Đang tải... (xem toàn văn)
Sức lao động , tư liệu lao động và vốn
Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng nay, tất doanh nghiệp SXKD dù lớn hay nhỏ phải quan tâm tới sức lao động, t liệu lao động vốn TSCĐ t liệu lao động thể sở vật chất, trình độ kỹ thuật, trình độ công nghệ, lực SX mạnh doanh nghiệp tham gia vào hoạt động SXKD TSCĐ giữ vai trò quan trọng trình sản xuất tạo sản phẩm sở vật chất vô quan trọng trình sản xuất tái sản xuất Sản phẩm sản xuất tốt hay xấu, có tính cạnh tranh cao hay thấp tuỳ thuộc vào nhiều yếu tố, nhng TSCĐ chủ yếu Để quản lý sử dụng TSCĐ cách có hiệu nhiệm vụ đặt công tác kế toán TSCĐ phải cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời Từ mở rộng quy mô TSCĐ, góp phần tăng cờng hiệu trình SXKD Đó mối quan tâm chung nhiều doanh nghiệp Công ty Điện lực Thành Phố Hà Nội trọng tới vấn đề công tác sản xuất kinh doanh Công ty doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, đơn vị thành viên Tổng công ty Điện lực Việt Nam Khối lợng TSCĐ công ty lớn, chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản công ty, việc quản lý hạch toán TSCĐ tong công ty có vai trò vô quan trọng Với kiến thức đà học đợc tên ghế nhà trờng qua trình tìm hiểu thực tế công ty, nhận thức đợc tầm quan công tác kế toán TSCĐ Đợc giúp đỡ tận tình cử cô, , anh , chị phòng Kế toán Tài công ty Điện lực TP Hà Nội với hớng dẫn thầy giáo Thịnh Văn Vinh, em xin trình bày đề tài Kế toán TSCĐ phân tích tình hình trang bị sử dụng TSCĐ công ty Điện lực TP Hà Nội làm chuyên đề tốt nghiệp mình.Chuyên đề phần mở đầu kết luận, nội dung bao gồm: Chơng 1: Lý luận tổ chức công tác kế toán TSCĐ phân tích tình hình trang bị sử dụng TSCĐ Chơng 2: Thực trạng tổ chức kế toán TSCĐ phân tích thình hình trang bị sử dụng TSCĐ công ty Điện lực TP Hà Nội Chơnng 3: Một số ý kiến nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán TSCĐ nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ công ty Nguyễn Hoàng Điệp Chơng I: Những lý luận kế toán TSCĐ phân tích tình hình trang bị sử dụng TSCĐ doanh nghiệp 1.1 ý nghĩa,vai trò nhiệm vụ kế toán TSCĐ 1.1.1 Khái niệm đặc điểm TSCĐ TSCĐ phận quan trọng nhất, yếu tố trình SXKD doanh nghiệp TSCĐ sơ vËt chÊt kü tht cđa nỊn kinh tÕ qc d©n thiếu quốc gia, doanh nghiệp sản xuất nh doanh nghiệp thơng mại - Theo chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ sè 16 (IAS16) tài sản đợc sử dụng trình sản xuất, cung cấp hàng hoá dịch vụ cho mục đính hành chínhvà có thời gian sử dụng nhiều kỳ kế toán gọi TSCĐ TSCĐ bao gồm toàn t liệu lao động tài sản có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài mà ngời ta dùng để tác động vào làm thay đổi đối tợng lao động Theo nghĩa rộng t liệu lao động bao gồm điều kiện vật chất không trực tiếp tham gia vào tình sản xuất nhng thiếu đợc, hay thiếu tình sản xuất kinh doanh bị hạn chế nh đất đai, cầu cống, đờng xá Theo quy định số 166/1999/QD.BTC ngày 30/12/1999 Bộ tài chính; t liệu lao động đợc coi TSCĐ thoả mÃn đồng thời hai yếu tố: có giá trị từ 5.000.000 đ trở lên có thời gian sử dụng từ năm trở lên Những t liệu lao động đủ tiêu chuẩn đợc coi la công cụ lao động nhỏ, đợc hạch toán trực tiếp đợc phân bổ dần vào chi phí kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Vai trò yêu cầu quản lý TSCĐ doanh nghiệp 1.1.2.1 Vai trò: Trong lịch sử phát triển nhân loại, cách mạng công nghiệp tập trung vào giải vấn đề khí hoá, điện khí hoá tự động hoá trình sản xuất gắn liền với đổi cải thiện TSCĐ, tự động hoá trình sản xuất gắn liền với đổi cải thiện TSCĐ TSCĐ sở vật chất kỹ thuật doanh nghiệp, phản ánh lực sản xuất có, trình độ tiến khoa học kỹ thuật doanh nghiệp TSCĐ đặc biệt máy móc thiết bị sản xuất điều kiện quan trọng cần thiết để tăng sản lợng, xuất lao động, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Nó thể xác lực trình độ trang bị sở vật chất doanh nghiệp TSCĐ đợc quản lý sử dụng có hiệu yếu tố định tồn phát triển doanh nghiƯp cịng nh toµn bé nỊn kinh tÕ nãi chung Nguyễn Hoàng Điệp 1.1.2.2 Yêu cầu quản lý TSCĐ nhiệm vụ kế toán TSCĐ Với vai trò nh TSCĐ, doanh nghiệp tổ chức quản lý sử dụng TSCĐ có hiệu mang lại nguồn lợi lớn cho doanh nghiệp, ngợc lại gây tổn thất lớn, gây thiệt hại nghiêm trọng cho doanh nghiệp Điều đặt cho công tác quản lý TSCĐ yêu cầu, nhiệm vụ ngày cao, yêu cầu cụ thể là: - TSCĐ phải đợc quản lý chặt chẽ mặt vật ( bảo quản, sử dụng ) giá trị ( tình hình hao mòn,việc trích khấu hao, thu hồi vốn đầu t ) - Phải phân loại TSCĐ cách phù hợp đầy đủ chi tiết để phục vụ cho yêu cầu quản lý - Phải tính xác, kịp thời møc khÊu hao cđa tõng kú kÕ to¸n nh»m thu hồi vốn đầu t - Đảm bảo khả tái sản xuất có kế hoạch đầu t TSCĐ đà khấu hao hết đảm bảo khả bù đắp chi phí - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ phản ánh xác chi phí thực tế sửa chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực kế hoạch dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ - Tham gia kiểm kê kiểm tra định kỳ bất thờng TSCĐ tham gia đánh giá lại TSCĐ cần thiết, tổ chức phân tích tình hình bảo quản sử dơng TSC§ ë doanh nghiƯp 1.1.3 - ý nghÜa cđa kế toán TSCĐ doanh nghiệp Với vai trò to lớn TSCĐ kế toán TSCĐ phần quan träng hƯ thèng kÕ to¸n cđa bÊt kú doanh nghiệp Để cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý phải tổ chức hạch toán TSCĐ hợp lý khoa học 1.2 - Phân loại đánh giá TSCĐ 1.2.1 - Phân loại TSCĐ Trong doanh nghiệp TSCĐ đa dạng số lợng nh hình thái biểu tính chất công dụng tình hình sử dụng khác Để thuận tiện cho công tác quản lý hạch toán TSCĐ cần phân loại TSCĐ theo đặc trng định Phân loại TSCĐ việc phân chia toàn TSCĐ có theo tiêu thức định nhằm phục vụ cho nhu cầu quản lý, có nhiều cách phân loại TSCĐ khách Nhng phạm vi cho phép xin nêu số biện pháp tiêu biểu, cụ thể nh sau: a.) Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện: Nguyễn Hoàng Điệp Theo cách phân loại TSCĐ đợc chia làm hai loại: TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình TSCĐ hữu hình : Là t liệu lao động có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng theo chế độ quy định, có hình thức vật chất cụ thể : nhà cửa máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải truyền dẫn, thiết bị dụng cụ dùng cho quản lý vờn lâu năm, xúc vật làm việc TSCĐ vô hình : Là tài sản hình thái cụ thể nhng lại đại diện quyền hợp pháp ngời chủ đợc hởng quyền lợi kinh tế TSCĐ vô hình gồm : Quyền sử dụng đất, chi phí phù hợp doanh nghiệp, phát minh sáng chế, chi phí nghiên cứu phát triển, lợi thơng mại TSCĐ vô hình khác b.) Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu : Căn vào quyền sở hữu, TSCĐ doanh nghiệp đợc chia làm loại : TSCĐ tự có TSCĐ thuê TSCĐ tự có : Là doanh nghiệp đợc xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp ngân sách nhà nớc cấp, vay Ngân hàng, ngn vèn tù bỉ sung, ngn vèn liªn doanh, ngn vốn cổ phần Đây TSCĐ doanh nghiệp đợc phản ánh Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp TSCĐ thuê : Là TSCĐ thuê để sử dụng thời gian định theo hợp đồng thuê tài sản Theo khoản hợp đồng thuê mà TSCĐ thuê đợc chia thành TSCĐ thuê tài TSCĐ thuê hoạt động - TSCĐ thuê tài chính: TSCĐ mà doanh nghiệp thuê công ty thuê mua tài chính, doanh nghiệp có quyền sử dụng thời gian định đà ghi hợp đồng thuê doanh nghiệp quyền sở hữu tài sản TSCĐ đợc gọi TSCĐ thuê tài phải thoả mÃn điều kiện sau : +) Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê có quyền mua lại tiếp tục thuê tài theo quy định +) Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê có quyền mua lại tài sản thuê với giá danh nghĩa thấp giá trị tài sản thuê thời điểm mua lại +) Thời gian ký hợp đồng thuê 60% thời gian cần thiết để khấu hao TSCĐ +) Tổng giá trị TSCĐ thuê phải tơng đơng với giá trị tài sản thuê thời điểm ký hợp đồng - Nếu TSCĐ thuê không thoả mÃn tong bốn điều kiện gọi TSCĐ thuê hoạt động Nghĩa bên thuê đợc quản lý sử dụng Nguyễn Hoàng Điệp thời hạn hợp đồng phải hoàn trả kết thúc Cách phân loại giúp cho việc quản lý tổ chức hạch toán TSCĐ đợc chặt chẽ xác, thúc đẩy việc sử dụng TSCĐ có hiệu c) Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành : Dựa vào nguồn hình thành TSCĐ đợc chia thành : - TSCĐ đợc đầu t, mua sắm b»ng ngn vèn tù bỉ sung cđa doanh nghiƯp tõ quỹ đầu t phát triển phúc lợi - TSCĐ đợc đầu t mua sắm nguồn vốn Ngân sách cấp - TSCĐ đợc đầu t mua sắm vốn liên doanh - TSCĐ đợc đầu t mua sắm nguồn vốn vay d) Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng : Tuỳ theo mục đích sử dụng, TSCĐ đợc phân loại thành : TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh : Đó TSCĐ đợc sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xt kinh doanh doanh nghiƯp sư dơng trùc tiÕp cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó bao gồm nhà xởng,vật kiến trúc, thiết bị động lực, truyền dẫn TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh bản: Đó TSCĐ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phụ phụ trợ, TSCĐ tính chất sản xuất kinh doanh tài sản cố định cho thuê TSCĐ cha dùng không cần dùng : Là TSCĐ dùng để dự trữ, không phù hợp với cấu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp TSCĐ chờ toán chờ giải : Là TSCĐ đà h hỏng lạc hậu chờ định lý Ngoài cách phân loại TSCĐ trên, TSCĐ phân loại theo số cách khác nh theo đặc trng kỹ thuật 1.2.2 Đánh giá TSCĐ Đánh giá TSCĐ việc xác định giá trị ghi sổ TSCĐ thới điểm định, TSCĐ đợc đánh giá lần đầu đợc đánh giá lại trình sử dụng Xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý TSCĐ trình sử dụng TSCĐ đợc đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại a) Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá : - Theo thông lệ quốc tế : "Nguyên giá TSCĐ bao gồm : Giá mua, thuê, chi phí hoa hồng tất chi phí trực tiếp khác liên quan tíi viƯc nhËn TSC§ nh chi phÝ vËn chun, chạy thử tài sản vào vị trí sẵn sàng hoạt động" - Theo kế toán Việt Nam : "Nguyên giá TSCĐ giá trị thực tế TSCĐ thời điểm đa TSCĐ vào sử dụng đơn vị" bao gồm chi phí liên quan đén việc xây Nguyễn Hoàng Điệp dựng, mua sắm TSCĐ , chi phí vận chuyển, lắp đặt chạy thử chi phí cần thiết khác - Nguyên giá TSCĐ đợc xác định dựa nguyên tắc khách quan, nguyên tắc giá phí nguyên tắc thời điểm Đối với sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tợng nộp VAT theo phơng pháp trực tiếp thuế VAT vầ sơ sở kinh doanh không thuộc đối tợng chịu thuế GTGT, giá trị TSCĐ mua vào tổng giá toán (bao gồm thuế GTGT đầu vào) (Thông t sè 100 vỊ th GTGT) §èi víi TSC§ hữu hình : -Trong doanh nghiệp mua sắm nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua ghi hoá đơn, chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử, thuế nhập khẩu, thuế trớc bạ (nếu có) Nếu TSCĐ xây dựng hoàn thành nguyên giá giá trị công trình đợc duyệt lần cuối tính theo giá đấu thầu (không tính thuế GTGT) chi phí khác có liên quan Nếu TSCĐ Nhà nớc cấp nguyên giá giá trị TSCĐ ghi biên bàn giao cộng với chi phí vận chuyển, chạy thử (nếu có) Đối với TSCĐ vô hình : - Chi phí đất sử dụng : Là toàn chi phí thực tế đà chi có liên quan trực tiếp tới đất sử dụng bao gåm tiỊn chi ®Ĩ cã qun sư dơng ®Êt, chi phí cho đền bù giải phóng, san lấp mặt b»ng, lƯ phÝ tríc b¹ (nÕu cã) - Chi phÝ thành lập doanh nghiệp : Là chi phí hợp lý, hợp lệ cần thiết liên quan trực tiếp tíi viƯc chn bÞ cho khai sinh doanh nghiƯp gồm : Chi phí cho công tác nghiên cứu, thăm dò, lập dự án chi phí thẩm định dự ¸n - Chi phÝ vÒ b»ng ph¸t minh, s¸ng chế quyền tác giả, nhận chuyển giao công nghệ : Là toàn chi phí thực tế doanh nghiệp đà chi cho công trình nghiên cứu đợc Nhà nớc cấp phát minh, sáng chế chi phí để doanh nghiệp mua lại quyền tác giả, nhÃn hiệu chuyển giao công nghệ - Chi phí lợi thơng mại : Là khoản chi cho phần chênh lệch doanh nghiệp phải trả thêm, giá trị tài sản theo nguyen giá thực tế (bằng giá mua giá trị tài sản theo thực tế đánh giá) lợi đợc hình thành u vị trí kinh doanh, danh tiếng uy tín với bạn hàng, trình ®é tay nghỊ ngêi lao ®éng, vỊ tµi ®iỊu hµnh ban quản lý doanh nghiệp Đối với TSCĐ thuê tài - Nguyên giá TSCĐ thuê tài phản ánh đơn vị thuê tài nguyên giá đơn vị : Phần chênh lệch tổng số tiền thuê TSCĐ phải trả với nguyêngiá TSCĐ (nếu có) số thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ b) Giá trị lại TSCĐ : - GIá trị lại TSCĐ = nguyên giá - giá trị đà hao mòn Nguyễn Hoàng Điệp Nguyên giá giá trị đà hao mòn (số đà trích khấu hao) đợc lấy theo số liệu kế toán đợc tính giá trị thực tế lại theo nguyên giá Trờng hợp nguyên giá TSCĐ đợc đánh giá lại : Giá trị lại Giá trị lại Của TSCĐ sau = TSCĐ trớc đánh giá lại đánh giá lại (Nguyên giá mới) TSCĐ x ( Nguyên giá cũ) TSCĐ Cũng giá trị lại sau đánh giá lại TSCĐ đợc xác định giá trị thực tế lại theo thời gian biên kiểm kê đánh giá lại TSCĐ 1.3 Nội dung kế toán TSCĐ phân tích tình hình trang bị TSCĐ công ty 3.1 Hạch toán chi tiết TSCĐ Mọi trờng hợp tăng giảm TSCĐ phải lập đầy đủ thủ tục chứng từ, hồ sơ TSCĐ nh : Biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, nhợng bán TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ theo mẫu quy định Bộ Tài Khi tăng TSCĐ , phải lập hồ sơ cho TSCĐ gồm hồ sơ kế toán hồ sơ kỹ thuật Hồ sơ kỹ thuật phòng kỹ thuật lập quản lý Hồ sơ kế toán bao gồm : +)Hợp đồng kinh tế +) Hoá dơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng) +) Biên nghiệm thu kỹ thuật TSCĐ +) Biên giao nhận TSCĐ TSCĐ phải đợc phân loại theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp TSCĐ hữu hình đợc ghi mà số Sau lập thẻ cho TSCĐ hữu hình theo mẫu quy định Mỗi TSCĐ đợc lập thẻ, lập thẻ xong vào sổ chi tiết TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ cung cấp thông tin sau : Tên TSCĐ, mà số TSCĐ, nơi sản xuất, công suất TSCĐ, thời gian đa cào sử dụng, nguyên giá TSCĐ, tỷ lệ khấu hao TSCĐ,mức khấu hao TSCĐ,TSCĐ giảm (thời điểm, lý ) sau ghi vào sổ tài khoản theo đơn vị sử dụng để theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ phận toàn doanh nghiệp 1.3.2.Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ hữu hình, vô hình Để kế toán nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ hữu hình( vô hình), kế toán sử dụng tài khoản 211 - TSCĐ hữu hình,TK 213- TSCĐ vô hình - Tài khoản 211 dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm toàn TSCĐ hữu hình doanh nghiệp theo nguyên giá -Tài khoản 211 có tài khoản cấp : +) Tài khoản 2111 : Nhà cửa,vật kiến trúc +) Tài khoản 2112 : Máy móc, thiết bị Nguyễn Hoàng Điệp +) Tài khoản 2113 : Phơng tiện vận tải, truyền dẫn +)Tài khoản 2114 : Thiết bị, dụng cụ quản lý +) Tài khoản 2115 : Cây lâu năm súc vật làm việc cho sản phẩm +) Tài khoản 2118 : TSCĐ khác TSCĐ vô hình tài sản hình thái vật chất cụ thể nhng cã thĨ chøng minh sù hiƯn diƯn cđa chóng bẵng phát minh, sáng chế, giấy chứng nhận, hoá đơn hay văn liên quan TK 213 đợc chi tiÕt thµnh TK cÊp 2: 2131: Qun sư dụng đất 2132: Chi phí thành lập doanh nghiệp 2133: Bằng phát minh, sáng chế 2134: Chi phí nghiên cứu, phát triển 2135: Chi phí lợi thơng mại 2138: TSCĐ vô hình khác Ngoài kế toán sử dụng Tài khoản 411,214,111,112,331và nhiều tài khoản liên quan khác Kế toán tăng TSCĐ hữu hình , vô hình số trờng hợp chủ yếu TSCĐ doanh nghiệp tăng có nhiều nguyên nhân nh : Tăng mua sắm, xây dựng hoàn thành, nhận góp vốn liên doanh,đợc biếu tặng, cấp phát, đặc nhợng, quyền sử dụng đất, chi phí phát sinh liên quan đến tình thành lập doanh nghiệp, đầu t nghiên cứu Đối với doanh nghiệp, tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nguyên giá TSCĐ thuế GTGT, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp thuế trực tiếp nguyên giá TSCĐ bao gồm thuế GTGT Nếu TSCĐ không đợc tài trợ nguồn vốn nh nguồn vốn đầu t phát triển,nguồn vốn xây dựng bản, quỹ khen thởng, phuc lợi đồng thời bút toán ghi tăng TSCĐ phải ghi bút toán chuyển nguồn Nguyễn Hoàng Điệp Sơ đồ hạch toán tổng quát tăng TSCĐ HH,VH TK 211,213 - TSCĐ HH,VH TK 111,112,331 Mua sắm TK 133-VAT khÊu trõ TK 241 - XDCB ThuÕ GTGT trừ Kết thúc đầu t vào Kinh doanh TK 411 - NVKD Nhận cấp phát tặng thởng, nhận góp vốn kinh doanh Đầu t nguốn XDCB TK 414,441,431 Quỹ phát triển phúc lợi TK 128,222 Nhận lại vốn góp liên doanh TK 111,112,341 TK 153 - CCDC Các trờng hợp tăng khác Nếu công cụ dụng cụ TK 142 - CF trả trớc Nguyễn Hoàng Điệp Công cụ dụng cụ dùng NGuyên gía TSCĐ HH,VH tăng kỳ Tập hợp chi phí XDCB Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình, vô hình - TSCĐ hữu hình, vô hình doanh nghiệp giảm nhiều nguyên nhân khác nh lý, nhợng bán tài sản, khấu hao hết, góp vốn liên doanh Đối với TSCĐ không cần dùng xét thấy lạc hậu mặt kỹ thuật, doanh nghiệp có quyền nhợng bán Việc nhợng bán TSCĐ nhằm thu håi vèn ®Ĩ sư dơng cho mơc ®Ých kinh doanh có hiệu Doanh nghiệp phải lập hội đồng đánh giá mặt kỹ thật thẩm định giá tài sản Đối với TSCĐ hữu hình h hỏng sử dụng đợc mà doanh nghiệp xét thấy (hoặc có thể) sửa chữa để khôi phục hoạt động nhng lợi mặt kinh tế TSCĐ lạc hậu mặt kỹ thuật hay không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh mà nhợng bán đợc doanh nghiệp tiến hành lý Các khoản chi phí liên quan tới nhợng bán lý, kể giá trị lại cha khấu hao hết, đợc tập hợp vào chi phí hoạt động bất thờng Trờng hợp giảm TSCĐ chuyển thành công cụ, dụng cụ, tuỳ vào việc đem nhập kho hay đa vào sử dụng, giá trị lại lớn hay nhỏ mà kế toán phản ánh khác Đối với TSCĐ gửi tham gia liên doanh không quyền sử dụng quản lý doanh ngiệp nên đợc coi đà khấu hao hết giá trị lần phần chênh lệch giá trị vốn góp với giá trị lại củ TSCĐ đợc ghi vào bên Nợ bên Có tài khoản 412 "chênh lệch đánh giá lại tài sản" Những TSCĐ thiếu phát qua kiểm kê kế toán vào biên kiểm kê định xử lý cấp có thẩm quyền để ghi sổ phù hợp Nguyễn Hoàng Điệp 10 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Họ tên ngời vận chuyển: Nguyễn Đắc Dậu Hợp đồng số: 0051 Phơng tiện vận chuyển: Xuất kho: Nhân Chính Nhập tại: Trạm điện Phú Viên STT Tên quy cách Mà Đơn Số lợng nhÃn hiệu sản số vị Đơn giá Thành tiền phẩm vật t tính hàng hoá Máy biến áp Cái 01 01 17.698.603 17.698.603 400KVA 10/0,4 Tæng x 01 01 X 17.698.603 Xuất ngày 30 tháng 12 năm 2001 Ngời lập phiÕu Thđ tơc xt kho Ngêi vËn chun Thđ kho nhËp ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) * Khi bàn giao cho trạm điện Phú Viên 1, Kế toán lập biên giao nhận TSCĐ( Mẫu nh nhữngc biên trớc) Căn vào chứng từ trên, phòng kế toán công ty ghi giảm TSCĐ chun giao néi bé: Nỵ TK 33639D: 17.698.603 Cã TK 21131: 17.698.603 Đồng thời ghi bút toán kết chuyển nh sau: +) Nỵ TK 21411: 12.984.876 Cã TK 33639D: 12.984.876 +) Nợ TK 4111: 4.713.727 Có TK 33639D: 4.713.727 Đồng thời xoá tên TSCĐ sổ chi tiết vào sỉ c¸i Ta cã mÉu sỉ c¸i TK211 C¸c nghiƯp vụ tăng, giảm TSCĐ tháng 12/2001 đợc kế toán ghi sổ nh sau: Hàng ngày, có NVKTPS vào chứng từ gốc, kế toán phản ánh vµo sỉ NhËt ký chung TrÝch mÉu sỉ NhËt ký chung công ty nh sau: Sổ Nhật ký chung Từ 1/12/2001 Đến 31/12/2001 Ngày ghi sổ Chứng từ S N Nguyễn Hoàng Điệp Diễn giải Số hiệu TK 64 Số tiền( đồng) Nợ Có Chuyên Đề Tốt Nghiệp 20/12 22/12 26/12 112/BB GNTS 015650 22/12 Mua m¸y tÝnh chủ server compaq ML 350- Màn hình Cp15 26/12 Pc 26/12 26/12 PT 26/12 Thu vÒ lý 30/12 714BB GNTS 727/BB GNTS 26/12 Tăng TSCĐ chuyển MBA 100 KVA 6/0,4 từ trạm Ma Teo - ĐL Thanh Trì cho công ty Giảm lý 10 Máy tính cũ phòng TC- KT Chi phí lý 30/12 147BB TLTS 20/12 30/10 30/11 Bµn giao bàn kiểm công tơ pha xách tay CCX 0,5 PSM1.1 MTE Thuỵ sỹ sản xuất Đức cho phòng KCS quản lý Bàn giao Trạm biến áp khu hạ Tứ Liên cho ĐL Tây Hồ Cộng chuyển sang trang sau Nguyễn Hoàng Điệp 65 211 33636D (33636D 4111 33636D 2141) 211 133 112 214 821 211 821 111 112 721 3331 211 (21132,21136, 21138) 1368 211 241 X 2.000.000 (1.328.695 671.305 2.000.000 1.328.695 671.305) 353.808.000 17.690.400 371.498.400 70.000.000 80.000.000 150.000.000 2.000.000 2.000.000 78.7500.000 75.000.000 3.750.000 102.240.000 012.240.000 398.972.500 35.220.900 398.972.500 35.220.900 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Sổ tài khoản Trích từ 1/12 đến 31/12/2001 TK 211- TSCĐ hữu hình Chứng từ Tên S Hùng 09 N 31/12 Hïng Hïng 09 31/12 Hïng Hïng 10 Hïng 08 31/12 Hïng 31/12 Hïng Hïng 08 31/12 Hïng VỊ kho¶n Giảm MBA 400 KVA 10/0,4 lắp cho trạm điện Phú Viên Tăng TSCĐ chuyển MBA 100KVA 6/0.4 cho công ty Mua máy tính chủ server Giảm lý máy tính phòng tài Bàn giao trạm biến áp khu hạ Tứ Liên cho ĐL Tây Hồ D đầu kỳ Phát sinh kỳ D cuối kỳ TK đối ứng Phát sinh Nỵ Cã 33639D 33636D 112 17.698.603 70.178.707.701 2.000.000 70.180.707.701 353.808.000 70.534.515.701 214 821 241 D cuèi kú 70.000.000 70.384.515.701 80.000.000 398.972.500 70.196.406.304 754.780.500 70.783.488.201 167.698.603 70.783.488.201 Ngêi lËp biÓu Thủ trởng đơn vị 2.2.2.3 Kế toán khấu hao TSCĐ công ty: - Tổng công ty đơn vị trực thuộc thực chế độ trích sử dụng khấu hao TSCĐ theo quy định hành Nhà nớc + Toàn khấu hao TSCĐ thuộc nguồn vốn Ngân sách đợc để lại Tổng công ty để tái đầu t, thay thế, đổi TSCĐ sử dụng cho nhu cầu kinh doanh + Tổng công ty quản lý, sử dụng tập trung phần KHTSCĐ thuộc nguồn vốn Ngân sách nguồn vốn Tổng công ty cấp đôí với đơn vị hạch toán phụ thuộc, đơn vị nghiệp, ban quản lý dự án, đơn vị hạch toán độc lập phải nộp tổng công ty toàn khách hàng TSCĐ thuộc lới điện có cấp điện áp từ 66KV trở lên TSCĐ đợc Tổng côngty cấp vốn đầu t - Ngoài khấu hao tài sản thuộc điểm thứ nêu trên, trờng hợp đặc biệt Tổng công ty huy động khấu hao đơn vị hạch toán độc lập để phục vụ nhu cầu đầu t tập trung trọng điểm Tổng công ty theo nghị Tổng công Nguyễn Hoàng Điệp 66 Chuyên Đề Tốt Nghiệp ty theo nghị HĐQT (từ KH tài sản thuộc vốn vai cha trả hết nợ) theo nguyên tắc giảm bớt vốn kinh doanh đơn vị huy động - Tổng công ty đơn vị trực thuộc sử dụng khấu hao loại vốn quỹ để đầu t xây dựng phải tuân theo quy định nhà nớc quản lý đầu t xây dựng.Theo định 166 ngày 30/12/1999 thay cho định 1062 ngày 14/11/1966 BTC.Việc trích khấu hao đợc thực theo nguyên tắc tròn tháng Những TSCĐ đà khấu hao hết nhng sử dụng hoạt động kinh doanh không đợc tính trích khấu hao Xác định mức khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức Mức trích KH trung bình Hàng năm TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng (1) Công ty Điện lực thành phố Hà nội trích khấu hao cho tháng nếu: + TSCĐ thay đổi nguyên giá sử dụng , thời gian sử dụng áp dụng công thức: Mức khấu hao TB = Nguyên giá TSCĐ (Tổng Ngiá tăng Tổng NGiá giảm) hàng tháng củaTSCĐ Thời gian sử dụng +TSCĐ có thay đỏi nguyên gia thời gian sử dụng áp dụng công thức Mức KH trung bình = Giá trị lại Tháng TSCĐ Thời gian sử dụng Giá trị lại = Nguyên giá - hao mòn Hao mòn =Tổng tăng HM tổng giảm HM + luỹ kế KH(cho đến thời điểm pân bổ ) Thời gian sử dụng lại =số năm sử dụng x (12 số tháng đà trích khấu hao) Số tháng đà trích khấu hao = số tháng (từ ngày bắt đầu trích khấu hao tháng lập phân bổ) - Hiện công ty áp dụng theo phơng thức khấu hao theo đờng thẳng Để lên kế hoạch cho việc trích khấu hao công ty phải lập bảng tổng hợp đăng ký trích khấu hao cho năm Nguyễn Hoàng Điệp 67 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Bảng Tổng hợp Trích Khấu Hao TSCĐ Mẫu số THKT (Từ 1/12/01 đến ngày 31/12/01) Diễn giải Mà số +KH dùng cho SX điện - Diezel - Phân phối điện +KHTSCĐ dùng sản xuất +KHTSCĐ dùng dịch vụ +KHTSCĐ dùng QLDN +KHTSCĐ dùng bàn hàng +KHTSCĐ dùng hoạt ®éng 16 18 18.113.972.596 Luỹ kế từ đầu năm 63.615.790.200 18.113.972.596 9.075.291 63.613.790.200 36.615.790.200 2.071.523.781 474.871.070 1.791.096 7.887.675.586 1.807.707.762 12.296.314 Tæng céng 20.671.233.834 73.359.771.026 TrÝch KHTSC§ kú Gåm : -TSC§thuéc NVNS -TSC§ thuộc NV tự bổ sung -TSCĐ Thuộc NV liên doanh - TSCĐthuộc NV cổ phần - TSCĐ thuộc nguồn vốn vay - TSC§ cha râ nguån vèn 6.761.566.904 66.430.398.254 91 92 93 94 95 96 7.995.444.278 4.372.012.826 28.890.486.077 16.341.347.917 1.230.782.798 7.072.993.930 4.923.131.174 23.204.805.858 Ngêi lËp biĨu Ngun M¹nh Hïng Quý báo cáo Ngày 28/2/2002 Kế toán trởng Thủ trởng Bảng kết tính toán số khấu hao phải trích tháng để phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh công ty Việc tính phân bổ khấu hao cho đối tợng sử dụng đợc kế toán thực bảng kê trích khấu hao TSCĐ theo công thức Mức khấu hao = Mức khấu hao + Mức khấu hao TSCĐtháng n TSCĐ n-1 TSCĐ tăng tháng n Mức khấu hao (3) TSCĐ giảm tháng n - Căn vào nghiệm vụ tăng giảm TSCĐ tháng 12/2001 áp dụng khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng, kế toán TSCĐ tính lập bảng phân bổ KHTSCĐ Ta có Bảng kê trích khấu hao TSCĐ nh sau: Bảng kê trích khấu hao Từ 01/12/2001 đến 31/12/2001 Nguyễn Hoàng Điệp 68 Chuyên Đề Tèt NghiƯp TK hao mßn TK trÝch 21411 21412 21415 Céng khÊu hao 627184 21.963.424 6.861.734 28.827.158 6414 91.536.309 36.095.283 127.631.592 6424 9.420.757 348.209.695 42.056.754 399.687.206 811 840.132 123.500 963.632 Céng 10.260.889 461.834.928 85.013.771 557.109.588 C¸c bót to¸n kÕt chun nh sau: Nỵ TK 627184: 28.827.158 Nỵ TK 6414: 127.631.592 Nỵ TK 6424: 399.687.206 Nỵ TK 811: 963.632 Cã TK 214: 557.109.588 (Chi tiÕt TK 21411: 10.260.889 Chi tiÕt TK 21412: 461.834.928 Chi tiÕt TK 21413: 85.013.771) Sau vµo Nhật ký chung, kế toán tiến hành vào sổ TK 214- Hao mòn TSCĐ trích Sổ Tài khoản Từ 1/12 đến 31/12/2001 TK 214- HMTSCĐ CT Tên S H12 N 31/12 H H12 31/12 H H12 31/12 H H12 31/12 H H12 31/12 H Về khoản TKĐƯ PS K/C KHTSCĐ tháng 12/01 TS quản lý K/C KHTSCĐ tháng 12/01 TS cho thuê K/C KHTSCĐ tháng 12/01 TS vận hµnh 6424 C 9.420.757 -75.542.285.533 8111 840.132 -75.543.125.665 627184 21.965.424 -75.565.091.059 6414 91.536.039 -75.656.627.398 6424 348.209.695 -76.004.837.093 8111 123.500 -76.004.960.593 6.861.734 -76.011.822.327 6414 36.095.283 -76.047.917.610 6424 42.056.754 -76.089.974.364 N K/C KHTSCĐ tháng 12/01 TS SXKD K/C KHTSCĐ tháng 12/01 TS quản lý K/C KHTSCĐ tháng 12/01 TS thuê K/C KHTSCĐ tháng 12/01 TS vân hành K/C KHTSCĐ tháng 12/01 TS SXKD K/C KHTSCĐ tháng 12/01 TS quản lý D đầu kú Ph¸t sinh kú D cuèi kú 627184 SDCK 75.295.895.128 794.008.966 76.089.904.094 2.2.2.4 - Kế toán sửa chữa TSCĐ công ty Điện lực TP Hà nội: Nguyễn Hoàng Điệp 69 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Do đặc thù ngành điện.có TSCĐ với đặc đểm chủ yếu loại máy biến áp, công tơ điện, cáp ngầm, đờng dây cao thế, hạ , máy tính.các TSCĐ chịu ảnh hởng mạnh mẽ yếu tố sản xuất , thời tiết khí hậu nên tài sản thờng bị hao mòn h hỏng Để trì khả hoạt động bình thờng TSCĐ, công ty đà thờng xuyên có kế hoạch sửa chữa TSCĐ Căn vào quy mô TSCĐ đợc sửa chữa, công việc sữa chữa công ty đợc phân thành loại : Đối với sữa chữa thờng xuyên TSCĐ Vì chi phí sửa chữa thờng xuyên nhỏ đố kế toán phản ánh trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh phận có TSCĐ sữa chữa Thủ tục sữa chữa thờng xuyên gồm chứng từ sau: + Bản dự toán chi phí sữa chữa: + Hợp đồng sửa chữa TSCĐ + Biên nghiệm thu bàn giao công trình + Biên xác nhận công việc thực + Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ công ty Điện lực TP Hà nội tự làm hoặch thuê Tổng chi phí cho sửa chữa thờng xuyên từ 1/1/2001 tính đến ngày 21/12/2001là : 1.140.476.634 : - Chi phí vật liệu : 1.097.026.089 - Chi phí nhân công :30.512.591 - Chi phÝ kh¸c : 12.937.954 VD : theo sè liệu ngày 20/12/2001 công ty Điện lực Hà nội tiến hành sửa chữa máy in với tổng chi phí sửa chữa 3.900.000, bao gồm: (1) Thay kim máy: 1.000.000 (2) Sửa chữa vi mạch: 2.900.000 Đối với nghiệp vụ này, kế toán lập chứng từ ban đầu bao gồm: Mẫu số 13: Công ty Điện lực TP Hà Nội Địachỉ: 69, Đinh Tiên Hoàng Mẫu số 02- TT Quyết định 1141- TC/CĐKT Phiếu chi Ngày 20/12/2001 Họ tên ngời nhận tiền: Phạm Hng Hoàng Địa chi: Phòng kỹ thuật Lý chi: toán sửa chữa máy in với số tiền: 3.900.000 Kèm theo chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Đà nhận đủ số tiền: 3.900.000 Ngày 20/12/2001 Ngêi nhËn tiỊn Thđ q MÉu sè14: Ngun Hoµng Điệp Ngời lập phiếu 70 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Công ty Điện lực TP Hà Nội Mẫu số 01- TSCĐ Quyết định 1141- TC/CĐKT Địa chỉ: 69 Đinh Tiên Hoàng, HN Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành Ngày 20 tháng12 năm 2001 Cho phận phụ trách sửa chữa TSCĐ Thành phần kiểm nhận TSCĐ đem sửa chữa: -Ông : Phạm Hng Hoàng - trởng phòng kỹ thuật công ty -Bà: Bùi Thị Kim Yến-phó phòng TC-KT công ty Chúng đà kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ nh sau: + Tên TSCĐ sửa chữa: máy in + Bộ phận quản lý sử dụng TSCĐ: phòng Tài chính- Kế toán + Thời gian sửa chữa: ngày 20 tháng 12 năm 2001 Các phận sửa chữa gồm có: STT Tên phận sửa Nội dung sửa Số tiền chữa chữa Bộ kim mạch Thay kim 1.000.000 máy Vi mạch Sửa chữa vi m¹ch 2.900.000 Tỉng céng KL: sau kiĨm tra máy đà hoạt động tốt Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Đơn vị nhận ( Ký, họ tên) Kết Đạt yêu cầu Đạt yêu cầu 3.900.000 Đơn vị giao ( Ký, họ tên) Căn vào hồ sơ kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 642: 3.900.000 Có TK 111: 3.900.000 Sau phản ánh vào sổ Nhật ký chung, sổ TK 111 TK 642 - Sửa chữa lớn TSCĐ công ty Điện lực Thành Phố Hà Nội: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ chi phí thực tế cho việc sửa chữa thay phụ thết bị nhằm khôi phục lực tính kỹ thuật TSCĐ Trong trình sửa chữa lớn TSCĐ thay thiết bị, phụ tùng phận tài sản đảm bảo phù hợp với công nghệ đại đáp ứng yêu cầu sản xuất, truyền tải, phân phối điện TSCĐ sử dụng công ty đa sửa chữa theo định kỳ hay đột xuất phải thực quy định Nhà nớc Tổng công ty công tác sửa chữa lớn TSCĐ đợc hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh đơn vị Hàng năm( vào Nguyễn Hoàng Điệp 71 Chuyên Đề Tốt Nghiệp đầu kỳ kế toán) đơn vị phải lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ trình lên Tổng công ty duyệt Công việc sửa chữa lớn thực theo phơng thức tự làm hay thuê Một số quy định cụ thể Tổng công ty việc sửa chữa lớn TSCĐ đơn vị nh sau: - Trong trờng hợp tiến hành sửa chữa TSCĐ mà chi phí cao, hiệu yêu cầu kỹ thuật dùng nguồn sửa chữa lớn để chi cho nội dung sau: + Thay lò hơi, tuốc bin, máy phát, thiết bị hệ thống phụ trợ nhà máy điện đà bị h hỏng, lạc hậu thiết bị đại + Thay hệ thống lới điện( loại đờng dây, trạm biến áp) không đủ tiêu chuẩn vận hành, tải, nhằm đảm bảo vận hành, cung ứng điện an toàn - Đối với TSCĐ đặc thù sửa chữa lớn có tính chu kỳ, cần trích trớc chi phí sửa chữa lớn, phải có ý kiến chấp thuận băng văn quan quản lý tài doanh nghiệp - Trong trờng hợp khấu hao sửa chữa lớn, công ty trích trớc chi phí sửa chữa lớn vào giá thành để có nguồn vốn sửa chữa lớn TSCĐ có chi phí thực tế phát sinh Thờng vào cuối năm trớc, công ty lập kế hoạch sửa chữa lớn công trình tài sản duyệt công ty Nếu số thực chi mà lớn số đựơc trích theo kế hoạch đợc cấp bù, số thực mà nhỏ kế hoach số chênh lệch nộp lên công ty gửi lại để chi cho năm sau -Các thủ tục sửa chữa lớn TSCĐ bao gồm: Khi đơn vị đa máy móc thiết bị sửa chữa lớn phận quản lý sử dụng máy móc thiết bị phải lập biên bàn giao cho phận sửa chữa Khi TSCĐ đà đợc sửa chữa hoàn thành đem bàn giao cho phận sử dụng, hồ sơ gồm có: + Hợp đồng sửa chữa + Biên nghiệm thu kỹ thuật + Biên giao nhận TSCĐ đa sửa chữa + Bản toán số chi phí sửa chữa lớn TSCĐ + Phiếu chi VD: Căn vào số liệu ngày tháng 12 năm 2001, Đ DK 371 E10 ( Mà số 47011500006) giá dự toán là: 137.083.616 đồng Nhng chi phí phát sinh thực tế là: 135.260.000 đồng Công ty đà trình lên cấp phê duyệt cấp đà duyệt - Hồ sơ gồm có chứng từ sau: + Biên giao nhận đem sửa chữa sè 14/ BBGNTS + PhiÕu chi sè 135 Ngun Hoµng Điệp 72 Chuyên Đề Tốt Nghiệp + Biên nghiệm thu kü thuËt sè 06 + QuyÕt to¸n chi phÝ sửa chữa lớn số 213 - Sau sè mÉu thĨ: MÉu sè 15: Céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam §éc lËp- Tù do- H¹nh o0o -Hà Nội ngày 30 tháng 12 năm 2001 Tổng công ty ĐL Việt Nam Công ty ĐLTP Hà Nội Số: 06 Biên Nghiệm thu kỹ thuật Đ DK-371-E10 Hôm nay, công ty Điện lực Thanh Trì gồm có: Bên có TSCĐ: Công ty Điện lực Thanh Trì -Ông: Trịnh Sơn Ca- Giám đốc ĐL Thanh Trì -Ông: Hà Duy Kiên- Trởng phòng Kỹ thuật -Ông: Khúc Triệu Khải- Trởng phòng Tài chính- Kế toán Bên sửa chữa: XNXL Điện -Ông: nguyễn Văn Đức- Đội trởng đội thi công Sau công việc sửa chữa Đ DK- 371- E10 hoàn thành đà tiến hành kiểm tra đến kết luận: Công việc hoàn thành theo đề án thiết kế, đảm bảo yêu cầu kỹ thuật thời hạn thoả thuận Đơn vị thi công đơn vị quản lý *Mẫu số 16: Công ty ĐL TP Hà Nội Đơn vị: Số:103-6235 Công hoà Xà hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- H¹nh o0o Hà Nội, ngày tháng 12 năm 2001 Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành ( Sau thi công công trình SCL xong) Căn vào định số: ngày tháng năm 2001 Giám đốc công ty Điện lực Hà Nội việc đa TSCĐ SCL I Đại diện phận có TSCĐ Ông: Trịnh Sơn Ca - Chức vụ: Giám đốc Điện lực Thanh Trì Nguyễn Hoàng Điệp 73 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Ông: Hà Duy Kiên - chức vụ: phó phòng KH- KT Ông: Khúc Triệu Khải chức vụ: Trởng phòng Tài vụ Ông: Hoàng Đình Sổ chức vụ: Tổ trởng tổ QLTH1 II Đại diện phận sửa chữa Ông: Vũ Trí - chức vụ: Phó giám đốc XNXLĐ Ông: Nguyễn Văn Đức chức vụ: Đội trởng đội thi công Đà kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ nh sau: - Tên TSCĐ, mà hiệu, quy cách: Đ DK-371- E10 - Số hiệu TSCĐ: A27A3601201 Số thẻ: Mà số: 47011500006 - Bộ phận lý,sử dụng: ĐL Thanh TrìThời gian sửa chữa: Đến ngày: - Các phận sửa chữa gồm có: Tên phận sửa chữa Nội dung công việc sửa chữa CF thực tế Giá dự toán KÕt qu¶ kiĨm tra Thay tỉng céng 408 m Acqs, bé 137.083.616 § DK- 371 chèng sét LGA, dựng cột bê E10 tông LT 14c Sơn lại 242 m vông xà loại lắp 19 xà loại căng dây lấy lại ®é 19.000.000m Acqs Thi c«ng theo ®óng thiÕt kế đam bảo yêu cầu kỹ thuật công trình đà đóng điện đa vào sử dụng an toàn Đơn vị thi công Đơn vị quản lý Khi công việc sửa chữa hoàn thành,bàn giao kế toán vào chứng từ liên quan hạch toán nh sau: Nợ TK 33512: 135.661.852 Có TK 241312: 135.661.852 Sau định khoản kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung sau vào sổ TK241 sổ TK liên quan khác Nhật ký chung Tháng 12 năm 2001 Ngày ghi sổ Chứng từ 103 S 0A N 20/12 pc 20 DiƠn gi¶i Sè hiƯu TK Chuyển hoàn thành công trình SCL Thay kim sửa chữa vi mạch máy tính Cộng chuyển sang trang sau 33512 241312 6424 111 x Sè tiÒn N 135.661.852 C 135.661.852 3.900.000 3.900.000 139.561.852 139.561.852 Ngày 10 tháng năm 2002 Sau vào sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hành ghi sổ tài khoản có liên quan Sổ tài khoản Nguyễn Hoàng Điệp 74 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Từ 1/12/2001 đến 31/12/2001 TK 241- 24132- Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thuê Chứng từ S N 103 31/12 Tên Nga Về khoản Chuyển hoàn công trình SCL TKĐƯ thành Phát sinh N C 33512 135.661.852 D cuối kỳ xxx xxx D đầu kú Céng ph¸t sinh kú D cuèi kú 135.661.852 xxx Hà Nội ngày 10 tháng năm 2002 Thủ trởng đơn vị Ngời lập biểu Đến cuối năm, kế toán lập bảng tổng hợp công trình sửa chữa lớn hoàn thành, đối chiếu với bảng kế hoạch sửa chữa lớn lập vào đầu năm để đánh giá tình hình thực kế hoạch sửa chữa Căn vào lập kế hoạch sửa chữa cho kỳ 2.3 Phân tích tình hình trang bị sử dụng TSCĐ c ty Điện lực TP Hà Nội TSCĐ chiếm tỷ lệ lớn doanh nghiệp, phản ánh lực sản xuất có,trình độ tiến khoa học kỹ thuật trình độ trang bị sở vật chất- kỹ thuật doanh gnhiệp TSCĐ làm giảm nhẹ sức lao động nâng cao suất lao đọng Qua số tài liệu thu thập đợc công ty Điện lực TP Hà Nội trình thực tập công ty em đà nắm đợc sơ tình hình trang bị sử dụng TSCĐ quý công ty nh sau: 2.3.1 Tình hình trang bị TSCĐ Dựa số liệu tổng quát tình hình tăng, giảm TSCĐ hàng năm( theo số liệu hai năm gần dây năm 2000 năm 2001) ta có bảng phân tích tình hình sau: Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 Nguyên giá TSCĐ đầu năm TSCĐ tăng năm TSCĐ giảm năm 4.Nguyên giá TSCĐ cuối năm(1+2-3) 5.Nguyên giá TSCĐ bình quân( 0.5x(1+4)) Hệ số tăng TSCĐ (( 4-1)/5) Nguyễn Hoàng Điệp 75 821.980.150.917 210.738.324.018 12.952.979.336 1.019.765.495.599 920.872.823.257,5 0.214 0.27 0.042 Hệ số đổi TSCĐ (2/4) Hệ số loại bỏ TSCĐ ( 3/1) 626.465.708.844 222.421.956.923 26.907.523.850 821.980.150.917 724.222.929.880 0.27 0.2066 0.0157 Chuyên Đề Tốt Nghiệp Qua số liệu cho thấy hàng năm nguyên giá TSCĐ tăng lên, điều chứng tỏ công ty không ngừng đổi mua sắm trang thiết bị phục vụ cho công viếcản xuất kinh doanh Mức độ tăng, giảm TSCĐ năm không đều, năm 2000 TSCĐ tăng nhiều giảm nhiều Tốc độ tăng TSCĐ năm 2000 cao so với năm 2001 điều chứng tỏ năm 2000 công ty có nhiều TSCĐ đợc lý thay mới, năm 2001 số TSCĐ đợc đổi Tuy nhiên yêu cầu ngành điện, chi phí khấu hao chiếm tới 80% giá thành tốc độ tăng đổi nh thấp( tốc độ đổi hàng năm lớn tốc đọ loại bỏ) cha xứng với đặc trng ngành điện, Vậy công ty nên ý việc đổi mới, nâng cấp thiết bị để đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao, mở rộng địa bàn kinh doanh điện, đáp ứng đủ số điện cần dùng nhân dân Xét cấu TSCĐ, dựa vào cách phân loại theo nguồn hình thành Theo số liệu năm trở lại ta có: Nguồn hình thành TSCĐ Nguồn vốn ngân sách Nguån vèn tù bæ sung Nguån vèn vay Nguån vèn cha rõnguồn Tổng Năm 2000 Nguyên giá 509.627.693.568 139.736.625.655 36.167.126.640 136.448.705.052 821.980.150.917 % 62% 17% 4.4% 16.6% 100% Năm 2001 Nguyên giá 560.208.064.165 144.006.888.303 42.808.121.822 272.742.421.309 1.019.765.495.599 % 54.9% 14.1% 4.2% 26.8% 100% Vì Điện lực TP Hà Nội doanh nghiệp Nhà nớc, đồng thời trực thuộc Tổng công ty Điện Lực Việt Nam đợc đầu t chủ yếu nguồn vốn ngân sách điều đơng nhiên Trong số năm trở lại đây, lợi nhuận đạt đợc từ hoạt động kinh doanh khác( lắp đặt, sửa chữa, diều chỉnh thiết bị điện) đà mang lại nguồn vốn đáng kể cho công ty, nên công ty có xu hớng tăng dần tỷ trọng đầu t TSCĐ nguồn vốn tự bổ sung nguồn vốn vay Chính vậy, công ty đảm bảo đợc khả độc lập cao mặt tài Bên cạnh nguồn vốn vay năm 2001 tăng so với năm 2000, điều đòi hỏi công ty cần có kế hoạch tài cụ thể để dảm bảo khả toán nợ vay cho Xét cấu TSCĐ dựa vào cách phân loại theo đặc trng kỹ thuật Số TSCĐ dùng vào SXKD công ty đợc phân bổ nh sau TSCĐ Nhà cửa, vật kiến trúc máy móc thiết bị Phơng tiện vận tải truyền dẫn Thiết bị dụngcụ quản lý TSCĐ khác Tổng cộng Nguyên giá năm 2000 20.957.569.785 386.509.748.636 391.933.477.385 22.449.606.619 129.748.760 821.980.150.917 Nguyên giá năm 2001 22.778.258.351 512.716.776.000 451.538.933.587 32.585.642.537 145.885.124 1.019.765.495.599 Từ bảng ta tính toán đợc tiêu : TT năm Nguyễn Hoàng Điệp Tỷ trọng năm Tỷ trọng năm 2001 76 NGTSCĐ năm 2001 so Chuyên Đề Tốt Nghiệp TSCĐ 2000( %) 2.55 47.02 47068 2.73 0.02 100 2001(%) so víi 2000(%) 2.22 50.3 44.27 3.2 0.01 100 -0.33 +3.28 -3.41 0.47 -0.01 víi 2000( ®ång) +1.820.688.566 +126.207.027.364 +59.605.456.202 +10.136.035.918 +1.616.136.364 +197.785.344.414 Qua bảng cho thấy rõ đặc thù ngành điện máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn ( năm 2000 47.02% đến năm 2001 đà lên tới 50.3%) sau đến phơng tiện vận tải truyền dẫn ( năm 2000 là47.68% nhng đến năm 2001 lại giảm xuống 44.27%) nhng điều ảnh hởng nhiều đến tình hình kinh doanh nói chung doanh nghiệp Nhìn chung cấu TSCĐ công ty tơng đối ổn định, so với năm 2000 việc thay đổi cấu TSCĐ năm 2001 có xu hớng tăng Xu hởng tốt tỷ lệ tăng tỷ trọngcủa TSCĐ phục vụ hoạt động SXKD lớn tỷ trọng tăng TSCĐ dùng cho mục đích khác Trong năm 2001 công ty đà thêm số máy móc thiết bị thiết bị dụng cụ quản lý, tăng lên hợp lý loại để phục vụ cho hoạt động SXKD công ty Bên cạch việc cố gắng giảm bớt tỷ trọng TSCĐ dùng cho mục đích khác đà đáp ứng đợc cha cao Đây điều phù hợp chung Tuy nhiên, tỷ trọng nhà cửa vật kiến trúc giảm xuổng so với năm 2000, điều nhà cửa vật kiến trúc công ty đà nát cha đợc sửa chữa nâng cấp, tỷ trọng phơng tiện vận tải giảm cha đợc đầu t đổi mới, lý phơng tiện cũ nát cách kịp thời Điều đặt yêu cầu công ty cần phải có đầu t sở vật chất, điều kiện làm việc nh nâng cấp nhà cửa, phơng tiện vận tải, truyền dẫn Điều năm 2002 công ty đà cố gắng phần việc mua sắm trang thiết bị làm việc nh quý vừa qua công ty đẫ thay toàn hệ thống máy tính cho phòng tài kế toán để phục vụ cho công tác quản lý đợc tốt *Đánh giá tình trạng kỹ thuật TSCD Số liệu phân tích tình hình cấu TSCĐ chi cho ta biết quy mô cấu TSCĐ công ty Ngoài ảnh hởng suất lao động kết sản xuất chịu ảnh hởng đến hiệu sản suất kinh doanh.Để xem xét khả hoạt động TSCĐ nh TSCĐ cụ thể Dới bảng tổng hợp hệ số hao mòn TSCĐ năm gần Năm Nguyên giá TSCĐ (đ) Nguyễn Hoàng Điệp Số hao mòn (đ) 77 Hệ số hao mòn TSCĐ (đ) Chuyên Đề Tốt Nghiệp 1999 2000 2001 626.465.708.844 821.980.150.917 1019.765.495.599 399.789.975.011 428.646.675.845 501.673 462.535 0.64 0.52 0.49 Theo bảng cho ta thấy, hệ số hao mòn TSCĐ công ty tơng đối lớn nhng có xu hớng giảm giần theo thời gian điều cho thấy máy móc thiết bị thuộc TSCĐ công ty tơng đối nên hệ số hao mòn giảm Năm 2001 năm có nguyên giá lớn đồng thời có giá trị hao mòn lớn nhng lại có hệ số hao mòn nhỏ chứng tỏ TSCĐ công ty tơng đối Sở dĩ năm 2001 có giá trị hao mòn lớn TSCĐ mua sắm (1 số năm gần đây, có nhiều máy vi tính và thiết bị văn phòng khác, loại tài sản có tốc độ đổi cao giá trị hao mòn lớn, nhng song song với nguyên giá TSCĐ ngày cao nên làm cho hệ số hao mòn giảm xuống *Đánh giá tình trạng trang bị kỹ thuật Để đánh giá tình hình trang bị kỹ thuật ta có - Mức tranh bị TSCĐ cho lao động = Nguyên giá TSCĐ Số lao động bình quân Chỉ tiêu - Nguyên giá TSCD -Lao động bình quân -Mức trang bị TSCĐcho lao động 1999 625.465.708.844 3.038 206.209.911 2000 821.980.150.917 3.300 249.084.894 2001 1.01.765.495.599 3.337 305.539.496 Trong ba năm trở lại đâycong ty đà không ngừng lớn mạnh thể số nhân viên TSCĐ công ty ngày tăng Theo nh phân tích bảng ta kết luận tốc độ tăng TSCĐ công ty tơng đối phù hợp với quy mô ngành nghề công ty So với toóc độ tăng số công nhân viên tốc độ tăng TSCĐ tơng đối đà dáp ứng kịp thời Vì mức trang bị TSCĐcho lao động tăng dần Điều phù hợp với tình hình mà khaio học kỳ thuật ngày phát triển máy móc góp phần đáng kể voà việc giải phóng sức lao động ngời 2.3.2 Tình hình sử dụng TSCĐ Để đánh giá đợc tình hình sử dụng TSCĐ doanh nghiệp ta tính so sánh tiêu sau: Hệ số sử dụng = Số TSCĐ sử dụng TSCĐhiện có Số TSCĐ có Chỉ tiêu 1.Tổng nguyên giá có 2.TSCĐ cha , không cần dùng 3.TSCĐ dùng vào SXKD 4.Hệ số sử dụng TSCĐ có 5.Hệ số sử dụng TSCĐ có cho XKD Nguyễn Hoàng Điệp Năm 2000 821.980.150.917 767.976.055.001 0,9342 78 Năm 2001 1.019.765.495.599 952.970.855.638 0,9354 ... suất lợi nhuận /Doanh thu Nguyễn Hoàng Điệp 2001 5 3,2 9% 4 6,7 1% 5 2,5 2% 4 7,7 1% 4 3, 81% 5 6,1 9% 4 3,2 0% 5 6,8 0% 2,2 8 1,2 0 0,5 5 0,3 5 2,3 2 1,4 1 0,7 1 0,4 6 3,4 4% 31 -Tû st lỵi nhn tríc th /Doanh thu - Tû st... thuÕ /nguån VCSH 2,7 9% 1,9 0% 3,4 4% 2,3 5% 5,3 0% 3,6 1% 6,5 7% 7,3 4% 5,0 5% 8,8 5% 2.1.3.3 - Tỉ chøc bé m¸y quản l? ?, chức nhiệm v? ?, tổ chức sản xuất kinh doanh công ty a Tổ chức máy quản lý công ty Ban... TSC? ?, mà số TSC? ?, nơi sản xuất, công suất TSC? ?, thời gian đa cào sử dụng, nguyên giá TSC? ?, tỷ lệ khấu hao TSCĐ,mức khấu hao TSCĐ,TSCĐ giảm (thời điểm, lý ) sau ghi vào sổ tài khoản theo đơn vị sử
