Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

LỜI MỞ ĐẦU

Hàng năm, tất cả các doanh nghiệp hoạt động trong mọi lĩnh vực, ngành nghềđều tiến hành lập báo cáo tài chính, thông qua đó các nhà quản lý có thể có được cáinhìn tổng quan về kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong 1 năm.Cùng với thời gian và sự phát triển của nền kinh tế, những đối tượng cần sử dụngcác báo cáo tài chính của doanh nghiệp không chỉ đơn thuần là các nhà quản lý màđã mở rộng ra thành các cơ quan chức năng ,những nhà đầu tư và cả những nhàhoạch định chiến lược…Mỗi đối tượng sử dụng báo cáo tài chính có những mụctiêu khác nhau nhưng họ đều có một điểm chung là sử dụng các báo cáo tài chínhcủa doanh nghiệp như là một cơ sở đáng tin cậy để đưa ra các quyết định cho mình,do đó các số liệu được trình bày trên báo cáo tài chính phải đảm bảo được tínhchính xác và đầy đủ Để đạt được những yêu cầu này thì các báo cáo tài chính cầnphải được soát xét về tính trung thực, hợp lý bởi những người có kinh nghiệmchuyên môn và hoàn toàn độc lập, đó chính là những kiểm toán viên Mục đíchchung nhất của việc tiến hành kiểm toán các Báo cáo tài chính là nhằm thỏa mãnmột số mục tiêu sau:

Đảm bảo rằng các số liệu được trình bày trên các Báo cáo tài chính là chínhxác, hợp lý, tuân thủ theo các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và các Chuẩn mực Kếtoán Quốc tế.

Phát hiện và sửa chữa, điều chỉnh kịp thời những sai sót, gian lận phát sinhtrong hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Cung cấp cho các nhà đầu tư, các cơ quan chức năng những thông tin xácđáng về tình hình tài chính cũng như hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp, đặcbiệt là những doanh nghiệp đã và đang chuẩn bị được cổ phần hóa và được niêm yếttrên thị trường chứng khoán.

Tuy nhiên do yêu cầu thực tế của việc huy động vốn và một số quyết định củaNhà nước đối với các doanh nghiệp hoạt động trong một số ngành nghề đặc biệtnhư ngành ngân hàng, chứng khoán…mà một số doanh nghiệp đã phát hành cả báo

cáo tài chính giữa niên độ kế toán bên cạnh các Báo cáo tài chính cuối niên độthông thường, bởi vậy nhu cầu kiểm toán các Báo cáo tài chính của các doanhnghiệp ngày càng tăng Hơn thế nữa hiện nay bên cạnh việc các công ty nước ngoàiđầu tư vào Việt Nam thì các doanh nghiệp của Việt Nam cũng đang bắt đầu nhữngbước đi đầu tiên ra thị trường thế giới, do đó các Báo cáo tài chính của những côngty này cần phải được trình bày chuẩn và chính xác theo những Chuẩn mực Kế toánQuốc tế, tức là chất lượng của các kiểm toán đòi hỏi phải được nâng cao hơn chophù hợp với những chuẩn quốc tế.

Với mục tiêu hàng đầu là phát hiện và kịp thời chỉnh sửa những sai sót và gianlận nảy sinh trên các Báo cáo tài chính hay cụ thể hơn là trong những hoạt động tàichính của doanh nghiệp, nhằm nâng cao chất lượng cũng như mức độ tin cậy củacác Báo cáo tài chính, các kiểm toán viên cần phải nắm bắt, đánh giá và quản lýđược những rủi ro kiểm toán tồn tại trong mỗi cuộc kiểm toán bởi bản chất củakiểm toán là việc quản lý rủi ro Việc đánh giá và quản lý rủi ro là một phần rấtquan trọng mang tính sống còn cho mỗi cuộc kiểm toán được thể hiện trong mỗigiai đoạn kiểm toán:

 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Quá trình đánh giá rủi ro kiểm

toán chủ yếu được thực hiện tập trung ở giai đoạn này nhằm giúp cho các các kiểmtoán viên có thể xác định được phạm vi, quy mô cuộc kiểm toán, cũng như có thểxác định được các thủ tục kiểm toán cần thực hiện cho mỗi phần hành.

 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán: Việc đánh giá được các rủi ro kiểm

toán sẽ giúp cho các kiểm toán viên có thể tiết kiệm thời gian vì đã họ đã xác địnhđược những khoản mục, phần hành có mức độ rủi ro cao để tập trung thực hiện cácthủ tục kiểm toán được cho là cần thiết, tránh tình trạng thực hiện các thủ tục kiểmtoán không cần thiết đối với những khoản mục có độ rủi ro thấp gây lãng phí thờigian cũng như chi phí thực hiện.

 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán: Việc đánh giá rủi ro kiểm toán sẽ một

lần nữa giúp cho các kiểm toán viên có thể đưa ra những kết luận kiểm toán phùhợp, những ý kiến hỗ trợ tư vấn trong Thư Quản lý cung cấp cho khách hàng sau

mỗi cuộc kiểm toán nhằm mục tiêu vừa cung cấp cho khách hàng những Báo cáo tàichính trung thực và hợp lý, vừa đảm bảo mức rủi ro có thể chấp nhận được chocông ty kiểm toán.

Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam là một thành viên của hãng kiểmtoán nổi tiếng toàn cầu Ernst & Young, do đó toàn bộ quy trình kiểm toán nói chungvà quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán nói riêng áp dụng tại công ty đều lấy từphương pháp chuẩn được Ernst & Young toàn cấu thiết kế và thực hiện chung trêntoàn cầu Trải qua một thời gian dài áp dụng, Ernst & Young đã có những điềuchỉnh phù hợp hơn với những các khách hàng, đồng thời ở từng nước mà cụ thể là ởViệt Nam các chuyên gia tại đây với những kinh nghiệm làm việc của mình đã luônthường xuyên cập nhật những thay đổi, những cải tiến cho phương pháp đánh giánhằm thích nghi với môi trường kinh tế và khách hàng tại Việt Nam Hiện nay,Ernst & Young Việt Nam đang áp dụng một quy trình đánh giá rủi ro kiểm toánxuyên suốt, cụ thể trong từng giai đoạn của cuộc kiểm toán và thường chỉ có cáckiểm toán viên cấp cao giàu kinh nghiệm làm việc cũng như kinh nghiệm chuyênmôn đảm nhận, chính vì vậy mà kết quả đạt được có chất lượng khá cao

Nhận biết được tầm quan trọng của việc đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểmtoán Báo cáo tài chính, đồng thời có điều kiện được thực tập tại công ty TNHH

Ernst & Young Việt Nam, em đã chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình đánh giá rủiro kiểm toán trong Kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Ernst &Young Việt Nam thực hiện” để làm báo cáo chuyên đề thực tập.

Là một sinh viên chuyên ngành kiểm toán, em muốn thực hiện chuyên đề nàynhằm có được những kiến thức sâu rộng hơn về đánh giá rủi ro kiểm toán trong quátrình kiểm toán báo cáo tài chính để củng cố nền tảng kiến thức cơ sở trước khiđược tiến hành thực hiện công việc thực tế Hơn thế nữa, trong quá trình thu thập tàiliệu để hoàn thành báo cáo, em sẽ có được những hiểu biết thực tế về quy trình đánhgiá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Ernst &Young Việt Nam thực hiện, đồng thời từ đó có thể rút ra cho bản thân những bàihọc quý giá từ quy trình thực tế của công ty để giúp ích cho công việc sau này

Báo cáo chuyên đề của em gồm 3 phần chính như sau:

Phần 1: Tổng quan chung về công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

Trong phần này sẽ giới thiệu những thông tin chung công ty như lịch sử hình thànhvà phát triển, doanh thu tài chính, phương hướng phát triển, đặc điểm sản xuất kinhdoanh, cơ cấu tổ chức bộ máy, quy trình kiểm toán, hồ sơ kiểm toán và kiểm soátchất lượng kiểm toán của công ty…

Phần 2: Thực trạng đánh giá rủi ro kiểm toán trong Kiểm toán Báo cáotài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

Phần này xin giới thiệu, so sánh và nhận xét quy trình thực hiện đánh giá rủiro kiểm toán trong Kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty ABC và Ngân hàngXYZ.

Phần 3: Một số nhận xét và bài học kinh nghiệm thu được từ việc tìmhiểu quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong Kiểm toán Báo cáo tài chính docông ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện

Phần này sẽ là những nhận xét về quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán của côngty đối với các khách hàng và bài học kinh nghiệm thu được trong quá trình tìm hiểu.

PHẦN 1

TỔNG QUAN CHUNG VỀ

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ERNST & YOUNG VIỆT NAM

1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY KIỂMTOÁN ERNST & YOUNG

1.1.1 Lịch sử hình thành Công ty Kiểm toán Ernst & Young Việt Nam

Ernst & Young toàn cầu ban đầu là sự kết hợp vào năm 1989 của 2 công ty làErnst & Ernst do một người Mỹ tên là A.C.Ernst (1881-1948) sáng lập và công tyArthur Young & Co của một người Xcôtlen, Arthur Young (1863-1948) Đó cũnglà lý do mà tên công ty lại được đặt là Ernst & Young Và công ty mới này đã nhanhchóng khẳng định vị trí tiên phong của mình trong việc toàn cầu hóa một cáchnhanh chóng, với những công nghệ kinh doanh mới và việc thay đổi hoạt động kinhdoanh liên tục Cho đến nay Ernst & Young toàn cầu đã có hơn 130.000 thành viênphát triển rộng trên 140 quốc gia toàn thế giới.

Những thành tựu, giải thưởng Ernst & Young toàn cầu đã đạt được trongnhững năm qua gồm có:

Giải thưởng MAKE (Tháng 11/2007): Ernst & Young đã được chọn là mộttrong những công ty có sự hiểu biết tốt nhất trong 10 năm liên tục với sự chia sẻkinh nghiệm của các chuyên gia cao cấp.

Tốp 100 công ty tốt nhất theo bình chọn của tạp chí Working Mother tại

Mỹ (Tháng 9/2007): Bên cạnh sự nổi tiếng về những dịch vụ cung cấp, Ernst &

Young toàn cầu còn nổi tiếng trong việc tạo mọi điều kiện thuận lợi cả trong côngviệc lẫn trong đời sống của các nhân viên.

Giải thưởng "Sự lựa chọn của nhân viên" tại Thụy Điển (Tháng 3/2007):Theo một cuộc điều tra với 14,000 nhân viên đang làm việc tại những công ty lớnnhất Thụy Điển, Ernst & Young toàn cầu đã được chọn là công ty được nhiều nhânviên mong muốn cộng tác nhất

Tốp 20 Công ty được các nhân viên ưa chuộng nhất do Tạp chí Sunday

Times tại Anh bình chọn (Tháng 3/2007): Năm 2006, Ernst & Young tại Anh chỉ

xếp vị trí thứ 12 nhưng đến năm 2007 thì đã đạt được vị trí thứ 4 trong tốp này.Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam là một thành viên của Hãng Ernst &Young toàn cầu Ernst & Young Việt Nam đã được chấp nhận giấy phép đầu tư vàonăm 1992 và trở thành Công ty 100% vốn nước ngoài hợp pháp thuộc một hãng kếtoán và kiểm toán quốc tế được chấp nhận đầu tiên tại Việt Nam.

Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam hiện nay có 8 Cổ đông và Giám đốccùng khoảng 280 nhân viên với 2 chi nhánh chính thức tại Hà Nội và Thành phố HồChí Minh.

Các trụ sở chính của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam:Trụ sở tại Hà Nội:

Văn phòng Công ty TNHH Ernst & Young Việt NamTầng 15-Toà nhà Trung tâm thương mại Daeha360 Đường Kim Mã - Quận Ba Đình - Hà NộiTrụ sở tại Thành phố Hồ Chí Minh:

Văn phòng Công ty TNHH Ernst & Young Việt NamTầng 8 - Tòa nhà Trung tâm văn phòng Saigon Riverside

2A - 4A Đường Tôn Đức Thắng - Quận 1 - Thành phố Hồ Chí Minh

1.2 BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ERNST& YOUNG VIỆT NAM

1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty: (Sơ đồ 1)

1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Tổng giám đốc: Là người quản lý và chịu trách nhiệm hoàn toàn về tất cả

mọi hoạt động cuả công ty tại Việt Nam, trực tiếp quản lý những công việc của vănphòng tại Thành phố Hồ Chí Minh và quản lý gián tiếp những công việc của vănphòng Hà Nội thông qua Phó Tổng giám đốc tại Hà Nội Tổng giám đốc cũng chínhlà người phụ trách việc xây dựng những kế hoạch, chiến lược phát triển ngắn và dàihạn của công ty.

Phó Tổng giám đốc: Là người thay mặt Tổng giám đốc quản lý và chịu

trách nhiệm về mọi hoạt động của văn phòng công ty tại Hà Nội Phó Tổng giám

PartnerPhó Tổng giám đốc

Bộ phận kế toán

Bộ phận

Tin học

Bộ phận

văn phòng

Bộ phận Kiểm

Bộ phận tư vấn

Bộ phận tư vấn tài chính

kế toánBộ

phận nhân

PartnerTổng giám đốc

đốc có vai trò điều hành công việc tại văn phòng, đôn đốc việc thực hiện những kếhoạch chiến lược kinh doanh mà Ban giám đốc đã đề ra, đồng thời thường xuyênbáo cáo tình hình thực hiện cung cấp dịch vụ cho Tổng giám đốc

Tất cả các thành viên của Ban Giám đốc đều là các cổ đông của Công ty Ernst& Young Việt Nam và có trách nhiệm trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán, đánh giákhách hàng, ra quyết định và đại diện công ty thực hiện ký kết hợp đồng cung cấpdịch vụ với khách hàng, đồng thời họ cũng là những người thực hiện những soát xétcuối cùng đối với các hồ sơ kiểm toán và là người ký duyệt vào các báo cáo kiểmtoán và thư quản lý để cung cấp cho khách hàng

Tiếp đến là hệ thống các phòng ban trực tiếp thực hiện các công việc, nhiệmvụ chuyên môn được phân công, bao gồm hai bộ phận là Bộ phận Hành chính và Bộphận Nghiệp vụ.

Bộ phận Hành chính của công ty bao gồm bộ phận kế toán, bộ phận công

nghệ thông tin và bộ phận văn phòng Trong đó:

Bộ phận Kế toán: Thực hiện nhiệm vụ quản lý và theo dõi tình hình tài

chính kế toán, thực hiện quy trình hạch toán chi phí, doanh thu, thông báo kịp thờicho ban giám đốc những vấn đề tài chính của công ty.

Bộ phận công nghệ thông tin: Có chức năng cung cấp các thiết bị về phần

cứng, phần mềm để trợ giúp cho các nhân viên của công ty thực hiện công việc.

Bộ phận văn phòng: Đây là bộ phận chuyên trách các công văn đến, công

văn đi, thực hiện lưu trữ và cung cấp các file tài liệu cho từng nhân viên khi đượcyêu cầu, cung cấp cho các nhân viên của công ty văn phòng phẩm cần thiết chocông việc Trong bộ phận này cũng có cả bộ phận lái xe phục vụ nhu cầu đi lại củacác job trong công ty để đảm bảo tiến độ công việc.

Tuy nhiên, trong Công ty Ernst & Young Việt Nam thì bộ phận quan trọng nhất,mang lại doanh thu, lợi nhuận cho công ty chính là Bộ phận nghiệp vụ gồm có:

Phòng Kiểm toán: Hiện nay phòng này vẫn gồm có 4 nhóm kiểm toán chính

với số lượng kiểm toán viên đông đảo chuyên sâu vào nhiều lĩnh vực khác nhau nhưsản xuất, xuất nhập khẩu, đầu tư tài chính, ngân hàng, các dự án… Các nhân viên và

những người quản lý các nhóm kiểm toán có thể chia sẻ với nhau kinh nghiệm cũngnhư sự hiểu biết về từng lĩnh vực để mỗi nhóm có thể giải quyết tốt công việc củamình Đứng đầu mỗi job kiểm toán luôn là một người đã có kinh nghiệm lâu dàitrong lĩnh vực đó, thường là manager hay là senior 3 chịu trách nhiệm tổ chức, phâncông công việc cho các nhân viên, thường xuyên đôn đốc, nhẵc nhở để công việc điđúng hướng, và trợ giúp cho các nhân viên khi họ gặp rắc rối trong công việc.

Phòng Tư vấn Kế toán Tài chính: Ernst & Young Việt Nam còn cung cấp

cho khách hàng dịch vụ Tư vấn về tài chính, quản trị doanh nghiệp, rủi ro doanhnghiệp…Đặc biệt với dịch vụ Tư vấn quản trị doanh nghiệp, Ernst & Young ViệtNam đã cung cấp cho khách hàng những giải pháp hiệu quả về nguồn lực, về côngnghệ thông tin nhằm quản lý tốt doanh nghiệp.

Phòng Tư vấn thuế: Đây cũng là một bộ phận quan trọng của công ty Với

sự am hiểu về những luật lệ và quy tắc thuế của Việt Nam và quốc tế, Ernst &Young Việt Nam đã cung cấp cho khách hàng các dịch vụ về thuế nhằm nâng caotrình độ quản lý thuế của doanh nghiệp giúp cho khách hàng có thể thúc đẩy tìnhhình tài chính của khách hàng.

1.3 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH1.3.1 Lĩnh vực hoạt động của công ty

Các dịch vụ về tài chính

Ngành kinh doanh nông nghiệp và thực phẩm

Những ngành khoa học nghiên cứu về sức khỏe và đời sốngNgành khoáng sản và phục vụ công cộng

Những ngành xây dựng và bất động sảnCác sản phẩm công nghiệp và hàng tiêu dùngNgành công nghệ.

1.3.2 Các dịch vụ cung cấp cho khách hàng hiện nay của công ty

1.3.2.1 Bảo hiểm và Tư vấn

Các chuyên gia về Bảo hiểm của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Namluôn áp dụng những phương pháp thống nhất, truy cập vào kho kiến thức chung và

luôn cộng tác, học hỏi từ những chuyên gia của Ernst & Young toàn cầu thông quahệ thống công nghệ toàn cầu của hãng để cung cấp những dịch vụ cho khách hàng.

Trong mảng dịch vụ này, Ernst & Young Việt Nam còn chia ra thành nhữngdịch vụ cụ thể và chi tiết hơn:

Kiểm toán

Những dịch vụ đảm bảo của Ernst & Young Việt Nam bao gồm Kiểmtoán tuân thủ, Soát xét các thông tin tài chính, Soát xét theo những thủ tục đượcchấp nhận, Tổng hợp những thông tin tài chính được yêu cầu.

Rủi ro kinh doanh và Kiểm toán nội bộ

Ernst & Young toàn cầu nói chung và Ernst & Young Việt Nam nói riêng làmột công ty hàng đầu trong việc cung cấp những dịch vụ kiểm toán nội bộ hiện nay.Công ty đã giúp cho khách hàng phát hiện ra những rủi ro của mình, đồng thời giatăng giá trị cho khách hàng bằng việc đưa ra những ý kiến đóng góp giúp cho kháchhàng giảm thiểu chi phí, đẩy mạnh quá trình cải tiến.

Kiểm toán lao động

Ernst & Young Việt Nam có thể thực hiện những cuộc kiểm toán về sự tuânthủ giữa các công ty, tập đoàn với những vấn đề liên quan đến người lao động nhưsức khỏe, độ an toàn và những tiêu chuẩn khác Phạm vi, mục tiêu và phương pháptiếp cận với những cuộc kiểm toán phải được phê chuẩn và thỏa thuận với kháchhàng trước khi tiến hành công việc Khách hàng sẽ được thông báo về những vấn đềmà Ernst & Young phát hiện được trong suốt quá trình kiểm toán bởi một báo cáođược trình bày dựa trên những gì đã thực hiện.

Rủi ro công nghệ và bảo mật

Ernst & Young Việt Nam đã phát triển dịch vụ này để giúp khách hàng duy trìđược sự điều khiển của mình thông qua một chuỗi những dịch vụ đặc biệt sẽ đánhgiá, kiểm tra và thúc đẩy sự điều khiển của khách hàng đối với hệ thống thông tincủa mình, bao gồm:

Quản lý rủi ro công nghệ thông tinKiểm toán toàn bộ phần mềm kế toán

Soát xét an ninh điện tử

Tổ kiểm toán nội bộ công nghệ thông tinKế hoạch kinh doanh liên tục

 Chuẩn bị các báo cáo tài chính hàng tháng, hàng quý hay báo cáo thường niên Chuẩn bị và phát hành hóa đơn cho khách hàng

 Thiết kế các hệ thống kế toán nội bộ, các chính sách và thủ tục kế toán,hướng dẫn kế toán, các quy tắc kế toán và sự phân định trách nhiệm

 Các chương trình đào tạo kế toán

 Hỗ trợ kế toán /Kế toán chuyên nghiệp - bao trùm lên mọi mặt kế toángồm có thu thập và mã hóa nguồn tài liệu, phân tích và ghi nhận các nghiệp vụ,chuẩn bị báo cáo tài chính và báo cáo thuế

 Kiểm tra và giám sát kế toán ngân hàng.

Mở rộng kinh doanh tại Việt Nam

Các nhân viên của Ernst & Young Việt Nam luôn gắn bó với khách hàng cũngnhư các tổ chức Chính phủ nhằm đảm bảo việc thu được những quyết định phêchuẩn linh hoạt nhất, tiết kiệm và kịp thời nhất.

Hoàn thành doanh nghiệp

Dịch vụ tư vấn quản lý

Bộ phận Tư vấn quản lý của công ty luôn cung cấp những giải pháp thiết thựcvà hiệu quả nhất cho khách hàng, những người đang tìm cách thúc đẩy hoạt độngkinh doanh thông qua việc tăng doanh thu, giảm chi phí và nâng cao tính hiệu năng.

Các dịch vụ cụ thể Ernst & Young cung cấp: Xem xét các quy trình kinh doanh

 Đánh trả triển vọng kinh doanh Các chương trình giảm thiểu chi phí

 Chương trình tổ chức lại hoạt động kinh doanh Phát triển bán hàng, phân phối và tiếp thị Phát triển những hướng dẫn kinh doanh Liên kết và hợp nhất doanh nghiệp

 Các chương trình phát triển đào tạo và quản lý

Phần mềm công nghệ và kế toán

Các nhà tư vấn của Ernst & Young Việt Nam đều được đào tạo, có kinhnghiệm và kiến thức đã mang lại cho khách hàng những kết quả như mong muốn.Họ đã cung cấp cho khách hàng những phương pháp độc đáo đã được phê chuẩn,những kiến thức thực tế và những hiểu biết sâu về từng ngành, lĩnh vực để từ đóđem lại những giải pháp đáp ứng được nhu cầu của khách hàng.

Bên cạnh đó, Ernst & Young Việt Nam còn cung cấp cho khách hàng rấtnhiều giải pháp công nghệ, gồm có:

 Lên kế hoạch chiến lược công nghệ thông tin

 Lựa chọn phần mềm và phần cứng những hỗ trợ và phân tích hệ thống Bảo đảm chất lượng công nghệ thông tin

 Quản lý rủi ro, bảo mật và kiểm toán công nghệ thông tin Phân tích dữ liệu

Ernst & Young Việt Nam đã cung cấp những dịch vụ thực hiện phần mềm kếtoán và kinh doanh cho các công ty như Scala, Accpac, MYOB và Peachtree.

1.3.2.3 Thuế

Các dịch vụ tư vấn thuế kinh doanh của Ernst & Young đều do các chuyên giatrong những vấn đề tài chính, thuế, thuế GTGT, khuyến khích đầu tư, các hiệp ướcquốc tế, thuế cho người sống ở nước ngoài, giá chuyển giao

Các chuyên gia thuế của Ernst & Young Việt Nam cung cấp cho khách hàngnhững giải pháp có chất lượng cao giúp cho chức năng thuế của các tổ chức ngàycàng tiến bộ Đồng thời, công ty cũng luôn mang đến cho khách hàng những kinhnghiệm mang tính kỹ thuật thông qua mạng dịch vụ toàn cầu.

Tuân thủ thuế

Công ty luôn hỗ trợ cho các khách hàng bằng những hoạt động quản lý hàngtháng và những yêu cầu tuân thủ thuế hàng năm Công ty đã giúp cho các doanhnghiệp đảm bảo rằng họ đã tuân thủ theo những thuê liên quan và những yêu cầumang tính nguyên tắc Dưới đây là một số loại thuế phổ biến ở Việt Nam:

 Các dịch vụ về thuế Thu nhập cá nhân Thuế Giá trị gia tăng được hoàn lại

 Thuế Thu nhập doanh nghiệp được hoàn lại

Tư vấn thuế

Các dịch vụ tư vấn thuế của Ernst & Young Việt Nam đã được thiết kế phùhợp với những yêu cầu đặc trưng của khách hàng với những vấn đề phát sinh, baogồm những dịch vụ cụ thể sau:

 Lập kế hoạch thuế trong nước và quốc tế Tư vấn cơ cấu thuế tài chính hiệu quả Tư vấn thuế GTGT

 Giá chuyển giao

 Trình bày và kiểm tra tính pháp lý

Kiểm tra tình trạng thuế (Tax Health Check)

Đây là một dịch vụ được Ernst & Young thiết kế để xác định những khoảncông nợ tiềm tàng và những khoản được giảm trừ dựa trên những luật thuế, quy tắc

thuế mới nhất và những chính sách giảm trừ thuế mới nhất của Chính phủ thông quasự giám sát toàn diện những thông tin sẵn có và được ghi lại.

Công ty đã cung cấp cho khách hàng những điểm mà khách hàng không tuânthủ theo đúng luật thuế và những vấn đề lợi nhuận có liên quan đến:

 Thuế Giá trị gia tăng ("VAT")

 Thuế Thu nhập cá nhân ("PIT")

 Thuế Thu nhập doanh nghiệp ("EIT")

 Thuế Xuất-Nhập khẩu

 Thuế Tiêu thụ đặc biệt ("SST") Kiểm toán Thuế

Các chuyên gia thuế của công ty đã giúp cho các khách hàng trong mọi khíacạnh của kiểm toán thuế gồm có:

Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán thuế

Quản lý trong suốt kỳ kiểm toán bao gồm cả việc trả lời những câu hỏi, thắcmắc của các cơ quan thuế một cách hiệu quả và kịp thời.

Thương lượng, trao đổi với các cơ quan thuếKết thúc và đưa ra kết luận kiểm toán.

Tất cả những mục tiêu của dịch vụ hỗ trợ kiểm toán thuế nhằm đảm bảo rằng:Cuộc kiểm toán sẽ được quản lý một cách hiệu quả, hạn chế tối đa những ảnhhưởng xấu đến hoạt động quản lý và kinh doanh

Tối đa hóa những lợi ích và thương lượng thuế hợp pháp

Tối thiểu hóa những thắc mắc, vấn đề thuế nảy sinh (bao gồm cả việc đánhgiá thuế tăng cao và các khoản thuế bị phạt)

Thuế được giữ lại

Dịch vụ này của Ernst & Young Việt Nam đã cung cấp cho doanh nghiệpnhững dự báo, những lời khuyên về những quy tắc, luật thuế mới có ảnh hưởng lớntới hoạt động kinh doanh của khách hàng tại Việt Nam.

Dịch vụ này dựa trên một mức phí cố định và gồm có:

 Đều đặn cập nhật những tin tức mới, những luật lệ và quy tắc thuế mớiđược sửa đổi.

 Tiến hành các cuộc họp và thảo luận những vấn đề về việc tuân thủ thuếthường xảy ra.

 Đưa ra những lời khuyên bằng lời nói hay bằng văn bản về những thắcmắc về bản chất của thuế

1.3.3 Phương hướng phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Ernst &Young Việt Nam trong thời gian tới

Với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, phương hướng hoạt độngcủa Công ty Ernst & Young Việt Nam là tiếp tục đẩy mạnh việc cung cấp các dịchvụ chuyên ngành và các thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng đưa ra cácquyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách chính xác và có hiệu quả Hơn thếnữa, với đội ngũ nhân viên có nhiều kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, tậntình, gần gũi với khách hàng, thông thạo nghiệp vụ, Ernst & Young Việt Nam luônam hiểu các yêu cầu, các khó khăn mà khách hàng gặp phải khi tiến hành kinhdoanh tại Việt Nam Dựa trên cơ sở này, trong thời gian tới, công ty sẽ hỗ trợ kháchhàng giải quyết tốt hơn và kịp thời hơn các vấn đề phát sinh mà ít có một tổ chứcdịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được để nhanh chóng trở thành công tykiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, có sức ảnh hưởng lớn.

Để đạt được những mục tiêu đã đề ra, điều đầu tiên Ernst & Young Việt Namnghĩ tới đó là yếu tố con người Để có được những nhân viên giỏi, Ernst & YoungViệt Nam đã lên kế hoạch chiến lược cho việc phảt triển nguồn nhân lực Công ty sẽkhông chỉ tập trung vào những nhân viên đã đi làm, đã có kinh nghiệm mà còn tậptrung vào cả những sinh viên chuyên ngành còn đang ngồi trên ghế các giảng đườngđại học bằng cách tổ chức các cuộc thi để trao những học bổng về chứng chỉ hànhnghề quốc tế, đây là một cách đầu tư lâu dài nhưng sẽ mang hiệu quả rất cao trongtương lai cho công ty Đồng thời, công ty cũng đang trong quá trình xây dựng kếhoạch mở rộng các dịch vụ cung cấp để đa dạng hóa các loại hình dịch vụ nhằmthúc đẩy doanh thu và tăng lợi nhuận Đặc biệt công ty cũng có kế hoạch nhằm tiếp

thị công ty với các doanh nghiệp trong cả nước để thu hút thêm nhiều khách hàngsử dụng dịch vụ của công ty Hơn thế nữa, trong những năm tới đây, công ty sẽ tíchcực thực hiện các cuộc kiểm toán tại các công ty tại một số nước lân cận như Lào,Camphuchia để mở rộng thị trường của Công ty.

1.3.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trongnhững năm gần đây

Ta có thể thấy rõ kết quả hoạt động kinh doanh của Ernst & Young Việt Namqua bảng xếp hạng các hãng kiểm toán có doanh thu lớn nhất thế giới năm 2006dưới đây theo thống kê của Công ty Baker Tilly International:

10 Hãng có doanh thu cao nhất tại thị trường Việt Nam

TT Tên Công ty Kiểm toán

Tốc độtăng doanh

thu (%)

1 Công ty TNHH Price Waterhouser Coopers VN (PWC) 172,528 722 Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam (E&Y) 137,638 31

4 Công ty Kiểm toán Việt Nam TNHH (VACO) 81,599 265 Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán

6 Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) 42,630 527 Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán (AFC) 21,828 158 Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam (G.T) 19,004 559 Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học (AISC) 18,229 2310 Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE) 15,100 19

1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂMTOÁN ERNST & YOUNG VIỆT NAM

Sơ đồ tổ chức bộ máy Kế toán tại Văn phòng Công ty tại Hà Nội (Sơ đồ 2)

Vì không phải là trự sở chính nên bộ máy kế toán tại văn phòng của Côngty tại Hà Nội tương đối gọn nhẹ chỉ gồm 3 người trong đó có Kế toán các khoảnphải trả, Kế toán các khoản phải thu và Thủ quỹ Cuối mỗi tháng, Kế toán tại vănphòng tại Hà Nội sẽ tiến hành chuyển các dữ liệu kế toán về bộ phận Kế toán tạiTrụ sở chính của Công ty trong Thành phố Hồ Chí Minh để tổng hợp kết quả hoạtđộng kinh doanh Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúcvào ngày 31/12 hàng năm.

Hình thức ghi sổ mà Công ty đang áp dụng là Nhật ký chung Là một công ty

kiểm toán nên bộ phận kế toán của công ty được đào tạo chuyên nghiệp và hoạtđộng tương đối tốt Hệ thống tài khoản mà công ty đang sử dụng được quy định chitiết theo quy định của Bộ tài chính, các tài khoản mở thêm theo yêu cầu hạch toáncủa đơn vị đều được đăng kí với Bộ tài chính Bộ phận kế toán của công ty hiệnđang sử dụng hệ thống kế toán máy với phần mềm kế toán ACCPA để phản ánhtình hình hoạt động của công ty.

Kế toán các khoảnphải trả

Kế toán các khoảnphải thu

Thủ quỹ

Chức năng của từng thành viên kế toán:

 Kế toán các khoản phải trả: Có trách nhiệm theo dõi, quản lý và tổng

hợp các khoản phải trả của văn phòng công ty tại Hà Nội để báo cáo và chuyển sốliệu hàng tháng về bộ phận Kế toán tại trụ sở chính tại Thành phố Hồ Chí Minh.

 Kế toán các khoản phải thu: Phụ trách công việc theo dõi, tính toán và

tổng hợp các khoản phải thu hàng tháng cho văn phòng công ty, đồng thời tập hợpvà chuyển số liệu về trụ sở chính để tiến hành hạch toán tổng hợp.

 Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý số tiền mặt hiện có của Công ty , theo dõi

các khoản tiền gửi ngân hàng và hàng tháng thực hiện việc chuyển tiền lương vàotài khoản của các nhân viên trong văn phòng công ty.

1.5 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHHKIỂM TOÁN ERNST & YOUNG VIỆT NAM

1.5.1 Tổ chức bộ máy kiểm toán của Công ty TNHH Ernst &Young Việt Nam

1.5.1.1 Sơ đồ tổ chức các phòng ban thực hiện kiểm toán: (Sơ đồ 3)

Partner: Chủ phần hùn

Director: Giám đốc nghiệp vụ

Manager/Senior manager: Chủ nhiệm kiểm toán/ Kiểm toán viên cấp caoSenior: Người giám sát

Staff: Trợ lý kiểm toán

Staff

1.5.1.2 Nhiệm vụ, trách nhiệm của từng nhân viên

Trong mảng kiểm toán, công ty lại có sự phân chia thành 2 lĩnh vực, đó làKiểm toán ngân hàng (Banking) và Kiểm toán sản xuất (Non-Bank) Ở mỗi lĩnh vựcđều có những Giám đốc riêng và những nhân viên khác nhau về chuyên môn.

Partner (Chủ phần hùn): Đây là người chịu trách nhiệm trực tiếp về một bộ

phận, thường xuyên theo sát tình hình và báo cáo đầy đủ những thông tin tổng thểvề bộ phận phụ trách với Phó Tổng giám đốc tại trụ sở của mình; là người xem xétvà ký vào các báo cáo kiểm toán cung cấp cho khách hàng.

Director(Giám đốc nghiệp vụ): Đây là những người trực tiếp quản lý các job

kiểm toán tùy theo lĩnh vực kiểm toán chuyên trách Là người được trưởng nhómcủa các job báo cáo tình hình làm việc và trình dự thảo báo cáo để xem xét, đồngthời là người chịu trách nhiệm về các khoản chi phí phục vụ công việc, cũng nhưviệc phê chuẩn thời gian làm việc của các nhân viên trong job đó.

Manager/Senior manager (Chủ nhiệm kiểm toán/Kiểm toán viên cấpcao): Đây là người thường được giao nhiệm vụ trưởng nhóm của các nhóm đi

kiểm toán Nhân viên này có thể cùng với những người Chủ phần hùn và cácGiám đốc nghiệp vụ thực hiện việc lập kế hoạch và các chương trình kiểm toán đểnhững nhân viên cấp thấp hơn có thể thực hiện được cuộc kiểm toán Họ chính lànhững người được quyền phân công công việc cho từng thành viên trong nhóm,đồng thời trực tiếp chuẩn bị và thực hiện các phần hành của kiểm toán và là ngườiviết báo cáo kiểm toán để trình lên những người chủ phần hùn và các giám đốcnghiệp vụ soát xét.

Senior(Người giám sát): Trong nhiều trường hợp, những người giám sát vẫn

được cử làm trưởng nhóm của một nhóm kiểm toán, là người trực tiếp,điều hành,phân công công việc cho các trợ lý kiểm toán và gần với các trợ lý nhất Nhữngngười giám sát với kinh nghiệm của mình thường được chủ nhiệm kiểm toán phâncông thực hiện những phần hành phức tạp hoặc cùng chủ nhiệm kiểm toán tổng hợpbáo cáo để cung cấp cho khách hàng.

Staff (Trợ lý kiểm toán): Đây là những nhân viên có thời gian gắn bó với

công ty ít nhất, do đó kinh nghiệm của họ thường không nhiều Những nhân viênnày chỉ được thực hiện các phần hành theo sự phân công của trưởng nhóm(Manager hay Senior) và phải dựa hoàn toàn vào các bước trong chương trình kiểmtoán đã được phê chuẩn và bất kỳ hiện tượng hay sự cố nào bất thường xảy ra, cáctrợ lý kiểm toán cũng đều phải nhanh chóng thông báo cho trưởng nhóm biết để cóthể tìm mọi cách giải quyết vấn đề.

1.5.2 Quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

Mỗi hãng kiểm toán trên thế giới nói chung và mỗi công ty kiểm toán nóiriêng đều có những phương pháp tiến hành cuộc kiểm toán khác nhau dựa trênnhững chuẩn mực kiểm toán chung Không nằm ngoài quy luật đó, Ernst & YoungViệt Nam cũng có những phương pháp kiểm toán riêng tuân theo những phương

pháp chung đã được phê chuẩn của Ernst & Young toàn cầu, được gọi là GAM (EY

Global audit methodology) Theo phương pháp này thì mỗi cuộc kiểm toán mà

Ernst & Young Việt Nam thực hiện sẽ bao gồm 4 bước chính là Lập kế hoạch vàxác định rủi ro, Đánh giá rủi ro và chiến lược, Thực hiện kiểm toán, Kết thúckiểm toán và lập báo cáo Trong mỗi bước sẽ bao gồm nhiều công việc khác nhau

có liên quan đến từng nhân viên khác nhau được trình bày cụ thể ngay dưới đây:

1.5.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán và xác dịnh rủi ro

Đây là bước đầu tiên cần phải được thực hiện tạo cơ sở cho cuộc kiểmtoán bao gồm các công việc chi tiết để lập kế hoạch cho mỗi cuộc kiểm toán và xácđịnh mức độ rủi ro tùy thuộc vào đặc điểm của từng khách hàng.

Hiểu những yêu cầu về dịch vụ, ước lượng phạm vi kiểm toán vàthành lập nhóm kiểm toán

Đầu tiên, công ty sẽ tổ chức những cuộc gặp mặt với khách hàng để có nhữngthông tin ban đầu về những kỳ vọng cũng như những yêu cầu về dịch vụ của kháchhàng, đây là những thông tin cần thiết để công ty ước lượng phạm vi của dịch vụcung cấp Đồng thời công ty cũng phải đề cập đến trong kế hoạch cung cấp dịch vụ

việc thiết lập mối liên lạc thường xuyên với khách hàng, xây dựng các dự thảo dịchvụ và có sự phối hợp chặt chẽ với khách hàng.

Tiếp theo, công ty sẽ ước lượng phạm vi kiểm toán sơ bộ, chú ý tới những yêucầu dịch vụ của khách hàng cũng như những yêu cầu mang tính pháp lý của địaphương và những yếu tố khác.

Sau khi đã có những hiểu biết về khách hàng, công ty sẽ đưa ra quyết định vềcơ cấu, số lượng nhân viên của nhóm kiểm toán để nhanh chóng giải quyết đượcnhững vấn đề đặt ra Khi đó, công ty sẽ có sự phân định vai trò ban đầu, đồng thờixác định được những điểm mạnh, nổi bật của từng nhân viên hiện tại Công ty cũngxem xét đến những vai trò cần thiết để thực hiện cuộc kiểm toán, đồng thời cũngthảo luận, thống nhất những mục tiêu và trách nhiệm của nhóm kiểm toán Tronggiai đoạn đầu của quy trình kiểm toán, công ty cũng thực hiện những thủ tục banđầu để ước lượng sự tuân thủ với những yêu cầu mang tính đạo đức, bao gồm cảtính độc lập

Xem xét sự chấp nhận khách hàng/Những kết quả tồn tại

Trong công việc này, công ty sẽ xem xét, ước lượng những thủ tục đáng kể cóliên quan đến sự chấp nhận hay duy trì với khách hàng được thực hiện và đưa ra kếtluận làm cơ sở đáng kể cho sự hiểu biết hiện tại về khách hàng và từng ngànhnghề.Công ty cũng xem xét bất kỳ khoản mục nào đáng chú ý có dấu hiệu củanhững rủi ro kinh doanh trong suốt quá trình chấp nhận hay duy trì quan hệ vớikhách hàng, cũng như ước lượng những nguồn lực cần thiết cho kiểm toán.

Có những hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng

Những hiểu biết của công ty về khách hàng và môi trường hoạt động của kháchhàng sẽ giúp cho công ty xác định được những rủi ro kinh doanh (bao gồm cả nhữngrủi ro quan trọng) có thể là kết quả từ những sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính.

Tập hợp những hiểu biết về hoạt động kinh doanh và môi trường của kháchthể một cách liên tục, năng động với những thông tin tài chính được cập nhậtthường xuyên thông qua kiểm toán Những hiểu biết này sẽ hỗ trợ cho công ty trongviệc phân loại các tài khoản và nghiệp vụ quan trọng Đồng thời công ty cũng sẽ xác

định và đánh giá những rủi ro từ những sai sót trọng yếu, từ đó ước lượng được rủiro nào là quan trọng và thực hiện những phân tích tổng quan về thông tin tài chínhvà phi tài chính của khách hàng được bổ sung theo yêu cầu của hoạt động kinhdoanh và quản lý tài chính Những thủ tục phân tích tổng quan trực tiếp sẽ giúp chokiểm toán viên xác định được những khu vực có rủi ro cao do yêu cầu của tầm quantrọng ngày càng cao của kiểm toán hay những khu vực có rủi ro thấp nơi mà cáckiểm toán viên có thể tối thiểu thời gian làm việc.

Hiểu biết về môi trường công nghệ thông tin và những vấn đề liênquan đến IT của khách hàng

Những kiến thức công nghệ thông tin sẽ phát triển những hiểu biết về môitrường công nghệ thông tin và hỗ trợ những hiểu biết ban đầu về những rủi ro kinhdoanh và rủi ro tài chính có liên quan đến IT.

Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách thể

Trước hết, các kiểm toán viên cần phải tìm hiểu và có những hiểu biết về kiểmsoát nội bộ Từ những hiểu biết trên, các kiểm toán viên sẽ tiến hành đánh giá tínhhiệu quả của kiểm soát nội bộ của khách thể Việc đánh giá này sẽ được dựa trênviệc xem xét những vấn đề liên quan đến kiểm soát nội bộ Nhiều thủ tục xem xétnày lại tương tự với những hoạt động xem xét trong việc xác định những rủi ro củanhững gian lận trọng yếu.

Bàn luận trong nhóm kiểm toán

Trong kế hoạch kế toán, các thành viên của nhóm kiểm toán gồm cả chủnhiệm của nhóm sẽ tổ chức một cuộc thảo luận về những vấn đề nhạy cảm củakhách thể kiểm toán về những sai sót và gian lận trọng yếu Ernst & Young ViệtNam sẽ sử dụng sự xét đoán chuyên môn để ước lượng số nhân viên cần tham giacuộc thảo luận, hình thức tổ chức và mở rộng cuộc thảo luận.

Xác định rủi ro gian lận và ước lượng trách nhiệm

Ernst & Young Việt Nam có trách nhiệm lập kế hoạch và thực hiện kiểm toánnhằm thu thập sự đảm bảo hợp lý rằng các báo cáo tài chính không có những sai sótvà gian lận trọng yếu Bởi vậy, công ty sẽ xác định những rủi ro là kết quả của

những sai sót trọng yếu do gian lận Khi xác định những rủi ro từ gian lận, công tysẽ xem xét những thông tin lấy từ sự hiểu biết về khách hàng, sự đánh giá kiểm soátnội bộ và cuộc thảo luận trong nhóm kiểm toán.

Ước lượng Mức độ rủi ro kế hoạch (PM), Mức độ sai sót có thể chấpnhận(TE) và Tóm tắt những sai lệch kiểm toán (SAD)

Khi phát triển kế hoạch kiểm toán, Ernst & Young Việt Nam đã phân chiamức độ trọng yếu ra làm 2 cấp độ Ở cấp độ tổng thể, mức độ trọng yếu được xácđịnh ảnh hưởng đến toàn bộ báo cáo tài chính là Mức độ rủi ro kế hoạch (PM), đâylà những ước lượng sơ bộ về mức độ rủi ro của khách hàng của Ernst & Young ViệtNam trong suốt quá trình lập kế hoạch Còn đối với cấp độ từng tài khoản thì sửdụng Mức độ sai sót có thể chấp nhận (TE), đây là một cơ sở cho phép các kiểmtoán viên của công ty được áp dụng Mức độ rủi ro kế hoạch (PM) vào từng cấp độkhoản mục

Xác định những tài khoản trọng yếu và những cơ sở dẫn liệu liên quan

Việc lập kế hoạch cho 1 cuộc kiểm toán đảm bảo cả tính hiệu quả và hiệunăng đã yêu cầu các kiểm toán viên phải có những đánh giá về những sai sót trọngyếu có thể xuất hiện trong những chủ thể thông tin để kiểm toán Yêu cầu này đãkhiến cho Ernst & Young Việt Nam cần phải xác định những những tài khoản quantrọng.

1.5.2.2 Đánh giá chiến lược và rủi ro

Kế hoạch nhóm kiểm toán

Đây là một phần công việc được yêu cầu để đảm nhiệm được mọi mặt của kếhoạch kiểm toán Phần việc này phải được thực hiện trong 1 khoảng thời giannhưng cần phải được cập nhật liên tục cùng với những hoạt động kiểm toán khác,đặc biệt là việc đánh giá rủi ro.

Xác định những lớp nghiệp vụ trọng yếu

Ernst & Young Việt Nam luôn xác định những lớp nghiệp vụ và những quytrình trọng yếu có ảnh hưởng tới những tài khoản trọng yếu được xác định, nhữngcơ sở dẫn liệu có liên quan và cả các nguồn thông tin được chuẩn bị.

Tìm hiểu các dòng nghiệp vụ, những yếu tố dễ xảy ra sai sót (WCGW)và kiểm soát

Thu được những hiểu biết về các dòng nghiệp vụ phân loại trọng yếu, cácnguồn và sự chuẩn bị thông tin.

Xác định WCGW, tức là xác định những khoản mục, những nghiệp vụ dễ cókhả năng sai sót.

Phát triển một chiến lược trong việc đánh giá các dòng nghiệp vụ phân loạitrọng yếu, các nguồn và sự chuẩn bị thông tin.

Xác định và hiểu rõ về sự kiểm soát của khách hàng để từ đó có thể địnhhướng được chỗ nào là chỗ dễ xảy ra sai sót do kiểm soát kém.

Thực hiện Kiểm tra xuyên suốt (Walkthroungs)

Ernst & Young Việt Nam thực hiện công việc hàng năm để thêm hiểu vềnhững quy trình của khách hàng, đồng thời để xác nhận việc hệ thống kiểm soát củakhách hàng có tồn tại Dựa vào kết quả này, các kiểm toán viên có thể biết được hệthống kiểm soát các nghiệp vụ của khách hàng có hoạt động hiệu quả không, cóphát hiện được những sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính hay không?

Tìm hiểu và đánh giá quy trình lập báo cáo tài chính (FSCP)

Trong bước này, các trợ lý kiểm toán sẽ thực hiện những thủ tục kiểm toánliên quan đến việc ghi sổ các tài khoản của khách hàng vào các báo cáo tài chính vànhững trình bày liên quan, đồng thời trình bày tổng quan một quy trình riêng biệt từnhững hoạt động kế toán Bởi vậy các kiểm toán viên sẽ phải hiểu và đánh giá sựthiết kế và hoạt động của quy trình lập báo cáo tài chính (FSCP), và khi được ápdụng, những kiểm soát liên quan sẽ được sử dụng bởi khách hàng để chuẩn bị cácbáo cáo tài chính.

Lựa chọn những kiểm soát để kiểm tra

Khi Ernst & Young Việt Nam quyết định rằng một chiến lược kiểm soát làđáng kể, công ty sẽ xác định và tìm hiểu về những kiểm soát và có những đánh giában đầu như là một phần của những thủ tục thực hiện kiểm tra xuyên suốt(Walkthroungs).

Tìm hiểu và đánh giá những kiểm soát tổng quát về công nghệ thôngtin (ITGCs)

Khi lập kế hoạch để làm việc dựa vào ứng dụng hay những kiểm soát thủcông phụ thuộc vào công nghệ thông tin (như ở phần trên) hay những bằng chứngkiểm toán điện tử, thì Ernst & Young Việt Nam sẽ xác định, tìm hiểu, kiểm tra vàđánh giá những kiểm soát tổng quan về công nghệ thông tin

Tạo một tổ hợp về đánh giá rủi ro

Để thiết lập 1 tổ hợp những đánh giá rủi ro cho mỗi cơ sở dẫn liệu liên quanđến các báo cáo tài chính thì Ernst & Young Việt Nam đầu tiên phải đánh giá rủi rotiềm tàng và rủi ro kiểm soát theo những công việc cụ thể sau:

Tìm những ảnh hưởng của các bậc kiểm soát của khách thể tới những đánhgiá rủi ro

Đánh giá rủi ro tiềm tàngĐánh giá rủi ro kiểm soát

Thiếp lập tổ hợp những đánh giá rủi ro

Thiết kế kiểm tra kiểm soát

Công ty thiết kế các kiểm tra kiểm soát cho toàn bộ những cơ sở dẫn liệu cóliên quan đến những gì mà các kiểm toán viên muốn dựa vào hệ thống kiểm soát.Khi thiết kế các thủ tục kiểm tra kiểm soát, Ernst & Young sẽ xem xét những hướngdẫn và sử dụng các phán xét chuyên nghiệp để ước lượng về bản chất, thời gian vàphạm vi của kiểm tra kiểm soát.

Thiết kế các kiểm tra về việc ghi sổ và các thủ tục kiểm tra tính gianlận bắt buộc khác

Quản lý là vị trí dễ xảy ra gian lận, do đó các kiểm toán viên của công ty sẽxem xét những rủi ro trong việc quản lý của khách hàng Dưới đây là những côngviệc cụ thể:

Thực hiện các kiểm tra việc ghi sổ và thực hiện các điều chỉnh

Xem xét việc ước lượng những khoản mục trọng yếu để làm bằng chứng vềxu hướng quản lý.

Đánh giá những tỷ suất kinh doanh của những nghiệp vụ trọng yếu bấtthường.

Thiết kế các thủ tục kiểm toán cơ bản

Đây là những thủ tục được thiết kế để thu thập những bằng chứng về sự tổntại, đầy đủ và hiệu lực của dữ liệu, cũng như sự ước tính hợp lý và những thông tinđược tập hợp trên báo cáo tài chính.

Thiết kế các thủ tục kiểm toán tổng quát

Đây là những thủ tục được yêu cầu bởi các chuẩn mực chuyên nghiệp hay cácchính sách của Ernst & Young và được thực hiện trong mọi cuộc kiểm toán.

Các chương trình về thủ tục kiểm toán tổng quát bao gồm những thủ tục kiểmtoán tổng quát cần thiết để tuân thủ theo những chuẩn mực chuyên nghiệp, chươngtrình này cần được phát triển và thuộc những yêu cầu kiểm toán của địa phương.

Chuẩn bị bản ghi nhớ chiến lược kiểm toán

Ernst & Young Việt Nam chuẩn bị bản ghi nhớ này để tóm tắt lại những kếtquả của các thủ tục kế hoạch và chiến lược kiểm toán Nội dung của những bản ghinhớ này phụ thuộc vào sự quan trọng và bản chất của những thay đổi xuất hiệntrong cuộc kiểm toán năm trước.

1.5.2.3 Thực hiện kiểm toán

Bước đầu kiểm toán

Khi thực hiện những thủ tục vào những ngày kiểm toán ban đầu, Ernst &Young Việt Nam sẽ tổ chức một cuộc họp để :

Xem xét lại những kết quả thu được từ những kiểm tra kiểm soát và tất cảnhững thủ tục cơ bản nào được thực hiện tạm thời cho đến hiện tại.

Ước tính xem liệu chiến lược kiểm toán đưa ra có được tiếp tục thực hiện,được bổ sung hay thay đổi và những thủ tục cơ bản được thực hiện để tiến hànhcuộc kiểm toán.

Xem xét liệu những kết quả các thủ tục mang lại có ảnh hưởng đến nhữngđánh giá của công ty về gian lận và những rủi ro trọng yếu khác.

Thực hiện các kiểm tra kiểm soát

Ernst & Young Việt Nam thực hiện các kiểm tra kiểm soát nhằm đảm bảorằng những hoạt động kiểm soát mà các kiểm toán viên muốn dựa vào để làm việcđược thiết kế và hoạt động Trong quá trình thực hiện các kiểm tra kiểm soát, côngty cần đánh giá các kết quả của những thử nghiệm.

Thực hiện các thủ tục kiểm tra việc ghi sổ và những thủ tục phát hiệngian lận bắt buộc

Công ty này luôn thực hiện các thủ tục để xác định những rủi ro về quản lýtrong các hoạt động kiểm soát, gồm có:

Kiểm tra việc nhập sổ sách và những điều chỉnh khác

Xem xét những ước lượng tài khoản trọng yếu cho bằng chứng về xu hướngquản lý.

Đánh giá những tỷ suất kinh doanh đối với những nghiệp vụ trọng yếu bấtthường.

Cập nhật kiểm tra kiểm soát

Đối với những kiểm soát mà đã được đánh giá về tính hiệu quả, bao gồm cảITGCs, công ty sẽ liên tục cập nhật những đánh giá về các kiểm soát này từ ngàythực hiện kiểm toán tạm thời cho đến hết năm Việc xác định những thủ tục bổ sungcập nhật kiểm tra kiểm soát là một thủ tục mang tính xét đoán nghề nghiệp và phụthuộc vào kinh nghiệm cá nhân

Thực hiện các thử nghiệm cơ bản

Đối với tất cả các cơ sở dẫn liệu có liên quan đến báo cáo tài chính, công tyđều thực hiện các thủ nghiệm cơ bản chủ yếu mà ít chú ý tới những đánh giá rủi rođã được tổ hợp bởi những đánh giá này không ảnh hưởng đến bản chất của nhữngthử nghiệm cơ bản này mà chỉ ảnh hưởng đến thời gian và phạm vi thực hiện

Công việc này bao gồm 3 giai đoạn cụ thể như sau:

Thiết lập và tập hợp kế hoạch chung: Những kế hoạch này được chuẩn bị

để tóm tắt những khoản mục tồn tại trên bảng cân đối thử của khách hàng.Thực hiện các thử nghiệm cơ bản

Những thử nghiệm này có thể được chia ra thành 3 loại, đó là: Các thủ tục phân tích

 Kiểm tra chi tiết

 Thủ tục kiểm tra dựa theo những thủ tục trước đó (RollforwardProcedures)

Đánh giá và đưa ra kết luận về những kết quả của thử nghiệm cơ bản

Thực hiện các thử nghiệm kiểm toán tổng quát

Trong công việc này, các kiểm toán viên phải thực hiện những thử nghiệmkiểm toán tổng quan trên toàn bộ cuộc kiểm toán theo yêu cầu của các chuẩn mựcnghề nghiệp hay các quy định của hãng Dựa trên những kết quả của các thủ tụckiểm toán đã được thực hiện, nếu thấy cần thiết các kiểm toán viên sẽ đánh giá lạiphạm vi của thử nghiệm kiểm toán tổng quan.

Đánh giá lại những xét đoán về rủi ro

Các kiểm toán viên luôn chú ý tới những đánh giá của mình về rủi ro tiềmtàng và rủi ro kiểm soát mà rộng hơn là tổ hợp những đánh giá về rủi ro trong suốtcuộc kiểm toán, bởi vậy các kiểm toán viên phải thật sự nhạy cảm với những thayđổi của tình hình tài chính của khách hàng hay với những bằng chứng mà họ thuthập được thông qua các thủ tục kiểm toán Bởi vậy, họ luôn cập nhật những thửnghiệm kiểm toán cơ bản để đối phó với những thay đổi của những đánh giá về rủiro kiểm soát, rủi ro tiềm tàng

2.2.4 Kết luận và báo cáo kiểm toán

Kiện toàn lại toàn bộ nhóm kiểm toán

Chuẩn bị bản tóm tắt những chênh lệch trong kiểm toánThực hiện những soát xét cuối cùng đối với báo cáo tài chínhChuẩn bị bản ghi nhớ đánh giá

Hoàn tất việc soát xét lại và phê duyệt bản tóm tắtChuẩn bị và liên hệ với khách hàng

Hoàn tất hồ sơ kiểm toán

1.6 Hệ thống hồ sơ kiểm toán

Hồ sơ kiểm toán tại Ernst & Young VIệt Nam bao gồm Hồ sơ kiểm toánchung và Hồ sơ kiểm toán năm:

 Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm toán năm

Có một điều đặc trưng ở công ty Ernst & Young Việt Nam là có hệ thống giấyngăn (Divider) màu vàng, trên đó có in tên của từng phần hành theo sự phân chianhư trong chương trình kiểm toán của hãng Ernst & Young (GAM)

Mỗi nhóm kiểm toán cần phải tự bảo quản các file tài liệu của nhóm mình,đặc biệt tránh tình trạng lấy nhầm tài liệu của các nhóm khác nhau Sau mỗi jobkiểm toán, các file hồ sơ sẽ được lưu tại văn phòng của công ty trong các tủ đựng tàiliệu để những người cần tài liệu có thể sử dụng một cách thuận tiện Tuy nhiên, saukhoảng thời gian 2 năm, toàn bộ những file hồ sơ này sẽ được đóng vào từng thùngcó mã số để dễ dàng quản lý và được chuyển tới kho Transpo trên Đường PhạmHùng Công ty đã cử ra một người chuyên phụ trách về các file hồ sơ từ khi chúngđược hòan tất mang về văn phòng cho tới khi chúng được chuyển tới kho Mỗi khicó 1 nhân viên cần xem 1 file hồ sơ nào đó thì có thể gặp người phụ trách quản lýhồ sơ và từ đó sẽ được cung cấp.

1.7 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của công ty

Tuân thủ theo những yêu cầu trong Chuẩn mực Kiểm toán số 220 " Kiểm soátchất lượng hoạt động kiểm toán" ban hành theo Quyết định số 28/2003/QĐ-BTCngày 14 tháng 3 năm 2003 của Bộ trưởng Tài chính, Công ty TNHH Kiểm toánErnst & Young Việt Nam đang áp dụng phương thức kiểm soát chất lượng ngay từđầu

Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp

Ngay từ giai đoạn tìm hiểu khách hàng để thực hiện kiểm toán, trước hết côngty sẽ xem xét đến tính độc lập của mình trong cuộc kiểm toán, chú ý đến những yếutố dễ làm mất đi tính độc lập của các kiểm toán viên cũng như của công ty đối với

khách hàng Trong trường hợp những yêu cầu về tính độc lập không được đảm bảothì công ty sẽ từ chối việc tiến hành kiểm toán cho khách hàng.

Kỹ năng và năng lực chuyên môn

Tất cả các nhân viên được tuyển chọn vào công ty đều phải trải qua những bàithi sát hạch chuyên môn theo quy chế tuyển dụng của công ty nhằm giúp cho côngty lựa chọn được những người có trình độ, kiến thức chuyên môn cao.

Trong quá trình làm việc tại công ty, kỹ năng làm việc cũng như năng lựcchuyên môn của các nhân viên không ngừng được nâng lên thông qua những khóađào tạo ngắn và dài hạn được tổ chức thường xuyên cho mỗi cấp độ nhân viên để cóthể hỗ trợ cho họ những kiến thức tốt nhất, thực tế nhất, phù hợp với những côngviệc mà hiện tại họ được giao

Giao việc

Từng phần hành, từng công việc cụ thể của một cuộc kiểm toán sẽ được chủnhiệm kiểm toán (manager/senior manager) hay người giám sát (senior) giao chotừng nhân viên trong nhóm kiểm toán dựa trên năng lực và trình độ chuyên môn củatừng người.

Hướng dẫn và giám sát

Ngay từ khi bắt đầu công việc, các nhân viên của công ty đã tuân theo nhữngthủ tục được đề cập đến trong chương trình kiểm toán, các kế hoạch kiểm toán đãđược các kiểm toán viên cao cấp thiết lập Trong quá trình làm việc, các kiểm toánviên có nhiều kinh nghiệm hơn sẽ thường xuyên theo dõi kết quả làm việc của cácnhân viên cấp thấp hơn nhằm kịp thời phát hiện và chỉnh sửa những sai sót (nếu có)để giúp cho cuộc kiểm toán đi đúng hướng và tuân thủ đúng với các chuẩn mựckiểm toán và những quy định có liên quan.

Tham khảo ý kiến

Trong quá trình làm việc, khi nảy sinh bất kỳ vấn đề gì, các trợ lý kiểm toán(staff1-2) tuyệt nhiên không được tự ý giải quyết mà bắt buộc phải thông báo ngaycho người giám sát của mình (senior 1-2) để có phương án xử lý cho phù hợp Nếuvấn đề vượt quá quyền hạn và năng lực của người giám sát thì người đó có thể báo

cáo lên các cấp cao hơn như chủ nhiệm kiểm toán, kiểm toán viên cấp cao, giámđốc nghiệp vụ, người chủ phần hùn (partner) hay thậm chí là các chuyên gia nướcngoài để có cách xử lý thỏa đáng tránh rủi ro cho công ty.

Duy trì và chấp nhận khách hàng

Hiện tại, số lượng khách hàng hiện có cũng như khách hàng tiềm năng củacông ty là rất lớn Tuy nhiên, hàng năm công ty đều phải tổ chức đánh giá lại vềtính độc lập và năng lực cung cấp dịch vụ của công ty với những khách hàng kiểmtoán hiện có và những khách hàng tiềm năng cũng như tính chính trực và thái độchợp tác của Ban quản lý của khách hàng Đây là một công việc rất quan trong bởiyếu tố độc lập là yếu tố đầu tiên và quan trọng nhất trong mọi cuộc kiểm toán Nếucông ty phát hiện thấy bất kỳ một yếu tố nào vi phạm tính độc lập của cuộc kiểmtoán, hay sự không minh bạch, bất hợp tác từ phía ban quản lý của khách hàng thìcông ty sẽ xem xét lại việc có ra quyết định kiểm toán cho khách hàng hay khôngnhằm đảm bảo uy tín cho công ty.

Kiểm tra

Đối với mỗi phần hành, ngay sau khi kết thúc sẽ được chủ nhiệm của nhómkiểm toán trực tiếp soát xét lại, chỉnh sửa và sau đó sẽ được tiếp tục chuyển lên chogiám đốc phụ trách của lĩnh vực mà đang được kiểm toán soát xét một lần nữa vàký duyệt Cuối cùng, đối với báo cáo kiểm toán và kết luận kiểm toán, ngoài cácbước như trên, báo cáo sẽ được chuyển lên cho các Partner hay Phó tổng giám đốcđể rà soát lại Và chỉ có các Partner mới có quyền ký lên báo cáo kiểm toán để gửicho khách hàng.

Hàng năm, Hãng kiểm toán Ernst & Young toàn cầu luôn thành lập một banKiểm soát chất lượng kiểm toán để đi kiểm tra ở tất cả các công ty thành viên củaErnst& Young trên toàn thế giới nhằm có những chấn chỉnh kịp thời đảm bảonhững mục tiêu chất lượng đã đặt ra.

PHẦN 2

THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠNLẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH ERNST&YOUNG

VIỆT NAM THỰC HIỆN

2.1 Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kếhoạch kiểm toán do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện tạiNgân hàng XYZ (Khách hàng cũ)

2.1.1 Tìm hiểu và ra quyết định chấp nhận khách hàng kiểm toán

Ngân hàng XYZ là khách hàng mà công ty đã kiểm toán vào năm 2006, do đótrước khi tiến hành thực hiện kiểm toán, tổng giám đốc hay phó tổng giám đốc vàgiám đốc kiểm toán của công ty phải tổ chức một số cuộc họp với khách hàng màcụ thể là ban giám đốc, các giám đốc các phòng ban của ngân hàng XYZ để nghiêncứu, tìm hiểu lại về tình hình của khách hàng, đặc biệt xem xét những thay đổi củakhách hàng trong năm 2007 có khả năng ảnh hưởng đến quá trình kiểm toán và rủiro mà Công ty phải gánh chịu Những thông tin thu được từ khách hàng sẽ được các

giám đốc sử dụng để trả lời những câu hỏi trong “Mẫu khách hàng tiếp tục kiểmtoán” Trong số những đánh giá cần thiết nhằm đưa ra quyết định có tiếp tục tiến

hành kiểm toán cho khách hàng hay không thì những đánh giá về rủi ro có thể nảysinh đóng một vai trò quan trọng Mỗi sự thay đổi trong năm 2007 của ngân hàngđều có thể làm nảy sinh những rủi ro mới cho cuộc kiểm toán, bởi vậy, Ernst &Young Việt Nam đã thực hiện đánh giá những yếu tố rủi ro thông qua việc hoànthành bảng sau:

BẢNG CÂU HỎI VỀ NHỮNG RỦI RO PHÁT SINH

1 Có những thay đổi đáng kể nào về người ký thư giới thiệu của ngânhàng hay không?

Có Không

1 Chứng khoán của ngân hàng có được mua bán công khai không? Haynói cách khác, ngân hàng có giải trình công khai các chứng khoán ngân hàngnắm giữ hay không? (như chứng khoán của các đơn vị chính quyền, các tổchức tài chính, các công ty bảo hiểm, các tổ chức công cộng và các tổ chức từthiện)

Có Không

2. Những nhân viên đã từng làm cho Ernst & Young đã chuyển sangngân hàng XYZ làm trong vòng năm 5năm lại đây có giữ những vị trí quantrọng về quản lý, kế toán và lập báo cáo tài chính không? (như: Thành viênban quản trị, Chủ tịch, Giám đốc điều hành, Giám đốc tài chính, Kế toántrưởng, Nhân viên ban Kiểm soát, ban Tài chính, thành viên của bộ phậnKiểm toán nội bộ, người Cố vấn…)?

Có Không

3 Có những thay đổi đáng kể nào từ lần gần nhất thực hiện đánh giátiếp tục chấp nhận khách hàng về hoạt động kinh doanh (như: khách hàng, sảnphẩm, vận chuyển hàng hóa, đơn đặt hàng…), về môi trường kinh tế và ngànhnghề, lĩnh vực hoạt động, những yêu cầu luật pháp và các nguyên tắc trongnhững hoạt động của Ngân hàng?

Có Không

4. Những yếu tố rủi ro sau đây có được đề cập không?

I.Quan điểm, thái độ quản lý của ngân hàng

A Có mối quan hệ không thuận lợi với các tổ chức bên ngoài.

Có Không Không ápdụng

D Giám đốc điều hành độc đoán Có KhôngE Ban quản trị có phong cách sống và làm việc

không tốt.

Có Không

II.Môi trường nội bộ

A Những hành động và thái độ của những người quản lý làm xuất hiện những ý kiến và phản ứng của các nhân viên về tính chính trực của họ.

Có Không

B Ngân hàng cố gắng giới hạn phạm vi kiểm toán (trực tiếp hay ép buộc mức phí không hợplý) hoặc tìm mọi cách để áp đặt một thời hạn hoàn thành không khả thi

Có Không

C Đặt tầm quan trọng thái quá đối với việc dự đoán lợi nhuận thu được trên 1 cổ phiếu hay mức giá trị thị trường của chứng khoán vốn.

Có Không

D Có những thay đổi đáng kể về ban giám đốc, tư vấn pháp luật hay tình hình tranh chấp

Có KhôngE Có sự cơ cấu lại hay thay thế không mong

muốn trong bộ máy quản lý, có sự thay thế liên tiếp trong ban quản trị hay có sự thay đổi không cần thiết trong cơ cấu quản lý phức tạp

Có Không

F Áp lực thái quá đối với những nhà quản lý mớikhiến họ báo cáo kết quả tốt hơn trên thực tế họ đã làm.

Có Không

G Những mô hình ước lượng tài chính bị xác định sai nghiêm trọng hay bị đánh giá một cách đáng nghi ngờ bởi ban quản trị-những

Có Không

người kiểm soát việc lập báo cáo tài chính của ngân hàng.

H Đã từng hoàn thành những nghiệp vụ nổi bật và bất thường nhanh chóng trước khi kết thúc mỗi quý hay năm tài chính.

III.Điều kiện tài chính

A Báo cáo kiểm toán gần nhất hay một sự suy xét nghiêm túc có đề cập đến một ý kiến từ chối hay một đoạn thuyết minh miêu tả sự không chắc chắn trong việc tiếp tục tồn tại củangân hàng

Có Không

B Báo cáo kiểm toán tiếp theo hay những xét đoán nghiêm túc chắc chắn sẽ đề cập đến đến một ý kiến từ chối hay một đoạn thuyết minh miêu tả sự không chắc chắn trong việc tiếp tụctồn tại của ngân hàng

F Những thay đổi bất lợi trong việc đánh giá và phân loại những vấn đề đáng chú ý về nợ của các tổ chức tín dụng như Moody’s hay

trọng yếu bất lợi hay những điều khoản thúc ép mang tính chủ quan.

Có Không

I Đã có lịch sử của việc hoạt động thua lỗ Có Không

J Có sự giảm giá trị đáng kể củalợi nhuận cả trong lịch sử và trong dự án.

Có Không

K Lợi nhuận thu được có chất lượng kém và không ổn định.

Có Không

L Tăng trưởng hay tích trữ đột biến Có Không

IV.Các chức năng tài chính và kế toán

A Xuất hiện sự tranh chấp có liên quan đến kế toán hay thực tiến của việc lập báo cáo tài chính

Có Không

B Có sự trình bày lại của các báo cáo tài chính năm trước để chỉnh sửa lại những sai sót phát hiện được trên thực tế vẫn còn tồn tại trên các báo cáo tài chính đã được phát hành ban đầu

Có Không

C Có sự phê phán của công chúng liên quan đến kế toán, đến việc lập báo cáo tài chính hay thực tế hoạt động kinh doanh của ngân hàng hay của các công ty trong một tập đoàn hoặc trong những ngành nghề mà ngân hàng có hoạtđộng đáng kể

Có Không

D Số lượng nhân viên kế toán không đủ, không có kinh nghiệm, được đào tạo không bài bản hay có sự thay đổi liên tiếp về mặt nhân sự

Có Không

E Thiếu sự hợp tác giữa ban Kế toán và ban Công nghệ thông tin.

Có KhôngF Phụ thuộc vào một số ít cá nhân, do kết quả

của những cuộc khủng hoảng liên mien và mấtkiểm soát về kế toán.

Có Không

G Sai lầm và chậm trễ trong việc lập báo cáo tài chính gồm cả báo cáo tài chính giữa niên độ

Có KhôngH Kiểm soát nội bộ yếu kém Có KhôngI Không quan tâm hay không có khả năng chỉnh

sửa những thiếu sót hay những điều kiện được thông báo bao gồm cả sự yếu kém trọng yếu của kiểm soát nội bộ

Có Không

J Sử dụng những nguyên tắc kế toán không ổn Có Không

K Có những phán xét hoàn toàn chủ quan trong suốt thời gian xác định lại nguồn gốc thu nhập,chi phí, một hay một chuỗi những nghiệp vụ nổi bật.

chung khi không thể đưa ra phán quyết hay trong việc thực hiện phân chia trong kiểm toánmột cách thận trọng dựa vào những doanh thu hay tài sản được kiểm toán

V.Những bên liên quan

A Có những giao dịch với những bên liên quan bao gồm cả những bên có liên kết với các thành viên của Hội đồng Quản trị của ngân hàng, những người có ảnh hưởng đáng kể đến hoạt động cũng như vị trí tài chính của Ngân hàng.

Có Không

B Có phụ thuộc vào các bên liên quan về tài chính.

Có KhôngC Có những giao dịch với các bên liên quan vào

cuối năm hay cuối mỗi quý có thể góp phần duy trì xu hướng hoạt động của ngân hàng.

Có Không

D Các kiểm toán viên khác có quan hệ với các bên liên quan hay một số bên liên quan chưa

Có Không

được kiểm toán.

VI.Ngành nghề và lĩnh vực hoạt động

A Chủ thể kiểm toán không có một lĩnh vực kinh

doanh có triển vọng thuận lợi lâu dài Có KhôngB Những hoạt động nổi bật của ngân hàng tại

quốc gia ngân hàng thực hiện giao dịch là đáng nghi ngờ.

Có Không

C Có những điều kiện kinh tế không thuận lợi đối với những ngành nghề hay những khu vực mà ngân hàng và các khách hàng của mình hoạt động.

Có Không

D Những ngành nghề của ngân hàng có tỷ lệ phá sản cao hay có sự phụ thuộc về mặt kinh tế vào một hay nhiều công ty hoạt động trong ngành nghề có tỷ lệ phá sản cao.

Có Không

E Có những giao dịch phức tạp hay những sự kiện đổi mới gồm cả việc phân chia thuế thu nhập, khiến cho việc đưa ra những đánh giá vềtính hiệu quả của chúng gặp nhiều khó khăn hay mang tính chủ quan cao

Có Không

F Một công ty mới yêu cầu một kết quả tài chínhđẹp nhằm thu hút được tài trợ cho những cô gắng trong tương lai của công ty.

Có Không

G Có những thay đổi trọng đại trong hoạt động kinh doanh của chủ thể.

Có KhôngH Công ty không có sự quản lý rõ ràng về tính

liêm chính, cũnh như chưa có một cán bộ kế toán tài chính, người có sự hiểu biết về kinh doanh và những quyết định được ban quản lý hoạt động đưa ra

Có Không

I Tình hình tài chính cho thấy đã có hoạt động gian lận hay những hoạt động vi phạm luật pháp và các nguyên tắc chung phát sinh

Có Không

J Có sự tranh cãi giữa ban quản trị với các cổ đông hay giữa đa số và thiểu số cổ đông về những vấn đề có thể ảnh hưởng tới các Báo cáo tài chính.

Có Không

K Có sự tranh cãi để đề nghị về khả năng phù hợp là ngân hàng có thể ngừng hoạt động.

Có KhôngL Có sự phụ thuộc kinh tế vào một hay một số

nhà cung cấp và khách hàng Có Không

Sau khi hoàn thành bảng trên và nhận thấy những thay đổi trong năm 2007 của ngânhàng XYZ không làm phát sinh ra những rủi ro đáng kể có thể ảnh hưởng tới Côngty, Tổng Giám đốc của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đã ra quyết địnhchấp nhận kiểm toán Báo cáo Tài chính kết thúc vào 31 tháng 12 năm 2007 chongân hàng XYZ

Vì ngân hàng XYZ là khách hàng cũ của công ty, tức là công ty đã thực hiện kiểmtoán cho khách hàng này năm 2006, do đó dựa vào những đánh giá rủi ro của năm2006 và quá trình thực hiện cuộc kiểm toán tại Ngân hàng XYZ thì Ernst & YoungViệt Nam đã lập ra một bảng đánh giá sơ bộ những rủi ro tồn tại khi thực hiện kiểmtoán cho khách hàng như được trình bày dưới đây:

Tên rủi ro Loại rủi ro Những cơ sở dẫn liệu có liên quan

Thu nhập từ lãi lũy kế từ các khoản cho vay đặc biệt là những khoản nợ nhóm 1.

Rủi ro trọng yếu Tính đầy đủ của thu nhập từ lãi lũy kế.

Tác động đến tính thanh khoản của ngân hàng.

Rủi ro kinh doanh

Chấp nhận khách hàng có quan hệ với những khách hàng đã hợp tác, làm xuất hiện rủi ro từ việc ngân hàng định hạn tín dụng quá mức cho một khách hàng

Rủi ro trọng yếu Tính đầy đủ của các khoản cho vay đối với khách hàng.

Quản lý rủi ro ngân hàng: Ngân hàng không thiết lập một hệ thống quản lý rủi ro chính thức và tiên phong Hệ thống quản lý rủi ro hiện nay của Ngân hàng được sử dụng nhắm thỏa mãn được yêu cầu của nguyên tắc thận trọng được quy định bởi Ngân hàng Nhà nước Việt Nam và những tổ chức có liên quan khác hơn là một hệ thống kiểm soát rủi ro tiên phong phù hợp nhất với một ngân hàng.

Rủi ro kinh doanh

Rủi ro kinh doanh: Ngân hàng Rủi ro trọng yếu  Tính có thật của các khoản