Đang tải... (xem toàn văn)
Giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán độc lập tại các ngân hàng thương mại Việt nam
Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàngLời cam đoanTôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Những thông tin và số liệu đợc trích dẫn trong khoá luận là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế nghiên cứu. Tác giả khoá luận tốt nghiệp Đinh Dạ QuỳnhĐinh Dạ Quỳnh Lớp 40211 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàngBảng ký hiệu chữ viết tắtBIDV Ngân hàng Đầu t và Phát triển Việt NamBCĐKT Bảng cân đối kế toánBCTC Báo cáo tài chínhBCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanhBCLCTT Báo cáo lu chuyển tiền tệBCTĐVCSH Báo cáo thay đổi vốn chủ sởc hữuHTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộICB Ngân hàng công thơngNHNN Ngân hàng Nhà nớcNHTMCP Ngân hàng thơng mại cổ phầnTNHH Trách nhiệm hữu hạnTMBCTC Thuyết minh báo cáo tài chínhVCB Ngân hàng ngoại thơng Đinh Dạ Quỳnh Lớp 40212 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàngLời mở đầuTrong 14 năm qua, hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam đã có những bớc phát triển đáng kể cả về số lợng và chất lợng. Tuy nhiên so với ngành kiểm toán ở nhiều nớc trên thế giới thì ngành kiểm toán Việt Nam còn khá mới mẻ, mới ở giai đoạn đầu của quá trình phát triển, do vậy, không thể tránh khỏi những hạn chế và vấn đề nâng cao chất lợng hoạt động kiểm toán luôn đợc quan tâm hàng đầu.Để giải quyết vấn đề này đòi hỏi một quá trình, thực hiện từng bớc theo từng giai đoạn, trong đó có sự kết hợp của ngân hàng, công ty kiểm toán độc lập và các ban ngành liên quan. Bởi ngân hàng là một chủ thể đặc biệt trong nền kinh tế, nắm giữ một khối lợng lớn tài sản của nền kinh tế. Hoạt động ngân hàng rất nhạy cảm với sự thay đổi của môi trờng kinh tế, chính trị, xã hội. Đòi hỏi hoạt động kiểm toán ngân hàng cũng phải thích ứng với sự nhạy cảm đó của ngân hàng.Với những nhận thức nh trên, em đã quyết định chọn đề tài Giải pháp nhằm nâng cao chất lợng kiểm toán độc lập tại các ngân hàng thơng mại Việt NamMục đích nghiên cứu:Khóa luận xuất phát từ việc nghiên cứu các nhân tố thuộc ngân hàng, công ty kiểm toán độc lập và một số nhân tố khác có ảnh hởng tới chất lợng kiểm toán độc lập tại các ngân hàng thơng mại Việt Nam, tìm hiểu thực trạng và nguyên nhân của thực trạng các nhân tố này để từ đó đa ra một số giải pháp nhằm khắc phục các thực trạng đó nhằm đóng góp ý kiến nâng cao chất lợng của hoạt động kiểm toán độc lậo tại các NHTM Việt Nam. Phạm vi nghiên cứu:Khóa luận chỉ đi sâu nghiên cứu những nhân tố cơ bản nhất thuộc ngân hàng và công ty kiểm toán độc lập có ảnh hởng tới chất lợng kiểm toán. Do hạn chế thời gian nghiên cứu, khóa luận chủ yếu dựa vào những thực tế thu thập đợc qua thời gian thực tập kiểm toán tại Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam. Đinh Dạ Quỳnh Lớp 40213 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàngNội dung cơ bản của đề tài:Chơng 1: tổng quan về ngân hàng thơng mại và kiểm toán độc lập ngân hàng thơng mạiChơng 2: thực trạng kiểm toán độc lập ngân hàng thơng mại việt Nam Chơng 3: giải pháp nhằm nâng cao chất lợng kiểm toán độc lập ngân hàng thơng mại việt NamDo hạn chế về thời gian nghiên cứu, về kiến thức thực tế của ngời viết nên khóa luận còn nhiều hạn chế. Mà nâng cao chất lợng kiểm toán độc lập các NHTM Việt Nam là tất yếu phải thực hiện và đòi hỏi đợc nghiên cứu kỹ lỡng hơn và său sắc hơn. Em rất mong nhận đợc những ý kiến đóng góp từ phía các thầy, các cô và các chuyên gia trong ngành để em có thể đa ra những ý kiến xác đáng hơn về chất lợng cũng nh nững giải pháp nâng cao chất lợng kiểm toán. Em xin chân thành cảm ơn CPA. Võ Tấn Hoàng Văn đẫ hớng dẫn em thực hiện khóa luận này. Em xin đợc cảm ơn các thầy cô giáo thuộc khoa Kế toán Kiểm toán ngân hàng tận tình chỉ bảo trong quá trình học tập của em tại trờng cũng nh trong quá trình thực hiện khóa luận tốt nghiệp này. Sinh viên: Đinh Dạ QuỳnhLớp : 4021, Khoa: Ngân hàngHọc viện ngân hàngĐinh Dạ Quỳnh Lớp 40214 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàngChơng 1: Tổng quan về ngân hàng thơng mại và kiểm toán độc lập ngân hàng thơng mại1. Tổng quan về ngân hàng thơng mại1.1. Khái quát về hoạt động kinh doanh ngân hàngNgân hàng tồn tại và phát triển là tất yếu trong nền kinh tế thị trờng. Hệ thống ngân hàng là một trong những thớc đo sự vững mạnh về kinh tế của một quốc gia. Vậy, ngân hàng là gì và thực hiện những hoạt động nào trong nền kinh tế?Theo luật các tổ chức tín dụng Việt Nam: Ngân hàng là một loại hình tổ chức tín dụng đợc phép thực hiện toàn bộ hoạt động ngân hàng và các hoạt động khác có liên quan.Về bản chất, ngân hàng là một loại hình trung gian tài chính giữa một bên cầu vốn và một bên cung vốn. Với nhiều hình thức khác nhau, luồng vốn trong nền kinh tế đợc luân chuyển từ ngời tiết kiệm sang các nhà đầu t thông qua ngân hàng một cách hiệu quả. Hay nói cách khác, ngân hàng đi vay để cho vay. Xét trong một nền kinh tế không có ngân hàng, lợng tiền tiết kiệm trong dân chúng sẽ luôn tồn tại dới dạng tiền mặt và chỉ đợc sử dụng cho mục đích tiêu dùng, hoặc ngời có vốn và ngời cần vốn có thể giao dịch trực tiếp với nhau nhng điều này là rất khó do không phải lúc nào họ cũng gặp đợc nhau và không phải lúc nào cũng trùng khớp về nhu cầu. Nếu có môi giới giữa họ thì phí môi giới lại rất cao. Hay đa dạng hơn một chút là khoản tiền tiết kiệm đợc sử dụng để mua chứng khoán đầu t vào các công ty. Nhng nhìn chung, lợng chứng khoán đầu t vào các công ty là rất ít. Nguyên nhân có thể là do các công ty cha tạo đợc lòng tin đối với dân chúng, hoặc dân chúng sẽ phải mất thời gian, công sức, tiền của thu thập thông tin, phân tích và đánh giá tình hình hoạt động của công ty để đi đến quyết định có nên đầu t hay không mà vẫn không chắc chắn đợc hiệu quả của việc đầu t bởi không có một tổ chức chuyên nghiệp thực hiện việc đánh giá tình hình hoạt động của công ty Đinh Dạ Quỳnh Lớp 40215 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàngMặt khác, tiền có giá trị thời gian, một đồng tiền của ngày hôm nay đã khác rất nhiều so với đồng tiền của ngày mai. Do vậy, nếu đồng tiền đợc nắm giữ thuần tuý chỉ để tiêu dùng thì đồng tiền sẽ ngày càng bị mất giá và điều quan trọng hơn là nền kinh tế sẽ bị bỏ đói do không có nguồn vốn cung ứng. Ngân hàng thơng mại với vai trò là trung gian tài chính sẽ giải quyết một cách hiệu quả vấn đề nêu trên.NHTM có uy tín của một tổ chức chuyên nghiệp trong lĩnh vực tài chính tiền tệ là nơi tin cậy nhất đối với dân chúng và các tổ chức kinh tế khi gửi vào đó khoản tiết kiệm của mình. Bởi NHTM có đội ngũ chuyên gia đánh giá và giám sát hoạt động của ngời vay tiền, kết hợp với công nghệ hiện đại đảm bảo an toàn cho khoản tiền đã nằm trong ngân hàng. NHTM đáp ứng nhu cầu sinh lời cho ngời gửi tiền với nhiều loại hình tiền gửi khác nhau và mức lãi suất tiền gửi tơng ứng. Đây chính là lợi ích đầu tiên đối với bên cung vốn. Sử dụng lợng đầu vào đa dạng và phong phú, NHTM tiếp tục thực hiện công việc của mình trên mảng thứ hai là tín dụng. Tức thực hiện việc cho vay các cá nhân, các tổ chức kinh tế cần vốn với những kỳ hạn cho vay khác nhau cùng mức lãi suất cho vay phù hợp với nhu cầu vay. Nh vậy, ngời cần vốn đã có vốn, nền kinh tế đã không bị bỏ đói. Tóm lại, với tính chuyên môn hoá và qui mô hoạt động lớn, NHTM có thể thực hiện việc luân chuyển vốn hiệu quả nhất trong nền kinh tế. Do đó, NHTM có thể đợc ví nh huyết mạch của nền kinh tế. NHTM có 3 chức năng cơ bản sau:Thứ nhất, chức năng luân chuyển tài sản (chức năng trung gian tín dụng): Với chức năng này, NHTM sẽ tiến hành đồng thời hai hoạt động: huy động vốn và cấp tín dụng. Ngân hàng huy động vốn bằng nhiều hình thức khác nhau nh nhận tiền gửi của khách hàng, phát hành giấy tờ có giá hoặc đi vay từ các tổ chức tín dụng khác, vay NHTW Đồng thời với l ợng vốn huy động đợc, ngân hàng thực hiện đầu t bằng cách cấp tín dụng và đầu t chứng khoán (chứng khoán sơ cấp). Đinh Dạ Quỳnh Lớp 40216 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàngThông qua hoạt động này, ngân hàng thực hiện việc chuyển đổi một loại tài sản tài chính này thành một loại tài sản tài chính khác, thoả mãn đợc nhu cầu của cả ngời đi vay và ngời cho vay, thúc đẩy luân chuyển vốn trong nền kinh tế.Thứ hai, cung cấp các dịch vụ thanh toán, môi giới, t vấn và cung cấp thông tin: NHTM là nơi tập trung các khoản tiền gửi của cá nhân và tổ chức kinh tế vì vậy có điều kiện để thực hiện dịch vụ thanh toán bằng cách ghi nợ tài khoản tiền gửi của ngời trả tiền và đồng thời ghi có vào tài khoản tiền gửi của ngời thụ hởng. Thêm nữa, NHTM với đội ngũ chuyên gia về tài chính, tiền tệ sẽ thực hiện việc nghiên cứu và t vấn đầu t cho khách hàng, hớng dẫn khách hàng lựa chọn loại chứng khoán mang lại hiệu quả đầu t cao Thông qua chức năng cung cấp các dịch vụ thanh toán, môi giới, t vấn và cung cấp thông tin, ngân hàng đã giúp khách hàng giảm chi phí giao dịch và chí phái thông tin để đi đến một quyết định đầu t. Đồng thời, dịch vụ thanh toán qua ngân hàng đã và đang cung cấp rất nhiều tiện ích đối với nền kinh tế nh góp phần thúc đẩy tốc độ lu thông hàng hoá, tiền tệ, đảm bảo độ an toàn cho các bên tham gia thanh toán, kiểm soát đợc hoạt động ngầm trong nền kinh tế Từ đó, thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế. Thứ ba, chức năng tạo tiền: Các NHTM có khả năng mở rộng tiền gửi không kỳ hạn từ một khoản tiền gửi ban đầu hoặc từ khoản tiền nhận đợc từ NHTW thông qua việc cấp tín dụng cho các khách hàng là các tổ chức phi ngân hàng. Bất kỳ ngân hàng nào đợc phép huy động tiền gửi không kỳ hạn và cung cấp các dịch vụ thanh toán cho khách hàng đều có khả năng tạo tiền gửi. Mức độ mở rộng tiền gửi phụ thuộc vào hệ số mở rộng tiền gửi . Hệ số này đợc quyết định bởi các yếu tố nh: tỷ lệ dự trữ bắt buộc, tỷ lệ sử dụng tiền mặt của khách hàng/ tiền gửi không kỳ hạn, tỷ lệ dự trữ d thừa/ tiền gửi không kỳ hạn. Thực hiện tốt cả 3 chức năng trên, NHTM là một trong những nhân tố chính tạo sự phồn vinh đối với bất kỳ một quốc gia nào. Bởi NHTM thực hiện tốt nhất việc điều hoà vốn trong nền kinh tế. Thông qua NHTM, luồng tiền chảy từ nơi thừa vốn sang nơi thiếu vốn. Lợng tiền nhàn rỗi sẽ đợc sử dụng để đầu t vào sản xuất, làm đa dạng và phong phú các hoạt động kinh tế. Nh vậy, đồng tiền khi đã Đinh Dạ Quỳnh Lớp 40217 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàngnằm trong ngân hàng không còn là những đồng tiền thuần tuý mà chúng có khả năng gia tăng về mặt giá trị. Thông qua chức năng trung gian tín dụng, NHTM thực hiện giám đốc đối với nền kinh tế do phải giám sát hoạt động của khách hàng vay. Hoạt động này kết hợp với dịch vụ cung cấp thông tin và t vấn đã góp phần tăng tính công khai, minh bạch trong nền kinh tế-yếu tố quan trọng cho sự phát triển bền vững lâu dài một nền kinh tế hiện đại.1.2. Đặc điểm kinh doanh ngân hàngNHTM hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh tiền tệ, cung cấp các dịch vụ tào chính. Do vậy, hoạt động kinh doanh ngân hàng mang những đặc điểm rất khác biệt so với các loại hình doanh nghiệp khác. Những đặc điểm này có ảnh hởng khá rõ nét đến quá trình tổ chức và thực hiện một cuộc kiểm toán.Đặc điểm đầu tiên phải kể đến là NHTM nắm giữ một khối lợng lớn tài sản của nền kinh tế, bao gồm các tài sản tài chính, tiền mặt và các giấy tờ có giá. Do vậy, vấn đề đảm bảo an toàn cho lợng tài sản này là một trong nhữn vấn đề quan tâm hàng đầu của các ngân hàng để tránh các hiện tợng tham ô, biển thủ, gian lận có thể xảy ra. Để giải quyết vấn đề này đòi hỏi các ngân hàng phải có một hệ thống kho quỹ cũng nh các thiết bị bảo vệ an ninh, một qui trình nghiệp vụ chặt chẽ có sự kiểm tra chéo giữa các bộ phận nghiệp vụ, thiết lập quyền hạn cụ thể cho mỗi cá nhân, hệ thống kiểm soát nội bộ thực hiện đúng chức năng và trách nhiệm của mìnhThứ hai, qui mô hoạt động của ngân hàng rất lớn với mạng lới chi nhánh rộng khắp cả nớc. Đặc điểm này đã kéo theo sự phân quyền lớn gây hạn chế trong việc thống nhất về cách thức tổ chức hoạt động cũng nh trong việc thực hiện các chính sách, qui định do ngân hàng đa ra. Chính sự không nhất quán này cũng là một trong những nhân tố tạo nên tính phức tạp của một cuộc kiểm toán.Thứ ba, ngân hàng thờng tham gia vào nhiều cam kết mà không thực hiện việc chuyển giao vốn. Các cam kết này đợc ghi nhận trong khoản mục ngoại bảng. Chúng không trực tiếp tạo nên sự thay đổi về tài sản và nguồn vốn vì vậy không đ-Đinh Dạ Quỳnh Lớp 40218 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàngợc phản ánh vào bảng tổng kết tài sản. Tuy nhiên, chúng lại có ảnh hởng lớn tới thu nhập cũng nh mức độ rủi ro của ngân hàng trong tơng lai và làm thay đổi bảng tổng kết tài sản khi chúng đợc chuyển từ khoản mục ngoại bảng thành khoản mục nội bảng. Hơn nữa, chúng có thể không đợc phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ vào sổ sách kế toán vì vậy khi có những sai sót xảy ra rất khó phát hiện.Thứ t, hệ thống ngân hàng chịu sự quản lý chặt chẽ nhất từ phía các cơ quan quản lý. Hoạt động kinh doanh ngân hàng có đặc điểm này là do ngân hàng nắm giữ một khối lợng lớn tài sản của nền kinh tế đồng thời là hoạt động luôn tiềm ẩn rủi ro. Sự sụp đổ của một ngân hàng mang tính dây chuyền, một ngân hàng phá sản có thêt kéo theo sự khủng hoảng trong toàn hệ thống, gây ra những hậu quả nghiêm trọng cho nền kinh tế, có thể làm suy yếu nền tài chính của một quốc gia. Vì vậy, việc giám sát chặt chẽ hoạt động của các ngân hàng nhằm quản lý hạn mức rủi ro cũng nh việc ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận của mỗi ngân hàng là cần thiết của chính phủ các nớc. Chính những luật lệ, qui định nhằm quản lý và giám sát hoạt động ngân hàng của chính phủ đã chi phối tới hệ thống kế toán, thông lệ kiểm toán đối với ngành kinh doanh đặc biệt này.Thứ năm, hoạt động ngân hàng luôn tiềm ẩn rủi ro đặc thù ít xuất hiện trong những ngành kinh doanh khác do ngân hàng thờng thực hiện các giao dịch lớn và phức tạp về tiền tệ mà tiền tệ lại là một nhân tố nhạy cảm, rất dễ biến động. Rủi ro trong hoạt động kinh doanh ngân hàng có thể phân chia thành 2 loại: Rủi ro bên trong và rủi ro bên ngoài.Đinh Dạ Quỳnh Lớp 40219 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàng- Rủi ro bên trong:+ Rủi ro kinh doanh: Rủi ro có thể xảy ra khi ngân hàng lựa chọn chiến lợc kinh doanh không phù hợp, có những quyết định sai lầm trong đầu t + Rủi ro vốn về khả dụng: Rủi ro xảy ra có thể do trình độ quản trị tài sản có của ngân hàng kém, dẫn tới rủi ro về kỳ hạn (rủi ro xảy ra khi có sự không cân xứng giữa tài sản Nợ và tài sản Có của ngân hàng) và kéo theo rủi ro thanh khoản (rủi ro xảy ra khi ngân hàng mất khả năng thanh khoản để thực hiện các nghĩa vụ hay thanh toán các khoản nợ đến hạn).+ Rủi ro tác nghiệp: rủi ro phát sinh do những sai sót trong hệ thống thông tin hoặc hệ thống kiểm soát nội bộ dẫn đến thất thoát, bao gồm rủi ro an toàn chung, rủi ro giao dịch, rủi ro do lạm dụng thông tin, rủi ro nhân sự - Rủi ro bên ngoài:+ Rủi ro giá cả:. Rủi ro lãi suất: Rủi ro xảy ra khi có sự thay đổi về lãi suất làm ảnh hởng không tốt đến kết quả kinh doanh của ngân hàng-bị lỗ do tăng chi phí , ví dụ lãi suất thay đổi làm giảm giá trị tài sản của ngân hàng, Hoặc có sự không cân xứng về giữa tài sản Nợ và tài sản Có của ngân hàng. . Rủi ro tỷ giá: Rủi ro làm ảnh hởng trực tiếp đến thu nhập và chi phí của ngân hàng, phát sinh khi có sự biến động tỷ giá và xuất hiện trạng thái hối đoái mở trong kinh doanh ngoại tệ Rủi ro do giá cả trong nền kinh tế. + Rủi ro thất thoát:. Rủi ro tín dụng: Rủi ro phát sinh trong trờng hợp ngân hàng không thu đợc đầy đủ cả gốc và lãi, hoặc việc thanh toán nợ gốc và lãi không đúng kỳ hạn. . Rủi ro ứng trớc: Rủi ro phát sinh khi các khoản ứng trớc của ngân hàng cho đối tác không đợc hoàn trả đúng thời hạn.Đinh Dạ Quỳnh Lớp 402110 [...]... quả kiểm toán nội bộ chủ yếu phục vụ cho các nhà quản lý đơn vị Tuy nhiên, kiểm toán nội bộ vẫn mang tính độc lập nhng là độc lập tơng đối do kiểm toán nội bộ đợc tổ chức tách rời với các bộ phận hoạt động nghiệp vụ của đơn vị nhằm đảm bảo tính hữu hiệu của hoạt động kiểm toán nội bộ Kiểm toán độc lập (Independent Audit) Kiểm toán độc lập là hoạt động kiểm toán đợc tiến hành bởi các kiểm toán viên độc. .. đợc kiểm toán bởi công ty kiểm toán độc lập luôn nhận đợc sự tin tởng của thị trờng, của các cơ quan quản lý ngân hàng Trong qui trình kiểm toán, các công ty kiểm toán độc lập thực hiện trớc tiên việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng Việc làm này có tác dụng giúp Ban lãnh đạo ngân hàng có cơ sở để đa ra các biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ phận kiểm soát nội bộ góp phần nâng. .. những thông tin đã đợc kiểm toán bởi kiểm toán độc lập 2.1.2 Vai trò của kiểm toán độc lập Nền kinh tế không có kiểm toán độc lập sẽ luôn tồn tại những mâu thuẫn không thể giải quyết Một doanh nghiệp muốn mở rộng qui mô hoạt động, phát triển sản xuất có thể đi vay vốn từ ngân hàng Tuy nhiên, ngân hàng là một thực thể kinh doanh nên không thể ngay lập tức giải ngân cho khách hàng Ngân hàng cần phải thẩm... nghiệp Khoa Ngân hàng Chủ thể tiến hành: Kiểm toán tuân thủ chủ yếu đợc tiến hành bởi những bộ phận quản lý nh kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán nội bộ Ngoài ra, kiểm toán độc lập cũng có thể đợc yêu cầu làm loại hình kiểm toán này Kết quả kiểm toán: Kết quả kiểm toán tuân thủ là báo cáo kiểm toán trình bày về mức độ tuân thủ các chính sách, nội qui, chế độ phục vụ cho các cấp quản lý Kiểm toán các báo cáo... hàng nhằm đảm bảo an toàn và phát huy hiệu quả hoạt động của các ngân hàng + Đối với ngân hàng: Kiểm toán độc lập là một trong những cách tốt nhất để ngân hàng tạo uy tín đối với thị trờng Bởi những ngời sử dụng thông tin về ngân hàng thờng có độ tin cậy cao đối với các báo cáo tài chính hay một vấn đề nào đó liên quan đến ngân hàng đợc xác nhận bởi công ty kiểm toán độc lập Hay dới dạng th quản lý, kiểm. .. kiểm toán càng cao khi chi phí thực hiện kiểm toán càng nhỏ nhng mang lại lợi ích càng lớn cho tất cả các bên liên quan Đinh Dạ Quỳnh 31 Lớp 4021 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàng 2.2.3 Yếu tố cơ bản ảnh hởng tới chất lợng một cuộc kiểm toán độc lập NHTM Kiểm toán đợc thực hiện có sự hợp tác giữa công ty kiểm toán và ngân hàng đợc kiểm toán Do vậy, chất lợng kiểm toán bị ảnh hởng bởi các nhân tố thuộc... Audit) Kiểm toán độc lập là hoạt động kiểm toán đợc tiến hành bởi các kiểm toán viên độc lập thuộc các tổ chức kiểm toán độc lập Đinh Dạ Quỳnh 25 Lớp 4021 Khoá luận tốt nghiệp Khoa Ngân hàng Kiểm toán độc lập chủ yếu thực hiện việc kiểm toán đối với các báo cáo tài chính Tuy nhiên, các công ty kiểm toán độc lập cũng là các thực thể kinh doanh trong nền kinh tế, họ cần phải đảm bảo đồng thời cả 3 yếu tố... nào cần đợc kiểm toán theo yêu cầu của khách hàng Kiểm toán độc lập độc lập đối với bên đợc kiểm toán cũng nh bên sử dụng thông tin nên đã đảm bảo đợc tính khách quan khi đa ra các ý kiến nhận xét về các thông tin cần kiểm toán Từ đó, kiểm toán độc lập giữ một vai trò quan trọng trong việc góp phần tăng tính lành mạnh, tăng tính công khai minh bạch của các thông tin trong nền kinh tế; giúp các nhà đầu... nghiệp Khoa Ngân hàng vậy Hơn nữa, bộ phận này hoạt động dới sự chỉ đạo, giám sát của chính Ban lãnh đạo ngân hàng, báo cáo kiểm toán của bộ phận này cũng do chính Ban lãnh đạo ngân hàng phê duyệt Vì vậy, báo cáo kiểm toán do bộ phận kiểm toán nội bộ của các ngân hàng đa ra thờng ít tạo đợc sự tin cậy của thị trờng và các cơ quan quản lý Do đó, các ngân hàng luôn cần đến sự tham gia kiểm toán từ bên... soát nội bộ góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của toàn ngân hàng, đồng thời giúp cho hoạt động kiểm tra của các cơ quan quản lý ngân hàng có chất lợng tốt hơn, giám sát chặt chẽ hơn Ba yếu tố: năng lực, uy tín và độc lập của các công ty kiểm toán độc lập đã tạo đợc lòng tin đối với các chủ thể trong nền kinh tế Và với chức năng xác nhận thông tin, hoạt động kiểm toán độc lập đang đóng vai trò ngày . về ngân hàng thơng mại và kiểm toán độc lập ngân hàng thơng mạiChơng 2: thực trạng kiểm toán độc lập ngân hàng thơng mại việt Nam Chơng 3: giải pháp nhằm. của ngân hàng. Với những nhận thức nh trên, em đã quyết định chọn đề tài Giải pháp nhằm nâng cao chất lợng kiểm toán độc lập tại các ngân hàng thơng mại Việt