Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán kế toán tại công ty cổ phần Quang trung
lời nói đầuTrong điều kiện nền kinh tế thị trờng cạnh tranh hiện nay đòi hỏi các doanh nghiệp luôn phải cạnh tranh về chất lợng,giá bán và phải phù hợp thị hiếu ngời tiêu dùng để có thể tồn tại và đứng vững trên thị trờng. Vật liệu, công cụ dụng cụ là một trong những yếu tố chi phí cơ bản và thờng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất cũng nh tổng giá thành sản phẩm của doanh nghiệp Nhận thức đợc vai trò quan trọng của kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ, em đã đi sâu tìm hiểu thực tế công tác hoạch toán kế toán tại Công ty cổ phần Quang Trung từ năm 2001 đến năm 2003 để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp khoá học 2000-2005,đồng thời nâng cao trình độ nghiệp vụ của mình để sau này ra trờng phục vụ tốt cho xã hội.Báo cáo thực tập gồm ba chơng:Chơng 1: Những vấn đề chung về công tác kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp.Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ ở Công ty cổ phần Quang Trung.Chơng 3: Phơng hớng và giải pháp để hoàn chỉnh công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ ở công ty trong thời gian xắp tới.Do thời gian thực tập và kiến thức có hạn,bản thân báo cáo không tránh khỏi những sơ suất nhất định. Em rất mong các thầy cô sẽ quan tâm xem xét và bổ sung thêm những kiến thức để em có thể hoàn thành tốt báo cáo.Em xin trân thành cảm ơn và kính chúc sức khoẻ các thầy cô đã dạy dỗ chỉ bảo cho em trong suốt thời gian qua và trân thành cảm ơn 1 Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần Quang Trung,các cô chú phòng kế toán cùng các phòng ban đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này.Hà Đông,ngày 15 tháng 6 năm 2004. Học sinh thực tập Nguyễn Thị Thảo2 chơng 1 những vấn đề chung về công tác kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp 1.1- Một số khái niệm cơ bản:1.1.1. Kế toán trong doanh nghiệp : Kế toán trong doanh nghiệp là công cụ phục vụ cho việc quản lý kế toán tài chính của các doanh nghiệp ,nó là nghệ thuật ghi chép, phân loại tổng hợp theo một cách riêng có bằng những khoản tiền,các nghiệp vụ và các sự kiện mà chúng có ít nhất một phần tài chính và trình bày kết quả của doanh nghiệp.1.1.2.Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ:- Vật liệu là đối tợng lao động, là một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất,là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm.Hay nói cách khác vật liệu là những sản phẩm doanh nghiêp mua về để sử dụng cho sản xuất kinh doanh chứ không để bán.- Công cụ dụng cụ là những t liệu lao động không đủ tiêu chuẩn điều kiện quy định về giá trị thời gian sử dụng của tài sản cố định (TSCĐ).- Kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ là việc ghi chép,phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuỷên, bảo quản nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ.1.2- Vai trò của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ trong Công ty:Trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty thì vật liệu, công cụ dụng cụ là yếu tố không thể thiếu đợc. chi phí về vật liệu th-ờng chiếm tỷ trọng lớn trong quá trình sản xuất. công cụ dụng cụ là nhân tố tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh góp phần cùng với vật liệu để tạo ra sản phẩm mới. công cụ dụng cụ đợc sử dụng tác 3 động vào đối tợng lao động . nên việc đảm bảo về số lợng và quy cách phẩm chất là cần thiết. vật liệu , công cụ dụng cụ là hai nhân tố bắt buộc và quan trọng trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp. vì thế để hạ thấp chi phí sản phẩm và giá thành của sản phẩm thì việc tăng c-ờng công tác quản lý và hoạch toán kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ là điều kiện cần thiết và quan trọng để việc sử dụng vật liệu, công cụ dụng cụ đợc tiết kiệm và có hiệu quả nhằm giảm giá thành , tăng lợi nhuận góp phần quan trọng vào quá trình phát triển của doanh nghiệp.1.3- Nội dung của công tác kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ trong Công ty:công tác kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ trong Công ty gồm hai nội dung:- Công tác kế toán vật liệu (TK:152):- Công tác kế toán công cụ dụng cụ (TK:153):Tuy nhiên để làm tốt hai nội dung trên thì công ty thờng phân loại vật liệu công cụ dụng cụ thành từng loại nhóm khác nhau theo những tiêu thức nhất định. việc phân loại này là điều kiện quan trọng và có ý nghĩa to lớn trong việc tổ chức tốt công tác quản lý, công tác kế toán vật liệu , công cụ dụng cụ. Phân loại vật liệu: 6 loại: - Vật liệu chính.- Vật liệu phụ- Nhiên liệu.- Phụ tùng thay thế.- Thiết bị xây dựng cơ bản.- Vật liệu khác.* Phân loại công cụ dụng cụ: 3 loại.- Công cụ dụng cụ lao động.4 - Bao bì luân chuyển.- Đồ dùng cho thuê.* Nội dung công tác kế toán vật liệu: 4 nội dung:- Chứng từ kế toán nhập xuất vật liệu.- Các nghiệp vụ nhập xuất vật liệu.- Phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu.- Sổ kế toán vật liệu.*Nội dung công tác kế toán công cụ dụng cụ: 4 nội dung:- Chứng từ kế toán nhập xuất công cụ dụng cụ.- Các nghiệp vụ nhập xuất công cụ dụng cụ.- Phơng pháp kế toán chi tiết công cụ dụng cụ.- Sổ kế toán công cụ dụng cụ.5 Chơng 2thực trạng công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ ở công ty cổ phần quang trung2.1-Tổng quan về công ty:1.1.quá trình hình thành và phát triển ở công ty:* Vị trí địa lý và điều kiện kinh tế xã hội:Công ty Cổ phần Quang Trung nằm trên đờng Tô Hiệu,phờng Quang Trung thị xã Hà Đông, tỉnh Hà Tây. Đây là điều kiện rất thuận lợi của công ty vì trong nền kinh tế thị trờng nằm trên địa bàn đông dân và thuận tiện về đờng giạo thông có thể nói là điều kiện vô cùng tốt mà công ty có đợc.Nhng đứng trớc nền kinh tế nứoc ta đang mở cửa, các công ty cạnh tranh nhau khốc liệt để khẳng định đẳng cấp sản phẩm của mình thì cũng là điều kiện khó khăn của công ty.*Cơ sở pháp lý thành lập Công Ty Cổ phần Quang Trung:Trớc tình hình trên cùng với sự nhạy bén và năng động của các cấp lãnh đạo thấy đợc nhu cầu thiết yếu của nớc giải khát đặc biệt là bia trong đời sống sinh hoạt của nhân dân trong tỉnh cũng nh ngoài tỉnh.Ngày 28/12/1993 uỷ ban nhân dân tỉnh Hà tây ra quyết định số 333UB-HT về việc thành lập công ty liên doanh sản xuất bia Quang Trung (Đơn vị liên doanh giữa công ty lơng thực Hà tây và Viện khoa học các hợp chất thiên nhiên).Đến năm 2000 do bên liên doanh rút vốn kinh doanh đợc sự đồng ý của uỷ ban nhân dân tỉnh Hà tây,ngày 1/6/1998 cônh ty lơng thực tỉnh Hà tây ra quyết đinh số 77/CTCL-TCLĐ/QĐ thành lập Xí nghiệp chế biến kinh doanh bia nớc giải khát Quanh Trung là đơn vị trực thuộc Công ty lơng thực Hà tây. 6 Căn cứ vào nghị định 62/2002/NĐ/CT ngày 19/6/2002 của Chính phủ về việc chuyển doanh nghiệp Nhà nớc thành Công ty Cổ phần .Thực hiện quyết định 152 HĐQT/TCLĐ/QĐ ngày 7/5/2002 của chủ tịch HĐQT công ty lơng thực miền Bắc quyết định cổ phần hoá "Xí nghiệp chế biến kinh doanh lơng thực bia nớc giả khát Quang Trung" của Công ty lơng thực tỉnh Hà Tây.Theo quyết định số 5866/QĐ/BNN-TCCB ngày 30/12/2003 của Bộ trởng Bộ nông nghiệp và phát triển nông thôn về việc chuyển bộ phận doanh nghiệp Nhà nớc "Xí nghiệp chế biến kinh doanh lơng thực bia nớc giải khát Quang Trung" thành "Công ty Cổ phần Quang Trung. Công ty Cổ phần Quang Trung đã đợc Sở kế hoạch đầu t cấp đăng ký kinh doanh số 0303000141 ngày 10/2/2004.* Quá trình phát triểnĐợc thành lập từ năm 1993 đến nay, Công ty Cổ phần Quang Trung đã trải qua nhiều thử thách và khó khăn về nguồn vốn đầu t cũng nh cơ chế thị trờng. Mỗi cơ sở pháp lý thành lập Công ty Cổ phần Quang Trung ở trên đều gắn liền với quá trình phát triển của công ty. Qua quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh,Công ty đã đạt đợc những thành tựu đáng kể. Điều đó đợc thể hiện thông qua một số chỉ tiêu sau:Quá trình phát triển của Công ty Cổ phần Quang Trung.Đơn vị tính : Đồng.Chỉ tiêu 2001 2002 20037 - Vốn cố định 1.402.258.311 1.842.928.577 1.736.928.577- Vốn lu động 1.774.759.251 1.359.587.231 899.790.932- Tổng quỹ lơng 788.444 654.368.360 707.260.387- Tiền lơng bình quân 710.052.418 801.444 870.000- Doanh thu 3.795.280.845 3.638.512.395 4.267.536.984- Lợi nhuận của doanh nghiệp 819.432.754 793.450.973 1.414.258.6972.1.2. Đặc điểm về bộ máy quản lý:bộ máy quản lý Công ty Cổ phần Quang Trung bao gồm: chủ tịch hội đồng quản trị sau đó là một giám đốc , các phòng ban và phân xởng sản xuất.- Ngời có quyền lực vị trí cao nhât trong công ty Cổ phần Quang Trung là chủ tịch hội đồng quản trị (HĐQT ).- Bên dới chủ tịch HĐQT là ban giám đốc. Do quy mô công ty nhỏ nên ban giám đốc chỉ có một giám đốc điều hành.- Ban giám đốc điều hành trực tiếp các phòng ban trong công ty nhằm đảm bảo thực hiện đúng chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban này trong công ty. Các phòng ban của công ty cổ phần Quang Trung gồm có:+ Phòng tổ chức hành chính.+ Phòng kế hoạch kinh doanh.+ Phòng tài chính kế toán.+ Sau cùng chịu sự quản lý giám sát của các phòng ban là phân xởng sản xuất. Phân xởng sản xuất là nơi diễn ra quá trình sản xuất của các tổ sản xuất và đợc sự giám sát của quản đôc phân xởng. sơ đồ bộ máy quản lý công ty cổ phần quang trung8 2.1.3. Đặc điểm về dây truyền công nghệ:Quy trình công nghệ sản xuất bia ở Công ty Cổ phần Quang Trung là quy trình công nghệ sản xuất phức tạp, kiểu chế biến liên tục với rất nhiều giai đoạn và thao tác. Nh vậy, quy trình, công nghệ sản xuất bia ở Công ty Cổ phần Quang Trung đợc biểu hiện bằng sơ đồ sau: 9 Chủ tịch Hội đồng Quản trị Giám Đốc Phòng kế hoạch kinh doanh Phòng hành chính Phòng tài chính Kế toánPhân xưởng sản xuấtGạoNghiềnTrộn bột + nướcHồ hoáMaltNghiềnTrộn bột + nướcTrộn cháo gạoĐun sôiThuỷ phân đạmĐường hoáLọcNồi đun hoáLanh sơ bộLạnh nhanhLên menLọc biaNạp CO2Chiết bia chaiThanh trùngNồi hơiBã biaMáy lạnhMen Chiết bia hơiThành phẩmDán nhãn 2.1.4. Đặc điểm về nguồn lực:- Hình hức sở hữu vốn: Công ty Cổ phần Quang Trung có 35% vốn của Nhà nớc còn lại 65% vốn của các cổ đông trong công ty.10Quy trình công nghệ sản xuất bia [...]... điểm về lao động : vì công ty là đơn vị có quy mô sản xúât kinh doanh nhỏ và gọn nên tổng số lao động của công ty chỉ có 42 ngời Trong đó có 7 lao động thời vụ và 35 lao động dài hạn 2.1.5 Đặc điểm về bộ máy kế toán của công ty: - Công ty Cổ phần Quang Trung có hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung - Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty gồm: Kế toán trởng , một nhân viên kế toán ,một thủ quỹ và... 1 429.164.365 2.2.4 Tổ chức kế toán công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần Quang Trung: 2.2.4.1 chứng từ kế toán xuất nhập công cụ dụng cụ * Phiếu nhập kho công cụ dụng cụ 27 Ghi chú Phiếu nhập kho Là căn cứ để ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với ngời có liên quan và ghi sổ kế toán - Tại Công ty Cổ phần Quang Trung, phiếu nhập kho bộ phận cung ứng vật t công cụ dụng cụ đợc lập thành... đối chiếu Ghi cuối tháng 2.2.4.3 Sổ kế toán công cụ dụng cụ 32 Kế toán tổng hợp a Sổ kế toán chi tiết công cụ dụng cụ Công ty đã mở các sổ kế toán chi tiết công cụ dụng cụ cũng giống nh vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song gồm thẻ kho, sổ chi tiết công cụ dụng cụ Trích thẻ kho tại kho công cụ dụng cụ của Công ty Cổ phần Quang Trung Đơn vị: Xí nghiệp Bia Quang Trung Mẫu số 06-VT Tên kho: Đờng Ban... gồm: Kế toán trởng , một nhân viên kế toán ,một thủ quỹ và một thủ kho sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán trưởng Nhân viên kế toán Thủ Quỹ Thủ kho 2.2 Thực trạng công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ ở Công ty Cổ phần Quang Trung: 2.2.1 Phân loại vật liệu công cụ dụng cụ: * Phân loại vật liệu ở Công ty Cổ phần Quang Trung: - Vât liệu chính: là đối tợng lao động chủ yếu, là cơ sở chủ yếu hình thành lên... c) Sổ kế toán tổng hợp Công ty Cổ phần Quang Trung áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên sổ kế toán tổng hợp công cụ dụng cụ của công ty là chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 153 * Chứng từ ghi sổ : là chứng từ thủ tục kế toán (chứng từ tổng hợp) đồng thời là một sổ kế toán kiểu tờ rời, nó là căn cứ để ghi sổ kế toán đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán. .. 429.164.365 c) Sổ kế toán tổng hợp Công ty Cổ phần Quang Trung áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ nên sổ kế toán tổng hợp vật liệu của công ty là chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 152 * Chứng từ ghi sổ là chứng từ thủ tục kế toán (chứng từ tổng hợp) đồng thời là một sổ kế toán kiểu tờ rời, nó là căn cứ để ghi sổ kế toán đối với doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán chứng... tiết vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song tại Công ty Cổ phần Quang Trung Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ hoặc sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp N-X-T vật liệu Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 2.2.3.3 Sổ kế toán vật liệu a)Sổ kế toán chi tiết vật liệu: Công ty Cổ phần Quang Trung đã mở các sổ kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song... VLCCDC nhập kho trong kỳ 2.2.3 Công tác kế toán vật liệu ở Công ty Cổ phần Quang Trung: 13 2.2.3.1 Chứng từ kế toán nhập xuất vật liệu: * Chứng từ kế toán nhập vật liệu: - Để hạch toán nhập kho vật liệu, kế toán phải căn cứ vào nhiều chứng từ khác nhau nh hoá đơn mua vật liệu, phiếu chi mua vật liệu, phiếu nhập kho vật liệu, biên bản kiểm nghiệm vật t Trong các chứng từ kế toán nhập vật liệu quan trọng... Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) * chứng từ kế toán xuất công cụ dụng cụ: 29 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Để hạch toán xuất kho công cụ dụng cụ, kế toán phải căn cứ vào giấy đề nghị xin lĩnh vật t công cụ Phiếu xuất kho đợc lập trong trờng hợp xuất thứ công cụ ở cùng một kho cho một đối t ợng hạch toán chi phí hoặc cho cùng một mục đích sử dụng là căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất... phòng kế toán Mỗi thứ vật liệu đợc ghi riêng một tờ số Cuối tháng thủ kho cộng tổng số nhập tổng số xuất và tính ra tổng số tồn kho của từng thứ vật liệu Số hiệu này dùng để đối chiếu với kế toán vật liệu cuối tháng Sơ đồ hạch toán chi tiết công cụ dụng cụ theo ph ơng pháp ghi thẻ song song tại Công ty Cổ phần Quang Trung Phiếu nhập kho Bảng tổng hợp N - X - T công cụ dụng cụ Thẻ hoặc sổ chi tiết công . máy kế toán của công ty: - Công ty Cổ phần Quang Trung có hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung. - Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty gồm: Kế toán. nớc giải khát Quang Trung& quot; thành " ;Công ty Cổ phần Quang Trung. Công ty Cổ phần Quang Trung đã đợc Sở kế hoạch đầu t cấp