Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tiêu thụ hàng hoá & xác định KQKD C.ty TNHH TM & DV Sao Mai II
Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Lời cảm ơn Sau tuần thực tập phòng kế toán công ty TNHH TM vµ DV Sao Mai II nhê sù giúp đỡ tận tình ban giám đốc, phòng kế toán đà tạo điều kiện cho nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế vè công tác kế toán cônng ty Tôi thấy công tác kế toán công ty đà phát huy đợc nhiều mặt mạnh thành công công ty năm qua Do thời gian thực tập cha nhiều vàcũng bớc đầu làm quen với số sách kế toán ,nên vấn đề đa báo cáo cha mang tính khái quát cao, cách giải cha hẳn đà hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi thiếu sót Vì mong nhận đợc ý kiến đóng góp bảo cán công ty, thầy cô giáo để báo cáo đợc tôt Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình hiệu ban lÃnh đạo cônh ty, phòng kế toán công ty TNHH TM Sao Mai II thầy cô giáo đà hớng dẫn bảo hoàn thành báo cáo Tôi xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội,ngày 30 tháng năm 2004 Sinh viên Trịnh Thị Lơng Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Lời nói đầu Thực tế sau nhiều năm thực chuyển dịch từ kinh tế kế hoạch sang kinh tế thị trờng có điều tiết nhà nớc đến mặt kinh tế Việt Nam đà có nhiều thay đổi to lớn trở thành kinh tế có tốc độ phát triĨn cao khu vùc §Ĩ cã thĨ kiĨm tra, kiểm soát đợc tốc độ phát triển kinh tế nớc nhà Nhà Nớc cần phải có thông tin đầy đủ, kịp thời xác mà kế toán có vai trò quan trọng Kế toán công cụ phục vụ quản lý kinh tế, hoạt động quản lý đà xuất với hình thành đời sống kinh tế xà hội loài ngời Thông qua việc đo lờng, tính toán, ghi chép, phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế tài hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp hệ thống phơng khoa học kế toán: chứng từ , tài khoản, tính giá tổng hợp - cân đối biết đợc thông tin cách đầy đủ, kịp thời, xác tình hình tàI sản doanh nghiệp, vận động chúng trình kinh doanh, nh kết trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thông tin kế toán cung cÊp lµ bé phËn quan träng toµn bé hệ thống thông tin kinh tế doanh nghiệp Trên sở thông tin kế toán cung cấp đối tợng quan tâm sử dụng thông tin khác nhau: chủ doanh nghiệp, nhà đầu t, chủ nợ đa định, đắn, thích hợp Với số liệu thông tin kế toán, Nhà Nớc kiểm tra, kiểm soát toàn việc sử dụng tàI sản hoạt động kinh tế cách thờng xuyên, kịp thời, kiểm tra việc chấp hành sách chế độ quản lý kinh tế, tàI đơn vị Thông tin kế toán cung cấp sở để chủ doanh nghiệp, nhà lÃnh đạo, quản lý biết đợc tình hình sử dụng tàI sản, lao động, vật t, tiền vốn, tình hình chi phí kết hoạt động kinh doanh, tính hiệu đắn củacác giảI pháp ®Ị vµ thùc hiƯn kinh doanh… phơc vơ cho việc điều hành quản lý hoạt động doanh nghiệp cách kịp thời, phân tích đánh giá tình hình kết hoạt động kinh doanh, từ đề biện pháp, định phù hợp phơng hớng phát triển doanh nghiệp để đảm bảo cho doanh nghiệp tồn phát triển chế thị trờng tự cạnh tranh, môI trờng hoạt động kinh doanh vô phức tạp sôI động Sự cạnh tranh thành phần kinh tế diễn liệt doanh nghiệp có quyền bình đẳng việc đảm bảo thắng lợi thơng trờng để hoạt động kinh doanh có lÃI đòi hỏi doanh nghiệp phảI khôn khéo linh hoạt định kinh doanh phát huy hết mạnh tiềm sẵn có ngời lÃnh đạo cần phảI có thông tin xác phân tích thônh tin cách kịp thời để đợc kết Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G cao kinh doanh Trong thời gian hoc tập taị trờng đợc thầy cô trang bị đầy đủ kiến thức lý thuyết để sau trờng áp dụng vào thực tế để phat huy lực Nhằm kết hợp lý thuyết thực hành nhà trơng đà tạo điều kiện cho sinh viên thực tập để có hội áp dụng lý thuyết vao thực hành đợt thực tập Với đợt thực tập thông qua việc tìm hiểu thực tế đơn vị giúp cho củng cố lại kiến thức vận dụng vào phần hành kế toán cụ thể, biết đợc có nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải vào sổ sách kế toán đến cuối tháng biết cách tổng hợp phân tích kết kinh doanh doanh nghiệp phải làm biết đợc quy trình luân chuyển phần hành kế toán Trong thời gian thực tập đợc xem sổ sách cách vào sổ sách mà đợc thực hành nghiệp vụ kế toán xảy đơn vị để trờng bỡ ngỡ đảm nhận đợc phần hành kế toán đợc giao Đợc tiếp xúc với nhân viên kế toán học hỏi đợc đức tính nghề nghiệp kế toán phải nh trớc hết phải ngời trung thực đợc trang bị đầy đủ kiến thức cần thiết để trở thành nhân viên kế toán thực thụ Nhận thức đợc mục tiêu tôI đà xin vào thực tập công ty TNHH TM DV SAO MAI II, địa chỉ: 25C PHAN ĐìNH PHùNG BA ĐìNH Hà Nội, thời gian thực tập từ ngày 12 tháng đến 30 tháng năm 2004 Báo cáo thực tập đợc chia thành phần: Phần I: vấn đề chung công ty Phần II: chuyên đề thực tập Phần III: kÕt luËn PhÇn IV: nhËn xÐt PhÇn I: Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Những vấn đề chung công ty tnhh tm dv mai ii I.Đặc điểm chung công ty tnhh tm dịch vụ mai ii 1.Quá trình hình thành phát triển công ty tnhh tm dv mai ii Cùng với phát triển ngành thơng mại dịch vụ việt nam nh nhu cầu tiêu dùng, lơng thực, thực phẩm, nông sản.của thị trờng Công ty TNHH TM DV SAO MAI II đà thành lập, đợc sở kế hoạch đầu t thành phố hà nội cấp đăng ký kinh doanh số 0102001073 ngày 30/8/1997 đợc cục thuế hà nội cấp mà số thuế 1001052526 ngày 5/8/1997.Công ty TNHH TM DV SAO MAI II đơn vị kế toán độc lập, hoạt động dới kiểm tra giám sát quan quản lý nhà nớc Thành Phố Hà Nội Công ty có trụ sở 25C- PHAN ĐINH PHUNG- HA NÔI *đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: Trong điều kiện kinh tế thị trờng nay, môi trờng hoạt động kinh doanh vô phức tạp sôi động Sự cạnh tranh thành phần kinh tế diễn liệt doanh nghiệp có quyền bình đẳng trớc pháp luật viẹc đảm bảo thắng lợi thơng trờng, để hoạt động kinh doanh có lÃI đòi hỏi doanh nghiệp phải khôn khéo linh hoạt định kinh doanh phát huy hết mạnh tiềm sẵn có công ty TNHH TMvà DV SAO MAI II công ty có lĩnh vực hoạt động kinh doanh rộng lớn Ngành nghề kinh doanh công ty gồm có: +kinh doanh t liệu sản xuất va tiêu dùng +kinh doanh lơng thực, thực phẩm, nông sản +sửa chữa bảo dỡng ô tô xe máy +đại lý ký gửi hàng hoá Nhng từ năm 2000 trở lại đây, với sù ph¸t triĨn nh vị b·o cđa nỊn kinh tÕ thị trờng quan tâm nhà nớc tới doanh nghiệp t nhân Công ty TNHH TM DV SAO MAI II đà mạnh dạn mổ rộng kinh doanh sang mặt hàng khác nh: Buôn bán thức ăn chăn nuôi gia súc gia cầm công ty trọng đầu t chủ yếu vào mặt hàng Hiện nhu cầu mặt hàng thức ăn gia ngày tăng đặc biệt mặt hàng nh: khô đậu tơng, khô hạt cải, bột cá, bột thịt, cám mì viên Nắm bắt đợc nhu cầu thị trờng, công ty đà tập trung chủ yếu vào kinh doanh mặt hàng Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Do nghành nghề kinh doanh thơng mại hàng hoá nên công ty hoạt động hầu hết tỉnh phía bắc Đặc điểm kinh doanh chủ yếu công ty theo hình thức bán buôn Những năm vừa qua thành lập non trẻ thị trờng nhng với cố gắng nỗ lực đội ngũ cán công nhân viên quản lý tàI tình ban quản lý.Với đặc ®iĨm lµ mét doanh nghiƯp kinh doanh lÊy phơc vơ đáp ứng theo yêu cầu khách hàng phơng châm hoạt động công ty nên công ty TNHH TM DV SAO MAI II có thị phần tơng đối ổn định ngày phát triển đợc bạn hàng, khách hang xa gần tín nhiệm Vì vậy, mà công ty đà đạt đợc thành tựu đáng kể kinh doanh Một số tiêu công ty đạt đợc ba năm vừa qua: Năm 2001 2002 2003 tiêu - doanh thu - lợi nhuận(trớc thuế) - số lợng lao động(ngời) 10.525.189.520 19.196.025.833 77.415.095.501 30.305.890 59.016.170 1.740.830.445 30 35 40 Với mặt hàng nghành nghề kinh doanh phong phú đa dạng gắn liền với đời sống, quy mô công ty không lớn nhng doanh thu lại tơng đối lớn đặc biệt năm vừa qua từ gần 20 tỷ đồng năm 2002 lên tới gần 78 tỷ đồng năm 2003 gấp lần so với năm 2002 2.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức quản lý kinh doanh công ty tnhh tm dv mai ii 2.1.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh: công ty TNHH, công ty phảI đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ: - Quản lý sử dụng vốn chế đọ hành, phảI tự trang trảI tàI chính, đảm bảo kinh doanh có lÃi - Nắm bắt khả kinh doanh, nhu cầu tiêu dùng thị trờng để đa biện pháp kinh doanh có hiệu kinh doanh cao nhất, đáp ứng đầy đủ yêu cầu khách hàng nhằm thu lợi nhuận tối đa Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G - Chấp hành thực đầy đủ sách, chế độ pháp luật nhà nớc hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo quyền lợi hợp pháp ngời lao động 2.2.Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh: Là đơn vị kinh tế độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân đặc điểm kinh doanh công ty thơng mại nên máy công ty đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: Giám đốc Phó giám đốc Phòng kinh doanh Phòng tổ chức Phòng kế toán Giám đốc công ty ngời trực tiếp lÃnh đạo điều hành hoạt động công ty thông qua máy lÃnh đạo công ty Giám đốc công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc công ty quan hệ đối nội đối ngoại kết hoạt động công ty Phó giám đốc có có trách nhiệm điều hành hoạt động công ty giám đốc vắng họăc uỷ quyền, hỗ trợ cho giám đốc giúp giám đốc công tác quản lý điều hành công ty Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Căn vào nhiệm vụ kế hoạch đặt phong ban đợc phân đảm nhiệm chức năng, nhiệm vụ định thể rõ chế quản lý công ty, thĨ nh sau: - Phßng kinh doanh: chđ động xây dựng kế hoạch tiêu thụ hàng hoá sở thăm dò thị trờng tìm vùng tiêu thụ ổn định nghiên cứu xu phát triển thị trờng, có trách nhiệm t vấn cho lÃnh đạo công ty mặt nh đạo dịch vụ tiêu thụ hàng hoá - Phòng tổ chức: có trách nhiệm quản lý chặt chẽ bố trí sử dụng lao động, tham mu trực tiếp cho lÃnh đạo công ty chế độ ngời lao động đạo thực tốt nội quy quy chế phòng ban công ty - Phòng kế toán: có chức tham mu giúp việc cho giám đốc công tác tài kế toán thông báo kịp thời cho giám đốc nguồn vốn cách đắn, cụ thể xác, hạch toán đúng, đủ kịp thời Báo cáo tình hình tàI với quan chức nhà nớc, xây dựng kế hoạch tài công ty, quản lý toàn hệ thống kế toán, sổ sách hàng ngày, phân tích kết hoạt động kinh doanh, xác định tình hình vốn có công ty biến động loại tài sản Trong ban giám đốc nh phòng ban có phân chia, giao phó, đặt công việc cách nhanh chóng rõ ràng nhằm giải công việc cách nhanh chóng có hiệu cao, tránh tình trạng ùn tắc đợi chờ Qua sơ đồ ta thấy công ty có máy tổ chức tơng đối gọn nhẹ, đặc biệt phận quản lý, điều đà làm giảm bớt chi phí quản lý, hạn chế thủ tục rờm rà không cần thiết, đồng thời giúp cho việc định việc thực định đợc tiến hành nhanh chóng, kịp thời, xác đạt kết cao 3.Đặc điểm chung công tác kế toán công ty TNHH TM DV SAO MAI II Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản ký kinh doanh đảm bảo phản ánh cách đầy đủ cách xác, kịp thời nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh công ty với quy mô địa bàn hoạt động vừa phải công ty đà áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Mô hình máy kế toán công ty tnhh tm dv mai ii: Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán hàng hoá Kế toán TM,TGNH Kế toán toán,TSCĐ,TL,CP Kế toán tiêu thụ - Kế toán trởng: chịu trách nhiệm trớc giám đốc công tác tài công ty Tổ chức điều hành, kiểm tra, đạo máy kế toán thực dúng pháp lệnh kế toán ghi chép, luân chuyển chứng từ, toán xây dựng chiến lợc tài chính, tham mu cho giám đốc để có định đắn cótrởng quản kinh doanh, quảncácvốn tài sản, kế toán: Dới kế toán hiệu nhânviên kế toán lý phần hành hàng hoá - Kế toán hàng hoá: có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá - Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: theo dõi đối chiéu với số d với ngân hàng, toán khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Kế toán toán, tài sản cố định, tiền lơng, chi phí: theo dõi khoản công nợ với khách hàng, đôn đốc khách hàng trả nợ để tránh tình trạng bị chiÕm dơng vèn qu¸ nhiỊu, theo dâi trÝch khÊu hao tài sản cố định, tính giá trị khấu hao tài sản cố định cho đối tợng sử dụng, theo doi phận chi phí quản lý công ty - Kế toán tiêu thụ: theo dõi vấn đề tiêu thụ hàng hoá cho tiền hàng vận động khớp nhau, theo dõi xác định doanh thu, giá vốn, thuế,chi phí bán hàng, kết kinh doanh công ty - Thủ quỹ: ngời đợc giao nhiệm vụ bảo quản thu chi tiền mặt hàng ngày, lên sổ quỹ để báo cáo với kế toán tiền mặt Dựa vào đặc điểm ngành nghề kinh doanh đơn vị với máy kế toán nh công ty đà áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung Theo hình thức nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đợc phản ánh vào nhật ký chung, nhật ký chuyên dụng theo thứ tự thời gian phát sinh định khoản nghiệp vụ Số liệu sổ nhật ký đợc dùng để ghi vào sổ tài khoản theo nghiệp vụ phát sinh có liên quan tới Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Sơ đồ hình thức nhật ký chung công ty tnhh tm dv mai ii Chøng tõ gèc NhËt ký chuyªn dơng NhËt ký chung Sỉ c¸i Sỉ kÕ to¸n chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tàI Hàng ngày chứng từ gốc phản ánh nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh sau đợc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ đợc phản ánh vào sổ nhật ký nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh loại với số lợng nhiều đợc phản ánh vào sổ nhật ký chuyên dụng Các đối tợng kế toán cần quản lý hạch toán chi tiết đợc theo dõi sổ chi tiết Căn vào sổ nhật ký chung hàng ngày nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh đợc phản ánh vào sổ cáI tàI khoản liên quan Đặc biệt nhật ký chuyên dụng định kỳ để ghi vào sổ cáI tàI khoản liên quan Cuối tháng từ sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết, số liệu bảng đợc đối chiếu với số liệu sổ cáI tàI khoản liên quan đồng thời kế toán lập bảng cân đối số phát sinh lập bảng báo cáo tàI Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Là loại hình doanh nghiệp đợc nhà nớc khuyến khích, nhng trình hoạt động công ty đà gặp không khó khăn hành lang pháp luật cha đủ điều kiện để công ty hoạt động, sách quản lý nhà nớc thiếu đồng Còn nhiều bất bình đẳng khác doanh nghiệp quốc doanh doanh nghiệp t nhân việc chấp hành nghĩa vụ nh quyền lợi hoạt động kinh doanh nh: kiểm tra, kiĨm so¸t, quan hƯ tÝn dơng, quan hƯ kinh tế Nhng với đặc điểm doanh nghiệp kinh doanh lấy phục vụ đáp ứng theo yêu cầu khách hàng phơng châm hoạt động công ty nên công ty có thị trờng tơng đói ổn định ngày phát triển đợc bạn hàng khách hàng tín nhiệm mà việc tiêu thụ hàng hoá công ty ngày lớn giúp cho công tác hạch toán ngày gặp nhiều thuận lợi thu lại vốn nhanh làm cho chu kỳ luân chuyển vốn nhanh Đây đóng góp thiết thực cho công đổi kinh tế đất nớc ii.Các phần hành kế toán công ty tnhh tm dịch vụ mai ii 1.Kế toán vốn tiền Vốn tiền vốn lu động biểu khả toán công ty quan hệ mua bán, toán nói chung Vốn tiền bao gồm tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH TM DV SAO MAI II công ty kinh doanh nghành thơng mại nên vốn tiền công ty chiếm tỷ trọng lớn mà việc quản lý phảI đợc quan tâm 1.1.Trình tự hạch toán kế toán vốn tiền a.Kế toán tiền mặt: - Căn vào nọi dung nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh kế toán lập phiếu thu, phiếu chi chứng từ cần thiết khác để ghi sổ kế toán - Hàng ngày vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ tiến hành thu chi tiền quỹ Cuối ngày định kỳ ngắn ngày(3-5 ngày)thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, lập sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ (từ cột số hiệu, ngày tháng đến cột số tiền)kèm theo chứng từ thu, chi để chuyển cho kế toán ghi sổ - Hàng ngày( định kỳ) nhận đợc sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ kế toán tiền mặt tiến hành kiểm tra việc ghi chép sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ có sai sót nhầm lẫn phảI sửa chữa kịp thời hoàn thành nốt sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ (phần tàI khoản đối ứng) sở để kế toán phản ánh vào sổ kÕ to¸n: sỉ nhËt ký chi tiỊn, nhËt ký thu tiền từ nhật ký kế toán vào sổ cáI tàI khoản liên quan Sơ đồ luân chuyển chứng từ : 10 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Trong thời gian học tập trờng tôI đà đợc thầy cô trang bị kiến thức lý thuyết vững khâu bán hàng, thực tế tôI đà áp dụng lý thuyết vào thực hành giúp cho tôI củng cố lại kiến thức, biết áp dụng lý thuyết vào thực hành giúp tôI tự tin đờng tới Trong nhà trờng tôI đà đợc thầy cô dạy bảo bán hàng khâu vô quan trọng doanh nghiệp thơng mại Đúng đI thực tế tôI hiểu đợc vô quan trọng nh nào, bán hàng bán sản phẩm mà đợc đúc kết từ nhiều khâu khác tạo nên, có bán đợc sản phÈm th× chu kú kinh doanh cđa doanh nghiƯp míi lại tiếp diễn theo vòng tròn khép kín Khâu bán hàng diễn đợc tốt đẹp chịu ảnh hởng chất lợng sản phẩm, hàng hoá mà chịu tác động doanh nghiệp thị trờng Công ty TNHH TM DV SAO MAI II đợc thành lập nhng công ty đà có chỗ đứng thị trờng tơng đối ổn định ngày phát triển đợc bạn hàng tín nhiệm Hơn công ty có đội ngũ nhà quản lý tận tâm với nghề nghiệp quan tâm tìm hớng phát triển mới, mở rộng thị trờng Vì mà tieu thụ hàng hoá công ty ngày thuận lợi, giúp cho công tác hạch toán gặp nhiều thuận lợi thu lại đợc vốn nhanh giúp cho vòng quay vốn lu động nhanh chu kỳ táI sản xuất diền nhanh chóng Qua điều ta thấy bán hàng có vai trò vô quan träng BÊt kú mét doanh nghiƯp nµo mn tån phát triển thiếu đI chức Chính mà tôI chọn chuyên đề tiêu thụ xác định kết kinh doanhtại công ty TNHH TM DV SAO MAI II làm chuyên đề thực tập tôt nghiệp II.Kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh 1.Tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá công ty Để hoạt kinh doanh tồn kinh tế thị trờng công ty đà áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác bao gồm bán buôn bán lẻ, nhng chủ yếu công ty bán buôn Đối với nghiệp vụ bán hàng công ty sở cho nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá thờng dựa vào hợp đồng kinh tế đà ký kết đơn đặt hàng khách hàng Trong hợp đồng đơn đặt hàng phảI ghi rõ điểm sau: tên đơn vị mua hàng, chủng loại hàng hoá, số lợng, đơn giá, phẩm chất hàng hoá, thời hạn toán, thời gian địa điểm giao hàng Công ty vào để giao hàng theo dõi toán Hiện công ty củng cố phát huy việc bán hàng theo hợp đồng đơn đặt hàng Vì theo hình thức này, hoạt động kinh doanh công ty có sở vững pháp luật, công ty chủ động lập kế hoạch tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kinh doanh công ty Hiện công ty áp dụng phơng thức bán hàng phơng thức bán hàng trực tiếp 45 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G 2.Quy trình luân chuyển chứng từ: - Hàng ngày vào hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho vào chứng từ toán kế toán phản ánh vào sổ chi tiết, nhật ký chung(hoặc nhật ký đặc biệt) - Cuối tháng vào sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết - Từ nhật ký kế toán lập sổ cáI tàI khoản liên quan Sơ đồ luân chuyển chứng từ: Hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho Nhật ký chung Nhật ký đặc biệt Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ 3.Kế toán tiêu thụ hàng hoá công ty TNHH TM DV SAO MAI II Căn vào hợp đồng kinh tế đà ký kết, đến thời điểm giao hàng đà ghi hợp đồng đơn đặt hàng công ty chuẩn bị hàng để giao cho khách hàng Chứng từ giao hàng hoá đơn giá trị gia tăng Hoá đơn kế toán lập làm liên chuyển cho kế toán trởng ký duyệt Hoá đơn (GTGT) Liên 1(lu) Ngày3 tháng năm 2004 46 Mẫu số: 01 GTKT Ký hiệu AA/ 98 Số:702 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH TM DV SAO MAI II Địa chỉ: 25C Phan Đình Phùng Ba Đình Hà Nội Số tàI khoản: Điện thoại: Mà số Họ tên ngời mua hàng: Anh Thành Đơn vị: Công ty Lơng Thực Thanh Xuân Địa chỉ: Số tàI khoản Hình thức toán: tiền mặt Mà số STT A Tên hàng hoá, dịch vụ B Khô đậu tơng Khô lạc đơn vị Số lợng tính C Kg 50.000 Kg 40.500 đơn giá 5.000 4.000 Thµnh tiỊn = 1*3 250.000.000 162.000.000 Céng tiỊn hµng: 412.000.000 Th st GTGT: 5% TiỊn th GTGT: 20.600.000 Tỉng céng tiỊn to¸n: 432.600.000 Sè tiỊn viÕt chữ: Bốn trăm ba mơI hai triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng (ký,ghi rõ họ, tên) Kế toán trởng (ký, ghi rõ họ, tên) Hoá đơn (GTGT) Liên 1(lu) Ngày5 tháng năm 2004 47 Thủ trởng đơn vị (ký ghi rõ họ, tên) Mẫu số: 01 GTKT Ký hiÖu AA/ 98 Sè: 703 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH TM DV SAO MAI II Địa chỉ: 25C Phan Đình Phùng Ba Đình Hà Nội Số tàI khoản: Điện thoại: Mà số Họ tên ngời mua hàng: Anh Hà Đơn vị: Công ty Thức Ăn Gia Súc Hoàng Kim Địa chỉ: Số tàI khoản Hình thức toán: trả chậm Mà số STT Tên hàng hoá, dịch vụ A B Cám mì viên Khô đậu tơng đơn vị Số lợng tính C Kg 75.000 Kg 45.000 đơn giá 2.400 5.500 Thµnh tiỊn = 1*3 180.000.000 247.500.000 Céng tiỊn hµng: 427.500.000 Th st GTGT: 5% TiỊn th GTGT: 21.375.000 Tổng cộng tiền toán:448.875.000 Số tiền viết chữ: Bốn trăm bốn mơI tám triệu tám trăm bảy mơI lăm nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng (ký,ghi rõ họ, tên) Kế toán trởng (ký, ghi rõ họ, tên) Hoá đơn (GTGT) Liên 1(lu) Ngày15 tháng năm 2004 48 Thủ trởng đơn vị (ký ghi rõ họ, tên) Mẫu sè: 01 GTKT Ký hiÖu AA/ 98 Sè:704 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH TM DV SAO MAI II Địa chỉ: 25C Phan Đình Phùng Ba Đình Hà Nội Số tàI khoản: Điện thoại: Mà số Họ tên ngời mua hàng: Anh Hải Đơn vị: Công ty Hà Thành Địa chỉ: Số tài khoản Hình thức toán: trả chậm Mà số STT Tên hàng hoá, dịch vụ A B Cám mì viên Khô lạc đơn vị Số lợng tính C Kg 100.000 Kg 23.500 đơn giá 2.300 4.450 Thành tiền = 1*3 230.000.000 104.575.000 Céng tiỊn hµng: 304.575.000 Th st GTGT: 5% TiỊn th GTGT: 15.228.750 Tỉng céng tiỊn to¸n: 319.803.750 Số tiền viết chữ: Ba trăm mời chín triệu tám trăm linh ba nghìn bảy trăm năm mơi nghìn đồng chẵn Ngời mua hàng (ký,ghi rõ họ, tên) Kế toán trởng (ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trởng đơn vị (ký ghi rõ họ, tên) *Hàng ngày vào hoá đơn GTGT kế toán vào sổ sách kế toán sau: - Nếu khách hàng toán tiến mặt, tiền gửi ngân hàng kế toán lập phiếu thu kế toán tiền mặt, tiền gửi vào sổ sách nh: Sổ quỹ, sổ tiền gửi, nhật ký - Trờng hợp khách hàng ký nhận nợ, kế toán mở sổ chi tiết công nợ TK131 theo khách hàng để theo dõi *Sỉ chi tiÕt theo dâi to¸n víi ngêi mua 49 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G + Dùng để theo dõi khoản phảI thu khách hàng, công ty më sỉ theo dâi chi tiÕt TK131 ®Ĩ theo dõi tình hình toán với khách hàng + Cơ sở lập: vào hoá đơn bán hàng, chuiứng từ toán để ghi + Phơng pháp lập: Để tiện cho việc theo dõi khách hàng có quan hệ thờng xuyên với công ty kế toán mở riêng cho khách hàng sổ Đối với khách hàng có quan hệ không thờng xuyên với công ty kế toán mở cho nhiều khách hàng sổ - Cột 1,2: ghi số hiệu, ngày tháng chứng từ - Cột 3: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột 4: ghi tàI khoản đối ứng với tàI khoản 131 - Cột 5,6: ghi số phát sinh - Cột 7,8: ghi số d tàI khoản131 Sổ chi tiết theo dõi toán với ngời mua Tên khách hàng: công ty Thức Ăn Gia Súc Hoàng Kim Tháng năm 2004 Chứng từ SH NT 703 703 170 Diễn giải D đầu kỳ 5/4 Bán cám mì viên cho công ty 5/4 Bán khô đậu tơng cho công ty 30/4 Công ty trả nợ tiền hàng Số phát sinh Nợ Có TK ĐƯ 5111 3331 5111 3331 111 Cộng phát sinh D ci kú Sè d Nỵ 12.000.000 Cã 180.000.000 9.000.000 247.500.000 12.375.000 450.000.000 448.875.000 450.000.000 10.875.000 Sæ chi tiết theo dõi toán với ngời mua Tên khách hàng: công ty Hà Thành Tháng năm 2004 Chứng từ SH NT Diễn giải Số phát sinh Nợ Có TK ĐƯ 50 Số d Nợ Có Sinh viên:Trịnh Thị Lơng 704 704 25 Lớp K01G D đầu kỳ 30.000.000 Bán cám mì viên cho công 5111 230.000.000 ty 3331 11.500.000 Bán khô lạc cho công ty 5111 104.575.000 3331 5.228.750 Công ty trả nợ tiền hàng 112 370.000.000 Cộng phát sinh D cuối kỳ 351.303.750 370.000.000 11.303.750 *Bảng tổng hợp phảI thu khách hàng: + Căn vào sổ theo dõi toán với ngời mua để ghi + Lấy dòng tổng cộng sổ chi tiết theo dõi với ngời mua để ghi, khách hàng đợc ghi dòng TT Tên khách hàng Cty TĂGS HKim Cty Hà Thành Cty LTThanh Xuân D đầu kỳ Nợ Có 12.000.000 30.000.000 25.000.000 Số phát sinh D cuối kỳ Nợ Có Nợ Có 448.875.000 450.000.000 10.875.000 351.303.750 370.000.000 11.303.750 432.000.000 450.000.000 7.000.000 *Sæ chi tiÕt tiªu thơ + Sỉ chi tiÕt tiªu thơ hàng hoá mở để theo dõi chi tiết tiêu thụ loại hàng hoá, để từ xác định tiêu thụ cho loại hàng hoá + Cơ sở lập: vào hoá đơn bán hnàg chứng từ khác + Phơng pháp lập: Sổ chi tiết tiêu thụ đợc mở theo năm, loại hnàg hoá đợc mở trang sổ sổ Khi nhận đợc chứng từ bán hàng kế toán tiến hành phản ánh vào sổ theo dõi doanh thu theo cột phù hợp - Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chøng tõ - Cét 4: ghi tãm t¾t néi dung nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh - Cét 5: ghi tàI khoản đối ứng với tàI khoản 511 - Cột 6:,6,7: ghi số lợng, đơn giá, thành tiền hàng hoá tiêu thụ 51 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Sổ chi tiết tiêu thụ Tên hàng hoá: Khô đậu tơng Năm 2004 GT GS Chứng từ SH ¾ 702 5/4 703 DiƠn gi¶i NT 3/4 Bán cho công ty LTT Xuân 5/4 Bán cho Cty TĂGS HoàngKim 111 131 Cộng cuối tháng Số lợng 50.000 45.000 Doanh thu đơn Thành tiền giá 5.000 250.000.000 5.500 247.500.000 95.000 TK ĐƯ 497.500.000 Sổ chi tiết tiêu thụ Tên hàng hoá: Khô lạc Năm 2004 GT GS Chứng từ SH NT ắ 702 3/4 15/4 704 15/4 Diễn giải TK ĐƯ Bán cho Cty LTT Xuân Bán cho Cty Hà Thành 111 131 Cộng cuối tháng 52 Số lợng 40.500 23.500 Doanh thu đơn Thành tiền gi¸ 4.000 162.000.000 4.450 104.575.000 64.000 266.575.000 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Sổ chi tiết tiêu thụ Tên hàng hoá: cám mì viên Năm 2004 GT GS Chøng tõ SH NT 5/4 703 5/4 15/4 704 15/4 Diễn giải TK ĐƯ Bán cho Cty TĂGS Hkim Bán cho Cty Hà Thành 131 131 Cộng cuối tháng Doanh thu Số đơn Thành tiền lợng giá 75.000 2.400 180.000.000 100.000 2.300 230.000.000 175.000 410.000.000 Bảng tổng hợp doanh thu tiêu thụ hàng hoá Năm 2004 STT Tên hàng hoá Khô đậu tơng Khô lạc Cám mì viên Số lợng 95.000 64.000 175.000 Cộng cuối tháng Thành tiền 497.500.000 266.575.000 410.000.000 1.174.075.000 Cuối tháng vào dòng tổng cộng sổ chi tiết tiêu thụ kế toán lên bảng tổng hợp doanh thu, loại hàng hoá đợc ghi dòng Đồng thời với việc phản ánh vào sổ chi tiết kế toán tiến hành phản ánh vào sổ nhật ký bán hàng *Nhật ký bán hàng + Nhật ký bán hàng đơc mở theo năm sổ nhật ký chi tiết để thay cho nhật ký chung trờng hợp bán hàng cha toán( cha thu đợc tiền khách hàng) + Cơ sở lập: vào hoá đơn bán hàng để ghi 53 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G NhËt ký b¸14 Chøng tõ ntg s SH NT 5/4 703 5/4 15/4 704 15/4 DiƠn gi¶i Phải thu Khô đậu tkhách hàng ơng Trang trớc chuyển sang Bán hàng cho Cty TĂGS HKim 348.875.000 247.500.000 Bán hàng cho Cty hà thành Cộng cuối tháng Ghi có tài khoản doanh thu Ghi cóTK khác Khô lạc Cám mì viên Sh ST 10 11 180.000.000 333 21.375000 104.575.000 230.000.000 333 16.728750 700.178.750 247.500.000 104.575.000 410.000.000 38.103750 351.303.750 54 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G + Phơng pháp lập: Đầu năm tiến hàng mở sổ nhật ký bán hàng ghi năm hạch toán - Trong năm phát sinh nghiệp vụ liên quan tới bán hàng đợc ghi vào sổ nhật ký bán hàng theo cột nh sau; - Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ - Cột 4: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Cột 5: ghi số tiền ghi bên Nợ cđa TK131(ghi theo gi¸ to¸n) - Cét 6,7,8: ghi số tiền có tàI khoản 511 (doanh thu VAT) tàI khoản đợc chi tiết theo loại hàng hoá - Cột 10,11: ghi có tàI khoản khác đối ứng với Nợ TK131 phát sinh theo hoá đơn GTGT Khi hết trang nhật ký tiến hành cộng trang chuyển sang trang sau Đồng thời với việc phản ánh doanh thu kế toán tiến hành phản ánh giá vốn hàng bán Kế toán lập riêng sổ giá vốn hàng bán để theo dõi loại hàng hoá xuất kho đến cuối tháng cộng số phát sinh loại hàng sau đến cuối tháng tính đợc đơn gía tính giá trị hàng xuất bán Đồng thời đến cuối tháng kế toán tiến hành phân bổ chi phí thu mua hàng hoá cho số lợng hàng xuất bán kỳ (đợc hạch toán vào tài khoản 1562) Trong tháng 4: Số d đầu kỳ TK1562: 10.000.000 (số lợng 70.500kg) Chi phí tập hợp đợc kỳ: 50.000.000 (số lợng 339.000kg) Chi phí thu mua phân 10.000.000 + 50.000.000 bổ cho hàng hoá b¸n = * 334.000= 48.937.729 th¸ng 70.500 + 339.000 Cuối tháng kế toán tính đợc đơn giá hàng hoá xuất bán theo phơng pháp bình quân gia quyền kỳ dự trữ Khô đậu tơng: tồn đầu kỳ: 125.000.000(số lợng 37.500kg) Nhập kỳ: 348.500.000 (số lợng 85.000kg) đơn giá bình quân gia quyền = 125.000.000 + 348.500.000 = 3.865 đồng/kg 37.500 + 85.000 Khô lạc: - Tồn đầu kỳ: 20.000.000 (số lợng 80.000kg ) - Nhập kỳ: 236.800.000( số lợng 74.000kg) đơn giá bình quân gia quyền = 20.000.000 + 236.800.000 = 3.131 đồng/kg 8.000 + 74.000 Cám mì viên: - Tồn đầu kỳ: 40.000.000 (sè lỵng 25.000kg) - NhËp trong: 306.000.000 (sè lỵng 180.000kg) 40.000.000 + 306.000.000 đơn giá bình quân gia quyền = 1.688 đồng/kg 25.000 + 180.000 55 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Sổ giá vốn hàng bán Tháng năm 2004 Đơn vị:1.000 đồng NTG S Chứng từ Khô đậu tơng Diễn giải Sh NT 3/4 702 5/4 703 15/4 704 3/4 XuÊt b¸n cho C ty LT Thanh Xuân 5/4 Xuất bán cho Cty TĂGS HKim 15/4 Xuất bán cho Cty Hà Thành Cộng phát sinh đơn giá Số lợng Thành tiền 50.000 Khô lạc đơn giá Số lợng Cám mì viên Thành tiền đơn giá Số lợng Thµnh tiỊn Tỉng sè tiỊn 40.500 45.000 75.000 23.500 100.000 3865 95.000 367.175 3131 64.000 200.384 1688 175.000 295.400 30/4 56 862.959 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Cuối tháng tién hành cộng phát sinh, tính đợc trị giá vốn hàngbán kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung Từ nhật ký chung, nhật ký bán hàng kế toán vào cáI TK632,511 *Sổ cáI: + Sổ cáI sổkế toán tổng hợp dùng để ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế tàI phát sinh theo tàI khoản kế toán tổng hợp + Cở sở lập: vào sổ nhật ký ( nhật ký chung , nhật ký bán hàng) để ghi + Phơng pháp lập: hàng ngày vào sổ nhật ký kế toán ghi vào theo cột nh sau: - Cột 1, 2, 3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu ngày tháng chứng từ - Cét ghi néi dung tãm t¾t nghiƯp vơ kinh tế tàI phát sinh - Cột ghi trang sổ nhật ký phản ánh sổ nhật ký mà nội dung kinh tế đà đợc phản ánh - Cột phản ánh tàI khoản đối ứng với tàI khoản đợc phản ánh sổ cáI - Cột 7,8 phản ánh số phát sinh Nợ Có tàI khoản phản ánh sổ 57 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Sổ Tên tàI khoản: doanh thu bán hàng Sè hiÖu: 511 Chøng tõ NTG S SH NT 3/4 702 3/4 5/4 703 5/4 15/4 704 15/4 Trang sổ NK Diễn giải Xuất bán cho Cty LTTX XuÊt b¸n cho Cty TAGS XuÊt b¸n cho Cty Hà Thành Kết chuyển doanh thu TK ĐƯ 111 131 131 911 Céng ph¸t sinh Sè ph¸t sinh Nỵ Cã 412.000.000 427.500.000 334.575.000 1.174.075.000 1.174.075.000 1.174.075.000 Sổ Tên tàI khoản: giá vốn hàng bán Sè hiÖu: 632 NT GS Chøng tõ SH NT Trang sổ NK Diễn giải Nợ 862.959.000 48.937.729 30/4 30/4 giá vốn hàng bán kú chi phÝ thu mua ph©n bỉ kú 1561 1562 30/4 kết chuyển sang tài khoản 911 911 58 Số phát sinh TK ĐƯ Có 911.986.729 Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ định biểu số tiền lÃI hay lỗ KÕt qu¶ kinh doanh cđa doanh nghiƯp gåm kÕt qu¶ hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tàI chính, kết bất thờng - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch doanh thu bán hàng với giá vốn hàng đà bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết hoạt động tàI số chênh lệch doanh thu hoạt động tàI với chi phí hoạt động tàI - Kết bất thờng số chênh lệch doanh thu bất thêng víi chi phÝ bÊt thêng 4.1 Chi phÝ b¸n hàng: công ty TNHH TM DV Sao Mai II chi phí bán hàng gồn có: chi tiền lơng phảI trả cho nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao tàI sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoàI ( thuê bÃI, thuê bốc vác, chi phí tiền khác phát sinh ngoàI chi phí phục vụ cho khâu bán hàng) Các chi phí phát sinh tháng thờng đợc chi tiền mặt đợc tập hợp vào TK641 chi phí bán hàng, cuối tháng đợc kết chuyển toàn sang TK911 xác định kết kinh doanh để xác định kết kinh doanh tháng Căn vào chứng từ phát sinh liên quan đến khâu bán hàng kế toán tập hợp vào sổ chi tiết chi phí bán hàng Sổ chi tiết chi phí bán hàng Tháng 4/2004 Chứng từ SH NT 200 214 TK ĐƯ Diễn giải 7/4 Trả tiền bốc hàng tiền mặt 15/4 Trả tiền thuê bÃI tiền mặt 25/4 Tiền lơng phảI trả cho nhân viên bán hàng Chi phí dịch vụ khác Khấu hao tàI sản cố định Kết chuyển sang TK911 Céng ph¸t sinh 111 111 334 111 214 911 Sè phát sinh Nợ Có 1.500.000 2.000.000 10.200.000 700.500 700.000 15.100.500 15.100.500 59 15.100.500 ... đề tiêu thụ xác định kết kinh doanhtại công ty TNHH TM DV SAO MAI II làm chuyên đề thực tập tôt nghiệp II .Kế toán tiêu thụ hàng hoá xác định kết kinh doanh 1.Tổ chức kế toán tiêu thụ hàng hoá. .. kế toán công ty tnhh tm dv mai ii: Sinh viên:Trịnh Thị Lơng Lớp K01G Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán hàng hoá Kế toán TM, TGNH Kế toán toán,TSCĐ,TL,CP Kế toán tiêu thụ - Kế toán trởng: chịu trách... cho kế toán hàng hoá Kế toán hàng hoá mở sổ chi tiết hàng hoá (thẻ kho mở nh sổ chi tiết đợc mở nh đó) kế toán hàng hoá vừa theo dõi mặt số lợng vừa theo dõi mặt giá trị .Định kỳ kế toán hàng hoá
