Đang tải... (xem toàn văn)
Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty IMANUEL
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN IMMANUEL 1.Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Trách Nhiệm Hữu Hạn kiểm Toán Immanuel .7 2.Chức nhiệm vụ Công ty 3.Cơ cấu tổ chức máy, quản lý Công ty 11 4.Cơ cấu tổ chức cơng tác kế tốn Công ty 12 Kết hoạt động kinh doanh năm qua Công ty 14 PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH BÁN HÀNG THU TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY IMMANUEL 15 2.1 Khái qt chương trình kiểm tốn chu trình bán hàng xây dựng cơng ty kiểm toán Immanuel 15 2.1.1 Thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục cơng nợ phải thu dự phịng nợ thu khó địi .15 2.1.2 Thiết kế chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu 22 2.2 Thực kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty khách hàng cơng ty kiểm tốn Immanuel thực 23 2.2.1 Giới thiệu công ty khách hàng 23 2.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán .23 2.2.2.1 Chấp nhận thư hẹn kiểm toán 23 2.2.2.2 Thu thập thông tin sở khách hàng 25 Phùng Thị Tuyết Lớp kt2b- k2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2.2.3 Đánh giá rủi ro tiềm tàng .26 2.2.2.4 Đánh giá rủi ro kiểm soát 27 2.2.2.5 Đánh giá trọng yếu 32 2.3 Thực kiểm tốn Cơng ty ABC 34 2.3.1 Thực thử nghiệm nghiệp vụ bán hàng 34 2.3.2 Thực thử nghiệm khoản phải thu khách hàng cuả Công ty ABC 40 2.3.3 Thực thử nghiệm tiền mặt tiền gửi 45 PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH - THU TIỀN DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN IMMANUEL THỰC HIỆN 3.1 Nhận xét trình tự kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền 47 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài .49 KẾT LUẬN………………………………………………………………….55 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TK : Tài khoản KSNB : Kiểm soát nội Phùng Thị Tuyết Lớp kt2b- k2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong khoảng thời gian muời năm trở lại đây, khái niệm “ kiểm toán dịch vụ kiểm tốn” cịn khái niệm mẻ Việt Nam Cùng với phát triển kinh tế Việt Nam, nghề kiểm toán khơng ngừng phát triển cơng nhận nhân tố thiếu kinh tế hội nhập Kiểm tốn độc lập thức thành lập Việt Nam vào năm 1991 với đời hai công ty chuyên dịch vụ kế tốn, kiểm tốn VACO AASC Cho đến sau gần 15 năm hoạt động công ty kiểm tốn độc lập đóng vai trị việc đưa tài giới Đặc biệt từ có Nghị Định số 07/CP ngày 29/01/2004 Chính Phủ ban hành “Quy chế kiểm tốn độc lập kinh tế quốc dân” tiếp Nghị Định Chính Phủ số 105/2004/NĐ- CP ngày 30/03/2004 kiểm tốn độc lập Từ thúc đẩy hoạt động kiểm toán Việt Nam thêm bước phát triển, nước ta gia nhập WTO đặt thách thức lớn hội lớn nghề kiểm tốn Chu trình bán hàng thu tiền có liên quan đến nhiều khoản mục báo cáo tài chính, nên kiểm tốn viên quan tâm thực kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán báo cáo tài với mục đích để cung cấp thơng tin xác đáng liên quan đến vận động “ Chu trình” đơn vị kiểm tốn, cịn cơng ty kiểm tốn giúp hồn thiện phát triển phương pháp kiểm tốn Chính em chọn đề tài: “ Kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài công ty TNHH IMMANUEL thực hiện” để giúp em có kiến thức thực tế, hiểu biết sâu sắc phần hành quan trọng lĩnh vực kiểm tốn, khác so với lý thuyết em học trường đại học.Qua đó, em có kiến thức mẻ, sâu rộng kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền nói riêng hoạt động kiểm tốn nói riêng Phùng Thị Tuyết Lớp kt2b- k2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đối tượng kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền khoản mục nghiệp vụ liên quan đến Chu trình Phạm vi nghiên cứu chu trình bán hàng thu tiền thực hai khách hàng Công ty ABC- Một công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại Công ty XYZ- Một công ty sản xuất kinh doanh với loại hình bán buôn, bán lẻ, đại lý xuất Nhưng trang viết có hạn em xin trình bày vê Cơng ty ABC.Như vậy, phạm vi nghiên cứu giới hạn khách hàng Cơng ty TNHH ImMaNuel thực tiễn kiểm tốn hoạt động chu trình bán hàng thu tiền hai công ty với lý luận nghiên cứu, trao đổi ghế nhà trường mà em học Xuất phát từ phương pháp vật biện chứng triết học Mác- Lênin tiền đề sở cho phương pháp nghiên cứu kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền Với việc vận dụng lý luận kiểm toán thực tế kiểm toán hai khách hàng kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền giúp em hiểu kỹ thực tế kiểm toán: thủ tục kiểm tốn áp dụng sao, bước cơng việc thực nào, từ tìm sai phạm, mức rủi ro phát đưa nhận xét, đánh giá, phương hướng giải Ngoài phần mở đầu kết luận chuyên đề tốt nghiệp chia làm phần: + Phần I: Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Immanuel + Phần II: Thực trạng kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty TNHH Kiểm Tốn ImMaNuel + Phần III: Nhận xét, đánh giá kiến nghị nhằm hồn thiện kiểm tốn chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty TNHH Kiểm Tốn IMMANUEL thực Phùng Thị Tuyết Lớp kt2b- k2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Để hoàn thành chuyên đề em nhận giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo- Thạc sĩ Nguyễn Đăng Huy anh chị Công ty TNHH IMMANUEL Do thời gian hạn chế nên trình viết đề tài em khơng thể tránh khỏi sai sót Nên em mong đóng góp ý kiến thầy giáo anh chị Em xin chân thành cảm ơn! Phùng Thị Tuyết Lớp kt2b- k2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN KIỂM TỐN IMMANUEL 1.Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Từ có đời Nghị Định số 105/2004 NĐ- CP ngày 30 tháng 03 năm 2004 Chính phủ kiểm toán mở bước ngoặt lĩnh vực kiểm tốn cịn mẻ nước ta, lĩnh vực kiểm toán độc lập Đây bước đầu giúp cho kinh tế nước ta nói chung lĩnh vực kiểm tốn nói riêng theo kịp giới Hội nhập kinh tế giới chủ trương quan trọng Đảng ta, đặc biệt nước ta gia nhập WTO Nghị định xác định quyền trách nhiệm đơn vị kiểm toán doanh nghiệp kiểm tốn, bảo vệ lợi ích cộng đồng quyền lợi hợp pháp nhà đầu tư, đảm bảo cung cấp thơng tin kinh tế tài trung thực, hợp lý, công khai, đáp ứng yêu cầu quản lý quan nhà nước, doanh nghiệp cá nhân Hiểu nắm bắt phát triển kinh tế, loạt Cơng ty kiểm tốn độc lập đời dó có Cơng ty TNHH Kiểm Tốn IMANUEL Cơng ty TNHH Kiểm Tốn IMMANUEL có tên giao dịch quốc tế là: Immanuel Auditing Company Limited, có trụ sở phịng 1601- nhà 17T5- khu thị Trung Hịa- Nhân Chính- phường Nhân Chính- quận Thanh Xn- thành phố Hà Nội Ngồi Cơng ty mở văn phòng đại diện Thành Phố Hồ Chí Minh.Cơng ty TNHH Immanuel tiền thân Cơng ty TNHH kiểm tốn Immanuel, khách hàng gọi tên Công ty Immanuel Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel thành lập cở sở Giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102035945 Sở Kế Hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 18 tháng 09 năm 2008 Công ty TNHH Kiểm tốn Việt Nam Cơng ty kiểm tốn am hiểu thị trường, có đủ nguồn lực chuyên môn cần thiết để đáp ứng yêu cầu khách hàng, Công ty Phùng Thị Tuyết Lớp kt2b- k2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp không ngừng mở rộng phát triển mối quan hệ với tổ chức nước để nâng cao chất lượng dịch vụ đáp ứng lòng tin tưởng khách hàng có kết kiểm tốn đáng tin cậy Mục tiêu hoạt động Công ty “ phát triển doanh nghiệp” Công ty hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu trách nhiệm vật chất, trực, bảo vệ lợi ích đảm bảo bí mật hoạt động cho khách hàng quyền lợi thân công ty sở pháp luật chuẩn mực quy định Công ty đặt yếu tố uy tín nghề nghiệp, hiệu tài chính, chất lượng dịch vụ lên hàng đầu Vì yếu tố tạo uy tín hình ảnh Cơng ty, nhân viên Cơng ty phải thực Để đạt tiêu chuẩn Immanuel đặc biệt có đội ngũ nhân viên tinh thơng nghiệp vụ, đào tạo có hệ thống Việt Nam, có kinh nghiệm lĩnh vực tài chính, kế tốn, kiểm tốn quản trị doanh nghiệp Cơng ty có mạng lưới khách hàng rộng khắp như: Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, hợp đồng hợp tác kinh doanh, Công ty trách nhiệm hữu hạn, quan nhà nước, cơng ty cổ phần đội ngũ kiểm tốn viên có trình độ, động, sáng tạo, hội tụ đầy đủ phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, sẵn sàng cung cấp dịch vụ chuyên nghành với lợi ích cao đáp ứng vượt mong đợi khách hàng nhân tố quan trọng đưa đến thành công cho Immanuel Trong năm đầu hoạt động số lượng nhân viên Cơng ty có 28 người tuyển thêm nhânn viên Điều cho thấy quy mô Công ty ngày mở rộng khẳng định vị thị trường Công ty quan tâm đến tự quản, tự chủ nhân viên, kể nhân viên thực tập với mong muốn sinh viên trường có kiến thức nhật định trước tốt nghiệp đại học, để dễ dàng nắm bắt công việc cách nhanh chóng sau trường Phùng Thị Tuyết Lớp kt2b- k2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Việc áp dụng phương pháp kỹ thuật kiểm toán tiên tiến mang tầm quốc tế đảm bảo cơng việc kiểm tốn Immanuel thực phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế, Chuẩn mực kiểm toán Việt nam phù hợp với luật pháp quy định Chính phủ Việt Nam Phương châm hoạt động Công ty phấn đấu trở thành Cơng ty có vốn đầu tư nước hàng đầu Việt Nam nước ngoài, với chất lượng dịch vụ cao vượt mong đợi khách hàng nhân viên Cơng ty Immanuel có tổng số vốn điều lệ 500.000.000đồng với góp vốn thành viên hợp danh Nguồn vốn hình thành chủ yếu đóng góp tài sản cá nhân Cơng ty bao gồm thành viên góp vốn người góp 205.000.000 đồng, nguời góp 245.000.000 đồng, người góp 50.000.000 đồng Như vậy, mục tiêu năm đầu Cơng ty tạo uy tín với khách hàng mục tiêu lợi nhuận Chức nhiệm vụ IMMANUEL Cũng Công ty dịch vụ tư vấn khác, Công ty kiểm toán Immanuel kinh doanh ngành nghế liên quan đến lĩnh vực Cơng ty hoạt động kinh doanh lĩnh vực sau: + Dịch vụ kiểm tốn; + Tư vấn tài chính; + Tư vấn thuế; + Tư vấn nguồn nhân lực; + Tư vấn ứng dụng công nghệ thông tin; + Tư vấn quản lý; + Dịch vụ kế toán; + Dịch vụ định giá tài sản; Phùng Thị Tuyết Lớp kt2b- k2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp + Dịch vụ bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tài chính, kế tốn, kiểm tốn; + Dịch vụ sốt xét báo cáo tài chính; + Các dịch vụ khác tài chính, kế tốn, thuế theo quy định pháp luật; Đối với hoạt động tư vấn Immanuel: Immanuel xác định thuế vấn đề quan trọng mối quan tâm lớn doanh nghiệp Theo đó, dịch vụ tư vấn nói chung, dịch vụ tư vấn thuế nói riêng Immanuel ln mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp kết hợp đội ngũ chuyên gia tư vấn thuế giàu kinh nghiệm Immanuel với sự quan tâm chặt chẽ mật thiết với Tổng cục Thuế, Bộ Tài Chính quan thuế địa phuơng Immanuel trợ giúp khách hàng việc lập kế hoạch tính tốn cách hiệu sắc thuế áp dụng doanh nghiệp cụ thể nhằm hỗ trợ cho mục đích kinh doanh họ, đồng thời trợ giúp cho khách hàng giảm ảnh hưởng thuế đến giao dịch kinh doanh Immanuel thực dịch vụ tư vấn thiết lập tổ chức hệ thống kế toán doanh nghiệp, dự án quốc tế tài trợ tổ chức khác Phùng Thị Tuyết Lớp kt2b- k2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bộ máy quản lý IMMANUEL 3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý cơng ty IMMANUEL Phịng Giám Đốc Các Phịng Ban Giám đốc kiểm tốn Manager Phịng Hành Chính Tổng Hợp Phịng Luật Phịng Cơng Nghệ Thơng Tin Trợ lý Trưởng nhóm kiểm tốn Trợ lý Manager Trưởng nhóm kiểm tốn Trợ lý Trợ lý Trưởng nhóm kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn4 Trợ lý Trợ lý 3.2 Chức nhiệm vụ phận cấu tổ chức: Giám đốc: người đại diện theo pháp luật, quan định cao công ty, với thành viên hợp danh định vấn đề: tiếp nhận thành viên, bổ sung, sửa đổi Điều lệ Công ty, Tổ chức lại, giải thể Công ty Phùng Thị Tuyết 10 Lớp kt2b- k2 ... Mác- Lênin tiền đề sở cho phương pháp nghiên cứu kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền Với việc vận dụng lý luận kiểm toán thực tế kiểm toán hai khách hàng kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền giúp... mục báo cáo tài chính, nên kiểm toán viên quan tâm thực kiểm tốn chu trình bán hàng thu tiền kiểm tốn báo cáo tài với mục đích để cung cấp thông tin xác đáng liên quan đến vận động “ Chu trình? ??... TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY IMMANUEL 2.1 Khái qt chương trình kiểm tốn chu trình bán hàng đuợc xây dựng cơng ty Kiểm tốn Immanuel: Tại Cơng ty Immanuel chương trình kiểm
