Đang tải... (xem toàn văn)
Kết cấu của chuyên đề ngoài lời mở đầu và phần kết luận bao gồm các phần chính sau: Chương I: Tổng quan về công tác kế toán của công ty TNHH một thành viên cấp nước Nghệ An Chương II: Thực trạng công tác kế toán Tài sản cố định (TSCĐ) ở Công ty TNHH một thành viên cấp nước Nghệ An
BÁO CÁO THỰC TẬP Lời Mở Đầu Trong nghiệp Cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, kế tốn công việc quan trọng phục vụ cho việc hạch tốn quản lý kinh tế Nó cịn có vai trị tích cự việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định (TSCĐ) phận tạo nên sở vật chất cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng định sống doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp TSCĐ điều kiện cần thiết để giảm cường lao động tăng suất lao động Nó thể sở vật chất kỹ thuật, trình độ cơng nghệ, lực mạnh doanh nghiệp việc phát triển sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường khoa học kỹ sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp.Để quản lý sử dụng TSCĐ cách có hiệu nhất, đưa lý luận vào thực tiễn phải chặt chẽ linh hoạt với chế độ chung thuật trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp TSCĐ yếu tố quan trọng để tạo lại phù hợp với điều kiện doanh nghiệp Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An đơn vị quản lý khai thác cung cấp dịch vụ nước cho công nghiệp dân sinh địa bàn rộng TSCĐ công ty nằm rải rác toàn địa bàn thành phố, huyện thị tỉnh Bởi việc quản lý TSCĐ đòi hỏi vai trị quản lý hạch tốn cơng ty phải khoa học, đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời thơng tin cần thiết, nắm tình hình tăng giảm sử dụng TSCĐ mặt vật giá trị, phản ánh kịp thời việc trích khấu hao TSCĐ nhằm thu hồi vốn khấu hao để tái đầu tư TSCĐ Nhận thức vấn đề qua thời gian tìm hiểu cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An, tơi chọn đề tài: "Kế tốn Tài sản cố định Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An." làm đề tài thực tập Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 BÁO CÁO THỰC TẬP Kết cấu chuyên đề lời mở đầu phần kết luận bao gồm phần sau: Chương I: Tổng quan cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn Tài sản cố định (TSCĐ) Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Do thời gian thực tập có hạn, khả lý luận thực tế thân hạn chế nên chuyên để thực tập khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong có nhận xét, góp ý thầy, cô giáo cô, chú, anh chị phịng Tài vụ cơng ty để chun đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 BÁO CÁO THỰC TẬP CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CÂP NƯỚC NGHỆ AN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Tên Công ty: Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Tên giao dịch quốc tế: NGHE AN WATER SUPPELY ONE- MEMBER COMPANY LIMITED NAWASCO., LTD Tên viết tắt: NAWASCO Địa chỉ: Số 32 Đường Phan Đăng Lưu – Thành phố Vinh - Tỉnh Nghệ An Số điện thoại: 0383.844807 0383.564192 Số Fax: 038 844807 Cơ quan quản lý cấp trên: Ủy ban nhân dân tỉnh Nghệ An Cơ sở pháp lý Doanh nghiệp: Quyết định thành lập số 315/ QĐUB DMDN ngày 20/01/2006 UBND tỉnh Nghệ An Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty TNHH thành viên Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Sản xuất kinh doanh nước sạch, thi công xây lắp cơng trình cấp nước Cơng ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An tiền thân Nhà máy nước Vinh thành lập vào năm 1957 Cùng với phát triển thành phố Vinh quan tâm Chính phủ, ngành Trung ương, Tỉnh uỷ, UBND Tỉnh, sở, ban ngành cấp tỉnh, hệ thống cấp nước toàn bộ, hoàn chỉnh đại với công suất 20.000m3/ngày đời vào ngày 15/9/1987, phục vụ nhu cầu sinh hoạt, sản xuất dịch vụ phạm vi toàn thành phố Vinh Đi đôi với việc phát triển số hộ dân sử dụng nước máy thành phố Vinh, năm 1995, UBND tỉnh Nghệ An có định đổi tên Nhà máy nước Vinh thành Công ty cấp nước Nghệ An, đồng thời giao nhiệm vụ Công ty mở rộng phạm vi hoạt động tìm kiếm nguồn vốn, lập dự án xây dựng, mở rộng lực cấp nước cho thành phố Vinh thị trấn khác Tỉnh Hơn 400 nhà máy, xí nghiệp, quan, bệnh viện, trường học sử dụng nước máy Chất lượng nước đảm bảo tiêu chuẩn Thực chủ trương chuyển đổi Đảng Nhà nước, năm 2006, công ty cấp nước Nghệ An chuyển đổi thành Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 BÁO CÁO THỰC TẬP Với thành tích xuất sắc lao đơng, sản xuất cống hiến mính suốt thời gian qua, lãnh đạo cán công nhân viên Công ty Đảng, Nhà nước, Chính phủ, ngành quyên địa phương tặng thưởng nhiều danh hiệu cao quý, nhiều khen, giấy khen Đặc biệt Công ty Chính phủ tặng cờ đơn vị thi đua xuất sắc, chủ tịch nước tặng thưởng Huân chương Lao động hạng Ba Năm 2007 Công ty kỷ niệm 50 năm ngày thành lập vinh dự Nhà nước tặng thưởng Huân chương Lao động Hạng Nhì 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh cấu tổ chức máy 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh : a Chức năng: - Sản xuất kinh doanh nước cung cấp cho đối tượng sử dụng nhân dân, tổ chức hành nghiệp, doanh nghiệp sản xuất dịch vụ - Lắp đặt sửa chữa đường ống, đồng hồ sản phẩm khí thiết bị chuyên dùng cho nghành nước - Thiết kế thi công, lắp đặt trạm bơm nhỏ đường ống cấp nước với quy mô vừa theo quy mô khách hàng Là công ty cấp nước cho đối tượng sử dụng nước sản phẩm cơng ty, sản phẩm địi hỏi phải tên , đủ tiêu chuẩn vệ sinh mơi trường Chính quy trình cơng nghệ sản xuất nước Công ty diễn hồn tồn khép kín, cách liên tục, khơng có ngắt quãng 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất , quy trình cơng nghệ a Quy trình cơng nghệ Sau quy trình cơng nghệ sản xuất nước Công ty: Al2(SO4)3 Clo sơ Trạm bơm I Bể lọc nhanh trọng lực Thiết bị trộn phèn tĩnh Bể lưu lượng Bể chứa Trạm bơm II Bể phản ứng + Bể lắng Tiêu thụ Sơ đồ 1.1: Quy trình sản Clo khử trùng Cơng ty xuất nước (Nguồn cung cấp: phòng kỹ thuật) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 BÁO CÁO THỰC TẬP Nước thô lấy từ nguồn sông bơm lên từ trạm bơm truyền dẫn qua đường ống nước thô dài khu xử lý Sau Clo sơ bộ, phân chia qua bể lưu lượng Khi phân phối hai khu xử lý châm phèn Al 2(SO4)3 tuỳ thuộc vào chất lượng nguồn nước Sau nước đưa qua hệ thống bể phản ứng, lắng ngang bẩn kết tủa lắng xuống xả qua hệ thống van xả cặn Nước dẫn tiếp đến bể lọc nhanh, trọng lực châm Clo khử trùng thu nước vào bể chứa Sản phẩm nước đưa đến với người sử dụng qua hệ thống bơm cấp II 1.2.3.Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH CÔNG TY CƠNG ĐỒN GIÁM ĐỐC CƠNG TY P.GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH KỸ THUẬT NM nước Hưng Vĩnh Phòng tài vụ kế toán XN cấp nước TT miền núi XN xây lắp nước Phịng kế hoạch kỹ thuật ĐỒN THANH NIÊN P.GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH PHÁP LUẬT Phòng Tổ chức hành Phịng kinh doanh Chi nhánh cấp nước Ban Thanh tra Ban QLDA đầu tư Phòng kiểm định chất lượng Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 BÁO CÁO THỰC TẬP Sơ đồ 1.2: Bộ máy quản lý Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An (Nguồn cung cấp: phịng hành chính) Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng: - Hội đồng quản trị: Là quan quản lý cơng ty có quyền nhân danh cơng ty để định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi Công ty - Chủ tịch công ty: Đại diện cho chủ sở hữu UBND Tỉnh bổ nhiệm người cao cơng ty có quyền thơng qua vấn đề sống cịn định hướng quan trọng phương hướng sản xuất kinh doanh kế hoạch đầu tư dài hạn, thông qua báo cáo tài lập quỹ quyền nhiệm vụ khác quy định điều lệ công ty - Giám đốc: Đứng đầu công ty giám đốc giữ vai trị lãnh đạo chung tồn cơng ty, đại biểu pháp nhân công ty trước pháp luật, đại diện cho tồn quyền lợi cơng nhân viên tồn công ty chịu trách nhiệm quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty - Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật: Phó giám đốc giúp việc cho giám đốc, thực chức điều hành mặt kỹ thuật Nhà máy nước, chi nhánh cấp nước phòng kế hoạch kỹ thuật, bồi dưỡng nâng cao trình độ cơng nhân - Phó giám đốc phụ trách pháp luật: giúp việc cho giám đốc phụ trách quản lý nhân sự, liên quan bên pháp luật Các phòng ban chức bào gồm: Phịng tài vụ kế tốn, phịng Tổ chức hành chính, phịng kinh doanh, phịng kỹ thuật - kế hoạch - Phịng tài vụ - kế tốn có nhiệm vụ tổ chức thực công tác hạch tốn cơng ty theo u cầu, chế độ kế toán nhà nước, theo dõi hạch toán khoản chi phí phát sinh, kiểm tra giám sát chịu trách nhiệm kế hoạch tài chính, vốn đảm bảo cho cơng ty có vốn liên tục hoạt động - Phịng Tổ chức hành chính: Tổng hợp, tham mưu thực công tác máy cán bộ, công tác kiểm tra, tra, cơng tác sử dụng lao động, tình hình nhân xây dựng sách tiền lương, tiền thưởng, thực triển khai chế độ sách nhà nước công ty, quản lý hồ sơ cán - Phịng Kinh doanh có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch kinh doanh, tìm hiểu thị trường, khai thác hợp đồng nhận thầu, lập Hợp đồng kinh tế, lập kiểm tra kế hoạch sản xuất kinh doanh tồn cơng ty - Phịng kế hoạch kỹ thuật: Có nhiệm vụ vẽ thiết kế giám sát xí nghiệp xây lắp, tham mưu cho giám đốc công tác kỹ thuật, kế hoạch sản xuất kinh doanh Xây dựng hoàn thiện sở vật chất kỹ thuật công ty Do đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty, cơng ty cịn có xí nghiệp xây lắp, nhà máy nước Hưng Vĩnh Nhà máy nước Miền núi Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 BÁO CÁO THỰC TẬP - Nhà máy nước Hưng Vĩnh: Nhà máy sản xuất nước cung cấp nước vào mạng lưới thành phố Vinh - Xí nghiệp cấp nước thị trấn miền núi: Cung cấp nước cho Huyện miền núi - Xí nghiệp xây lắp nước: Tham gia xây lắp công trình ngồi thành phố huyện xã lân cận 1.3.Đánh giá khái qt tình hình tài 1.3.1.Bảng so sánh tình hình tái sản nguồn vốn năm 2008 – 2009 Năm 2008 Chỉ tiêu I.Tổng TS Số tiền ( VNĐ) Năm 2009 Tỉ trọng (%) Số tiền (VNĐ) Chênh lệch Tỉ Trọn g (%) +/- % 334.807.128.586 100 328.778.014.866 100 -6.029.113.720 -1,8 1.TS NH 51.347.071.752 15,34 54.046.509.676 16,44 2.699.437.924 5,26 2.TS DH 283.460.056.834 84,66 274.731.505.190 83,56 -8.728.551.644 -3,08 II Tổng NV 334.807.128.586 100 328.778.014.866 100 -6.029.113.720 -1,8 1.Nợ phải trả 157.813.479.286 47,14 150.224.881.783 45,69 -7.588.597.503 -4,81 2.Vốn CSH 176.993.649.300 52,86 178.553.133.083 54,31 1.559.483738 0,88 (Nguồn :Bảng cân đối kế tốn Năm 2009) Bảng 1.1:Tình hình tài sản nguồn vốn năm 2008 - 2009 Tổng tài sản (tổng nguồn vốn) năm 2009 so với năm 2008 giảm 6.029.113.720 đồng tương ứng giảm 1,8% đó: - Tài sản ngắn hạn (TSNH) năm 2009 so với năm 2008 tăng 2.699.437.924đồng tương ứng tăng 5,26% Tài sản dài hạn (TSDH) năm 2009 so với năm 2008 giảm 8.728.551.644 đồng tương ứng giảm 3,08 % Nhìn vào bảng ta thấy TSNH tăng ,còn tài sản dài hạn giảm Điều cho thấy giảm xuống tài sản giảm xuống tài sản dài hạn - Nợ phải trả năm 2009 so với năm 2008 giảm 7.588.597.503 đồng tương ứng giảm 4,81% Vốn chủ sở hữu năm 2009 so với năm 2008 tăng 1.559.483738 đồng tương ứng tăng 0,88 %.Ta thấy nợ phải trả năm 2009 giảm xuống so với năm 2008, cho thấy khả hoàn trả nợ công ty tốt.thể doanh thu năm cao.Vốn chủ sở hữu công ty tăng lên cách tương đối, chứng tỏ cơng ty có lợi uy tín nhà đầu tư Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 BÁO CÁO THỰC TẬP - Phân tích tài sản dài hạn ta thấy giảm xuống tài sản dài hạn công ty thu hẹp quy mô sản xuất Mà nguyên nhân giảm tài sản dài hạn công ty giảm khoản nợ phải trả.Điều nhằm đem lại cho cơng ty có nhiều lợi mặt lâu dài 1.3.2 Phân tích tiêu tài Chỉ tiêu Năm 2008 Chênh 2009 lệch Tỷ suất tài trợ(1) (%) =52,86 =54,31 1,45 Tỷ suất đầu tư (2)(%) =84,66 =83,56 -1,1 = 2,19 0,07 =0,25 0,13 =2,35 0,38 Khả toán hành =2,12 (3) (lần) Khả toán nhanh(4) =0,12 (lần) Khả toán ngắn =1,97 hạn(5)(lần) Bảng 1.2: Chỉ tiêu tài ( Nguồn: phịng kế tốn) Chú thích: (1) tỉ suất tài trợ = Vốn chủ sở hữu / Tổng nguồn vốn (2) Tỷ suất đầu tư = Tài sản dài hạn/Tổng tài sản (3) Khả toán hành=Tổng tài sản/Tổng nợ phải trả (4) Khả TT nhanh=Tiền khoản tương tương đương tiền/Nợ NH (5) Khả TT ngắn hạn = Tài sản ngắn hạn/Nợ ngắn hạn NX: Tỷ suất tài trợ: Chỉ tiêu đo lường góp vốn chủ sở hữu tổng NV doanh nghiệp Tỷ suất tài trợ năm 2009 so với năm 2008 tăng 1,45%.Điều cho thấy năm 2009 nguồn vốn phụ thuộc vào bên ngồi.Cho nên khả tự chủ tài tốt trước - Tỷ suất đầu tư :Chỉ tiêu thể quy mô đầu tư công ty Tỷ suất đầu tư năm 2009 83,56% giảm so với năm 2008 84,66% tương ứng tỷ lệ -1,1%.Điều chứng tỏ doanh nghiệp chưa quan tâm đầu tư vào TSCĐ, điều hạn chế việc đổi kỹ thuật ,công nghệ để tạo tiền đề cho việc tăng lực sản xuất tương lai - Khả toán hành: Phản ánh mối quan hệ tổng tài sản mà doanh nghiệp quản lý sử dụng với tổng số nợ phải trả( Nợ DH, nợ NH).Chỉ têu cho biêt toàn giá trị tái sản có ,doanh nghiệp có khả Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 BÁO CÁO THỰC TẬP toán khoản nợ hay khơng?.Ta thấy khả tốn hành năm 2009 tăng so với năm 2008 0,07 lần chứng tỏ khoản nợ cơng ty có tài sản đảm bảo cao - Khả toán nhanh: Hệ số thước đo khả tài trợ khoản nợ ngắn hạn Cụ thể hệ số công ty năm 2009 tăng so với 2008 0,13 lần cho thấy cơng ty có cố gắng trì tăng thêm lượng tiền mặt năm 2009 để tăng khả toán nhanh Tuy nhiên doanh nghiệp dự trữ tiền mặt khoản tương tiền lớn, điều không nên - Khả toán ngắn hạn năm 2009 tăng so với 2008 0,38 lần.Chứng tỏ khả tốn nợ cơng ty năm 2009 tốt.Tạo điều kiện thuận lợi cho công ty Chứng tỏ công ty có lợi uy tín nhà đầu tư 1.4 Nội dung tổ chức công tác kế tốn Cơng ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An 1.4.1.Tổ chức máy kế toán 1.4.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH thành viên cấp nước nghệ an Hiện nay, phịng kế tốn đơn vị có 10 người, người phụ trách phần hành khác Với lực chuyên môn vững chắc, thông tin, số liệu mà phịng đưa ln đánh giá kịp thời, trung thực hợp lý.Dựa vào lĩnh vực hoạt động, đặc điểm quy trình sản xuất, quy mơ phạm vi địa bàn hoạt động mà công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An lựa chọn cho hình thức tổ chức cơng tác kế tốn vừa tập trung vừa phân tán 1.4.1.2.Giới thiệu sơ lược phận kế toán máy kế toán Kế tốn trưởng kiêm trưởng phịng tài vụ kế tốn Kế toán tổng hợp Kế toán XN xây lắp Kế toán NM nước Hưng Vĩnh Kế toán XN cấp nước miền núi Kế toán tiền mặt Kế toán tiền gửi Kế toán thuế Kế toán vật tư Kế toán bán hàng Sơ đồ 3: Tổ chức máy kế toán C.ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An (Nguồn: phịng hành chính) Chức nhiệm vụ phần hành kế toán: Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 BÁO CÁO THỰC TẬP - Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài vụ giám sát viên tài Nhà nước đặt đơn vị chịu trách nhiệm giúp Giám đốc hạch toán SXKD quản lý vốn, tài sản đơn vị mình, trực tiếp quản lý chặt chẽ nghiệp vụ kế toán nhân viên thu ngân - Kế toán tổng hợp kiêm phó phịng tài vụ có trách nhiệm tổng hợp phần hành kế tốn báo cáo tài theo quy định Nhà nước, phụ trách phần hành kế tốn TSCĐ ngồi cịn tham mưu giúp cho Kế toán trưởng quản lý, điều hành kế tốn phần hành - Kế tốn xí nghiệp xây lắp có trách nhiệm thực tập hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh xí nghiệp cơng trình xây lắp, tốn cơng trình có nghĩa vụ báo sổ kế tốn tổng hợp cơng ty - Kế tốn xí nghiệp cấp nước miền núi có trách nhiệm hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh xí nghiệp miền núi hàng kỳ báo cáo kế tốn cơng ty - Kế tốn Nhà máy nước Hưng Vĩnh: liệt kê khối lượng nước sản xuất để tính lương cho cơng nhân Nhà máy toán khoản thuộc nội Nhà máy, nhập xuất hoá chất để tập hợp báo số liệu cơng ty - Kế tốn theo dõi tiền gửi có nhiệm vụ hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ công ty qua khâu trung gian hàng tháng đối chiếu với Ngân hàng, lập bảng kê toán nộp cho kế toán tổng hợp - Kế tốn tiền mặt có trách nhiệm hạch tốn nghiệp vụ phát sinh thu chi công ty, tính lương cho cán cơng nhân viên cơng ty, cuối tháng lên bảng kê làm toán nộp kế tốn tổng hợp - Kế tốn thuế có nhiệm vụ hạch tốn tồn doanh thu bán doanh số mua vào để tính khấu trừ thuế, báo thuế với quan thuế thực nghĩa vụ với Nhà nước - Kế tốn theo dõi vật tư có trách nhiệm nhập xuất tồn hàng hố vật tư tồn cơng ty, hàng tháng lên bảng kê cân đối số lượng nhập xuất, làm toán nộp cho kế toán tổng hợp - Kế toán theo dõi bán hàng có nhiệm vụ nhận hố đơn nợ từ phận lập chứng từ, vào sổ nợ cho thu ngân, theo dõi tiền thu về, đôn đốc báo cáo kết thu tiền với kế toán tổng hợp kế toán trưởng 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán 1.4.2.1.Một số đặc điểm chung: - Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn mà Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An áp dụng hình thức vừa tập trung vừa phân tán a Niên độ kế tốn: Cơng ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An áp dụng niên độ kế tốn theo q b Hình thức ghi sổ: Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 10 BÁO CÁO THỰC TẬP CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 668 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 ĐVT: đồng VN Trích yếu Trích KH TSCĐ cho SXKD Trích KH TSCĐ cho CPBH Trích KH TSCĐ cho QLDN Cộng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 6272 214 53.519.626 6273 214 8.402.312 6274 214 1.360.421.029 6414 214 19.850.695 6424 214 279.026.342 x x 1.790.390.88 Ghi Kèm theo 02 chứng từ gốc:Bảng tính khấu hao Bảng phân bổ khấu hao Ngày 31 tháng12 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.18 Chứng từ ghi sổ số 668(nguồn: phịng kế tốn) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 42 BÁO CÁO THỰC TẬP SỔ CÁI Quý 4/2007 Tên tàì khoản: Khấu hao tài sản cố định Số hiệu TK 214 ĐVT: đồng VN Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH NT 31/12 621 22/12 31/12 668 31/12 Diễn giải S.hiệu TK đối ứng Số dư đầu kỳ Thanh lý máy hàn điện chiều pha Trích khấu hao TSCĐ quý năm 2010 211 Nợ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Có 47.615.010.400 51.650.000 627 641 642 Số phát sinh quý Số dư cuối kỳ x Người ghi số (Ký, họ tên) Số tiền 1.421.190.447 19.850.695 279.026.342 51.650.000 1.790.390.880 49.353.750.280 Ngày 31 tháng12 năm 2010 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.19 Sổ TK 214(nguồn: phịng kế toán) 2.5 Kế toán sửa chữa TSCĐ TSCĐ tư liệu có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài Vì TSCĐ cơng ty hoạt động tốt, hoạt động kinh doanh diễn đặn phải quan tâm đến việc nâng cao, bảo dưỡng, kéo dài tuổi thọ TSCĐ Đối với công ty, phần lớn TSCĐ công ty cấp nước phục vụ dân sinh sửa chữa TSCĐ chịu tác động tự nhiên: mưa, nắng việc sửa chữa TSCĐ yếu tố vô quan trọng trình sử dụng bảo quản TSCĐ Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An 2.5.1 Sửa chữa nhỏ mang tính chất bảo dưỡng Loại hình sửa chữa cơng ty mang tính chất bảo dưỡng, thường xuyên thường công nhân làm sửa chữa loại máy móc thiết bị, thay phụ tùng nhỏ số trường hợp phải thuê Tuy nhiên thời gian sửa chữa thường ngắn, chi phí phát sinh Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 43 BÁO CÁO THỰC TẬP chiếm tỷ trọng nhỏ tổng chi phí cơng ty , loại chi phí thường đưa vào lần chi phí kinh doanh kỳ Trong tháng 10 cơng ty có sửa chữa nhà số phịng với tổng chi phí 4.342.000đồng Căn vào hợp đồng kinh tế công ty với ông Nguyễn Tư Hùng kết sửa chữa, công ty lập phiếu chi tiền sửa chữa: Mẫu số:02 – TT Công ty TNHH thành viên cấp nước NA (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày Số 32-Phan Đăng Lưu 20/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 24 tháng 12 năm 2010 Quyển: Số:254 Nợ:642 Có:111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Tư Hùng Địa chỉ: KHối Tân Tiến - phường Hưng Dũng - TP Vinh Lý chi: Chi tiền sửa chữa nhà Số tiền: 4.342.000 (Bốn triệu, ba trăm bốn mươi hai ngàn đồng) Kèm theo 01 chứng từ gốc Giám đốc KT trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 2.20 Phiếu chi số 254(nguồn: phòng kế toán) Căn vào chứng từ liên quan trên, phần mềm vào chứng từ ghi sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 44 BÁO CÁO THỰC TẬP CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 640 Ngày 24 tháng 12 năm 2010 Trích yếu Sửa chữa nhà Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc: phiếu chi 254 Số hiệu tài khoản Nợ Có 642 111 x x ĐVT: đồng VN Số tiền Ghi 4.342.000 4.342.000 Ngày 24 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Người lập (ký tên) Bảng 2.21 Chứng từ ghi sổ số 640(nguồn: phịng kế tốn) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2010 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B … … 559 15/12 … … 620 22/12 621 22/12 … … 640 24/12 … … 668 31/12 … … Tổng Người lập (Ký, họ tên) Số tiền … 32.128.182 … 5.000.000 53.800.000 … 4.342.000 … Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B ĐVT: đồng VN Số tiền 1.790.390.88 … … Ngày 31 tháng12 năm 2010 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 45 BÁO CÁO THỰC TẬP Bảng 2.22 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (nguồn: phịng kế tốn) 2.5.2 Sửa chữa lớn TSCĐ cơng ty Loại hình sửa chữa có tính chất khắc phục lực hoạt động TSCĐ, kỹ thuật sửa chữa phức tạp nên công ty thường xuyên thuê Thời gian sửa chữa thường kéo dài, phải ngừng hoạt động TSCĐ, chi phí sửa chữa phát sinh thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí doanh nghiệp Tại cơng ty phịng ban hay xí nghiệp có TSCĐ cần sửa chữa phải gửi tờ trình lên cơng ty để ban lãnh đạo Cơng ty kiểm tra phê duyệt, sau lập hồ sơ dự tốn kinh phí lên Sở xây dựng Sau có biên phê duyệt Sở chủ quản, Công ty tiến hành ký kết hợp đồng sửa chữa với đơn vị bên ngoài, ký kết hợp đồng Kế toán vào chứng từ Biên giao nhận TSCĐ, biên bàn giao TSCĐ sữa chữa lớn hồn thành, hóa đơn GTGT…để hạch tốn chứng từ ghi sổ, sổ TK 241 để ghi sổ tổng hợp hoạt động sữa chữa có Trong kỳ hạch tốn, cơng ty khơng có hoạt động sữa chữa lớn TSCĐ xảy nên kế toán khơng phải hạch tốn 3.1 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An 3.1.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An doanh nghiệp có địa bàn hoạt động SXKD rộng TSCĐ Công ty nằm rải rác, phân tán ngồi trời gây khó khăn cho cơng tác quản lý Trong năm qua thời tiết có nhiều diễn biến phức tap, hạn hán xảy liên tục, cơng trình già cỗi, xuống cấp nghiêm trọng Mặc dù gặp nhiều khó khăn cơng tác sản xuất cấp nước phục vụ nhân dân ln hồn thành kế hoạch Nhà nước giao Cơng ty có phương án huy động tối đa tiền vốn, phương tiện đưa nhiều giải pháp để tiết kiệm nước, vật tư cộng với tinh thần phục vụ nhiệt tình đội ngũ cán cơng nhân viên có đủ trình độ, tay nghề vững hỗ trợ ngành, cấp giúp Công ty vượt qua khó khăn nhờ sở vật chất Công ty ngày nâng cao Dưới đạo chặt chẽ Uỷ ban nhân dân Tỉnh, Sở xây dựng Nghệ An, phối hợp Bộ, ngành liên quan Cơng ty tích cực tìm kiếm nguồn vốn đầu tư để nâng cấp, sửa chữa cơng trình, nâng cấp trạm bơm, cải tạo hệ thống mạng cấp đảm bảo cơng trình hoạt động có hiệu Hiện nay, Cơng ty khơng ngừng tăng cường công tác quản lý khai thác xây dựng mạng đường ống công suất vạn m3/ngày đêm nhằm phát huy sử dụng hiệu công suất máy Quản lý tốt TSCĐ, yếu tố quan trọng hoạt động SXKD Nhận thức điều này, Ban lãnh đạo Cơng ty có nhiều biện pháp quan trọng Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 46 BÁO CÁO THỰC TẬP khâu quản lý sử dụng TSCĐ - Đó tăng cường công tác quản lý, phân công phân cấp quản lý, thường xuyên kiểm tra, sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ, sử dụng công suất thiết kế đảm bảo sử dụng TSCĐ đạt hiệu cao 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty 3.1.2.1 Những ưu điểm Công ty đưa máy vi tính vào phục vụ cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng nhờ mà việc hạch toán kế toán kịp thời có hiệu Cơng tác tổ chức phân cơng lao động, bố trí nhân lực từ phịng ban xuống trạm bơm gọn nhẹ Đội ngũ nhân viên kế toán làm việc hiệu quả, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác tình hình biến động tăng giảm, trích khấu hao, sửa chữa TSCĐ Tính tốn, tập hợp đầy đủ chi phí phát sinh kết kinh doanh quản lý nguồn vốn Cơng ty Góp phần khơng nhỏ đóng góp kế tốn TSCĐ, phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời biến động tăng giảm TSCĐ, trình trích sử dụng quỹ khấu hao theo chế độ Nhà nước ban hành 3.1.2.2 Những tồn Với thành tựu đạt song bên cạnh cơng tác kế tốn nói chung kế tốn TSCĐ Cơng ty cịn tồn số điểm cần khắc phục thời gian tới Do đặc điểm tài sản Công ty nằm rải rác phân tán địa bàn rộng lại chịu nhiều ảnh hưởng nguyên nhân khách quan nên công tác quản lý gặp nhiều khó khăn Tại Cơng ty, vào cuối kỳ có tiến hành kiểm kê lại TSCĐ có khơng đánh giá lại TSCĐ mà đánh giá lại có định Nhà nước, giá trị TSCĐ theo dõi sổ sách kế tốn Như vậy, thực tế có hao mịn vơ hình vơ hình dung làm sai lệch thông tin cần thiết cho công tác kế tốn cơng tác quản lý TSCĐ Cơng ty Công tác sửa chữa lớn TSCĐ Công ty chưa thực trích trước chi phí sửa chữa Việc tập hợp chi phí trực tiếp hợp lý nhiều trường hợp, Công ty chủ động nhiều chi phí phát sinh lớn ảnh hưởng đến giá thành, kết kinh doanh kỳ Cơng tác kế tốn khấu hao áp dụng phương pháp đường thẳng Theo phương pháp này, tính trích khấu hao TSCĐ bình quân nên khả thu hồi vốn chậm làm cho tài sản cố định Công ty chịu ảnh hưởng bất lợi hao mịn vơ hình 3.1.3 Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty 3.1.3.1 Về cơng tác phân loại TSCĐ Ngồi cách phân loại nay, Cơng ty phân loại theo phương thức nữa: phân loại theo tình hình sử dụng Theo cách phân loại này, TSCĐ Công ty chia làm loại: - TSCĐ dùng SXKD bản: Nhà xưởng, vật kiến trúc, thiết bị động lực, thiết bị truyền dẫn, máy móc thiết bị, TSCĐ phục vụ trực tiếp cho hoạt động SXKD Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 47 BÁO CÁO THỰC TẬP - TSCĐ mạng đường ống cấp nước nằm chìm lịng đất sử dụng trực tiếp cho hoạt động SXKD Công ty - TSCĐ chưa dùng không cần dùng TSCĐ dùng để dự trữ không phù hợp với cấu SXKD Công ty - TSCĐ chờ lý giải Phân loại TSCĐ theo tiêu thức giúp cho nhà quản lý nắm cách tổng quát tình hình cấu TSCĐ có sử dụng Cơng ty sở giúp cho việc đánh giá phân tích tình hình sử dụng TSCĐ Cơng ty, giúp Ban lãnh đạo có định đắn việc cân đối lại lượng TSCĐ nhằm làm giảm tỷ trọng số TSCĐ chưa cần dùng chờ lý cách kịp thời, giúp Cơng ty tránh tình trạng vừa thừa lại vừa thiếu vốn 3.1.3.2 Trong công tác sửa chữa TSCĐ Tại Công ty việc sửa chữa TSCĐ cấp phê duyệt Cơng ty lại chưa có kế hoạch trích trước chi phí làm cho chi phí SXKD kỳ có sửa chữa lớn bị biến động mạnh, khơng phản ánh thực chất chi phí hoạt động kỳ Chính vậy, trường hợp chi phí sửa chữa lớn Công ty nên thực việc trích trước chi phí vào TK 335 (Chi phí phải trả) Việc hạch toán đảm bảo vừa phản ánh chất kinh tế hoạt động SXKD, vừa không gây biến động lớn kết SXKD kỳ có sửa chữa lớn 3.1.4 Phương hướng nâng cao hiệu sử dung TSCĐ Công ty 3.1.4.1 Vấn đề đổi TSCĐ Tài sản cố định thuộc quyền sử dụng quản lý Cơng ty gồm cơng trình xây dựng từ năm 1957 đến Trong trình xây dựng đầu tư không đồng bộ, vừa xây dựng, vừa khai thác nên có hư hỏng, cố khơng khắc phục kịp thời, cơng trình chủ yếu lại nằm trời chịu tác động trực tiếp thời tiết nắng, mưa, bão, lụt Cơng trình phần lớn phân tán rải rác rộng khắp địa bàn Thành phố Vinh vùng phụ cận, cơng trình đường ống già cỗi, xuống cấp nghiêm trọng không đảm bảo an tồn q trình phục vụ sản xuất cấp nước Chính khó khăn làm ảnh hưởng lớn đến hoạt động SXKD Công ty nên có kiến nghị lên sở chủ quản Sở xây dựng Nghệ An, Uỷ ban nhân dân tỉnh Nghệ An ngành cấp liên quan nhằm có phương án kế hoạch đầu tư đổi cơng trình, tăng tỷ trọng TSCĐ tổng tài sản Công ty thay cơng trình khơng cịn đảm bảo cho qúa trình sản xuất 3.1.4.2 Vấn đề nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ Tận dụng tối đa công suất TSCĐ điều mà doanh nghiệp phấn đấu Phân tích hiệu sử dụng vốn cố định biện pháp cần thiết để hoàn thiện cơng tác quản lý, hạch tốn TSCĐ nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định Các phận quản lý chủ yếu sử dụng thông tin thô kế tốn TSCĐ ghi chép sổ sách Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 48 BÁO CÁO THỰC TẬP đánh giá hiểu biết tình hình TSCĐ, vốn cố định cịn nhiều hạn chế làm ảnh hưởng đến định có liên quan Do hàng năm dựa tài liệu kế tốn Cơng ty cần phải định kỳ tiến hành phân tích tình hình biến động hiệu sử dụng TSCĐ, vốn cố định Từ Cơng ty tìm biện pháp để tăng cường quản lý phát huy hiệu sử dụng TSCĐ, vốn cố định để đưa giải pháp khắc phục kịp thời tồn tại, yếu quản lý TSCĐ, vốn cố định thời đồng thời Cơng ty có chất lượng xác cho định quản lý 4.1 Kết luận kiến nghị 4.1.1 Kết luận Sau 15 năm thực kinh tế mở, tranh kinh tế nước ta có nhiều bước chuyển biến mạnh mẽ Đặc biệt xu hướng hội nhập quốc tế tồn cầu hố diễn mạnh mẽ - Gia nhập WTO, ký hiệp định thương mại Việt Mỹ Cơ hội thách thức cho doanh nghiệp nước Việc mở cửa kinh tế đặt cho doanh nghiệp Việt Nam đứng trước tình cạnh tranh gay gắt Một bên doanh nghiệp nước ngồi với cơng nghệ, thiết bị đại, đầu tư lớn Một bên doanh nghiệp Việt Nam với điều kiện, trang thiết bị, cơng nghệ lạc hậu Do để tồn taị chế cạnh tranh đòi hỏi cơng tác hạch tốn TSCĐ có vai trị quan trọng cơng tác kế tốn mà cơng tác quản lý Cơng ty, điều chứng tỏ cần phải không ngừng nâng cao công tác quản lý TSCĐ hiệu sử dụng TSCĐ Cán kế tốn phải thường xun cập nhật tình hình tăng, giảm TSCĐ có, khấu hao, sửa chữa tính tốn tiêu, hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Cũng doanh nghiệp khác, Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An trọng đến việc đổi TSCĐ phục vụ cho SXKD Bằng sách chiến lược đầu tư xây dựng TSCĐ Công ty bước đại hoá, kiên cố hoá nhằm chủ động hơn, an toàn hiệu phục vụ SXKD Song song với việc trang bị TSCĐ Công ty cịn tổ chức tốt cơng tác kế tốn quản lý TSCĐ Tuy nhiên, phải thừa nhận bên cạnh thành tích đạt cịn hạn chế, tồn mà Công ty phải khắc phục thời gian tới để hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ nói riêng cơng tác kế tốn, quản lý nói chung Qua q trình nghiên cứu thực tế công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An, nhận thức nhiều điều q giá, bổ ích nhằm phục vụ cho cơng việc chuyên môn sau này: - Tổng hợp kiến thức học kế tốn TSCĐ doanh nghiệp - Tìm hiểu tình hình SXKD Cơng ty qua năm 2009-2010 - Đi sâu nghiên cứu thực trạng công tác kế tốn TSCĐ góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Với khả có hạn thân tự xét thấy nghiên cứu đề tài góp phần khơng nhỏ vào cơng tác kế tốn TSCĐ cơng ty thời gian tới như: Công Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 49 BÁO CÁO THỰC TẬP tác phân loại TSCĐ, công tác đánh giá lại sửa chữa TSCĐ Tuy nhiên giải pháp mà đưa cịn mang tính lý luận, cịn để ứng dụng trng thực tế cần qua nghiên cứu cụ thể 4.1.2 Kiến nghị Trong thời gian thực tập Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An em có điều kiện nghiên cứu, tiếp cận thực tế sở để đề xuất số ý kiến bổ sung nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn TSCĐ Cơng ty Do phân loại tài sản theo quyền sở hữu nội dung kinh tế chưa thật đầy đủ nên khó phát đối tượng tài sản mát hư hỏng để tiến hành xử lý, lý Cần có chiến lược dài hạn giải pháp ngắn hạn để thực việc thay trang thiết bị hư hỏng, lạc hậu, đầu tư, nâng cấp, đại hố quy trình công nghệ sản xuất đáp ứng yêu cầu ngày cao kinh tế Và sau nguồn nhân lực trình độ chun mơn nghiệp vụ Cần có sách khuyến khích cụ thể để cán cơng nhân viên tự nâng cao trình độ hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, trước hết nhiệm vụ kế toán TSCĐ Qua thời gian thực tập Công ty giúp em hiểu biết thêm nhiều cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn TSCĐ nói riêng doanh nghiệp Với nỗ lực thân hướng dẫn tận tình Cơ giáo giúp đỡ tạo điều kiện thuân lợi anh, chị em Phịng Tài vụ - Kế tốn, Phịng Tổ chức hành Cơng ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Nhưng trình độ thân cịn hạn chế mà vấn đề nghiên cứu chuyên sâu, thời gian thực tập chưa nhiều nên kết nghiên cứu khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót Em mong nhận nhiều ý kiến bảo từ Cô giáo hướng dẫn, anh chị em Phịng Kế tốn - Tài vụ Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An để đề tài trình độ chuyên mơn em hồn thiện Một lần cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Quý Thầy cô giáo anh chị, gia đình bạn bè Em xin chân thành cảm ơn! Thành phố Vinh, tháng 04 năm 2011 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 50 BÁO CÁO THỰC TẬP Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 51 ... TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CÂP NƯỚC NGHỆ AN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Tên Công ty: Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Tên giao dịch quốc... 2006, công ty cấp nước Nghệ An chuyển đổi thành Công ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ An Sinh viên: Nguyễn Thị Ngọc – Mssv: 0754010772 BÁO CÁO THỰC TẬP Với thành tích xuất sắc lao đơng, sản xuất cống... tỉnh Nghệ An Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH thành viên Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Sản xuất kinh doanh nước sạch, thi công xây lắp cơng trình cấp nước Cơng ty TNHH thành viên cấp nước Nghệ
