Đang tải... (xem toàn văn)
Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại Sở Giao dịch I Ngân hàng Nôn nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt Nam
luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà Lời mở đầu Nghiệp vụ cho vay nghiệp vụ quan trọng Ngân hàng thơng mại nói chung Sở Giao dịch I Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt Nam nói riêng Lợi nhuận thu đợc qua hoạt động thờng chiếm từ 60% 70% toàn lợi nhuận Ngân hàng Sở Giao dịch I chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt Nam, đà tập trung vốn cho vay theo mục tiêu kinh tế lớn đất nớc Tuy nhiên, hoạt động tín dụng Sở Giao dịch I Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt Nam tồn nhiều vấn đề vớng mắc, cản trở trình mở rộng nâng cao chất lợng tín dụng Do trình quản lý giám sát kiểm tra nghiệp vụ cho vay yêu cầu tối cần thiết hoạt động ngân hàng Trong trình đó, nghiệp vụ kế toán cho vay giữ vị trí quan trọng, sở đảm bảo cho bảo tồn nguồn vốn Ngân hàng, giảm thiểu rủi ro có cho hoạt động tín dụng Ngân hàng Nó khâu trình tự hoạt động tín dụng, thực công tác giải ngân vay (bao gồm phát tiền vay, thu nợ, thu lÃi) Song nay, SGD I nghiệp vụ kế toán cho vay số tồn làm cho việc thực nghiệp vụ cha thật khoa học, gây cản trở cho mục tiêu đơn giản, dễ hiểu hiệu chiến lợc chung Ngân hàng Vì vậy, cần phải có giải pháp tháo gỡ khả thi để hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay SGD I, để nghiệp vụ cho vay Ngân hàng thơng mại phát huy hết vai trò Từ đòi hỏi mà chọn đề tài: Giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay Sở Giao dịch I Ngân hàng Nôn nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt Nam để nghiên cứu Luận văn nghiên cứu sở lý luận khoa học tổ chức thùc hiƯn nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay hƯ thống ngân hàng, phát kết quả, tồn nguyên nhân công tác kế toán cho vay Sở Giao dịch I Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt Nam thời gian qua, từ đa giải pháp nhằm hoàn thiện phần nghiệp vụ kế toán cho vay Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà Ngoài lời nói đầu, kết luận, tài liệu tham khảo viết đợc kết cấu theo chơng sau: Chơng I: Lý luận nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng thơng mại Chơng II: Thực trạng kế toán cho vay Sở Giao dịch I Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt Nam Chơng III: Giải pháp hoàn thiện nghệp vụ kế toán cho vay Sở Giao dịch I Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt Nam Do trình độ nghiệp vụ h¹n chÕ, kinh nghiƯm thùc tiƠn tÝch l cha nhiỊu, thời gian thực tập có hạn Sở Giao dịch I Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt Nam, nên viết không tránh khỏi thiếu sót Rất mong đợc giúp đỡ cô giáo hớng dẫn anh chị phòng kế toán để luận văn đợc hoàn thiện cách tốt Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà chơng i: lý luận nghiệp vụ kế toán cho vay ngân hàng thơng mại i khái quát nghiệp vụ cho vay ngân hàng thơng mại Ngân hàng thơng mại hoạt động 1.1 Khái niệm Ngân hàng thơng mại Ngân hàng loại hình tổ chức quan trọng kinh tế Nó đợc định nghĩa khác tuỳ thuộc vào quốc gia, cách tiếp cận Sau vài định nghĩa số quốc gia: Hoa Kỳ: Ngân hàng thơng mại công ty kinh doanh chuyên cung cấp dịch vụ tài hoạt động ngành công nghiệp dịch vụ tài Pháp: Ngân hàng thơng mại xí nghiệp hay sở thờng xuyên nhận công chúng dới hình thức ký thác hay hình thức khác số tiền mà họ dùng cho họ vào nghiệp vụ chiết khấu, tín dụng hay dịch vụ tài ấn Độ: Ngân hàng thơng mại sở nhận khoản ký thác vay hay tài trợ đầu t Thổ Nhĩ Kỳ: Ngân hàng thơng mại Hội trách nhiệm hữu hạn thiết lập nhằm mục đích nhận tiền ký thác thực nghiệp vụ hối đoái, nghiệp vụ hối phiếu, chiết khấu hình thức vay mợn hay tín dơng kh¸c ë ViƯt Nam: theo Lt c¸c tỉ chøc tín dụng nớc CHXHCN Việt Nam thì: NHTM loại hình tổ chức tín dụng thực toàn hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng với nội dung thờng xuyên nhận tiền gửi, sử dụng số tiền để cấp tín dụng cung ứng dịch vụ toán, hoạt động kinh doanh khác có liên quan Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà Vậy khái quát lại thì: Ngân hàng thơng mại tổ chức kinh doanh tiền tệ mà hoạt động chủ yếu thờng xuyên nhận tiền gửi từ khách hàng với trách nhiệm hoàn trả sử dụng số tiền vay, thực nghiệp vụ chiết khấu làm phơng tiện toán Qua khái niệm trên, ta rút số đặc điểm NHTM nh sau: - Nguồn vốn hoạt động chủ yếu nguồn từ bên ngoài, tức vốn hoạt động Ngân hàng chủ yếu từ nghiệp vụ huy động mà có Còn vốn chủ sở hữu đợc sử dụng hoạt động sinh lời, mà thờng đợc dùng để xây dựng mua trang thiết bị cho Ngân hàng - Khách hàng NHTM đóng vai trò hai mặt: vừa ngời cung cấp điều kiện để Ngân hàng hoạt động, đồng thời ngời sử dụng dịch vụ Ngân hàng - Ngân hàng hoạt động hành lang pháp lý hẹp chịu kiểm soát chặt chẽ pháp luật - Ngời hoạt động lĩnh vực Ngân hàng phải có lực cao để thẩm định, giám sát khách hàng từ tránh đợc rủi ro thông tin không cân xứng - Hoạt động NHTM tồn phát triển dựa nhu cầu thực kinh tế 1.2 Các hoạt động NHTM Nh đà biết NHTM vừa ngời cung cấp vốn, đồng thời ngời tiêu thụ vốn khách hàng Tất hoạt động thờng thông qua số công cụ nghiệp vụ Ngân hàng NHTM kiếm lợi nhuận cách huy động tiền gửi cho vay Để thu hút tiền vào, Ngân hàng phát hành phiếu ghi nợ (sổ tiết kiệm, tín phiếu, mở tài khoản, ), đồng thời Ngân hàng tạo điều kiện thuận lợi cho ngời gửi tiền Tiếp đó, Ngân hàng phải tìm cách thu lợi từ số tiền huy động đợc đó, cách mua c¸c chøng kho¸n khëi thủ (cỉ phiÕu, tr¸i phiÕu, vËt cầm cố, ) vay Nói chung, Ngân hàng thu lợi nhuận cách bán tài sản Nợ có số đặc tính (một cách kết hợp riêng tính lỏng, rủi ro lợi tức) dùng tiền thu đợc Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà để mua tài sản có số đặc tính khác Tức là, Ngân hàng cung cấp dịch vụ chuyển loại tài sản thành loại tài sản khác cho công chúng Nh vậy, nét đặc trng NHTM thực trao đổi hai lần khế ớc nợ ngời có vốn ngời cần vèn víi mơc ®Ých kiÕm lêi Do ®ã cã thĨ khái quát hoạt động NHTM nh sau: Thứ nhất, hoạt động huy động vốn Mỗi Ngân hàng có vốn riêng mình, gọi vốn tự có Tuy nhiên, số vốn riêng tỷ lệ nhỏ so với số tiền mà Ngân hàng cho vay Số vốn tự có Ngân hàng thờng để mua sắm, trang bị trụ sở cho Ngân hàng Còn thực tế, số tiền mà Ngân hàng cho vay có nguồn gốc từ tiền gửi khách hàng Do đó, huy động vốn hoạt động thờng xuyên NHTM Khách hàng gửi tiền vào Ngân hàng thờng có hai mục đích chính: Thứ nhất, để hởng lợi ích phơng tiện mà Ngân hàng cung cấp cho họ; Thứ hai, để thu đợc lợi nhuận từ việc hởng lÃi suất nh số tiền gửi vào sổ tiết kiệm hay tài khoản định kỳ, trờng hợp khách hàng không quyền sử dụng dịch vụ Ngân hàng nh dùng séc toán chẳng hạn Thứ hai, hoạt động cho vay Huy động vốn đợc rồi, Ngân hàng phải làm để hiệu hoá tài sản Do Ngân hàng phải cho vay đầu t số tài sản vào dịch vụ sinh lÃi Số lÃi thu đợc Ngân hàng dùng để trả lÃi cho nguồn vốn đà huy động vay, toán khoản chi phí hoạt động, phần lại lợi nhuận Ngân hàng Cho vay hoạt động kinh doanh chủ chốt NHTM để tạo lợi nhuận, có lÃi suất thu đợc từ cho vay bù đắp chi phÝ tiỊn gưi, chi phÝ dù tr÷, chi phÝ kinh doanh quản lý, chi phí thuế loại chi phí rủi ro đầu t Với kinh tế ngày phát triển, lợng nhu cầu vốn dân chúng tăng, lợng cho vay NHTM tăng nhanh loại hình cho vay trở nên vô đa dạng Một thực tế nay, nớc công nghiệp phát triển cho vay NHTM đà chuyển từ cho vay ngắn hạn sang cho vay dài hạn, Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà nớc phát triển (nh Việt Nam) cho vay ngắn hạn chiếm tỷ lệ lớn cho vay dài hạn, nguyên nhân xuất phát từ chỗ thiếu độ an toàn khoản đầu t dài hạn (trong tác nhân chủ yếu tình hình tăng trởng, lạm phát, ) Thứ ba, hoạt động trung gian Đây hoạt động mang tính kỹ thuật riêng NHTM Hoạt động trung gian gồm nhiều loại dịch vụ khác Ngân hàng nh dịch vụ thu hộ chi hộ cho khách hàng có tài khoản tiền gửi toán Ngân hàng; dịch vụ chuyển khoản từ tài khoản sang tài khoản khác NHTM hay NHTM khác nhau; dịch vụ t vấn cho khách hàng vấn đề tài chính; dịch vụ giữ hộ chứng từ, vật có giá; dịch vụ chi trả lơng cho doanh nghiệp có nhu cầu, Khi kinh tế thị trờng phát triển, dịch vụ Ngân hàng theo phát triển để đáp ứng nhu cầu ngày đa dạng cđa c«ng chóng Thùc hiƯn nghiƯp vơ trung gian mang tính dịch vụ đem lại cho Ngân hàng khoản thu nhập không nhỏ Điều cần lu ý dịch vụ Ngân hàng giúp Ngân hàng phát triển toàn diện Tại hầu hết nớc, Ngân hàng cạnh tranh với đờng phi giá, tức có dịch vụ cung cấp tiện ích cho khách hàng, không ngừng tìm tòi loại hình dịch vụ mới, tạo nên phong phú ngày đa dạng hoạt động kinh doanh Hơn nữa, dịch vụ Ngân hàng phát triển, thể xà hội văn minh, công nghiệp phát triển Lợi nhuận NHTM không nghiệp vụ cho vay, mà phần lớn từ hoạt động dịch vụ mang lại, nhng lại lĩnh vực rủi ro Tóm lại, ba lĩnh vực huy động vốn, cho vay trung gian hoạt động NHTM Ba lĩnh vực hoạt động có mối quan hệ mật thiết, tác động qua lại hỗ trợ, thúc đẩy phát triển, tạo nên uy tín cho Ngân hàng; kết hợp đồng đà trở thành quy luật hoạt động NHTM tạo thành xu hớng kinh doanh tổng hợp đa NHTM Phân loại nghiệp vụ cho vay Ngân hàng thơng mại Cho vay hoạt động kinh doanh chđ u cđa mét NHTM Cã nhiỊu quan ®iĨm kh¸c vỊ cho vay, nhng cã thĨ hiĨu kh¸i quát: Cho vay hình thức cấp Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà tín dụng, theo NHTM giao cho khách hàng sử dụng khoản tiền để sử dụng vào mục đích thời gian định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả gốc lÃi Có nhiều loại cho vay, tuỳ theo tiêu thức phân loại mà có loại hình cho vay khác Sau số cách phân loại phổ biến: 2.1 Phân loại theo thời gian Đây cách phân loại phổ biến có ý nghĩa quan trọng Ngân hàng, thời gian gắn bó mật thiết với tính an toàn sinh lợi, đồng thời phản ánh nguồn thu Ngân hàng khả hoàn trả khách hàng Theo cách phân loại cho vay có loại sau: - Cho vay ngắn hạn: Là khoản vay có thời hạn cho vay đến 12 tháng - Cho vay trung hạn: Là khoản vay có thời hạn cho vay từ 12 tháng đến 60 tháng - Cho vay dài hạn: Là khoản vay có thời hạn cho vay từ 60 tháng trở lên Thời hạn cho vay khoảng thời gian đợc tính từ khách hàng bắt đầu nhận vốn vay thời điểm trả hết nợ gốc lÃi vốn vay đà đợc thoả thuận hợp đồng tín dụng Ngân hàng khách hàng Do thời hạn cho vay tính an toàn, sinh lợi Ngân hàng có liên quan mật thiết với nhau, nên khoản cho vay ngắn hạn thờng có lÃi suất thấp so với lÃi suất khoản cho vay trung, dài hạn Vì thời hạn dài độ an toàn tình hình biến động kinh tế định lờng trớc đợc, mà để bù lại rủi ro gặp phải khoản cho vay có thời hạn dài Ngân hàng thờng áp dụng mức lÃi suất cao 2.2 Phân loại theo tài sản đảm bảo Tài sản đảm bảo tất tài sản có giá trị tơng đơng với số tiền khoản vay đợc đem minh chứng khả trả nợ ngời vay Và ngời vay khả hoàn trả khoản nợ Ngân hàng toàn quyền phát mại tài sản đảm bảo để bù đắp rủi ro gặp phải Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà Phân loại theo hình thức cho vay đợc chia thành: Cho vay có bảo đảm cho vay bảo đảm - Cho vay có bảo đảm hay bảo đảm tiền vay tài sản gồm có: Cầm cố, chấp tài sản khách hàng vay; Bảo lÃnh tài sản bên thứ ba; Bảo đảm tài sản hình thành từ vốn vay Cầm cố tài sản việc khách hàng vay giao tài sản động sản thuộc sở hữu cho Ngân hàng để bảo đảm thực nghĩa vụ hợp đồng tín dụng Nếu tài sản cầm cố có đăng ký quyền sở hữu thoả thuận để khách hàng vay giữ tài sản giao cho ngời thứ ba giữ Thế chấp tài sản việc khách hàng vay dùng tài sản bất động sản thuộc sở hữu để đảm bảo việc thực hợp đồng tín dụng Bảo lÃnh tài sản bên thứ ba việc ngời thứ ba (gọi ngời bảo lÃnh) dùng tài sản thuộc sở hữu cam kết với Ngân hàng thực nghĩa vụ hợp đồng tín dụng cho khách hàng vay trờng hợp khách hàng vay vi phạm hợp đồng tín dụng Bảo đảm tài sản hình thành từ vốn vay việc khách hàng vay dùng tài sản đợc tài trợ từ vốn vay Ngân hàng để đảm bảo cho việc thực hợp đồng tín dụng Việc cho vay có tài sản đảm bảo phải đợc ký hợp đồng đảm bảo ngân hàng khách hàng Ngân hàng phải tổ chức kiểm tra, đánh giá đợc tình trạng tài sản đảm bảo nh quyền sở hữu, giá trị, tính thị trờng, khả tài bên thứ ba, có khả giám sát việc sử dụng có khả bảo quản tài sản đảm bảo - Cho vay đảm bảo, thờng đợc cấp cho khách hàng có uy tín (các khách hàng có tình hình tài vững mạnh, làm ăn thờng xuyên có lÃi, tình trạng nợ nần dây da, vay tơng đối nhỏ so với tổng vốn khách hàng) Ngoài ra, cho vay bảo đảm đợc cấp theo định Chính phủ; cho tổ chức tài lớn, công ty lớn khoản vay thời hạn ngắn mà Ngân hàng giám sát 2.3 Phân loại theo mục đích sử dụng tiền vay khách hàng Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà Cách phân loại nhằm xác định hớng mạnh Ngân hàng để phát huy; Ngân hàng dàn vốn nhiều lĩnh vực đầu t; Ngân hàng có đợc nhiều định ứng xử với mục đích sử dụng khác nhau; để Ngân hàng quản lý rủi ro Theo cách cho vay có loại sau: - Cho vay tiêu dùng việc Ngân hàng tài trợ vốn vay cho ngời dân để họ thực nhu cầu tiêu dùng thờng ngày nh xây nhà, mua xe, - Cho vay thực hoạt động kinh doanh (trong có hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động kinh doanh thơng mại), việc Ngân hàng tài trợ vốn vay cho khách hàng để họ thực hoạt động kinh doanh nh mua nguyên vật liệu, đầu t trang thiết bị phục vụ kinh doanh, mua hàng, 2.4 Phân loại theo loại hình tiền cho vay Cách phân chia nhằm để Ngân hàng có đợc chuẩn bị tốt, qua hỗ trợ, tạo điều kiện cho khách hàng có mối quan hệ giao lu hàng hoá với nớc Nh nhà xuất cho vay tệ để họ mua hàng hoá xuất lấy ngoại tệ; nhà nhập cho vay ngoại tệ để họ nhập hàng hoá bán nớc lấy tệ Với cách cho vay đợc phân loại thành: - Cho vay nội tệ việc cho khách hàng vay đồng tiền nớc - Cho vay ngoại tệ việc cho khách hàng vay đồng tiền nớc ngoài, chủ yếu có đồng tiền nớc lớn đợc tham gia vào hoạt động tín dụng nh USD, JPY, EUR 2.5 Các cách phân loại khác Ngoài cách phân loại chủ yếu trên, tuỳ thuộc vào chiến lợc kinh doanh Ngân hàng mà có cách phân loại khác để dễ dàng cho việc quản lý kiểm tra Có thể có cách phân loại khác sau: - Phân loại theo đối tợng khách hàng có: Doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp t nhân, sinh viên, đồng bào ngời, Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà - Phân loại theo phơng thức trả tiền có: Trả lần khoản vay đáo hạn, trả gốc vào cuối kỳ hạn nợ trả lÃi kỳ, trả lÃi trớc gốc trả vào cuối kỳ hạn nợ, - Phân loại theo ngành kinh tế có: Công nghiệp, nông nghiệp, thơng mại, du lịch, Các cách phân loại cho thấy tính đa dạng chuyên môn hoá việc cấp tín dụng NHTM Đồng thời cho phép Ngân hàng theo dõi rủi ro sinh lợi gắn liền với lĩnh vực tài trợ để có sách lÃi suất, bảo đảm, hạn mức sách mở rộng phù hợp Các phơng thức cho vay Trên sở cách phân loại cho vay NHTM, nhu cầu sử dụng khoản vay khách hàng khả kiểm tra, giám sát Ngân hàng Ngân hàng nơi cho vay thoả thuận với khách hàng vay việc lựa chọn phơng thức cho vay sau đây: 3.1 Cho vay món: áp dụng khách hàng có nhu cầu vay vốn lần, hình thức cho vay tơng đối phổ biến Ngân hàng khách hàng nhu cầu vay vốn thờng xuyên Tức là, khách hàng chủ yếu sử dụng vốn tự cã cđa hä, chØ cã nhu cÇu vỊ thêi vụ, hay mở rộng sản xuất đặt biệt vay vốn Ngân hàng, vốn ngân hàng tham gia vào số giai đoạn định chu kỳ sản xuất kinh doanh Chính khách hàng không thờng xuyên vay vốn Ngân hàng, nên lần vay khách hàng phải làm đơn trình bày với Ngân hàng phơng án sử dụng vốn vay Trên sở đó, Ngân hàng phân tích khách hàng ký hợp đồng cho vay, xác định quy mô cho vay, thời hạn trả lÃi, thời hạn giải ngân yêu cầu đảm bảo (nếu cần) Trong đó, vay đợc tách biệt thành hồ sơ (khế ớc nhận nợ) khác Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà cáo thẩm định, biên họp hội đồng tín dụng, ) hồ sơ SGD I khách hàng lập (hợp đồng tín dụng, sổ vay vốn, ) Ví dụ, ngày 12/01/2003 anh Nguyễn Mạnh Cờng công tác Đài phát truyền hình Hà Nội xin vay khoản tiền 20 triệu để mua xe máy Thì hồ sơ anh Cờng phải có: - Giấy đề nghị vay vốn, đợc lập theo mẫu SGD I, anh Cờng khách hàng lập Trên giấy đề nghị vay vốn phải có đầy đủ thông tin sau: Tên, tuổi, nơi c trú, số tiền vay, thời hạn vay, lÃi suất, cam kết không trả nợ uỷ quyền cho quan trích lơng khoản thu nhập khác để trả nợ; xác nhận Giám đốc Đài phát truyền hình Hà Nội thông báo mức thu nhập hàng tháng anh Cờng Đài; thẩm định cán tín dụng đề nghị cho anh Cờng vay số tiền 20 triệu, thời hạn 36 tháng, hạn trả nợ cuối 12/01/2006, lÃi suất 0,85%/tháng, trả lÃi theo tháng (vào ngày 25 hàng tháng); ý kiến trởng phòng tín dụng duyệt đề nghị vay vốn anh Cờng; phê duyệt Giám đốc SGD I cho anh Cờng vay nh đề nghị vay vốn - Hợp đồng tín dụng: Trên có ghi thông tin cần thiết nh bên cho vay (bên A), bên vay (bên B - anh Cờng), nội dung thoả thuận với điều phơng thức cho vay, sè tiỊn vay, mơc ®Ých sư dơng tiỊn vay, lÃi suất cho vay, thời hạn cho vay, phơng thức kỳ hạn trả nợ, hình thức bảo đảm tiền vay, quyền nghĩa vụ bên, số cam kết khác - Sổ vay vốn: Đợc lập thành liên (1 SGD I giữ, anh Cờng giữ) để theo dõi tình hình vay trả anh Cờng thời hạn cho vay 2.2 Kế toán cho vay: Sau đà kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ đầy đủ hồ sơ, kế toán cho vay hớng dẫn khách hàng lập giấy nhận nợ, kế toán cho vay lập phiếu chi để tiến hành công tác giải ngân vay Khi phát tiền vay, kế toán cho vay hạch toán: Nợ TK cho vay thÝch hỵp: Sè tiỊn cho vay Cã TK thÝch hỵp: Sè tiỊn cho vay (TK thÝch hỵp cã thể TK tiền mặt, TK ngời thụ hởng, ) Đồng thời hạch toán ngoại bảng, (nếu vay có tài sản đảm bảo): Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà Nhập TK - tài sản đảm bảo: Giá trị tài sản Ví dụ phát tiền vay cho anh Cờng kế toán hạch toán: Nợ TK cho vay tiêu dùng/anh Cờng: 20 triệu Có TK tiền mặt/anh Cờng: 20 triệu Vì vay vay tiêu dùng đợc đảm bảo tiền lơng, nên tài sản đảm bảo Việc hạch toán nh áp dụng SGD I hoàn toàn tuân theo nguyên tắc lý luận hạch toán cho vay theo quy định Thống đốc NHNN Việt Nam hớng dẫn Tổng giám đốc NHNo&PTNT Việt Nam 2.3 Kế toán thu lÃi: Tại SGD I công tác kế toán đợc cập nhật hàng ngày máy vi tính nối mạng phát sinh tiền vay đợc lu giữ máy vi tính Đến ngày phải thu tiền lÃi, sau kế toán cho vay đà tính toán số tiền lÃi phải thu, tài khoản khách hàng vay tiền có đủ số d, khách hàng đem tiền đến nộp trả tiền lÃi, kế toán cho vay hạch toán: Nợ TK tiền gưi, tiỊn mỈt: Sè tiỊn thu l·i Cã TK thu lÃi cho vay: Số tiền thu lÃi Nếu đến ngày trả nợ lÃi mà khách hàng không trả hạn, mà không đợc SGD I điều chỉnh kỳ hạn trả nợ lÃi đợc gia hạn nợ lÃi kế toán tiến hành chuyển vay sang nợ hạn Khi kế toán hạch toán: Nợ TK thu lÃi cho vay: Số tiền lÃi khách hàng cha trả Cã TK l·i céng dån dù thu: Sè tiÒn l·i khách hàng cha trả Đồng thời hạch toán ngoại bảng: Nhập TK - lÃi cho vay cha thu đợc: Số lÃi vay phải ghi giảm khoản vay đà chuyển sang NQH Và kế toán tiến hành chuyển số d nợ gốc sang tài khoản nợ hạn: Nợ TK nợ hạn: Toàn số d nợ khế ớc, HĐTD Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà Có TK nợ hạn: Toàn số d nợ khế ớc, HĐTD Ngay sau khách hàng đem tiền đến để trả nợ, toàn số nợ gốc khế ớc cha đến hạn trả đợc chuyển từ tài khoản nợ hạn sang tài khoản nợ hạn, kế toán lập phiếu chuyển khoản hạch toán: Nợ TK nợ hạn: Toàn số d nợ khế ớc, HĐTD Có TK nợ hạn: Toàn số d nợ khế ớc, HĐTD Số lÃi phải thu khoản vay đà chuyển từ nợ hạn sang nợ hạn mà trớc đà hạch toán giảm thu đợc xử lý hạch toán nh sau: Nỵ TK l·i céng dån dù thu: Sè tiỊn lÃi khách hàng trả Có TK thu lÃi cho vay: Số tiền lÃi khách hàng trả Đồng thời hạch toán ngoại bảng: Xuất TK - lÃi cho vay cha thu đợc: Số lÃi vay đà ghi giảm thu trớc Ví dụ hồ sơ vay vốn Công ty Licola cã mét khÕ íc vay tiỊn, sè tiỊn lµ 6.200 triệu VND, ngày vay 15/02/2002, thời hạn trả 15/08/2002, lÃi suất 0,80%/tháng, trả lÃi theo tháng (vào ngày 25 hàng tháng), trả gốc làm lần (lần vào ngày 15/05/2002, lần vào ngày 15/08/2002) Nh số tiền lÃi mà Công ty Licola phải trả hàng tháng trớc trả nợ gốc lần là: Số tiền l·i = 6.200 x 0,80% = 49,6 (triƯu VND) §Õn ngày 25/04/2002 ngày mà Công ty Licola phải đến trả lÃi, nhng Công ty đà không đến trả hạn, nên kế toán đà tiến hành ghi: Nợ TK thu l·i cho vay/C«ng ty Licola: 49,6 triƯu VND Cã TK l·i céng dån dù thu/C«ng ty Licola: 49,6 triƯu VND hạch toán ngoại bảng để theo dõi: Nhập TK - Sè l·i cha thu/C«ng ty Licola: 49,6 triƯu VND Đồng thời kế toán tiến hành chuyển phần nợ gốc sang NQH, kế toán ghi: Nợ TK nợ hạn/Công ty Licola: 6.200 triệu VND Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà Có TK nợ hạn/Công ty Licola: 6.200 triệu VND Đến ngày 28/04/2002 Công ty Licola mang tiền đến trả nợ, kế toán tiến hành ghi : Nợ TK lÃi cộng dồn dự thu/Công ty Licola: 49,6 triƯuVND Cã TK Thu l·i cho vay/C«ng ty Licola: 49,6 triƯu VND Xt TK - Sè l·i cha thu/C«ng ty Licola: 49,6 triệu VND Đồng thời kế toán tiến hành chuyển số d nợ gốc cha đến hạn trả hợp đồng tín dụng từ tài khoản nợ hạn sang tài khoản nợ hạn, kế toán ghi: Nợ TK nợ hạn/Công ty Licola: 6.200 triệu VND Có TK nợ hạn hạn/Công ty Licola: 6.200 triệu VND 2.4 Kế toán thu nợ gốc: Việc tiến hành thu nợ gốc đợc tiến hành theo thời gian đà quy định hợp đồng tín dụng mà SGD I khách hàng đà ký kết Đến kỳ hạn thu nợ gốc, khách hàng trả hết nợ kế toán hạch toán: Nợ TK thích hợp (tiền gửi, tiền mặt): Số tiền thu nợ Có TK cho vay thích hợp: Số tiền thu nợ Nếu khách hàng không trả nợ hạn, không đợc SGD I điều chỉnh kỳ hạn nợ hay gia hạn nợ gốc kế toán tiến hành chuyển sang nợ hạn toàn số d Nợ tài khoản cho vay, kế toán ghi: Nợ TK nợ hạn: Toàn số d nợ khế ớc, HĐTD Có TK nợ hạn: Toàn số d nợ khế ớc, HĐTD Nếu nợ có số lÃi cha trả xử lý tơng tự nh phần thu lÃi Số nợ chuyển sang tài khoản nợ hạn đợc theo dõi thành phần: - Phần nợ gốc hạn trả khế ớc HĐTD nhng không trả đợc: Phần áp dụng lÃi suất nợ hạn - Phần nợ gốc cha hạn trả nhng phải chuyển sang nợ hạn: Phần áp dụng lÃi suất nợ hạn Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà Việc theo dõi riêng phần nợ đợc thực máy tính theo chơng trình phần mềm Trung tâm công nghệ thông tin xây dựng hớng dẫn Ngay sau khách hàng trả hết số nợ đà hạn (cả gốc lÃi), số lại khế ớc cha đến hạn trả đợc chuyển từ tài khoản nợ hạn sang tài khoản nợ hạn Kế toán cho vay lập phiếu chuyển khoản hạch toán: Nợ TK nợ hạn: Toàn số d nợ khế ớc, HĐTD Có TK nợ hạn: Toàn số d nợ khế ớc, HĐTD Ví dụ Công ty Licola trên, đến ngày 15/05/2002 Công ty phải trả nợ gốc số tiền 3.100 triệu VND Nếu Công ty mang tiền đến trả nợ hạn, kế toán hạch toán: Nợ TK tiền mặt: 3.100 triệu VND Có TK cho vay/Công ty Licola: 3.100 triệu VND Nếu Công ty không trả hạn, không đợc SGD I điều chỉnh kỳ hạn nợ hay gia hạn nợ kế toán hạch toán vào tài khoản nợ hạn, kế toán ghi: Nợ TK nợ hạn/Công ty Licola: 6.200 triệu VND Có TK nợ hạn/Công ty Licola: 6.200 triệu VND Trong số 6.200 triệu VND chuyển sang nợ hạn có 3.100 triệu VND cha trả chịu lÃi suất nợ hạn, 3.100 triệu VND cha đến hạn trả chịu lÃi suất hạn Thời điểm 15/05/2002 cha có lÃi phải thu, nên không hạch toán Nhập tài khoản ngoại bảng - Số lÃi phải thu Đến ngày 20/05/2002 Công ty đem tiền đến nộp trả nợ, kế toán tiến hành chuyển số d nợ cha đến hạn trả từ tài khoản NQH tài khoản nợ hạn: Nợ TK nợ hạn/Công ty Licola: 3.100 triệu VND Có TK nợ hạn/Công ty Licola: 3.100 triệu VND Khi số lÃi hạn mà công ty Licola phải trả là: 3.100 x 5/30 x 150% x 0,8% = 6,2 (triƯu VND) Sv: Ngun Nh Hµnh - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà 2.5 Bảo quản chứng từ: Việc bảo quản chứng từ cho vay SGD I đợc thực theo Quyết định số 321/QĐ/NH2 ngày 04/12/1996 Thống đốc NHNN ViƯt Nam vỊ viƯc “ChÕ ®é chøng tõ kÕ toán Ngân hàng, tổ chức tín dụng Và Quyết định số 127/NHNo-04 ngày 13/03/2001 Tổng giám đốc NHNo&PTNT Việt Nam việc Chế độ chứng từ kế toán hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam Tất chứng từ kế toán giao dịch ngày đợc xếp, bảo quản lu trữ theo loại: - Nhật ký chứng từ kế toán, đợc đóng thành tập theo ngày phát sinh, phận chuyên chịu trách nhiệm bảo quản chứng từ phòng kế toán cđa SGD I thùc hiƯn - Hå s¬ vay vèn đà thu hết nợ (đà tất toán), đợc lu trữ phó phòng kế toán SGD I - đợc uỷ quyền trởng phòng kế toán, có trách nhiệm kiểm soát lu sau vay đà tất toán Còn hồ sơ thực việc giải ngân ngời kế toán cho vay trực tiếp quản lý, lu giữ để tiện cho viêc theo dõi Điều giúp giải nhanh chóng có khách hàng đến giao dịch gắn trách nhiƯm cđa kÕ to¸n cho vay víi mãn vay quản lý Tóm lại, việc thực quy trình kế toán cho vay SGD I hoàn toàn theo trình tự quy định chế độ kế toán ngân hàng, khâu có kế toán cụ thể quản lý tự chịu trách nhiệm vấn đề phát sinh thực công việc Do công tác kế toán cho vay SGD I đà đảm bảo tốt việc quản lý, theo dõi vay, kịp thời có định có lợi cho Sở Đánh giá công tác kế toán cho vay SGD I NHNo&PTNT Việt Nam Năm 2002 năm mà công tác cho vay chịu ảnh hởng lớn sách Nhà nớc NHNN Việt Nam đà ban hành mới, bổ sung nhiều chế sách có liên quan đến công tác cho vay nói chung, kế toán nói riêng đà tạo môi trờng pháp lý quan trọng cho việc chủ động mở rộng nâng cao hiệu đầu t tỉ chøc tÝn dơng Sv: Ngun Nh Hµnh - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà Nhng mang lại thành công hạn chế cho ngành Ngân hàng nói chung, SGD I nói riêng 3.1 Những thành công: SGD I đà có nhiều biện pháp tích cực đẩy mạnh cho vay loại hình doanh nghiệp Chú trọng triển khai phơng thức cho vay đối tợng cho vay: Đồng tài trợ dự án, cho vay tiêu dùng, Thờng xuyên phối hợp với ban ngành để tháo gỡ khó khăn, vớng mắc quan hệ tín dụng vay vốn ngân hàng khách hàng Mở rộng tín dụng đôi với đảm bảo an toàn hiệu tín dụng ngân hàng Chủ động tìm hiểu tiếp cận với khách hàng, củng cố khách hàng truyền thống chủ động thu hút thêm khách hàng mới, có sách u đÃi lÃi suất khách hàng có tiềm lực tài có uy tín quan hệ tín dụng khách hàng vay vốn SXKD hàng xuất có thu ngoại tệ, nhờ tốc độ tăng d nợ đạt Kết đạt đợc năm 2002: Tổng d nợ 689 tỷ VND so với năm 2001 tăng 225 tỷ VND (tăng 48%), so với kế hoạch đạt 103%, chiếm thị phần 1,2%/tổng d nợ NHTM Trong đó, d nợ nội tệ 625 tỷ VND, d nợ ngoại tệ quy đổi 64 tỷ VND Kết hoạt ®éng cho vay: Tỉng thu l·i cho vay ®¹t 80,2 tû ®ång chiÕm 33,1%/tỉng thu cđa Së (tỉng thu cđa Së lµ 242 tû VND), thu l·i cho vay lµ ngn thu lín thø cđa Së, chØ ®øng sau phÇn thu l·i thõa ngn (chiÕm 59,2%/tỉng thu) Nh vËy nguồn thu từ hoạt động cho vay nguồn thu chủ yếu Sở I Đóng góp vào kết đáng mừng nh trên, phòng kế toán nói chung, kế toán cho vay nói riêng đóng góp phần đáng kể Để phục vụ tốt cho hoạt động kinh doanh Sở hoạt động kế toán đà hạch toán đầy đủ, kịp thời chế độ c¸c nghiƯp vơ cho vay ph¸t sinh, phơc vơ kh¸ch hàng tiện lợi, an toàn Với phong cách thái độ phục vụ lịch sự, nhanh nhạy nên đà tăng uy tín cho Sở kéo đợc nhiều khách hàng cho Sở Để thực nhanh chóng, xác, đầy đủ khách quan, SGD I ngời kế toán đợc trợ giúp đắc lực máy vi tính đợc nối mạng, với phần mềm quản lý Foxpro Trung tâm công nghệ xây dựng hớng dẫn Hiện SGD I máy vi tính đà đợc nối mạng tất phòng ban nên việc sử lý thông tin liệu thống Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà nhanh chóng, giúp cho ngời kế toán thực đợc nhiều giao dịch lúc, giảm bớt áp lực công việc quản lý kế toán từ có đợc kết xác Nói chung, thành công nghiệp vụ kế toán cho vay đợc thể thông qua kết đà đạt đợc hoạt động chung, đợc biểu số tài Sở; mức d nợ/tổng nguồn vốn tăng; tổng thu lÃi cho vay lớn; ngời kế toán cho vay bị áp lực công việc; Tất tiêu phản ánh nghiệp vụ đà đợc áp dụng thực cách quy định hợp lý 3.2 Những hạn chế: Trong trình thực nghiệp vụ cho vay nói chung, nghiệp vụ kế toán cho vay nói riêng SGD I, bên cạnh thành công đà đạt đợc năm qua, hạn chế tồn đòi hỏi lÃnh đạo SGD I phải nghiên cứu tìm cách khắc phục để tăng thêm độ uy tín an toàn hoạt động tín dụng Có thể nêu vài hạn chế tồn sau: * Kế toán cho vay: Trong công tác kế toán nói chung, kế toán cho vay nói riêng, việc giảm bớt thủ tục không cần thiết điều quan trọng hoạt động kinh doanh Ngân hàng, để rút ngắn thời gian thực nghiệp vụ tránh sai sót không đáng có Đồng thời giúp cho cán kế toán xử lý đợc khối lợng lớn công việc mà không cần nhiều sức lực thời gian ViƯc thùc hiƯn nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay (hạch toán) SGD I điều gây trở ngại, nhng nh đà biết trớc tiến hành phát tiền vay, kế toán cho vay phải tiến hành kiểm soát hồ sơ, hớng dẫn khách hàng lập giấy nhận nợ số quy định khác Tuy nhiên, việc làm lại rờm rà không cần thiết, nh việc thực ký Giấy nhận nợ ký nhận tiền Phiếu chi SGD I rút ngắn Vì loại giấy tờ khác nhau, ngời lập phiếu, kế toán cho vay, giám đốc SGD I khách hàng phải ký loại giấy tờ đó, tức phải ký lần Điều gây thời gian không cần thiết, chúng phản ánh động tác giao nhận tiền vay SGD I khách hàng Mà cán ngân hàng, đặc biệt giám Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà đốc hàng ngày phải giải nhiều công việc, hồ sơ giấy tờ, việc phải ký giấy tờ mà không đem lại nhiều lợi ích điều vô nghĩa * Kế toán thu lÃi: Thu lÃi nghiệp vụ mang lại nguồn thu lớn quan trọng cho SGD I, nên việc tính thu lÃi ®ỵc coi träng HiƯn SGD I thùc hiƯn tÝnh lÃi phải thu theo phơng pháp tích số đà đợc lập trình máy vi tính: Công thức tính: Số tiỊn l·i = Tỉng tÝch sè tÝnh l·i th¸ng 30 x LÃi suất tháng Trong đó: Tổng tích số tính lÃi tháng = Tổng số d Nợ x Số ngày tháng trì số d Nợ Việc tính lÃi theo phơng pháp tích số hàng tháng tất vay, kể vay quy định trả lÃi theo kỳ cha hợp lý, khoản vay mà phải theo dõi số ngày tháng trì số d Nợ tạo khối lợng công việc kế toán cho vay, chi phÝ giÊy tê in, hå s¬ theo dõi nhiều Vấn đề thứ kế toán thu lÃi cần phải quan tâm, chuyển sang NQH Tại SGD I việc tính thu lÃi đợc tiến hành đến ngày phải thu lÃi, khách hàng không trả lÃi hạn không đợc điều chỉnh kỳ hạn nợ lÃi không đợc gia hạn nợ lÃi Sở chuyển toàn số d nợ Nợ sang NQH nhng lại áp dụng lÃi suất hạn (lÃi suất đà thoả thuận HĐTD), nh việc chuyển sang tài khoản NQH không mang lại hiệu quả, mà tạo thêm nhiều công việc cho cán kế toán quản lý mà Vì việc quản lý, theo dõi số lÃi phải thu đà hạn đợc thực tài khoản ngoại bảng, tài khoản NQH * Kế toán thu nợ gốc: Thu nợ gốc điều kiện, vấn đề mang tính an toàn hoạt động kinh doanh Ngân hàng, quan trọng tơng đơng với mục tiêu sinh lời Ngân hàng, mà SGD I quan tâm tới lĩnh vực Tuy nhiên, việc thực gây điều bất hợp lý, nh khoản vay đợc quy định thoả thuận trả nợ gốc làm nhiều lần, theo kỳ hạn Nhng lý khách hàng không trả nợ gốc (1 kỳ) hạn không đợc điều chỉnh kỳ hạn nợ gốc không đSv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà ợc SGD I gia hạn nợ gốc SGD I tiến hành chuyển toàn số d Nợ sang NQH Nhng lại áp dụng lÃi suất hạn phần d Nợ gốc đà hạn, phần d Nợ gốc cha đến hạn áp dụng lÃi suất hạn Điều không cần thiết, làm khối lợng công việc cán kế toán cho vay đà lớn lớn hơn, mà hiệu lại chẳng thay đổi Hơn nữa, việc chuyển toàn số d Nợ gốc sang NQH, sau khách hàng đến trả nợ kế toán cho vay lại phải tiến hành chuyển số d Nợ gốc cha đến hạn vào tài khoản nợ hạn, điều thật vòng thời gian, gây lộn xộn quản lý chứng từ kế toán * Bảo quản chứng từ: Bảo quản liệu, thông tin nhân tố để quản lý, theo dõi vay Để giảm bớt công việc phức tạp giấy tờ sổ sách với nguồn kiến thức khổng lồ cho ngời kế toán SGD I đà đa tin học vào công tác kế toán mình, máy vi tính đợc nối mạng đợc trang bị tất phòng ban Tuy nhiên, chất lợng máy tính cha cao, đặc biệt công tác kế toán cho vay, máy tính cha đợc nâng cấp kịp thời, nên thờng xảy tình trạng treo máy xử dụng phần mềm kế toán Lúc thời gian khởi động lại máy, bắt khách hàng phải đợi lúc giao dịch, mà tợng lại diễn phổ biến số lợng khách hàng đông, có nhiều ngời truy cập lúc, số lợng kế toán cho vay SGD I lại nên đà ảnh hởng đến công tác cho vay Sở Nhiều khách hàng không đợc đáp ứng hết yêu cầu dẫn đến tình trạng họ có cảm nhận không tốt SGD I, điều lợi cho hoạt động kinh doanh Sở Chúng ta đà biết nghiệp vụ kế toán cho vay có yêu cầu lập chứng từ, hạch toán ghi sổ, cập nhật in bảng kê phát sinh tính lÃi kê chi tiết Tuy nhiên, máy tính đáp ứng đợc hoàn toàn yêu cầu công việc đó, nhiều khâu kế toán cho vay bắt buộc phải thực thủ công, đặc biệt khâu liên quan đến việc thu nợ, thu lÃi theo kỳ hạn Thông thờng đến cuối tháng, kế toán cho vay phải lập kê khế ớc, phản ánh toàn trình theo dõi kỳ hạn trả nợ, trả lÃi vay đối chiếu với sổ theo dõi tổng hợp Sau dựa kê cuối tháng để thông báo cho cán tín dụng biết đến hạn, số d tõng mãn vay, Do vËy viƯc chÊm kª khế ớc bỏ sót cha xác điều xảy Đấy cha kể đến thời gian mà nhân viên kế toán bá Sv: Ngun Nh Hµnh - TCC41B ln văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà việc lập đối chiếu sổ sách nh tính kịp thời cán tín dụng việc đôn đốc, nhắc nhở khách hàng trả nợ gốc, trả lÃi hạn 3.3 Nguyên nhân: SGD I nguyên nhân việc tồn hạn chế nói chủ yếu yếu tố thuộc quy định NHNN NHNo&PTNT Việt Nam; yếu tố thuộc công nghệ ngân hàng Mà ngời kế toán phải chấp hành theo quy định mà Có thể nêu sau vài nguyên nhân bản: - Nguyên nhân thuộc quy định: Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 Thống đốc NHNN Việt Nam vỊ viƯc ban hµnh “Quy chÕ cho vay cđa tỉ chức tín dụng khách hàng Và Quyết định số 72/QĐ-HĐQT-TD ngày 31/03/2002 Chủ tịch Hội đồng quản trị NHNo&PTNT Việt Nam việc ban hành Quy chế cho vay khách hàng hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam Và định khác có liên quan Các định có quy định việc hạch toán cho vay, có phần quy định việc chuyển NQH Khi đến kỳ hạn trả nợ gốc lÃi, khách hàng không trả nợ hạn không đợc điều chỉnh kỳ hạn nợ gốc lÃi; không đợc gia hạn nợ gốc lÃi tổ chức tín dụng nơi cho vay chuyển toàn số d Nợ sang NQH khách hàng phải trả lÃi suất NQH Và nơi cho vay áp dụng lÃi suất hạn: + Đối với d nợ gốc kỳ hạn mà khách hàng không trả nợ hạn + Đối với toàn d nợ gốc hạn HĐTD đến thời điểm cuối thời hạn cho vay đà thoả thuận khách hàng không trả hết nợ gốc nợ lÃi phải trả áp dụng lÃi suất nợ hạn đà thoả thuận trớc HĐTD trờng hợp sau: + Toàn d nợ gốc cha đến hạn trả nhng phải trả chuyển sang nợ hạn không trả lÃi kỳ hạn đà thoả thuận HĐTD + Phần d nợ gốc cha đến kỳ hạn trả nợ nhng phải chuyển sang nợ hạn có kỳ hạn nợ gốc không trả kỳ hạn đà thoả thuận HĐTD Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà Sở dĩ có định nh để TCTD tích cực tổ chức đôn đốc khách hàng trả nợ hơn, chuyển sang NQH TCTD phải tiến hành trích lập rủi ro, có tác dụng thúc ép nhân viên thu nợ nhiều hệ thống Ngân hàng quy định chế độ tiền thởng, tiền phạt theo tiêu NQH Các đơn vị có tỷ lệ NQH đến thời điểm 31/12 năm thực lớn 4% số tuyệt đối NQH tăng so với 31/12 năm trớc bị tính mức phạt từ quỹ tiền lơng Do quy định nh nhiều cán tín dụng thấy có khả thu họ đà không chuyển sang NQH - Nguyên nhân thuộc công nghệ ngân hàng: Công nghệ Ngân hàng yếu tố vô quan trọng, cho phép cán ngân hàng thực tất yêu cầu công việc Nhng SGD I trình xây dựng, chỉnh trang mở rộng trụ sở làm việc, việc đầu t cho công nghệ ngân hàng hạn chế nh việc trang bị máy tính có cấu hình cao thoả mÃn nhu cầu công việc Hơn nữa, phần mềm sử dụng công tác kinh doanh hệ thống NHNo&PTNT Việt Nam phần mềm Foxpro chuyên gia Ngân hàng tự viết, lập trình Do ngời chuyên công nghệ thông tin, việc lập trình nhiều hạn chế, nhiều phần cha đồng bộ, trình hoàn thiện Mặt khác, năm 2002 vừa qua SGD I đà mở rộng thêm nhiều trụ sở giao dịch nh phòng giao dịch Lê Văn Hu, chi nhánh Chợ Mơ, phòng giao dịch Nguyễn Khuyến, điểm giao dịch Kim Đồng, điểm giao dịch Định Công, nên kinh phí đà phải dàn trải nhiều, mà nguồn vốn đầu t xây dựng SGD I lại hạn chế nên trớc mắt công nghệ cha thể thoả mÃn đợc Tóm lại, nghiệp vụ kế toán nghiệp vụ phụ thuộc hoàn toàn vào chế độ NHNN công nghệ ngân hàng, nên có ảnh hởng trực tiếp lớn tới thành công hạn chế công tác kế toán ngân hàng nói chung, kế toán cho vay nói riêng Việc tháo gỡ khó khăn phải từ cấp có thẩm quyền khả tài Ngân hàng Việc giải trớc mắt, mà trình lâu dài nh đà biết chế độ thủ tục khó khăn Việt Nam Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà chơng iii giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay sở giao dịch i ngân hàng nông nghiệp & phát triển nông thôn việt nam i định hớng phát triển sgd i nhno&ptnt việt nam Tình hình chung Sở giao dịch I NHNo&PTNT đợc thành lập năm 1991 Từ ngày thành lập đến nay, SGD I luôn phát triển lớn mạnh không ngừng, nhịp độ tăng trởng tiêu hoạt động nh nguồn vốn, d nợ tín dụng, doanh thu lợi nhuận đạt tốc độ tăng trởng cao Địa bàn thủ đô Hà Nội nơi tËp trung nhiỊu c¸c NHTM, c¸c tỉ chøc tÝn dơng thuộc tất thành phần kinh tế, ngân hàng nớc ngoài, yếu tố cạnh tranh thị trờng gay gắt Vấn đề đặt phải xác định rõ chiến lợc, giải pháp kinh doanh hiệu gắn với việc đa công tác đào tạo, nâng cao tay nghề, trình độ nghiệp vụ cho cán vào quản lý tác nghiệp, ổn định phát triển hoạt động kinh doanh dựa quy định NHNo Việt Nam, nâng cao khả cạnh tranh địa bàn Song song với việc học tập, nghiên cứu góp ý, đề nghị hoàn thiện cho công tác kế toán ngân hàng nói chung, kế toán cho vay nói riêng Để kế toán thực phát huy hết vai trò xây dựng kế hoạch phân tích tài hoạt động kinh doanh Ngân hàng Mục tiêu Tiếp tục đổi tổ chức hoạt động kinh doanh theo pháp luật với định hớng xây dựng SGD I phát triển bền vững theo đòi hỏi thị trờng để phát huy vai trò chủ đạo ngân hàng quốc doanh đầu t phát triển, nâng cao sức cạnh tranh sản phẩm, dịch vụ hiệu kinh doanh ngân hàng nhằm góp phần phát huy nội lực kinh tế, phục vụ đắc lực cho nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà Phơng hớng phát triển năm 2003 SGD I NHNo&PTNT Việt Nam 3.1 Mục tiêu: Quán triệt định hớng mục tiêu chung NHNo&PTNT Việt Nam, từ kết hoạt động kinh doanh năm 2002 Mục tiêu kế hoạch kinh doanh năm 2003 SGD I là: Không ngừng tăng trởng d nợ sở đảm bảo an toàn vốn, tăng cờng thu hút nguồn vốn đảm bảo cung ứng tÝn dơng cho nỊn kinh tÕ, tËp trung u tiªn đầu t vào dự án lớn phục vụ cho SXKD, phấn đấu để có tài lành mạnh, đảm bảo đủ lơng cho ngời lao động, thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc ngân hàng cấp Cụ thể: - Nguồn vốn huy động tăng từ 10% - 20% so với năm 2002 - Tổng d nợ tăng từ 40 - 60% so với năm 2002 - Tỷ lệ cho vay trung dài hạn chiếm 20 - 30%/tổng d nợ - Nợ hạn dới 3%/tổng d nợ - Quỹ thu nhập tăng từ - 10% so với năm 2002 - Tiền lơng đảm bảo đủ cho công nhân viên trích lập quỹ 3.2 Giải pháp thực hiện: Để đạt đợc kế hoạch năm 2003, SGD I cần có giải pháp thực sau: * Đối với công tác điều hành, quản lý: - Xây dựng đoàn kết nội bộ, phối hợp chặt chẽ Đảng-chính quyền-đoàn thể đảm bảo đoàn kết thống nhất, dân chủ-kỷ cơng hoạt động - Phối hợp chặt chẽ hoạt động kinh doanh chi nhánh, phòng giao dịch với trung tâm * Đối với công tác kinh doanh: - Đa dạng hình thức huy động vốn, tìm kiếm nguồn tiền gửi từ dự án - Mở dịch vụ đại lý đa dạng nh chuyển phát nhanh, thẻ tín dụng, rút tiền tự động, - Tiếp cận thẩm định dự án trung dài hạn - Mở rộng thị phần đầu t nh cho vay tiêu dùng, cho vay mua cổ phần, cho vay ngời tiêu dùng nớc lao động có thời hạn, - Cải tiến phơng pháp làm việc, nâng cao suất lao động hiệu công việc Sv: Nguyễn Nh Hành - TCC41B luận văn tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà - Mở thêm điểm giao dịch, phấn đấu năm 2003 có khoảng 20 chi nhánh phòng giao dịch - Xây dựng công trình công nghệ thông tin đáp ứng đợc yêu cầu kinh doanh Mở lớp đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ tay nghề cho cán công nhân viên - Thực tốt công tác giám s¸t, kiĨm tra, kiĨm to¸n néi bé - Tỉ chøc tốt phong trào thi đua nhằm nâng cao ý thức chấp hành kỷ luật lao động, ý thức phấn đấu cán công nhân viên * Đối với công tác kế toán, toán: - Tổ chức toán niên độ tháng, quý đảm bảo chất lợng cao theo thời gian đạo - Hạch toán đầy đủ, kịp thời, chế độ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phục vụ khách hàng tiện lợi, an toàn - Hạch toán, quản lý tốt dịch vụ máy rút tiền tự động (ATM) đảm bảo an toàn - Tổ chức toán liên hàng, toán bù trừ, đảm bảo an toàn, phục vụ kịp thời việc luân chuyển vốn theo yêu cầu hoạt động kinh doanh - Triệt để, tận thu khoản nợ đến hạn, nợ hạn, giảm thiểu số nợ phải xử lý rủi ro - Khuyến khích cán kế toán nghiên cứu,phát hiện, đề xuất phơng pháp bổ sung, sửa chữa chế độ cha phù hợp với thùc tÕ thùc hiƯn - Tỉ chøc b¶o qu¶n chứng từ chế độ, không để thất lạc chứng từ, xếp lu trữ cách khoa học cần có ii giải pháp hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay sở giao dịch i ngân hàng nông nghiệp & phát triển nông thôn việt nam Để cho nghiệp vụ kế toán cho vay phát huy hết vai trò, nhiệm vụ mình, cần phải có chế độ kế toán đầy đủ, cụ thể thực tế; song song với phải có công nghệ ngân hàng phù hợp tơng xứng; đồng thời phải có đội ngũ cán kế toán cho vay có trình độ nghiệp vụ cao với thái độ phục vụ theo phơng châm khách hàng thSv: Ngun Nh Hµnh - TCC41B ... trạng kế toán cho vay Sở Giao dịch I Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt Nam Chơng III: Gi? ?i pháp hoàn thiện nghệp vụ kế toán cho vay Sở Giao dịch I Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển. .. triển Nông thôn Việt Nam Do trình độ nghiệp vụ hạn chế, kinh nghiệm thực tiƠn tÝch l cha nhiỊu, v× th? ?i gian thùc tËp có hạn Sở Giao dịch I Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển Nông thôn Việt Nam, ... tốt nghiệp GVHD: TS Phan Thị Thu Hà chơng ii thực trạng kế toán cho vay sở giao dịch i ngân hàng nông nghiệp & phát triển nông thôn việt nam I Kh? ?i quát trình hình thành phát triển SGD i NHNo&PTNT
