Bài tập Tài doanh nghiệp BÀI TẬP TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP Bài 1: Một doanh nghiệp có tài liệu sau: Năm báo cáo: Tổng nguyên giá TSCĐ 1.000 triệu đồng, TSCĐ khơng phải tính khấu hao 100 triệu đồng TSCĐ phải tính khấu hao doanh nghiệp hình thành từ nguồn sau: - Nguồn vốn ngân sách nhà nước: 650 triệu đồng - Nguồn vốn vay dài hạn ngân hàng: 250 triệu đồng Quý IV, TSCĐ khơng có biến động Năm kế hoạch: theo kế hoạch đầu tư xây dựng - Ngày 06/4, dùng nguồn vốn nhà nước mua TSCĐ, nguyên giá 72 triệu đồng - Ngày 11/5, vay ngân hàng mua TSCĐ có nguyên giá 108 triệu đồng - Ngày 22/8, lý TSCĐ hết niên hạn sử dụng có nguyên giá 48 triệu đồng, đầu tư nguồn vốn ngân sách nhà nước - Ngày 30/11, nhượng bán số thiết bị có nguyên giá 84 triệu đồng, đầu tư nguồn vốn nhà nước Yêu cầu: Lập kế hoạch khấu hao TSCĐ, biết tỷ lệ khấu hao tổng hợp bình quân năm 10% Bài 2: Một doanh nghiệp có tài liệu năm kế hoạch sau: Đầu năm có tiêu cho bảng: Nhóm TSCĐ Nguyên giá TSCĐ (triệu đồng) Số khấu hao luỹ kế TSCĐ (triệu đồng) Tỷ lệ khấu hao (%) 500 100 12 300 100 10 200 50 Trong năm, dự kiến có biến động sau: - Ngày 12/02, bán TSCĐ thuộc nhóm đầu tư nguồn vốn nhà nước có nguyên giá 120 triệu đồng - Ngày 21/6, mua TSCĐ thuộc nhóm tiền vay dài hạn, nguyên giá 240 triệu đồng Yêu cầu: - Xác định tỷ lệ khấu hao tổng hợp bình quân TSCĐ đầu năm năm - Xác định số tiền khấu hao TSCĐ trích năm - Xác định số khấu hao luỹ kế TSCĐ đến cuối năm Trang Bài tập Tài doanh nghiệp Bài 3: Một cơng ty xây dựng có tài liệu sau: Năm báo cáo: Kỳ luân chuyển bình quân vốn cho vật liệu gạch 50 ngày Năm kế hoạch: Doanh nghiệp dự kiến thực khối lượng công tác sau: + Xây tường 110: 500m3 với mức hao phí gạch: 530 viên/ m3 + Xây tường 220: 2.000m3 với mức hao phí gạch: 520 viên/ m3 + Xây tường 330: 1.000m3 với mức hao phí gạch: 510 viên/ m3 Nhu cầu gạch Công ty năm do: + Nhà máy gạch Hữu Hưng: 1.200.000 viên, 20 ngày cung ứng lần; + Nhà máy gạch Cầu Đuống: 660.000 viên, 30 ngày cung ứng lần Số ngày chuẩn bị sử dụng số ngày bảo hiểm tính chung ngày, số ngày hàng đường dự kiến ngày Hệ số xen kẽ: 0,8 Đơn giá gạch (chưa có thuế GTGT 10%): 1.500 đ/ viên Hãy xác định: + Nhu cầu vốn cho vật liệu gạch Công ty năm kế hoạch + Số VLĐ tiết kiệm (hay lãng phí) tăng (hoặc giảm) tốc độ luân chuyển vốn năm kế hoạch so với năm báo cáo Bài 4: Một Công ty xây lắp năm kế hoạch có tài liệu sau: Dự kiến kế hoạch giá trị khối lượng công tác xây lắp hồn thành bàn giao (giá trị dự tốn xây lắp chưa tính thuế GTGT) 10.000 triệu đồng, đó: + Cơng trình xây dựng dân dụng cơng nghiệp: 8.000 triệu đồng; + Cơng trình lắp đặt bể xăng, dầu: 2.000 triệu đồng Tỷ lệ thu nhập chịu thuế tính trước so với tổng chi phí trực tiếp chi phí chung: + Cơng trình xây dựng dân dụng cơng nghiệp: 5,5%; + Cơng trình lắp đặt bể xăng, dầu: 6% Bộ phận sản xuất phụ dự kiến sản xuất tiêu thụ triệu viên gạch với giá bán (chưa có thuế GTGT) 1.500 đ/viên, giá thành sản xuất: 1.000 đ/viên, chi phí bán hàng 150đ/viên, chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho gạch tiêu thụ: 100đ/viên Giá trị thuế suất thuế GTGT vật tư, dịch vụ mua ngồi của: + Cơng trình xây dựng dân dụng cơng nghiệp: 4.000 triệu đồng, 2.500 triệu đồng có thuế suất thuế GTGT vật tư, dịch vụ mua ngồi 10%; 1.500 triệu đồng có thuế suất thuế GTGT vật tư, dịch vụ mua 5% + Cơng trình lắp đặt bể xăng dầu: 500 triệu đồng có thuế suất thuế GTGT vật tư mua ngồi 5% Trang Bài tập Tài doanh nghiệp + Bộ phận sản xuất gạch chỉ: 100 triệu đồng có thuế suất thuế GTGT vật tư, dịch vụ mua 10% Thuế suất thuế GTGT đầu hoạt động xây lắp 10%, hoạt động sản xuất gạch 10%; thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Yêu cầu: - Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ, thuế GTGT đầu thuế GTGT phải nộp năm kế hoạch - Lập kế hoạch lợi nhuận phân phối lợi nhuận, cho biết tỷ lệ trích quỹ doanh nghiệp từ lợi nhuận sau thuế là: + Quỹ DPTC: 10% + Quỹ thưởng Ban QLĐH: 2% + Quỹ ĐTPT: 65% + Quỹ KTPL: 23% Bài 5: Một doanh nghiệp có tài liệu sau: Doanh thu năm báo cáo thực 12.000 triệu đồng, dự kiến năm kế hoạch nâng lên 15.000 triệu đồng Bảng cân đối kế toán năm báo cáo doanh nghiệp (rút gọn) sau: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm báo cáo Đơn vị tính: triệu đồng Tài sản Số tiền Nguồn vốn A TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền tương đương tiền Đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho TSNH khác 2.500 300 600 1.500 100 C NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn - Vay nợ ngắn hạn - Phải trả người bán - Thuế phải nộp - Phải trả người lao động B TÀI SẢN DÀI HẠN 2.500 Nợ dài hạn Các khoản phải thu dài hạn TSCĐ (giá trị lại) Bất động sản đầu tư Đầu tư tài dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN 2.500 5.000 Số tiền 650 550 50 300 150 50 100 D VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Lợi nhuận chưa phân phối 4.350 4.100 150 100 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 5.000 Yêu cầu: Tính số vốn lưu động cần thiết tăng năm kế hoạch Trang Bài tập Tài doanh nghiệp Bài 6: Một doanh nghiệp có tài liệu sau: Trích thuyết minh báo cáo tài doanh nghiệp ngày 31/12 năm báo cáo: Đơn vị tính: triệu đồng Hàng tồn kho Cộng Số đầu năm Số cuối năm 10.000 Nguyên liệu vật liệu 3.600 Vật liệu phụ 2.100 Cơng cụ, dụng cụ 1.200 Sản phẩm dở dang 1.000 Thành phẩm 2.100 Giả thiết số dư ngày 31/12 đại diện cho số dư bình quân năm báo cáo Trong năm kế hoạch: Nhu cầu vốn cho nguyên vật liệu xác định vào tài liệu sau: - Tổng mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu kỳ báo cáo ước tính 18.000 triệu đồng Năm kế hoạch mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu tăng tỷ lệ với khối lượng sản xuất kinh doanh - Công ty ký hợp đồng nhận cung ứng nguyên liệu, vật liệu cho doanh nghiệp Hợp đồng quy định: tháng Công ty B cung ứng lần; hai bên thỏa thuận toán hình thức chuyển khoản, thời gian trả tiền thời gian nhận hàng vào kho bên A lúc; doanh nghiệp cần ngày để làm thủ tục kiểm nhận, nhập kho; hệ số xen kẽ dự tính 0,8; thông thường tồn khâu chuẩn bị sử dụng số lượng nguyên liệu, vật liệu với khối lượng đủ ngày sản xuất Để đề phòng bất trắc, doanh nghiệp tính thêm ngày bảo hiểm - Các khoản khác thuộc hàng tồn kho tính chung 1,2 lần số dư bình quân kỳ báo cáo để đáp ứng nhu cầu khối lượng sản xuất kinh doanh tăng 1,5 lần Doanh thu doanh nghiệp năm báo cáo 24.500 triệu đồng Năm kế hoạch dự kiến doanh thu 36.900 triệu đồng Yêu cầu: - Tính nhu cầu vốn lưu động cần thiết tối thiểu cho khoản hàng tồn kho năm kế hoạch - Tính tốc độ luân chuyển vốn khoản hàng tồn kho, đồng thời so sánh tốc độ luân chuyển vốn năm kế hoạch so với năm báo cáo Trang Bài tập Tài doanh nghiệp Bài 7: Một doanh nghiệp có tài liệu sau: Năm kế hoạch sản xuất loại sản phẩm A B, sản lượng sản xuất năm nhau: sản phẩm A: 1.500; sản phẩm B: 1.000 Định mức tiêu hao đơn giá kế hoạch nguyên liệu, vật liệu nhân công cho sản phẩm sau: Đơn vị tính: triệu đồng Định mức tiêu hao cho sản Đơn giá phẩm Khoản mục chi phí (1000đ) Sản phẩm A Sản phẩm B Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp - Nguyên liệu, vật liệu 40 150 kg 200 kg - Vật liệu phụ 10 40 kg 160 kg Nhân công trực tiếp - Thợ bậc 30 25 - Thợ bậc 20 15 Phế liệu thu hồi từ nguyên liệu, vật liệu thải khoảng 20%, đơn giá bán dự kiến 5.000đ/kg Dự tốn chi phí sản xuất chung doanh nghiệp sau: Đơn vị: triệu đồng Khoản chi Số tiền Khoản chi Số tiền Chi phí nhân viên phân xưởng 300 Chi phí khấu hao TSCĐ 170 Chi phí vật liệu 100 Chi phí dịch vụ mua ngồi 210 Chi phí dụng cụ sản xuất 210 Chi phí tiền khác 72 Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm hoàn thành theo chi phí nhân cơng trực tiếp Số dư sản phẩm dở dang dự tính đầu kỳ cuối kỳ kế hoạch sau: Đơn vị: triệu đồng Khoản mục chi phí Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, đó: Cộng Đầu kỳ Cuối kỳ SPA: 450 SPB: 200 650 SPA: 550 SPB: 330 880 Yêu cầu: - Tính giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm A, B giá thành sản phẩm hàng hoá năm kế hoạch doanh nghiệp - Lập bảng dự toán chi phí sản xuất năm kế hoạch Bài 8: Một doanh nghiệp có tài liệu sau: Trong năm doanh nghiệp sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm chủ yếu với tài liệu cho bảng: Trang Bài tập Tài doanh nghiệp Sản lượng sản xuất Giá bán chưa có thuế GTGT Giá thành sản xuất (sản phẩm) (triệu đồng/sp) (triệu đồng/sp) A 5.200 43 28,40 B 3.500 38 22,24 Loại sản phẩm sản phẩm Chi phí theo dự tốn sau: - Chi phí bán hàng: 5.137,81 triệu đồng; - Chi phí quản lý doanh nghiệp: 6.110,54 triệu đồng; - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp khơng phân bổ cho hàng tồn kho Số luợng sản phẩm A tồn kho đầu kỳ: 120 sản phẩm, giá thành sản xuất: 29,2 triệu đồng/sản phẩm Số lượng sản phẩm B tồn kho đầu kỳ: 90 sản phẩm, giá thành sản xuất: 23 triệu đồng/ sản phẩm Tồn kho cuối kỳ hai loại sản phẩm Doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT (thuế suất 10%) thuế TNDN (thuế suất 20%) Thuế GTGT đầu vào khấu trừ của: - Sản phẩm A: 18.000 triệu đồng; - Sản phẩm B: 10.000 triệu đồng Yêu cầu: Xác định tiêu dới năm kế hoạch: - Doanh thu bán hàng thuế GTGT phải nộp; - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lợi nhuận sau thuế Trang Bài tập Tài doanh nghiệp Bài 9: Một Cơng ty xây dựng có tài liệu năm kế hoạch sau: Dự kiến thi công xây dựng cơng trình gồm hạng mục với khối lượng cơng tác sau: Loại cơng tác Đơn vị Hạng mục A Hạng mục B Mức hao phí gạch (viên/m3) Xây tường 110 m3 500 400 530 Xây tường 220 m3 2.000 3.000 520 Xây tường 330 m3 1.000 800 510 Đơn giá gạch (chưa tính thuế GTGT 10%) dự tính: 1.500đ/viên Các khoản chi phí chủ yếu sau: - Tiền lương công nhân xây lắp tính bình qn 45.000đ/m3 xây; - Tiền lương nhân viên quản lý công trường: 10 triệu đồng; - Các khoản trích tính theo tỷ lệ % so với tiền lương CNV tính vào chi phí 23,5% gồm KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN; - Thuê máy trộn vữa, máy vận thăng phục vụ xây dựng: 50 triệu đồng; - Tiền thuê lao động bên thu dọn mặt bằng, trả tiền mặt: triệu đồng; - Trích khấu hao nhà làm việc ban huy công trường: triệu đồng; - Tiền điện, nước phải trả trình thi cơng: triệu đồng; - Chi phí khác phục vụ thi công trả tiền mặt: triệu đồng Tài liệu bổ sung: - Gạch vỡ thu hồi hạng mục A: m 3, hạng mục B: m3, giá bán dự kiến 20.000đ/ m3; - Số dư sản phẩm dở dang (triệu đồng): Hạng mục A Hạng mục B Số dư đầu kỳ 50 70 Số dư cuối kỳ 40 20 Yêu cầu - Lập dự toán chi phí sản xuất; - Lập kế hoạch giá thành sản xuất Trang Bài tập Tài doanh nghiệp Bài 10: Một Công ty năm báo cáo đạt doanh thu 5.000 triệu đồng đạt tỷ suất lợi nhuận doanh thu (lợi nhuận sau thuế) 2% Lợi nhuận sau thuế Công ty bổ sung 50% cho quỹ đầu tư phát triển Biểu B01-DN ngày 31/12 năm báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán Năm báo cáo Đơn vị tính: triệu đồng Tài sản A Tài sản ngắn hạn Tiền tương đương tiền Đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho TSNH khác B Tài sản dài hạn Các khoản phải thu DH TSCĐ HH - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Đầu tư tài dài hạn Tổng cộng tài sản ĐN CN Nguồn vốn ĐN CN 1.300 2.200 800 1.000 C Nợ phải trả 100 50 500 150 1.200 50 250 400 300 2.000 Nợ ngắn hạn - Vay nợ ngắn hạn - Phải trả người bán - Thuế phải nộp - Phải trả CNV Nợ dài hạn (vay dài hạn) 500 350 100 50 800 1.000 800 50 150 1.200 - - D Vốn chủ sở hữu 700 800 1.200 1.500 (300) 2.000 2.400 (400) Vốn đầu tư chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển Lợi nhuận chưa phân phối 300 350 50 400 300 100 - - 2.000 3.000 2.000 3.000 Tổng cộng nguồn vốn Yêu cầu: Tính tiêu tài đặc trưng năm báo cáo nêu ý nghĩa tiêu Lập bảng phân tích nguồn vốn sử dụng vốn cho năm báo cáo Tính tiêu: vòng quay tổng tài sản, hệ số nợ doanh lợi doanh thu tác động tới doanh lợi vốn chủ sở hữu năm báo cáo Năm kế hoạch, Cơng ty muốn có doanh lợi vốn chủ sở hữu tăng 30% so với năm báo cáo, đồng vốn sử dụng bình quân tham gia tạo doanh thu đồng doanh thu có số lợi nhuận sau thuế không đổi so với năm báo cáo, hệ số nợ thay đổi ? Giả định doanh thu năm kế hoạch dự tính tăng 20% so với năm báo cáo Hãy dự đốn nhu cầu tài ngắn hạn cho năm kế hoạch tìm nguồn trang trải Trang Bài tập Tài doanh nghiệp Bài 11: Cơng ty cổ phần M cho biết kết cấu vốn sau kết cấu vốn tối ưu: - Cổ phiếu thường: 50%; - Cổ phiếu ưu đãi: 10%; - Trái phiếu: 20%; - Vay ngân hàng: 20% a Cổ phiếu thường có giá 400.000đ/cổ phiếu Lợi tức cổ phần suất tăng trưởng hàng năm trung bình ổn định qua nhiều năm tương ứng 30.000đ 1,5% b Chi phí sử dụng cổ phiếu ưu đãi 7,5% c Về vay nợ, Công ty vay khoản: - Vay ngân hàng X với tổng vốn vay 2.106,2 triệu đ, phải hồn trả vịng năm, năm phải trả (gốc + lãi) 500 triệu đ - Vay phát hành trái phiếu với lãi suất quy định 3%/6 tháng Yêu cầu: Hãy tính chi phí sử dụng vốn bình qn Công ty Năm N, công ty dự kiến đầu tư 600 triệu đ Hãy tìm nguồn vốn cho dự kiến đầu tư cho công ty khơng tăng chi phí sử dụng vốn bình qn Biết tổng lợi nhuận khơng chia cơng ty dùng làm nguồn vốn đầu tư 320 triệu đ Nếu quy mô đầu tư yêu cầu mức vốn lên tới 800 triệu đ chi phí sử dụng vốn bình qn thay đổi nào? Tính chi phí sử dụng vốn cận biên (nếu có) Biết chi phí phát hành cổ phiếu thường 5% so với giá phát hành (giá phát hành 400.000 đ/cổ phiếu) thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Bài 12: Hãy lập Bảng Cân đối kế toán (mẫu) cho công ty X thành lập để đạo hoạt động tài dựa vào tài liệu sau: Doanh thu dự tính năm kế hoạch 1.500 triệu đ Các tiêu đặc trưng tài mà cơng ty xây dựng (có tham khảo tiêu đặc trưng tài ngành) sau: - Doanh lợi (trước thuế) vốn sản xuất bình quân 0,05; - Hệ số toán hành = 2; - Hệ số nợ = 0,4; - Hệ số toán lãi vay = 5; - Kỳ thu tiền trung bình = 90 ngày; - Vòng quay hàng tồn kho = 60 ngày; - Kết cấu vốn đầu tư: vốn cố định = 70%; vốn lưu động = 30%; - Chi phí lãi vay dự tính = 30 triệu đ Trang Bài tập Tài doanh nghiệp Bài 13: Cơng ty X năm N có nhu cầu đầu tư mở rộng sản xuất Có phương án đưa với nhu cầu vốn 50 triệu đ; 80 triệu đ 100 triệu đ - Kết cấu vốn sau coi kết cấu vốn tối ưu: + Vay nợ (qua phát hành trái phiếu): 30%; + Cổ phiếu ưu đãi: 20%; + Cổ phiếu thường: 50% - Chi phí sử dụng vốn vay trước thuế 10%; cổ phiếu ưu đãi 8% - Cổ phiếu thường có cổ tức suất tăng trưởng trung bình ổn định qua nhiều năm tương ứng 5.000 đ 6% Trị giá cổ phiếu thường 100.000 đ - Doanh thu năm N 800 triệu đ đạt doanh lợi (trước thuế TNDN) doanh thu 20% Chính sách cổ tức cơng ty dùng 70% lợi nhuận sau thuế TNDN để trả cỏ tức - Thuế suất thuế TNDN 20% - Chi phí phát hành cổ phiếu thường 6% giá bán cổ phiếu Yêu cầu: Hãy tính chi phí sử dụng vốn bình qn cơng ty năm N Hãy tính chi phí sử dụng vốn cận biên nhu cầu vốn đầu tư 50; 80 100 triệu đồng Hãy tính chi phí sử dụng vốn bình quân nhu cầu vốn đầu tư 50; 80 100 triệu đồng Bài 14: Một công ty cổ phần có tài liệu sau: Kết cấu vốn sau coi tối ưu: - Vốn vay: 60%; - Vốn góp: 40% Tổng doanh thu năm 3.000.000.000 đ; thực tế đ doanh thu có 0,15 đ lợi nhuận trước thuế Công ty dành 80% lợi nhuận sau thuế để đầu tư Vốn vay có lãi suất vay 10%/năm Cơng ty dự tính phát hành cổ phiếu thường mệnh giá (bằng giá phát hành); chi phí phát hành 9%; lợi tức cổ phiếu mà cổ đơng địi hỏi 10% tỷ lệ tăng trưởng cổ tức 2% Thuế suất thuế TNDN 20% Yêu cầu: Nếu nhu cầu vốn đầu tư 500.000.000 đ chi phí sử dụng vốn bình qn cơng ty bao nhiêu? Nếu nhu cầu vốn đầu tư 800.000.000 đ chi phí sử dụng vốn bình qn công ty bao nhiêu? Trang 10 ... vốn lưu động cần thiết tăng năm kế hoạch Trang Bài tập Tài doanh nghiệp Bài 6: Một doanh nghiệp có tài liệu sau: Trích thuyết minh báo cáo tài doanh nghiệp ngày 31/12 năm báo cáo: Đơn vị tính: triệu... năm kế hoạch: - Doanh thu bán hàng thuế GTGT phải nộp; - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp lợi nhuận sau thuế Trang Bài tập Tài doanh nghiệp Bài 9: Một Cơng ty xây dựng có tài liệu năm kế hoạch.. .Bài tập Tài doanh nghiệp Bài 3: Một cơng ty xây dựng có tài liệu sau: Năm báo cáo: Kỳ luân chuyển bình quân vốn cho vật liệu gạch 50 ngày Năm kế hoạch: Doanh nghiệp dự kiến thực