Ngân sách nhà nước nhằm điều tiết phần giá trị Tài nguyên thiên nhiên khai thác tổ chức, cá nhân khai thác Tài nguyên hợp pháp lãnh thổ, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế Việt Nam tạo nguồn thu Ngân sách nhà nước, đảm bảo quản lý, sử dụng hiệu nguồn Tài nguyên Nhà nước Con người tác động vào tài nguyên với nhiều hình thức:khai thác, xử lý sử dụng thuế tài nguyên điều tiết vào hành vi khai thác, Thuế tài ngun khơng đìều tiết vào tất hành vi tác động vào tài nguyên mà điều tiết vào hành vi khai thác tài nguyên Nghĩa hành vi tác động làm biến đổi chất “tự nhiên” tài nguyên Vì vậy, điều Pháp lệnh thuế tài nguyên quy định: Mọi tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên phạm vi đất liền, hải đảo, nội thủy, lãnh hải, vùng đặc quyền kinh tế thềm lục địa nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam đối tượng phải nộp thuế tài nguyên, trừ đối tượng không thuộc diện nộp thuế Đặc điểm thuế tài nguyên: Thứ nhất, đối tượng chịu thuế tài nguyên loại tài nguyên thiên nhiên Nếu tài ngun hình thành có can thiệp người khơng cịn đối tượng chịu thuế tài nguyên Thứ hai, tài nguyên thiên nhiên đối tượng chịu thuế phải tồn lãnh thổ Việt Nam, thuộc chủ quyền Việt Nam theo luật pháp Việt Nam luật pháp quốc tế Trang Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên Thứ ba, phân tích, thuế tài ngun khơng đánh vào tất hành vi tác động vào tài nguyên mà điều tiết vào hành vi tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thiên nhiên hợp pháp theo quy định pháp luật Thứ tư, mục tiêu thuế tài nguyên nhằm điều tiết phần thu nhập tổ chức, cá nhân có hành vi khai thác tài nguyên vào ngân sách nhà nước sở quản lý hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên quốc gia Thuế tài nguyên loại thuế thu vào hành vi khai thác tài nguyên thiên nhiên tổ chức, cá nhân Hành vi khai thác tài nguyên thiên nhiên kiện pháp lý làm phát sinh thuế tài nguyên (không phải hành vi sử dụng tài nguyên thiên nhiên) Việc thu thuế tài nguyên hiện dựa sở pháp lý là Pháp lệnh Thuế tài nguyên năm 1998 và Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Điều 6, Pháp lệnh Thuế tài nguyên năm 2008 Pháp lệnh Thuế tài nguyên năm 1998 hết hiệu lực thi hành vào ngày 01/07/2010 Luật Thuế tài nguyên có hiệu lực Theo Điều Luật Thuế tài nguyên, phần lớn đối tượng chịu thuế tài nguyên tài nguyên khống sản, như: khống sản kim loại, khống sản khơng kim loại, dầu thơ, khí than, khí thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên nước khống Khi Ḷt Th́ tài nguyên có hiệu lực thì các tổ chức, cá nhân khai thác khoáng sản có nghĩa vụ nộp thuế tài nguyên phải quan tâm đến vấn đề sau: Thứ nhất, quy định thuế suất Có thể nói, thuế suất được xem là “linh hồn” của một sắc thuế Việc xác định mức thuế suất thế nào sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến số tiền nộp thuế của các chủ thể khai thác tài nguyên thiên nhiên nói chung cũng các chủ thể khai thác khoáng sản nói riêng Biểu thuế suất quy định Pháp lệnh Thuế tài nguyên năm 1998 Pháp lệnh số 07/2008/PL-UBTVQH12 sửa đổi, bổ sung Điều Pháp lệnh Thuế tài nguyên năm 1998 Trước biến động kinh tế, Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Điều Pháp lệnh thuế tài nguyên năm 1998 điều chỉnh khung thuế suất thuế tài nguyên nhằm góp phần điều tiết kịp thời lợi nhuận của doanh nghiệp khai thác khoáng sản giá cả biến động Trang Phân tích tác động Thuế Tài Ngun Có thể nói, thực tế, việc áp dụng mức thuế suất một biên độ rộng theo quy định Pháp lệnh năm 2008 là điều khơng đơn giản sự chênh lệch quá cao giữa biểu thuế suất Sự chênh lệch sẽ làm khó cho quan tính thuế nào thì áp dụng mức thuế suất sàn và nào áp dụng mức thuế suất trần Nhằm tăng tính hiệu hợp lý cho việc thu thuế tài nguyên, biểu thuế suất Luật Thuế tài nguyên đã được thu hẹp lại biên độ bằng việc tăng mức sàn và hạ mức trần Việc điều chỉnh này hướng tới hầu hết tài nguyên thuộc nhóm khoáng sản kim loại và một số tài nguyên quý hiếm khác Chúng đều có mức thuế suất sàn tăng vì là những tài nguyên không thể tái tạo, có giá trị lớn Việc xác định biểu thuế suất vẫn nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, đồng thời góp phần nâng cao ý thức bảo vệ tài nguyên quốc gia từ phía các chủ thể tiến hành khai thác Thứ hai, giá tính thuế Giá tính thuế tài nguyên được quy định rõ Luật Thuế tài nguyên năm 2009 theo hướng “là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng” (Khoản Điều 6) chứ không chung chung quy định tại Điều Pháp lệnh Thuế tài nguyên năm 1998 là “tại nơi khai thác” Quy định “tại nơi khai thác” theo Pháp lệnh năm 1998 là tại tỉnh, huyện hay xã là vấn đề gây nhiều tranh cãi quá trình thực hiện Đối với trường hợp tài nguyên khai thác chưa có giá bán thì Khoản Điều Luật Thuế tài nguyên đưa nguyên tắc xác định giá bán cụ thể sau: (i) giá bán thực tế thị trường khu vực của đơn vị sản phẩm tài nguyên cùng loại không thấp giá tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định Chúng cho rằng, quy định này nhằm giúp khống chế mức giá sàn của loại tài nguyên không được thấp đơn giá Nhà nước quy định nhằm tránh trường hợp kê khai giá quá thấp để trốn thuế (ii) đối với tài nguyên khai thác chứa nhiều chất khác thì giá tính thuế xác định theo giá bán đơn vị của từng chất và hàm lượng của từng chất tài nguyên khai thác không thấp giá tính thuế Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định Tuy nhiên, theo chúng tôi, thực tế, việc xác định hàm lượng riêng của từng chất tài nguyên rất phức tạp và đòi hỏi phải thông qua quy trình kỹ thuật phải có chi phí để xác định Trong đó, sở vật chất, điều kiện kỹ thuật cũng ng̀n nhân lực Trang Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên của quan quản lý nhà nước là quan thuế và quan tài nguyên - môi trường để thực hiện việc phân tích, xác định hàm lượng chưa đảm bảo thì e rằng, tính khả thi của quy định này sẽ không cao 2.2 Phân tích tác động Luật thuế tài nguyên 2.2.1 Thuế Tài Ngun góp phần bảo vệ mơi trường tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Theo thống kê Tổng cục Thuế, số thu thuế Tài nguyên năm 2005- 2008 bình quân năm 23.200 tỷ đồng, chiếm khoảng 15% tổng thu ngân sách Nhà nước từ sản xuất kinh doanh nước Năm 2011, tính riêng việc thu thuế từ dầu thơ ước đạt 100 nghìn tỷ đồng, 144,3% so với dự toán Trước đây, thuế Tài nguyên thực theo Pháp lệnh thuế Tài nguyên (năm 1998) Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung Điều Pháp lệnh thuế Tài nguyên (năm 2008) Riêng dầu mỏ, khí thiên nhiên thực theo quy định Luật Dầu khí Tuy nhiên, q trình thực sách thuế Tài nguyên, số quy định văn quy phạm pháp luật có liên quan Luật Dầu khí, Luật Đầu tư thực tế triển khai thực hiện, Pháp lệnh thuế Tài nguyên bộc lộ bất cập cần phải sửa đổi, bổ sung Do đó, Kỳ họp thứ Quốc hội XII thơng qua Luật Thuế Tài ngun, có hiệu lực thi hành từ ngày 1-7-2010 Nhằm tăng tính hiệu hợp lý cho việc thu thuế Tài nguyên, biểu thuế suất Luật thuế Tài nguyên đã được thu hẹp lại biên độ bằng việc tăng mức sàn và hạ mức trần Việc điều chỉnh này hướng tới hầu hết tài nguyên thuộc nhóm khoáng sản kim loại và một số tài nguyên quý hiếm khác Trang Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên Đối tượng chịu thuế đều có mức thuế suất sàn tăng vì là những tài nguyên không thể tái tạo, có giá trị lớn Việc xác định biểu thuế suất vẫn nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước, đồng thời góp phần nâng cao ý thức bảo vệ tài nguyên quốc gia từ phía các chủ thể tiến hành khai thác Việc áp dụng thuế và phí bảo vệ môi trường là những hình thức thể hiện của nguyên tắc “người gây ô nhiễm phải trả tiền” Thuế phí đều là những ng̀n thu phải nợp vào ngân sách Nhà nước Theo đó, đối tượng chịu thuế so với qui định trước loại “động vật rừng tự nhiên” khỏi đối tượng chịu thuế Bổ sung thêm “khí than” vào đối tượng chịu thuế Riêng sản phẩm rừng tự nhiên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên không bao gồm hồi, quế, sa nhân, thảo người nộp thuế (NNT) trồng khu vực rừng tự nhiên giao khoanh nuôi bảo vệ Đồng thời, Thuế Tài nguyên nâng mức thuế tối thiểu khung thuế suất loại tài nguyên thuộc nhóm kim loại số loại tài nguyên quý khác; bỏ thuế suất 0% qui định tài nguyên không tái tạo phải áp dụng mức thuế suất cao; mở rộng đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế 2.2.2 Thuế tài nguyên góp phần ổn định sản xuất chống lạm phát Tài ngun thiên nhiên đóng vai trị quan trọng q trình cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước Trong điều kiện nguồn lực để phát triển kinh tế cịn chưa đủ mạnh tài nguyên nguồn lực quan trọng để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế đất nước (theo số liệu Quyết tốn thu ngân sách năm 2007 thì: Số thu từ dầu khí chiếm 24% tổng số thu ngân sách = 78.634 tỷ đồng/327.911 tỷ đồng Số thu thuế tài nguyên 23.992 tỷ đồng (chiếm 7.32% tổng số thu ngân sách = 23.992/327.911 tỷ đồng; chiếm 13,11% tổng thu nội địa = 23.992/182.993 tỷ đồng) Trong thời gian vừa qua, phát triển ngành công nghiệp khai thác, chế biến tài nguyên cung cấp nguồn nguyên liệu đầu vào đáng kể cho ngành sản xuất khác, hạn Trang 10 Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên chế phụ thuộc vào nguồn nguyên liệu nhập khẩu, góp phần ổn định sản xuất nước, tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho lao động, nâng cao đời sống nhân dân Với ngành sản xuất: than, điện, phân bón, xi măng, giấy ngành quan trọng kinh tế (cung cấp phần lớn sản phẩm đầu vào cho sản xuất nước) Than nguyên liệu đầu vào cho ngành sản xuất: Điện, phân bón, xi măng, giấy, Điện đầu vào cho ngành sản xuất, sinh hoạt dịch vụ Phân bón đầu vào ngành sản xuất nông nghiệp Xi măng sản phẩm đầu vào cho ngành xây dựng Sự ổn định giá cả, sản lượng cung cấp ngành sản xuất than dẫn đến ổn định giá điện, giá phân bón, giá xi măng, dẫn đến ổn định giá mặt hàng tiêu dùng thiết yếu lương thực, thực phẩm nhiều mặt hàng quan trọng khác Thuế tài nguyên yếu tố cấu thành giá bán sản phẩm Do đó, ổn định thuế tài nguyên góp phần ổn định giá, chống lạm phát 2.2.3 Nâng cao nhận thức vai trò tài nguyên phát triển kinh tế đất nước Nước ta q trình cơng nghiệp hoá - đại hoá đất nước, nguồn lực để phát triển kinh tế thiếu yếu, tài ngun nguồn lực đóng vai trị quan trọng cho trình phát triển kinh tế đất nước Trong thời gian vừa qua, khó khăn mặt kinh tế, khoa học kỹ thuật chưa phát triển, dẫn đến hạn chế định cơng tác thăm dị, khai thác, đánh giá trữ lượng tài nguyên có đất nước Thêm vào đó, địa phương chưa có quan tâm mức vai trò nguồn lực tài nguyên Cùng với tiến khoa học kỹ thuật, hội nhập quốc tế, nhu cầu khai thác sử dụng tài nguyên thiên nhiên phục vụ phát triển kinh tế ngày tăng Tài nguyên khai thác sử dụng ngày nhiều, đặc biệt tài nguyên không tái tạo; giá tài nguyên có xu hướng tăng nhanh Hoạt động kinh doanh khai thác tài nguyên thu lợi nhuận lớn, công tác quản lý tài nguyên chưa thực cách triệt để, hoạt động khai thác tài nguyên diễn tràn lan, khai thác không phép, khai thác vượt phép, Trang 11 Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên xuất nguyên liệu thơ diễn phổ biến Dẫn đến thất tài nguyên, thất thu ngân sách, gây ổn định xã hội ô nhiễm môi trường Luật thuế tài nguyên công cụ quan trọng việc quản lý tài nguyên Cùng với quy định thuế tài nguyên (trừ dầu khí) để lại ngân sách địa phương 100%, việc quy định giao cho UBND tỉnh thành phố trực thuộc trung ương quy định giá tính thuế số tài nguyên tạo điều kiện để quan quản lý địa phương tăng cường công tác quản lý hoạt động khai thác tài nguyên, hạn chế khai thác không phép, gây lãng phí tài ngun nhiễm mơi trường nơi khai thác Việc nâng cao nhận thức vai trò tài nguyên khuyến khích địa phương lựa chọn phương thức đầu tư khai thác, chế biến tài nguyên hợp lý lựa chọn đường lối phát triển kinh tế xã hội thích hợp với điều kiện địa phương Tăng cường cơng tác quản lý cấp phép khai thác, kinh doanh tài nguyên khoáng sản, lựa chọn nhà đầu tư đủ điều kiện, tiềm lực để khai thác, chế biến tài ngun; có sách khuyến khích đầu tư chế biến sâu nâng cao giá trị tài nguyên Từ đó, tài nguyên ngày quản lý chặt chẽ hơn, sử dụng tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ nguồn tài nguyên, bảo vệ môi trường 2.3 Những khó khăn thuận lợi 2.3.1 Những thuận lợi − Tăng cường quản lý nhà nước tài nguyên, bảo vệ, khai thác, sử dụng hợp lý, tiết kiệm có hiệu quả; bảo vệ mơi trường − Kế thừa, luật hoá quy định pháp luật hành thuế liên quan đến tài nguyên phù hợp Khắc phục mặt hạn chế, chưa đầy đủ sách thuế tài nguyên hành − Thể chế hố chủ trương, sách Đảng Nhà nước tiếp tục cải cách, xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, phù hợp với quy định Hiến pháp, tính thống đồng với văn pháp luật khác có liên quan Trang 12 Phân tích tác động Thuế Tài Ngun − Góp phần đảm bảo ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước 2.3.2 Những khó khăn Trong q trình thực sách thuế, việc tính thuế tài ngun có nhiều bất cập vướng mắc: − Công tác điều tra đánh giá nguồn tài nguyên khoáng sản quốc gia điểm mỏ địa phương quản lý khơng coi trọng Và theo cơng tác quy hoạch phát triển ngành khai khoáng địa phương hoàn toàn bị bỏ qua Các điểm mỏ hàng ngày bị xé nhỏ, cấp phép tràn lan cho doanh nghiệp khơng có kinh nghiệm kỹ thuật cơng nghệ, khơng có tiềm lực tài chính, khơng có đánh giá địa chất đầy đủ để định đầu tư chế biến sâu sản phẩm có giá trị thương mại cao sản phẩm thơ Từ hạn chế nguồn thu thuế − Sự chênh lệch cao biểu thuế suất quy định so với thực tế gây khơng khó khăn cho quan tính thuế Chẳng hạn, quy định khống sản khơng kim loại có khung biểu thuế suất (từ - 15%) Với biên độ lớn này, tính thuế suất 3% tính 15% − Chưa đưa loại tài ngun khơng khí, vùng biển, vùng trời, kho số, tần số, nguồn lượng (gió, ánh sáng mặt trời)… vào đối tượng chịu thuế tài nguyên − Việc xác định giá tính thuế theo quy định điều dự thảo luật phức tạp chưa bao quát hết trường hợp xảy thực tế Chẳng hạn, khoản điều “giá tính thuế số trường hợp cụ thể” sơ sài Trường hợp số lượng tài nguyên khai thác sử dụng với nhiều mục đích khác (làm nguyên liệu cho trình sản xuất tiếp; tiêu thụ thị trường nội địa, xuất khẩu, nhập kho dự trữ ) bán nhiều địa điểm khác chưa quy định khó Trang 13 Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên quy định cách rõ ràng, minh bạch Vì vậy, việc quy định giá tính thuế “giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên” quy định dự thảo không rõ ràng, dẫn đến khó hiểu, khó áp dụng vào thực tiễn − Khi tính thuế tài nguyên vào “Sản lượng tài nguyên thực tế khai thác”, nhưng, quy định tính thuế theo “sản phẩm sản xuất kỳ” “định mức sử dụng tài nguyên đơn vị sản phẩm” loại tài nguyên chưa bán mà cịn phải qua gia cơng để tiếp tục sản xuất sản phẩm không khả thi tài ngun sản xuất nhiều sản phẩm, theo nhiều cơng đoạn sản xuất tính theo sản phẩm − Hàm lượng, chất lượng tài nguyên khai thác lên tạp chất không đồng nên việc xác định khối lượng tài nguyên, giá tính thuế tài nguyên khó khăn Khó đảm bảo thống giá tài nguyên toàn quốc − Sự phối hợp quan quản lý cấp phép khai thác tài nguyên quan thuế chưa chặt chẽ, hệ thống thông tin trữ lượng, chủng loại tài nguyên địa phương chưa đầy đủ dẫn đến khó khăn việc thu thuế tài nguyên Trang 14 Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên CHƯƠNG III: KIẾN NGHỊ Hoàn thiện luật quản lý thuế theo hướng qui định rõ chế độ tự chịu trách nhiệm khai báo nộp thuế đối tượng nộp thuế; đối tượng ủy quyền, bảo lãnh nộp thay thuế Xây dựng quy chế kiểm soát nội bộ: xây dựng cơng khai qui trình nghiệp vụ cụ thể khâu nghiệp vụ, có chế độ trách nhiệm cho đối tượng, chế độ báo cáo cấp chế độ kiểm tra định kỳ Chính sách miễn thuế phải quy định cách cụ thể, chi tiết xem xét đến tính cơng cho Doanh nghiệp Chế độ ấn hạn thuế rõ ràng theo tiêu chí thời gian cụ thể, trách chung chung khó cơng tác xử lý Đối với cơng tác giá, tính thuế: Chi cục phải phân công cán giá chuyên trách, không kiêm nhiệm Cán làm công tác giá, thuế phải phân công dựa kiến thức chuyên môn đào tạo (tốt nghiệp trường kinh tế, tài chính, kế tốn, thương mại, ngoại thương) Ưu tiên bố trí cán làm công tác thuế, giá lâu năm, dày dặn kinh nghiệm thực tế Công tác đào tạo: Song song với việc hồn thiện mơ hình tổ chức, tiếp tục thực cơng tác đào tạo nâng cao trình độ, lực cán làm công tác thuế, giá Chi cục trực thuộc đặc biệt cán làm công tác kiểm tra Xây dựng chế độ khen thưởng: khen thưởng định kỳ, đột xuất trường hợp có thành tích cơng tác phát gian lận, truy thu thuế cho Nhà nước Chi Thuế Tài Nguyên cần hoàn thiện theo hướng đơn giản hóa cấu thuế suất để nâng cao khả kiểm soát, chống gian lận thương mại, theo cần giảm bớt số lượng Trang 15 Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên mức thuế suất, loại bỏ việc áp dụng nhiều mức thuế suất đánh vào sản phẩm loại Đồng thời cần xác lập rõ hệ thống phân loại mức thuế suất hồn chỉnh qui trình, qui chế thực biện pháp chế tài để đảm bảo thực thi nghiêm túc Luật thuế Tài Nguyên không để nợ thuế q hạn hàng q, năm.Để phát triển cơng nghiệp khai khoáng sử dụng hiệu nguồn tài nguyên khoáng sản địa bàn tỉnh phải dự án khai thác mỏ, cần theo Luật Khoáng sản theo cam kết doanh nghiệp, dự án không triển khai theo tiến độ bị thu hồi Các dự án hết hạn khơng cho gia hạn Trang 16 Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên KẾT LUẬN Trên toàn nội dung đề tài tiểu luận Phân tích tác động Thuế tài nguyên Từ chương khái quát số luật thuế tài nguyên quốc gia giới tới chương khái quát Luật Thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 Quốc Hội ban hành có hiệu lực thi hành ngày 1/7/2010 Qua đó, phân tích tác động luật thuế tài nguyên tới mặt đời sống kinh tế - xã hội, điểm thuận lợi, khó khăn thi hành luật thuế tài nguyên Cuối cùng, đưa kiến nghị mang tính định hướng, gợi mở luật thuế tài nguyên Do thời gian có hạn kiến thức nhiều hạn chế , nên đề tài tiểu luận khơng thể tránh khỏi thiết sót, vấn đề chưa phân tích thỏa đáng , mong nhận đóng góp ý kiến thầy Trang 17 Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên Trang 18 ... cho gia hạn Trang 16 Phân tích tác động Thuế Tài Nguyên KẾT LUẬN Trên toàn nội dung đề tài tiểu luận Phân tích tác động Thuế tài nguyên Từ chương khái quát số luật thuế tài nguyên quốc gia giới... khơng cao 2.2 Phân tích tác động Luật thuế tài nguyên 2.2.1 Thuế Tài Nguyên góp phần bảo vệ môi trường tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước Theo thống kê Tổng cục Thuế, số thu thuế Tài nguyên năm... thời, Thuế Tài nguyên nâng mức thuế tối thiểu khung thuế suất loại tài nguyên thuộc nhóm kim loại số loại tài nguyên quý khác; bỏ thuế suất 0% qui định tài nguyên không tái tạo phải áp dụng mức thuế