Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty CP dịch vụ viễn thông và di động HTI
MỤC LỤC TrangDanh mục viết tắt………………………………………………………………2Danh mục sơ đồ bảng biểu…………………………………………………….3Lời mở đầu…………………………………………………………………… .5 Phần 1. Tổng quan về công ty cổ phần……………………………………….61.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty .61.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty…………………………… 101.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty……………………… .11 Phần 2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI…………………………………………………… 162.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán……………………………………… .162.2. Đặc điểm vận dụng các chế độ, chính sách kế toán………………………172.3. Đặc điểm tổ chức một số phần hành kế toán chủ yếu…………………….202.4. Quy trình lập báo cáo tài chính………………………………………… .58 Phần 3. Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty……………… .633.1. Những ưu điểm………………………………………………………… .633.2. Những tồn tại và nguyên nhân………………………………………… 643.3. Kiến nghị………………………………………………………… .66Kết luận…………………………………………………………………………72Danh mục tài liệu tham khảo………………………………………………….73Phụ lục………………………………………………………………………… 741 DANH MỤC VIẾT TẮT CP : Cổ Phần TS: Tài sản TK: Tài khoản QĐ: Quyết định DN: Doanh nghiệp BTC: Bộ tài chính NVL: Nguyên vật liệu CĐKT: Chế độ kế toán GTGT: Giá trị gia tăng CTGS: Chứng từ ghi sổ VNĐ: Việt Nam Đồng TSCĐ: Tài sản cố định NTGS: Ngày tháng ghi sổ CPBH: Chi phí bán hàng TGNH: Tiền gửi Ngân hàng CCDC: Công cụ dụng cụ BCTC: Báo cáo tài chính SXKD: Sản xuất kinh doanh CPNVLTT: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp2 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂUSơ đồ 01: Sơ đồ bộ máy tổ chức của công tySơ đồ 02: Sơ đồ bộ máy kế toán của công tySơ đồ 03: Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ tại công tySơ đồ 04: Quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ TSCĐSơ đồ 05: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ TSCĐSơ đồ 06: Quy trình luân chuyển chứng từ xuất kho NVL, CCDCSơ đồ 07: Quy trình luân chuyển chứng từ nhập kho NVL, CCDCSơ đồ 08: Hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song songSơ đồ 09: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ NVL, CCDCSơ đồ 10: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ tiền mặt.Sơ đồ 11: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ TGNH.Sơ đồ 12: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ thanh toán.Sơ đồ 13: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ lương và các khoản trích theo lương.Sơ đồ 14: Trình tự ghi sổ các nghiệp vụ chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm.Sơ đồ 15: Quy trình lập BCTCBảng 01: Bảng quỹ tiền lương công tyBảng 02: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 và 2007Bảng 03. Phiếu nhập khoBảng 04. Phiếu xuất khoBảng 05. Phản ánh nghiệp vụ mua NVL nhập kho vào CTGSBảng 06. Phản ánh nghiệp vụ xuất kho NVL vào CTGS3 Bảng 07. Phản ánh việc nhập, xuất NVL vào Bảng tổng hợp chi tiếtBảng 08. Phản ánh nghiệp vụ tăng giảm NVL vào sổ cái TK NVLBảng 09: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ quỹ. Bảng 10: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào chứng từ ghi sổ.Bảng 11: Phản ánh nghiệp vụ thu tiền vào sổ cái TK 111Bảng 12: Phiếu chi tiền mặt.Bảng 13: Phản ảnh phiếu chi vào sổ quỹBảng 14: Lập chứng từ ghi sổ chi tiền mặtBảng 15: Bảng kê nộp sécBảng 16: Mẫu sao kê tài khoản chi tiếtBảng 17: Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi VNĐ vào sổ tiền gửi ngân hàngBảng 18: Chứng từ ghi sổ Nợ TK112Bảng 19:Phản ảnh nghiệp vụ tăng tiền gửi vào sổ cái TK112Bảng 20: Lệnh chiBảng 21: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm tiền gửi VNĐ vào sổ chi tiết tiền gửiBảng 22: Chứng từ ghi sổ Có TK112Bảng 23: Mẫu sổ chi tiết chi phí SXKDBảng 24. Phản ánh nghiệp vụ phân bổ CP NVL vào Chứng từ ghi sổBảng 25. Phản ánh CPBH vào Chứng từ ghi sổBảng 26. Sổ chi tiết TK NVLTT Bảng 27. Sổ chi tiết TK CPBHBảng 28. Bảng tổng hợp chi tiết Bảng 29. Phản ánh CPNVL TT vào sổ cái TK CPNVLTTBảng 30. Phản ánh CPBH vào sổ cái TK CPBH Bảng 31. Giấy đề nghị tạm ứng4 LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần đây, với những tăng trưởng ấn tượng và bứt phá ngoạn mục, viễn thông Việt Nam trở thành một trong những ngành kinh tế đầu tàu, thu hút sự quan tâm đặc biệt của các nhà đầu tư nước ngoài. Khi Việt Nam trở thành thành viên chính thức của WTO, các doanh nghiệp (DN) viễn thông cũng như các DN cung cấp dịch vụ viễn thông Việt Nam phải đối mặt với nhiều thách thức. Trước tình hình đó để tồn tại và phát triển thì các doanh nghiệp phải có những phương pháp quản lý có hiệu quả tình hình sản xuất kinh doanh. Và công tác kế toán với nhiệm vụ cơ bản là cung cấp thông tin về kinh tế tài chính cho những người ra quyết định; là công cụ có hiệu quả trong việc cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác các tài liệu về cung ứng, dự trữ và sử dụng tài sản từng loại trong quan hệ với nguồn hình thành từng loại tài sản đó, góp phần bảo vệ tài sản; giám sát tình hình kinh doanh của công ty, góp phần nâng cao hiệu quả tình hình kinh doanh, hiệu quả nguồn vốn; theo dõi tình hình huy động và sử dụng, giám sát tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế, các nghĩa vụ với Nhà nước, với các đơn vị bạn. Bởi những lý do đó mà công tác kế toán có vai trò quan trọng quyết định sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp, cũng chính vì vậy mà công tác kế toán được đặt lên hàng đầu trong bộ máy quản lý của doanh nghiệp. Xuất phát từ nhận thức quan trọng của công tác hạch toán và quản lý cùng với thời gian kiến tập tại công ty em đã được các anh chị ở công ty và thày giáo PGS.TS. Nguyễn Ngọc Quang tận tình giúp đỡ, em đã có thể hiểu sâu sắc về công ty nói chung, công tác kế toán nói riêng. Những kiến thức tích lũy trong quá trình kiến tập em xin được trình bày trong báo cáo kiến tập này. Nội dung báo cáo gồm 3 phần: Phần 1. Tổng quan về Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI.5 Phần 2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty. Phần 3. Đánh giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty. Phần 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ VIỄN THÔNG HTI1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI là công ty cổ phần được thành lập năm 2007 cùng với sự góp vốn của năm thành viên trong hội đồng quản trị không có vốn của nhà nước. Với phương châm kinh doanh: “Sự hài lòng của khách hàng là niềm vui của công ty”. Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG VÀ DI ĐỘNG HTI Tên giao dịch: HTI TELECOMMUNICATION AND MOBILE SERVICES JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: HTI MOBILE.,JSC Theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103015861 ngày 14 tháng 2 năm 2007 của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngành nghề kinh doanh của công ty là: Sản xuất, lắp ráp các thiết bị điện, điện tử, viễn thông, công nghệ thông tin; Kinh doanh, phân phối linh kiện, thiết bị điện, điện tử, viễn thông, công nghệ thông tin, thiết bị văn phòng, các loại máy móc công nghiệp và thiết bị công nghệ cao; Tư vấn, lắp đặt và mua bán thiết bị điện, tự động hóa, viễn thông, cơ điện lạnh, phòng cháy chữa cháy và kỹ thuật bảo vệ, quan sát; Tư vấn, lắp đặt và mua bán các trang thiết bị và phần mềm bảo mật mạng lưới viễn thông và công nghệ thông tin;6 Tư vấn, đào tạo và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực điện, điện tử, công nghệ thông tin, viễn thông, điều khiển, tự động hóa; Mua bán và phân phối các loại thiết bị di động, bao gồm; điện thoại di động, bộ đàm, máy chụp ảnh, máy quay phim, máy tính, máy nghe nhạc; Sản xuất phần mềm tin học; Cung cấp dịch vụ thiết lập, khai thác cơ sở dữ liệu, dịch vụ lưu trữ và xử lý dữ liệu; Tư vấn xây dựng, cung cấp các dịch vụ nội dung và các dịch vụ giá trị gia tăng; Dịch vụ truyền thông đa phương tiện; Dịch vụ thông tin giải trí với truyền hình; Dịch vụ bình chọn giải trí trên các phương tiện thông tin đại chúng; Quảng cáo và các dịch vụ liên quan đến quảng cáo; Tổ chức các sứ kiện; Kinh doanh các khu vui chơi giải trí ( không bao gồm kinh doanh phòng hát karaoke, vũ trường, quán bar), dịch vụ và sản phẩm phục vụ vui chơi giải trí, các sản phẩm quà tặng; Kinh doanh siêu thị; Kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách (bao gồm cả khách du lịch) bằng xe ô tô; Dịch vụ lắp đặt, thay thế, sửa chữa, bảo dưỡng, bảo trì các máy móc thiết bị công ty kinh doanh; In và các dịch vụ liên quan đến in theo quy định của pháp luật hiện hành; Xây dựng các công trình viễn thông, công nghệ thông tin, công trình hạ tầng cơ sở; Trụ sở của công ty tại số 116, phố Thái Hà, phường Trung Liệt, quận Đống Đa, TP Hà Nội.7 Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VND Chịu trách nhiệm trước pháp luật: Tổng giám đốc: Đoàn Ngọc Phương. Thành viên: Liên hiệp sản xuất công nghệ cao viễn thông tin học; Đại diện: Trần Thị Bạch Tuyết. Công ty cổ phần công nghệ cao H.I.T; Đại diện Trương Thế Phương. Đoàn Ngọc Phương. Trần Thị Nguyệt. Nguyễn Văn Lợi. Quá trình hình thành và phát triển của công ty: Trước khi chuyển đổi doanh nghiệp sang loại hình công ty cổ phần vào ngày 14 tháng 2 năm 2007 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103015861 ngày của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội công ty thuộc loại hình công ty TNHH. Từ khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp cho tới nay doanh nghiệp đã có những thay đổi đáng kể. Cụ thể như sau: Năng lực tài chính: Nguồn tài chính của công ty chủ yếu là nguồn vốn góp của các thành viên và vốn vay từ ngân hàng. Vốn cho kinh doanh hiện nay thường được huy động bằng cách bổ sung thêm vốn góp, nhưng chủ yếu là vốn huy động từ nguồn vay ngắn hạn ngân hàng. Tình hình lao động: Do là một công ty cổ phần có quy mô nhỏ nên số lao động của công ty hiện tại chỉ có khoảng 45 lao động trong đó bao gồm cả giám đốc. Lao động công ty chủ yếu là cử nhân kinh tế và kỹ sư với mức lương bình quân là 2.300.000VND/tháng.8 Chỉ tiêu Năm 2005 2006 2007Tổng quỹ tiền lương (đồng) 324.000.000 600.000.000 1.104.000.000Lao động bình quân (người) 15 25 40Thu nhập bình quân (đồng/tháng) 1.800.000 2.000.000 2.300.000 Bảng 01: Bảng quỹ tiền lương công ty Ta thấy mức lương bình quân của lao động tại công ty có xu hướng tăng qua các năm. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: CHỈ TIÊUMÃ SỐ NĂM 2006 20071. Doanh thu thuần 11 4.986.650.320 5.895.786.5352. Giá vốn hàng bán 12 3.865.742.545 4.203.354.4203. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 13 1.120.907.775 1.692.432.1154. Chi phí quản lý kinh doanh 14 207.600.601 297.256.6185. Chi phí tài chính 15 64.630.504 40.959.8276. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (20 = 13- 14- 15) 20 848.676.670 902.215.6707. Thu nhập khác 21 19.552.941 319.931.6458. Chi phí khác 229. Tổng lợi nhuận kế toán (30 = 20+21-22) 30 868.229.611 1.674.147.28510. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 60 243.104.291 468.761.2409 11. Lợi nhuận sau thuế (70 = 30 – 60) 70 625.125.320 1.205.386.045 Bảng 02: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006 và 2007 Căn cứ vào Báo cáo kết quả kinh doanh ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong vòng hai năm gần đây khá tốt: lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2007 tăng 806 triệu so với năm 2006, tương ứng tốc độ tăng 92,8%. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp vào ngân sách khá cao (năm 2006 khoảng 243 triệu, năm 2007 là 469 triệu), mức thuế đóng góp và lợi nhuận năm 2007 tăng khá lớn (lợi nhuận sau thuế tăng khoảng 580 triệu).1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Hoat động chính của công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI là cung cấp dịch vụ. Công ty nhập các thiết bị dưới dạng vật tư cùng công nghệ tiên tiến của các hãng nước ngoài cho các dự án mạng viễn thông quốc gia. Do vậy quy trình sản xuất chủ yếu được thể hiện qua các sản phẩm dịch vụ đặc trưng của công ty. Dịch vụ lắp ráp các linh kiện điện tử: Đây là loại hình mang lại nhiều lợi ích cho công ty cả về mặt kinh tế và kỹ thuật. Đứng trên góc độ kinh tế, nếu như nhập khẩu dưới dạng CKD ( nhập đồng bộ cả khối đã lắp ráp hoàn chỉnh) thì giá sẽ cao hơn nhiều so với nhập khẩu SKD ( nhập linh kiện dưới dạng tháo rời) và khi sử dụng sẽ không khai thác được hết tính năng dẫn đến lãng phí. Khi công ty tiến hành nhập SKD sau đó mới lắp ráp hoàn chỉnh đã khiến cho giá thiết bị nhập khẩu và giá dịch vụ kỹ thuật giảm, ngoài ra việc lắp ráp này giúp công ty chủ động trong bảo hành, bảo dưỡng, giúp đội ngũ nhân viên kỹ thuật có kỹ năng và hiểu biết chuyên sâu. Dịch vụ hỗ trợ kỹ thuật: Dịch vụ này mang lại một nguồn thu lớn. Dịch vụ bảo dưỡng, bảo trì: Đây là một hoạt động dịch vụ vô cùng quan trọng, nó đem tới sự an tâm của khách hàng khi mua hàng của công ty.10 [...]... di m tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Phó kế toán trưởng ( kiêm Kế toán ngân hàng và chi tiết) Kế toán tổng hợp - Kế toán TSCĐ Kế toán thanh toán Kế toán quỹ Sơ đồ 02 Bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung để phù hơp với có cấu quản lý gọn nhẹ, khoa học và hiệu quả Phòng kế toán tài chính của công ty gồm 5 người trong đó có 1 trưởng phòng, 1 phó phòng và 3... Kế toán trưởng: là người giúp tổng giám đốc tổ chức bộ máy kế toán trong công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của tổng giám đốc công ty Kế toán trưởng là người phụ trách chung, có trách nhiệm tổ chức thực hiện chỉ đạo thống nhất công tác kế toán thống kê tài chính trong công ty Phó kế toán trưởng ( kiêm Kế toán ngân hàng và chi tiết): có nhiệm vụ trực tiếp giải quyết công việc khi kế toán trưởng đi công. .. công việc, phát huy toàn bộ sức mạnh tổng hợp của công ty để hoàn thành tốt nhiệm vụ Là một công ty cổ phần, bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình quản lý một cấp Có thể khái quát bộ máy tổ chức của Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI theo sơ đồ sau: Ban giám đốc Phòng tổ chức hành chính Phòng tài chính kế toán Phòng kinh doanh Phòng kĩ thuật và công nghệ Sơ đồ 01: Tổ chức. .. trình duyệt quyết toán theo quy định của công ty Cách hạch toán của công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI không trích trước chi phí sửa chữa lớn mà dựa vào chi phí phát sinh thực tế và chi phí đó phải được sự phê duyệt của Tổng giám đốc công ty 22 2.3.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đặc điểm: Để hạch toán tình hình NVL trong kỳ công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên... tình hình tài chính phục vụ công tác ra quyết định của Giám đốc và các nhà quản lý Tham mưu cho giám đốc công ty về kế hoạch thu chi tài chính, cập nhật chức từ sổ sách chi tiêu văn phòng Cụ thể: • Đứng đầu phòng tài chính kế toán là kế toán trưởng có nhiệm vụ điều hành và tổ chức công việc trong phòng kế toán, hướng dẫn hạch toán và kiểm tra tính toán ghi chép sổ sách kế toán • Thu tiền của khách... đầu ra của Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động tập trung ở trong nước 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Chủ trương của công ty là tổ chức mô hình theo nguyên tắc gọn nhẹ và có hiệu quả Các phòng ban của công ty được kiện toàn tổ chức, bố trí lại với những cán bộ chủ chốt, có trình độ chuyên môn đảm đương tốt nhiệm vụ được giao Đội ngũ cán bộ kĩ thuật, chuyên viên, công nhân luôn... Kèm theo: 04 chứng từ gốc Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Bảng 10: Phản ảnh nghiệp vụ thu tiền vào chứng từ ghi sổ 33 Với mỗi nghiệp vụ thu tiền kế toán lập một CTGS Sau khi lập xong tất cả các chứng từ ghi sổ, từ chứng từ ghi sổ thu tiền mặt, kế toán vào sổ kế toán tiền mặt và các sổ cái liên quan: Cty CP dịch vụ viễn thông và di động HTI NT GS CTGS SH NT 31/5 24 31/5 Mẫu số:S02c1-... tâm dịch vụ khách hàng: Đây là một bộ phận quan trọng của Công ty Chức năng, nhiệm vụ cụ thể: • Nơi giói thiệu sản phẩm của Công ty cũng nhu các loại sản phẩm Công ty mới nhập • Cung cấp sản phẩm trực tiếp cho khách hàng • Trực tiếp tư vấn các vấn đề mà khách hàng quan tâm: các vấn đề về kỹ thuật cũng như tư vấn về cách thức sử dụng… 15 Phần 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.1 Đặc di m... vào sổ cái TK NVL 2.3.3 Kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI hiện tại gồm có tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển công ty không sử dụng Do các khách hàng đa số là trong nước nên các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến tiền Vệt Nam đồng Tuy nhiên NVL cũng như hàng hóa chủ yếu do công ty nhập khẩu bằng hình thức thanh toán L/C dưới dạng ký quỹ... dùng để vào sổ nên các phiếu thu và phiếu chi không cần định khoản Kế toán sẽ định khoản trực tiếp trên chứng từ ghi sổ + Tổ chức Hạch toán tổng hợp thu tiền mặt: Cuối tháng, kế toán trưởng tổng hợp tất cả các phiếu thu, lập thành bảng kê thu tiền mặt, từ đó lập chứng từ ghi sổ cho TK111 như sau Cty CP dịch vụ viễn thông và di động HTI Trích yếu Mẫu số: S02a- DN Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC . Phần 1. Tổng quan về Công ty cổ phần dịch vụ viễn thông và di động HTI. 5 Phần 2. Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty. . giá thực trạng hạch toán kế toán tại công ty. Phần 1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ VÀ VIỄN THÔNG HTI1 .1.
