Kế tốn tài sản cố định Nội dung • • • • Khái niệm, đặc điểm, phân loại , tính giá TSCĐ Kế toán tăng, giảm TSCĐ Kế toán hao mịn khấu hao TCSĐ Kế tốn sửa chữa TSCĐ Khái niệm Là tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng dài: • • Thời gian sử dụng lớn năm Giá trị từ 10 triệu đồng trở lên Đặc điểm • • TSCĐ tham gia vào nhiều năm hoạt động HCSN, nhiều chu kỳ SXKD mà khơng thay đổi hình thái vật chất ban đầu TSCĐ bị hao mòn dần, giá trị hao mịn TSCĐ ghi giảm nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (đối với TSCĐ dùng vào hoạt động nghiệp), tính vào chi phí SXKD (đối với chi dùng vào hoạt động SXKD) Phân loại Theo hình thái biểu hiện: Nhà cửa, vật kiến trúc TSCĐ hữu hình Phương tiện vận tải Máy móc thiết bị… TSCĐ Quyền sử dụng đất TSCĐ vơ hình Bản quyền Phần mềm sáng chế… Phân loại Chương trình, dự án, ĐĐH TSCĐ dùng cho hoạt TSCĐ chuyên dùng cho động HCSN hoạt động SXKD Nguồn viện trợ Ngân sách Nguồn vốn KD Tính giá TSCĐ • • • Ngun giá Giá trị hao mòn Giá trị lại Ngun giá Ngun giá tồn chi phí mà doanh nghiệp bỏ để có TSCĐ trạng thái sẵn sàng sử dụng Nguyên giá TSCĐ tăng mua sắm TSCĐ tăng XDCB hoàn thành bàn giao TSCĐ tăng cấp điều chuyển TSCĐ tăng tài trợ, viện trợ, biếu, tặng Hao mòn khấu hao TSCĐ Hao mòn giảm dần giá trị TSCĐ trình sử dụng - Hao mịn hữu hình Hao mịn vơ hình TSCĐ hình thành từ XDCB TK 241(2)- Xây dựng TK 211 TK 461, 462, 465 TK 111, 112, 331 Tập hợp chi phí đầu tư Kết chuyển ghi tăng NG XDCB TK 3113 TK 3118 Thuế gtgt đầu vào Phần không duyệt phải thu hồi (Đồng thời thực kết chuyển nguồn) Kế tốn SCL mang tính chất phục hồi TK 241(3) – SCL TSCĐ TK 661, 662, 635 Kết chuyển hoàn thành TK 111, 112, 331 sửa chữa TSCĐ gốc NS TK 631 Tập hợp CP sửa chữa Hoàn thành sửa chữa TSCĐ phục vụ SXKD TK 3113 Thuế gtgt đầu vào TK 643 Kế tốn SCL mang tính chất nâng cấp TK 241(3) – sửa chữa lớn TSCĐ TK 111, 112, 331 TK 211 Tập hợp CP sửa chữa Hoàn thành sửa chữa TK 3113 Thuế gtgt đầu vào (Đồng thời thực kết chuyển nguồn) nâng cấpTSCĐ Chú ý: Cuối năm, phải tiến hành đánh giá giá trị khối lượng XDCB dở dang, sửa chữa lớn chưa hoàn thành giá trị tài sản mua sắm phải trải qua lắp đặt, chạy thử chưa bàn giao đầu tư nguồn KP hoạt động năm để thực kết chuyển: Nợ TK 661 – Chi hoạt động Có TK 337 – KP toán chuyển sang năm sau Sang năm sau, TSCĐ lắp đặt XDCB hoàn thành: Nợ TK 211 Có TK 2411, 2412 Kết chuyển: Nợ TK 661 (Chi hoạt động kinh phí năm nay) Nợ TK 337 (Chi hoạt động kinh phí năm trước) Có TK 466 Sang năm sau, sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành: + Mang tính phục hồi: Nợ TK 661 Nợ TK 337 Có TK 2413 + Mang tính nâng cấp: Nợ TK 211 Có TK 2413 Đồng thời K/C nguồn: Nợ TK 661 Nợ TK 337 Có TK 466 Bài tập 1 Ngày 1/4/N, đơn vị Q nhận kinh phí hoạt động cấp (đơn vị T) cấp TSCĐHH có nguyên giá: X1, giá trị hao mịn: X2, tỷ lệ hao mịn 10% Chi phí vận chuyển X3 chi tiền mặt Tự cho số liệu liên quan, định khoản nghiệp vụ kinh tế tháng 4/N tháng 12/N, tháng 12/N+1 Q T Đến ngày 1/8/N+4, Q điều chuyển lại TSCĐ cho đơn vị T, định khoản nghiệp vụ kinh tế Q T Bài tập a Ngày 2/5/N, đơn vị B mua đưa vào sử dụng TSCĐ cho hoạt động TX, giá mua chưa có thuế gtgt 10%: 230.000, tốn rút dự tốn chi hoạt động Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 10.000 từ quỹ hỗ trợ phát triển nghiệp Thời gian sử dụng dự kiến: năm b Tháng 3/N+2, B sửa chữa TSCĐ trên: Mua phụ tùng thay chưa toán: 15.000, Chi phí nhân cơng th ngồi sửa chữa: 9.000, chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ sửa chữa: 5.000 Cơng việc sửa chữa hồn thành tháng 4/N+2, biết kinh phí mua phụ tùng lấy từ quỹ phát triển hoạt động nghiệp, số lại ghi chi hoạt động năm N+2 c Tháng 10/N+3, B bán TSCĐ cho khách hàng Giá bán: 90.000 KH chưa tốn Chi phí vận chuyển 5.000 trả tiền mặt Chênh lệch thu chi nhượng bán sổ sung quỹ phát triển hoạt động nghiệp Bài tập • • (Đơn vị: 1.000 đồng) Tháng 12/2013, đơn vị HCSN T tiến hành sửa chữa phục hồi thiết bị văn phịng với chi phí phát sinh năm: Tiền mua phụ tùng chưa có thuế gtgt 10%: 65.000, toán dự toán chi hoạt động; Chi phí nhiên liệu phát sinh phải trả có thuế gtgt 10%: 21.000 • Các chi phí phát sinh năm 2014 tiếp tục phục vụ cho việc sửa chữa thiết bị: Xuất kho vật liệu phục vụ sửa chữa: 5.500; tiền lương phải trả phận sửa chữa: 16.000; chi phí khác phát sinh tiền mặt phục vụ sửa chữa: 7.600 Tháng 2/2014, công việc sửa chữa hoàn thành Định khoản nghiệp vụ liên quan năm 2013 2014, biết chi phí sửa chữa thiết bị tài trợ nguồn kinh phí hoạt động Bài tập Cho tài liệu đơn vị HCSN Q (đơn vị: 1.000đ): I Trong năm N mua thiết bị văn phịng thuộc dự tốn KP hoạt động TX: Rút dự toán KP hoạt động quỹ tiền mặt để đầu tư TSCĐ: 2.420.000 Mua thiết bị qua lắp đặt tạm nhập kho chờ lắp đặt 2.420.000, có thuế gtgt 10% toán tiền mặt Xuất kho thiết bị cho lắp đặt: 2.420.000 Chi phí cho lắp đặt nghiệm thu chi tiền mặt: 54.600 Thiết bị hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng: 2.474.600, tỷ lệ hao mòn 20% Bài tập II Đầu tư xây lắp nhà làm việc dùng cho hoạt động nghiệp theo phương thức giao thầu, kinh phí xây dựng gồm: 60% kinh phí XDCB, 40% kinh phí quỹ hỗ trợ phát triển nghiệp Cơng trình giao thầu với giá 8.400.000 Rút dự toán kinh phí XDCB TGKB để chi tiêu: 5.040.000 Tạm ứng cho nhà thầu theo tiến độ thi công TGKH: 6.300.000 Cuối năm tài N cơng trình nghiệm thu theo giá thầu 8.400.000 Sau giữ 5% bảo hành, số cịn lại tốn nốt cho nhà thầu TGKB Tài sản bàn giao đưa vào sử dụng, tỷ lệ hao mòn 5%/năm Bài tập III Sửa chữa lớn sửa chữa thường xuyên năm: Sửa chữa lớn thuê bàn giao cho sử dụng, chi phí sửa chữa lớn ghi chi thường xuyên 140.000, toán KP hoạt động rút theo dự toán KP hoạt động TX Chi sửa chữa TX thiết bị VP ghi chi hoạt động TX gồm: - Chi vật tư xuất kho: 17.500, dụng cụ 15.000 - Chi tiền mặt: 10.500 - Dịch vụ mua gồm: + Tiền điện trả tiền mặt có thuế gtgt 10%: 220 + Tiền nước trả tiền mặt có thuế gtgt 10%: 110 ... pháp KH theo sản lượng Kế toán tổng hợp TSCĐ Tài khoản sử dụng Phương pháp kế toán Tài khoản sử dụng • • TK 211 – TSCĐHH TK 213 – TSCĐVH Kết cấu: TK 211, 213 SDĐK: xxx NG NG SDCK: xxx Tài khoản... TSCĐ (sửa chữa phục hồi sửa chữa nâng cấp) Tài khoản sử dụng 241 Xây dựng dở dang 2411 Mua sắm tài sản cố định 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn tài sản cố định TSCĐ mua sắm trải qua giai đoạn lắp... TSCĐ Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ Kế tốn đầu tư xây dựng sửa chữa lớn TSCĐ • • • Kế toán mua sắm TSCĐ trải qua lắp đặt, chạy thử Kế toán đầu tư XDCB (Đơn vị tự làm) Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ (sửa chữa