Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B TRƯỜNG ………………… KHOA……………………… - - Báo cáo tốt nghiệp Đề tài: Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B MỤC LỤC Chuyên đề xây dựng phần : Lời mở đầu .1 PHẦN I: Đặc điểm tình hình chung Cơng ty Dệt 8-3 1.1 - Qúa trình hình thành phát triển Công ty Dệt 8-3 1.2 - Chức - nhiệm vụ kinh doanh .7 1.3 - Đặc điểm tổ chức máy quản lý .8 1.4 - Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh .11 1.5 - Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất 12 Phần II: Thực trạng công tác kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Dệt 8-3 2.1 - Lý chọn phần hành nghiệp vụ kế toán 15 2.2 - Tình hình thực tế cơng tác hạch tốn Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 15 2.2.1 - Đặc điểm Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 .15 2.2.2 - Phân loại Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 17 2.2.3 - Tính tốn Ngun vật liệu Cơng ty Dệt 8-3 17 a - Đối với Nguyên vật liệu kỳ b - Đối với Nguyên vật liệu xuất kho kỳ 2.2.4 - Quy trình hạch tốn Ngun vật liệu Công ty Dệt 8-3 19 2.2.5 - Hạch tốn chi tiết Ngun vật liệu Cơng ty Dệt 8-3 20 2.2.6 - Tổ chức kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 32 a - Tài khỏan sử dụng - Sổ kế tốn b - Kế tóan nhập Ngun vật liệu Cơng ty Dệt 8-3 c - Kế tóan xuất Ngun vật liệu Công ty Dệt 8-3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Phần III : Kết luận 3.1- Đánh giá công tác kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Dệt 8-3 41 3.2 - Kết luận .44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường Công ty Dệt 8-3 Công ty Trong kinh tế thị trường nay, Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Việt Nam phải đối đầu với nhiêù khó khăn Có nhiều ý kiến cho thay đổi nhanh cuả hệ thống Thế giới , hòa nhập kinh tế đất nước vùng Thế giới , phát triển khoa học công nghệ cạnh tranh yếu tố cản trở phát triển cuả Doanh nghiệp Các Doanh nghiệp cố gắn phát huy hết lực nhằm tìm dược đứng thị trường Muốn cho trình hoạt động sản xuất đặn , liên tục , thường xuyên việc đảm bảo nhu cầu vật tư chất lượng , thời gian , cung ứng vô quan trọng Đảm bảo cung ứng vật tư tốt có tính chất tiền đề cho việc nâng cao chất lượng sản phẩm , tiết kiệm vật tư , góp phần làm tăng nguồn lao động ,cải tiến thiết bị máy móc Ngồi , cịn ảnh hưởng tích cực đến tình hình tài cuả đơn vị ,giảm giá sản phẩm , tăng lợi nhuận , thúc đẩy sử dụng vốn có hiệu Cơng ty Dệt 8-3 Doanh nghiệp Nhà nước , có quy mơ lớn trải qua 40 năm hoạt động đến gặt hái thành cơng đáng kể phải kể đến đóng góp cuả cơng tác kế tốn , đặc biệt cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Kế toán Nguyên vật liệu khâu quan trọng cuả Công ty Do , quản lý tốt Nguyên vật liệu góp phần đắc lực việc hạ giá thành tăng lợi nhuận , đích mà Doanh nghiệp phải hướng tới Trong kinh tế thị trường , Công ty Dệt 8-3 Công ty Nhà nước khác phải tự chủ kinh doanh , tự đầu vào , đầu Do , kế toán Nguyên vật liêụ điều kiện thiếu việc quản lý vật tư nói riêng va quản lý sản xuất nói chung Qua gần tháng thực tập Cơng ty , em tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty Việc tìm hiểu góp phần giúp em hồn thiện chun đề thực tập "Tổ chức kế tốn Ngun vật liệu Công ty Dệt 8-3 " Với lượng kiến thức tích luỹ cịn hạn chế Bản thân em cố gắng vận dụng kiến thức nhà trường đào tạo , hướng dẫn tận tình cuả Đồng chí cán nghiệp vụ Phịng kế tốn cuả văn phịng cơng ty Dệt 8-3 , với hướng dẫn tận tình cuả Thầy (Cô) giáo hướng dẫn Thầy(Cô) mơn khoa kế tốn trường Trung Học Kinh Tế Em hoàn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B thành chuyên đề tốt nghiệp Tuy chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót, em mong sử bảo góp ý cuả Thầy(Cơ) Đồng chí cán nghiệp vụ văn phịng Cơng ty Dệt 8-3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B PHẦN I : ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CƠNG TY DỆT 8-3 1.1- Quá trình hình thành phát triển công ty Dệt 8-3 Công ty Dệt 8-3 thành viên Tổng công ty Dệt may Việt Nam Tên giao dịch : EMTEXCO Trụ sở công ty :460- Minh Khai -Hai Bà Trưng - Hà Nội Sau thắng lợi vĩ đại kháng chiến chống thực dân Pháp xâm lược, miền Bắc giải phóng , định hướng tiến lên Chủ nghĩa xã hội Ngay từ cuối kế hoạch ba năm khôi phục kinh tế (19551957) đồng thời với việc khôi phục , mở rộng nhà máy Dệt Nam Định , nhà máy chủ trương xây dựng nhà máy dệt quy mô lớn Hà Nội để nâng mức cung cấp vải sợi theo nhu cầu thị hiếu nhân dân lực lượng vũ trang , giải công ăn việc làm cho phận lao động Thủ đô đặc biệt lao động nữ , góp phần cải tạo Hà Nội từ thành phố tiêu thụ thành trung tâm kinh tế hậu phương miền Bắc Nhằm phát huy vai trị tích cực phụ nữ phát tiển kinh tế đất nước nâng cao ý nghĩa trị cơng trình xây dựng nhà máy Dệt , Trung Ương Đảng hội đồng phủ định giao cho Trung ương hội liên hiệp phụ nữ tổ chức vận động cho vay tiền góp vốn xây dựng Nhà máy Dệt 8-3 lấy ngày Quốc tế Phụ nữ 8-3 đặt tên cho nhà máy Dệt tương lai Cuộc vận động góp vốn xây dựng nhà máy Dệt 8-3 thức phát động với mục đích cao đẹp góp phần xây dựng miền Bắc vững mạnh , làm sở cho đấu tranh thống nước nhà, đồng thời vận động giáo dục , nâng cao nhiệt tình chủ nghĩa Xã hội , tinh thần yêu nước, cổ vũ lòng hăng hái phấn khởi tin tưởng giới phụ nữ mặt công tác Giai đoạn 1960 - 1965 thời gian hình thành lên móng ban đầu toàn lịch sử Nhà máy Dệt 8-3 Và ngày 8-3 - 1965 Nha`máy Dệt 8-3 thức thành lập vào hoạt động Tổng diện tích Nhà máy có mặt 320.000 m2 diện tích lắp đặt sử dụng 180.000m2 nằm phía Đơng Nam thành phố Hà Nội , thuộc địa phận quận Hai Bà Trưng Kể từ ngày thành lập suốt thời kỳ chống Mỹ cứu nước Nhà máy đầu phong trào thi đua sản Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B xuất cung ứng kịp thời nhu cầu vải sợi cho tiền tuyến đồng thời làm tốt công tác hậu phương vừa sản xuất vừa sẵn sàng chiến đấu Năm 1985 , Nhà máy vinh dự Quốc Hội , Hội đồng Nhà nước trao tặng huân chương lao động hạng Tuy nhiên, từ chuyển sang kinh tế thị trường , Nhà máy Dệt 8-3 phải đương đầu với khó khăn sản xuất kinh doanh Đặc biệt hệ thống Xã Hội Chủ Nghĩa Liên Xô Đông Âu sụp đổ nhà máy nhiều bạn hàng lớn Nhưng nhờ quan tâm Nhà Nước cấp hữu quan , kiên trì lãnh đạo tập thể Nhà máy , Nhà máy Dệt 8-3 bước khắc phục khó khăn để thích nghi với chế , vươn lên khẳng định vị trí Trong sản xuất Nhà máy lấy chất lượng sản phẩm làm trọng tâm , tiến hành tổ chức , xếp lại lao động cho phù hợp với yêu cầu sản xuất , đầu tư mua sắm nhiều máy móc ,hiện đại đa dạng hóa sản phẩm nâng cao tay nghề công nhân Nhờ biện pháp Nhà máy Dệt 8-3 vượt qua bỡ ngỡ ban đầu để hồn thành nhiệm vụ Bộ Cơng nghiệp nhẹ giao Ngày 13-2-1991 theo định Bộ Công nghiệp nhẹ , Nhà máy Dệt 8-3 đổi tên thành Nhà máy Liên Hợp Dệt 8-3 Nó chức quyền hạn Nhà máy Doanh nghiệp Nhà Nước , hạch tốn kinh tế độc lập có tài khoản ngân hàng có dấu riêng để giao dịch Hơn năm hoạt động thực theo mơ hình Nhà máy Liên Hợp Dệt , Dệt 8-3 bước phát huy mạnh vốn có khắc phục tồn khó khăn Tuy nghiệp đổi vào chiều sâu ,sự tăng trưởng nhịp độ vận động kinh tế ngày nhanh , đòi hỏi Doanh nghiệp không ngừng đổi phương thức tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Để có khả thích ứng với chế thị trường , tháng năm 1994 Tổng giám đốc làm tờ trình gửi Bộ Cơng nghiệp nhẹ cho phép đổi tên Nhà máy Liên Hợp Dệt 8-3 thành công ty Dệt 8-3 Và sau , ngày 26-7-1994 Bộ Cơng nghiệp nhẹ định số 830-TCLĐ đổi tên theo đề nghị Tổng giám đốc Việc đổi tên naỳ khơng phải chuyển đổi hình thức mà thực chất chuyển đổi tư kinh tế , đổi chức ,nhiệm vụ , phương thức hoạt động đơn vị Nhà nước Qua 39 năm hình thành phát triển , Cơng ty Dệt 8-3 đạt thành tựu đáng kể.Đã cung cấp khối lượng lớn sản phẩm có chất lượng tiêu dùng rộng rãi : vải phin , vải kaki , vải chéo , số mặt hàng chất lượng 100% cotton , sản phẩm may mặc …Sản phẩm cơng ty dã có mặt số thị trường quan trọng giới Đông Âu, Nhật Bản , Trung Quốc … Hiện , Cơng ty có đội ngũ đơng đảo cán công nhân viên lành nghề Nhiều cán cơng đồn tận tụy , gương mẫu Tổng liên đoàn lao động Việt Nam trao tặng huy chương “ Vì Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B nghiệp xây dựng tổ chức cơng đồn ”… Những thành cơng đạt cịn khiêm tốn đánh dấu sở vững cho phát triển lâu dài Công Ty Dệt 8-3 1.2- Chức –nhiệm vụ kinh doanh Trong mơ hình tài quản lý Cơng ty , hai chức sản xuất kinh doanh gắn bó chặt chẽ với Cơng ty Dệt 8-3 Doanh Nghiệp Nhà nước nên chức công ty tổ chức sản xuất kinh doanh hàng sợi ,may măc theo kế hoạch Tổng Công ty Dệt may theo nhu cầu thị trường Ngồi , Cơng ty cịn thưc số chức sau : _ Tự đầu tư sản xuất , cung ứng , đén tiêu thụ sản phẩm _ Xuất nhiên liệu , phụ liệu thiết bị phụ tùng ,sản phẩm dêt , may mặc liên doanh liên kết với tổ chức kinh tế va nước _ Nghiên cứu , ứng dụng công nghệ kỹ thuật tiên tiến _ Đào tạo bôi` dưỡng cán quản lý , nâng cao trình độ người lao động _ Tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh nghành nghề khác theo quy định Pháp luật nhiệm vụ khác Tổng Công ty Dệt may giao cho Từ chức - nhiệm vu nói Cơng ty Dệt 8-3 đóng vai trị quan trọng Cơng ty Dệt có quy mơ lớn , sản xuất hồn chỉnh khâu nước Chức - nhiệm vụ Công ty đáp ứng nhu cầu thị hiếu thị trường Công ty không ngừng vươn lên phát triển ngày hoàn thiện Nhằm xây dựng kinh tế vững góp phần cho dân giàu nước mạnh Xã Hội lên sánh bước với nước Thế Giới 1.3 - Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Dệt 8-3 Bước sang kinh tế thị trường , để tồn phát triển Công ty chủ trương cải tiến máy quản lý từ Nhà máy với phân xưởng thành Cơng ty với xí nghiệp thành viên Đứng đầu Công ty Ban giám đốc đạo trực tiếp xuống phịng ban xí nghiệp thành viên Giúp việc cho Ban giám đốc phòng ban chức phòng nghiệp vụ _ Ban giám đốc gồm người : Tổng giám đốc Phó giám đốc Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Tổng giám đốc ngưịi có quyền điều hành lớn Công ty , người chịu trách nhiệm chung hoạt động sản xuất kinh doanh Hai Phó giám đốc có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng giám đốc giúp Tổng giám đốc điều hành quản lý Công ty lĩnh vực mà phụ trách Bộ máy quản lý Công ty thể qua sơ đồ sau Sơ Đồ Về Bộ Máy Quản Lý Của Công Ty Dệt 8-3 Tổng giám đốc Phó TGĐ kỹ thuật Ban CBĐT Phó TGĐ sản xuất Phịng KTTC Phịng KH Phòng XNK Phòng TCLĐ Phòng TCTH TT TM Phòng KD KSC Phòng KT XN Nhuộm Các Ngành XN May XN Sợi Ca A XN Sợi ý XN Dệt Ca B XN Cơ Điện Ca C XN Dịch vụ Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B TỔ SẢN XUẤT TỔ SẢN XUẤT TỔ SẢN XUẤT + Phòng kế hoạch tiêu thụ : có chức xây dưng kế hoạch tháng, quý , năm Điều hành sản xuất kinh doanh sở tiêu thụ khách hàng Căn vào nhu cầu thông tin thị trường để xây dựng kế hoạch giá thành , kế hoạch sản lượng nhằm thu lợi nhuận cao , đảm bảo cung ứng vật tư kịp thời với giá thấp + Phòng xuất nhập : giúp Ban lãnh đạo việc tim kiếm thị trường để tiêu thụ sản phẩm , gọi vốn đầu tư nước xây dựng phương án đầu tư Phó Tổng giám đốc kỹ thuật : chịu trách nhiệm mảng kỹ thuật Phó Tổng giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh : chịu trách nhiệm mảng tiêu thụ sản phẩm sản xuất Phó Tổng giám đốc điều hành tổ chức–lao động : phụ trách lao động _ Các phòng ban chức nhiệm vụ bao gồm : + Phòng kỹ thuật : chịu trách nhiệm chất lượng sản phẩm thiết kế sản phẩm + Ban đầu tư : Lập thẩm định dự án đầu tư , quản lý nguồn vốn đầu tư + Phòng KCS chịu trách nhiệm giám sát tiêu chất lượng sản phẩm sản xuất kiểm tra chất lượng đầu vào + Phịng kế tốn tài giúp lãnh đạo Công ty việc công tác hạch tốn chi phí sản xuất kinh doanh Báo cáo tình hình tài Cơng ty với quan chức Đồng thời , có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài Cơng ty với quan chức Đồng thời , có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch tài Cơng ty , xác định nhu cầu vốn , tình hình có biến động loại tài sản Cơng ty + Phịng kế hoạch văn phịng kinh doanh có chức xây dựng kế hoạch : tháng , năm Điều hành sản xuất kinh doanh sở tiêu thụ khách hàng Căn vào nhu cầu thông tin thị trường để xây dựng kế hoạch giá thành , kế hoạch sản lượng nhằm thu lợi nhuận cao , đảm bảo cung ứng vật tư kịp thời với giá thấp 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Bảng 09 BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 04 năm 2004 Có Nợ TK TK621 621.1 621.2 621.3 XN Sợi I XN Sợi II XN Sợi ý TK627 627.1 627.2 TK 152.1 TK152.2 XN Sợi I XN Sợi II TK642 642.2 HT XN Sợi II Cộng TT 3.445.000.000 2.100.000.000 1.395.000.000 3.450.000.000 2.110.000.000 1.414.000.000 6.974.700.000 TT HT TT 1.045.000.000 978.000.000 1.068.000.000 1.050.000.000 980.000.000 1.070.000.000 168.500.000 167.200.000 147.500.000 170.000.000 160.800.000 150.200.000 695.000.000 403.500.000 6.940.000.000 HT TK152.3 780.000.000 403.520.000 579.200.000 848.000.000 580.000.000 850.000.000 410.500.000 4.600.000.000 320.000.000 4.605.520.000 146.600.000 2.050.000.000 147.200.000 2.058.200.000 30 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B 2.2.6 - Tổ chức kế tóan Ngun vật liệu Cơng ty Dệt 8-3 Nguyên vật liệu có giá trị quan trọng sản xuất , chiếm tỉ lệ lớn giá thành sản phẩm (80%) giá trị tài sản dự trữ Cơng ty có nhiều Xí nghiệp , Xí nghiệp phải tự hạch tốn sở lĩnh vật tư Muốn theo dõi tình hình Nhập-Xuất vật tư cho Xí nghiệp tình hình tồn kho vật tư thời điểm Công ty xử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán tổng hợp Nguyên vật liệu a - Tài khoản sử dụng: Để phục vụ cho việc hạch tóan tổng hợp Ngun vật liệu Cơng ty có sử dụng tài khoản sau : TK 152 "Nguyên liệu , vật liệu " Được mở chi tiết : TK 152.1 - Nguyên vật liệu TK 152.2 - Nguyên vật liệu phụ TK 152.3 - Nhiên liệu TK 152.4 - Phụ tùng thay TK 152.5 - Phế liệu TK 621,627,154 Được mở chi tiết sau : TK 621.1 , 627.2.1 , 627.3.1 , 154.1 : XN Sợi I TK 621.2 , 627.2.2, 627.3.3 , 154.2 : XN Sợi II TK 621.3 , 627.2.3 , 627.3.3 , 154.3 : XN Sợi ý TK 621.4 , 627.2.4 , 627.3.4 , 154.4 : XN Dệt TK 621.5 , 627.2.5 , 627.3.5 , 154.5 : XN Nhuộm TK 621.6 , 627.2.6 , 627.3.6 , 154.6 : XN Cơ Điện TK 621.8 , 627.2.8 , 627.3.8 , 154.8 : XN May Ngoài , Cơng ty cịn sử dụng tài khoản : TK 331 , TK 641 , TK 642 , TK 141 , TK 131 31 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Bảng 10 BẢNG KÊ SỐ 03 - TÍNH GIÁ VẬT LIỆU Tháng 04/2004 Diễn giải I.Số VL tồn đầu tháng II.Số VL nhập tháng - Ghi có TK 111 - Ghi có TK 112 - Ghi có TK 151 - Ghi có TK 331 Cộng Hệ số giá III.Số VL xuất tháng Số vật liệu tồn TK 152.1 HT 3.300.000.000 5.540.000.000 2.540.000.000 1.460.000.000 550.000.000 990.000.000 8.840.000.000 1.005 6.940.000.000 1.900.000.000 TT 3.315.500.000 5.546.200.000 2.540.100.000 1.465.000.000 500.010.000 991.090.000 8.861.700.000 6.974.700.000 1.887.000.000 32 TK 152.2 HT 2.050.000.000 3.050.000.000 950.000.000 1.800.000.000 800.000.000 5.600.000.000 1.0012 4.600.000.000 1.000.000.000 TT 2.055.000.000 3.555.000.000 950.050.000 1.801.000.000 803.950.000 5.610.000.000 4.605.520.000 10.044.480.000 TK 152.3 HT 1.100.000.000 1.700.000.000 TT 1.100.100.000 1.701.000.000 500.000.000 1.200.000.000 500.300.000 1.200.700.000 2.800.000.000 1.004 2.050.000.000 750.000.000 2.801.100.000 2.058.200.000 742.900.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B b - Kế tốn Nhập Ngun vật liệu Cơng ty Dệt 8-3: Khi nhập Nguyên vật liệu phiếu nhập kho viết thành ba liên : liên giao cho thủ kho ghi thẻ kho sau chuyển lên cho Phịng kế tốn , liên lưu phận thống kê , liên hóa đơn người nhập kho giữ sau chuyển cho kế tốn toán Hàng ngày , kế toán vật tư dựa vào chứng từ Nhập kho , tiến hành kiểm tra , định khoản đưa liệu vào máy tính Ví dụ : Dựa vào phiếu Nhập kho số 08 ngày 10 tháng năm 2004 nhập kho Bơng kế tốn định khoản : Nợ TK 152(152.1) : 19.100.000 Nợ TK 133 : 1.910.000 Có TK 331 : 21.010.000 Kế toán toán theo dõi khoản phải toán toán cho nhà cung cấp " Sổ chi tiết " Mỗi phiếu theo dõi dòng " Sổ chi tiết sô " với tên nhà cung cấp với số tiền ghi hóa đơn chứng từ khác có liên quan Số dư đầu tháng nhà cung cấp lấy từ "Sổ chi tiết số " tháng trước Ngoài , vật liệu mua vào theo dõi cho tài khoản vật liệu "Nhật ký chứng từ số " Trên cột tài khoản 331 "Nhật ký chứng từ số " giá xuất kho vật liệu 152(152.1) lấy "Sổ chi tiết số 2".Các cột tài khoản khác với số tiền "Nhật ký chứng từ số 5" lấy từ cột ghi Nợ TK 33` tài khoản khác có liên quan (Bảng 12) c - Kế tốn Xuất Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3: Hàng ngày kế toán thu nhận chứng từ xuất kho sau kiểm tra , đối chiếu định khoản VD : Căn vào phiếu Xuất kho ngày 15 tháng năm 2004 kho Bơng kế tốn định khoản sau : Nợ TK 621(621.1) : 7.200.000 Có TK 152(152.1) :7.200.000 Sau kế tốn Nhập liệu vào máy tính máy tính sx tự tính giá cho vật liệu Xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hồn Cuối tháng kế tốn in "Bảng tình hình xuất vật tư " cho tèng tài khoản kho bảng đượct heo dõi cho tèn Xí nghiệp (Bảng 09) 33 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Đến cuối tháng kế tốn tập hợp chứng từ có liên quan để lập "Bảng tổng hợp Xuất Nguyên vật liệu "(Bảng 10) sở bảng "Nhật ký chứng từ số " kế toán lập Sổ tài khoản 152 Số dư đầu tháng sổ tài khoản 152 lấy từ số dư cuối tháng trước tài khoản 152 (Bảng 13) Tổng số nhập tháng lấy từ "Nhật ký chứng từ số 5" cột giá thực tế nhập ,mỗi phiếu nhập theo dõi dịng , có ghi ngày , tháng nhập , tài khoản đối ứng , số tiền tương ứng với loại vật liệu nhập Tổng số xuất lấy từ " Bảng phân bố số ", phiếu xuất theo dõi dòng sổ cuối tháng kế tốn tính số tồn Xí nghiệp nhận liên phiếu xuất kho , liên lưu thống kê, liên kế tốn giữ Cơng ty sử dụng " Bảng kê số " để tính giá thực tế cho tất loại vật liệu vật liệu phụ (Bảng 10) 34 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Bảng 11 (trích ) SỔ CHI TIẾT SỐ Tháng 04 năm 2004 STT Đơn vị bán 01 Dư đầu tháng Nợ Có Hóa đơn Phiếu nhập Số Ngày Số Ngày TK 152.1 HT TK TT TK TK111 152.2 152.3 HT TT HT TT TK Dư cuối 112 Nợ tháng Có Cơng ty Dệt Nhuộm xuất 8.000.000 10/4 21.000.000 21.010.000 23.010.000 6.000.000 75.000.000 75.400.000 65.000.000 10.400.000 Thăng Long Cộng 35 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Bảng 11 (trích ) SỔ CHI TIẾT SỐ Tháng 04 năm 2004 STT Đơn vị Dư đầu tháng Hóa đơn bán Nợ Có 01 Phiếu nhập Số Ngày Số Ngày TK 152.1 TK HT TT TK TK111 Dư cuối 112 152.2 152.3 HT TT HT TT TK tháng Nợ Có Cơng ty Dệt 15.000.000 45.000.000 45.020.000 50.000.000 10.020.000 100.000.000 10.800.000 may Cộng 110.000.000 110.800.000 Bảng 11 (trích ) SỔ CHI TIẾT SỐ Tháng 04 năm 2004 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B STT Đơn vị Dư đầu tháng bán Nợ Có 01 Hóa đơn Phiếu nhập Số Ngày Số Ngày TK 152.1 HT TK TT TK TK111 Dư cuối 112 152.2 152.3 HT TT HT TT TK tháng Nợ Có Cơng ty Bơng Việt 20.000.000 150.500.000 150.800.000 160.800.000 10.000.000 224.000.000 220.000.000 45.000.000 Nam Cộng 37 224.500.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Bảng 12 (trích) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ - TK 331 - "PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN" Tháng năm 2004 STT Diễn giải Dư đầu kỳ N Có Cộng có TK Ghi có TK 331,ghi Nợ TK 152.1 331 152.2 152.3 Công ty Dệt , Nhuộm XKTL Công ty 75.400.000 8.000.000 110.800.000 TK 111 112 131 65.000.000 75.400.000 15.000.000 Ghi nợ TK 331,ghi Có Cộng nợ TK Số dư đầu tháng 331 N Có 65.000.000 224.500.000 10.800.000 45.000.000 220.000.000 95.000.000 Dệt may Công ty 100.000.000 100.000.000 220.000.000 110.800.000 10.400.000 82.000.000 Bông VN Công ty Dệt 20.000.000 224.500.000 Hà Nam Cộng 18.000.000 95.000.000 82.000.000 13.000.000 180.000.000 1.795.040.000 1.795.040.000 1.500.000.000 1.500.000.000 475.040.000 38 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phương KT2B Bảng 13 SỔ CÁI TK 152 - "NGUYÊN LIỆU , VẬT LIỆU " Tháng năm 2004 Ngày Diễn giải ghi TK đối TK 152.1 Nợ Có TK 152.2 Nợ Có TK 152.3 Nợ Có TK 152.4 Nợ Có ứng Dư đầu tháng Nhập 3.315.500.000 2.055.000.000 1.100.100.000 6.470.600.000 tháng Xuất 5.546.200.000 355.500.000 1.701.000.000 1.802.200.000 6.974.700.000 4.605.520.000 2.058.200.000 13.638.420.000 tháng Dư cuối tháng 1.887.000.000 100.448.000 742.900.000 39 3.634.380.000 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phơng KT2B PHẦN III KẾT LUẬN CHUNG 3.1 - Nhận xét chung cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Dệt 8-3 Qua 40 năm xây dựng trởng thành , Công ty Dệt 8-3 không ngừng cố gắng để phát triển vững mạnh đạt đợc thành tựu đáng kể nh ngày Điều thể cố gắng tồn tập thể cán ,Công nhân viên Công ty Dệt 8-3 Trong ,sự đóng góp máy kế tốn phần quan khơng thể thiếu Cùng với phát triển Công ty , công tác kế tốn Phịng kế tốn khơng ngừng hồn thiện để ngày thích hợp với kinh tế Bộ máy kế tốn Cơng ty thờng xuyên kiện toàn tổ chức lại ngày lại ngày hợp lý hiệu cho phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Từ chỗ máy cồng kềnh với 60 nhân viên 15 nhân viên với chức , nhiệm vụ cụ thể Hàng năm Cơng ty thờng cử cán có chức học hỏi , nhằm nâng cao chuyên môn , nắm bắt thông tin hệ thống kế toán nước Thế giới Cùng với phát triển , cơng tác Kế tốn nói chung cơng tác kế tốn Ngun vật liệu nói riêng khơng ngừng phát triển cải tiến mặt góp phần đáng kể vào việc quản lý , hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh Những ưu điểm bật công tác kế toán thể điểm sau : - Mặc dù Công ty Dệt 8-3 Doanh nghiệp sản xuất có quy mơ lớn nhng mơ hình tổ chức máy kế tóan theo hình thức tập trung lại hoạt động có nhiều hiệu Bộ máy kế tốn Cơng ty hoạt động có ngun tắc , cán có trình độ chun mơn, nhiệt tình tiếp cận với chế độ kế tốn , có tác phong làm việc có khoa học , có tinh thần đồn kết , tương trợ giúp đỡ cơng việc - Kế tốn Cơng ty áp dụng hạch toán theo phương thức "Nhật ký chứng từ " phương pháp phù hợp với đặc điểm, có quy mơ Cơng ty Cơng tác hạch tóan Cơng ty khâu chứng từ , sổ sách vào nề nếp ,đảm bảo tính xác ,rõ ràng với chế độ kế toán hành - Cơng tác kế tốn Ngun vật liệu tiến hành hàng tháng có quy củ , phối hợp nhịp nhàng nhân viên , xưởng, kho Phịng kế tốn Từ giúp cho số liệu hạch tốn ghi chép xác, đầy đủ, kịp thời , sở cho việc lập Báo cáo kế tốn kỳ đựơc xác đầy đủ kịp thi 40 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Ph¬ng KT2B - Việc quản lý vật liệu khâu dự trữ , thu mua , sử dụng Công ty thực hiệu , cụ thể : + Trong khâu bảo quản : Hệ thống kho tàng Công ty xây dựng tốt hợp lý với đội ngũ cán kho có tinh thần trách nhiệm cao nên việc tổ chức bảo quản vật tư , tổ chức giao , cấp vật tư tiến hành tốt + khâu thu mua : Công ty xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua vật tư Mặc dù khối lượng vật tư lớn chủng loại đa dạng Công ty đáp ứng đầy đủ nhu cầu cho sản xuất , không làm gián đoạn trình sản xuất giúp kế hoạch Cơng ty ln hồn thành tiến độ + khâu sử dụng : Nhu cầu sử dụng vật liệu phân xưởng phận cung tiêu kiểm tra , xét duyệt sở kế hoạch định mức chặt chẽ Vì , Cơng ty quản lý vật tư đưa vào sản xuất cách hợp lý , tiết kiệm đựoc chi phí Nguyên vật liệu giá thành sản phẩm - Việc áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tóan vật liệu phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty , đáp ứng nhu cầu theo dõi thường xuyên tình hình biến động vật tư , tiền vốn Để hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu , kế tốn Cơng ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song để đối chiếu thuận tiện , việc ghi chép tính tốn đơn giản ,dễ kiểm tra , đối chiếu không thủ kho với kho mà nội Phòng kế tốn - Cơng ty sử dụng kế tốn máy để hỗ trợ cho hoạt động máy kế tốn Vì việc hạch tốn thực xác , kịp thời , giảm bớt khối lượng cơng việc tránh sai sót , đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý đòi hỏi ngày cao kinh tế thị trường Đồng thời với việc áp dụng kế toán máy , Công ty xây dựng hệ thống danh điểm vật tư chi tiết , tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn vật liệu Công ty Với kinh tế thị trường biến động khơng ngừng ln có chuyển biến phức tạp , Doanh nghiệp phải tìm cách đổi hồn thiện , khắc phục thiếu sót ,tồn , phát huy hết tiềm nội lực tồn phát triển Trong xu , Cơng ty Dệt 8-3 quan tâm trọng ngày hồn thiện cơng tác quản lý ,phát huy mạnh vốn có Cơng ty tìm cho bước , mạnh dạn đổi dây chuyền công nghệ sản xuất nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm , bước phát triển khong ngừng chế thị trường , góp phần hồn thiện nâng cao đời sống cán , công nhân viên Công ty 41 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Ph¬ng KT2B Tuy nhiên , bên cạnh ưu điểm việc tổ chức cơng tác kế tốn Vật liệu Cơng ty Dệt 8-3 cịn số hạn chế cần khắc phục hoàn thiện , cụ thể : - Về công tác quản lý chi tiết vật liệu : Việc hạch toán chi tiết thủ kho Phịng kế tóan: Trong điều kiện áp dụng kế tốn máy ,việc Cơng ty lựa chọn phương pháp ghi thẻ song song để hạch tốn chi tiết vật liệu phù hợp với trình độ kế toán số lần nghiệp vụ phát sinh Tuy , việc ghi chép kho Phịng kế tốn cịn trùng lặp : kho , thủ kho ghi chép số lượng vật liệu Nhập-Xuất-Tồn hàng ngày vào thẻ kho để đối chiếu với thẻ kho Phịng kế tốn thực việc ghi chép vào thẻ kho để đối chiếu với thẻ kho thủ kho thay đối chiếu sổ chi tiết vật liệu Như , thẻ kho phải ghi tới lần việc khơng cần thiết Hơn , kế tóan lại khơng in toàn Sổ chi tiết vật liệu để đối chiếu kiểm tra nên dễ xảy nhầm lẫn - Việc đối chiếu kiểm tra số lượng vật tư xuất vào Xí nghiệp cịn chưa thực : nhận vật liệu để tiến hành sản xuất Xí nghiệp có nhận liên phiếu xuất kho để lưu giữ Nhưng đến cuối tháng Xí nghiệp khơng nhận số liệu phịng kế tốn lượng vật liệu xuất vào Xí nghiệp tháng Như , việc lưu giữu phiếu xuất kho tác dụng đối chiếu , đồng thời sai sót ( có ) khó phát dẫn đến việc tính tốn sai giá thành sản phẩm sản xuất - Về việc xuất kho vật liệu : Khi cần vật liệu dùng cho sản xuất , Xí nghiệp phải lập phiếu xin lĩnh vật tư phải xét duyệt người phụ trách vật liệu , cấp phiếu xuất kho Quy định cần thiết tạo điều kiện kiểm sốt chặt chẽ vật liệu Tuy nhiên , số trường hợp cấp bách , việc thực theo trình tự làm nhiều thời gian , chí làm ngưng trễ việc sản xuất - Ngồi , Cơng ty việc vận chuyển vật liệu kiểm tra chất lượng vật liệu tồn kho chưa quan tâm 3.2 - Kt lun 42 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Ph¬ng KT2B KẾT LUẬN Q trình hạch tốn Ngun vật liệu giai đoạn chu kỳ sản xuất kinh doanh định giá thành sản phẩm Cùng với chuyển đổi kinh tế , xu hướng hội nhập nói chung hội nhập kế tốn nói riêng , hiệu kinh doanh ngày trở thành mục tiêu lâu dài Doanh nghiệp Đối với Doanh nghiệp hiệu kinh doanh thể nhiều mặt phụ thuộc vào nhiều yếu tố phải kể đến yếu tố Nguyên vật liệu Hạch toán Nguyên vật liệu vấn đề quan trọng chi tiêu chủ yếu ảnh hưởng quan trọng đến giá thành sản phẩm Việc xác định lỗ , lãi Cơng ty hay nói cách khác ảnh hưởng đến kết kinh doanh Công ty Để góp phần hồn thiện cơng tác hạch toán với tiết kiệm sử dụng hiệu Nguyên vật liệu Doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty , sở kiến thức học trường ,được hướng dẫn giúp đỡ tận tình Thầy (Cơ) giáo hướng dẫn , Cô , Bác ,các Anh chị Phịng kế tốn nên em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài( "Tổ chức công tác kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Dệt 8-3") Tuy nhiên , hạn chế thời gian thực tập kiến thức có hạn nên Báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu sót Vì , em mong nhận giúp đỡ , góp ý Thầy(Cơ) để nhận thức em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Thầy (Cô) mơn kế tốn , Cơ , Chú cán Công nhân viên Công ty Dệt 8-3 , đặc biệt hướng dẫn tận tình Cơ giáo :Trịnh Thị Thu Nguyệt để em hoàn thành tốt Báo cáo thực tập Hà nội ngày 10 tháng năm 2005 43 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Thu Phơng KT2B TÀI LIỆU THAM KHẢO Hướng dẫn thực hành ghi sổ ( TS Phạm Huy Đoán ) Sơ đồ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ ( TS Phùng Thị Đoan ) Giáo trình Kế tốn tài - Trường ĐHKTQD Hệ thống kế tốn Doanh nghiệp Tạp chí kế tốn " Tôi xin cam đoan tài liệu nghiên cứu riêng Số liêu tài liệu Báo cáo chuyên đề thực tập trung thực Các kết nghiên cứu tơi thực hướng dẫn Cô giáo : Trịnh Thị Thu Nguyệt " 44 ... hợp Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 32 a - Tài khỏan sử dụng - Sổ kế tốn b - Kế tóan nhập Ngun vật liệu Cơng ty Dệt 8-3 c - Kế tóan xuất Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 Báo cáo thực tập tốt. .. điểm Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 .15 2.2.2 - Phân loại Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 17 2.2.3 - Tính tốn Ngun vật liệu Công ty Dệt 8-3 17 a - Đối với Nguyên vật liệu. .. với Nguyên vật liệu xuất kho kỳ 2.2.4 - Quy trình hạch tốn Ngun vật liệu Công ty Dệt 8-3 19 2.2.5 - Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu Công ty Dệt 8-3 20 2.2.6 - Tổ chức kế toán tổng