LOẠI TÀI KHOẢN THANH TOÁN Loại tài khoản phản ánh nghiệp vụ toán thu, chi BHXH đơn vị ngành bảo hiểm; nghiệp vụ toán đơn vị bảo hiểm với đại diện xã, phường đơn vị sử dụng lao động khoản chi trả cho đối tượng hưởng BHXH; nghiệp vụ toán đơn vị BHXH với sở khám chữa bệnh khoản chi phí khám chữa bệnh cho bệnh nhân tham gia bảo hiểm y tế; nghiệp vụ toán đơn vị bảo hiểm xã hội với đơn vị, tổ chức, cá nhân bên quan hệ mua, bán, cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ quan hệ toán đơn vị với Nhà nước số thuế phải nộp, đơn vị với cấp cấp khoản phải nộp, phải cấp; đơn vị với cán bộ, công chức, viên chức tiền lương, tiền cơng khoản khác HẠCH TỐN LOẠI TÀI KHOẢN 3- THANH TỐN CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1- Mọi khoản toán đơn vị bảo hiểm xã hội phải hạch toán chi tiết theo nội dung toán, cho đối tượng lần toán 2- Mọi khoản thu BHXH địa bàn quận, huyện, tỉnh, thành phố phải tập trung BHXH trung ương để thành lập Quỹ BHXH cho toàn ngành Các đơn vị BHXH phải đảm bảo thu đúng, thu đủ nộp kịp thời khoản thu cho đơn vị cấp 3- Mọi khoản chi BHXH phải thực chi đối tượng, có chứng từ hợp pháp, hợp lý, hợp lệ; phải toán dứt điểm khoản chi BHXH theo quy định 4- Kế toán phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải thu, nợ phải trả thường xuyên kiểm tra, đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng để chiếm dụng vốn, để nợ nần dây dưa, khê đọng, đồng thời phải nghiêm chỉnh chấp hành kỷ luật toán, kỷ luật thu nộp Ngân sách, toán đầy đủ, kịp thời khoản phải nộp khoản phải trả, phải cấp, khoản thu hộ, chi hộ 5- Những khách nợ, chủ nợ mà đơn vị có quan hệ giao dịch, tốn thường xuyên có số dư nợ lớn, cuối kỳ kế toán cần phải lập bảng kê nợ, đối chiếu, kiểm tra, xác nhận nợ có kế hoạch thu hồi trả nợ kịp thời, tránh tình trạng khê đọng chiếm dụng vốn lẫn 6- Trường hợp đối tượng vừa có nợ phải thu, vừa có nợ phải trả, sau hai bên đối chiếu, xác nhận nợ lập chứng từ để bù trừ số nợ phải thu với số nợ phải trả Loại tài khoản 3- Thanh tốn, có 15 tài khoản, chia làm nhóm: - Nhóm Tài khoản 31 có tài khoản: + TK 311- Các khoản phải thu; + TK 312- Tạm ứng - Nhóm Tài khoản 33 có tài khoản: + TK 331- Các khoản phải trả; + TK 332- Các khoản phải nộp theo lương; + TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước; + TK 334- Phải trả công chức, viên chức; + TK 335- Thanh tốn trợ cấp BHXH người có cơng; + TK 338- Thanh tốn lệ phí chi trả BHXH; - Nhóm Tài khoản 34 có tài khoản: + TK 341- Kinh phí cấp cho cấp dưới; + TK 342- Thanh toán nội bộ; 72 + TK 343- Thanh toán chi BHXH & BHYT - Nhóm Tài khoản 35 có tài khoản: + TK 351- Thanh toán thu BHXH trung ương với tỉnh; + TK 352- Thanh toán chi BHXH trung ương với tỉnh; + TK 353- Thanh toán thu BHXH tỉnh với huyện; + TK 354- Thanh toán chi BHXH tỉnh với huyện TÀI KHOẢN 311 73 CÁC KHOẢN PHẢI THU Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu đối tượng bên trong, bên đơn vị tình hình tốn khoản phải thu Các khoản phải thu phản ánh vào tài khoản gồm: - Các khoản phải thu với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, nhượng bán, lý vật tư, TSCĐ, chưa thu tiền; - Thuế GTGT khấu trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế; Các dự án viện trợ khơng hồn lại hồn thuế GTGT; - Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý xử lý bắt bồi thường chưa thu được; - Các khoản phải thu khác; - Các khoản chi quản lý máy, chi dự án, chi đầu tư XDCB tốn khơng duyệt phải thu hồi HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TƠN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 1- Các khoản phải thu hạch toán chi tiết theo đối tượng phải thu, khoản phải thu lần toán 2- Khơng hạch tốn vào Tài khoản 311 nghiệp vụ bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ thu tiền (Tiền mặt, tiền séc, thu qua Ngân hàng, Kho bạc), khoản tạm ứng công nhân viên, khoản thu nội đơn vị cấp trên, cấp 3- Tài khoản phản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân chờ định xử lý khoản bồi thường vật chất cá nhân, tập thể (Bên bên ngồi đơn vị) gây có định xử lý, bắt bồi thường vật chất 4- Hạch toán chi tiết khoản phải thu thực mẫu sổ chi tiết tài khoản KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 311 - CÁC KHOẢN PHẢI THU Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ xác định bán chưa thu tiền; - Các khoản chi quản lý máy, chi dự án, chi đầu tư XDCB không duyệt bị xuất toán phải thu hồi; - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh (Đơn vị thực tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế dự án viện trợ khơng hồn lại hoàn thuế GTGT); - Số tiền phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể (Bên bên đơn vị gây ra); - Số tiền phải thu cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời; - Các khoản phải thu khác Bên Có: - Số tiền thu khách hàng; - Số tiền ứng, trả trước khách hàng; - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ; 74 - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ; + Số thuế GTGT đầu vào hoàn thuế; + Số thuế GTGT đầu vào hàng mua trả lại người bán, giảm giá chiết khấu thương mại - Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào tài khoản liên quan theo định xử lý - Số tiền thu bồi thường vật chất khoản nợ phải thu khác Số dư bên Nợ: - Các khoản nợ phải thu; - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ số thuế GTGT hoàn lại ngân sách chưa hồn trả Tài khoản có Số dư bên Có, phản ánh số ứng trước người mua lớn số phải thu (Trường hợp cá biệt theo đối tượng cụ thể) Tài khoản 311 - Các khoản phải thu, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3111 - Phải thu khách hàng: Tài khoản phản ánh khoản phải thu khách hàng sản phẩm, hàng hoá bán, dịch vụ đơn vị cung cấp theo hợp đồng chưa thu tiền - Tài khoản 3113 - Thuế GTGT khấu trừ: Tài khoản sử dụng đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh thực việc tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, đơn vị thực dự án viện trợ Nhà nước Việt Nam cho phép hoàn thuế GTGT để phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, khấu trừ, khấu trừ số thuế GTGT hoàn cuối kỳ chưa hoàn Tài khoản 3113 - Thuế GTGT khấu trừ, có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 31131 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ; + Tài khoản 31132 - Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ - Tài khoản 3118 - Phải thu khác: Tài khoản phản ánh khoản phải thu khác như: Thiếu hụt quỹ, giá trị tài sản thiếu phát kiểm kê chưa xác định nguyên nhân chờ xử lý, khoản cho vay, mượn tiền, vật tư có tính chất tạm thời PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU I Các khoản phải thu khách hàng 1- Các khoản phải thu doanh thu dịch vụ cung cấp, hàng hoá, sản phẩm xuất bán xác định bán chưa thu tiền: 1.1- Đối với hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế tốn phản ánh số phải thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo giá chưa có thuế, ghi: Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3111 - Phải thu khách hàng) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Giá bán chưa có thuế GTGT) Có TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3331- Thuế GTGT phải nộp) 1.2- Đối với hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh số phải thu bán hàng, cung cấp dịch vụ theo tổng giá toán, ghi: Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3111 - Phải thu khách hàng) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Tổng giá toán) 75 2- Doanh thu hàng bán bị khách hàng trả lại, số giảm giá, chiết khấu thương mại cho khách hàng 2.1- Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT, ghi: Nợ TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp Có TK 311- Các khoản phải thu (3111 - Phải thu khách hàng) 2.2- Đối với sản phẩm, hàng hố thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, ghi: Nợ TK 531 - Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 311 – Các khoản phải thu (3111- Phải thu khách hàng) 3- Trường hợp khách hàng ứng trước tiền hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 311 – Các khoản phải thu (3111- Phải thu khách hàng) 4- Khi nhận tiền khách hàng trả nợ, ghi: Nợ TK 111, 112,… Có TK 311 - Các khoản phải thu (3111- Phải thu khách hàng) 5- Cuối kỳ kế toán năm, sau xác nhận nợ, tiến hành lập chứng từ bù trừ nợ phải thu với nợ phải trả đối tượng, ghi: Nợ TK 331- Các khoản phải trả (3311- Phải trả người cung cấp) Có TK 311 - Các khoản phải thu (3111- Phải thu khách hàng) 6- Trường hợp khoản nợ phải thu khách hàng khơng địi được, phải xử lý xố sổ tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 631 - Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Có TK 311 - Các khoản phải thu (3111- Phải thu khách hàng) II- Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 1- Hạch toán Thuế Giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ đơn vị có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ đơn vị thực dự án viện trợ khơng hồn lại NSNN hồn lại thuế GTGT: Căn vào Hóa đơn GTGT mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa, dịch vụ tài sản cố định, phản ánh thuế GTGT đầu vào khấu trừ, ghi: Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (Giá mua chưa có thuế) Nợ TK 153- Cơng cụ, dụng cụ (Giá mua chưa có thuế) Nợ TK 155- Sản phẩm, hàng hóa (Giá mua chưa có thuế) Nợ TK 211- Tài sản cố định hữu hình (Giá mua chưa có thuế) Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh (Dịch vụ mua dùng ngay) (Giá mua chưa có thuế) Nợ TK 662- Chi dự án Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3113- Thuế GTGT khấu trừ) (Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ) Có TK 111, 112, 331, (Tổng giá toán giá) 76 2- Khi nhập vật tư, hàng hoá, TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế thuế GTGT hàng nhập khấu trừ, ghi: Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3113- Thuế GTGT khấu trừ) CóTK 333- Thuế khoản phải nộp Nhà nước (33312- Thuế GTGT hàng nhập khẩu) 3- Khi mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ dùng cho hoạt động đầu tư XDCB hoạt động dự án (Thuộc dự án viện trợ khơng hồn lại hồn thuế GTGT) để dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế tốn phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá, dịch vụ theo giá chưa có thuế GTGT, ghi: Nợ TK 241- Xây dựng dở dang Nợ TK 662- Chi dự án Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3113- Thuế GTGT khấu trừ) Có TK 331- Các khoản phải trả 4- Trường hợp hàng mua vào trả lại bên bán hàng mua giảm giá phẩm chất thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế, vào chứng từ xuất hàng trả lại cho bên bán chứng từ liên quan, kế toán phản ánh giá trị hàng mua vào trả lại người bán hàng mua giảm giá, thuế GTGT đầu vào không khấu trừ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331 (Tổng giá tốn) Có TK 311- Các khoản phải thu (3113- Thuế GTGT khấu trừ) (Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ) Có TK 152, 153, 155,… 5- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khấu trừ với số thuế GTGT đầu phải nộp, ghi: Nợ TK 333- Các khoản phải nộp nhà nước (3331- Thuế GTGT phải nộp) Có TK 311- Các khoản phải thu (3113- Thuế GTGT khấu trừ) Nếu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn số thuế GTGT đầu phải nộp kỳ khấu trừ số thuế GTGT đầu vào (=) số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT đầu vào lại khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau xét hồn thuế 6- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ tính vào chi hoạt động sản xuất, kinh doanh, chi quản lý máy, chi dự án, ghi: Nợ TK 631, 661, 662, Có TK 311- Các khoản phải thu (3113- Thuế GTGT khấu trừ) 7- Khi nhận tiền hoàn thuế GTGT ngân sách (Nếu có), vào giấy báo Có Kho bạc, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 311- Các khoản phải thu (3113- Thuế GTGT khấu trừ) III- Kế toán khoản phải thu khác 77 1- Trường hợp nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố tiền mặt tồn quỹ, phát thiếu kiểm kê, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi: Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3118 - Phải thu khác) Có TK 111- Tiền mặt Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ Có TK 155- Sản phẩm, hàng hoá 2- Khi cho mượn tiền, nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hố có tính chất tạm thời, ghi: Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3118 - Phải thu khác) Có TK 111- Tiền mặt Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ Có TK 155- Sản phẩm, hàng hoá 3- Trường hợp phát sinh khoản chi không duyệt phải thu hồi, ghi: Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3118- Phải thu khác) Có TK 661, 662, 241, 4- Tài sản cố định đầu tư nguồn vốn vay, nguồn vốn kinh doanh phát thiếu kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân chờ xử lý, ghi: Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3318- Phải thu khác) (Giá trị lại TSCĐ) Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ (Giá trị hao mịn) Có TK 211- Tài sản cố định hữu hình (Nguyên giá) 5- Tài sản cố định Ngân sách Nhà nước cấp có nguồn gốc NSNN phát thiếu kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý: - Ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ (Giá trị lại TSCĐ) Nợ TK 214- Hao mịn TSCĐ (Giá trị hao mịn) Có TK 211, 213 (Nguyên giá) - Đồng thời phản ánh giá trị lại TSCĐ bị thiếu, phải thu hồi, ghi: Nợ TK 311- Các khoản phải thu (3118- Phải thu khác) Có TK 511- Các khoản thu (5118- Thu khác) - Khi có định xử lý: + Trường hợp xoá bỏ số thiệt hại cho phép, ghi: Nợ TK 511- Các khoản thu Có TK 311- Các khoản phải thu (3118- Phải thu khác) + Khi thu bồi thường trừ vào lương số thu bồi thường theo định xử lý, ghi: Nợ TK 111, 112,…(Nếu thu tiền) Nợ TK 334- Phải trả công chức, viên chức (Nếu trừ vào lương phải trả) Có TK 311- Các khoản phải thu (3118- Phải thu khác) 78 6- Khi thu khoản phải thu khác thu tiền, nguyên liệu, vật liệu hàng hoá, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 155- Sản phẩm, hàng hố Có TK 311- Các khoản phải thu (3118- Phải thu khác) 7- Các khoản nợ phải thu lý khơng địi khó địi duyệt cho toán vào chi quản lý máy, chi dự án, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh, ghi: Nợ TK 661, 662, 631, Có TK 311- Các khoản phải thu 8- Định kỳ tính thu lãi đầu tư tài nhận thơng báo số lãi từ hoạt động đầu tư vốn góp chia, ghi: Nợ TK 111, 112,… Nợ TK 311- Các khoản phải thu (Số chưa thu được) Có TK 512 - Thu tiền sinh lời từ hoạt động đầu tư tài (Trường hợp dùng quỹ BHXH) Có TK 531- Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (Trường hợp dùng nguồn vốn SXKD quỹ đơn vị) 9- Các khoản chi BHXH, chi trợ cấp TBXH người có cơng khơng duyệt y phải thu hồi, ghi: Nợ TK 311 – Các khoản phải thu Có TK 335 – Thanh tốn trợ cấp TBXH người có cơng Có TK 664 – Chi BHXH ngân sách nhà nước đảm bảo Có TK 671 – Chi BHXH bắt buộc Có TK 673 – Chi BHYT bắt buộc Có TK 674 – Chi BHYT tự nguyện TÀI KHOẢN 312 TẠM ỨNG Tài khoản dùng để phản ánh khoản tiền, vật tư đơn vị tạm ứng cho cán viên chức người lao động nội đơn vị tình hình tốn khoản tiền tạm ứng HẠCH TỐN TÀI KHOẢN NÀY CẦN TÔN TRỌNG MỘT SỐ QUY ĐỊNH SAU 79 1- Tạm ứng khoản tiền Thủ trưởng đơn vị giao cho người nhận tạm ứng để giải cơng việc cụ thể cơng tác, mua vật tư, chi hành chính,… Người nhận tạm ứng phải cán bộ, viên chức người lao động đơn vị Đối với cán chuyên trách làm công tác cung ứng vật tư, cán hành quản trị thường xuyên nhận tạm ứng phải Thủ trưởng đơn vị định tên cụ thể 2- Tiền xin tạm ứng cho mục đích phải sử dụng cho mục đích đó, tiền tạm ứng khơng chuyển giao cho người khác Sau hoàn thành công việc, người nhận tạm ứng phải lập bảng tốn tạm ứng đính kèm chứng từ gốc để tốn Số tiền tạm ứng chi khơng hết phải nộp trả lại quỹ Trường hợp khơng tốn kịp thời, kế tốn có quyền trừ vào lương hàng tháng 3- Phải toán dứt điểm tạm ứng kỳ trước cho tạm ứng kỳ sau 4- Kế toán phải mở sổ chi tiết tài khoản theo dõi người nhận tạm ứng, theo lần tạm ứng lần toán KẾT CẤU VÀ NỘI DUNG PHẢN ÁNH CỦA TÀI KHOẢN 312 - TẠM ỨNG Bên Nợ: Các khoản tiền, vật tư tạm ứng Bên Có: - Các khoản tạm ứng toán; - Số tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ trừ vào lương Số dư bên Nợ : Số tiền tạm ứng chưa tốn PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG KINH TẾ CHỦ YẾU Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho cán bộ, viên chức người lao động đơn vị, ghi: Nợ TK 312- Tạm ứng Có TK 111- Tiền mặt Xuất kho nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tạm ứng, ghi: Nợ TK 312- Tạm ứng Có TK 152- Ngun liệu, vật liệu Có TK 153- Cơng cụ, dụng cụ Thanh toán số chi tạm ứng: Căn vào Bảng toán tạm ứng (theo số chi người nhận tạm ứng lập kèm theo chứng từ kế toán) lãnh đạo đơn vị duyệt chi, ghi số chi thực tế duyệt, ghi: Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (Nếu mua vật liệu nhập kho) Nợ TK 153- Công cụ, dụng cụ (Nếu mua công cụ, dụng cụ nhập kho) Nợ TK 155- Sản phẩm, hàng hố (Nếu mua hàng hóa nhập kho) Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Nợ TK 661- Chi quản lý máy Nợ TK 662- Chi dự án Có TK 312- Tạm ứng 80 Có TK 111 - Tiền mặt (Xuất quỹ chi thêm số chi tạm ứng) Các khoản tạm ứng chi không hết, nhập lại quỹ trừ vào lương người nhận tạm ứng, vào phiếu thu ý kiến thủ trưởng đơn vị định trừ vào lương, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (Nhập lại quỹ số tạm ứng chi không hết) Nợ TK 334- Phải trả công chức, viên chức (Trừ vào lương) Có TK 312- Tạm ứng Trường hợp số thực chi Thủ trưởng đơn vị duyệt lớn số tạm ứng, kế toán lập Phiếu chi số tiền thiếu cho người tạm ứng, ghi: Nợ TK 152- Nguyên liệu, vật liệu (Nếu mua vật liệu nhập kho) Nợ TK 153- Công cụ, dụng cụ (Nếu mua công cụ, dụng cụ nhập kho) Nợ TK 155- Sản phẩm, hàng hoá (Nếu mua hàng hóa nhập kho) Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình Nợ TK 631- Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh Nợ TK 661- Chi quản lý máy Nợ TK 662- Chi dự án Có TK 111 - Tiền mặt (Xuất quỹ chi thêm số chi tạm ứng) TÀI KHOẢN 331 CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải trả tình hình toán khoản nợ phải trả đơn vị bảo hiểm xã hội với người bán nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hố, TSCĐ người cung cấp, dịch vụ, người nhận thầu, khoản nợ phải trả khác Các khoản nợ phải trả phản ánh vào tài khoản này, gồm: - Các khoản nợ phải trả cho người bán nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá, TSCĐ người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu XDCB, - Phải trả nợ vay; 81 ... TK 34 3- Thanh toán chi BHXH & BHYT - Nhóm Tài khoản 35 có tài khoản: + TK 35 1- Thanh toán thu BHXH trung ương với tỉnh; + TK 35 2- Thanh toán chi BHXH trung ương với tỉnh; + TK 35 3- Thanh toán. .. chưa hoàn Tài khoản 31 13 - Thuế GTGT khấu trừ, có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 31 131 - Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ; + Tài khoản 31 132 - Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ - Tài khoản 31 18 - Phải... Có TK 33 2- Các khoản phải nộp theo lương (33 21- BHXH) 7- Kinh phí cơng đồn chi vượt cấp bù, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 33 2- Các khoản phải nộp theo lương (33 23- KPCĐ) TÀI KHOẢN 33 3 CÁC KHOẢN PHẢI