Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán
Luận văn tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanhlời mở đầuCơ chế thị trờng đã và đang mở ra một thời kỳ phát triển sôi động nhng cũng đầy rủi ro cho nền kinh tế Việt Nam. Vì thế việc hình thành hệ thống kiểm tra giám sát và cảnh báo tài chính đồng bộ và hiệu quả là rất cần thiết. Thực tế đã cho thấy rằng kể từ khi ra đời đến nay, kiểm toán nói chung và kiểm toán độc lập nói riêng đã đóng một vai trò quan trọng trong việc làm lành mạnh nền tài chính quốc gia, hoàn thiện cơ chế quản lý tài chính Nhà nớc, thúc đẩy các doanh nghiệp phát triển . Nh vậy có thể nói rằng kiểm toán độc lập ra đời là một tất yếu khách quan của nền kinh tế thị trờng, trớc hết là vì lợi ích của bản thân doanh nghiệp, của các nhà đầu t trong và ngoài nớc đồng thời cũng là lợi ích và yêu cầu của Nhà nớc.Trong bất kỳ một cuộc kiểm toán nào hồ sơ kiểm toán cũng đóng một vai trò quan trọng : Nó không chỉ chứa đựng những thông tin cần thiết làm căn cứ đa ra ý kiến của kiểm toán viên mà còn là cơ sở pháp lý cho việc kiểm soát và đánh giá chất lợng của cuộc kiểm toán, khẳng định với khách hàng về trình độ chuyên môn nghiệp vụ cũng nh chất lợng của cuộc kiểm toán, từ đó làm tăng uy tín đối với khách hàng, mở rộng mạng lới khách hàng góp phần thúc đẩy sự phát triển của các công ty kiểm toán. Bên cạnh đó, hồ sơ kiểm toán còn đóng vai trò rất quan trọng trong công tác tổ chức kiểm toán : Là căn cứ để lập kế hoạch kiểm toán cho năm sau, là cơ sở để giám sát và kiểm tra công việc do trợ lý kiểm toán tiến hành, phục vụ cho phân công và phối hợp kiểm toán, làm tài liệu phục vụ cho công tác đào tạo .Nhận thức đợc tầm quan trọng của việc lập hồ sơ kiểm toán, cùng với những kiến thức thực tế có đợc qua thời gian thực tập tại Công ty Dịch vụ t vấn tài chính, kế toán và kiểm toán ( AASC ) em đã chọn đề tài :Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ t vấn tài chính, kế toán và kiểm toánvới mong muốn đi sâu tìm hiểu thực tế công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Công ty cũng nh nêu - Lớp Kiểm toán 40A - Đại học KTQD 1 Luận văn tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanhra một số ý kiến đóng góp vào việc vận dụng lý luận khoa học kiểm toán vào phân tích thực tế của vấn đề.Luận văn gồm có 3 chơng :Chơng I : Những vấn đề lý luận cơ bản về hệ thống hồ sơ kiểm toán.Chơng II : Thực tế tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC.Chơng III : Phơng hớng hoàn thiện tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán tại AASC.Do giới hạn về thời gian và điều kiện thực tế còn nhiều hạn chế việc tiếp cận nghiên cứu đề tài mới chỉ dừng lại ở mức độ kết hợp giữa nghiên cứu lý luận với quan sát thực tiễn, phỏng vấn . cho nên vấn đề cha đợc giải quyết cụ thể. Mong rằng nội dung này sẽ đợc đa ra bàn luận ở những bậc nghiên cứu cao hơn. Em xin chân thành cảm ơn GS.TS Nguyễn Quang Quynh và các anh chị đang công tác tại phòng Kinh doanh tiếp thị Công ty Dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán(AASC) đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn này.Hà nội, tháng 6 năm 2002Sinh viên thực hiện Lê Thị Hoài Thanh - Lớp Kiểm toán 40A - Đại học KTQD 2 Luận văn tốt nghiệp Lê Thị Hoài ThanhChơng I : Những vấn đề lý luận cơ bản vềHệ thống hồ sơ kiểm toán.I. Bản chất của hồ sơ kiểm toán. Kiểm toán là một quá trình do kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập tiến hành nhằm thu thập bằng chứng về những thông tin có thể định lợng của một tổ chức và đánh giá chúng nhằm thẩm định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã đợc thiết lập(1,2). Từ đó chúng ta có thể thấy rằng kiểm toán có hai chức năng cơ bản là xác minh và bày tỏ ý kiến về báo cáo tài chính của đơn vị kiểm toán. Để có thể thực hiện đợc chức năng đó kiểm toán viên cần phải nắm đợc một lợng thông tin nhất định thông qua quá trình thu thập và lu trữ. Đồng thời công việc kiểm toán cũng cần đợc giám sát và quản lý một cách chặt chẽ vì nó là cả một quy trình phức tạp, đợc phối hợp thực hiện bởi nhiều nhiều ngời và kết quả của nó có một vai trò rất quan trọng đối với đơn vị khách hàng. Xuất phát từ chính yêu cầu đó hồ sơ kiểm toán đã ra đời đáp ứng yêu cầu quản lý cũng nh chức năng của kiểm toán nói chung và kiểm toán báo cáo tài chính nói riêng.Khái niệm hồ sơ theo nghĩa thông thờng là : Tài liệu tổng hợp có liên quan với nhau về một ngời, một vấn đề hay một sự việc(10, 603) ví dụ nh hồ sơ cá nhân, hồ sơ vụ việc, . Một hồ sơ đợc coi là hoàn thiện khi thông qua đó ngời đọc có thể nắm đợc những thông tin liên quan đến đối tợng trong hồ sơ đó. Trên góc độ pháp lý hồ sơ cũng đợc sử dụng nh một công cụ bắt buộc của quản lý : Hồ sơ là tập hợp những tài liệu, văn bản hành chính hay t pháp đợc sắp xếp thành từng loại mục, từng vấn đề, từng vụ việc để xử lý thờng xuyên, hoặc để trình ra một cơ quan tài phán( hành chính, thơng mại, dân sự, .) hay để lu trữ (9, 327).Trong lĩnh vực kiểm toán hồ sơ kiểm toán là một thuật ngữ thông dụng và hồ sơ kiểm toán đợc coi là một công cụ hữu hiệu phục vụ cho yêu cầu quản lý và chức năng xác minh của công việc kiểm toán. - Lớp Kiểm toán 40A - Đại học KTQD 3 Luận văn tốt nghiệp Lê Thị Hoài ThanhTrớc hết, xét về mặt thực hiện chức năng chung của kiểm toán, kiểm toán tài chính hớng tới việc xác minh, bày tỏ ý kiến trên cơ sở các bằng chứng kiểm toán. Mà các bằng chứng kiểm toán đợc thu thập bằng nhiều phơng pháp và từ nhiều nguồn khác nhau. Do đó, chúng cần đợc thể hiện thành các tài liệu theo những dạng nhất định và sắp xếp theo những nguyên tắc nhất định giúp kiểm toán viên lu trữ và dẫn chứng khi cần thiết để bảo vệ ý kiến của mình. Đồng thời quá trình làm việc của kiểm toán viên với những kế hoạch, chơng trình kiểm toán, các thủ tục kiểm toán đã áp dụng, . cũng cần đợc ghi chép dới dạng tài liệu để phục vụ cho chính quá trình kiểm toán cũng nh làm cơ sở để chứng minh việc kiểm toán đã đợc tiến hành theo đúng những Chuẩn mực thực hành.Tiếp đến, xét về mặt yêu cầu của quản lý ta thấy công việc kiểm toán đợc tiến hành bởi nhiều ngời trong một thời gian nhất định do vậy việc phân công và phối hợp kiểm toán cũng nh việc giám sát công việc của chủ nhiệm kiểm toán phải đợc tiến hành một cách khoa học và chặt chẽ. Thông qua hồ sơ kiểm toán kiểm toán viên chính có thể đánh giá đợc tiến độ và tiếp tục điều hành công việc. Đồng thời, hồ sơ kiểm toán là hệ thống tài liệu căn bản để giúp cấp lãnh đạo công ty kiểm toán kiểm tra tính đầy đủ của những bằng chứng thích hợp làm cơ sở cho kết luận của kiểm toán viên. Chính vì thế, có thể kết luận rằng hồ sơ kiểm toán là một phần không thể thiếu đợc trong mỗi cuộc kiểm toán thực hiện chức năng chung của kiểm toán cũng nh đáp ứng đợc những yêu cầu về mặt quản lý đối với công việc kiểm toán.Hiện nay, có khá nhiều tài liệu đa ra khái niệm khác nhau về hồ sơ kiểm toán nh :Hồ sơ kiểm toán là các dẫn chứng bằng tài liệu về quá trình làm việc của kiểm toán viên, về các bằng chứng thu thập đợc để hỗ trợ quá trình kiểm toán và làm cơ sở pháp lý cho ý kiến của kiểm toán viên trên các báo cáo kiểm toán. (1, 186)Hay theo Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế : T liệu là sổ sách của kiểm toán viên ghi chép về các thủ tục áp dụng, các cuộc khảo sát thực hiện, thông tin thu đợc và kết luận thích hợp đạt đợc trong công tác kiểm toán. Các t liệu - Lớp Kiểm toán 40A - Đại học KTQD 4 Luận văn tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanhphải bao gồm tất cả các thông tin mà kiểm toán viên cho là cần thiết để tiến hành quá trình kiểm tra đầy đủ và cung cấp căn cứ cho báo cáo kiểm toán.(3, 49)Dựa trên Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế cũng nh thực tế tại Việt Nam Bộ Tài chính đã ban hành Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 230 quy định : Hồ sơ kiểm toán là tài liệu do kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lu trữ. Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán đợc thể hiện trên giấy, trên phim ảnh, phơng tiện tin học hay bất kỳ phơng tiện lu trữ nào khác theo quy định của pháp luật hiện hành(2, 27).Nh vậy, các khái niệm đều nêu lên đợc những nét chung nhất về bản chất cũng nh những chức năng cơ bản của hồ sơ kiểm toán và đã có nhiều cố gắng hoàn thiện cho phù hợp với thực tế. Qua đó chúng ta có thể định nghĩa: Hồ sơ kiểm toán chính là tập hợp tất cả các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên chứa đựng những thông tin mà kiểm toán viên thu thập đợc, những thủ tục mà kiểm toán viên đã áp dụng và những kết luận mà kiểm toán viên đã đạt đợc trong quá trình kiểm toán để làm cơ sở cho việc quản lý công việc kiểm toán cũng nh làm cơ sở để đa ra ý kiến của mình thực hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến. Yêu cầu chung đối với một hồ sơ kiểm toán là phải đầy đủ và chi tiết sao cho một kiểm toán viên khác hoặc ngời kiểm tra, soát xét không tham gia vào quá trình kiểm toán khi đọc hồ sơ kiểm toán có thể hiểu đợc một cách dễ dàng. Nhng mặt khác các khái niệm này cũng chỉ ra rằng kiểm toán viên không thể và không phải thu thập mọi tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán mà chỉ thu thập và lu trữ những thông tin nào kiểm toán viên cho là cần thiết và có liên quan trực tiếp đến kết luận của kiểm toán viên mà thôi. Nh vậy, hồ sơ kiểm toán chứa đựng tất cả các bằng chứng kiểm toán mà kiểm toán viên đã thu thập đợc để làm cơ sở cho các kết luận kiểm toán. Ngoài ra hồ sơ kiểm toán cũng lu trữ tất cả các ý kiến bằng văn bản mà kiểm toán viên đa ra sau khi tiến hành cuộc kiểm toán. Cách thức tổ chức các tài liệu trong hồ sơ kiểm toán đợc tiến hành tuỳ thuộc vào quy định của mỗi công ty kiểm toán và quyết định của kiểm toán nh-ng phải bảo đảm tính hệ thống của một hồ sơ : các tài liệu phải đợc sắp xếp - Lớp Kiểm toán 40A - Đại học KTQD 5 Luận văn tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanhtheo từng mục, từng vấn đề, từng vụ việc, . thuận tiện cho việc lu trữ, bảo quản cũng nh việc tra cứu tài liệu trong hồ sơ đó. Bởi cuộc kiểm toán không chỉ kết thúc ở việc đa ra báo cáo kiểm toán hay th quản lý mà hồ sơ kiểm toán còn làm cơ sở cho việc kiểm tra soát xét và khi cần có thể còn là cơ sở pháp lý mà công ty kiểm toán đa ra để minh chứng cho công việc của mình. Tuy nhiên, chúng ta biết rằng hồ sơ kiểm toán và phơng pháp kiểm toán là hai vấn đề có liên quan chặt chẽ với nhau, cuộc kiểm toán đợc tiến hành bằng phơng pháp nào thì hồ sơ kiểm toán đợc tổ chức theo phơng pháp đó. Hồ sơ kiểm toán chịu sự chi phối trực tiếp của phơng pháp kiểm toán. Hiện nay trên thế giới phổ biến hai mô hình hồ sơ kiểm toán là mô hình hồ sơ kiểm toán Tây Âu gắn liền với phơng pháp thủ công và mô hình hồ sơ kiểm toán Bắc Mỹ với đại diện là mô hình hồ sơ kiểm toán AS/2 với phơng pháp lập tự động có hệ thống tham chiếu. Việc áp dụng mô hình hồ sơ kiểm toán nào là tuỳ thuộc vào điều kiện của từng công ty kiểm toán.Có rất nhiều yếu tố ảnh hởng đến nội dung của hồ sơ kiểm toán nhng có thể nêu lên một số điểm chủ yếu sau :- Mục đích và nội dung của cuộc kiểm toán.- Hình thức báo cáo kiểm toán.- Đặc điểm và tính phức tạp của hoạt động kinh doanh của khách hàng.- Bản chất và thực trạng của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ.- Phơng pháp, kỹ thuật kiểm toán đợc sử dụng trong quá trình kiểm toán.- Nhu cầu về hớng dẫn, kiểm tra và soát xét những công việc do trợ lý kiểm toán và cộng tác viên thực hiện trong một số trờng hợp cụ thể.Để có thể tổ chức một hệ thống hồ sơ kiểm toán bảo đảm cơ sở pháp lý cho ý kiến của kiểm toán viên và phục vụ tốt cho yêu cầu của quản lý thì hồ sơ kiểm toán không chỉ cần phải đầy đủ và hợp lý về mặt nội dung mà cần phải khoa học về mặt hình thức. Một hồ sơ kiểm toán đợc sắp xếp có hệ thống, có đề - Lớp Kiểm toán 40A - Đại học KTQD 6 Luận văn tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanhmục rõ ràng sẽ rất thuận tiện cho việc lu trữ bảo quản cũng nh tra cứu tài liệu trong hồ sơ đó. Đồng thời cũng bảo đảm cho công việc kiểm tra, soát xét có hiệu quả. Chính vì vậy khi thiết lập hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính các kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần phải tuân thủ một số yêu cầu chung về hồ sơ kiểm toán sau :a. Hồ sơ kiểm toán phải có đề mục rõ ràng :Để nhận dạng, phân biệt dễ dàng cho từng cuộc kiểm toán, từng khoản mục, nội dung đợc kiểm toán. Đề mục thờng đợc đặt ở đầu hồ sơ kiểm toán, bao gồm những nội dung sau :- Tên đơn vị đợc kiểm toán.- Đối tợng kiểm toán ( tài khoản, tiểu khoản, chỉ tiêu, )- Kỳ kiểm toán ( ngày kết thúc niên độ kế toán).Số hồ sơ kiểm toán cũng đợc ghi chú ở một góc của hồ sơ để thuận tiện cho việc tra cứu.b. Hồ sơ kiểm toán phải có đầy đủ chữ ký của kiểm toán viên :Các kiểm toán viên thực hiện hồ sơ kiểm toán phải ký tên và ghi ngày tháng hoàn thành trên hồ sơ đó. Trong trờng hợp hồ sơ đợc thực hiện bởi đơn vị đợc kiểm toán, kiểm toán viên vẫn cần phải ký vào sau khi đọc lại và kiểm tra các thông tin trong đó. Để phân biệt, trong kiểm toán độc lập ngời ta ghi chú Đợc chuẩn bị bởi khách hàng trên các hồ sơ này.Những ngời có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ kiểm toán nh kiểm toán viên chính, chủ nhiệm kiểm toán, . khi kiểm tra xong cũng phải ghi ngày tháng và ký tên vào hồ sơ kiểm toán. Chữ ký của các kiểm toán viên trên hồ sơ kiểm toán xác định trách nhiệm của họ đối với thông tin đợc ghi trên đó.c. Hồ sơ kiểm toán cần đợc sắp xếp khoa học :Số lợng các tài liệu trong hồ sơ kiểm toán của một cuộc kiểm toán thờng rất nhiều, vì thế chúng cần đợc đánh số một cách có hệ thống và khoa học bảo đảm việc sử dụng và kiểm tra đợc dễ dàng. Muốn vậy, các hồ sơ kiểm toán phải đợc sắp xếp sao cho mỗi khoản mục trên báo cáo tài chính đều có thể tra cứu - Lớp Kiểm toán 40A - Đại học KTQD 7 Luận văn tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanhngợc về Bảng cân đối tài khoản, cũng nh về các hồ sơ kiểm toán cơ sở và các tài liệu chứng minh khác.Có nhiều cách sắp xếp và đánh số hồ sơ kiểm toán, cách đơn giản và th-ờng đợc áp dụng là Bảng cân đối tài khoản sẽ phản ánh tất cả các khoản mục trên báo cáo tài chính. Mỗi khoản mục sau đó đợc lập một Biểu chỉ đạo và đánh số bằng một chữ cái hoặc một số. Các Biểu liệt kê, phân tích chỉnh hợp, tính toán . của tài khoản trong khoản mục đó đợc sắp xếp theo sau Biểu chỉ đạo, và đánh số bằng cách thêm vào một con số sau số của Biểu chỉ đạo. Các Biểu chi tiết hơn và tài liệu dẫn chứng cũng đánh số tơng tự.Trên cơ sở những yêu cầu về hình thức nh vậy thì mỗi tổ chức kiểm toán có thể thiết lập cho mình những mẫu hồ sơ riêng phù hợp với điều kiện của từng công ty sao cho : Hồ sơ kiểm toán đợc lập theo mẫu biểu và quy trình do công ty kiểm toán quy định. Kiểm toán viên đợc phép sử dụng các mẫu biểu, giấy tờ làm việc, các bảng biểu phân tích và các tài liệu khác của khách hàng, nhng phải bảo đảm rằng các tài liệu đó đã đợc lập một cách đúng đắn(2).Nh vậy không có một quy định chung cho hình thức của hồ sơ kiểm toán mà việc lập và sắp xếp tuỳ theo điều kiện và yêu cầu của kiểm toán viên và công ty kiểm toán sao cho phù hợp với từng khách hàng và từng hợp đồng. Việc sử dụng các tài liệu theo mẫu quy định ( bản câu hỏi, mẫu th, cấu trúc hồ sơ mẫu, .) giúp cho kiểm toán viên nâng cao hiệu quả trong việc lập và kiểm tra hồ sơ, tạo điều kiện cho việc phân công công việc và kiểm tra chất lợng kiểm toán.d. Hồ sơ kiểm toán phải đợc chú thích đầy đủ về nguồn gốc dữ liệu, ký hiệu sử dụng, .- Về nguồn gốc dữ liệu, kiểm toán viên cần chú thích rõ chúng đợc lấy từ nguồn dữ liệu nào (sổ cái, nhật ký, hoá đơn .), nơi lu trữ tài liệu, bộ phận hoặc ngời chịu trách nhiệm kiểm toán tài liệu ( nếu cần), cách hình thành số liệu của đơn vị .Chú thích này là cơ sở để truy cập dữ liệu khi cần thiết. - Lớp Kiểm toán 40A - Đại học KTQD 8 Luận văn tốt nghiệp Lê Thị Hoài Thanh- Kiểm toán viên cũng cần chú thích về các công việc kiểm toán viên đã làm hoặc các kết quả đã đạt đợc, thí dụ đã đối chiếu với chứng từ gốc, đã đối chiếu với sổ cái, đã kiểm tra cộng dồn Vì sự thuận tiện của nó nên các ký hiệu đợc sử dụng rất rộng rãi bởi các kiểm toán viên. Để không gây hiểu lầm, kiểm toán viên phải chú thích rõ về ý nghĩa của từng ký hiệu ở bên dới hồ sơ kiểm toán.- Ngoài ra kiểm toán viên cũng cần chú thích tóm tắt về những vấn đề mà ngời đọc có thể không rõ khi sử dụng hồ sơ kiểm toán.e. Hồ sơ kiểm toán phải đầy đủ, chính xác và thích hợp :Hồ sơ kiểm toán không thể và không phải thu thập tất cả mọi tài liệu, thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán nhng phải bảo đảm đầy đủ cơ sở để kiểm toán viên đa ra ý kiến của mình. Một hồ sơ kiểm toán đợc coi là đầy đủ khi bao gồm các nội dung sau :- Mọi thông tin quan trọng có liên quan đến mục tiêu của hồ sơ kiểm toán trong sổ sách của đơn vị và trong tài liệu của kiểm toán viên.- Thủ tục kiểm toán chọn mẫu và thủ tục kiểm toán đợc áp dụng.- Phạm vi áp dụng thủ tục đó.- Sự phân biệt giữa những điều có thực và những điều mang tính chất suy đoán.Hồ sơ kiểm toán phải đầy đủ và chi tiết sao cho kiểm toán viên khác hoặc ngời có trách nhiệm đọc sẽ hiểu đợc công việc kiểm toán và cơ sở ý kiến kiểm toán.Hồ sơ kiểm toán cần đợc chính xác, nghĩa là phải bảo đảm các kỹ thuật tính toán : cộng ngang, cộng dọc, khớp đúng với các số liệu ở các hồ sơ kiểm toán khác .Nếu có những chênh lệch không trọng yếu, kiểm toán viên cần nêu rõ trong hồ sơ kiểm toán là đã nhận thấy những chênh lệch đó và cho rằng chúng không có ảnh hởng trọng yếu đến công việc kiểm toán. - Lớp Kiểm toán 40A - Đại học KTQD 9 Luận văn tốt nghiệp Lê Thị Hoài ThanhHồ sơ kiểm toán cần trình bày các thông tin phù hợp, nghĩa là các thông tin có quan hệ đến mục đích của hồ sơ kiểm toán, hay mục đích kiểm toán. Những thông tin không cần thiết sẽ làm cho việc xem xét mất thời gian và khó hiểu, nên sau khi hoàn thành việc kiểm toán, kiểm toán viên cũng nên loại bỏ khỏi hồ sơ kiểm toán những tài liệu đó.f. Hồ sơ kiểm toán cần trình bày dễ hiểu và rõ ràng :Hồ sơ kiểm toán cần đợc trình bày sáng sủa và dễ hiểu để một kiểm toán viên khác không tham gia cuộc kiểm toán khi đọc có thể hiểu đợc dễ dàng. Cụ thể :+ Việc sắp xếp nội dung và hình thức cần làm rõ những điều đã làm và đã đạt đợc.+ Ngôn ngữ sử dụng cần rõ ràng và dễ hiểu.Hồ sơ kiểm toán nên viết trên một mặt giấy để tránh bị bỏ sót trong quá trình đọc. Nội dung của hồ sơ kiểm toán :Không có bất cứ một Chuẩn mực chung hay một quy định chung nào về cách tổ chức các tài liệu trong hồ sơ kiểm toán mà công việc này đợc tiến hành khác nhau ở những đơn vị kiểm toán khác nhau tuỳ thuộc vào quy định của mỗi công ty kiểm toán và quyết định của kiểm toán viên. Mặc dù vậy, hồ sơ kiểm toán bao giờ cũng gồm 2 loại : Hồ sơ kiểm toán thờng trực và hồ sơ kiểm toán hiện hành.Hồ sơ kiểm toán th ờng trực (hồ sơ kiểm toán chung) : Là hồ sơ kiểm toán chứa đựng những thông tin chung về khách hàng liên quan đến hai hay nhiều cuộc kiểm toán trong nhiều năm tài chính của khách hàng. Hồ sơ này nhằm lu trữ những dữ kiện có tính chất lịch sử hoặc tính liên tục thích hợp với quá trình kiểm toán đợc quan tâm thờng xuyên qua nhiều kỳ.Hồ sơ kiểm toán thờng trực gồm những tài liệu sau :- Các trích đoạn hoặc các bản sao những chứng từ có tầm quan trọng liên tục nh bản điều lệ công ty, các văn bản dới luật, các giao kèo trái - Lớp Kiểm toán 40A - Đại học KTQD 10 [...]... Thanh tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC ) I Đặc điểm chung của Công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) 1 Lịch sử hình thành và phát triển của AASC Công ty Dịch vụ t vấn tài chính, kế toán và kiểm toán (AASC) là một trong những tổ chức hợp pháp đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong. .. lĩnh vực kiểm toán, kế toán và t vấn tài chính Công ty đợc thành lập theo Quyết định số 164 TC/ QĐ/TCCB ngày 13 tháng 05 năm 1991 của Bộ Tài chính Khi mới thành lập Công ty có tên là Công ty Dịch vụ kế toán( ASC) và chỉ cung cấp duy nhất dịch vụ kế toán Sau đó, đợc phép của Bộ Tài chính Công ty đợc bổ sung thêm dịch vụ kiểm toán và đổi tên thành Công ty Dịch vụ t vấn tài chính, kế toán và kiểm toán (AASC)... ngày kết thúc kiểm toán Có thể khái quát các chức năng của hồ sơ kiểm toán theo sơ đồ nh sau : Sơ đồ số 1: Các chức năng cơ bản của hồ sơ kiểm toán Các chức năng của hồ sơ kiểm toán Phục vụ cho phân công và phối hợp kiểm toán Làm cơ sở cho việc giám sát kiểm tra công việc của các trợ lý kiểm toán Làm cơ sở cho báo cáo kiểm toán Làm tài liệu cho kỳ kiểm toán sau Làm cơ sở pháp lý cho công việc kiểm toán. .. ngời đạt 2,5 triệu/ ngời/tháng 2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty : Công ty Dịch vụ t vấn tài chính, kế toán và kiểm toán là một doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Bộ Tài chính nên Công ty hoạt động dới sự chỉ đạo trực tiếp của Bộ Tài chính Đồng thời, là một trong những công ty lớn nhất tại Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ tài chính kế toán và kiểm toán nên Công ty phải tuân thủ các chế độ cũng... toán và lu trữ hồ sơ, khi chuẩn bị kết thúc cuộc kiểm toán, mỗi bên phải phô tô cho nhau các hồ sơ thuộc phần công việc của công ty mình Nh vậy, khi có hai hay nhiều công ty kiểm toán cùng tiến hành một cuộc kiểm toán thì hồ sơ kiểm toán là thuộc sở hữu chung của các công ty kiểm toán đó, mỗi công ty có một hồ sơ kiểm toán hoàn chỉnh về cuộc kiểm toán và đợc lu tại mỗi công ty - Lớp Kiểm toán 40A - Đại... gọi là hệ thống hồ sơ chuẩn AASC Tuy nhiên, hồ sơ kiểm toán luôn gắn liền với phơng pháp kiểm toán, nên những u nhợc điểm của phơng pháp kiểm toán có ảnh hởng trực tiếp đến nội dung cũng nh cách thức tổ chức hồ sơ kiểm toán Tại AASC cũng vậy, mô hình hồ sơ kiểm toán mà Công ty đang áp dụng là mô hình hồ sơ kiểm toán Tây Âu gắn liền với công nghệ kiểm toán thủ công có sửa đổi theo Chuẩn mực Kiểm toán. .. tiêu mà Công ty giao, bao gồm cả dịch vụ kế toán, kiểm toán và t vấn tài chính Ngoài ra, mỗi phòng còn thực hiện các chức năng riêng nh : Phòng Kinh doanh tiếp thị : Bên cạnh dịch vụ kiểm toán, kế toán và t vấn tài chính phòng còn đảm nhiệm các hoạt động tiếp thị của Công ty (Hệ thống th chào hàng, các phơng thức quảng cáo cho các loại hình dịch vụ của Công ty) Phòng T vấn và Bồi dỡng nghiệp vụ : Ngoài... trình xây dựng cơ bản - Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh - Giám định tài liệu kế toán, tài chính 2 Kế toán : - Hớng dẫn áp dụng chế độ kế toán tài chính - Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy tổ chức công tác kế toán - Mở, ghi sổ kế toán và lập các báo cáo tài chính - Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán 3 T vấn : - T vấn về thuế - Hớng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh - T vấn về giá tài sản - Soạn thảo... toàn, lu trữ và sở hữu hồ sơ kiểm toán trong Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Số 230 nh sau : Tính bí mật, an toàn : Hồ sơ kiểm toán lu trữ toàn bộ những tài liệu về hoạt động tài chính của khách hàng vì vậy nó cần đợc giữ bí mật và an toàn Và kiểm toán viên và công ty kiểm toán có trách nhiệm phải giữ bí mật và bảo đảm an toàn hồ sơ kiểm toán( 2) Lu trữ hồ sơ kiểm toán : Cũng theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt... do công ty kiểm toán quyết định Trong mọi trờng hợp, tài liệu làm việc của kiểm toán viên không thể thay thế chứng từ kế toán, báo cáo tài chính của khách hàng Trong trờng hợp có từ hai công ty kiểm toán trở lên cùng thực hiện một cuộc kiểm toán thì hồ sơ kiểm toán đợc lập theo sự phân công công việc của từng bên Để tạo thành các bộ hồ sơ hoàn chỉnh làm cơ sở soát xét, phát hành báo cáo kiểm toán và . em đã chọn đề tài :Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ t vấn tài chính, kế toán và kiểm toánvới mong. thống hồ sơ kiểm toán. Chơng II : Thực tế tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC.Chơng III : Phơng hớng hoàn thiện tổ chức
