BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -------------------------------------- ISO 9001 : 2008 ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CÔNG TY TNHH VÂN LONG Chủ nhiệm đề tài: Trần Thị Lan Anh HẢI PHÒNG, 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -------------------------------------- ISO 9001 : 2008 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CÔNG TY TNHH VÂN LONG CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Chủ nhiệm đề tài: Trần Thị Lan Anh HẢI PHÒNG, 2013 LỜI CAM ĐOAN Chủ nhiệm đề tài xin cam đoan những số liệu được sử dụng trong đề tài được cung cấp từ phòng kế toán tại Công ty TNHH Vân Long là chính xác. Và các kết quả nghiên cứu tác giả đã nêu trong đề tài là trung thực và khách quan. Các kết quả nghiên cứu do chính chủ nhiệm đề tài thực hiện. Trong quá trình nghiên cứu, tác giả đã sử dụng các nguồn tài liệu tham khảo tại Trung tâm thư viện Trường Đại học Dân lập Hải Phòng và các tài liệu từ internet. Số lượng và tên của các tài liệu tham khảo đã được tác giả trích dẫn đầy đủ ở phần cuối của quyển sách này. Chủ nhiệm đề tài Trần Thị Lan Anh LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu trường Đại học Dân lập Hải Phòng đã tạo điều kiện cho chúng em thực hiện đề tài nghiên cứu khoa học ngay khi còn đang ngồi trên ghế nhà trường. Em xin cảm ơn sự hướng dẫn, giúp đỡ chu đáo và tận tình của Giảng viên, Thạc sỹ Hòa Thị Thanh Hương trong quá trình em thực hiện nghiên cứu đề tài khoa học :“Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích Bảng cân đối kế toánnhằm tăng cường công tác quản lý tài sản và nguồn vốn tại Công ty TNHH Vân Long”. Em xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể Công ty TNHH Vân Long nói chung và các cán bộ nhân viên phòng Kế toán tại Công ty nói riêng đã tạo điều kiện cho em học hỏi và tích lũy được những kiến thức thực tế về công tác kế toán cũng như nắm rõ công tác lập, đọc và phân tích Bảng cân đối kế toán để hoàn thành đề tài nghiên cứu khoa học này. Cuối cùng, em xin gửi đến các thầy cô trường Đại học Dân lập Hải Phòng và toàn thể các cán bộ Phòng Kế toán Công ty TNHH Vân Long lời chúc sức khỏe, hạnh phúc và thành công trong công việc. Em xin chân thành cảm ơn. DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 1. BCTC: Báo cáo tài chính 2. QĐ-BTC: Quyết định của Bộ Tài chính 3. BTC: Bộ Tài chính 4. HĐKD: Hoạt động kinh doanh 5. SXKD: Sản xuất kinh doanh 6. NĐ-CP: Nghị định của Chính Phủ 7. TT-BTC: Thông tư của Bộ Tài chính 8. NVKTPS: Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 9. TK: Tài khoản 10. DN: Doanh nghiệp 11. TS: Tài sản 12. DNN: Doanh nghiệp nhỏ 13. BCĐKT: Bảng cân đối kế toán 14. VCSH: Vốn chủ sở hữu 15. LNST: Lợi nhuận sau thuế 16. TNHH: Trách nhiệm hữu hạn 17. CB CNV: Cán bộ công nhân viên 18. VND: Đồng Việt Nam 19. TSCĐ: Tài sản cố định 20. SDCK: Số dư cuối kỳ 21. SDNCK: Số dư nợ cuối kỳ 22. SDCCK: Số dư có cuối kỳ MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP . 4 1.1 Một số vấn đề chung về hệ thống Báo cáo tài chính trong doanh nghiệp . 4 1.1.1 Báo cáo tài chính và sự cần thiết của Báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế . 4 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài chính 4 1.1.1.2 Sự cần thiết của Báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế 4 1.1.2 Mục đích và tác dụng của Báo cáo tài chính . 5 1.1.2.1 Mục đích của Báo cáo tài chính . 5 1.1.2.2 Vai trò của Báo cáo tài chính . 5 1.1.3 Đối tượng áp dụng . 7 1.1.4 Yêu cầu của Báo cáo tài chính 7 1.1.5 Nguyên tắc cơ bản lập Báo cáo tài chính . 7 1.1.5.1 Hoạt động liên tục 7 1.1.5.2 Cơ sở dồn tích . 8 1.1.5.3 Nhất quán . 8 1.1.5.4 Trọng yếu và tập hợp 8 1.1.5.5 Bù trừ 8 1.1.5.6 Có thể so sánh . 9 1.1.6 Yêu cầu và nguyên tắc đọc báo cáo tài chính . 9 1.1.6.1 Yêu cầu đọc báo cáo tài chính . 9 1.1.6.2 Nguyên tắc đọc BCTC 10 1.1.7 Hệ thống Báo cáo tài chính . 11 1.1.7.1 Hệ thống Báo cáo tài chính gồm: . 11 1.1.7.2 Trách nhiệm lập Báo cáo tài chính . 12 1.1.7.3 Kỳ lập Báo Cáo tài chính 13 1.1.7.4 Thời hạn nộp báo cáo tài chính 13 1.1.7.5Nơi nhận báo cáo tài chính . 14 1.2 Bảng cân đối kế toán và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán . 15 1.2.1 Bảng cân đối kế toán và kết cấu của Bảng cân đối kế toán 15 1.2.1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán 15 1.2.1.2 Tác dụng của Bảng cân đối kế toán . 15 1.2.1.3 Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán . 15 1.2.2 Cơ sở số liệu, trình tự và phương pháp lập bảng cân đối kế toán . 22 1.2.2.1 Cơ sở số liệu trên bảng cân đối kế toán . 22 1.2.2.3 Phương pháp lập bảng cân đối kế toán 23 1.3 Đọc và phân tích Bảng cân đối kế toán 36 1.3.1 Sự cần thiết phải đọc và phân tích Bảng cân đối kế toán . 36 1.3.2 Các phương pháp đọc và phân tích Bảng cân đối kế toán . 36 1.3.3 Nội dung đọc và phân tích Bảng cân đối kế toán 38 1.3.3.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu chủ yếu trên Bảng cân đối kế toán . 38 1.3.3.2 Đọc và phân tích tình hình công nợ . 42 1.3.3.3 Đọc và phân tích khả năng thanh toán . 43 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC, PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH VÂN LONG . 44 2.1 Tổng quan về công ty TNHH Vân Long . 44 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Vân Long 44 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty TNHH Vân Long 45 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn và những thành tích đạt được của công ty TNHH Vân Long trong những năm gần đây 46 2.1.3.1 Thuận lợi của công ty TNHH Vân Long 46 2.1.3.2 Khó khăn của công ty 46 2.1.3.3 Những thành tích đạt được trong những năm gần đây của công ty TNHH Vân Long . 47 2.1.4 Đặc điểm cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Vân Long . 48 2.1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Vân Long . 51 2.1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Vân Long . 51 2.1.5.2 Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty TNHH Vân Long 53 2.1.5.3 Các chính sách kế toán tại công ty TNHH Vân Long . 55 2.2 Thực tế công tác lập Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Vân Long 56 2.2.1 Thực tế công tác lập Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Vân Long 56 2.2.1.1 Căn cứ lập Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Vân Long . 56 2.2.1.2 Quy trình lập bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Vân Long 56 2.3 Thực tế công tác đọc và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Vân Long . 86 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP, ĐỌC VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NHẰM TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN TẠI CÔNG TY TNHH VÂN LONG 87 3.1 Một số định hướng phát triển của công ty TNHH Vân Long trong thời gian tới . 87 3.2 Những ưu điểm và hạn chế trong công tác kế toán nói chung và công tác lập, đọc và phân tích Bảng cân đối kế toán nói riêng tại công ty TNHH Vân Long.87 3.2.1 Ưu điểm 87 3.2.2 Hạn chế . 89 3.3 Tính tất yếu phải hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Vân Long 90 3.4 Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích Bảng cân đối kế toán . 91 3.5 Nội dung và biện pháp nhằm hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Vân Long 92 3.6 Điều kiện để thực hiện các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Vân Long . 108 KẾT LUẬN 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO . 111 DANH MỤC BIỂU Biểu 1.1: Mẫu Bảng cân đối kế toán theo QĐ 15/2006 QĐ-BTC- sửa đổi theo thông tư 244/2009/TT-BTC 18 Biểu 1.2: Phân tích sự biến động của tài sản . 39 Biểu 1.3: Phân tích sự biến động của nguồn vốn 40 Biểu 1.4: Phân tích cơ cấu vốn và nguồn vốn . 41 Biểu 1.5 Phân tích tình hình công nợ 42 Biểu 1.5 Phân tích khả năng thanh toán 43 Biểu 2.1 Một số chỉ tiêu về kết quả kinh doanh của công ty những năm gầnđây 47 Biểu 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng 58 Biểu số 2.3 Phiếu nhập kho ngày 07/10/2012 của công ty . 59 Biểu 2.4 Ủy nhiệm chi 10/15 60 Biểu 2.5 Trích sổ nhật ký chung của công ty năm 2012 . 61 Biểu 2.6: Trích sổ cái TK 152 của công ty năm 2012 62 Biểu 2.7 Trích sổ cái TK 133 của công ty năm 2012 63 Biểu 2.8: Trích sổ cái TK112 của công ty năm 2012 . 64 Biểu 2.9 Trích sổ cái TK 131của công ty năm 2012 . 65 Biểu 2.10: Bảng tổng hợp thanh toán với người mua của công ty . 66 Biểu 2.11 Trích sổ cái TK 331 của công ty năm 2012 67 Biểu 2.12 : Bảng tổng hợp thanh toán với người bán . 68 Biểu 2.13 Trích sổ cái TK 111 năm 2012 . 71 Biểu 2.14: Bảng cân đối tài khoản của công ty năm 2012 72 Biểu 2.15 Bảng cân đối kế toán của công ty TNHH Vân Long . 83 Biểu 3.1 Bảng Cân đối kế toán tại ngày 31/12/2012 của công ty TNHH Vân Long được sửa đổi theo thông tư 244/2009/TT-BTC . 93 Biểu 3.2 Bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu của tài sản của công ty 98 Biểu 3.3 Bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu nguồn vốn của công ty 101 Biểu 3.4 Biểu phân tích tình hình công nợ của công ty TNHH Vân Long . 104 Biểu 3.5: Bảng phân tích một số chỉ tiêu khả năng thanh toán của công ty . 105 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Vân Long. 49 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Vân Long 52 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung của công ty TNHH Vân Long. . 55 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ xác định doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh . 69