Đang tải... (xem toàn văn)
kiểm toán TSCĐ hữu hình theo chương trình kiểm toán VACPA do Bộ tài chính ban hành. kiểm toán TSCĐ hữu hình theo chương trình kiểm toán VACPA do Bộ tài chính ban hành. kiểm toán TSCĐ hữu hình theo chương trình kiểm toán VACPA do Bộ tài chính ban hành. kiểm toán TSCĐ hữu hình theo chương trình kiểm toán VACPA do Bộ tài chính ban hành. kiểm toán TSCĐ hữu hình theo chương trình kiểm toán VACPA do Bộ tài chính ban hành. kiểm toán TSCĐ hữu hình theo chương trình kiểm toán VACPA do Bộ tài chính ban hành
KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Insert Insert Image Image Trình bày: Anh Khánh 21.06.2021 Insert Insert Image Image ĐỊNH NGHĨA VÀ TIÊU CHUẨN GHI NHẬN TSCĐ TSCĐ HH (VAS 03) TSCĐ VH (VAS 04) Là tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm Là tài sản khơng có hình thái vật chất xác định giá trị doanh giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh phù hợp nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ hữu hình đối tượng khác thuê phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình (a) Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; (a) Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai tài sản mang lại; (b) Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin (b) Nguyên giá tài sản phải xác định cách đáng tin cậy; cậy; (c) Thời gian sử dụng ước tính năm; (c) Thời gian sử dụng ước tính năm; (d) Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành (d) Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hành Insert Insert Image Image Mua sắm (nội địa, NK [+thuế NK, TTĐB)] KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tự xây dựng: 241 >> 211, 213 Ghi nhận ban đầu KHÔNG Định nghĩa Tiêu chuẩn ghi Nguyên giá TSCĐ Phụ tùng nhận = Giá mua + CP liên thay (CM 03,04, TT45/2013) quan trực tiếp 242 Biếu tặng gh Đăng ký với CQT n hậ u đầ in n ba CĨ (K3 DD13 TT45/2013) Thanh lý TSCĐ KHƠNG Mang lại lợi ích kinh tế tương lai ? Thời gian sử dụng PP khấu hao Không tương tự >> HT lý TSCĐ >> 153 u Sa Không 36 tháng Trao đổi (tương tự TK 211 CP SXKD kỳ Nợ 811 / Có 214 Nợ 131 / Có 711, 3331 Đường thẳng Số dư giảm dần Theo sản lượng Net off số phát sinh 711 811khi trình bày BCTC CĨ CP sửa chữa lớn 2413 >> 242 >> CP Nâng cấp Ghi tăng nguyên giá Insert Insert Image Image TRÌNH BÀY TSCĐ TRÊN BCTC Đọc BCTC 31.12.2020 Công ty CP Sữa Việt Nam nêu cách trình bày khoản mục TSCĐ BCTC Bảng CĐKT : - Trình bày tiêu tài sản dài hạn Trình bày dòng: Nguyên giá hao mòn lũy kế Insert Insert Image Image TRÌNH BÀY TSCĐ TRÊN BCTC Thuyết minh sách KT: - Nguyên giá Khấu hao Insert Insert Image Image TRÌNH BÀY TSCĐ TRÊN BCTC Thuyết minh sách KT: - Nguyên giá Khấu hao Insert Insert Image Image TRÌNH BÀY TSCĐ TRÊN BCTC Thuyết minh số liệu - Nguyên giá Giá trị hao mòn Thông tin bổ sung Insert Insert Image Image Tài liệu cần thu thập trước kiểm toán Nhật ký chung Bảng khấu hao TSCĐ Danh mục TSCĐ Hợp đồng, hóa đơn mua sắm TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ / BB nghiệm thu TSCĐ Đề nghị mua TSCĐ, kế hoạch mua sắm TSCĐ, BB họp, định mua/ lý TSCĐ Chứng từ toán NCC / thu tiền lý TSCĐ BB kiểm kê TSCĐ cuối năm Insert Insert Image Image MỤC TIÊU KIỂM TỐN E/HIỆN HỮU C/Tính đầy đủ Đảm bảo TSCĐ hữu hình ghi nhận sổ hữu ngày kết thúc kỳ kế toán Đảm bảo TSCĐ hữu hình và/hoặc chi phí ngày kết thúc kỳ kế toán đáp ứng tiêu chuẩn ghi nhận ghi nhận xác sổ đăng ký TSCĐ sổ Đảm bảo đơn vị sở hữu có quyền hợp pháp TSCĐ hữu hình ghi nhận sổ ngày kết thúc kỳ kế tốn Tất TSCĐ hữu hình khơng bị hạn chế quyền sử R&O/Quyền nghĩa vụ dụng, quyền sở hữu quyền lợi đảm bảo khác, không, tất hạn chế quyền sử dụng, quyền sở hữu quyền lợi đảm bảo khác phải xác định thuyết minh BCTC V/Đánh giá Đảm bảo TSCĐ hữu hình tăng, giảm ngoại tệ quy đổi theo tỉ giá hối đối phù hợp V/Đánh giá Đảm bảo trích lập đầy đủ chi phí khấu hao TSCĐ hữu hình P&D/Trình bày thuyết minh Đảm bảo tất thuyết minh cần thiết liên quan đến TSCĐ hữu hình lập xác thơng tin trình bày mơ tả phù hợp BCTC Insert Insert Image Image SAI SÓT VÀ RỦI RO Chưa chuyển giao quyền sở hữu TSCĐ cho đơn vị ghi nhận sổ sách Hạch toán tăng TSCĐ chưa kịp thời theo BB giao nhận (HT không kỳ) Ghi khống TSCĐ sổ Ghi chép NG TSCĐ thành CCDC chi phí ngược lại Ghi chép vào NG cp phát sinh đưa TSCĐ vào sử dụng cp lãi vay khơng vốn hóa,… TS nhận điều động, điều chuyển theo định cấp ghi tang NG mà không ghi nhận giá trị khấu hao Chưa chuyển TSCĐ HH có NG 30 tr thành CCDC/ CPTT Không ghi nhận cp nâng cấp TSCĐ vào NG mà ghi nhận vào CP kỳ để trốn nghĩa vụ thuế TNDN 10 Chưa thực đầy đủ thủ tục lý: thành lập HĐ lý TS, định lý Insert Insert Image Image THỦ TỤC KIỂM TOÁN (BƯỚC C) Thu thập hợp đồng, xuất hóa đơn, BB bàn giao TS, chứng từ thu - Thẩm quyền, phê duyệt tiền bán TSCĐ - Giá trị Thu nhập từ Họp định bán/ xóa sổ TSCĐ Chi phí lý lý Check tài liệu giảm Lãi/Lỗ từ lý xác GIÁ BÁN = Gốc ngoại tệ x TG mua TS KIỂM TOÁN NGUYÊN Ghi giảm Ngun giá – Hao mịn Hạch tốn Xóa sổ khỏi danh mục TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Thời điểm dừng khấu hao Ngày bàn giao Thời gian GIÁ GIẢM A R&O 16 Phỏng vấn Đối chiếu sổ sách (chi phí sửa chữa…) Hồ sơ (BB họp xóa bỏ TSCĐ, BB kiểm kê,…) TS bị hư hỏng, xóa bỏ Insert Insert Image Image THỦ TỤC KIỂM TOÁN (BƯỚC C) Tính đầy NHĨM TK CP NHĨM TK CCDC, đủ (SỬA CHỮA, BẢO DƯỠNG TSCĐ) CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Cải tiến trạng so với tiêu chuẩn ghi Thõa 04 tiêu chuẩn Có tốn/ nghiệm Có hồ sơ bán tài sản nhận ban đầu không? ghi thu đưa vào sử dụng khơng? Điều kiện (chuẩn nhận mực TSCĐ 03) NHĨM TK XDCB NHĨM TK THU NHẬP KHÁC khơng? khơng? Xem xét Thỏa mãn 17 Kéo dài TG sử dụng Thỏa mãn 04 tiêu chuẩn Chưa ghi giảm NG-Hao Tăng suất ghi nhận TSCĐ mòn ? Tăng chất lượng sp làm Giảm cp hoạt động Tăng nguyên giá TSCĐ Giảm Nguyên giá TSCĐ Insert Insert Image Image THỬ NGHIỆM CƠ BẢN (BƯỚC D)/ Kiểm tra khấu hao Đối với thử nghiệm bản, xem xét câu hỏi gợi ý (bao gồm không giới hạn) để thiết kế, lựa chọn thủ tục kiểm tốn thích hợp trả lời “Có”, KTV xem xét lựa chọn, sửa đổi/bổ sung loại bỏ thủ tục kiểm toán tương ứng với bước CTKiT √ Bước D • Có X Khơng Ý kiến Số dư khoản mục có trọng yếu (Giá trị khoản mục lớn mức trọng yếu thực hiện) dự kiến trọng yếu ngày kết thúc kỳ lập BCTC khơng? Nếu có câu trả lời CĨ thực thủ tục E chương trình, • Đơn vị có TSCĐ hữu hình khấu hao hết trọng yếu mà sử dụng không? tất trả lời KHƠNG khơng thực thủ tục E • Thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ hữu hình có bị đánh giá q dài ngắn theo kinh nghiệm trước KTV không? 18 Insert Insert Image Image THỦ TỤC KIỂM TOÁN (BƯỚC D) Nhất qn (các kỳ kế tốn, nhóm TS, phận sử dụng,.) Phỏng vấn Đường thẳng Khấu hao giảm dần Nhất quán Ước tính phù hợp Khấu hao theo sản Phương pháp lượng Tính tốn lại TT 45/2013 Thời gian khấu hao KIỂM Khác biệt kế toán thuế Thuế TNDN hỗn lại TỐN KHẤU SS tỷ lệ KH Tính tốn lại CP Sốt xét CP KH bị TS chưa/ko sử năm khấu hao loại dụng Kiểm tra HAO Giá trị Phát thay đổi TG khấu hao V, A 19 Phát CP khấu hao trích Phát CP Phát chưa khơng hợp lý trích KH thừa/thiếu Kiểm tra chi phí khấu hao phân loại phù hợp vào TK chi phí hay chưa Phân loại Insert Insert Image Image LƯU Ý CHI PHÍ KHẤU HAO KHƠNG ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH CIT TSCĐ không sử dụng cho HĐKD Khấu hao giá trị cơng trình đất tương ứng với phần diện tích không sử dụng vào HĐKD TRỪ TSCĐ phục vụ cho NLĐ làm việc TSCĐ khơng có giấy tờ chứng doanh nghiệp minh quyền sở hữu DN • • • • • • Trích khấu hao quyền SDĐ lâu dài TSCĐ không theo dõi, hạch toán sổ kế toán DN Nhà nghỉ ca Nhà ăn ca Nhà thay quần áo Nhà vệ sinh Phòng trạm y tế để KCB Nhà để xe Khấu hao TSCĐ tàu bay dân dụng, du thuyền (*) Khấu hao vượt mức quy định hành (TT45/2013/TT-BTC) Khấu hao TSCĐ tạm Phần trích khấu hao tương ứng với phần nguyên giá vượt 1,6 tỷ ngừng hoạt động đồng/xe oto chở người từ chỗ ngồi trở xuống (*) (*) khơng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch, 20 khách sạn Khấu hao với TSCĐ khấu hao hết giá trị Insert Insert Image Image Bài tập trắc nghiệm Câu 1: Ktv Tùng kiểm tốn nhiều năm Cơng ty An Pha Cty có nhiều TSCĐ hàng năm số lượng TSCĐ đầu tư không nhiều Cách tiếp cận tốt Tùng kit TSCĐ cho An Pha thực hiện: A B C D Tìm hiểu KSNB thực thử nghiệm KS để giảm bớt TNCB Thực TT phân tích Kiểm tra chi tiết Kiểm kê TSCĐ Câu 2: Khi quan sát kiểm kê, KTV Hồng nhận thấy có số MM xưởng Đối chiếu với sổ, Hồng thấy MM vừa mua năm có ghi nhận đầy đủ sổ Khi ktra đến nv chi phí kỳ, Hồng thấy có số khoản tốn cho cty chuyên cho thuê tài sản (năm trước ko ps) Lúc Hồng nên thu thập them chứng để bổ sung cho mục tiêu kiểm toán: A B C D 21 Sự hữu TSCĐ Quyền TSCĐ Sự phát sinh CP khấu hao A C Insert Insert Image Image Bài tập trắc nghiệm Câu 3: KTV ktra cp sửa chữa, bảo trì TSCĐ để xem xét liệu có khoản đủ điều kiện ghi nhận vào NG TSCĐ đơn vị chưa ghi nhận tăng NG không thõa mãn mục tiêu kiểm toán A B C D Sự đầy đủ TSCĐ ps cp sửa chữa, bảo trì Sự hữu TSCĐ ps cp sửa chữa, bảo trì Sự hữu TSCĐ đầy đủ cp sửa chữa, bảo trì Sự đầy đủ TSCĐ đầy đủ cp sửa chữa, bảo trì Câu 4: Phát biểu sau khơng kiểm tốn TSCĐ vơ hình A B C D 22 KTV ko thể thu thập chứng vật chất TSCĐ vơ hình Mục tiêu kiểm toán đánh giá thường quan trọng NG TSCĐ VH ước tính kế tốn Khấu hao TSCĐ vơ hình ước tính kế toán Insert Insert Image Image Bài tập trắc nghiệm Câu 5: Khi doanh nghiệp chịu áp lwucj phải tang lợi nhuận, xu hướng gian lận phổ biến khoản mục TSCĐ là: A B C D Ghi tang NG không phù hợp với quy định chuẩn mực, chế độ kế tốn TG tính khấu hao ngắn so với quy định TSCĐ thường ghi giảm khoản cắp TT liên quan đến TS trình bày công bố ko theo y/c chuẩn mực chế độ KT Câu 6: Trong trường hợp CP khấu hao bị tính sai, chứng làm sở cho BTĐC A B C D 23 Các chứng từ gốc nv chi phí KH Bảng phân tích biến động CP khấu hao Ước tính độc lập KTV tính tốn vào tổng NG tỷ kệ khấu hao bq nhóm TSCĐ Kết tính tốn lại mức khấu hao KTV dựa vào bảng khấu hao Insert Insert Image Image Bài tập trắc nghiệm Câu 7: Kit phần hành TSCĐ kết hợp với Kit phần hành A B C D Tiền Thu nhập khác Doanh thu Nợ phải trả Câu 8: Khi nghi ngờ chi phí sửa chữa bảo trì lại ghi nhận tăng NG, KTV thường sử dụng thủ tục A B C D 24 Thảo luận với BGĐ sách vốn hóa cty Ktra chứng từ nv tăng TS năm liên quan đến việc sửa chữa, bảo trì Chọn mẫu cp sửa chữa sổ TK chi phí sau kiểm tra đến chứng từ ps liên quan Cả Insert Insert Image Image Bài tập tình KTV lân giao Kit phần hành TSCĐ cty Thiên Tân cho niên độ 31.03.2021 Sổ TK 211 sau Khi ktra tài liệu liên quan, KTV nhận thấy phần lớn nv ghi chép phù hợp vs chứng từ gốc, ngoại trừ hợp đồng mua thiết bị ngày 31.5.2020 với chi tiết nhưu sau: • Giá mua: 30.000.000.000 VAT (5%) 1.500.000.000 Ngày DG 01/04/2020 Số đầu kỳ TKDU Nợ 100.000.000.000 Tổng 31.500.000.000 31/05/2020 Mua máy R1 112 10.500.000.000 - Trả 10.500.000.000 02/01/2021 Mua máy R2 112 8.400.000.000 - Số nợ NCC 21.000.000.000 01/02/2021 Mua máy R3 111 8.400.000.000 - LS 8%, năm 01/03/2021 Mua máy R4 331 8.400.000.000 - Tổng dư nợ 3.360.000.000 24.360.000.000 31/03/2021 Số dư cuối kỳ 135.700.000.000 Theo thỏa thuận, số dư nợ cộng với tiền lãi tốn lần đến hạn Tính đến 31.3.2021, cơng ty chưa ghi nhận bút tốn lãi số dư nợ • Có TG khấu hao năm, pp đường thẳng Cty nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ Yêu cầu: Nhận diện sai phạm sổ sách (nếu có) đề nghị BTĐC, biết tbi dung cho bp bán hàng 25 Insert Insert Image Image Bài tập tình Giải tình 1: Sai sót: Ngun giá chưa ghi nhận đầy đủ, dẫn đến cp khấu hao thiếu Chưa ghi nhận lãi trả chậm năm Nguyên giá 30.000.000.000 Nguyên giá ghi sổ 10.500.000.000 Nguyên giá bổ sung 19.500.000.000 CP khấu hao bổ sung: (19.500.000.000/(5x12)x10 = 3.250.000.000 Lãi trả chậm năm nay: 3.360.000.000/24x10 = 1.400.000.000 Điều chỉnh ghi nhận NG cp khấu hao bổ sung Điều chỉnh ghi nhận cp lãi trả chậm phát sinh năm Nợ 211 19.500.000.000 Nợ 635 Nợ 133 1.500.000.000 Có 331 Nợ 641 21.000.000.000 3.250.000.000 Có 2141 26 3.250.000.000 Có 335 1.400.000.000 1.400.000.000 Insert Insert Image Image Bài tập tình KTV Hùng giao kit phần hành TSCĐ cty Miền Đông cho niên độ 31.12.2020 Công ty thành lập cách năm năm kiểm toán Qua tiếp xúc, KTV Hùng Cô An KTT cho biết người tiền nhiệm hạch tốn số nv chi phí mua sắm TS vào CP kỳ Cô An cho biết hai năm qua, từ đảm nhiệm KTT loại sai sót ko cịn xảy Tuy nhiên than cô ko tin tưởng số dư mà cô nhận bàn giao từ người tiền nhiệm Yêu cầu: a Hãy nêu ảnh hưởng (nếu có) sai sót trước TSCĐ đến BCTC năm 2020 (cụ thể khoản mục bị ảnh hưởng) Sai sót năm không ghi nhận cp mua sắm TS vào NG mà ghi nhận vào chi phí ảnh hưởng đến BCTC năm 2020 TSCĐ có thời gian sử dụng năm: - 27 NG thiếu với số tiền GTCL chi phí không ghi nhận vào NG LNCPP thiếu CP năm 2020 thiếu Insert Insert Image Image Bài tập tình KTV Hùng giao kit phần hành TSCĐ cty Miền Đông cho niên độ 31.12.2020 Công ty thành lập cách năm năm kiểm toán Qua tiếp xúc, KTV Hùng Cô An KTT cho biết người tiền nhiệm hạch tốn số nv chi phí mua sắm TS vào CP kỳ Cô An cho biết hai năm qua, từ đảm nhiệm KTT loại sai sót ko cịn xảy Tuy nhiên than cô ko tin tưởng số dư mà cô nhận bàn giao từ người tiền nhiệm Yêu cầu: b Ông Toàn GĐ đề nghị KTV ko xem xét số đầu kỳ KTV Hùng đồng ý ko Vì Sao KTV khơng kiểm tra số dư Đk giới hạn phạm vi kit KTV Hùng đồng ý 28 GTCL TS ko trọng yếu Lưu ý BGĐ ý kiến kiểm toán ngoại trừ số dư đầu kỳ Insert Insert Image Image Bài tập tình KTV Hùng giao kit phần hành TSCĐ cty Miền Đông cho niên độ 31.12.2020 Công ty thành lập cách năm năm kiểm toán Qua tiếp xúc, KTV Hùng Cô An KTT cho biết người tiền nhiệm hạch tốn số nv chi phí mua sắm TS vào CP kỳ Cô An cho biết hai năm qua, từ đảm nhiệm KTT loại sai sót ko cịn xảy Tuy nhiên than cô ko tin tưởng số dư mà cô nhận bàn giao từ người tiền nhiệm Yêu cầu: c Ơng Tồn đồng ý để ktra số đầu kỳ Vậy KTV phải thực thủ tục để thu thập chứng số dư đầu kỳ - 29 Ktra cp mua sắm TS niên độ trước để phát có cp đủ điều kienj ghi nhận vào NG không Kiểm kê TSCĐ, chọn mẫu có TS có giá trị lớn để đối chiếu với sổ sách để xem có ghi nhận TSCĐ không THANK YOU 1st Qtr 30 2nd Qtr 3rd Qtr 4th Qtr ... TSCĐ BB kiểm kê TSCĐ cuối năm Insert Insert Image Image MỤC TIÊU KIỂM TỐN E/HIỆN HỮU C/Tính đầy đủ Đảm bảo TSCĐ hữu hình ghi nhận sổ hữu ngày kết thúc kỳ kế tốn Đảm bảo TSCĐ hữu hình và/hoặc... đăng ký TSCĐ sổ Đảm bảo đơn vị sở hữu có quyền hợp pháp TSCĐ hữu hình ghi nhận sổ ngày kết thúc kỳ kế toán Tất TSCĐ hữu hình khơng bị hạn chế quyền sử R&O/Quyền nghĩa vụ dụng, quyền sở hữu quyền... E chương trình, • Đơn vị có TSCĐ hữu hình khấu hao hết trọng yếu mà sử dụng không? tất trả lời KHƠNG khơng thực thủ tục E • Thời gian sử dụng hữu ích TSCĐ hữu hình có bị đánh giá dài ngắn theo