Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1. ĐẶC ĐIỂM TỔ VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT ANH 4 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh 4 1.2. Đặc điểm luân chuyển Nguyên Vật liệu tại Công ty Cổ phần Đâu tư xây dựng Việt Anh .7 1.3. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu 9 1.3.1 Quản lý thu mua 9 1.3.2 Khâu bảo quản .9 1.4 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu .10 1.4.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho: .10 1.4.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho: .11 1.5 Đặc điểm tổ chức bộ sổ Kế toán nguyên vật liệu 13 CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT ANH 16 2.1. Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh 16 2.2. Kế toán tổng hợp vật liêu tại Công ty Đầu tư xây dựng Việt Anh .32 2.2.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu tại Công ty: .32 2.2.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu tại Công ty .33 2.2.3 Kiểm kê nguyên vật liệu cuối kỳ .34 PHẦN III. HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT SV : Đặng Thị Thu Ngà Lớp : LT KT2- CĐ Bắc Hà 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT ANH 39 3.1. Đánh giá chung về thực trạng hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh và phương hướng hoàn thiện 39 3.1.1. Ưu điểm 40 3.1.2. Những mặt tồn tại 42 3.1.3. Phương hướng hoàn thiện 44 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh 45 3.2.1. Về công tác quản lý nguyên vật liệu 45 3.2.3. Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá phương pháp kế toán .45 3.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ .48 3.2.4. Về kế toán chi tiết 49 KẾT LUẬN 52 TÀI LIỆU THAM KHẢO 54 SV : Đặng Thị Thu Ngà Lớp : LT KT2- CĐ Bắc Hà 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 25 Biểu số 2.2: Biên bản kiểm nghiệm .27 Biểu số 2.3: Phiếu nhập kho .28 Biểu số 2.4: Phiếu đề nghị xuất vật tư .29 Biểu số 2.5: Phiếu xuất kho .30 Biểu số 2.6: Thẻ kho 31 Biểu số 2.7: Sổ chi tiết vật liệu .33 Biểu số 2.8: Sổ chi tiết vật liệu .34 Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp NXT .36 Biểu số 2.10: Sổ nhật ký chung 41 Biểu số 2.11: Sổ cái 43 Biểu số 3.1: Sổ nhật ký mua hàng .55 Biểu số 3.2: Bảng phân bổ nguyên vật liệu 56 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-1: Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung 18 Sơ đồ 2-1: Trình tự nhập kho nguyên vật liệu 21 Sơ đồ 2-2: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song 22 SV : Đặng Thị Thu Ngà Lớp : LT KT2- CĐ Bắc Hà 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Viết đầy đủ XDCB Xây dựng cơ bản NVL Nguyên vật liệu MTS Mã số thuế ĐVT Đơn vị tính STT Số thứ tự HY Hưng Yên BTC Bộ tài chính QĐ Quyêt định HĐ Hóa đơn GTGT Giá trị gia tăng BTC Bộ tài chính PT Phụ trách KT Kế toán XD Xây dựng SH Số hiệu NT Ngày tháng SL Số lượng TT Thành tiền DN Doanh nghiệp TT Thanh toán TKĐ/Ứ Tài khoản đối ứng TNHH Trách nhiệm hữu hạn VT Vật tư N-X-T Nhập, xuất, tồn SV : Đặng Thị Thu Ngà Lớp : LT KT2- CĐ Bắc Hà 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân MỞ ĐẦU Trong tình hình kinh tế thị trường hiện nay, bất cứ một Doanh nghiệp nào muốn tồn tại, phát triển và có được chỗ đứng vững chắc trên thị trường thì doanh nghiệp đó phải hết sức năng động và linh hoạt. Nhất là trong cùng một lĩnh vực, các doanh nghiệp phải cạnh tranh với nhau rất quyết liệt, muốn chiến thắng và đứng vững được họ phải cải tiến lề lối, tác phong làm việc, đổi mới công nghệ sản xuất, tăng năng xuất lao động nhằm mục đích tạo ra được những sản phẩm có chất lượng và giá cả phù hợp với thị trường. Muốn làm được đó doanh nghiệp không thể chỉ chú trọng bất kỳ một yếu tố nào mà cần phải quản lý và sử dụng hiệu quả tất cả các yếu tố như: Chi phí giá thành, nguyên vật liệu, lợi nhuận…Đối với Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Việt Anh cũng không nằm ngoài những quy luật đó. Hiện nay, trên thị trường tất cả các doanh nghiệp đều quan tâm đến vấn đề sản xuất kinh doanh có hiệu quả, mở rộng quy mô sản xuất, phát tiển hoạt động huy động vốn từ trong và ngoài nước. Ðể tồn tại và phát triển, việc quản lý một cách có hiệu quả và tốt nhất đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh của mình trong tình hình cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường là rất cần thiết và quan trọng, việc hạch toán kế toán là công việc không thể thiếu được đối với các doanh nghiệp cũng như toàn quốc dân. Trong quá trình sản xuất các doanh nghiệp phải chi ra cho các chi phí sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí tiền lương. Mà nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất thể hiện dưới dạng vật hoá, nó là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sản phẩm, hơn nữa chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất. Vì vậy để phát triển doanh nghiệp đi lên vững mạnh một cách toàn diện thì trong công tác kế toán tổng hợp cần nắm rõ tình hình của từng khâu kế toán một để giúp Doanh nghiệp nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường. SV : Đặng Thị Thu Ngà Lớp : LT KT2- CĐ Bắc Hà 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân Cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế, ngành xây dựng cơ bản luôn không ngừng nỗ lực phấn đấu và là một ngành mũi nhọn. Tuy nhiên trong thời gian vừa qua, đầu tư XDCB còn biểu hiện tràn lan thiếu tập trung, công trình dở dang, nhiều lãng phí lớn, thất thoát vốn…cần được khắc phục. Trong tình hình đó, việc cải tiến cơ cấu đầu tư, tăng cường quản lý chặt chẽ trong ngành xây lắp để nâng cao hiệu quả kinh tế đối với XDCB trở thành yêu cầu cấp thiết. Trong nghành xây dựng cơ bản, nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ có chủng loại rất đa dạng, phong phú.Việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu một cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa thiết thực và hiệu quả trong việc quản lý và kiểm soát tài sản của doanh nghiệp. Hơn nữa còn kiểm soát một cách có hiệu quả chi phí và giá thành sản phẩm, đồng thời giúp cho việc tổ chức kế toán, tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh đảm bảo yêu cầu quản lý và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Xuất phát từ vị trí và tầm quan trọng của công tác quản lý và hạch toán vật liệu, kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán vật liệu tại Công ty Cổ Phần Việt Anh, trên cơ sở đã học cùng với sự giúp đỡ của cô giáo Ths. Mai Vân Anh và các anh chị cán bộ của Phòng Kế Toán tại Công ty, em đã đi sâu vào nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kế toán Nguyên Vật liệu tại công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Việt Anh” làm chuyên đề thực tập chuyên đề của mình. Chuyên đề thực tập chuyên đề của em gồm những nội dung sau: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên Vật liệu tại công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh SV : Đặng Thị Thu Ngà Lớp : LT KT2- CĐ Bắc Hà 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Ths. Mai Vân Anh và toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành giai đoạn thực tập và làm chuyên đề thực tập này. Với những hạn chế nhất định về kiến thức lý luận và thực tiễn, báo chuyên đề tốt nghiệp của em còn nhiều hạn chế. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô và các bạn. Em xin chân thành cảm ơn!. SV : Đặng Thị Thu Ngà Lớp : LT KT2- CĐ Bắc Hà 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM TỔ VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VIỆT ANH 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tượng lao động, NVL là những đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hóa như: sắt, thép trong trong các công ty xây dựng, doanh nghiệp cơ khí chế tạo, vải trong doanh nghiệp may mặc, da trong doanh nghiệp đóng giày… NVL thường tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và khi tham gia vào hoạt động của đơn vị, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ và chuyển dịch giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Mỗi Doanh nghiệp có một đặc thù riêng về nguyên vật liệu.Tại các Doanh nghiệp xây lắp nói chung và Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh nói riêng, NVL thường có đặc điểm là cồng kềnh, khối lượng lớn, vật liệu thường có nhiều loại khác nhau, rất phong phú, đa dạng thì sản phẩm sản xuất ra mới đạt yêu cầu và phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng ngày càng cao của Xã hội . Trong giá thành sản phẩm công nghiệp nhẹ, chi phí NVL chiếm gần 60%. Và như chúng ta đã biết, giá thành sản phẩm là vấn đề được quan tâm hàng đầu trong tất cả các doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường hiện nay. Để tồn tại và phát triển trong điều kiện cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt đòi hỏi các doanh nghiệp phải thường xuyên cải tiến mẫu mã sản phẩm cho phù hợp với thị hiếu người tiêu dung, nâng cao chất lượng sản phẩm và phải hạ được giá thành sản phẩm. Như trên đã trình bày, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm vì vậy phần đầu ra giá thành sản phẩm cũng đồng nghĩa với việc giảm chi phí NVL một cách hợp lý. Như vậy, NVL có ý nghĩa quan trọng đối với sự sống còn của doanh nghiệp. SV : Đặng Thị Thu Ngà Lớp : LT KT2- CĐ Bắc Hà 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân Để sản xuất bất kỳ một loại sản phẩm nào thì người sản xuất ra nó cũng phải dùng đến NVL, nhưng chất lượng của NVL cũng là một vấn đề cần quan tâm. Một sản phẩm muốn được tồn tại và phát triển hơn nữa trên thị trường thì nhất thiết sản phẩm đó phải vừa có mẫu mã đẹp vừa có chất lượng tốt. Vì vậy chất lượng sản phẩm phải phụ thuộc vào chất lượng NVL. Các chi tiết phụ tùng để lắp ráp một chiếc ô tô sẽ không bền nếu như chất lượng sắt thép để sản xuất ra những chi tiết phụ tùng đó là tồi và tất nhiên nếu chất lượng sản phẩm không tốt sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến quá trình tiêu thụ, dẫn đến thu nhập bấp bênh và sự tồn tại của doanh nghiệp cũng không còn chắc chắn nữa. Mặt khác, xét về mặt vốn NVL là thành phẩm quan trọng của vốn lưu động trong doanh nghiệp, đặc biệt là vốn dự trữ. Để nâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn cần phải tăng tốc độ luân chuyển tốc độ vốn lưu động, nghĩa là không tách rời việc dự trữ và sử dụng NVL một cách hợp lý và tiết kiệm. Như vậy NVL có vị trí đặc biệt quan trọng không thể phủ nhận được trong quá trình sản xuất xuất phát từ tầm quan trọng của NVL trong điều kiện nền kinh tế hiện nay thì giảm chi phí NVL một cách hợp lý đảm bảo cho giá thành sản phẩm giảm từ đó lợi nhuận Doanh nghiệp sẽ tăng, đồng thời với một lượng chi phí NVL tương đối, có thể làm ra được nhiều sản phẩm nhất tức là hiệu quả sử dụng đồng vốn được nâng cao. VD: Về thép thì có thép hình các loại, thép tấm các loại, thép hộp, thép lưới, thép hình chữ U, chữ V, thép gối I, thép tấm các loại,thanh giằng. Về tôn có tôn Lilama dày, tôn mái Vlock dày, tôn cuộn mạ kẽm dày, tôn phẳng, tôn posvina dày khối lượng lớn, nhỏ khác nhau, đa số các nguyên vật liệu chính được mua tại Hà Nội, Hưng Yên. Trong quá trình sản xuất, kinh doanh, công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh đã thiết lập được mối quan hệ tốt đẹp với một số nhà cung ứng nhằm nâng cao khả năng phục vụ khách hàng về thời gian, chất lượng công trình. Đối với tôn và thép Công ty thường xuyên đặt hàng với một số Công ty lớn và có uy tín trên thị trường như: Công ty Cổ phần Thép Việt Tiến, Công ty SV : Đặng Thị Thu Ngà Lớp : LT KT2- CĐ Bắc Hà 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế quốc dân Lilama Hà Nội, Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Hải Phòng,…Việc giao hàng và vận chuyển Công ty cũng có quan hệ với một số Công ty như: Công ty vận tải công trình Bắc Việt, Công ty TNHH Thương mại & vận tải Quyết Thắng, Công ty Cổ phần vận tải Trung Thành. Vật liệu chính mà công ty sử dụng đa số là thép tấm, xà gồ với chiều dài từ 2 - 8m ; điều đó ảnh hưởng tới việc vận chuyển và công tác bảo quản vật liệu. Hàng vận chuyển cồng kềnh, trong khi đó công tác bàn giao, bảo quản vật liệu tại nhà máy và công trường nhiều khi không được quản lý chặt chẽ gây khó khăn cho tiến độ sản xuất, lắp dựng. Có loại mua ở các Công ty, đại lý, cửa hàng như xi măng, bột bả, cát đen, cát vàng, đá, gạch .cho nên việc bảo quản gặp khó khăn, dễ hao hụt mất mát ảnh hưởng đến việc tính giá. Do đặc điểm trên, nguyên vật liệu thuộc tài sản lưu động, giá trị của nó thuộc vốn lưu động dự trữ của Công ty, chiếm một tỷ trọng rất lớn trong chi phí sản xuất và giá thành của Công ty.Vì vậy, việc quản lý quy trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ, sử dụng cũng như việc hạch toán nguyên vật liệu tác động trực tiếp đến những chỉ tiêu của Công ty như chỉ tiêu số lượng, chất lượng sản phẩm, chỉ tiêu giá thành, chỉ tiêu lợi nhuận . Vật liệu của Công ty Cổ Phần Đầu tư xây dựng Việt Anh đa dạng và phong phú bao gồm rất nhiều loại có nội dung và công dụng khác nhau và thường xuyên có sự biến động tang giảm trong quá trình SXKD. Để có thể quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán tổng hợp cũng như hạch toán chi tiết tới từng loại, từng thứ nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất kế toán cần phải phân loại.Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa trên nội dung kinh tế và vai trò của từng loại và từng thứ nguyên vật liệu cụ thế là: - Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu của Công ty và là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm công trình của Công ty như: thép tấm, xà gồ với chiều dài từ 2 – 8m, tôn các loại,bulong, ốc vít - Nguyên vật liệu phụ: Cũng là đối tượng lao động tuy nhiên nó không cấu thành nên thực thể của sản phẩm công trình mà có tác dụng phụ làm cho SV : Đặng Thị Thu Ngà Lớp : LT KT2- CĐ Bắc Hà 10 . D12*1000 xuất kho: Ngày 15/08 : 99 x 29.220,14 = 2.892.793,86(đồng) Ngày 28/08 : 222 x 29.220,14 = 6.486.871,08(đồng) SV : Đặng Thị Thu Ngà Lớp : LT KT2-. kế toán một để giúp Doanh nghiệp nâng cao sức cạnh tranh trên thị trường. SV : Đặng Thị Thu Ngà Lớp : LT KT2- CĐ Bắc Hà 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp