Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định KQKD tại công ty TNHH dịch vụ và TM điện tử tin học Đồng Hành
Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp phải đối mặt với nhiều khó khăn thử thách Đó cạnh tranh thị trờng vê mẫu mÃ, chất lợng, uy tín Trớc cạnh tranh gay gắt buộc doanh nghiệp phải phát huy lợi cạnh tranh mình, đồng thời phải hợp lý hóa trình sản xuất kinh doanh để không ngừng tăng cờng søc m¹nh c¹nh tranh cđa doanh nghiƯp Søc m¹nh cạnh tranh doanh nghiệp không chất lợng sản nghiệp Nhà nớc khẳng định đợc chỗ đứng thị trờng Công ty bánh kẹo Hải Châu số không nhiều doanh nghiệp Nhà nớc nh vậy, sản phẩm bánh kẹo, bột canh Công ty ngày đợc ngời phẩm đà đợc thị trờng chấp nhận hay biện pháp quảng cáo khuyếch trơng sản phẩm mà trớc mạnh cạnh tranh phụ thuộc nhiều vào giá sản phẩm Vì công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm chiếm vị trí quan trọng, tạo điều kiện để doanh nghiệp tìm đợc biện pháp hợp lý hoá giá thành, nâng cao chất lợng sản phẩm Với chuyển đổi chế quản lý kinh tế nớc ta thời gian qua, bên cạnh số nhiều doanh nghiệp Nhà nớc làm ăn yếu đà có không doanh tiêu dùng nớc a chuộng, đem lại cho Công ty nguồn doanh thu nh lợi nhuận ngày cao năm gần Trong thời gian thực tập Công ty bánh kẹo Hải Châu, nhận thức đợc vai trò công tác tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, em đà sâu nghiên cứu công tác hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm hoàn thành báo cáo thực tập kế toán với đề tài: "Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty bánh kẹo Hải Châu" Báo cáo đợc chia làm ba phần: Phần một: Tổng quan Công ty bánh kẹo Hải Châu Phần hai: Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty bánh kẹo Hải Châu Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Phần ba: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty bánh kẹo Hải Châu Tuy nhiên, lần đầu tiếp xúc thực tế với công tác kế toán khả năng, kiến thức thân nhiều hạn chế nên báo cáo tránh khỏi sai sót, mong nhận đợc góp ý thầy cô để báo cáo thực tập kế toán em đợc hoàn thiện Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Phần Tổng quan Công ty bánh kẹo Hải Châu I Đặc điểm Công ty bánh kẹo Hải Châu với trình hình thành phát triển Tổ chức hạch toán kế toán doanh nghiệp luôn phụ thuộc vào đặc điểm, tình hình cụ thể đơn vị nh đặc điểm tổ chức, quản lý sản xuất, đặc điểm dây chuyền, công nghệ sản xuất gắn với trình hình thành sản xuất kẹo với dây chuyền sản xuất có công suất 1,5 tấn/ca - Phân xởng bánh với dây chuyền sản xuất, công suất 2,5 tấn/ca Năm 1972, phân xởng kẹo nhà máy đợc tách để thành lập nhà máy Hải Hà Nay Công ty bánh kẹo Hải Hà Trong giai đoạn 1975 - 1986 nhà máy bánh kẹo Hải Châu đà khắc phục hậu chiến tranh để không ngừng phát triển sản xuất kinh doanh Năm 1982, nhà máy bổ sung hai lò thủ công sản xuất kem xốp với công suất 240kg/ca Đây lò sản xuất kem xốp đầu tien miền Bắc Trong năm 1990 - 1991, nhà máy đà mở rộng sản xuất bánh quy việc lắp đặt thêm dây chuyền sản xuất bánh quy Đài Loan nớng bánh lò điện với côvà phát triển Công ty, 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty bánh kẹo Hải Châu Công ty bánh kẹo Hải Châu doanh nghiệp Nhà nớc, thuộc Tổng Công ty Mía đờng I - Bộ nông nghiệp Phát triển nông thôn Tiền thân Công ty nhà máy bánh kẹo Hải Châu đợc thành lập tháng năm 1965 với giúp đỡ cuả hai thành phố Thợng Hải Quảng Châu (Trung Quốc) Ngay từ đời, nhà máy bánh kẹo Hải Châu đà sản xuất sản phẩm truyền thống nh bánh quy, bánh lơng khô, kẹo cứng, kẹo mềm Năng lợng sản xuất nhà máy lúc bao gồm: - Phân xởng sản xuất mỳ sợi với dây chuyền sản xuất đạt suất 2,5 - tấn/ca - Ph©n xëng ng suÊt 2,5 tÊn - 2,8 tÊn/ca Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Năm 1993 nhà máy lắp đặt dây chuyền sản xuất bánh kem xốp cộng hoà liên bang Đức với công suất 1tấn/ca Năm 1994 nhà máy đầu t thêm dây chuyền sản xuất bánh kem xốp phủ Sôcôla Cộng hoà liên bang Đức có công suất 0,5 tấn/ca Đây dây chuyền đại sản phẩm cao cấp ngành bánh kẹo Việt Nam Ngày 29/9/1994 nhà máy có định đổi tên thành Công ty bánh kẹo Hải Châu Năm 1995, đợc tài trợ Australia, Công ty bánh kẹo Hải Châu đà đầu t dây chuyền sản xuất bột canh Iốt có công suất - tấn/ca Năm 1996, phận Công ty đà liên doanh với Công ty Bỉ thành lập liên doanh sản xuất Sôcôla, 70% số sản phẩm dùng để xuất Trong 35 năm qua, Công ty bánh kẹo Hải Châu đà đạt đợc thành công lớn, có không sở xí nghiệp không trụ đợc đà bị giải thể Hải Châu đà tự tìm đợc hớng cách làm cho mình, khẳng định đợc vị trí thị trờng, tạo đợc niềm tin cho ngời tiêu dùng Có thể khái quát tình hình hoạt động công ty năm gần qua số tiêu dới Bảng 1: Một số tiêu sản xuất kinh doanh Công ty năm gần STT Chỉ tiêu Năm ĐV tính 1996 Tổng sản lợng Tỷ 58,930 Tổng doanh thu bán Tỷ 73,861 hàng Lợi nhuận Tỷ 2,570 Khoản nộp ngân sách Tỷ 7,018 Sản phẩm chủ yếu - Bánh loại Tấn 3456 - Kẹo loại Tấn 102 - Bột canh Tấn 3284 Thu nhập bình quân Cán công nhân 1000đ 600 viên/tháng 1997 1998 1999 2000 80,090 93,262 92,744 117,900 104,873 129,583 109,948 137,401 1,816 9,657 0,657 8,438 2,530 8,645 2,900 8,5 3592 992 4818 4467 1088 5490 4715 1201 6547 5000 1250 6700 780 800 900 950 1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất tổ chức quản lý sản xuất Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân * Về tổ chức sản xuất Công ty: Công ty bánh kẹo Hải Châu có phân xởng, sản xuất có phân xởng sản xuất phân xởng sản xuất phụ - Phân xởng bánh I: sản xuất bánh Hơng Thảo, bánh lơng khô, bánh quy dứa, quy bơ Trong phân xởng có tổ nhào trộn, tổ lò, tổ bao gói - Phân xởng bánh II: sản xuất loại bánh kem xốp, bánh phủ Sôcôla - Phân xởng bánh III: sản xuất loại bánh quy hộp, bánh Hải Châu, bánh Marie, Petít - Phân xởng bánh kẹo: sản xuất loại bánh cứng, mềm, trái cây, sữa dừa, Sôcôla - Phân xởng bột canh: Chuyên sản xuất loại bột canh 200gr, bột canh Iốt 200gr, 175gr, 270gr, bột canh Iốt ngũ vị - Phân xởng điện: Là phân xởng sản xuất phụ đảm nhiệm việc sửa chữa bảo dỡng máy móc phân xởng sản xuất Trong phân xởng điện có tổ chức sản xuất: Tổ lò hơi, tổ hàn gò, tổ điện, tổ sửa chữa Do phân xởng có nhiệm vụ sản xuất loại sản phẩm khác nhau, sản phẩm phân xởng thành phẩm, nên phân xởng có tính độc lập cao sản xuất * Cơ cấu máy quản lý Công ty bánh kẹo Hải Châu Dựa đặc điểm tổ chức sản xuất yêu cầu quản lý Công ty tập trung thống nhất, cấu quản lý Công ty đợc thiết lập theo sơ đồ sau Giám đốc Công ty Báo cáo thực tập PhóSơ đồ 1: giám đốc Kinh doanh Phó giám đốc Kinh doanh Phòng kế hoạch vật tư Phòng kế hoạch vật tư Hoàng Thị Hồng Vân Kế toán Phó giám đốc kỹ thuật trưởng Giám đốc Công ty Phó giám đốc kỹ thuật Kế toán trưởng Phòng tài vụ Ban bảo vệ Ban xây dựng Phòng tổ chức Phòng hành Phòng kỹ thuật Phòng tài vụ Ban bảo vệ Ban xây dựng Phòng tổ chức Phòng hành Phòng kỹ thuật - Giám đốc Công ty ngời đại diện pháp nhân cho Công ty, đạo trực tiếp hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty - Phó giám đốc kỹ thuật giúp việc cho giám đốc, phụ trách công tác kỹ thuật, bồi dỡng nâng cao trình độ công nhân, điều hành kế hoạch tác nghiệp phân xởng - Phó giám đốc kinh doanh giúp việc cho giám đốc phụ trách công tác kinh doanh tiêu thụ sản phẩm, công tác hành quản trị bảo vệ Các phòng ban có chức tham mu cho Giám đốc là: - Phòng kế hoạch - vật t tham mu cho Giám đốc kế hoạch tổng hợp, kế hoạch giá thành, điều độ sản xuất, cung ứng vật t tiêu thụ sản phẩm - Phòng kỹ thuật tham mu cho Giám đốc kỹ thuật gồm tiến kỹ thuật, quản lý quy trình kỹ thuật - Phòng hành theo dõi thực mặt hành chính, quản trị đời sống, y tế, sức khỏe Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân - Phòng tài - kế toán tham mu cho Giám đốc công tác kế toán, tài góp phần quan trọng vào việc quản lý hoạt động kế toán - tài - Phòng tổ chức có chức tham mu cho Giám đốc tổ chức cán bộ, lao động, soạn thảo nội quy, quy chế tuyển dụng lao động - Ban bảo vệ tổ chức công tác bảo vệ nội bộ, công tác tự vệ nghĩa vụ dân - Ban xây dựng lập kế hoạch xây dựng, thực sửa chữa nhà xởng, văn phòng công ty 1.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm chủ yếu Công ty bánh kẹo Hải Châu Hiện Công ty bánh kẹo Hải Châu sản xuất tiêu thụ gần 70 loại sản phẩm bánh kẹo, bột canh loại Mỗi loại sản phẩm có đặc trng riêng thành phần cấu tạo nên chúng không hoàn toàn giống Các loại sản phẩm đợc sản xuất dây chuyền công nghệ phân xởng sản xuất Trên dây chuyền công nghệ sản xuất nhiều loại sản phẩm khác nhng có tách biệt thời gian Ví dụ: - Dây chuyền sản xuất bánh kem xốp sản xuất loại bánh kem xốp nh kem xốp Sôcôla 170gr, 150gr, kem xốp 470gr, 270gr, Xốp hộp, xốp phomát - Dây chuyền sản xuất bánh Hơng thảo phân xởng Bánh I Có thể sản xuất bánh Hơng Thảo, bánh quy hoa quả, bánh lơng khô thờng, bánh lơng khô Cacao Quy trình công nghệ sản xuất Công ty theo kiểu giản đơn chế biến liên tục, khép kín gián đoạn mặt thời gian kỹ thuật, sản xuất với mẻ lớn, công tác sản xuất đợc tiến hành theo hớng giới hoá phần thủ công Mỗi loại sản phẩm phân xởng đợc sản xuất theo công đoạn khác với nhiều thao tác cụ thể, đợc phân chia tỉ mỉ để phục vụ việc xác lập định mức công việc định mức lao động cho sản phẩm Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Sơ đồ 2: Dây chuyền sản xuất bánh quy phân xởng bánh I Nguyên liệu Nhập kho Nhào trộn Bao bì Cán Nướng Thành hình Thành phẩm Trong dây chuyền công nghệ sản xuất này, từ công đoạn phối liệu đến thành sản phẩm, trình sản xuất diễn liên tục Chất lợng sản phẩm phụ thuộc vào loại nguyên vật liệu (gồm có nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ) đợc đa vào khâu phế liệu Trong công đoạn sản xuất, chi phí nguyên vật liệu chủ yếu có chi phí nhân công trực tiếp sản xuất, khoản trích theo lơng chiếm tỷ trọng lớn Khâu bao gói sản phẩm, chi phí bao bì chi phí chiếm tỷ lệ trọng cao Quy trình sản xuất bánh quy trên, nguyên liệu (gồm bột mỳ, đờng, bơ, sữa ) chiếm khoảng 70 -75% tỉng chi phÝ ph¸t sinh, chi phÝ bao gãi - 10%, lại chi phí nhân công, hao mòn máy móc thiết bị Tại phân xởng sản xuất bánh II dây chuyền sản xuất bánh kem xốp đợc khái quát sơ đồ sau: Sơ đồ 3: Dây chuyền sản xuất bánh kem xốp (phân xởng bánh II) Bột mì phẩm màu Tráng vỏ bánh Trộn bột Trộn đờng sữa, bơ Đánh bánh kem Dân nớng Tráng phết kem vào bánh Làm lạnh Nhập kho Chọn lọc đóng hộp Đóng gói Cắt bánh Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Nguyên liệu làm bánh kem xốp có bột mỳ, bột sắn, muối, dầu thực vật, sữa, đờng Sơ đồ 4: Dây chuyền sản xuất kẹo cứng phân xởng kẹo Hoà đường Nấu Máy lăn côn Làm lạnh Máy gói Vuốt kẹo Tạo nhân Bơm nhân Dập hình Sàng làm lạnh Gói tay Nguyên liệu làm kẹo gồm có đờng kính, nha, phụ, gea Ngoài chi phí nguyên liệu chính, nguyên liệu phụ, chi phí nhân công nằm chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí điện nớc, chi phí công cụ, dụng cụ Vì việc tập hợp đúng, đủ xác đòi hỏi tất yếu quan trọng Công ty nhằm làm giảm tối đa chi phí sản xuất hạ giá thành sản phẩm II Tổ chức kế toán Công ty bánh kẹo Hải Châu Phòng tài vụ Công ty có chức giúp Giám đốc Công ty đạo, thực công tác kế toán, thống kê, thu nhập xử l ý thông tin kinh tế, thực hoạch toán kinh tÕ néi bé doanh nghiƯp Tõ ®ã kiĨm tra đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tình hình hiệu sử dụng vốn nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Tài vụ Công ty có nhiệm vụ cụ thể sau: Trớc hết, phòng tài vụ có chức tổ chức máy kế toán, thống kê, ghi chép, tính toán, phản ánh tình hình tăng, giảm tài sản, nguồn vốn phân Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân tích kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách xác trung thực Thứ hai, Phòng có nhiệm vụ tổ chức xác định phản ánh kịp thời, xác, kiểm kê tài sản đánh giá định kỳ, nh chuẩn bị đầy đủ thủ tục tài liệu cần thiết cho việc xử lý khoản mát, h hỏng đề biện pháp xử lý Phòng có nhiệm vụ tính toán trích nộp đủ kịp thời khoản nộp Ngân sách, nộp Tổng Công ty, để lại Công ty quỹ, tính toán khoản tiền vay nợ phải trả, bảo quản, lu giữ tài liệu kế toán Tổ chức kế toán Công ty đợc thực theo hình thức tập trung, thực toàn công tác hạch toán kế toán Công ty từ viƯc xư lý chøng tõ, ghi sè kÕ to¸n tỉng hợp, kế toán chi tiết việc lập báo c¸o kÕ to¸n Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n gåm 12 ngời, ngời phụ trách khâu, đợc thể qua sơ đồ sau: 2.1 Tổ chức máy kế toán Công ty bánh kẹo Hải Châu Sơ đồ 5: Tổ chức kế toán Công ty bánh kẹo Hải Châu Kế toán trưởng Kế toán tài sản cố định Kế toán lương Kế toán vật tư Kế toán chi phí giá thành Kế toán tiêu thụ Kế toán toán Kế toán ngân hàng Kế toán công nợ Thủ quỹ Trong kế toán trởng đồng thời trởng phòng tài vụ chịu trách nhiệm đạo, hớng dẫn toàn công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế toàn Công ty Kế toán vật t: Thực hạch toán chi tiết, tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, phụ trách tài khoản 152, 153, 142 10 Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Có Tài khoản 3382: 548.505 - Nợ Tài khoản 6221 (chi tiết): 1.544.770 Có Tài khoản 3383: 1.544.770 - Nợ Tài khoản 6221 chi tiết sản phẩm: 2205.970 Có Tài khoản 3384: 205.970 Cuối tháng, kế toán thực kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp phân xởng 32 Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Bảng 12 Sổ Tài khoản 622 Công ty bánh kẹo Chi phí nhân công trực tiếp Hải Châu Từ ngày 01/01/2000 đến 31/01/2000 Số Ngày CT 31/01 Diễn giải TK đối ứng Nợ Phân bổ lơng tháng 01 px bánh I Phân bổ lơng tháng 01px bánh II Phân bổ lơng tháng 01 px bánh III Phân bổ lơng tháng 01px kẹo Phân bổ lơng tháng 01 px bột canh Cộng đối ứng TK Trích KPCĐ tháng 01 px bánhI Trích KPCĐ tháng 01 px bánh II Trích KPCĐ tháng 01 px bánh III Trích KPCĐ tháng 01 px kẹo Trích KPCĐ tháng 01 px bột 334 334 334 334 334 334 3382 3382 3382 3382 3382 55.696.918 81.922.547 207.593.208 187.657.401 367.125.803 900.268.877 548.505 789.078 2.003.458 1.781.207 3.594.449 3382 3383 8.716.697 3383 3384 23.604.366 205.970 3384 1541 1542 1543 1544 1545 154 3.147.250 canh Céng ®èi øng TK TrÝch BHXH tháng 01 PX bánh I Cộng đối ứng TK Trích BHYT tháng 01 PX bánh I Cộng đối øng TK KÕt chun CP PX b¸nh I KÕt chun CP PX b¸nh II KÕt chun CP PX b¸nh III KÕt chun CP PX kĐo KÕt chun CP PX bét canh Cộng đối ứng TK Cộng phát sinh 33 Số tiÒn Cã 58.269.163 85.044.185 216.306.632 194.995.893 381.121.317 935.737.190 935.737.190 935.737.190 Báo cáo thực tập Bảng 13 Công ty bánh kẹo Hoàng Thị Hồng Vân Sổ Tài khoản 3383 - BHXH Từ ngày 01/01/2000 đến ngày 31/01/2000 Hải Châu Số Ngày CT 02/01 22/01 31/01 31/01 288 18 TK đối ứng Diễn giải Hạnh (nhà trẻ) nộp tiền BHXH Vân (nhà trẻ) nộp tiền BHXH Cộng đối ứng Trích BHXH th¸ng 01 – PX b¸nh I TrÝch BHXH th¸ng 01 – PX b¸nh II TrÝch BHXH th¸ng 01 – PX b¸nh III TrÝch BHXH th¸ng 01– PX kĐo TrÝch BHXH tháng 01 PX bột canh Cộng đối ứng TK Trích BHXH CP SX chung tháng 01 Cộng đối ứng TK Trích BHXH lơng nhân viên bán hàng Cộng đối ứng TK Trích BHXH lơng nhân viên QLDN Cộng đối øng TK Céng ph¸t sinh 1111 1111 111 6221 6222 6223 6224 6225 622 6271 627 6411 641 6421 642 Sè tiỊn Nỵ Cã 387.200 387.200 756.400 1.544.780 2.058.141 5.920.558 4.903.487 9.177.410 23.604.366 3.470.401 3.470.401 8.439.946 8.439.946 11.253.262 11.253.262 47.524.375 D đầu kỳ: 48.072.671 D cuối kỳ: 95.597.046 34 Báo cáo thực tập Bảng 14 Hoàng Thị Hồng Vân Sổ Tài khoản 627 Chi phí nhân viên phân xởng Từ 01/01/2000 đến 31/01/2000 Số Ngày CT 31/01 31/01 31/01 31/01 TK đối ứng Diễn giải Chi phí tiên công nv px: B¸nh I B¸nhII B¸nh III PX kĐo PX bột canh Cộng đối ứng TK Trích KPCĐ tháng 01- CP chung Cộng đối ứng TK Trích BHXH tháng CPSX chung Cộng đối ứng TK Trích BHYT tháng – CP chung Céng ®èi øng TK Céng ®èi øng TK KÕt chun CP PX b¸nh I KÕt chun CP PX b¸nh II KÕt chun CP PX b¸nh III KÕt chun CP PX kĐo KÕt chun CP PX bét canh Cộng đối ứng TK Cộng phát sinh 35 Số tiỊn Nỵ 334 334 334 334 334 334 3382 3382 3383 9.095.019 13.312.412 33.733.896 30.494.328 59.657.943 146.293.598 1.427.253 1.427.253 3.470.401 3383 3384 3384 338 1541 1542 1543 1544 1545 154 3.470.401 462.720 462.720 5.360.374 151.653.972 Cã 9.450.954 13.808.953 34.969.054 31.614.501 61.810.510 151.653.972 151.653.972 Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân 2.4.3 kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung Công ty bao gồm: Tiền lơng cho nhân viên quản lý phân xởng, chi phÝ vËt liƯu c«ng dơng dïng cho quản lý phân xởng, bảo dỡng, sửa chữa máy móc thiết bị phân xởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua dùng cho hoạt động chung phân xởng Cở sở để ghi sổ TK 627 Bảng phân bổ tiền lơng, chi tiết chứng từ bút toán, phiếu xt kho vËt liƯu, c«ng dơng sÏ tiến hành phân bổ theo số sản phẩm sản xuất thực tế 2.4.3.1 Chi phí nhân viên phân xởng Bao gồm chi phí tiền lơng nhân viên quản lý phân xởng chi phí tiền lơng công nhân điện Lơng nhân viên phân xởng lơng thời gian: Tiền lơng dợc lĩnh hàng = 144.000 x hệ số cấp bậc x H1 x số công thực tế tháng 26 Cơ sở để tính lơng nhân viên phân xởng dựa vào sản lợng hoàn thành đơn giá tiền lơng nhân viên quản lý phân xởng Dựa vào Bảng phân bổ lơng tháng 01/2000 (bảng 10) Ta tính chi phí nhân viên phân xởng lµ: 7.482 x 125,29 + 1.615 x 126,09 + 25.046 x 162,94 + 15.183 x 162,94 = 7.695.965® Chi phÝ nhân viên có điện đợc tính tơng tự : = 1.399.052đ Tổng chi phí nhân viên phân xởng bánh I : 9.059.019đ số liệu đợc thể bảng phân bổ lơng tháng 01/2000 Kế toán lơng phản ánh vào Nhật ký chung: Nợ Tài khoản 6271 - phân xởng bánh I: 9.095.019 Có Tài khoản 334: 9.095.019 Máy tự động nhập bút toán vào sổ tài khoản 627 334 Ví dụ: phân xởng bánh I, tổng Bảo hiểm xà hội đợc tÝnh vµo chi phÝ lµ: 263.293 Chi phÝ nµy sÏ đợc phân bổ vào Quy hoa lơng khô Cacao nh sau: Đối với quy hoa quả: 23.6239 x 1615/49326 = 7.735đ Đối với lơng khô Cacao: 23.6239 x 15.183/49326 = 72.717đ Các bút toán: 36 Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân * Nợ TK 6271 - phân xởng bánh I: 263.293 (chi tiết) Có TK 3383: 263.293 * Nợ TK 6271 - phân xởng bánh I: 31.498 Cã TK 3384: 31.498 * Nỵ TK 6271 - phân xởng bánh I: 88.198 Có TK 3382: 88.198 Cuối th¸ng kÕ to¸n thùc hiƯn bót to¸n kÕt chun chi phí nhân viên quản lý phân xởng: Nợ TK 1541: 9.450.954 Có TK 6271: 9.450.954 Máy tính tự động ghi nhận bút toán vào sổ Tài khoản 1541, 6271 2.4.3.2 Chi phÝ nguyªn vËt liƯu dïng chung cho sản xuất Nguyên vật liệu dùng chung cho phân xëng chđ u lµ phơ tïng thay thÕ nh day máy dán kem xốp, trục máy dây chuyền kẹo , nhiên liệu nh xăng, dầu, than đợ dùng cho sửa chữa, bảo dỡng máy móc thiết bị phân xởng sản xuất Chi phí phát sinh phân xởng đợc tập hợp cho phân xởng Ví dụ: Cuối tháng vào phiếu xuất kho 20 xuất 02 dây máy dán kem xốp 11l dầu Mazút cho việc bảo dỡng dây chuyền kem xốp phân xởng bánh II phân xởng điện tiến hành Kế toán ghi : Nợ TK 6272 - Phân xởng bánh II: 109.160 Có TK 1523 - Ms 03405: 22.040 ( 12 x 2,670) Cã TK 1524 - Ms04211: 77.120 (2 x 38.560) Trong th¸ng 01/2000 sè liƯu tập hợp chi phí nguyên vật liệu dùng chung cho phân xởng nh sau: - Phân xởng bánh I : 1.589.173đ - Phân xởng bánh II : 2.504.210đ - Phân xởng bánh III : 1.904.212đ - Phân xởng kẹo : 2.697.514đ - Phân xởng bột canh : 2.754.114đ Tổng : 11.449.223đ 2.4.3.3 Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho phân xởng 37 Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Bao gồm máy dán túi, máy căng màng nilon, quần áo bảo hộ lao động Tài khoản 153 đợc mà h oá theo chữ Ví dụ: Quần áo bảo hộ lao động 153a, găng tay bảo hộ lao động 153b, chổi đồng 153h Chi phí công cụ dụng cụ dùng chung phân xởng tháng 01/2000 nh sau: - Phân xởng bánh I : 3.218.927đ - Phân xởng bánh II : 4.367.238đ - Phân xởng bánh III : 4.854.414đ - Phân xởng kẹo : 4.968.213đ - Phân xởng bột canh : 4.734.560đ Tổng : 22.143.352đ Cuối cïng kÕ to¸n thùc hiƯn bót to¸n kÕt chun chi phí công cụ dụng cụ dùng chung phân xởng bánh I: Nỵ TK 1541: 3218.927 Cã TK 6237: 3.218.927 2.4.3.4 Chi phí khấu hao tài sản cố định Mức khấu hao Công ty đợc tính sở mức khấu hao hàng năm mà Công ty đăng ký với Cục quản lý sử dụng vốn năm Nếu có thay đổi năm, Công ty phải giải trình Phơng pháp tính khấu hao mà Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao Mức khấu hao tài sản cố định năm đợc tính: Mức khấu hao tài sản cố định = năm Mức khấu hao tài sản cố định = tháng Nguyên giá tài sản cố định Thời gia sử dụng Mức khấu năm 12 Kế toán tài sản cố định vào đặc điểm, tính chất loại máy móc thiết bị để tính mức khấu hao tháng loại máy móc thiết bị này, từ tính mức khấu hao tài sản cố định phân xởng Tháng 01/2000 chi phí khấu hao tài sản cố định ở: - Phân xởng bánh I : 4.182.120đ - Phân xởng bánh II : 207.034.298đ 38 Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân - Phân xởng bánh III : 94.655.132đ - Phân xởng kẹo : 283.147.514đ - Phân xởng bột canh : 19.928.128đ Tổng : 563.997.192đ Số khấu hao đợc kế toán phản ánh vào Nhật ký chung: Nợ TK 6274: 563.997.192 Có TK 214: 563.997.192 Ci th¸ng kÕ to¸n thùc hiƯn bót toán kết chuyển chi phí khấu hao tài sản cố định phân xởng, phân xởng bánh I: Nợ TK 1541: 4.182.120 Có TK 6274 - phân xởng bánh I : 4.182.120 2.4.3.5 Chi phí dịch vụ Chi phí dịch vụ mua Công ty chủ yếu điện nớc Công ty có đồng hồ để đo điện va nớc sử dụng toàn Công ty để làm căm toán cho nhà cung cấp Công ty cha có đồng hồ đo cho phận sử dụng nên kế toán chi phí - giá thành tiến hành phân bổ khoản mục chi phí Căn phân bổ số lợng sản phẩm hoàn thành đơn giá điện nớc (đối với diện trình bình quân) Chi phí điện (nớc) tính cho sản xuất sản phẩm (i) = Sản lợng thực tế sản phẩm (i) x Định mức tiêu hao điện (nớc) x Đơn giá Cuối tháng vào đồng hồ công tơ điện theo thời gian với khoảng thời gian ngày có đơn giá riêng, nhân viên phòng kỹ thuật nhân viên chi nhánh diện quận tính hao phí điện mà Công ty phải trả tháng Ví dụ: số tiền điện Công ty phải trả tháng 01/2000 là: 39 Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Bảng 15: Điện tiêu dùng tháng 01/2000 Khoảng thời gian 06 – 14 giê 14 – 16 giê 16 – 22 giê 22- 24 giê – giê Tæng Điện tiêu Đơn giá (đ/Kwh) 700 800 1200 1000 400 dïng Kwh 100.344 28.086 37.251 12.894 42.635 221.210 Thµnh tiỊn 70.240.000 22.468.000 44.701.000 12.894.000 17.054.000 167.375.000 B¶ng 16: B¶ng định mức sử dụng điện nớc Sản phẩm Hơng Thảo Quy hoa Lơng khô thờng Lơng khô Cacao Kem xốp thỏi Định mức điện (Kwh) 192 198 197 180 214 Định mức nớc (m3) 4,5 5 3,5 Giá điện bình quân tháng: 167.357.000 x 221.210 = 756,55 (đ/KWh) Chi phí điện dùng cho sản xuất: - Quy hoa là: 1,615 x 198 x 756,55 = 241.922 Tỉng chi phÝ ®iƯn, níc dung trực tiếp cho sản xuất phải trả nhà cung cấp : 156.880.920đ Trong tiền điện 154.253.684đ tiền nớc là: 2.645.263đ Kế toán phản ánh chi phí bút toán Nợ TK 6277 - Điện: 154.235.684 Có TK 335: 154.235.684 Trong đó: - Phân xởng bánh I : 6.788.135đ - Phân xởng bánh II : 47.254.368đ - Phân xởng bánh III : 34.541.036đ - Phân xởng kẹo : 60.666.021đ - Phân xởng bột canh : 4.986.124đ 40 Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Ci th¸ng kÕ to¸n thùc hiƯn bót to¸n kÕt chun chi phí dịch vụ mua phân xởng bánh I nh sau: Nỵ TK 1541 : 7.752.229 Cã TK 6277: 7.752.229 2.4.3.6 Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c C¸c chi phí tiền khác bao gồm: chi phí sửa chữa nh thuê ngoài, thuê lao động thực lao vụ nh phục vụ cho sản xuất phân xởng Các chi phí đợc tập hợp trực tiếp cho phân xởng Tháng 01/2000 tổng chi phí tiền khác phục vụ phân xởng 1.480.000đ kế toán định khoản Nợ TK 6278: 1.480.000 (- Phân xởng bánh I : 548.000đ - Phân xởng bánh II : 217.000đ - Phân xởng bánh III : 354.000đ - Phân xởng kẹo : 179.000đ - Phân xởng bột canh : 182.000đ) Có TK 111: 1.480.000 Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí mua băng tiền khác bút toán: Nợ TK 1541 : 548.000 Có TK 6278 - Phân xëng I: 548.000 Sau kÕ to¸n chi phÝ gi¸ thành đà đợc tập hợp khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất cho phân xởng tính giá thành sản phẩm, lập bảng bảng kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Riêng phân xởng điện, chi phí nguyên vật liệu, nhân công phụ vụ cho phân xởng tính vào chi phí phân xởng không đợc tập hợp riêng Các chi phí sản xuất chung cần phân bổ đợc kế toán chi phí giá thành phân bổ cho loại sản phẩm hoàn thành theo tiêu thức số lợng sản phẩm thực tế hoàn thành 2.5 Tính giá thành sản phẩm Công ty bánh kẹo Hải Châu * Đối tợng tính giá thành 41 Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Xuất phát từ đặc điểm sản xuất Công ty dây chuyền công nghệ sản xuất nhiều loại sản phẩm, có tách biệt thời gian, quy trình sản xuất ngắn, khép kín, sản phẩm làm dở Vì kế toán đà xác định đối tợng tính giá thành phù hợp với đối tợng tập hợp chi phí, tức theo loại sản phẩm * Kỳ tính giá thành đơn vị tính giá thành Cuối tháng, sau tập hợp đầy đủ chi phí có liên quan đến sản xuất sản phẩm, kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm Đơn vị giá thành đợc sử dụng Công ty đ/kg * Phơng pháp tính giá thành đợc sử dụng Công ty Các sản phẩm Công ty đợc tính theo khoản mục chi phí: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Đối với khoản mục chi phí trên, Công ty áp dụng phơng pháp trực tiếp, nghĩa thực tế khoản mục tập hợp đợc nằm giá thành nhiêu Sau tập hợp chi phí theo phân xởng tiến hành but toán kết chuyển, kế toán lập bảng kết chuyển chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Phơng pháp lập bảng nh sau: Mỗi phân xởng lập bảng, sản lợng thực tế loại sản phẩm đợc ghi phiếu nhập kho thành phẩm Phơng pháp tính giá thành sản phẩm Công ty ∑ s¶n phÈm (i) = ∑ chi phÝ s¶n xuÊt sản phẩm (i) đơn vị sản phẩm (i) = sản phẩm (i)/Sản lợng thực tế sản phẩm (i) Cột A, B, C, D, chi phí loại sản phẩm phân xởng Cột tổng chi phí sản phẩm phân xởng theo khoản mục chi phí 42 Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Bảng 17 trang 42 43 Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Căn để ghi số liệu dòng đầu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc kết chuyển sang chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, đợc lấy từ tổng chi phí nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp trªn “chi phÝ chøng tõ - bút toán cá sản phẩm trừ phế liệu thu hồi (nếu có) Ví dụ: Căn vào bảng 6, tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất quy hoa qủa 9.164.816 đợc phản ánh cột B dòng Của lơng khô Cacao la 75.092.863 đợc ghi cột D dòng Số liệu để vào dòng thứ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang chi phí kinh doanh dở dang đợc kế toán lấy bảng phân bổ lơng Cét = A + B + C + D Căn ghi dòng đợc lấy từ bảng 14 Dßng 4, 5, 6, kÕt chun chi phÝ tõ Tài khoản 6272, 6273, 6274, 6277, 6278 dựa vào sổ Tài khoản Số liệu đợc ghi vào cột 4, sau máy tự phân bổ cho loại sản phẩm 44 Báo cáo thực tập Hoàng Thị Hồng Vân Bảng 18 Sổ tài khoản 1541 Chi phí sản xuất dở dang - Phân xởng Bánh I Từ ngày 01/01/2000 đến ngày 31/01/2000 Ngày Số chữ TK ĐƯ Diễn giải 31/1 Kết chuyển chi phí sản xuất Phân xởng Bánh I Cộng đối ứng TK 31/01 Kết chuyển chi phí sản xuất Phân xởng Bánh I Cộng đối ứng TK Kết chuyển chi phí sản xuất Phân xởng Bánh I Kết chuyển chi phí sản xuất Phân xởng Bánh I Kết chuyển chi phí sản xuất Phân xởng Bánh I Kết chuyển chi phí sản xuất Phân xởng Bánh I Kết chuyển chi phí sản xuất Phân xởng Bánh I Kết chuyển chi phí sản xuất Phân xởng Bánh I Kết chuyển chi phí sản xuất Phân xởng Bánh I 31/01 Nhập kho thành phẩm T1 Hơng Thảo Nhập kho T1 Quy hoa Nhập kho thành phẩm T1 - lơng khô thờng Nhập kho thành phẩm T1 - lơng khô Cacao Cộng đối ứng TK Cộng số phát sinh Số d đầu kú: Sè d cuèi kú: 45 Sè tiÒn 6211 Nỵ 246.298.126 621 6211 246.298.126 58.298.163 621 6271 58.298.163 9.450.954 6272 1.589.173 6273 3.218.927 6274 4.182.120 6277 7.752.229 6278 548.000 627 Cã 26.741.403 155a 52.941.609 155b 155c 11.572.407 165.067.482 155d 101.727.194 155 331.308.692 331.308.692 331.308.692 B¸o c¸o thùc tËp Hoàng Thị Hồng Vân Bảng 19 Thẻ tính giá thành sản phẩm Từ ngày 01/01/2000 đến ngày 31/01/2000 Mà sản phẩm : HQ 001 (quy hoa quả) Đơn vị tính : kg Sản lợng : 1.615 Chi phí phát Tổng giá Khoản mục chi phí sinh kỳ thành - Chi phÝ nvl trùc tiÕp 9.164.816 9.164.816 - Chi phÝ nvl trùc tiÕp 1.541.810 1.541.810 - Chi phÝ chung 971.079 971.709 + Chi phí nhân viên px 309.434 + Chi phÝ vËt liƯu px 52.032 + Chi c«ng cơ, dơng px 105.392 + Chi phÝ khÊu hao tsc® 104.700 + Chi phí dịch vụ mua 276.281 + Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c 17.942 Tỉng céng 11.677.705 11.677.705 Gi¸ thành đơn vị 5674,8 954,7 601,3 7230,8 Bảng 20: Tổng cộng giá thành sản phẩm (từ 01/01 đến 31/01/2000) Mà TP BC 001 BC 002 BC 003 HC 001 HQ 001 HT 003 KX 002 KX 004 KX 005 KX 006 LK 001 LK 002 KE 003 Tên thành phẩm Bột canh thờng Bột canh Iốt Bột canh vị bò Bánh hơng cam Bánh quy hoa Bánh Hơng thảo Kem xèp thái Kem xèp 270 gr Kem xèp 470gr Kem xốp phủ Sôcô la Lơng khô thờng Lơng khô Cacao Kẹo cứng trái Đ vị Sản lợng Giá thành Giá đ vị Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg 136.426,3 115.517,2 4.689,8 1.615 7.482 12.143,9 8.974,5 4.516,3 25.046 15.183 18.210 774.164.682 672.460.276 27.685.765 11.572.407 52.941.609 466.612.356 340.899.075 194 761.373 165.067.482 101.727.194 165.372.294 5.674,6 5.821,3 5.903,4 7.165,6 7.708,59 38.423,6 37.985,3 43.124,1 6.590,6 6.700 9.081,4 46 ... máy kế toán Công ty bánh kẹo Hải Châu Sơ đồ 5: Tổ chức kế toán Công ty bánh kẹo Hải Châu Kế toán trưởng Kế toán tài sản cố định Kế toán lương Kế toán vật tư Kế toán chi phí giá thành Kế toán. .. tiêu thụ Kế toán toán Kế toán ngân hàng Kế toán công nợ Thủ quỹ Trong kế toán trởng đồng thời trởng phòng tài vụ chịu trách nhiệm đạo, hớng dẫn toàn công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh... xởng bánh I : 4.182.120 2.4.3.5 Chi phí dịch vụ Chi phí dịch vụ mua Công ty chủ yếu điện nớc Công ty có đồng hồ để đo điện va nớc sử dụng toàn Công ty để làm căm toán cho nhà cung cấp Công ty cha
