Đang tải... (xem toàn văn)
NỘI DUNG ôn tập HP kế toán doanh nghiệp xây lắp, Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành và kỳ tính giá thành: Đối tượng hạch toán chi phí: Tổ chức sản xuất sản phẩm xây lắp có đặc điểm là thường phân chia thành nhiều công trường, khu vực thi công, đơn vị tính giá thành thường là công trình, hạng mục công trình hoàn thành.
NỘI DUNG ƠN TẬP Học phần: Kế tốn DNXL Chun ngành: Kế toán DN I- Lý thuyết: 1/ Đặc điểm hoạt động sản xuất xây lắp ảnh hưởng đến kế toán CPSX, giá thành doanh thu 1.1 Đặc điểm hoạt động SXXL: - Hoạt động xây lắp: Các phương thức giao nhận thầu (A-B), Các hình thức khốn nội - Đặc điểm sản phẩm xây lắp: Đơn chiếc, giá trị lớn, thời gian sd thi công lâu dài: CT, HMCT cố định địa điểm SX, lực lượng thi công phải di chuyển - Đặc điểm chế quản lý: Khoán gọn HMCT, khoán theo khoản mục CP, giao thầu phụ.(chia thầu) 1.2 Ảnh hưởng đến kế toán CPSX, giá thành doanh thu - Đối tượng kế tốn tập hợp CPSX, đối tượng tính giá thành SP XL - Phương pháp tập hợp CPSX phương pháp tính giá thành SP XL - Cách ghi nhận doanh thu theo hợp đồng XD (VAS-15): quy định tốn KLXL hồn thành: cách 2/ Kế tốn nguyên vật liệu, vật liệu (Định khoản KT) 2.1 Đặc điểm, phân loại, đánh giá NL,VL CCDC DNXL 2.2 Trình tự kế tốn NL, VL: ý liên quan đến chế khoán; CCDC thuê tự có 3/ Kế tốn tiền lương khoản trích theo TL CNXD NVQL (ĐK KT) 3.1 Đặc điểm lao động, tiền lương: LĐ ký HĐ, LĐ thuê theo thời vụ 3.2 Trình tự kế tốn TL khoản trích theo TL: Chú ý khoản trích theo TL CNXL hạch toán vào CPSXC (TK627); giao khoán khoản mục CPNCTT 4/ Kế toán TSCĐ DNXL (ĐK KT) 4.1 Đặc điểm TSCĐ MMTC: MMTC tự có, MMTC thuê; phân bổ CPSDMTC 4.2 TSCĐ mua sử dụng cho CT phải lý riêng 4.3 Trình tự kế toán KH sửa chữa TSCĐ DNXL 5/ Kế toán khoản nợ phải thu, phải trả nguồn vốn chủ DNXL ( ĐK KT) - Kế toán toán theo tiến độ KH HĐXĐ dở dang (TK 337) - Kế tốn chi phí vay Chương 4: 6/ Chi phí SXXL phân loại CPSX DNXL: Chú ý Nội dung chi phí HĐXD; chi phí hậu đầu tư (VAS-15) 7/ Kế tốn khoản mục CP SXXL: CP NVLTT, CPNCTT, CPSDMTC, CPSXC - Nội dung chi phí - TKSD - TT kế tốn: Chú ý giao khốn (Đơn vị nhận khốn khơng HT riêng có HT riêng) Ví dụ minh họa.Đơn vị giao khoán: TK 141, Nếu đơn vị nhận khoán có KT riêng: TK 136 8/ Kế tốn tổng hợp CPSX, tính giá thành XL - Đối tượng tập hợp CPSX, đối tượng tính giá thành SPXL - Đánh giá SPXL dở dang cuối kỳ Trình tự kế tốn tổng hợp CPSX giá thành XL (TK 154) 9/ Kế toán DT khoản giảm trừ doanh thu - Doanh thu HĐXD Các phương pháp xác định tỷ lệ % KLXL hoàn thành làm cở sở để xác định DT HĐXD? Ví dụ minh họa - TK sử dụng - Trình tự kế tốn: Chú ý kế toán DT toán theo tiến độ KH HĐXD: TK 337? Ví dụ 10/ Kế tốn CPBH CPQLDN; Kế toán CPHĐTC DTHĐTC; kế toán CP khác thu nhập khác DNXL 11/ Xác định kết kinh doanh kế toán kết KD DNXL: Chú ý tính thuế TNDN tạm phải nộp 12/ Báo cáo tài DNXL: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết HĐKD - Cơ sở số liệu phương pháp lập số tiêu chủ yếu, cho ví dụ minh họa: Hàng tồn kho; Các chi tiêu liên quan công nợ phải thu; Các tiêu liên quan công nợ phải trả; Chỉ tiêu: phải thu theo tiến độ KHHĐXD; Chỉ tiêu: Phải trả theo tiến độ KHHĐXD II- Bài tập 1/ Ôn tập giáo trình kế tốn DNXL HVTC: Chương 2, 3, 2/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tập hợp CPSX, doanh thu hoạt động XL Yêu cầu cho thêm số liệu hợp lý sau tính tốn định khoản kế tốn, ghi sổ TK 154, TK 911 theo HT NKC./ NỘI DUNG CHỦ YẾU 1/ Trình bày trình tự kế tốn chi phí SX giá thành đơn vị nhận khoán trường hợp DNXL giao khoán nội bộ, đơn vị nhận khốn có tổ chức kế tốn riêng đến kết kinh doanh, cho ví dụ minh họa + Tại đơn vị nhận khoán: TK 336 (3368) Khi nhận tạm ứng đơn vị giao khoán: Nợ TK 111.112.152 / Có TK 336 (3368) Khi phí SX TT PS kỳ: Nợ TK 621, 622.623.627/ Có TK lq Cuối kỳ K/C CPSX: Nợ TK 154(1541)/ Có TK 621,622,623,627 Giá thành KLXL hoàn thành: Nợ TK 632/Có TK 154(1541) Quyết tốn CPSX với cơng ty theo giá khốn nội: Nợ TK 336(3368)/Có TK 511 Có TK 333(3331) Ví dụ: Tại cơng ty XD A, tổ chức giao khốn cho ĐỘI XD1 thi cơng HMCTB có tổ chức kế tốn riêng đến KQKD, 4/N, có nghiệp kinh tế PS: (Đvt: 1.000đ) 2/ Trình bày trình tự kế tốn chi phí SX giá thành trường hợp DNXL giao khoán nội đơn vị nhận khốn khơng tổ chức kế tốn riêng, cho ví dụ minh họa + Tại cơng ty: TK 141(1413) Khi tạm ứng cho đơn vị nhận khoán: Nợ TK 141(1413)/ Có TK 111.112.152 Khi nhận chi phi SX XL đơn vị nhận khoán gửi lên QT: Nợ TK 621, 622, 623,627/Có TK 141 (1413) Cuối kỳ K/c CPSX XL: Nợ TK 154(1541)/ Có TK 621,622,623,627 Giá thành KLXL hoàn thành: Nợ TK 632, 155 /có TK 154(1541) Ví dụ: Tại cơng ty XD, tổ chức giao khốn cho ĐỘI XD1 thi cơng HMCTB khơng tổ chức kế tốn riêng , 4/N, có NV kinh tế PS: 3/ Doanh thu hợp đồng XD gồm khoản nào? Trình bày phương pháp xác định phần cơng việc hồn thành làm sở xác định doanh thu? (Theo VAS-15) 4/ Trình bày kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng Cho ví dụ minh họa 4.1 Trường hợp ko tổ chức đội máy TC riêng : CPSDMTC HT vào TK 623 4,2 Trường hợp có tổ chức đội máy TC riêng ko tổ chức KT riêng: (Đội máy TC đối tương TH chi phí): SDTK 621, 622, 627 K/C vào TK 154 (đội máy TC) Phân bổ CPSDMTC: Nợ TK 623/ có TK 154(đội máy TC), Cuối kỳ K/C vào CPSX XL: Nợ TK 154(1541- HMCT)/ Có TK 623 4.3 Trường hợp có tổ chức đội máy TC riêng, có tổ chức KT riêng: (đội máy TC đơn vị trực thuộc): TKSD: 336(3368-Công ty) (tương tụ đơn vị nhận khốn) 4.4 Trường hợp th ngồi máy TC: Nợ TK 623, TK 133/ Có TK 112, 331 5/ Nêu giải thích đặc diểm hoạt động kinh doanh xây lắp ảnh hưởng đến kế tốn chi phí, giá thành, doanh thu kết kinh doanh Chi phí hợp đồng XD gồm khoản (Theo VAS-15)? 5.1 Đặc điểm hoạt động SXXL: - Hoạt động xây lắp: Các phương thức giao nhận thầu (A-B), Các hình thức khoán nội - Đặc điểm sản phẩm xây lắp: Đơn chiếc, giá trị lớn, thời gian sd thi công lâu dài: CT, HMCT cố định địa điểm SX, lực lượng thi công phải di chuyển - Đặc điểm chế quản lý: Khoán gọn HMCT, khoán theo khoản mục CP, giao thầu phụ.(chia thầu) 5.2 Ảnh hưởng đến kế toán CPSX, giá thành doanh thu - Đối tượng kế toán tập hợp CPSX, đối tượng tính giá thành SP XL? - Phương pháp tập hợp CPSX phương pháp tính giá thành SP XL? - Cách ghi nhận doanh thu theo hợp đồng XD (VAS-15): quy định tốn KLXL hồn thành: cách: 6/ Trình bày kế tốn tổng hợp chi phí SX giá thành xây lắp trường hợp doanh nghiệp thực giao khoán nội đơn vị giao khốn (Cơng ty), đơn vị nhận khốn tổ chức kế tốn riêng Cho ví dụ minh họa + Trường hợp đơn vị nhận khoán tổ chức KT riêng đến CPSX,Z + Trường hợp đơn vị nhận khoán tổ chức KT riêng đến KQKD 7/ Trình bày kế tốn tốn theo tiến độ KH HĐXD, cho ví dụ minh họa + TK 337, 3331 + TT KT; - Khi toán theo tiên độ KH HĐXD: Nợ TK 131/ Có TK 337, TK 3331 - Khi xác định KLXL hồn thành: Nợ TK 337/Có TK 511 - Ghi nhận CPSXXL tương ứng với KLXL HT: Nợ TK 632/TK 154(1541) 8/ Trình bày kế tốn tốn theo khối lượng thực hiện, cho ví dụ minh họa + TK 511, 3331 + TT KT: - Khi toán theo KL thực hiện: Nợ TK 131/ Có TK 511, TK 3331 (HĐGTGT) - Ghi nhận CPSXXL tương ứng với KLXL HT: Nợ TK 632/TK 154(1541) Phân biệt: DP bảo hành CTXL với Tiền bảo lãnh NH tốn KLXLHT + DP bảo hành CTXL: DNXL trích trước khoản CP để sửa chữa CT bị hư hỏng sau thuộc trách nhiệm bên B, HT vào CP SXC: Nợ TK 627/Có TK 352 +Tiền bảo lãnh NH toán: Ký quỹ khoản tiền NH để ràng buộc HĐXD: A – B, HT vào TK 244: Nợ TK 244/ Có TK 131 BÀI TẬP Tại Cơng ty xây lắp HB, có đội xây dựng nhận khốn gọn nội khơng tổ chức kế tốn riêng Đội XD số 1: thi cơng Cơng trình A; Đội XD số thi cơng Cơng trình B Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, quý IV/ năm N có tài liệu sau: (đơn vị tính:1.000đ) 1/ Chi phí sản xuất tập hợp đến ngày 30/9/N sau: - Công trình A: Chi phí NVLTT: 15.000.000; chi phí NCTT: 9.000.000; chi phí SDMTC: 5.000.000; chi phí sản xuất chung: 6.000.000 - Cơng trình B: Chi phí NVLTT: 12.000.000; chi phí NCTT: 7.000.000; chi phí SDMTC: 3.000.000; chi phí sản xuất chung: 4.500.000 2/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý IV/N sau: 2.1 Ngày 5/9 Công ty tạm ứng tiền cho đội xây dựng TGNH: Đội XD-1: 15.000.000; Đội XD- 2: 12.000.000 (Đã nhận giấy báo nợ NH) 2.2 Ngày 28/12/N: Các đội XD gửi công ty bảng kê tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh quý IV/N, cơng ty phê duyệt tốn sau: - Đội XD 1: Cơng trình A: Chi phí NVLTT: 8.000.000; chi phí NCTT: 6.000.000; chi phí SDMTC: 2.000.000; chi phí sản xuất chung: 3.000.000 - Đội XD 2: Cơng trình B: Chi phí NVLTT: 6.000.000; chi phí NCTT: 5000.000; chi phí SDMTC: 2.500.000; chi phí sản xuất chung: 4.000.000 2.3 Biên bàn giao CTA hoàn thành đạt giá trị sử dụng cho đơn vị chủ đầu tư ngày 30/12/N Công ty HB lập hóa đơn GTGT: Giá trị khối lượng khối lượng xây lắp chưa thuế GTGT: X1, thuế suất thuế GTGT: 10% 2.4 Công ty thực trích trước chi phí bảo hành cơng trình 5% giá trị khối lượng xây lắp chưa có thuế GTGT CTA.: Nợ TK 627/Có TK 352 2.5 Tổng chi phí quản lý DN tập hợp quý: X2 2.6 Tổng chi phí tài phát sinh quý: X3; tổng DT tài phát sinh quý: X4 2.7 Xác KQKD quý IV/N, tạm tính thuế TNDN 20% lợi nhuận kế toán trước thuế Yêu cầu: 1/ Tự cho số liệu hợp lý vào X1, X2, X3, X4 để cơng ty có lãi 2/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty HB Cơng trình-B cịn thi cơng dở dang chưa nghiệm thu./ BÀI TẬP Tại Công ty xây dựng B, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Cơng ty có xí nghiệp xây dựng nhận khốn gọn số gói thầu, có tổ chức kế tốn riêng không xác định kết kinh doanh: XNXD số 1: thi cơng gói thầu CT A cơng ty X ; XNXD số 2: thi cơng gói thầu CT B cơng ty Y Ngồi Cơng ty xây dựng B thực chia thầu cho nhà thầu phụ B1 thi cơng số gói thầu CTA, nhà thầu phụ B2 thi cơng số gói thầu CTB.Trong quý IV/ năm N có tài liệu sau: (đơn vị tính:1.000đ) I Số dư Nợ đầu quý IV/năm N TK 154 chi tiết theo CT sau: + CT A: 34.450.000; CT B: 24.000.000 II Các nghiệp vụ phát sinh quý IV/N sau: 1/ Công ty xây dưng B tạm ứng tiền cho đội thi công TGNH: XNXD-1: 22.000.000; XNXD- 2: 20.000.000 2/ Biên nghiệm thu nhận bàn giao khối lượng hoàn thành ngày 25/12: XNXD số bàn giao số gói thầu CTA cho Cơng ty gồm: Chi phí NVLTT: 4.500.000, Chi phí NCTT: 1.400.000, Chi phí sử dụng máy thi cơng: 1.600.000, Chi phí SXC: 950.000 3/ Biên nghiệm thu nhận bàn giao khối lượng hoàn thành ngày 26/12: XNXD số bàn giao số gói thầu CTB cho Cơng ty gồm: Chi phí NVLTT: 3.200.000, Chi phí NCTT: 1.100.000, Chi phí sử dụng máy thi cơng: 1.000.000, Chi phí SXC: 850.000 4/ Biên nghiệm thu nhận bàn giao khối lượng hoàn thành ngày 27/12: Nhà thầu phụ B1 bàn giao số gói thầu CTA cho Cơng ty, chưa xác định tiêu thụ: Giá chưa thuế GTGT: 2.500.000, thuế GTGT 10% 5/ Biên nghiệm thu nhận bàn giao khối lượng hoàn thành ngày 28/12: Nhà thầu phụ B2 bàn giao số gói thầu CTB cho Cơng ty, chưa xác đinh tiêu thụ: Giá chưa thuế GTGT: 4.500.000, thuế GTGT 10% 6/ Biên nghiệm thu bàn giao khối lượng xây dựng hoàn thành đạt điểm dừng kỹ thuật hợp lý cho chủ đầu tư- Công ty X, ngày 30/12: Giá trị dự toán: 44.000.000, thuế GTGT 10% Hợp đồng xây dựng quy định tốn theo khối lượng thực Cơng ty XD B lập hóa đơn GTGT Yêu cầu: 1/ Định khoản kế toán nghiệp kinh tế phát sinh quý IV/N 2/ Đánh giá khối lượng xây dựng dở dang cuối quý theo giá trị dự toán tính giá thành khối lượng xây dựng hồn thành CTA Giá trị DT khối lượng XD dở dang cuối kỳ CTA: 60.000.000, mức độ hoàn thành 50% CTB cịn thi cơng dở dang chưa có khối lượng hồn thành đạt điểm dừng kỹ thuật Hãy nói rõ số liệu sổ kế tốn TK 154 trình bày nào, vào tiêu Bảng cân đối kế tốn? / BÀI TẬP Tại Cơng ty XLB nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun trúng thầu cơng trình, thực khốn theo khoản mục chi phí cho đội xây dựng khơng tổ chức hạch tốn riêng: Đội XD số 1: thi công CT A công ty HA; Đội XD số 2: thi công CT B công ty HB Trong quý III/ năm N có tài liệu sau: (đơn vị tính:1.000đ): 1/ Ngày 5/7 Cơng ty tạm ứng cho đội xây dựng tiền vay ngắn hạn NH: Đội XD số 1: 9.000.000; đội XD số 2: 8.000.000 2/ Ngày 10/7 Công ty xuất kho vật liệu xây dựng tạm ứng cho đội, theo giá thực tế: Đội XD số 1: 12.000.000; Đội XD số 2: 10.000.000 2/ Ngày 26/7 chủ đầu tư ứng trước tiền cho Công ty XLB: Công ty HA ứng trước: 9.000.000; công ty HB ứng trước: 8.000.000, công ty chuyển trả tiền vay ngắn hạn cho NH 3/ Cuối quý III/năm N, tổng hợp chi phí phát sinh đội thi công gửi lên kèm theo chứng từ phát sinh tất chi phí theo khoản mục quý III/N sau: Tên CT CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC Cộng HA 2.000.000 1.100.000 1.400.000 1.000.000 5.500.000 HB 1.500.000 1.000.000 1.200.000 900.000 4.600.000 Cộng 3.500.000 2.100.000 2.600.000 1.900.000 10.100.000 4/ Biên nghiệm thu bàn giao khối lượng xây lắp hồn thành CTHA ngày 30/9/N cho cơng ty HA để làm thủ tục toán theo giá trị khối lượng thực hiện: tổng giá dự toán khối lượng nghiệm thu: 19.800.000, cơng ty XL B xuất hóa đơn GTGT: - Giá có chưa thuế GTGT: 18.000.000 - Thuế GTGT 10%: 1.800.000 - Tổng số tiền toán: 19.800.000 5/ Biên xác định giá trị khối lượng xây lắp dở dang đầu quý, cuối quý III/N CTHA, kế tốn đánh giá theo chi phí sản xuất xây lắp thực tế là: 20.000.000; 12.000.000 6/ Tổng chi phí quản lý DN tập hợp quý: X1 7/.Tổng chi phí tài phát sinh quý: X2; tổng DT tài phát sinh quý: X3 8/.Xác định kết kinh doanh, tạm tính thuế TNDN 25% lợi nhuận kế toán trước thuế quý III/N Yêu cầu: 1/ Tự cho số liệu hợp lý vào X1, X2, X3 2/ Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý III/N Tính giá thành khối lượng xây lắp CTHA Biết CTHB cịn thi cơng dở dang chưa hồn thành./ ... tốn riêng: Đội XD số 1: thi công CT A công ty HA; Đội XD số 2: thi công CT B công ty HB Trong quý III/ năm N có tài liệu sau: (đơn vị tính:1.000đ): 1/ Ngày 5/7 Công ty tạm ứng cho đội xây dựng... chi tiêu liên quan công nợ phải thu; Các tiêu liên quan công nợ phải trả; Chỉ tiêu: phải thu theo tiến độ KHHĐXD; Chỉ tiêu: Phải trả theo tiến độ KHHĐXD II- Bài tập 1/ Ơn tập giáo trình kế tốn... thầu (A-B), Các hình thức khốn nội - Đặc điểm sản phẩm xây lắp: Đơn chiếc, giá trị lớn, thời gian sd thi công lâu dài: CT, HMCT cố định địa điểm SX, lực lượng thi công phải di chuyển - Đặc điểm