Đang tải... (xem toàn văn)
Công tác quản lý & kế toán vốn = tiền tại C.ty Xây dựng & Thương mại - Bộ Giao Thông Vận Tải
Mục lục Mục lục Lời mở đầu Chơng I: Lý luận chung quản lý hạch toán vèn b»ng tiỊn doanh nghiƯp s¶n xt I Những vấn đề chung vốn tiền I.1 Khái niệm phân loại vốn tiền I.1.1 Khái niệm vốn tiền I.1.2 Phân loại vốn tiền I.2 Đặc điểm vốn tiền, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn tiền I.2.1 Đặc điểm vốn tiền I.2.2 Nhiệm vụ hạch toán vốn tiền I.2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền II Tổ chức kế toán vốn tiền II.1 Chứng từ luân chun chøng tõ kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn II.1.1 Chứng từ kế toán II.1.2 Luân chuyển chứng từ kế toán vốn tiền II.2 Hạch toán tiền mặt quỹ 10 II.2.1 Tài khoản sử dụng 10 II.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ 10 II.2.3 Phơng pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 12 II.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 20 II.3.1 Tài khoản sử dụng 20 II.3.2 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng 20 II.3.3 Phơng pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng 21 II.4 Hạch toán tiền chuyển 24 II.4.1 Tài khoản sử dụng 24 II.4.2 Phơng pháp hạch toán tiền chuyển 25 II.5 Biểu mẫu sổ sách kế toán 25 Chơng II: Thực trạng công tác quản lý kế toán vốn tiền Công ty 27 Xây dựng Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải I Giới thiệu chung công ty 27 I.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Xây dựng Thơng mại 27 I.2 Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu Công ty Xây dựng Thơng mại 28 I.3 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty Xây dựng Thơng mại 29 I.3.1 Ban Giám đốc 29 I.3.2 Bộ máy giúp việc 30 I.3.3 Các đơn vị sản xuất 31 I.4 Tổ chức kế toán Công ty Xây dựng Thơng mại 33 I.4.1 Tổ chức phần hành kế toán 33 I.4.2 Hình thức kế toán áp dụng 34 II Công tác quản lý hạch toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng 34 mại II.1 Đặc điểm lu chuyển tiền tệ công ty 34 II.1.1 Hoạt động sản xuất kinh doanh 35 II.1.2 Hoạt động xuất nhập 35 II.1.3 Hoạt động đầu t 36 II.1.4 Hoạt động tài 36 II.2 Chứng từ trình luân chuyển chứng từ liên quan đến vốn tiền 37 công ty II.3 Hạch toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại 39 II.3.1 Hạch toán tiền mặt quỹ 39 II.3.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 44 II.3.3 Công tác kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh sổ sách kế toán vốn tiền 46 công ty Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý hạch toán 51 vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải I Đánh giá chung công tác quản lý hạch toán vốn tiền Công ty 51 Xây dựng Thơng mại I.1 Ưu điểm công tác quản lý hạch toán vốn tiền 51 I.2 Nhợc điểm 52 II Những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý hạch toán vốn 52 tiền Công ty Xây dựng Thơng mại II.1 Công tác quản lý vốn tiền trớc yêu cầu phát triển kinh doanh 53 công ty thêi gian tíi II.2 Mét sè kiÕn nghÞ góp phần hoàn thiện công tác quản lý hạch toán vốn 54 tiền Công ty Xây dựng Thơng mại II 2.1 Tổ chức máy kế toán 54 II.2.2 Hạch toán vốn tiền 57 II.2.3 Công tác quản lý lu thông tiền tệ 59 Kết luận chung 61 Tài liệu tham khảo 62 Phụ luc1.1 63 Phô lôc I.2 64 Phô lôc I.3 65 Phô lục II.1 66 Phụ lục II.2 67 Lời mở đầu Bất kỳ sở sản xuất kinh doanh nào, vấn đề tài chính-vốn vấn đề vô quan trọng để doanh nghiệp tồn phát triển Vốn đợc biểu nhiều hình thøc kh¸c nhau: vèn b»ng tiỊn, vèn b»ng søc lao ®éng, vèn b»ng c«ng nghƯ kü tht… ®ã vèn tiền giữ vị trí quan trọng c¬ cÊu vèn cđa doanh nghiƯp Vèn b»ng tiỊn sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, tồn phát triển, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ nh mục tiêu Quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp chúng tồn nhiều dạng khác nhau, đợc hình thành từ nhiều nguồn khác Mặt khác vốn tiền lại công cụ giúp nhà lÃnh đạo quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh Do có chức cung cấp thông tin chuẩn xác nhất, công tác kế toán vốn tiền nh quản lý kế toán vốn tiền vấn đề then chốt doanh nghiệp phải quan tâm gi¶i qut cho hiƯu qu¶ cao nhÊt NhËn thức đợc tầm quan trọng vốn tiền doanh nghiệp, với hớng dẫn Tiến sĩ Nguyễn Đắc Thắng em đà chọn đề tài Công tác quản lý kế toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải làm đề tài cho khoá luận tốt nghiệp Kho¸ ln bao gåm c¸c néi dung chđ u sau: Chơng I: Lý luận chung quản lý hạch toán vốn tiền doanh nghiệp sản xuất Chơng II: Thực trạng công tác quản lý kế toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải Chơng III: Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác quản lý hạch toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải Trong trình thực tập hoàn thành khoá luận, hạn chế thời gian nh trình độ nên tránh khỏi thiết sót, em mong nhận đợc giáo thày cô cô công ty Em xin chân thành cám ơn Trịnh Thị Hồng Chơng I: lý luận chung quản lý hạch toán vốn tiền doanh nghiệp sản xuất I.Những vấn đề chung vốn tiền I.1 Khái niệm phân loại vốn tiền I.1.1 Khái niƯm vèn b»ng tiỊn Vèn b»ng tiỊn lµ toµn bé hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu tồn dới hình thức giá trị, thực chức phơng tiện toán trình s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Vèn b»ng tiỊn loại tài sản mà doanh nghiệp cần sử dụng cho tồn phát triển I.1.2 Phân loại vốn tiền Căn vào tình hình tồn vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại tiền giấy Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành hay gọi ngân hàng trung ơng (NHTW) có NHTW độc quyền phát hành Tiền Việt Nam đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Tiền ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại tiền giấy NHTW Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành thức thị trờng Việt Nam nh đồng đôla Mỹ, Bảng Anh, Franc Pháp, Yên Nhật - Vàng bạc, đá quý, kim loại quý: loại tiền thực chất, nhiên đợc lu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn hoạc mục đích bất thờng khác mục đích toán kinh doanh Căn vào trạng thái tồn tại, vốn tiền doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt quỹ doanh nghiệp: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu đợc lu giữ két bạc doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi, tiêu trực tiếp hàng ngày doanh nghiệp - Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu mà doanh nghiệp đà mở tài khoản ngân hàng để phục vụ cho việc giao dịch, toán trình sản xuất kinh doanh - Tiền chuyển: số tiền mà doanh nghiệp đà nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nớc chuyển qua bu điện để chuyển qua ngân hàng hay đà làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhng cha nhận đợc giấy báo kê ngân hàng Tiền chuyển bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ I.2 Đặc điểm vốn tiền, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn tiền I.2.1 Đặc điểm vốn tiền Vốn tiền vừa phơng tiện đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp mua sắm tài sản, công cụ, dụng cụ, nguyên nhiên vật liệu phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Vốn tiền lại loại vốn có tính linh hoạt cao nhất, chuyển đổi để dùng thành loại tài sản khác, tính luân chuyển cao Do đó, đối tợng gian lận, tham ô tiêu cực doanh nghiệp Bởi vậy, vốn tiền cần đợc quản lý chặt chẽ cần đợc hạch toán theo nguyên tắc, chế độ cđa hƯ thèng kÕ to¸n ViƯt Nam I.2.2 NhiƯm vơ hạch toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số có tình hình biến động vốn tiền - Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu-chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại quý I.2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền - Mọi khoản tiền mặt (tiền Việt Nam tiền ngoại tệ), vàng bạc, đá quý, kim loại quý phải quy đổi sang đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam để ghi chép tài khoản sổ kế toán - Việc quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam phải theo tỷ giá thực tế ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố Doanh nghiệp dùng giá hạch toán để ghi chép sổ kế toán, nhng phải đợc điều chỉnh theo giá thực tế vào thời điểm cuối kỳ kế toán nguyên tệ loại phải sử dụng tài khoản riêng để phản ánh Tài khoản phản ánh nguyên tệ đợc ghi đơn tài khoản bảng cân đối kế toán - Đối với vàng bạc, đá quý, kim lại qúy đơn vị không kinh doanh vàng bạc đợc ghi chép vào tài khoản tiền theo trị giá thực tế loại, thứ vàng bạc, kim loại quý nhập theo giá phải xuất theo giá sử dụng giá bình quân gia quyền giá thực tế lần nhập (phơng pháp nhập trớc, xuất trớc nhập sau, xuất trớc) - Phải mở sổ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại qúy theo đối tợng, chất lợng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại qúy theo thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế xác Tóm lại, hiểu nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vèn b»ng tiỊn, chđ ®éng viƯc thùc hiƯn kÕ hoạch thu, chi sử dụng vốn có hiệu cao II Tổ chức công tác kế toán vốn tiền II.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ kế to¸n vèn b»ng tiỊn II.1.1 Chøng tõ kÕ to¸n Chøng từ kế toán đầu tiên, phơng tiện chứng minh văn cụ thể nghiệp vụ phát sinh Mọi hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phơng pháp tính toán, nội dung ghi chép theo quy định Một chứng từ hợp lệ phải đảm bảo số yêu cầu sau: - Ghi nhận phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo địa điểm thời gian phát sinh nhằm đảm bảo tính thực tế khách quan - Ghi nhận phản ánh rõ tên, địa chỉ, ngời thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh để kiểm tra, quy trách nhiƯm vËt chÊt cÇn thiÕt - ViƯc ghi nhËn thông tin kế toán phải kịp thời nhằm phản ánh ®óng t×nh h×nh hiƯn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng cđa doanh nghiệp, tài sản giúp cho việc quản lý, điều hành hoạt động kinh tế, tài đợc kịp thời Chứng từ sử dụng để hạch toán vốn b»ng tiÒn bao gåm: phiÕu thu (01.TT), phiÕu chi (02.TT), biên lai thu tiền (05.TT), bảng kê vàng bạc đá quý (06.TT), bảng kiểm kê quỹ (07a.TT dùng cho VNĐ 07b.TT dùng cho ngoại tệ) (Một số mẫu biểu xem ë phơ lơc) PhiÕu thu, chi kÕ to¸n lập thành liên (đặt giấy than viết lần) Sau ghi đầy đủ nội dung phiếu ký vào phiếu chuyển cho kế toán trởng duyệt (và thủ trởng đơn vị duyệt, phiếu chi) Sau chuyển cho thủ quỹ làm nhập, xuất quỹ Thủ quỹ giữ lại liên để ghi sổ quỹ, liên giao cho ngời nộp (hoặc ngời nhận tiền), liên lu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu, chi đợc thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán Nguyên tắc lập chứng từ kế toán: Các yếu tố chứng từ nh: tên chứng từ, ngày tháng lập, số hiệu chứng từ, tên địa ngời có liên quan đến nghiệp vụ, quy mô nghiệp vụ phải dùng mực tốt, không phai không đợc dùng bút chì để ghi chứng từ Phần để trống chứng từ phải dùng bút gạch chéo II.1.2 Luân chun chøng tõ kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn Gièng nh loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thờng xuyên vận động, luân chuyển theo trình tự sau: - Tạo lập chứng từ: hoạt động kinh tế thờng xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều noọi dung, đặc điểm kh¸c Bëi vËy, tuú theo néi dung kinh tÕ, yêu cầu quản lý mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nớc quy định có đầy đủ chữ ký ngời có liên quan - Kiểm tra chứng từ: việc kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp cđa chøng tõ: c¸c u tè ph¸t sinh chøng tõ, chữ ký ngời có liên quan, tính xác cđa sè liƯu trªn chøng tõ ChØ sau chøng từ đợc kiểm tra đợc sử dụng làm ghi sổ kế toán - Sử dụng chứng từ: giúp kế toán nghiệp vụ ghi sổ kế toán cung cấp nhanh thông tin cho ngời quản lý Khi sử dụng chứng từ phải phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán sau lập định khoản ghi sổ kế toán chứng từ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Lu trữ chứng từ: niên độ kế toán, chứng từ sau đợc sử dụng ghi sổ đợc bảo quản phần hành kế toán liên quan Sang đầu năm sau báo cáo toán đợc duyệt chứng từ sổ sách kế toán đợc chuyển vào phận lu trữ chứng từ doanh nghiệp phải tuân thủ chế độ lu trữ chứng từ tài liệu kế toán nhà nớc quy định Trờng hợp chứng từ kế toán phải báo cáo với thủ trởng kế toán trởng Riêng biên lai, hoá đơn bán hàng séc trắng phải báo cáo với quan thuế công an địa phơng chứng từ kế toán đợc lu trữ theo nguyên tắc sau: + Chứng từ không bị + Khi cần tìm lại nhanh chóng + Khi hết thời hạn lu trữ, chứng từ đợc đa huỷ Hình 1: sơ đồ luân chuyển chứng từ Tạo lập chứng từ phát sinh Kiểm tra chứng từ Phân loại Sử dụng chứng từ Định khoản Bảo quản, sử dụng lại Lưu trữ chứng từ Hình 2: sơ đồ luân chuyển phiếu thu Người nép tiỊn KÕ to¸n to¸n KÕ to¸n trëng Thđ quỹ Kế toán tổng hợp Bảo quản lưu trữ Hình 3: sơ đồ luân chuyển phiếu chi Người nhận tiỊn KÕ to¸n to¸n KÕ to¸n trëng Thđ trëng đơn vị Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Bảo quản lưu trữ II.2 Hạch toán tiền mặt quỹ Tiền mặt quỹ bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý khoản mà doanh nghiệp cần phải có để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp Việc hạch toán tiền mặt quỹ phải vào phiếu thu, phiếu chi tiền chứng từ gốc khác có liên quan kèm vào phiếu thu phiếu chi nh giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiền II.2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ tài khoản 111-tiền mặt Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản nh sau: TK 111-tiền mặt - D đầu kỳ: số tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngoại tệ có đầu kỳ - Phát sinh khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngoại tệ tăng kỳ (kể số thừa quỹ kiểm kê) - Phát sinh khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngoại tệ giảm kỳ (gồm số thiếu kiểm kê) - D cuối kỳ: khoản số tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý tồn quỹ * Tài khoản 111-tiền mặt gồm có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111-tiền Việt Nam dùng để ghi chép tình hình thu chi tiền Việt Nam quỹ, gồm ngân phiếu quỹ - Tài khoản 1112-tiền ngoại tệ dùng để ghi chép tình hình thu chi số có ngoại tệ quỹ theo trị giá đà quy đổi sang đồng Việt Nam - Tài khoản 1113-vàng bạc đá quý dùng để ghi chép tình hình nhập-xuất số có vàng bạc, đá quý theo giá mua thực tế II.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ - Chỉ phản ánh vào TK 111-tiền mặt, số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thực tế xuất-nhập quỹ - Các khoản tiền, vàng bạc, đá quý đơn vị cá nhân khác ký cợc, ký quỹ đơn vị việc quản lý hạch toán nh loại tài sản tiền đơn vị Riêng vàng bạc, đá quý trớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đếm số lợng, trọng lợng giám định chất lợng sau tiến hành niêm phong, có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập-xuất quỹ có phiếu thu, phiếu chi chứng từ nhậpxuất vàng bạc đá quý có đủ chữ ký ngời nhận- ngời giao, ngời cho phép nhập-xuất quỹ theo quy định chế độ, chứng từ kế toán - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu-chi, xuất-nhập quỹ ngân phiếu, tiền mặt, vàng bạc, đá quý, tính số tồn qũy thời điểm Riêng vàng bạc, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm nhập-xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý quỹ 10 sổ TK1111 tiền mặt D đầu ngày : Chứng từ Số Ngày 0011 01/01 Diễn giải 0012 02/02 - Thu tiỊn mỈt rót tõ NH - Tiền bán sản phẩm - Công ty A trả - Tạm ứng tiền mua hàng - Chi lơng kỳ I Tài khoản đối ứng 112 511 131 141 334 Cộng Số tiền (1000đ ) Nợ 20.000 15.000 30.000 Cã … 10.000 40.000 … … … Cuèi trang sỉ c¸i, kÕ to¸n céng lÊy sè liƯu chun sang để tiếp tục ghi chép hàng ngày Vào cuối tháng, sau đà phản ánh tất chứng từ liên quan đến tình hình thu, chi tiền mặt, kế toán khoá sổ tài khoản lập báo cáo kế toán * Đặc điểm thu, chi ngoại tệ quỹ công ty - Thu tiền bán hàng, thu tiền dịch vụ nhà khách, thu tiền dịch vụ xuất lao động nớc ngoại tệ Nợ TK1112 theo tỷ giá thực tế Có TK511 Đến cuối kỳ có biến động lớn tỷ giá kế toán tiến hành đánh giá lại số ngoại tệ có quỹ theo tỷ giá thực tế vào thời điểm cuối kỳ Nếu chênh lệch tăng, ghi: Nợ TK1112 theo tỷ giá thực tế vào cuối kỳ Có TK413 Nếu chênh lệch giảm, ghi: Nợ TK413 theo tỷ giá thực tế vào cuối kỳ Có TK1112 - Thu hồi nợ khách hàng ngoại tệ, nhập quỹ tiền mặt Nợ TK1112: theo tỷ giá hạch toán Có TK131: theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải thu 40 Có (nợ) TK413: chênh lệch tỷ giá - Gửi ngoại tệ vào ngân hàng Nợ TK112 Có TK1112 theo tỷ giá mua ngân hàng - Xuất ngoại tệ mua tài sản, vật t, hàng hoá, tài sản cố định Nợ TK152, 153, 156 Nợ TK211 theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ Có TK1112: tỷ giá thực tế xuất ngoại tệ Có (nợ) TK413: chênh lệch tỷ giá - Xuất ngoại tệ trả nợ ngời bán Nợ TK331: theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ phải trả Có TK1112: theo tỷ giá thực tế lúc xuất ngoại tệ Có (nợ) TK413: chênh lệch tỷ giá Trình tự luân chuyển chứng từ luân chuyển phiếu thu, chi: xem phần II.2 II.3.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng Công ty Xây dựng Thơng mại hoạt động phạm vi rộng Do hoạt động toán thực trực tiếp tiền mặt hết đợc mà phải thông qua hệ thống ngân hàng để bảo đảm nhanh, gọn, an toàn Hiện công ty trì tài khoản tiền gửi Ngân hàng Công thơng Ba Đình-Hà Nội Tài khoản Việt Nam đồng: 710A-00033 Tài khoản ngoại tệ: 710A-00033 Hàng ngày, phát sinh nghiệp vụ chuyển tiền qua tài khoản Công ty ngân hàng, ngân hàng gửi trang sổ kế toán chi tiết cho doanh nghiệp Kế toán tiến hành phân loại, kiểm tra, đối chiếu số phát sinh chứng từ gốc trớc với số liệu trang sổ kế toán chi tiết ngân hàng, để kịp thời phát sai sót có, từ nhanh chóng phản ánh với ngân hàng để tìm biện pháp giải Sau kiểm tra, đối chiếu, vào số liệu kế toán chi tiết ngân hàng chứng từ gốc kèm, kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ 41 Công ty áp dụng số hình thức toán không dùng tiền mặt nh uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản Khi nhận đợc giấy báo nợ, giấy báo có kê ngân hàng kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo sau ghi vào tài khoản tièn gửi ngân hàng, số liệu đà khớp Ngợc lại, số liệu cha khớp công ty báo lại cho ngân hàng để kiểm tra đối chiếu, xác minh xử lý (công tác kiểm tra, đối chiếu, xác minh xử lý xin xem phần II.3.3) Để hạch toán số d số phát sinh ngoại tệ kỳ, công ty sử dụng tỷ giá hạch toán đến cuối kỳ điều chỉnh lại trực tiếp vào TK711, TK811 * Các nghiệp vụ phát sinh làm tăng tiền gửi ngân hàng Nợ TK112: tiền gửi ngân hàng Có TK111: xuất quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản ngân hàng Có TK131: khoản phải thu khách hàng chuyển khoản Có TK336: Bộ Giao thông Vận tải cấp quỹ lơng cho công ty chuyển khoản Có TK551: thu lu kho + kinh doanh Có TK511: doanh thu bán hàng gửi vào ngân hàng Đồng thời ghi nợ TK007: phát sinh tăng ngoại tệ * Các nghiệp vụ phát sinh làm giảm tiền gửi ngân hàng Nợ TK111: rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt Nợ TK331: trả tiền ngời cung cấp chuyển khoản Nợ TK211: trả tiền mua sắm tài sản cố định Nợ TK336: chuyển tiền vào tài khoản Bộ Giao thông Vận tải Có TK112: tiền gửi ngân hàng Ví dụ: tháng năm 2002, nghiệp vụ đà phát sinh phần kế toán tiền mặt, công ty có chứng từ ngân hàng sau: 42 1-Giấy báo nợ số 20 ngày tháng số tiền công ty đà rút từ tiền gửi ngân hàng quỹ ngày tháng 1: 20.000.000 đồng 2-Giấy báo nợ số 21 ngày tháng 1, ngân hàng báo nợ số tiền công ty rút quỹ ngày tháng 1: 25.000.000 đồng 3-Giấy báo có số 22 ngày 10 tháng số tiền công ty B trả, doanh nghiệp đà gửi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng:40.000.000 đồng Sau nhận đợc chứng từ trên, kế toán kiểm tra định khoản kế toán: 1-Nợ TK111: 20.000.000 Có TK112: 20.000.000 2-Nợ TK111: 25.000.000 Cã TK112: 25.000.000 3-Nỵ TK112: 40.000.000 Cã TK131: 40.000.000 Sau vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ TK112 tơng tự nh phần hạch toán tiền mặt quỹ Hiện công ty không mở TK113-tiền chuyển để theo dõi khoản tiền giai đoạn làm thủ tục ngân hàng Trong thực tế, việc toán chuyển khoản qua ngân hàng từ đến hai ngày Do đó, không mở TK113 để theo dõi tiền chuyển không phản ánh tình hình biến động ngân hàng Nhận xét: qua phần nghiên cứu trình bày chi tiết công tác hạch toán kế toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải, thấy lu lợng luân chuyển vốn tiền diễn liên tục với nhiỊu néi dung kh¸c Dï vËy, kÕ to¸n vèn tiền thủ quỹ đà tuân theo nguyên tắc, phối hợp nhịp nhàng việc thu, chi hàng ngày nên cha để xảy sai lệch, nhầm lẫn đáng tiếc II.3.3 Công tác kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh sổ sách kế toán vốn tiền công ty Toàn hệ thống sổ sách, báo cáo công ty sau đợc lập hoàn chỉnh đợc lu giữ hệ thống máy tính Do thuận tiện cho việc tìm kiếm, đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh sổ sách 43 Theo kỳ hàng tháng, kế toán chi tiết vốn tiền tiến hành in sổ chi tiết tài khoản (1111, 1112, 1113 ,) để chuyển cho phận kế toán tổng hợp phận có liên quan đối chiếu, kiểm tra lập báo cáo cần thiết phục vụ cho nhu cầu quản lý để lập sổ sách, kế hoạch cho kỳ kinh doanh Để tổ chức thực công tác kế toán vốn tiền công ty đạt kết cao, hạch toán vào sổ sách, trớc tiên kế toán viên tiến hành tổ chức kiểm tra chứng từ kế toán: - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phản ánh chứng từ để đảm bảo việc tuân thủ chế độ, thể lệ quản lý kinh tế, tài nhà nớc, ngăn ngừa kịp thời hành vi vi phạm, tham ô, lÃnh phí - KiĨm tra tÝnh hỵp lý cđa nghiƯp vơ kinh tÕ, tài phát sinh phản ánh chứng từ Tính hợp lý đòi hỏi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải phù hợp với kế hoạch, với dự toán, với hợp đồng, phù hợp với định mức kinh tế-kỹ thuật, phù hợp với kỷ luật toán, tín dụng, phù hợp với giá thị trờng thòi kỳ - Kiểm tra tính thực tế tính trung thực tiêu số lợng (hiện vật giá trị) nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tác động đến tài sản doanh nghiệp đợc ghi chứng từ nhằm ngăn ngừa hµnh vi gian dèi cđa nhng ngêi thùc hiƯn nghiƯp vụ này, kiểm tra tính cách tính toán tiêu giá trị phản ánh chứng từ nhằm đảm bảo tính xác số liệu kế toán - Kiểm tra việc ghi đầy đủ yếu tố chứng từ nhằm đảm bảo tính pháp lý số liệu kế toán, đảm bảo cho việc kiểm tra, kiểm soát đợc thông tin kế toán, phản ¸nh chøng tõ cÇn thiÕt tõ phÝa c¸c quan chức có thẩm quyền a) Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh sổ sách tiền mặt quỹ Việc quản lý tiền mặt két tốt hạn chế đợc mát, thiếu hụt, chênh lệch so với sổ sách Mặc dù phát sinh tiền mặt ngày đợc thủ quỹ kế toán tiền mặt đối chiếu số liệu vào cuối ngày để tìm chênh lệch, sai sót Song xảy chênh lệch thực tế sổ sách số nguyên nhân chủ quan khách quan sau: 44 - Khi nhận chi tiêu, thông thờng số lợng tiền phát sinh nhiều, thủ quỹ kiểm soát đợc cách chặt chẽ số lợng tiền mặt đà nhận đà chi, kiểm soát đợc số nghiệp vụ phát sinh có chênh lệch tiền qua nghiệp vụ, song số lợng nghiệp vụ phát sinh nhiều cuối lợng tiền mặt chênh lệch lại lớn - Do nguyên nhân mặt kỹ thuật nh: máy đếm tiền bị hỏng, không phân biệt đợc tờ tiền giả, tiền khác chủng loại - Do kế toán chi tiết vốn tiền không phản ánh hết tất nghiệp vụ phát sinh ngày bị nhầm lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ phát sinh mà cha phát đợc kịp thời Do ®ã, viƯc kiĨm tra, ®èi chiÕu sè tiỊn thùc tÕ tồn quỹ sổ sách kế toán tiền mặt thủ quỹ cần thiết Có nh phát kịp thời sai sót xảy Khi xảy chênh lệch, kế toán tiền mặt phải kiểm tra lại số phát sinh nghiệp vụ sổ sách kỳ sau hai bên đối chiếu với để ®i ®Õn mét sù thèng nhÊt Khi ®ã tuú thuéc vào sai lệch khoản nào, ngời có trách nhiệm điều chỉnh lại sổ sách Trờng hợp chênh lệch sổ sách thực tế, hai bên cha thống đợc, kế toán phản ánh số chênh lệch vào TK138 338 Nợ TK138-phải thu khác chênh lệch giảm Có TK111.1: tiền Việt Nam Hoặc Nợ TK1111; tiền Việt Nam chênh lệch tăng Có TK338: phải trả, phải nộp khác Sau đối chiếu phản ánh số chênh lệch, kế toán phải lập biên trình lên cấp để tìm nguyên nhân biện pháp giải Trờng hợp sổ sách kế toán thủ q ®· thèng nhÊt víi vỊ sè liƯu cïng với thực tế tồn quỹ két bạc, để đảm bảo kế toán thủ quỹ cần xem xét lại nghiệp vụ phát sinh ngày kỳ kế toán để tìm thấy sai sót, chênh lệch đáng tiếc b) Đối chiếu, kiểm tra điều chỉnh nghiệp vụ phát sinh tiền gửi ngân hàng 45 Việc kiểm tra, đối chiếu điều chỉnh tài khoản tiền gửi ngân hàng nhằm đảm bảo thống số tiền đà phát sinh d tài khoản tiền gửi ngân hàng sổ sách ngân hàng sổ sách nhân viên kế toán công ty Thông thờng, nhận đợc sổ phụ ngân hàng phản ánh phát sinh tăng, giảm tiền gửi ngân hàng công ty, nhân viên kế toán đối chiếu chứng từ, sổ sách với sổ sách ngân hàng số phát sinh, số d tài khoản Do hai bên quản lý số liệu phát sinh tài khoản thông qua hai hệ thống sổ sách khác nên cố gắng không để tình trạng chênh lệch đáng tiếc xảy Trên thực tế công ty cha để xảy tình trạng chênh lệch Tuy nhiên, dù thận trọng công tác hạch toán nh viƯc ghi sỉ, hƯ thèng kiĨm so¸t rÊt hiƯu ngân hàng đơn vị mở tài khoản, song công việc nhiệm vụ phát sinh nhiều tình trạng nhầm lẫn xảy Khi có chênh lệch, dù nguyên nhân gì, phát sinh khâu hai bên cần có đối chiếu kiểm tra sổ sách để tiến tới thống số phát sinh nh số d thực tế đơn vị Từ điều chỉnh kịp thời tìm nguyên nhân dẫn đến chênh lệch Nếu kỳ kết toán đà đến mà cha tìm nguyên nhân kế toán phải tạm thời vào số iệu ngân hàng để phản ánh vào TK112 Số chênh lệch nh sau: Nếu số tiền sổ sách nhân viên kế toán phản ánh lớn so với sổ sách ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK1381: phải thu khác Có TK112: tiền gửi ngân hàng Nếu số tiền sổ sách nhân viên kế toán nhỏ so với sổ sách ngân hàng, kế toán ghi: Nợ TK112: tiền gửi ngân hàng Có TK3381: phải trả, phải nộp khác Sang kỳ sau kế toán tiếp tục truy tìm nguyên nhân chênh lệch kiến nghị biện pháp điều chỉnh chênh lệch với cấp Nếu đợc cấp cho phép xử lý vào TK821-chi phí hoạt động bất thờng TK721-thu nhập hoạt động bất thờng 46 Chơng III: số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý hạch toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải i Đánh giá chung công tác quản lý hạch toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại Công ty Xây dựng Thơng mại đợc tách chuyển nguyên trạng từ doanh nghiệp nhà nớc-Xí nghiệp Thi công giới công trình giao thông trực thuộc Bộ Giao thông Vận tải với tên gọi Công ty Xây dựng Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải đợc năm, song công ty đà có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nh phận sản xuất, phận kế toán vốn tiền Phòng Kế toán-tài vụ góp phần lớn I.1 Ưu điểm công tác quản lý hạch toán vốn tiền - Bộ máy kế toán công ty bao gồm 13 ngời, ngời đảm nhiệm lĩnh vực khác nên trình độ chuyên môn hoá công tác kế toán cao, thuận tiện cho nhân viên kế toán trau dồi kiến thức, xử lý vững nghiệp vụ kế toán chuyên môn mà đảm nhiệm - Công tác kiểm tra c¸c chøng tõ kinh tÕ ph¸t sinh tríc trở thành chứng từ kế toán đợc thực nghiêm ngặt Do chứng từ kế toán công ty chứng từ hợp pháp, hợp lý trung thực - Việc giữ gìn bảo quản tiền mặt két sắt đợc đảm bảo tính an toàn cao Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc cập nhật hàng ngày vào sổ chi tiết theo nguyên tắc nên thông tin kinh tế mang tính liên tục xác Công tác kế toán tổng hợp đợc đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời cách tổng hợp tợng kinh tế liên quan đến tình trạng biến động vốn tiền - Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi biến động vốn tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định chế độ đà đợc chi tiết tới mức tối đa cho loại tiền Sự chi tiết cho phép ban lÃnh đạo sớm nắm bắt đợc số liệu 47 cụ thể chi tiÕt cđa vèn b»ng tiỊn, tõ ®ã cã thĨ định cách xác hợp lý để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty - Hệ thống sổ sách kế toán đợc lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lu trữ thông tin lập sổ sách kế toán đợc thực máy vi tính i.2 Nhợc điểm - Lợng công việc dành cho nhân viên Phòng kế toán-tài vụ cha phân phối hợp lý dẫn đến tình trạng ngời phải làm nhiều công việc, ngời làm nên cha khai thức đợc hết thời gian nh lực ngời - Công ty không sử dụng TK113-tiền chuyển, nên không phản ánh đợc tình hình biến động vốn tiền Ví dụ, bán hàng thu tiền nộp thẳng vào ngân hàng nhng đến cuối kỳ toán mà ngân hàng cha có giấy báo có, phản ánh kịp thời phần doanh thu kỳ kế toán mà phải để đến kỳ sau Trong thực tế công việc toán qua ngân hàng cần có thủ tục đầy đủ nhiều thời gian Nếu không mở TK113 không phản ánh đợc đầy đủ, kịp thời lợng vốn tiền có công ty - Về quản lý lu thông tiền tệ, đơn vị cha có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể nh kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn tới tình trạng số tiền mặt quỹ công ty không ổn định, lúc nhiều, lúc Điều gây khó khăn cho công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ cho nhu cầu sản xuất, kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền mặt làm cho vòng quay đồng vốn bị chậm lại - Có chênh lệch tiền mặt quỹ so với sổ sách (do chênh lệch nghiệp vụ) Nhng số lợng nghiệp vụ lớn nên lợng chênh lệch lớn - Vẫn số nhầm lẫn số liệu phản ánh nghiệp vụ kế toán Tuy nhiên tất nhầm lẫn đợc phát điều chỉnh kịp thời 48 ii Những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý Và hạch toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải II.1 Công tác quản lý vốn tiền trớc yêu cầu phát triển kinh doanh công ty thời gian tới Phát triển vững mạnh chiều rộng lẫn chiều sâu mục tiêu hàng đầu Công ty Xây dựng Thơng mại Công ty đà xây dựng cho dự án đầu t phát triĨn c¬ së vËt chÊt kü tht thêi gian tới cho công trình xây dựng giao thông, công trình xây dựng dân dụng nh xí nghiệp sản xuất hàng xuất kinh doanh tổng hợp Các dịch vụ vận chuyển hành khách, dịch vụ hộ chiếu, visa ngày đ ợc hoàn thiện đáp ứng nhu cầu khách hàng nớc quốc tế An toàn hiệu mục tiêu mà ngời công nhân công ty ghi nhớ thực tốt Với nhiệm vụ phát triển nguồn vốn kinh doanh mình, công ty đà áp dụng nhiều hình thức tăng trởng vốn nh sau: - Nâng cao hiệu sử dụng nguồn vốn cã b»ng c¸c biƯn ph¸p tÝch cùc viƯc sư dụng vốn cố định vốn lu động - Mở rộng mối quan hệ hợp tác với nớc khu vực Đông Nam lợng vận chuyển mua bán máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải, thiết bị nội thất, hàng tiêu dùng nh xuất lao động khu vực chiếm tỷ trọng lớn Thêm nhiều hoạt động kinh doanh, thêm nhiều bạn hàng công ty có thêm doanh thu lợi nhuận Tuy nhiên, doanh thu lợi nhuận phải biểu giá trị tiền tệ thực tế nợ chồng chất khổng lồ hay mối quan hệ tài độ tin cậy khác Để thực mục tiêu trên, năm tới công ty phải đồng thời sử dụng nhiều hình thức để tăng vốn, sử dụng nhiều phơng pháp quản lý, hạch toán chặt chẽ hiệu đồng vốn kinh doanh công ty: để tăng vốn không đơn tìm đợc biện pháp, xây dựng chiến lợc mục tiêu phát triển mà 49 phải thực thi chúng cách có hiệu Kế toán vốn tiền công cụ quản lý quan träng cho viƯc ph¸t triĨn vèn kinh doanh cđa công ty thông qua việc phản ánh xác tình hình biến động tiền tệ, đa phơng án nhằm tham mu cho cấp lÃnh đạo việc giải khó khăn trớc mắt Có thể thấy kế toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải đà phần đáp ứng tốt yêu cầu công tác hạch toán nh công tác quản trị kinh doanh Mặc dù vậy, phận quản lý trực tiếp lợng tiền không nhỏ so với tổng tài sản lu động công ty công tác kế toán vốn tiền đòi hỏi ban giám đốc phải quan tâm, giám sát đến biện pháp bồi dỡng, đào tạo nâng cao kiến thức cho kế toán viên để họ thích nghi kịp thời với thay đổi máy móc, thông tin đa dạng phức tạp giao dịch với đối tác nớc Yêu cầu kế toán vốn tiền nắm vững đợc tình hình luân chuyển tiền tệ đơn vị, nắm rõ đợc mối quan hệ toán công ty với tổ chức kinh tế nớc Đồng thời phải phản ánh thông tin xác, kịp thời cho ban giám đốc công ty Kế toán vốn tiền phải quản lý chặt chẽ đầy đủ loại tiền tệ có công ty, tối thiểu hoá lầm lÉn sai sãt, thÊt tho¸t vỊ tiỊn tƯ Cã nh nguồn vốn kinh doanh doanh nghiệp đợc bảo toàn góp phần thúc đẩy công ty phát triển ngày vững mạnh II.2 Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác quản lý hạch toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mạiBộ Giao thông Vận tải Mặc dù công tác kế toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại phần đà đợc hoàn thiện Nhng để đạt đợc mục tiêu kinh tế lâu dài cho công ty công tác kế toán vốn tiền cần đợc hoàn thiện Ngoài việc tích cực thu hồi khoản nợ đến hạn phải trả để bảo toàn phát triển nguồn vốn công ty nên quan tâm đến số vấn đề sau: II.2.1 tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n Cïng víi sù ph¸t triển không ngừng khoa học kỹ thuật, máy quản lý công ty nói chung máy phòng kế toán nói riêng phải ngày gọn nhẹ Công ty đà không ngừng cố gắng công t¸c tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n 50 cho có hiệu Song phòng kế toán tài vụ với 13 ngời nói chung cồng kềnh nên cha phát huy đợc hết khả làm việc ngời dẫn đến tình trạng ngời làm không hết việc, ngời lại nhàn rỗi Nh đà nêu trên, máy kế toán phòng kế toán tài vụ 13 ngời nhằm mục đích chuyên môn hoá phần hành kế toán giúp nhân viên kế toán vững vàng nghiệp vụ phần đảm nhiệm công ty hoạt động địa bàn lớn, phức tạp, hàng ngày phát sinh nhiỊu nghiƯp vơ kinh tÕ, quan hƯ giao dÞch víi nhiều đối tác nớc nh quốc tế Tuy vậy, để phát huy khả làm việc cá nhân, tiết kiệm đợc nhân lực, làm cho máy kế toán gọn nhẹ, hiệu hơn, công ty nên điều chỉnh đôi chút phơng pháp tổ chức máy kế toán cho hợp lý, bố trí phân công lao động kế toán cho phù hợp với lực ngời, giảm bớt công việc cách tổ chức hạch toán kế toán theo công đoạn phận chuyên môn, sau tổng hợp lại vào cuối kỳ kế toán Căn vào phần hành kế toán công ty xem phần hành phức tạp, nhiều nghiệp vụ kế toán phát sinh, lợng tiền lớn phần hành đơn giản, nghiệp vụ kế toán phát sinh, lợng tiền nhỏ để từ giao việc cho nhân viên đảm nhiệm cho phù hợp Không thiết lúc phải chuyên môn hoá hoàn toàn phần hành cụ thể để giao cho ngời phần hành Nếu phần hành lớn, phức tạp giao cho hai ngời đảm nhiệm Phần hành nhỏ gộp lại để giao cho ngời Chẳng hạn công ty kế toán vật t, nguyên vật liệu, nhiêm liệu kế toán chi phí làm việc vất vả lĩnh vực hoạt động công ty đa dạng, địa bàn lớn Hai phần hành kế toán phức tạp thờng xuyên có nghiệp vụ kinh tế phát sinh với số lợng lớn Hơn giá loại vật t, nguyên, nhiên vật liệu nh loại hình dịch vụ, khoản chi phí lại thờng xuyên thay đổi Bởi hai phần hành phần hành ngời đảm nhiệm khối lợng công việc lớn khiến cho kế toán viên lúc tình trạng bận rộn Vậy hai phần hành nên có thêm nhân viên phần hành để giảm bớt lợng công việc cho kế toán viên Có nh tránh đợc tình trạng sai xót, nhầm lẫn khối lợng công việc lớn nên thờng vội vàng, mệt mỏi dẫn đến để xót nghiệp vụ, phản ánh sai nghiệp vụ Bên cạnh có có số phần hành kế toán lại nhỏ, khối lợng công việc ít, số tiền phát sinh nghiệp vụ không lớn, biến động Ví dụ nh kế 51 toán tài sản cố định: Mặc dù lợng tiền để hạch toán tài sản cố định công ty lớn nhng tài sản cố định lại thờng không biến động nên khối lợng công việc không lớn Hoặc phần hành kế toán bảo hiểm xà hội, kinh phí công đoàn quỹ khác nhỏ Số lợng cán công nhân viên công ty nhiều, nhu cầu đợc hởng bảo hiểm xà hội, kinh phí công đoàn cho ngời bắt buộc phải đợc thực Nhng lúc xảy rủi ro cần đợc hởng bảo hiểm xà hội, kinh phí công đoàn, có lẻ tẻ, Hơn bảo hiểm xà hội năm phải mua lần kế toán đảm nhiệm phần hành nhàn Kế toán thống kê sản lợng bé phËn kiĨm tra, nghiƯm thu cịng thÕ Khèi lỵng công việc Để giảm bớt nhân lực mà hoàn thành tốt công việc nên để kế toán đảm nhiệm nhiều phần hành kế toán nhỏ Nh vậy, vừa sử dụng hết lực nhân viên kế toán thống kê phần hành chức năng, vừa giảm bớt đợc công việc phòng kế toán công ty, lại vừa đảm bảo đợc chuẩn xác phơng hớng phân công lao động kế toán coi phù hợp với đặc điểm hoạt động công ty nh sau: Phòng Kế toán-tài vụ vÉn gåm 13 ngêi thùc hiƯn c¸c nghiƯp vơ sau: - Một kế toán trởng kiêm trởng phòng tài kế toán chịu trách nhiệm trớc giám đốc tổng công ty tình hình quản lý tài công ty - Một phó phòng tài kế toán kiêm kế toán tổng hợp - Một nhân viên kế toán toán - Một nhân viên kế toán doanh thu nghĩa vụ với nhà nớc - Một nhân viên kế toán vốn tiền - Một thủ quỹ chịu trách nhiệm theo dõi, bảo quản két tiền giao dịch ngân hàng - Một nhân viên kế toán tài sản cố định kế toán bảo hiểm xà hội, kinh phí công đoàn, quỹ công ty - Một nhân viên kế toán thống kê sản lợng kiêm nghiệm thu kiểm tra giá - Một nhân viên kế toán khoản phải trả công nhân viên: bảo hiểm xà hội, bảo hiểm y tế quỹ công ty - Hai kế toán vật t, nguyên-nhiên-vật liệu - Hai kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm 52 Những tồn nêu đợc khắc phục kịp thời cải tiến nhân viên kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn nãi riêng tiến hành công việc đợc tốt hơn, đáp ứng nhu cầu quản lý công ty đảm bảo chức kế toán, phát huy có hiệu Ban lÃnh đạo công ty cần tạo điều kiện thuận lợi cho cán công nhân viên tiếp tục bồi dỡng, nâng cao trình độ nghiệp vụ, nghiệp vụ xử lý thông tin máy vi tính, nhằm phát huy tối đa khả nhân viên kế toán phục vụ cho công tác hạch toán kế toán nh công tác quản lý công ty đạt hiệu cao Ngoài tuyển mộ, tuyển chọn thêm đội ngũ nhân viến trẻ, có lực, trình độ, linh hoạt điều mà công ty nên quan tâm nhiều II 2.2 hạch toán vốn tiền Việc hạch toán tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng công ty nói chung hợp lý tuân theo chế độ kế toán đà quy định Tuy nhiên việc công ty không sử dụng TK113-tiền chuyển không phản ánh tình hình tăng, giảm vốn tiền kỳ nh tình hình toán với đối tác ®Õn ci kú qut to¸n sè tiỊn ®ang chun ®ã cha có giấy báo ngân hàng Thực tế cho thấy việc toán qua ngân hàng cần phải có đầy đủ thủ tục nhiều thời gian Nếu công ty không mở TK113 để theo dõi không phản ánh đợc đầy đủ, kịp thời thêi vèn b»ng tiỊn hiƯn cã cđa c«ng ty VËy kế toán vốn tiền nên mở TK113 để theo dõi, phản ánh kịp thời tài khoản tiền chuyển Do thực chất, đặc điểm công ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, kế toán vốn tiền nên mở TK113 để theo dõi, phản ánh kịp thời khoản tiền chuyển vào TK113 Có nh đến cuối kỳ toán đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho việc lập báo cáo, theo dõi đôn đốc kịp thời công nợ quản lý tài hoạt động kinh doanh đơn vị Ví dụ: ngày 25 tháng năm 2002 công ty toán tiền mua nguyên vật liệu cho ngời bán 52.000.000 đồng Sau lập uỷ nhiệm chi cho ngân hàng, chờ thủ tục toán hoàn tất theo chế độ kế toán kế toán tiền mặt ghi Nợ TK113: 52.000.000 53 Có TK112: 52.000.000 Sau nhận đợc thông báo ngân hàng việc toán đà hoàn tất, kế toán tiền mặt ghi: Nợ TK331: 52.000.000 Có TK113: 52.000.000 Hiện công ty không mở TK113 nên sau lập uỷ nhiệm chi, kế toán tiền mặt phải chờ giấy báo ngân hàng vào chứng từ ghi sổ: Nợ TK331: 52.000.000 Có TK112: 52.000.000 Cuối tháng, sau đà kiểm tra kỹ lại bút toán số liệu chi tiết, kế toán tiến hành ghi vào sổ tài khoản + Số TK1111-tiền mặt VND + Sổ TK1112-tiềm mặt ngoại tệ + Sổ TK1113-thẻ visa + Sổ TK1114-ngân phiếu + Sổ TK112-tài khoản gửi ngân hàng Báo cáo lu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thuchi tiền kỳ công ty theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t, hoạt động tài Thông qua giám đốc dự đoán đợc lợng tiền mang lại từ hoạt động kinh doanh tơng lai, thấy trớc đợc khả toán kỳ tới Trớc kế toán vốn tiền công ty có sử dụng báo cáo nhng không thấy sử dụng Với ý nghĩa quan trọng báo cáo lu chuyển tiền tệ nh theo em kế toán vốn tiền công ty nên tiếp tục sử dụng, trì lập báo cáo Việc sử dụng góp phần đảm bảo cho tồn phát triển công ty nh việc đảm bảo cho dự án năm tới đợc thực Ngoài vấn đề cần hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền phận kế toán công nợ, chi phí, tổng hợp cần có thay đổi Công tác tập hợp chi phí, kiểm kê phải đợc thực theo quy định thời gian để kế toán tổng hợp lập báo cáo toán kịp thời phản ánh đợc đầy đủ phát sinh chi phí kỳ Trong hạch toán kế toán mát tính, để tránh cố bất thờng trình hạch toán lu chuyển thông tin công ty cần có 54 ... thiện công tác quản lý hạch toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại- Bộ Giao thông Vận tải i Đánh giá chung công tác quản lý hạch toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại Công ty Xây dựng Thơng mại. .. TRạNG CÔNG TáC quản lý kế toán vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại- Bộ Giao thông Vận tải I Giới thiệu chung công ty I.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Xây dựng Thơng mại Công ty Xây dựng. .. sách kế toán vốn tiền 46 công ty Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý hạch toán 51 vốn tiền Công ty Xây dựng Thơng mại- Bộ Giao thông Vận tải I Đánh giá chung công tác quản
