Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty khai thác nước ngầm
Bộ công nghiệpTrờng cao đẳng công nghiệp Hà NộiKhoa kinh tế Luận văn tốt nghiệp Đề tài: Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu và các biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng nguyên vật liệu tại công ty sản xuất công nghiệp và xây lắp Hà Nội. Giáo viên hớng dẫn : Nguyễn Minh PhơngSinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Hà Lớp : CĐKT3 K2.Hà nội, 8 2003 Lời mở đầuTrong những năm qua, Việt Nam đã tiến hành đổi mới về mọi mặt trớc hết về kinh tế với nội dung cơ bản là phát triển nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần. Là một trong những công cụ quan trọng để quản lý nền kinh tế nói chung và quản lý doanh nghiệp nói riêng, kế toán Việt Nam đã hình thành, phát triển và từng bớc hoàn thiện phù hợp với yêu cầu, nhiệm vụ và cơ chế quản lý kinh tế trong từng thời kỳ. Kế toán nguyên vật liệu là một bộ phận quan trọng và không thể thiếu trong hoạt động kế toán nói chung. Là một trong ba yếu tố cơ bản của qúa trình sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu chiếm một vị trí to lớn, là khâu đầu vào của qúa trình sản xuất, là yếu tố cấu thành nên thực thể sản phẩm. Do đó việc hạch toán, quản lý, sử dụng nguyên vật liệu luôn là một vấn đề cần đợc quan tâm hàng đầu.Ngày nay, trong nền kinh tế thị trờng với sự phát triển mạnh mẽ của nhiều ngành nghề thì việc cung cấp nguyên vật liệu không còn là vấn đề bức xúc. Tuy nhiên, với mỗi doanh nghiệp sản xuất, việc cung cấp, sử dụng nguyên vật liệu còn phải gắn liền với hiệu qủa kinh tế. Cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ, kịp thời để tránh tình trạng thiếu nguyên vật liệu ảnh hởng tới tiến độ sản xuất, hoặc tình trạng thừa nguyên vật liệu gây ứ đọng vốn. Việc sử dụng nguyên vật liệu sao cho tiết kiệm, tránh lãng phí nhằm giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm nhng vẫn đảm bảo chất lợng là vấn đề mà mọi doanh nghiệp đều quan tâm. Để làm đợc điều đó, các doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu cả về việc quản lý và sử dụng, nhằm đảm bảo cho qúa trình hoạt động sản xuất diễn ra liên tục, đạt hiệu quả cao.Đối với các doanh nghiệp xây lắp nói riêng cũng nh ngành xây dựng cơ bản nói chung, do tính chất đặc thù trong sản xuất và sản phẩm, nguyên vật liệu luôn chiếm một tỷ trọng lớn (75-80%) trong tổng chi phí cũng nh giá thành sản phẩm. Là một doanh nghiệp vừa hoạt động trong lĩnh vực xây lắp vừa hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, Công ty sản xuất công nghiệp và xây lắp Hà Nội cũng đang đứng trớc vấn đề làm thế nào để quản lý và sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý, hiệu quả. Thời gian qua, công ty đã có nhiều nỗ lực cải tiến trong việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu. Tuy nhiên, để ngày càng hoàn thiện hơn công tác kế toán nguyên vật liệu nhằm nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng nguyên vật liệu, phát huy tiềm năng, thế mạnh của công ty thì đây vẫn là một vấn đề cần đợc quan tâm hơn nữa. Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, sau một thời gian thực tập tại: Công ty sản xuất công nghiệp và xây lắp Hà Nội, trên cơ sở những kiến thức đã có, cùng với sự hớng dẫn nhiệt tình của thầy: Nguyễn Minh Phơng và sự giúp đỡ của các nhân viên phòng Kế toán, em đã chọn đề tài Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu và các biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng nguyên vật liệu tại: Công ty sản xuất công nghiệp và xây lắp Hà Nội làm luận văn tốt nghiệp. Trong quá trình nghiên cứu em đã sử dụng hai phơng pháp:- Phơng pháp duy vật biện chứng lịch sử- Phơng pháp lôgic chi tiết tổng hợpNội dung đề tài bao gồm:Phần 1: Cơ sở lý luận về hạch toán nguyên vật liệu và phân tích tình hình quản lý, sử dụng nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất.Phần 2: Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý, sử dụng nguyên vật liệu tại: Công ty sản xuất công nghiệp và xây lắp Hà Nội.Phần 3 : Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu với việc nâng cao hiệu quả quản lý, sử dụng nguyên vật liệu tại: Công ty sản xuất công nghiệp và xây lắp Hà Nội.Phần 1Cơ sở lý luận về hạch toán nguyên vật liệu vàphân tích tình hình quản lý, sử dụng nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất1.1. Một số vấn đề chung về nguyên vật liệu1.1.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của nguyên vật liệu - Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tợng lao động. NVL là những đối tợng lao động đã đợc thể hiện dới dạng vật hóa, là tài sản lu động dự trữ cho qúa trình sản xuất kinh doanh, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm- Đặc điểm chủ yếu của NVL:+ NVL có hình thái biểu hiện ở dạng vật chất nh: Sắt thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo, sợi trong doanh nghiệp dệt, da trong doanh nghiệp đóng giày, vải trong doanh nghiệp may mặc .+ Khác với t liệu lao động, NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia vào qúa trình sản xuất, dới tác động của lao động, chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm.+ Chi phí về NVL thờng chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.- Vai trò của NVL:Đối với bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào, đặc biệt là các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp thì NVL giữ một vai trò hết sức quan trọng. Nó chính là đối tợng lao động để DN tác động vào, tạo ra sản phẩm. Những đặc điểm và vai trò nêu trên đã tạo ra những đặc trng riêng trong công tác hạch toán NVL trong các doanh nghiệp, đồng thời đặt ra yêu cầu tăng cờng công tác quản lý, sử dụng NVL để đảm bảo sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả nhằm giảm chi phí và hạ giá thành sản phẩm. Do vậy, các doanh nghiệp cần đặt ra yêu cầu cụ thể trong công tác quản lý NVL.1.1.2. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Một trong những yếu tố góp phần thực hiện mục tiêu hạ giá thành sản phẩm là việc quản lý tốt vật liệu. Điều đó có nghĩa là doanh nghiệp phải tiến hành quản lý NVL toàn diện ở tất cả các khâu từ thu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng. ở khâu thu mua: NVL thờng đa dạng về chủng loại, mỗi loại vật liệu có tính chất hóa lý khác nhau, công dụng, mức độ và tỷ lệ tiêu hao khác nhau nên quá trình thu mua phải đáp ứng đủ số lợng, đúng chủng loại, phẩm chất tốt, giá cả hợp lý, giảm thiểu hao hụt. Đồng thời, phải quan tâm đến chi phí thu mua nhằm hạ thấp chi phí vật liệu một cách tối đa.ở khâu bảo quản: Cần đảm bảo theo đúng chế độ quy định phù hợp với tính chất hoá lý của mỗi loại vật liệu. Tức là tổ chức sắp xếp những loại vật liệu có cùng tính chất hoá lý giống nhau ra một nơi riêng, tránh để lẫn lộn với nhau làm ảnh hởng đến chất lợng của nhau.ở khâu dự trữ: Doanh nghiệp cần phải xác định đợc mức độ dự trữ tối thiểu, tối đa để đảm bảo cho qúa trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, không bị ngng trệ, gián đoạn do cung cấp không kịp thời hay gây ứ đọng vốn do dự trữ qúa nhiều.ở khâu sử dụng: Việc sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở định mức và dự toán chi có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập và tích luỹ cho doanh nghiệp. Tình hình xuất dùng và sử dụng NVL trong sản xuất kinh doanh cần đợc phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời.Mặt khác, để tổ chức tốt công tác quản lý vật liệu nói chung và hạch toán vật liệu nói riêng đòi hỏi các doanh nghiệp phải có những điều kiện nhất định. Đó là, doanh nghiệp phải có đầy đủ hệ thống kho tàng để bảo quản vật liệu, kho phải đợc trang bị các phơng tiện bảo quản và cân, đong, đo, đếm cần thiết. Phải bố trí thủ kho, nhân viên bảo quản đầy đủ và có khả năng nắm vững việc thực hiện ghi chép ban đầu cũng nh sổ sách hạch toán kho. Việc bố trí, sắp xếp vật liệu trong kho phải theo đúng yêu cầu kỹ thuật bảo quản, thuận tiện cho việc theo dõi, kiểm tra tình hình nhập-xuất-tồn kho vật liệu.Bên cạnh việc xây dựng và tổ chức kho tàng của doanh nghiệp, đối với mỗi loại vật liệu, doanh nghiệp cần xác định mức tiêu hao vật liệu sát thực tế vì đó là điều kiện quan trọng để tổ chức quản lý và hạch toán vật liệu. Hệ thống định mức tiêu hao vật liệu không những phải đầy đủ cho từng chi tiết, từng bộ phận sản xuất mà còn phải không ngừng cải tiến và hoàn thiện để đạt tới định mức tiên tiến. Mặt khác, doanh nghiệp cần phải thực hiện đầy đủ các quy định về lập sổ danh điểm vật t, thủ tục lập và luân chuyển chứng từ, mở sổ chi tiết và mở sổ tổng hợp hạch toán vật liệu. Đồng thời, thực hiện chế độ kiểm tra, kiểm kê vật liệu, xây dựng chế độ trách nhiệm vật chất trong công tác quản lý sử dụng vật liệu trong doanh nghiệp cũng nh ở từng phân xởng, tổ, đội sản xuất.Quản lý chặt chẽ vật liệu một cách toàn diện là nội dung quan trọng trong công tác quản lý tài sản của doanh nghiệp. Để đáp ứng yêu cầu quản lý, việc hạch toán NVL trong doanh nghiệp sản xuất phải thực hiện tốt các nhiệm vụ đợc giao, qua đó góp phần giảm bớt chi phí, hạ giá thành sản phẩm. 1.1.3. Nhiệm vụ hạch toánGiá trị NVL thờng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất - kinh doanh của một doanh nghiệp, vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và sử dụng vật liệu là điều kiện cần thiết để bảo đảm chất lợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Để cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản lý NVL trong các doanh nghiệp, kế toán NVL phải thực hiện đợc các nhiệm vụ chủ yếu sau:- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời tình hình biến động của NVL (tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập-xuất-tồn kho NVL). Tính giá thực tế vật liệu nhập kho và xuất dùng.- áp dụng đúng đắn và nhất quán các phơng pháp hạch toán chi tiết, tổng hợp vật liệu để phản ánh tình hình biến động từng loại NVL. Kế toán NVL cần hớng dẫn, kiểm tra các đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các chế độ hạch toán ban đầu về vật liệu nh: Lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở các sổ (thẻ) chi tiết. Thờng xuyên đối chiếu số liệu trên sổ kế toán với thẻ kho và số tồn thực tế.- Thờng xuyên kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu thừa, thiếu hoặc ứ đọng nhằm hạn chế tối đa mọi thiệt hại có thể xảy ra.- Xác định chính xác số lợng và giá trị thực tế NVL sử dụng, tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh. Phân bổ giá trị vật liệu sử dụng cho từng đối tợng tính giá thành phải chính xác, phù hợp.- Định kỳ kế toán tham gia hớng dẫn các đơn vị kiểm kê, đánh giá lại vật liệu theo chế độ Nhà nớc quy định. Lập báo cáo về vật liệu phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý vật liệu nhằm mục đích nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.- Phân tích tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ và sử dụng vật liệu trong doanh nghiệp nhằm phát huy những mặt làm đợc và khắc phục những mặt còn tồn tại góp phần nâng cao hiệu quả quản lý. Để hoàn thành tốt nhiệm vụ hạch toán nói trên, một trong những công việc không thể thiếu là việc phân loại và tính giá NVL, qua đó góp phần cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác thông tin cho công tác quản lý NVL nói chung.1.2. Phân loại và tính giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại NVLNguyên vật liệu sử dụng trong các doanh nghiệp rất đa dạng, phong phú về chủng loại, có vai trò công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất-kinh doanh cũng nh có tính năng lý, hóa học rất khác nhau. Trong điều kiện đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải phân loại NVL thì mới tổ chức tốt việc quản lý và hạch toán NVL. Phân loại nguyên vật liệu theo vai trò và tác dụng của NVL trong qúa trình sản xuất kinh doanh là cách phân loại thông dụng nhất trong thực tế hạch toán NVL ở các doanh nghiệp. Theo đặc trng này, NVL ở các doanh nghiệp bao gồm:- Nguyên vật liệu chính: Những nguyên liệu, vật liệu mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm (kể cả bán thành phẩm mua vào). Danh từ nguyên liệu ở đây dùng để chỉ đối tợng lao động cha qua chế biến công nghiệp.- Vật liệu phụ: Những vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lợng của sản phẩm hoặc đợc sử dụng để bảo đảm công cụ lao động hoạt động bình thờng, hoặc dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý.- Nhiên liệu: Những thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sản xuất, kinh doanh. Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại vật liệu phụ, tuy nhiên nó đợc tách ra thành một loại riêng vì việc sản xuất và tiêu dùng nhiên liệu chiếm một tỷ trọng lớn và đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, nhiên liệu cũng có yêu cầu và kỹ thuật quản lý hoàn toàn khác với các loại vật liệu phụ thông thờng.- Phụ tùng thay thế: Những loại vật t đợc sử dụng cho hoạt động sửa chữa, bảo dỡng và thay thế cho máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải. - Thiết bị và vật liệu xây dựng cơ bản: Bao gồm các loại vật liệu và thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ .) mà doanh nghiệp mua vào nhằm phục vụ hoạt động xây lắp, xây dựng cơ bản.- Phế liệu: Những vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài (phôi bào, vải vụn, gạch, sắt .);- Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ cha kể trên nh bao bì, vật đóng gói, các loại vật t đặc chủng .Hạch toán NVL theo cách phân loại nói trên đáp ứng đợc yêu cầu phản ánh tổng quát về mặt giá trị đối với mỗi loại NVL. Để bảo đảm thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý và hạch toán về số lợng và giá trị đối với từng thứ NVL, trên cơ sở phân loại theo vai trò và công dụng của NVL, các doanh nghiệp phải tiếp tục chi tiết và hình thành nên Sổ danh điểm vật liệu. Sổ này xác định thống nhất tên gọi, ký mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch toán của từng danh điểm NVL. Sổ danh điểm vật liệu có tác dụng trong công tác quản lý và hạch toán đặc biệt là trong điều kiện cơ giới hóa công tác hạch toán ở doanh nghiệp.Ngoài cách phân loại trên, NVL còn đợc phân loại theo các cách sau: Phân loại theo quyền sở hữu: theo cách phân loại này, NVL bao gồm- Nguyên vật liệu tự có: Những NVL do doanh nghiệp mua sắm, do nhận cấp pháp, tặng thởng, nhận vốn góp liên doanh.- Nguyên vật liệu giữ hộ hay nhận gia công: Những nguyên, vật liệu do doanh nghiệp nhận giữ hộ, nhận gia công cho bên ngoài.Cách phân loại này tạo tiền đề cho việc quản lý và sử dụng riêng cho các loại vật liệu từ từng nguồn nhập khác nhau. Trên cơ sở đó đánh giá đợc hiệu quả sử dụng vật liệu cho sản xuất kinh doanh. Phân loại theo nguồn hình thành: Theo cách phân loại này, NVL bao gồm:- Nguyên vật liệu mua ngoài: Những NVL do doanh nghiệp mua ngoài bằng tiền mặt, tiền vay, tiền gửi ngân hàng, mua chịu .- Nguyên vật liệu tự sản xuất: Những sản phẩm của sản xuất chính, sản xuất phụ do doanh nghiệp sản xuất dùng làm nguyên, vật liệu. - Nguyên vật liệu nhận cấp phát, nhận vốn góp: Những nguyên, vật liệu do đợc cấp phát (cấp trên, Ngân sách); nhân vốn góp (vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần, vốn góp của các thành viên).- Nguyên vật liệu hình thành từ các nguồn khác: Những nguyên, vật liệu thu hồi từ phế liệu, từ thanh lý tài sản cố định, nhận tặng th-ởng, viện trợ của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nớc. Phân loại theo chức năng nguyên vật liệu đối với qúa trình sản xuất: Theo cách phân loại này, NVL bao gồm:- Nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất: Là các loại NVL tiêu hao trong quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm.- Nguyên vật liệu sử dụng cho bán hàng: Là các loại vật liệu phục vụ cho quá trình bán hàng (nh bao bì đóng gói sản phẩm .)- Nguyên vật liệu phục vụ cho qúa trình quản lý doanh nghiệp: Các loại vật liệu nh giấy, bút, sổ sách . Các cách phân loại nêu trên nói chung không thuận tiện cho việc tổ chức tài khoản, hạch toán và theo dõi chi tiết NVL, gây khó khăn cho công tác tính giá thành. Vì vậy, cách phân loại NVL theo vai trò và công dụng kinh tế là u việt hơn cả.Trên cơ sở phân loại nêu trên, mỗi doanh nghiệp còn cần phải tiến hành tính giá NVL, đây là một công tác quan trọng và không thể thiếu trong việc tổ chức hạch toán NVL nói chung.1.2.2 Tính giá nguyên vật liệuTính giá NVL là dùng thớc đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của vật liệu theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu trung thực, thống nhất. Về nguyên tắc, cũng nh các loại hàng tồn kho, NVL hiện có trong các doanh nghiệp đợc phản ánh trong sổ kế toán và báo cáo kế toán theo giá thực tế. Tuy nhiên, để đơn giản và giảm bớt khối lợng ghi chép, tính toán hàng ngày, doanh nghiệp có thể sử dụng giá hạch toán để theo dõi tình hình tăng giảm NVL nh-ng vẫn phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập, xuất NVL trên tài khoản và sổ kế toán tổng hợp theo giá thực tế.1.2.2.1 Tính giá nguyên vật liệu theo giá thực tế Trong công tác hạch toán NVL ở các doanh nghiệp, NVL đợc tính theo giá thực tế. Đây là chi phí thực tế mà doanh nghiệp bỏ ra để có đợc NVL, hay nói cách khác, là loại giá đợc hình thành trên cơ sở các chứng từ hợp lệ chứng minh các khoản chi hợp pháp của doanh nghiệp để tạo ra vật chất.a. Giá thực tế NVL nhập kho trong kỳ:Giá thực tế NVL nhập kho đợc xác định tùy theo nguồn nhập, cụ thể là: Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Các yếu tố để hình thành nên giá thực tế là:+ Giá hóa đơn kể cả thuế nhập khẩu (nếu có):- Nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ: Giá thực tế không bao gồm thuế giá trị gia tăng đầu vào- Nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp: Giá thực tế bao gồm cả thuế giá trị gia tăng đầu vào.+ Chi phí thu mua: Chi phí thực tế phát sinh nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí nhân viên thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho bãi, tiền phạt lu kho, lu hàng .(chi phí này cũng đợc xác định trên cơ sở phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp lựa chọn). Đối với nguyên vật liệu gia công chế biến xong nhập kho: Giá thực tế bao gồm giá xuất và chi phí gia công chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ . Đối với nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh hoặc cổ phần: Giá thực tế của NVL là giá trị NVL đợc các bên tham gia góp vốn thừa nhận. Đối với nguyên vật liệu vay, mơn tạm thời của đơn vị khác: Giá thực tế của NVL nhập kho đợc tính theo giá thị trờng hiện tại của số NVL đó. Đối với phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp: Giá thực tế đợc tính theo đánh giá thực tế hoặc giá bán trên thị trờng. [...]... trị vật liệu Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu với Thẻ kho tơng ứng do thủ kho chuyến đến, đồng thời từ Sổ kế toán chi tiết vật liệu, kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho vật liệu theo từng danh điểm, từng loại vật liệu để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu Quy trình hạch toán chi tiết NVL theo... bản kiểm kê vật liệu tại các kho, kế toán ghi: - Trờng hợp phát hiện thiếu NVL: Nợ TK 138 (138.1): Giá trị vật liệu thiếu chờ xử lý Có TK 152: Giá trị vật liệu thiếu (chi tiết vật liệu) - Trờng hợp phát hiện thừa NVL: Nợ TK 152: Giá trị vật liệu thừa (chi tiết vật liệu) Có TK 338.1: Giá trị vật liệu thừa chờ xử lý Căn cứ vào kết quả xử lý, kế toán ghi: - Xử lý số thiếu: + Nếu thiếu hụt, tổn thất trong... gian dài để hạch toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu trong khi cha tính đợc giá thực tế của nó Doanh nghiệp có thể sử dụng giá kế hoạch hoặc giá mua vật liệu ở một thời điểm nào đó hay giá vật liệu bình quân tháng trớc để làm giá hạch toán Sử dụng giá hạch toán để giảm bớt khối lợng cho công tác kế toán nhập, xuất vật liệu hàng ngày nhng cuối tháng phải tính chuyển giá hạch toán của vật liệu xuất, tồn... tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trớc, thì số chênh lệch nhỏ hơn đợc hoàn nhập, ghi: Nợ TK 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 Giá vốn hàng bán 1.3.4 Tổ chức sổ kế toán tổng hợp về NVL Tuỳ theo phơng pháp hạch toán tổng hợp và hình thức sổ kế toán mà đơn vị đã chọn để xác định khối lợng công việc kế toán và từ đó tổ chức hệ thống ghi sổ tổng hợp vật liệu phù hợp nhất Việc vận dụng... (hoặc kế toán xuống kho nhận) các chứng từ nhập xuất đã đợc phân loại theo từng danh điểm cho phòng kế toán Tại phòng kế toán: Kế toán NVL cũng dựa trên chứng từ nhập xuất NVL để ghi số lợng và tính thành tiền NVL nhập, xuất vào Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu (mở tơng ứng với Thẻ kho) Về cơ bản, Sổ (thẻ) chi tiết vật liệu có kết cấu giống nh thẻ kho nhng có thêm các cột để phản ánh giá trị vật liệu. .. pháp hạch toán: Theo phơng pháp này, khi phát sinh nghiệp vụ nhập kho vật liệu, kế toán phản ánh vào bên Nợ TK 152, và khi phát sinh nghiệp vụ xuất kho vật liệu, kế toán phản ánh vào bên Có TK 152 Trình tự hạch toán có thể khái quát qua sơ đồ 4 1.3.3.3 Hạch toán tổng hợp về NVL theo phơng pháp KKĐK a Tài khoản sử dụng Trờng hợp doanh nghiệp sử dụng phơng pháp KKĐK để hạch toán tổng hợp NVL, kế toán phải... ghi vào Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn (Bảng này đợc mở theo từng kho) Cuối kỳ tiến hành tính tiền trên Sổ số d do thủ kho chuyển đến và đối chiếu tồn kho từng danh điểm NVL trên Sổ số d với số tồn kho trên Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn Từ bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn vật liệu kế toán lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu để đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp về vật liệu Quy trình hạch toán theo phơng... khá nhiều Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp sổ số d Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ số dư Phiếu xuất kho Ghi chú: Phiếu giao nhận chứng từ nhập Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật liệu Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu Sổ kế toán tổng hợp về vật liệu Phiếu giao nhận chứng từ xuất Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 1.3.3 Tổ chức hạch toán tổng hợp tình hình luân chuyển... cấp thông tin kế toán kịp thời, đầy đủ, chính xác, và nâng cao hiệu quả công tác kế toán Hiện nay, doanh nghiệp có thể lựa chọn một trong các hình thức tổ chức sổ kế toán sau: - Nhật ký - Sổ cái: Đặc trng cơ bản của hình thức này là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dụng kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy... 1.3 Tổ chức hạch toán Nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp 1.3.1 Tổ chức hạch toán ban đầu 1.3.1.1 Thủ tục nhập kho: Trong doanh nghiệp sản xuất, thủ tục chứng từ nhập kho thờng gồm: - Hợp đồng mua hàng - Biên bản kiểm nghiệm vật t - Phiếu nhập kho Căn cứ vào nhu cầu mua vật t mà bộ phận cung ứng vật t sẽ liên hệ với nhà cung cấp, lựa chọn ngời bán hàng và lập Hợp đồng mua hàng Khi giao nhận vật liệu . qua, công ty đã có nhiều nỗ lực cải tiến trong việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu. Tuy nhiên, để ngày càng hoàn thiện hơn công tác kế toán nguyên. toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý, sử dụng nguyên vật liệu tại: Công ty sản xuất công nghiệp và xây lắp Hà Nội.Phần 3 : Hoàn thiện hạch toán nguyên
