Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH nhà nước một thành viên du lịch Công Đoàn Hà Nội.
1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d Lời nói đầu Vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp sử dụng tiết kiện hiệu chi phí đầu vào nâng cao hiệu sản xuất Tiền lơng chi phí đầu vào quan trọng doanh nghiệp vấn đề tiền lơng đợc doanh nghiệp quan tâm tìm giải pháp vừa tiết kiệm chi phí tiền lơng vừa đảm bảo tăng suất lao động Ngời lao động tham gia lao động vấn đề quan tâm hàng đầu thù lao Thù lao trả cho ngời lao động tiền lơng Khi tiền lơng trả cho ngời lao động thỏa đáng gắn bó ngời lao động với công việc kích thích họ tăng suất lao động Nh tiền lơng vấn đề quan tâm ngời lao động lẫn doanh nghiệp sản xuất nhng khía cạnh khác Với vai trò quan trọng nh vậy, việc hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp công việc hạch toán phức tạp đảm bảo vừa tiết kiệm chi phí tiền lơng, quản lý tốt qũy tiền lơng nhng đồng thời tiền lơng phải thoả đáng với sức lao động mà ngời lao động bỏ thúc đẩy suất lao động Chính công tác hạch toán tiền lơng có vai trò quan trọng đặc biệt quan trọng đà chọn đề tài: Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch Công Đoàn Hà Nội làm chuyên đề thực tập tôt nghiệp Kết cấu chuyên gồm phần: - Phần I Thực trạng hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch Công Đoàn Hà Nội - Phần II Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch Công Đoàn Hà Nội Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d Phần i/ thực trạng hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty tnhh nhà nớc thành viên du lịch công đoàn hà nội Tổng quan Công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch Công đoàn Hà Nội 1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.1 Loại hình doanh nghiệp Công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch công đoàn HN doanh nghiệp thuộc sở hữu Liên đoàn lao động thành phố Đợc đăng ký kinh doanh theo số: 200559 ngày 02/0719998 Công ty đợc thành lập hoạt động theo luật doanh nghiệp nhà nớc có trụ sở đóng tại: 98 Tô Ngọc Vân , Phờng Quảng Bá, Quận Tây Hồ, Hà Nội 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch công đoàn HN đợc thành lập từ năm 60 kỷ trớc Trải qua thời gian công ty đà mang tên gọi khác thực chức nhiệm vụ khác *) Giai đoạn từ 1960 đến 1994 Công ty đợc thành lập năm 60 với tên gọi tiền thân Nhà nghỉ công đoàn công nhân lao động thủ đô xây dựng công ích phong trào lao động công đoàn, lao động XHXH tạo nên năm 1960 Trong giai đoạn từ 1960 đến 1994 nhà nghỉ hoạt động theo chế bao cấp nghĩa số lợng khách nghỉ hoàn toàn cấp định đa xuống, đợc cấp kinh phí hoàn toàn Trong giai chc nhiệm vụ chủ yếu nhà nghỉ bao gồm: - Là nơi để tổ chức bình bầu lao động giỏi xuất sắc, chiến sĩ thi đua hàng năm Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp Bïi Qc Trung – KÕ to¸n 44d - Là nơi điều dỡng ngời lao động bị ốm đau, tai nạn, sau đà đợc điều trị Thời gian điều trị t ngày th¸ng - Thùc hiƯn c¸c nhiƯm vơ kh¸c liên đoàn phố giao Trong gian đoạn Nhà nghỉ đà xây dựng đợc hệ thống sở vật chất đồng bao gồm khu nhà với số phòng khu từ 20 đến 30 phòng hội trờng, nhà ăn nhà trẻ Nhà nghỉ đà hoàn thành tốt chức nhiệm vụ đợc giao địa đợc nhiều cán lao động thủ đô ghi nhận Để ghi nhận thành tích Nhà nghỉ, Nhà nớc đà trao tặng huân chơng lao động hạng *) Giai đoạn từ 1994 đến 2005 Đầu năm 90 kinh tế xoá bỏ chế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng Tríc sù chun biÕn to lớn thời để tồn Nhà nghỉ có thay đổi chuyển thành Công ty khách sạn du lịch công đoàn HN Công ty đợc thành lập xoá bỏ hoàn toàn chế bao cÊp vµ trë thµnh mét doanh nghiƯp kinh doanh tự hạch toán lỗ lÃi Trong giai đoạn để tồn phát triển công ty thay đổi tên gọi mà có thay đổi to lớn cấu tổ chức phơng thức hoạt động Công ty đà cho cải tạo khu nhà cũ thành phòng nghỉ khang trang,và có khu đạt chất lợng khách sạn Phát triển dịch vụ phục vụ khách nghỉ nh xây dựng sân Tennit, bể bơi, 20 phòng vật lý trị liệu, siêu thị, Bằng việc đầu t nâng cấp sở vật chất, chất lợng phục vụ công ty đà thu đợc nhiều thành tích to lớn nh : Doanh thu thực tăng từ 1,1 tỷ đồng năm 1994 lên 15 tỷ năm 2005 Hàng năm nộp cho ngân sách nhà nớc từ 1,3 đến 2,5 tỷ đồng tiền thuế loại Thu nhập bình quân công nhân từ 850đ ngời tháng lên 2,35 triệu đồng ngời tháng Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d Từ Nhà nghỉ tuý phục vụ cho công tác xà hội công ty đà trở thành doanh nghiệp hoạt động có hiệu Ghi nhận thành tích nhà nớc đà tặng thởng cho công ty huân chơng lao động hạng *) Giai đoạn từ 2005 đến Chuyển sang năm 2005 công ty có bớc phát triển nhằm thúc đẩy phát triển công ty Công ty đà chuyển thành Công ty TNHH Nhà nớc thành viên du lịch công đoàn HN Hiện công ty tiến hành xếp lại lao động xây dựng lực lợng lao động có chất lợng cao bố trí lại phòng ban Công ty xúc tiến việc phê duyệt đề án cải tạo quy hoạch tổng thể công ty Có thể nói trình hình thành phát triển công ty quÃng thời gian có nhiều khó khăn nhiều nhiệm vụ nhng cơng vị khác công ty đứng vứng hoàn thành tốt công việc đợc giao tiến hành kinh doanh có hiệu 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 1.2.1 Chức nhiệm vụ Hiện công ty doanh nghiệp kinh doanh độc lập nhng trực thuộc liên đoàn lao động thành phố chức năng, nhiệm vụ công ty bao gồm: - Tiến hành kinh doanh độc lập, phát triển công ty thành doanh nghiệp kinh doanh du lịch khách sạn mạnh - Không ngừng đổi nâng cao hiệu kinh doanh nh nâng cao đời sống cho công nhân viên - Thực nhiệm vụ tổ chức hội nghị nhiệm vụ khác liên đoàn thành phố giao 1.2.2 Lĩnh vực sản xuất kinh doanh trạng kinh doanh dịch vụ công ty Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d Công ty doanh nghiệp kinh doanh lÜnh vùc du lÞch dÞch vơ việc cung cấp đa dạng dịch vụ phục vụ tốt nhu cầu khách yêu tiên hàng đầu Chính việc đa dạng nhu cầu khách du lịch nên lĩnh vực kinh doanh công ty đa dạng Có thể tổng hợp lĩnh vực sau: a)Dịch vụ cho thuê phòng, hội trờng, biệt thự Doanh thu từ dịch vơ nµy chiÕm tõ 50 – 60% tỉng doanh thu Đây hoạt động mang lại hiệu kinh doanh cao nhÊt c«ng ty + C«ng ty hiƯn cã khu nhà A,B,C, E hai tầng với tổng số 250 buồng, đợc thiết kế khép kín gồm giờng ngủ, nhà vệ sinh Mỗi buồng đợc trang bị đầy đủ đồ dùng tiện nghi Trong khu C đợc Sở du lịch Hà Nội xếp hạng khách sạn Đối tợng phục vụ chủ yếu khách đoàn, khách nội bộ, khách hội nghị, khách lẻ Giá phòng: 120.000/1 phòng/1 ngày đêm Khai thác 40-50% công suất buồng Doanh thu từ thuê phòng năm 2005 đạt 3.515.673.525 đồng + Khu biệt thự số khu biệt thự số cho liên doanh nớc ngoàI thuê Tổng số buồng 120 buồng Trên sở đầu t trang thiết bị đại Đối tợng phục vụ chủ yếu khách du lịch ngoàI nớc, khách công vụ Khai thác 40-45% công suất buồng Doanh thu năm 2005 đạt 2.814.872.544 đồng + Héi trêng: C«ng ty hiƯn cã mét héi trêng lín nhằm phục vụ tổ chức hội nghị, hội thảo, tiệc cới, liên hoan Hội trờng có sức chứa khoảng 2000 ngời đợc trang bị đầy đủ thiết bị ánh sáng, loa đàI, micro chuyên dùng, bàn ghế hội nghị Doanh thu hội trờng năm 2005 đạt: 843.776.801 đ Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d b)Dịch vụ ăn uống Dịch vụ ăn uống nhằm phục vụ nhu cầu ăn uống khách nghỉ nh khách bên Đây dịch vụ mang lại doanh thu lớn cho công ty Hiện công ty có phòng ăn lớn, quán cà phê Trung Nguyên, hội trờng phòng ăn nhỏ có khả phục vụ 1000 khách đáp ứng nhu cầu ăn uống chủ yếu cho đối tợng khách khách đoàn, khách nội bộ, khách hội nghị Hình thức kinh doanh làm theo xuất theo thực đơn khách Đơn giá xuất có giá thấp 15.000 đồng Thực đơn phòng quản lý ăn uống lên đảm bảo đầy đủ chÊt dinh dìng, vƯ sinh chÕ biÕn vµ thêng xuyên thay đổi ăn Tất nguyên liệu chế biến nh rau xanh,thịt, cá nguồn nguyên liệu Doanh thu của dịch vụ ăn uống năm 2005 đạt: 3.569.614.401 đ c) Dịch vụ du lịch nớc Hiện công ty có trung tâm du lịch chuyên tổ chức tour du lịch nớc Đây mảng kinh doanh đem lại nguồn thu lớn cho công ty Trong điều kiện ngành du lịch ngày phát triển nhu cầu du lịch khách nớc khách nớc ngoàI đến Việt nam ngày tăng phát triển mạnh việc tổ chức tour du lịch nớc tiêu chiến lợc kinh doanh công ty Năm 2005 lĩnh vực đà đem lại doanh số là: 1.603.327.385 đ d) Những dịch vụ khác Đây dịch vụ bổ sung phục vụ nhu cầu khách nghỉ khách Những dịch vụ bao gồm: + Sân Tennis Hiện công ty tiến hành khai thác hai sân tennis Với doanh số năm 2005 354.296.180 đ Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d + Bể bơi: Công ty vừa hoàn thành đa vào khai thác bể bơi nhằm phục nhu cầu thể thao khách nh công nhân viên chức đơn vị nơI tập luyện thi đấu vận động viên Doanh thu bể bơi đem lại năm 2005 là: 323.003.309 đ + Siêu thị: Công ty sử dụng kinh doanh siêu thị loại nhỏ với đủ loại mặt hàng thiết yếu Doanh thu siêu thị năm 2005 là: 50.651.180 đ + Vật lý trị liệu: Hiện công ty đa vào sử dụng 20 phòng vật lý trị liệu với doanh thu năm là: 500.522.726 đ Ta doanh thu cụ thể qua bảng báo cao tổng hợp doanh thu năm 2005 Báo cáo tổng hợp doanh thu 2005 Hoạt đông sản xuất Doanh thu Tổng doanh thu Giảm trừ Doanh thu kinh doanh Nhà Phòng 3.515.673.525 3.515.673.525 ¡n uèng 3.569.614.401 3.569.614.401 Héi trêng 843.776.801 843.776.801 Sân Tennit 354.296.180 354.296.180 Bể Bơi 323.003.309 323.003.309 DV ô tô 64.165.361 64.165.361 Siêu thị 50.651.108 50.651.108 CP trung tâm 1.603.327.385 1.603.327.385 Khách dỡng sức 52.945.455 52.945.455 BiÖt Thù 2.814.872.544 223.580.000 2.591.292.544 VËt lý trị liệu 500.522.726 115.505.243 385.017.483 Khác 928.054.321 59.586.000 868.468.321 Cộng 14.620.903.719 398.671.243 14.222.232.476 (nguồn từ phòng Tài Vụ công ty) Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Bïi Qc Trung – KÕ toán 44d 1.2.3 Thị trờng a) Khách hàng thờng xuyên Khách hàng công ty đa dạng có nhiều loại khác nhng tập trung vào số khách hàng thờng xuyên sau: - Khách cán công nhân viên thủ đô: Tiền thân công ty Nhà nghỉ Công đoàn thuộc quan lý Liên đoàn Thành Phố Hà Nội Công ty thực chức liên đoàn giao đón phục vụ khách dỡng sức cán công nhân viên thủ đô Nhng khác với trớc, công ty doanh nghiệp kinh doanh chi phí đợc tính cụ thể toán với quan chức Lợng khách thờng xuyên nhng doanh thu từ lợng khách không cao tổng doanh thu công ty Đối với lợng khách công ty có chiến lợc trì thờng xuyên - Khách đoàn hội nghị lớn công ty ngành Đây đối tợng khách mang lại cho công ty khoản doanh số lớn Công ty xác định thị trờng cần khai thác hiệu thời gian tới Công ty đà xây dựng chiến lợc kinh doanh nhằm khai thác tốt thị trờng Một số biện pháp kể đến nh xác định kết giao với đầu mối đối tác Công đoàn khối quan cấp tỉnh, thành phố để tìm nguồn khách ổn định, đa dạng Phát triển khách hàng tới hội nghị, hội thảo - Khách du lịch nớc Công ty tham gia hoạt động tổ chức du lịch khách du lịch ngoàI nớc lợng khách thờng xuyên Hàng năm số lợng khách du lịch ngày tăng Khách du lịch quốc tế đến với công ty ngày đa dạng Hiện công ty có quan hệ kinh doanh với nhiều tổ chức du lịch nớc nh nớc Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Bïi Qc Trung – KÕ toán 44d - Khách hàng khác bao gồm tổ chức đám cới sinh nhật, liên hoan, đoàn thể thao đến dỡng sức tập luyện Ngoài có khách ngời đến chơi tennis, bơI lội b) Khách hàng tiềm chiến lợc khai thác Tuy khách hàng đến với công ty đa dạng nhng công ty thờng xuyên có chiến lợc khai thác khách hàng tiềm khác.Công ty xác định khách hàng tiềm cần khai thác bao gồm: - Khách du lịch nớc Đất nớc ngày phát triển đời sống ngời dân ngày tăng theo nhu cầu du lịch ngời dân tăng Mặt khác số lợng khác nớc đến với Việt Nam ngày tăng công ty xác định khai thác hiệu thị trờng khách hàng tiềm Hiện công ty đà thành lập riêng trung tâm du lịch để tiến hành hoạt động marketing thu hút khách du lịch tiến hành tổ chức tour du lịch ngoàI nớc Bên cạnh việc khai thác thị trờng khách hàng tiềm công ty khai thác thị trờng khách hàng thờng xuyên Để không ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty không ngừng tiến hành đổi Đổi cấu tổ chức, nâng cao chất lợng dịch vụ, cải tạo nâng sở vật chất xây dựng chiến lợc phát triển lâu dài 1.2.4 Kết hoạt động kinh doanh Trong suốt trình hoạt động kinh doanh công ty đà thu đợc nhiều kết đáng khích lệ Kết sản xuất kinh doanh năm 2001-2005 thể qua bảng sau: Kết sản xuất kinh doanh năm 2001-2005 Đơn vị tính: 1.000 đồng Chỉ tiêu Doanh số 2001 7.922.300 2002 8.024.222 2003 10.401.450 2004 12.060.289 Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng 2005 14.620.903 10 Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp Bïi Qc Trung – KÕ to¸n 44d Lợi nhuận Tổng 413.709 1.217.416 332.709 1.148.587 380.000 1.480.590 285.163 1.469.631 387.250 1.423.819 khoản nộp NS BQ nộp ngân 16.452 15.113 19.210 20.942 17.154 sách/ngời Đầu t cải tạo Thu nhËp b×nh 749.132 1.352 538.556 1.365 350.000 1.450 350.000 1.959 421.356 2.350 quân (nguồn phòng Tài vụ) Qua bảng ta thấy năm liên tục doanh thu công ty tăng Năm 2001 doanh thu đạt gần tỷ sang năm 2005 doanh thu công ty đà tăng lên 14 tỷ tơng ứng với tốc độ tăng 84,55% Điều chứng tỏ công ty ngày mở rộng quy mô sản xuất Theo dõi doanh thu năm ta thấy doanh thu tăng liên tục năm tăng thêm tỷ đồng riêng năm 2001 đến 2002 tâng nhẹ Cùng với tăng doanh thu thu nhập bình quân đầu ngời công ty tăng Năm 2001 thu nhập bình quân đầu ngời đạt 1.352.000 đồng/1 ngời sang năm 2005 mức đà tăng lên 2.350.000 đ/ ngời tơng ứng với tốc độ tăng 73,8% Thu nhập bình quân đầu ngời công ty tăng liên tục năm với tốc độ tăng hàng năm từ 7% đến 35% riêng năm 2002 chØ t©ng nhĐ 0,96% Ta thÊy doanh thu cịng nh thu nhập bình quân đầu ngời năm 2002 tăng không nhiều so với 2001 điều giải thích thông qua tiêu đầu t cải tạo Trong hai năm 2001,2002 công ty tiến hành cải tạo lại c¬ së vËt chÊt kü thuËt vËy doanh thu hai năm tăng không nhiều công ty giành nhiều vốn đầu t cho việc cải tạo thu nhập bình quân không tăng nhiều Chính đầu t hai năm nguyên nhân tạo đà cho tăng mạnh năm sau Thu nhập bình quân đầu ngời công ty tăng khiến cho đời sống công nhân viên công ty tăng lên Đây nhân tố tích cực Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 44d Bïi Qc Trung – KÕ to¸n 43 BẢNG THANH TỐN LƯƠNG THÁNG NĂM 2006 PHỊNG HÀNH CHÍNH TỔ CHỨC Doanh số thực hiện: 854,954,000 Quỹ lương chia 17,630,000 STT Họ Tên 10 11 12 13 Lê Việt Hùng Đỗ Minh Sáu Chu Văn Ất Công Ngọc Dũng Lê Ngọc Cảnh Đỗ Văn Hạnh Hồ văm Mùi Nguyễn Lan Anh Nguyễn Thị Ngọc Nguyễn Công Sáu Nguyễn Ngọc Tuấn Nguyễn Long Trung Lê Thục Trinh Tổng số Hcb L,T,P,H 4.6 4.2 4.4 4.4 4.4 3.25 3.56 2.65 3.95 2.65 1.67 1.67 1.35 42.8 2 2 1 26 Công SP (ni) 18.5 16 16.5 18 18 21 20 15.5 21 18 17 18.5 19 237 C,Ca hi ki nikihi 0 0 0 0 0 0 0 0.77 0.59 0.59 0.62 0.57 0.57 0.55 0.56 0.47 0.56 0.49 0.49 0.41 7.24 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 1,425 944 974 1,116 1,026 1,197 1,100 868 987 1,008 833 907 779 13,163 Lg L,T,P lg ca 123,846 226,154 118,462 118,462 59,231 87,500 47,923 178,365 53,173 71,346 44,962 22,481 18,173 1,170,077 0 0 0 0 0 0 0 Lg tháng Tổng lương BHXH+ Y tế Đồn phí Lương kỳ Lương kỳ 1,781,361 1,180,488 1,217,378 1,395,576 1,283,030 1,496,868 1,375,568 1,085,448 1,234,260 1,260,521 1,041,680 1,133,593 974,152 16,459,923 1,905,207 1,406,641 1,335,839 1,514,038 1,342,261 1,584,368 1,423,491 1,263,814 1,287,433 1,331,867 1,086,642 1,156,074 992,325 17,630,000 96,600 88,200 92,400 92,400 92,400 68,250 74,760 55,650 82,950 55,650 35,070 35,070 28,350 897,750 16,100 14,700 15,400 15,400 15,400 11,375 12,460 9,275 13,825 9,275 5,845 5,845 4,725 149,625 1,292,507 803,741 728,039 906,238 734,461 1,004,743 836,271 698,889 690,658 766,942 545,727 615,159 459,250 10,082,625 Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 500,000 6,500,000 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d Trên hai bảng tổng hợp toán lơng tháng Trên bảng tổng hợp quỹ lơng đợc trích đơn vị nh phận cấu thành lên quỹ lơng đơn vị Bảng toán lơng đơn vị Phòng Hành tỉ chøc cho ta biÕt chi tiÕt l¬ng cđa tõng ngời đơn vị Trong bảng toán lơng tháng phòng hành ta thấy rõ quỹ lơng đợc trích phòng tơng ứng với doanh số ma phòng đạt đợc; Các phận cấu thành lên quỹ lơng phòng bao gồm: Lơng lễ tết phép, lơng ca lơng sản phẩm; qua bảng ta thấy đợc hệ số ngời nh hệ số lơng bản, hệ số công việc (hi), hệ số hoàn thành công việc(ki), công sản phẩm thực tế(ni); ta thấy đợc tổng long ngời nh phận cấu thành tổng lơng 2,4 Quỹ tiền lơng Khi phân tích quỹ lơng cho phận ta đà xác định quỹ lơng cho phận dựa sở tỷ lệ khoán doanh thu hay lÃi gộp Trong mục ta đề cập quỹ tiền lơng quy mô toàn công ty Hiện công ty thực theo đơn giá tiền lơng Sở Lao động thơng binh xà hội, thuế vụ, Liên đoàn lao động Thành phố duyệt 22 đồng 1.000đ doanh thu Thực tế năm 2005 công ty thực đơn giá 16,9đ 1.000đ doanh thu Quỹ tiền lơng công ty đợc trích từ doanh hoạt động kinh doanh cđa c«ng ty thĨ: + TrÝch tõ cho thuê biệt thự + Trích từ cho thuê phòng + Trích từ phục vụ ăn uống + Trích từ dịch vụ khác Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng 45 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d 2.5 Các khoản trích theo lơng 2.5.1 Bảo hiểm xà hội(BHXH) Quỹ BHXH quỹ dùng để trợ cấp cho ngời lao động có tham gia đóng góp quỹ lơng trờng hợp họ bị khả lao động nh ốm đau, tai nạn, thai sản, hu trí, sức Công ty áp dụng theo chế độ hành, quỹ bảo hiểm đợc hình thành cách tính theo tỷ lệ 20% tổng quỹ lơng doanh nghiệp Công ty chịu 15% tổng quỹ lơng tính vào chi phí sản xuất Ngời lao động chịu 5% trừ vào thu nhập hàng tháng Cách tính BHXH mà ngời lao động phải chịu(5%) trừ vào thu nhập hàng tháng: BHXH ngòi lao động nộp(tháng) = Hệ số lơng X 350.000 X 5% C¸ch tÝnh BHXH doanh nghiƯp tÝnh vµo chi phÝ BHXH tÝnh vµo CP = Tỉng hƯ số lơng (x) 350.000 (x) 15% 2.5.2 Bảo hiểm y tế(BHYT) Quỹ BHYT quỹ đợc sử dụng để trợ cấp cho ngời có tham gia đóng góp quỹ lơng hoạt động khám chữa bệnh Theo chế độ hành mà công ty dang thực hiƯn trÝch q BHYT b»ng 3% tỉng q l¬ng, doanh nghiệp phảI chịu 2% tính vào chi phí ngời lao động phải nộp 1% trừ vào thu nhập hàng tháng Sau trích BHYT công ty tiến hành nộp trực tiếp cho quan BHYT Ngời lao động đợc hởng chế độ BHYT thông qua mạng lới y tế Cách tính BHYT tơng tự nh tính BHXH Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng 46 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d Trong bảng toán lơng trang 17 ta thÊy cã cét BHYT vµ BHXH mµ ngêi lao động phải chịu trừ vào thu nhập hàng tháng 2.5.3 Kinh phí công đoàn Kinh phí công đoàn quỹ tài trợ cho hoạt động công đoàn cấp Theo chế độ tài hành, kinh phí công đoàn đợc trích theo tỷ lệ 2% tổng số tiền lơng phải trả cho ngời lao động doanh nghiệp phải chịu toàn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng 3.1 Hạch toán tiền lơng 3.1.1 Chứng từ tiền lơng Các chứng từ tiền lơng bao gåm c¸c chøng tõ sau: + B¸o c¸o kÕt kinh doanh đơn vị riêng đơn vị tính quỹ lơng đợc trích doanh số công ty thi chứng từ báo cao kết kinh doanh công ty Các phận phụ trách đơn vị cuối tháng nên báo cáo kết kinh doanh Trên báo cáo trình bày số tiêu nh doanh thu thực hiện, chi phí, lÃi gộp Đây chứng từ gốc để kế toán tình quỹ lơng đợc trích cho phận + Bảng chấm công: Bảng chấm công phận quản lý đơn vị lập Cuối tháng ngời chấm công, phận phụ trách ký vào bảng chấm công chuyển qua phòng hành để duyệt sau chuyển sang phòng Tài vụ để tính lơng + Bảng chấm công ca Do phận quản lý đơn vị lập dùng để chấm công ca thờng đI kèm với bảng chấm công + Bảng toán lơng Do phòng Tài vụ lập Cuối tháng sở quỹ lơng đợc trích đơn vị bảng chấm công kế toán tiền lơng tiến hành lập bảng toán lơng cho đơn vị nh ngời lao động đơn vị Bảng toán lơng đợc lu lai phòng Tài vụ sau ngời lĩnh Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng 47 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d lơng ký vào bảng toán Bảng toán lơng công ty có mẫu nh trang 17 Đây bảng toán lơng cho đơn vị phòng Hành tổng hợp + Phiếu chi tiền lơng Trên sở bảng toán lơng kế toán toán tiến hành viết phiếu chi tiền lơng 3.1.2 Tài khoản sử dụng + Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên Tài khoản dùng để hạch toán tổng hợp tiền lơng, tiền thởng tình hình toán với ngời lao động Kết cấu tài khoản nh sau: Bên nợ: ã Các khoản khấu trừ vào thu nhập công nhân viên ã Thanh toán khoản phải trả cho công nhân viên Bên có: ã Phản ánh khoản tiền lơng, phụ cấp lơng thởng quỹ lơng, quỹ lơng, tiền ăn ca, BHXH phai trả cho công nhân viên D có cuối kỳ: ã Các khoản công ty nợ công nhân viên cuối kỳ Cá biệt TK 334 có số d bên nợ phản ánh số tiền doanh nghiệp đà trả cho công nhân viên cuối kỳ Ngoài để hạch toán tiền lơng công ty sử dụng + TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản đợc mở chi tiết cho đơn vị + TK 642(6421): Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp Tài khoản đợc mở chi tiết cho đơn vị + TK 111, 335 3.1.3 Hệ thống số sách Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng 48 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d Hiện công ty ¸p dơng h×nh thøc ghi sỉ kÕ to¸n theo h×nh thức nhật ký chung Kế toán tiền lơng đợc ghi sổ dới hình thức nhật ký chúng Sơ đồ hạch toán chung Chng t gc( bng chm cụng, bng toán lương, phiếu chi,…) Nhật ký chung Sổ tài khoản 334 Sổ chi tiết tài khoản 334 Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Bảng cân đối số phát sinh Đối chiếu Báo cáo kế tốn Tõ c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n tiỊn lơng tiến hành nhập số liệu định khoản vào máy tính Phần mềm AC soft tự động kết chuyển liệu vào lên sổ chi tiết, sổ cáI nh bảng cân đối Kế toán kiểm tra số liệu sổ đối chiếu với chứng từ gốc Hàng tháng kế toán tiền hành in sổ cái, sổ chi tiết nh bảng tổng hợp Dới sổ sổ chi tiết tài khoản 334 quý IV năm 2005 Sổ Cái Kế toán 334 Phải trả công nhân viên Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng 49 Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Bïi Qc Trung – KÕ toán 44d Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005 D đầu kỳ: C 138.512.177 TKĐƯ 1111 3341 3382 3383 622 6421 6428 Tổng Phát sinh kỳ Nợ Có 636.524.761 200.000 14.680.680 14.680.680 4.235.574 0 0 440.462.400 207.422.500 0 655.441.015 662.765.580 Luỹ kế từ đầu năm Nợ Cã 2.380.958.499 806.000 14.680.680 14.680.680 14.596.718 24.502.506 0 1.533.325.050 560.460.850 422.247.000 2.234.738.403 2.537.519.600 D cuèi kú: C 515.876.016 Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng 50 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d Sổ chi tiết TK 334 Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005 D đầu kỳ: Ngày 07/10/05 12/10/05 12/10/05 18/10/05 20/10/05 21/10/05 21/10/05 21/10/05 21/10/05 24/10/05 25/10/05 28/10/05 21/10/05 09/11/05 14/11/05 18/11/05 18/11/05 21/11/05 24/11/05 25/11/05 28/11/05 30/11/05 05/12/05 08/12/05 08/12/05 13/12/05 16/12/05 21/12/05 23/12/05 23/12/05 23/12/05 28/12/05 28/12/05 28/12/05 29/12/05 29/12/05 30/12/05 30/12/05 Sè CT 929 937 938 948 956 666 963 964 965 969 972 986 1005 1044 1054 1063 1064 1071 1077 1086 1095 1121 1129 1145 1148 1157 1165 1181 1185 1186 1189 1202 1208 1212 1236 1247 1256 1275 Néi dung Thuª lao động nhà ăn Chi lơng kỳ 2, T9/05 Lơng,Ngọc,Liêm truy lĩnh Thởng phòng QLAU Thuê lao động nhà ăn Long, thu lại lơng tạm ứng Chi lơng kỳ 1, T10/05 Chi thởng T9/05 Thuê lao động nhà ăn Lâm, TT lơng tổ vờn T10/05 Thanh toán lơng CA T10/05 Huy, thuê lao động nhà ăn Huy, thuê lao động nhà ăn Chi lơng kỳ T10/05 Thuê lao động nhà ăn Chi lơng kỳ T11/05 Thởng thi đua T10/05 Thuê lao động nhà ăn Lâm, TT tổ vờn T11/05 Xuân, thuê lao động nhà ăn Chi lơng kỳ 1, T11/05 Nghĩa, Thuê lao động quý IV/05 Thu, Lanh truy lĩnh nâng lơng Huy, thuê lao động nhà ăn Chi lơng kỳ tháng 11/05 Thởng thi đua T11/05 Chi lơng kỳ T12/05 Chi 1/1/06 Huy, TT lơng CA T12/05 Lâm, TT tổ vờn T12/05 Huy, thuê lao động nhà ăn Huy, thuê lao động nhà ăn L.Anh trực lÃnh đạo T11 Trích tiền lơng Q4/05 Huy, thuê lao động nhà ăn Chi lơng kỳ T12/05 Thởng Thi đua T12/05 Thuê lao động nhà ăn TKĐ ¦ 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 C 508.551.451 Phát sinh Nợ 280.000 87.169.485 3.109.623 500.000 2.840.000 22.300.000 11.088.858 80.000 5.000.000 4.500.000 740.000 1.707.500 141.519.224 540.000 21.600.000 17.271.838 120.000 5.000.000 1.157.500 4.500.000 762.500 900.000 292.500 71.500.000 12.500.000 35.700.000 92.560.000 4.500.000 5.000.000 1.737.500 884.275 200.000 14.800.000 940.000 48.133.924 14.680.534 410.000 Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng Có 0 0 200.000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 51 Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Bïi Qc Trung – KÕ to¸n 44d 31/12/05 31/12/05 31/12/05 31/12/05 122 122 140 TÝnh cp nhân công trực tiếp 622 Tính CP nhân viên quản lý 6421 Trích trả BHXH từ bảng lơng 3341 0 14.680.680 440.462.400 207.422.500 14.680.680 140 Q4/05 TrÝch KPC§ từ bảng lơng Q4/05 Tổng 4.235.574 665.441.015 662.765.580 3382 3.1.4 Phơng pháp hạch toán Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thòng xuyên liên quan đến toán tiền lơng công ty + Tính quỹ lơng tháng cho đơn vị Đối với phận khoán doanh thu trực tiếp tiền lơng hạch toán vào TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp, phận gián tiếp tính lơng khoán toàn doanh thu công ty hạch toán lơng vào chi phí quản lý doanh nghiệp Khi tiến hành trích quỹ lơng tháng cho phận kế toán ghi: Nợ TK 622 Chi phí nhân công trực tiếp Chi tiết: 622 Nhà ăn 622 Nhà phòng 622 - Phòng Thơng mại dịch vụ Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bïi Quèc Trung – KÕ to¸n 44d 622 – TT du lịch dịch vụ Nợ TK 6421 Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp Chi tiết: 6421 Phòng kế hoạch thị trờng 6421 Phòng Hành tổ chức 6421 Phòng Tài vụ 6421 Ban giám đốc + Kế toán trởng Có TK 334 Tiền lơng phải trả cho CBCNV + Thanh toán tiền lơng cho CBCNV Căn vào bảng toán lơng cho đơn vị ngời lao động kế toán ghi: - Thanh toán tạm ứng kỳ I Nợ TK 334: Tiền lơng tạm ứng cho CBCNV Có TK 111: Thanh toán lơng tiền mặt - Thanh toán lơng kỳ II Nợ TK 334: Tiền lơng tháng lại CBCNV Có TK 111: Thanh toán lơng tiền mặt + Trích 5% BHXH, 1% BHYT phần ngời lao động phải nộp trừ vào thu nhập Nợ TK 334 BHXH, BHYT ngời lao động phải nộp Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác Chi tiết: 3382: BHXH 3383: BHYT + BHXH phải trả cho công nhân viên phát sinh tháng - Khi phát sinh BHXH phải trả cho CNV kế toán ghi: Nợ TK 3383 Có TK 334 Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng 53 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung Kế toán 44d - Khi toán vơi BHXH với ngời lao động kế toán ghi: Nợ TK 334 Có TK 111 Ta có sơ đồ hạch toán sau: TK 334 TK 111 TK 622,6421 Thanh toán lương cho Trích quỹ tiền lương cho CBCNV tiền mặt Các đơn vị TK 3383 TK 3383,3384 Trích 5%BHXH BHXH phải trả CBCNV 1%BHYT trừ vào thu nhập 3.2 H¹ch toán khoản trích theo lơng 3.2.1 Hạch toán BHXH Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng 54 Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp Bïi Qc Trung – KÕ to¸n 44d +) Chøng tõ sư dơng - GiÊy chøng nhËn nghØ èm hëng BHXH Khi ngêi lao ®éng nghØ èm muốn hởng BHXH cần phải có giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH - Danh sách ngời lao động hởng trợ cấp BHXH Chứn từ xét duyệt toán trợ cấp BHXH cho ngời lao động, lập báo cáo chi chế độ trợ cấp ốm đau thai sản với quan BH cấp Danh sách đợc lập liên công ty giữ liên quan BHXH giữ liên Cơ sở để lập danh sách giấy chứng nhận nghỉ việc hëng BHXH - PhiÕu Thu Khi nhËn tiỊn tõ c¬ quan BHXH toán cho trờng hợp nghỉ hởng BHXH - PhiÕu chi Khi nép BHXH cho c¬ quan BH cấp +) Tài khoản sử dụng Để hạch toán BHXH công ty sử dụng tài khoản 338 chi tiết 3383 Kết cấu TK Bên Nợ: - Nộp BHXH cho quan bảo hiểm cấp - Chi tiêu BHXH đơn vị Bên Có: - Trích BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh - Tính trừ BHXH vào thu nhập công nhân viên D Có: BHXH cha nộp hết cho quan bảo hiểm cấp cuối kỳ +) Cách tính BHXH phải nộp - BHXH tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Trích 15% BHXH vào chi phí SXKD = Tổng Hệ số lương Cty X 350.000x 15% - BHXH tính trừ vào thu nhập CNV Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng 55 Chuyên đề thực tập tèt nghiƯp Bïi Qc Trung – KÕ to¸n 44d 5% BHXH trừ vào thu nhập CNV = Hệ số lơng x 350.000 x 5% Phần BHXH tính trừ vào thu nhập CNV đợc tính trực tiếp bảng toán lơng( Bảng Thanh toán lơng tháng trang 17) +) Hệ thống sổ sách Hạch toán BHXH đợc ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Sơ đồ hạch toán tơng tự nh hạch toán tiền lơng công ty Dới sổ TK 338 chín tháng đầu năm 2005 sổ chi tiết TK 3383 Sổ kế toán 338 Phải trả phả nộp khác Từ ngày 01/01/2005 đến ngày 30/09/2005 D đầu kỳ: C 919.019.349 TKĐƯ 1111 1121 3331 3341 4141 5113 6271 635 6422 6427 6428 Ph¸t sinh kú Nỵ Cã 87.715.070 239.791.430 199.849.261 3.065.600 27.859.390 0 34.863.650 393.892.000 278.593.910 0 107.686.900 27.630.000 19.832.133 126.857.500 0 55.779.720 Luỹ kế từ đầu năm Nợ Cã 87.715.070 199.849.261 27.859.390 393.892.000 278.593.910 0 126.857.500 Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng 56 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bùi Quốc Trung KÕ to¸n 44d Tỉng 1.114.767.131 488.649.433 1.114.767.131 D ci kú: C 292.901.651 +) Phơng pháp hạch toán Cuối tháng kế toán phải tiến hành trích quỹ BHXH Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu liên quan tới hạch toán BHXH - Khi tiến hành trích quỹ BHXH(15%) tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kế toán ghi: Nợ TK 6271 Chi phí sản xuất chung Chi tiết: 6271 Nhà ăn 6271 Nhà phòng 6271 Phòng Thơng mại dịch vụ 6271 TT du lịch dịch vụ Nợ TK 6428 Chi phí nhân viên quản lý khác Chi tiết: 6428 Phòng Kế hoạch thị trờng 6428 Phòng Hành tổ chức 6428 Phòng Tài vụ 6428 Ban giám đốc + kế toán trởng Có TK 3383: BHXH đợc trích - Tính trừ 5% BHXH vào thu nhập công nhân viên Nợ TK 334 Có TK 3383 - Khi nộp tiền BHXH cho đơn vị BH cấp Nợ TK 3383 Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng 57 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bïi Quèc Trung – KÕ to¸n 44d Cã TK 111,112 - Khi nhận toán quan BHXH cho ®èi tỵng ®ỵc hëng BHXH Khi nhËn tiỊn Nỵ TK 111 Có TK3383 Đồng thời ghi Nợ TK 3383 Có TK 334 Khi to¸n tiỊn BHXH cho ngêi lao động kế toán ghi Nợ TK 334 Có TK 111 3.2.2 Bảo hiểm Y tế(BHYT) Sau tiến hành tiến hành trích 3%HYT doah nghiệp chịu 2% tính vào chi phí 1% ngời lao động chịu trừ vào thu nhập hàng tháng kế toán tiến hành ghi sổ kế toán Cách tính BHYT hoàn toàn tơng tự nh BHXH hệ thống sổ sách đợc thiết lập tơng tự nh Tài khoản sử dụng TK 3384 BHYT Kết cấu TK Bên nợ: - Nộp BHYT cho quan y tế cấp Bên Có: - Trích 2% BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh - Tính trừ 1% BHYT vào thu nhập công nhân viên D Có cuối kỳ: - BHYT cha nộp hết cho quan bảo hiểm cấp cuối kú Mét sè nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh chu yếu liên quan tới BHYT Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng ... toán 44d Phần i/ thực trạng hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty tnhh nhà nớc thành viên du lịch công đoàn hà nội Tổng quan Công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch Công đoàn Hà Nội. .. năm 2005 công ty đà tiến hành chuyển đổi thành công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch công đoàn Hà Nội 1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch Công đoàn Hà nội 1.3.1... quỹ, kho Sơ đồ Sơ đồ tổ chức kế toán Công ty TNHH nhà nớc thành viên du lịch Công đoàn Hà nội Chức nhiệm vụ thành viên đợc phân công nh sau: * Kế toán nhà ăn Giáo viên hớng dẫn: Nguyễn Hữu Đồng
