Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định tại công ty cổ phần đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18
trờng đại học kinh tế quốc dân Khoa: Kế Toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định Công ty cổ phần đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị số 18 Sinh viªn thùc hiƯn: Ngun BÝch Ngäc Líp: KTA Khoá 14 Giáo viên hớng dẫn: Thầy Chu Thành Hà Nội, tháng năm -1- lời mở đầu Xây dựng ngành sản xuất vật chất độc lập tạo nên sở hạ tầng cho xà hội, tạo móng phát triển Quốc gia Đứng trớc xu khu vực hoá, toàn cầu hoá, thị trờng xây dựng diễn cách đa dạng phức tạp Các doanh nghiệp luôn đẩy mạnh tiến độ thi công, nâng cao chất lợng công trình để nâng cao uy tín với doanh nghiệp khác, cạnh tranh thị trờng xây dựng Trong xây dựng bản, việc Sản xuất gì, sản xuất cho đà đợc chủ đầu t có yêu cầu rÊt thĨ, rÊt chi tiÕt hå s¬ thiÕt kế Vấn đề lại, nhà thầu phải tự xác định cần phải làm nh để vừa đảm bảo chất lợng công trình vừa tiết kiệm đợc chi phí, rút ngắn thời gian xây dựng cho giá bán ( giá dự thầu ) cạnh tranh đợc Vì vậy, để tồn phát triển thị trờng có cạnh tranh, giải pháp quan trọng phải sử dụng có hiệu nguồn lực, đòi hỏi doanh nghiệp xây lắp phải xắp xếp công việc thực cách khoa học, phải nắm bắt kịp thời, đầy đủ thông tin cụ thể, chi tiết Để có đợc điều doanh nghiệp phải nghiên cứu để tìm cho mô hình tổ chức, quản lý, thực công việc cách tốt nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Công ty Trong có công tác kế toán TSCĐ quản lý TSCĐ phận Công ty Nhìn chung, công tác hạch toán nói chung việc hạch toán quản lý TSCĐ doanh nghiệp xây dựng nhiều thiết sót cha phù hợp với chế độ kế toán hành Xuất phát tõ t×nh h×nh thùc tÕ, thêi gian thùc tËp Công ty cổ phần đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị số 18 em đà chọn đề tài Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định Công ty cổ phần đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị số 18. -1- Bố cục chuyên đề: Chơng 1: Cơ sở lý luận kế toán Tài sản cố định sản xuất Chơng 2: Thực trạng kế toán Tài sản cố định Công ty Cổ phần đầu t hạ tầng Khu công nghiệp đô thị số 18 Chơng 3: Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định Công ty Cổ phần đầu t hạ tầng Khu công nghiệp đô thị số 18 -2- Chơng 1: Cơ sở lý luận kế toán tài sản cố định sảnxuất 1.1 Tổng quan kế toán tài sản cố định 1.1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có nguồn lực kinh tế nh: sức lao động, đối tợng lao động t liệu lao động Xét thời gian hữu dụng giá trị ban đầu, nguồn lực kinh tế doanh nghiệp đợc chia thành hai loại tài sản cố định tài sản lu động Tài sản cố định (TSCĐ) doanh nghiệp tài sản có giá trị lớn dự tính đem lại lợi ích kinh tế lâu dài cho doanh nghiệp Theo chế độ tài hành (Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC), TSCĐ phải có đủ tiêu chuẩn sau: + Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai từ việc sử dụng tài sản đó: Lợi ích kinh tế tài sản mang lại đợc biểu việc tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, tăng chất lợng sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp kiểm soát sử dụng tài sản + Giá trị ban đầu tài sản phải đợc xác định cách tin cậy: Tiêu chuẩn yêu cầu tài sản muốn đợc ghi nhận TSCĐ phải có sở khách quan để xác định giá trị ban đầu Chẳng hạn, nhÃn hiệu hàng hoá, quyền phát hành, danh sách khách hàng khoản mục tơng tự đợc hình thành nội doanh nghiệp không đợc ghi nhận TSCĐ, nhng tài sản đợc hình thành dới hình thức mua lại đơn vị cá nhân khác đợc ghi nhận TSCĐ + Có thời gian hữu hình từ năm trở lên: Tiêu chuẩn nhằm cụ thể hoá tiêu chuẩn thứ TSCĐ Lợi ích kinh tế tơng lai việc sử dụng TSCĐ năm tài mà năm + Có giá trị từ 10.000.000 đồng (mời triệu đồng) trở lên: Theo quan điểm chế độ tài hành, tài sản có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên đợc coi có giá trị lớn Đặc điểm TSCĐ tham gia vào nhiỊu chu kú s¶n xt kinh doanh Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn dần giá trị đợc chuyển dịch phần vào chi phí kinh doanh Khác với đối -3- tợng lao động, tài sản cố định giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc h hỏng Những đặc điểm có ảnh hởng lớn đến việc tổ chức hạch toán tài sản cố định từ khâu tính giá tới khâu hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp 1.1.2 Nguyên tắc kế toán tài sản cố định Để bảo đảm phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác tình hình có biến động tài sản cố định cần quán triệt nguyên tắc sau: 1.1.2.1 Xác định đối tợng ghi tài sản cố định hợp lý Đối tợng ghi TSCĐ tài sản cố định riêng biệt, có kết cấu độc lập thực chức định tổ hợp liên kết nhiều phận thực chức Trên sở đối tơng đà xác định, cần xây dựng số hiệu đối tợng tài sản cố định nhằm thuận tiện tránh nhầm lẫn hạch toán quản lý tài sản cố định 1.1.2.2 Phân loại tài sản cố định cách khoa học Do tài sản cố định doanh nghiệp có nhiều loại với nhiều hình thái biểu hiện, tính chất đầu t, công dụng tình hình sử dụng khác nên để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán tài sản cố định, cần xếp tài sản cố định vào nhóm theo đặc trng định nh phân theo quyền sở hữu, phân theo nguồn hình thành, phân theo hình thái biểu hiện, phân theo hình thái biểu kết hợp tính chất đầu t, Mỗi cách phân loại có tác dụng khác công tác hạch toán quản lý Chẳng hạn, theo hình thái biểu kết hợp tính chất đầu t, toàn tài sản cố định sản xuất đợc chia thành: Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH): tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vô hình (TSCĐVH): tài sản cố định hình thái vật chất nhng xác định đợc giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng hoạt động -4- sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tợng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định vô hình Nói cách khác, khoản chi phí thực tế mà doanh nghiệp đà chi thoả mÃn đồng thời điều kiện tài sản cố định hữu hình nói mà không hình thành tài sản cố định hữu hình đợc coi tài sản cố định vô hình Tài sản cố định thuê tài chính: tài sản cố định mà doanh nghiệp thuê dài hạn đợc bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu tài sản Tiền thu cho thuê đủ cho ngời thuê trang trải đợc chi phí tài sản cộng với khoản lợi nhuận từ đầu t Theo quyền sở hữu tài sản cố định, tài sản cố định có doanh nghiệp đợc chia thành TSCĐ tự có TSCĐ thuê Tài sản cố định tự có: tài sản cố định đợc xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp nguồn vốn vay Đây tài sản cố định thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp có quyền chiếm hữu, sử dụng định đoạt sở chấp hành thủ tục theo quy định Nhà nớc Tài sản cố định thuê ngoài: tài sản cố định mà doanh nghiệp đợc chủ tài sản nhợng quyền sử dụng khoảng thời gian định ghi hợp đồng thuê, loại tài sản doanh nghiệp quyền định đoạt Theo nguồn hình thành tài sản cố định Tài sản cố định doanh nghiệp đợc chia theo loại nguồn hình thành khác nh hình thành nguồn vốn chủ sở hữu, nguồn vốn vay Tài sản cố định hình thành nguồn vốn chủ sở hữu tài sản cố định mà doanh nghiệp tiếp nhận chúng phải đồng thời việc ghi tăng vốn chủ sở hữu vốn chủ sở hữu không đổi Thuộc loại thờng có tài sản cố định hình thành từ việc nhà nớc cấp, đối tác liên doanh góp vốn, mua sắm, xây dựng vốn chủ sở hữu Tài sản cố định đợc hình thành từ nguồn vốn vay tài sản cố định đợc mua sắm nguồn vốn vay từ Ngân hàng, từ tổ chức tín dụng từ đối tợng khác Căn vào tính chất tài sản cố định doanh nghiệp Tài sản cố định doanh nghiệp đợc chia thành: -5- Tài sản cố định dùng cho mục đích kinh doanh: tài sản cố định doanh nghiệp sử dụng cho mục đích kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định dùng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh, quốc phòng: tài sản cố định doanh nghiệp quản lý sử dụng cho mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh, quốc phòng doanh nghiệp Tài sản cố định bảo quản hộ, giữ hộ, cất giữ hộ nhà nớc: tài sản cố định doanh nghiệp bảo quản hộ, giữ hộ cho đơn vị khác cất giữ hộ nhà nớc theo quy định quan nhà nớc có thẩm quyền 1.1.2.3 Xác định giá trị ghi sổ tài sản cố định Trong trờng hợp, tài sản cố định phải đợc đánh giá theo nguyên giá giá trị lại Do việc ghi sổ phải đảm bảo phản ánh đợc tất tiêu giá trị tài sản cố định nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại: Giá trị lại = Nguyên giá - Giá trị hao mòn Nguyên giá tài sản cố định hữu hình bao gồm toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản cố định tính đến thời điểm đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Tuỳ theo loại tài sản cố định cụ thể, cách hình thành, nguyên giá tài sản cố định đợc xác định khác Nguyên giá tài sản cố định thuê tài chính: phản ánh đơn vị thuê giá trị hợp lý tài sản thuê thời điểm khởi đầu thuê tài sản Nếu giá trị hợp lý tài sản thuê cao giá trị khoản toán tiền thuê tài sản tối thiểu, nguyên giá ghi theo giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu Chi phí phát sinh ban đầu liên quan trực tiếp đến hoạt động thuê tài đợc tính vào nguyên giá tài sản cố định thuê Nguyên giá tài sản cố định vô hình: toàn chi phí thực tế phải bỏ để có đợc tài sản cố định vô hình tính đến thời điểm đa tài sản vào sử dụng theo dự tính Nguyên giá loại tài sản cố định có doanh nghiệp thay đổi doanh nghiệp đánh giá lại, sửa chữa nâng cấp tháo gỡ bổ sung số phận tài sản cố định Khi thay đổi nguyên giá, doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu nguyên giá, giá trị lại, số khấu hao luỹ kế tài sản cố định phản ánh kịp thời vào sổ sách -6- 1.1.3 Nhiệm vụ hạch toán tài sản cố định Hạch toán tài sản cố định doanh nghiệp phải đảm bảo nhiệm vụ chủ yếu sau đây: - Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lợng, giá trị tài sản cố định có, tình hình tăng giảm trạng tài sản cố định phạm vi an toàn đơn vị, nh phận sử dụng tài sản cố định, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thờng xuyên việc giữ gìn, bảo quản tài sản cố định kế hoạch đầu t đổi tài sản cố định đơn vị - Tính toán phân bổ xác mức khấu hao tài sản cố định chi phí sản xuất kinh doanh theo độ hao mòn tài sản chế độ quy định - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa tài sản cố định, giám sát việc sửa chữa tài sản cố định chi phí kết công việc sửa chữa - Tính toán phản ánh kịp thời, xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi nâng cấp tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá tài sản cố định nh tình hình lý, nhợng bán tài sản cố định - Hớng dẫn, kiểm tra đơn vị, phận trực thuộc doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu tài sản cố định; mở sổ, thẻ kế toán cần thiết hạch toán TSCĐ chế độ quy định - Tham gia kiểm tra đánh giá lại tài sản cố định theo quy định Nhà nớc yêu cầu bảo quản vốn, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động bảo quản, sử dụng tài sản cố định đơn vị 1.2 Phân loại đánh giá tài sản cố định 1.2.1 Phân loại tài sản cố định Để thuận tiện cho công tác quản lý hạch toán TSCĐ, việc phân loại tài sản cố định phải đợc tiến hành theo nhiều tiêu thức khách 1.2.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu - TSCĐHH: TSCĐ có hình thái vật chất đợc chia thành nhóm sau: + Nhà cửa vật kiến trúc: Bao gồm công trình XDCB nh: nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, bể tháp nớc, công trình sở hạ tầng nh đờng xá, cầu cống + Máy móc thiết bị: Bao gồm loại thiết bị dùng SX KD -7- + Thiết bị phơng tiện vận tải truyền dẫn: Là phơng tiện vận tải truyền dẫn nh loại đầu máy, đờng ống phơng tiện khác (ôtô, máy kéo, xe goòng, xe tải) + Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: Bao gồm dụng cụ đo lờng, máy vi tính, máy điều hoà + Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: Bao gồm loại lâu năm (cà phê, chè, cao su), súc vật làm việc, nuôi lấy sản phẩm (bò sữa, súc vật sinh sản) + Tài sản cố định hữu hình khác: Bao gồm tài sản cố định cha đựoc quy đinh phản ánh vào loại (tác phẩm nghệ thuật, sách chuyên môn kỹ thuật) - TSCĐVH: Là TSCĐ hình thái vật chất nhng có giá trị kinh tế lớn Thuộc TSCĐ vô hình gồm có: + Quyền sử dụng ®Êt: Bao gåm toµn bé chi phÝ mµ doanh ngiƯp bỏ liên quan đến việc giành quyền sử dụng đất đai, mặt nớc khoảng thời gian định + Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất: Bao gồm chi phí nh chi cho công tác nghiên cứu thăm dò, lập dự án đầu t, chi phí huy động vốn ban đầu + Bằng phát minh sáng chế: Là chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để mua lại quyền tác giả, sáng chế, công trình nghiên cứu + Chí phí nghiên cứu, phát triển: Là chi phí cho việc nghiên cứu phát triển doanh nghiệp thực thuê + Lợi thơng mại: Là khoản chi phí lợi thơng mại doanh nghiệp phải trả thêm giá trị thực tế TSCĐ hữu hình thuận lợi củavị trí thơng mại, tín nhiệm khách hàng danh tiếng doanh nghiệp + TSCĐ vô hình khác: Bao gồm quyền đặc nhợng, quyền tác giả, quyền sử dụng hợp đồng 1.2.1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu Cách phân loại dựa sở quyền định đoạt doanh nghiệp TSCĐ có, với tiêu thức TSCĐ đợc chia thành TSCĐ tự có TSCĐ thuê - TSCĐ tự có: Là tài sản cố định xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp ngân sách cấp, vay Ngân hàng, nguồn vốn tự bổ xung - TSCĐ thuê đợc phân thành: -8- Trong trình mua bán, chi phí phát sinh đợc theo dõi, tập hợp đầy đủ kèm theo hoá đơn chứng từ Đối với TSCĐ Công ty tự mua sắm, trang bị chứng từ liên quan đến việc mua sắm thờng gồm: công văn xin mua, công văn duyệt mua, hợp đồng mua bán TSCĐ, hoá đơn GTGT, biên bàn giao, biên lý hợp đồng Ví dụ minh hoạ: Do nhu cầu mua sắm, trạng bị TSCĐ đội 202 thuộc xí nghiệp xây lắp để phục vụ thi công cho công trình xây dựng nhà máy săm lốp asiantire, phòng kế hoạch kỹ thuật gửi công văn xin mua lên giám đốc nhận đợc định việc mua sắm TSCĐ: Tổng công ty Đầu t phát triển nhà Hà Nội Công ty cổ phần Đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 Sè: 506A/XN2-KHKT Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam Độc lập Tự Hạnh phúc -*** Hà nội, ngày 16 tháng 05 năm 2004 Quyết định giám đốc công ty cổ phần đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 (V/v: đầu t tài sản cố định) Giám đốc công ty đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 - Căn định số 718/QĐ-UB việc chuyển doanh nghiệp nhà nớc Công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị số 18 thành công ty Cổ phần đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị số 18 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Công ty Căn vào nhu cầu phục vụ thi công công trình: Nhà máy săm lốp asiantire Theo đề nghị Ông đội trởng đội 202 Ông Trởng phòng KHKT Công ty Quyết định Điều 1: Đầu t 01 máy lu rung bánh sắt bánh lốp cho đội 202 để phục vụ thi công công trình: Nhà máy săm lốp asientire Nguyên giá: 48.000 USD x 15.900đ = 736.200.000đ Thời gian thực hiện: tháng năm 2004 - 36 - Điều 2: Ông đội trởng 202 liên hệ với phòng KHKT để tổ chức giao nhận Lập biên bàn giao gửi phòng kế toán tài để làm sở trừ khấu hao phòng KHKT theo dõi Đội 202 có trách nhiệm bảo quản, bảo dỡng, sửa chữa máy theo quy định chịu khấu hao theo quy định Công ty Điều 3: Các ông: Đội trởng 202 trởng phòng nghiệp vụ Công ty chịu trách nhiệm thi hành định kể từ ngày ký Nơi nhận: - Nh điều Giám đốc - Lu KHKT Nguyễn Huy Thăng Ngày 16 tháng năm 2004, sau nhận đợc định Giám đốc công ty, phòng kế hoạch kỹ thuật lập hợp đồng mua bán với công ty thiết bị phụ tùng giao thông vận tải (Xem hợp đồng mua bán phần phụ lục) Ngày 27 tháng 05 năm 2004 bên bán giao hàng cho bên mua kèm theo hoá đơn bán hàng biên bàn giao thiết bị Hoá đơn (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) Mẫu số: 01 GTKT 3LL KP/01 - B Ngày 27 tháng 05 năm 2004 No 075081 Đơn vị bán hàng: Công ty thiết bị phụ tùng giao thông vận tải Địa chỉ: 460 Minh Khai Hai Bà Trng Hà Nội Điện thoại: MS: 0100960483-1 Họ tên ngời mua hàng: Công ty cổ phần đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 Đơn vị: Địa chỉ: 195 Khâm Thiên Hà Nội Hình thức toán MS: 0100100738-1 Đơn vị STT Tên hàng hoá dịch vụ Số lợng Đơn giá Thành tiền tính Máy lu rung bánh sắt 01 48.000 USD bánh lốp SV-512D PERKINS-1004-40TW (48.000 USD x 15.900đ) Céng tiỊn hµng: 48.000 USD Th st GTGT: 5% TiỊn th GTGT: 2.400 USD Tỉng céng tiỊn to¸n: 50.400 USD - 37 - Số tiền viết chữ: Năm mời nghìn bốn trăm đôla Mỹ chẵn Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Sau thực hợp đồng mua bán hoàn thành TSCĐ đợc bàn giao, đồng thời Công ty Cổ phần đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 tiến hành ký hợp đồng mua máy lu rung bánh sắt bánh lốp với công ty thiết bị phụ tùng giao thông vận tải Sau biên lý hợp ®ång - 38 - Céng hoµ x· héi chđ nghÜa Việt Nam Độc lập Tự Hạnh phúc biên lý hợp đồng Số: TL 213214/UT Hôm nay, ngày 27 tháng 05 năm 2004 Công ty thiết bị phụ tùng giao thông vận tải gồm: Đại diện bên A: Công ty Cổ phần đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 Ông Nguyễn Huy Thăng Giám đốc Ông Nguyễn Văn Thực Phó phòng tài kế toán Đại diện bên B: Công ty thiết bị phụ tùng giao thông vận tải Ông Đào Minh Giám đốc Ông Dơng Văn Trờng Phó phòng tài kế toán Cùng lý hợp đồng số 170504 Vietraco - 18 ký ngày 15 tháng 05 năm 2004 việc mua bán máy lu rung bánh sắt bánh lốp Công ty thiết bị phụ tùng giao thông vận tải với công ty cổ phần đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 Bên bán đà giao đầy đủ lô hàng cho bên mua theo hợp đồng Phần tính theo hợp đồng: Tổng giá trị hợp đồng 48.000 USD Phần bên mua đà toán cho bên bán 48,000 USD ngày 17/05/2004 theo tỷ giá bán Ngân Hàng Đầu t Phát triển Việt Nam công bố thời điểm ngày Quyết toán hợp đồng: Bên mua đà toán đầy đủ cho bên bán theo giá trị hợp đồng Đại diện bên mua Đại diện bên bán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đến đầu tháng 06 năm 2004, Công ty điều máy lu cho đội 202 để phục vụ thi công công trình: Nhà máy sản xuất săm lốp asiantire Kế toán vào biên bàn giao TSCĐ, chứng từ có liên quan hồ sơ TSCĐ, kế toán ghi sổ chi tiết TSCĐ (cập nhập vào máy) - 39 - Cộng hoà xà hội chủ nghĩa việt nam Độc lập Tự Hạnh phúc Biên bàn giao máy lu rung bánh sắt bánh lốp Thực kế hoạch Công ty việc mua máy lu rung bánh sắt bánh lốp theo yêu cầu đội 202 thuộc xí nghiệp xây lắp Hôm Công trờng: Nhà máy sản xuất săm lốp asiantire làm thủ tục giao nhận Bên giao: Ông Phan Văn Luận: CB phòng KHKT Bên nhận: Ông Phan Huy: Chủ nhiệm công trình Ông Nguyễn Huy Thịnh: CB vËn hµnh cïng thèng nhÊt giao nhËn nh sau: Máy lu rung bánh sắt bánh lốp đầy đủ phận đợc nhập đa công trờng Sau nổ máy, thử tải kiểm tra thấy: + máy đợc giao cho đội 202 quản lý trực tiếp huy công trờng: Nhà máy sản xuất săm lốp asiantire + trớc đa vào hoạt động phải xử lý khuyết tật (nếu có) thay dầu thuỷ lực dầu bôi trơn Biên lập xong đọc lại ngời nghe thống ký tên Ngày 10 tháng 06 năm 2004 Bên nhận Bên giao T/M đội 202 CB phòng KHKT Phan Huy Phan Văn Luận - 40 - hạ tầng KCN đô thị số 18 Loại tài sản : Máy móc thiết bị Ghi tăng TSCĐ Chứng từ Tên, T đặc điểm, Khấu hao đa T Khấu hao TSCĐ Năm SH NT Nớc sản ký vào xuất hiệu TSCĐ sử dụn Số Nguyên giá hiệu TSCĐ lệ TSCĐ KH (% 15/ Máy lu 01-B 05 rung Nhật 200 Mức đến KH SH NT giảm TSCĐ % 763.200.000đ Kế toán trởng Lý 20 x 15.900đ = Chứng từ tính ) 48.000 USD KH Ghi giảm TSCĐ đà Tỷ g KP/ Đvtính: đồng sổ chi tiết tài khoản 211 Công ty cổ phần đầu t Kế toán lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sau kế toán TSCĐ lập bảng kê hạch toán trình Kế toán trởng phê duyệt Bảng kê hạch toán đợc đính kèm với chứng từ phản ánh nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ đợc lu giữ tập hồ sơ kế toán TSCĐ quản lý Bảng kê hạch toán Căn Số 041925 Ngày 25/05 Nội dung Mua rung máy Số: TS01Q1-9 Tài khoản Nợ lu 2113 Số tiền Cã 48.000 USD 133 2.400 USD 1111 KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) 50.400 USD Kế toán lập (Ký, họ tên) Sau có phê duyệt Kế toán trởng, kế toán cập nhập vào máy vi tính: Nợ TK 2113: 48.000 USD x 15.900 = 763.200.000 ®ång - 41 - Ghi giảm Nợ TK 133: 2.400 USD x 15.900 = 38.160.000 ®ång Cã TK 1111: 801.360.000 đồng Kế toán tiến hành phản ánh theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên sổ Nhật ký chung sổ Các sổ đợc máy tính thực in Trờng hợp TSCĐ tăng tự xây Hình thức thờng xảy TSCĐ tăng tự xây dựng thờng kho bÃi, nhà nghỉ lu động, nhà vệ sinh Việc xây dựng giao cho đơn vị trùc thc c«ng ty thùc hiƯn sau cã qut định Giám đốc công ty Công ty áp dụng chế giao cho đội xây dựng đợc thực nh sau: Công ty cấp vốn cho đội xây dựng để xây dựng công trình Trong trình thi công kế toán theo dõi phát sinh chi phí thực công trình qua chứng từ hoá đơn từ đội gửi lên Ví dụ minh hoạ Ngày 10 tháng 10 năm 2004, Giám đốc định giao nhiệm vụ thi công số 2504/XN2-KTKT cho đội 202 để xây lại trụ sở công ty để làm văn phòng cho thuê Hàng ngày chi phí phát sinh trình thực công trình đợc kế toán tập hợp chứng từ phát sinh theo dõi Đến kết thúc kế toán dựa hoá đơn chứng từ chi phí phát sinh lập bảng tổng hợp chi phí để tính giá thành công trình Công ty CP đầu t hạ tầng KCN Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam đô thị số 18 Độc lập Tự Hạnh phúc Tổng hợp kinh phí Công trình: Xây lại trụ sở làm việc công ty để làm văn phòng cho thuê STT Khoản mục Ghi Chi phí trùc tiÕp = B + C + D Sè tiÒn 23.000 I Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp 20.000 B Chi phí nhân công trực trực 2000 C chi phí máy thi công 1000 D II Chi phÝ s¶n xuÊt chung = C x 58% 1160 E III Thu nhËp chÞu th tÝnh tríc = (A + E) x 5.5% 1328,8 G Giá trị dự toán xây lắp trớc thuế = A + E + G 25488,8 H 1274,44 I 26763,24 K IV Thuế GTGT đầu = H x 5% - 42 Tổng giá trị dự toán xây lắp = H + I A Căn vào biên nghiệm thu công trình, kế toán tiến hành ghi Sổ chi tiết TSCĐ 2.3.2.3 Kế toán tình hình giảm tài sản cố định Nghiệp vụ làm giảm TSCĐ Công ty thờng lý, nhợng bán, Trong đó, nghiệp vụ lý diễn thờng xuyên với mục đích thay TSCĐ cũ để đầu t nâng cao hiệu hoạt động Công ty Hàng năm Công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ vào cuối niên niên độ kế toán Căn vào biên kiểm kê TSCĐ trạng TSCĐ, Công ty lên kế hoạch lý TSCĐ đà trích khấu hao, TSCĐ bị hỏng hóc sửa chữa đợc không tiến hành sửa chữa không phù hợp với tình hình thi công Việc lý, nhợng bán nhân viên phòng KHKT đề xuất đợc phòng kinh doanh đảm nhiệm nhng trớc phải có phê duyệt Tổng Giám đốc Tổng công ty Giám đốc Công ty Ví dụ minh hoạ Tổng công ty đầu t phát triển Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam nhà Hà Nội Độc lập Tự Hạnh Công ty CP đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 Số 149 XN2 KT Hà nội ngày 15 tháng năm 2004 V/v: Thanh lý tài sản Giám đốc công ty CP đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 - Căn Quyết định số 781/QĐ-UB việc chuyển doanh nghiệp nhà nớc Công ty Đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 thành Công ty cổ phần đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Công ty - Xét đơn xin lý xe ô tô chỗ hiệu Toyta Ông Nguyễn Hoàng Minh theo thống Hội đồng lý tài sản Công ty Quyết định Điều I: Thanh lý xe ô tô chỗ hiệu Toyta Crown màu xanh đen sản xuất năm 1988 cho Ông Nguyễn Hoàng Minh Địa chỉ: P 405 C19 Tập thể Nam Thành Công Hà Nội với giá 88.000.000,0 đồng (tám mơi tám triệu đồng) thuế - 43 - Điều II: Xe ô tô hiệu Toyta Crown đà đến thời gian lý Công ty định bán cho Ông Nguyễn Hoàng Minh Ông Nguyễn Hoàng Minh có trách nhiệm làm việc với Phòng KHKT công ty để sử dụng xe ô tô theo quy định Điều III: Các Ông trởng phòng Kế hoạch, Tài vụ, Phòng Kinh doanh phát triển nhà, Ông Nguyễn Hoàng Minh chịu trách nhiệm thi hành định Nơi nhận: - Nh điều III - Giám đốc Lu Nguyễn Huy Thăng Căn vào định lý Giám đốc Công ty ngày 14/9/2004 Kế toán lập Hoá đơn GTGT việc lý xe ô tô hiệu Toyta Crown màu xanh đen sản xuất năm 1988 Hoá đơn (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) Mẫu số: 01 GTKT 3LL EC/01-B Ngày 14 tháng 09 năm 2004 No 012531 Đơn vị bán hàng: Công ty Cp đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 Địa chỉ: 195 Khâm Thiên - Đống Đa Hà Nội Điện thoại: MS: 01 00100738 - Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Hoàng Minh Đơn vị: Địa chỉ: C19 P405 Tập thể Nam Thành Công Hà Nội Điện thoại: 0903452678 Hình thức toán MS : STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Thanh lý xe ôtô hiệu đ Toyta Crown màu xanh đen sản xuất năm 1988 Céng tiỊn hµng: Th st GTGT: 10% TiỊn th GTGT: Đơn giá 80.000.000 80.000.000 8.000.000 Tổng cộng tiền toán: 88.000.000 Số tiền viết chữ: Tám mơi tám triệu đồng chẵn Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ, tên) Thành tiền Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) - 44 - Căn vào Hoá đơn GTGT số 012531, kế toán ghi sổ chi tiết TSCĐ sau lập bảng kê hạch toán: Công ty CP đầu t hạ tầng Sổ chi tiết tài khoản 211 KCN đô thị số 18 Loại tài sản : Phơng tiện vân tải Đơn vị tính: đồng Ghi tăng TSCĐ Chứng từ T Tên, đặc SH NT hiệu TSCĐ Nớc đa sản vào xuất điểm, ký T Năm sử dụng Khấu hao TSCĐ Khấu hao Số Tỷ lệ hiệu Nguyên giá TS KH TSCĐ (%) CĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ KH đà tính Mức đến KH giảm TSCĐ Lý SH NT giảm Xe ôtô hiÖu Toyta NhËt 300.000.000 126.897.500 KP012 531 14/09 Thanh lý Crown Số: TS02Q1-9 Bảng kê hạch toán Căn Số 012 531 Nội dung Ngày 14/9 Tài khoản Hạch toán lý ô Nợ 811 tô hiệu Toyta Crown 214 màu xanh đen sản Số tiền Có 175.102.500 126.897.500 211 300.000.000 xuất năm 1988 Kế toán trởng Kế toán lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sau đó, kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ lý nh sau: (1) Ghi giảm nguyên giá TSCĐ Nỵ TK 811: 173.102.500 Nỵ TK 214: 126.897.500 Cã TK 2112: 300.000.000 (2) Ghi nhận khoản thu nhợng bán lý - 45 - Ghi chó Nỵ TK 1111: 88.000.000 Cã TK 711: 80.000.000 Cã TK 3331: 8.000.000 KÕ toán tiến hành theo dõi nghiệp vụ phát sinh sổ Nhật ký chung sổ máy lập Sổ Nhật ký chung Công ty CP đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 Công ty Cp đầu t hạ tầng KCN (Trích sổ nhật ký chung) đô thị số 18 Số TT Ngày Ngày TK Phát sinh Nợ 811 173.102.500 Toyta Crown CT 14/9 Diễn giải Thanh lý ôtô hiệu CT 012531 214 126.897500 GS 14/9 211 Phát sinh Có 300.000.000 Cộng phát sinh: Công ty CP đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 Mà tài khoản: 211 Sổ Tên tài khoản: Phơng tiện vận tải Công ty CP đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 Số Ngày Ngày CT CT GS Đối Phát sinh Phát sinh ứng Diễn giải Nợ Có 012531 14/09 14/09 Thanh lý « t« hiÖu Toyta 811 Crown 214 …………… 211 Céng phát sinh - 46 - 173.102.500 126.897500 300.000.000 Chơng Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định Công ty cổ phần đầu t hạ tầng Khu công nghiệp đô thị số 18 3.1 Nhận xét thực trạng kế toán Công ty cổ phần đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị số 18 3.1.1 Mặt tích cực 3.1.1.1 Mặt tích cực công t¸c kÕ to¸n nãi chung Bé m¸y kÕ to¸n cđa Công ty nhìn chung đợc tổ chức, bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể dới kiểm tra, giám sát chặt chẽ kế toán trởng Đội ngũ nhân viên kế toán đà đợc đào tạo bản, trung thực, có trách nhiệm với công việc Hình thức tổ chức công tác kế toán hình thức tập trung, công việc kế toán đợc tiến hành phòng kế toán đảm bảo thuận tiện, tập trung, thống Kế toán dới đội thực thu thập số liệu, chứng từ, ghi chép ban đầu phục vụ cho công tác kế toán Công ty Công ty thờng xuyên trang bị thiết bị văn phòng đại việc sử lý thông tin nhanh xác hơn, góp phần giải phóng sức lao động, tinh giảm máy quản lý nâng cao hiệu công việc Công ty áp dung hình thức Nhật ký chung, hình thức tổ chức hạch toán phù hợp với doanh nghiệp xây lắp, đặc biệt điều kiện Công ty áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán Trình tự ghi sổ việc ghi chép đơn giản, hệ thống chứng từ tơng đối gọn nhẹ Nhìn chung, hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo tuân thủ theo chế độ kế toán Nhà nớc Các chứng từ kế toán nhìn chung đợc lập đầy đủ theo số liên theo quy định đảm bảo thuận tiện cho viƯc ghi chÐp, lËp b¸o c¸o - 47 - 3.1.1.2 Mặt tích cực công tác kế toán tài sản cố định Kế toán đà phân loại TSCĐ có Công ty theo quy định Nhà nớc mà phục vụ nhu cầu quản lý riêng Công ty Cách phân loại cụ thể, rõ ràng khiến ngời xem báo cáo tài nhận biết đợc mạnh Công ty giúp cho công tác kế quản lý hạch toán TSCĐ đợc thuận tiện hiệu Kế toán luôn kết hợp với phòng kế hạch kỹ thuật để nắm vững tình trạng kỹ thuật, thời gian sử dụng TSCĐ, để trích khấu hao, tham mu cho ngành quản lý định mua sắm mới, lý, nhợng bán TSCĐ không sử dụng đợc sử dụng hiệu Kế toán hạch toán tăng, giảm, trích khấu hao TSCĐ hệ thống sổ chi tiết sổ tổng hợp nh sổ Nhật ký chung, sổ Cái, bảng phân bổ TSCĐ t ơng đối đầy đủ trình tự 3.1.2 Những tồn cần khắc phục Bên cạnh u điểm công tác hạch toán kế toán Công ty CP đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 số tồn sau: 3.1.2.1 Những tồn mặt hình thức tổ chức công tác kế toán Nh đà nói nhìn chung Công ty đà có nhiều cố gắng đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, công tác toán phục vụ cổ phần hoá doanh nghiệp Tuy nhiên trình độ cán kế toán tài chủ yếu cha đồng cha cập nhật kịp thời số chế độ TC-KT Nhà nớc; tổ chức lực lợng kế toán đơn vị trực thuộc mỏng, khối lợng kế toán chủ yếu dồn vào Phòng kế toán công ty Về chứng từ kế toán công ty thực quy định chứng từ kế toán, số chứng từ viết tay, cha có hoá đơn tài Nhìn chung công tác hạch toán kế toán Công ty đà thực theo quy định Tuy nhiên đơn vị số sai sót hạch toán kế toán: nh hạch toán doanh thu, chi phí NVL thiếu hoá đơn tài chính, hạch toán cha tài khoản kế toán chi phí bên nhận thầu phụ cha thuận lợi cho công tác theo dõi, kiểm tra toán chi phí công trình Kế toán Công ty cha mở đầy đủ sổ kế toán chi tiết nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu Công tác lu trữ, luân chuyển chứng từ kế toán cha khoa học, chứng từ kế toán hồ sơ công trình phản ánh chi phí, doanh thu theo dõi công trình để tạo điều kiện thuận - 48 - lợi cho việc theo dõi, kiểm tra đối chiều phận đơn vị chức Sự phối hợp Phòng kế toán phong chức hiệu cha cao Cơ bản, Công ty đà kê khai loại thuế theo quy định, nhiên số công trình đơn vị cha hạch toán kịp thời doanh thu dẫn đến việc kê khai cha thuế GTGT phải nộp 3.1.2.2 Những tồn công tác kế toán tài sản cố định - Nguồn vốn đầu t cho TSCĐ Công ty cha mở rộng phơng thức đầu TSCĐ t khác điều kiện TSCĐ Công ty cha đợc đầu t cách có hiệu quả, phù hợp với xu phát triển Công ty - Quản lý TSCĐ Do việc điều chuyển TSCĐ đội diễn thờng xuyên nên tình trạng dễ dẫn đến việc TSCĐ sử dụng công trờng không đợc bảo vệ cẩn thận dẫn tới mát bé phËn chi tiÕt, háng hãc, han gØ ¶nh hëng đến khả hoạt động TSCĐ TSCĐ hỏng hóc, mát đủ sở để truy cứu trách nhiệm Hơn nữa, máy móc thiết bị bị phân tán dẫn đến lÃng phí chi bảo vệ, quản lý, gửi bÃi - Phân loại TSCĐ Hiện Công ty tiến hành phân loại TSCĐ theo đặc trng kỹ thuật Cách phân loại nh có u điểm nhng cha đầy đủ, Công ty tiến hành phân loại theo mục đích sử dụng - Hạch toán chi tiết TSCĐ Kế toán không lập thẻ TSCĐ mà lu chứng từ có liên quan vào hồ sơ TSCĐ có đính kèm Bảng kê hạch toán TSCĐ Điều gây khó khăn lớn cho viêc theo dõi, quản lý hạch toán TSCĐ Công ty không tiến hành theo dõi tình hình sử dụng số lợng TSCĐ đội xây dựng cách thống Mặt khác, việc điều chuyển TSCĐ đội xây dựng diễn thờng xuyên Do vậy, Công ty nên mở Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng Việc tính trích khấu hao, kế toán sử dụng sổ sau: Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ, Bảng tổng hợp phân bổ khấu hao Tuy vậy, thông tin phản ánh sổ cha đầy đủ, thông tin trùng lặp nhiều không cần thiết ảnh hởng đến hiệu công tác kế toán - 49 - 3.1.2.3 Những tồn hệ thống sổ kế toán Việc ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tổng hợp số liệu, báo cáo không kịp thời, đầy đủ nên phân công công việc cán kế toán không hợp lý việc ghi chép trùng lặp phận Hiện công ty ®ang ¸p dơng c¸c mÉu sỉ sau: Sỉ nhËt ký chung Tổng công ty Đầu t phát triển nhà Hà Nội Công ty Đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 TT Số CT Ngày Ngày CT Diễn giải GS TK Phát sinh Phát sinh Nợ Có Sè trang tríc mang sang ………… Céng chun sang trang sau Sổ tài khoản Tổng công ty Đầu t phát triển nhà Hà Nội Công ty Đầu t hạ tầng KCN đô thị số 18 Năm: Tên tài khoản: Ngày Ngày Số ghi sỉ CT CT Sè hiƯu: TK Sè PS Số d đối ứng Diễn giải Nợ Nợ Có Có Số d đầu kỳ: Tổng cộng: Số d cuối kỳ 3.2 Phơng hớng hoàn thiện hạch toán TSCĐ Công ty CP đầu t hạ tầng KCN đô thÞ sè 18 - 50 - ... kế toán Tài sản cố định sản xuất Chơng 2: Thực trạng kế toán Tài sản cố định Công ty Cổ phần đầu t hạ tầng Khu công nghiệp đô thị số 18 Chơng 3: Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định Công ty Cổ phần. .. Chơng Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định Công ty cổ phần đầu t hạ tầng Khu công nghiệp đô thị số 18 3.1 Nhận xét thực trạng kế toán Công ty cổ phần đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị số 18 3.1.1... tài sản cố định Công ty cổ phần đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị số 18 2.3.1 Đặc điểm, tình trạng sử dụng quản lý tài sản cố định Công ty cổ phần đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị số 18
